財(cái)務(wù)管理資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)務(wù)管理資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2023/1/1923、某企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（

）。

A.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅

B.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利所有權(quán)，取得價(jià)款200萬元

C.購入一項(xiàng)專有技術(shù)用于日常經(jīng)營，支付價(jià)款10萬元

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，實(shí)現(xiàn)投資收益500萬元

E.分期付款購買固定資產(chǎn)以后各期分期支付的款項(xiàng)ABC第1頁/共50頁2023/1/1934、在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的是（）。

A.遞延所得稅負(fù)債的增加

B.資產(chǎn)減值損失

C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.無形資產(chǎn)的攤銷

E.長期待攤費(fèi)用的攤銷ABDE第2頁/共50頁2023/1/194資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)第十三章第3頁/共50頁2023/1/195重點(diǎn)與難點(diǎn)：本章的重點(diǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念、分類、會(huì)計(jì)處理；本章的難點(diǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概念的理解、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)分、各類資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（注意聯(lián)系所得稅會(huì)計(jì)）。

第4頁/共50頁2023/1/196本章內(nèi)容123資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述調(diào)整事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)第5頁/共50頁2023/1/197資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述第一節(jié)第6頁/共50頁2023/1/198資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)。第7頁/共50頁2023/1/199注意點(diǎn)我國資產(chǎn)負(fù)債表日為12月31日。批準(zhǔn)報(bào)出日：董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日期。包括所有有利事項(xiàng)、不利事項(xiàng)，均采用同一原則處理。不是全部發(fā)生的事項(xiàng)，而是與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況有關(guān)的事項(xiàng)，或雖無關(guān)但對(duì)財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)。第8頁/共50頁2023/1/1910資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間報(bào)告年度次年的1月1日至董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布的日期；董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布日與實(shí)際對(duì)外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。如果由此影響審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師可以簽署雙重報(bào)告日期，即保留原定審計(jì)報(bào)告日，并就該期后事項(xiàng)注明新的審計(jì)報(bào)告日；或更改審計(jì)報(bào)告日期。

第9頁/共50頁2023/1/19112009年--上年度（報(bào)告期）2010年---本年度（編報(bào)期）12月31日2月19日編表完成日3月8日審計(jì)結(jié)束日4月22日批準(zhǔn)報(bào)出日涵蓋期間4月25日實(shí)際報(bào)出日3月18日匯算清繳日甲公司2009年年報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為2010年1月l日至2010年4月22日。第10頁/共50頁2023/1/1912資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容調(diào)整事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)判斷日后事項(xiàng)是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)的依據(jù)是：

該事項(xiàng)表明的情況是在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前已經(jīng)存在或發(fā)生的，還是在資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的。第11頁/共50頁2023/1/1913調(diào)整事項(xiàng)——定義調(diào)整事項(xiàng)是能夠?qū)Y產(chǎn)負(fù)債表日或以前所發(fā)生的事項(xiàng)提供新的或進(jìn)一步的證據(jù)，從而有助于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額做出重新估計(jì)的一種資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步證據(jù)，以表明依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的財(cái)務(wù)報(bào)告已不再可靠，應(yīng)依據(jù)新的證據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。第12頁/共50頁2023/1/1914調(diào)整事項(xiàng)——特點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)；對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。與上期有關(guān)的事，資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在調(diào)整事項(xiàng)追溯調(diào)賬，追溯調(diào)表，不披露。第13頁/共50頁2023/1/1915常見調(diào)整事項(xiàng)（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。第14頁/共50頁2023/1/1916常見調(diào)整事項(xiàng)（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。第15頁/共50頁2023/1/1917非調(diào)整事項(xiàng)——定義是指資產(chǎn)負(fù)債表日該事項(xiàng)的狀況并不存在，而是期后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)，但如不加以說明，將會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出正確估計(jì)和決策第16頁/共50頁2023/1/1918非調(diào)整事項(xiàng)——特點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生事項(xiàng)。對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響事項(xiàng)。與上期無關(guān)的大事，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)不追溯調(diào)賬，不追溯調(diào)表，披露第17頁/共50頁2023/1/1919非調(diào)整事項(xiàng)——區(qū)別與調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別與聯(lián)系：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供了證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)作進(jìn)一步的說明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。

這兩類事項(xiàng)的共同點(diǎn)在于：調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)都是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存在或發(fā)生的，對(duì)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果都將產(chǎn)生重大影響。第18頁/共50頁2023/1/1920常見非調(diào)整事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。股利分配事項(xiàng)第19頁/共50頁2023/1/1921不同點(diǎn)：重要程度不同（日常業(yè)務(wù)不足以影響財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果做出正確估價(jià)和決策）相同點(diǎn)：都具有重要性特征、都稱為”期后事項(xiàng)”不同點(diǎn)：性質(zhì)不同、影響不同、處理方法不同資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的全部事項(xiàng)日常業(yè)務(wù)非調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)比較比較相同點(diǎn)：新發(fā)生的事項(xiàng)總結(jié)第20頁/共50頁2023/1/1922同一性質(zhì)的事項(xiàng)可以是調(diào)整事項(xiàng)，也可以是非調(diào)整事項(xiàng)，這取決于所涉及的情況在該企業(yè)的特定情況下是否已在資產(chǎn)負(fù)債表日存在；準(zhǔn)則中沒有明確規(guī)定，這一事項(xiàng)是調(diào)整事項(xiàng)，另一事項(xiàng)是非調(diào)整事項(xiàng)。如：應(yīng)收賬款回收第21頁/共50頁2023/1/1923課堂練習(xí)—1下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（）。

A.支付生產(chǎn)工人工資

B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值

C.股票和債券的發(fā)行

D.火災(zāi)造成重大損失

E.以前年度售出商品發(fā)生退貨

F.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案BCDEF第22頁/共50頁2023/1/1924甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2010年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2010年4月3日。甲公司2010年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)核算的有（）。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬。B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢。C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同。D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂。E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2009年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元。課堂練習(xí)—2第23頁/共50頁2023/1/1925第二節(jié)調(diào)整事項(xiàng)第24頁/共50頁2023/1/1926調(diào)整事項(xiàng)的處理原則企業(yè)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，以及資產(chǎn)負(fù)債表日所屬期間的收入、費(fèi)用等進(jìn)行調(diào)整。第25頁/共50頁2023/1/1927涉及損益事項(xiàng)涉及利潤分配調(diào)整事項(xiàng)其他事項(xiàng)賬務(wù)處理通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。直接在“利潤分配—未分配利潤”科目中核算。調(diào)整相關(guān)賬戶第26頁/共50頁2023/1/1928以前年度損益調(diào)整（損益類）調(diào)減以前年度利潤調(diào)增以前年度利潤調(diào)增以前年度虧損調(diào)減以前年度虧損調(diào)增所得稅費(fèi)用調(diào)減所得稅費(fèi)用余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”第27頁/共50頁2023/1/1929（1）調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；（2）調(diào)整日后事項(xiàng)發(fā)生當(dāng)期編制的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)；（3）提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，還應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的上年數(shù)；（4）如果涉及相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，(調(diào)整現(xiàn)金流量表附表中的相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字除外)。調(diào)整報(bào)表數(shù)據(jù)調(diào)整的報(bào)表不包括現(xiàn)金流量表正表。第28頁/共50頁2023/1/1930具體會(huì)計(jì)處理方法已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已減損，或?yàn)樵擁?xiàng)資產(chǎn)已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整。發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回。表明應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)，或已對(duì)某項(xiàng)義務(wù)確認(rèn)的負(fù)債需要調(diào)整。表明資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)第29頁/共50頁2023/1/1931是指在年度資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，根據(jù)當(dāng)時(shí)資料判斷某項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生了損失或永久性減值，但沒有最后確定是否會(huì)發(fā)生。在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，所取得的新證據(jù)能證明該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了損失和永久性減值，則應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計(jì)予以修正。第30頁/共50頁2023/1/1932在年度資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本，并在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映。但在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間所取得的證據(jù)證明該批已確認(rèn)為銷售的物資確實(shí)已退回。應(yīng)注意的是：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的銷售退回，既包括報(bào)告年度銷售的物資，在報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后退回，也包括報(bào)告年度以前銷售的物資，在報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后退回。第31頁/共50頁2023/1/1933例：銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2010年4月20日，甲公司2009年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司適用的所得稅稅率為25％，匯算清繳日為2010年2月20日。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，。

2010年2月2日，甲公司于2009年11月賒銷給乙企業(yè)的一批產(chǎn)品因發(fā)生質(zhì)量問題而退回，同時(shí)收到了增值稅進(jìn)貨退出證明單。甲公司銷售該批產(chǎn)品的銷售收入為1000萬元(不含增值稅額)，銷售成本為800萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元，退回商品已經(jīng)入庫，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。企業(yè)在納稅年度結(jié)束后5個(gè)月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)和其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，在月度或季度預(yù)繳的基礎(chǔ)上，確定全年應(yīng)繳、應(yīng)補(bǔ)及應(yīng)退稅款，填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年稅款的行為

第32頁/共50頁2023/1/1934借：以前年度損益調(diào)整1000

應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）170

貸：應(yīng)收賬款1170

借：壞賬準(zhǔn)備58.5

貸：以前年度損益調(diào)整58.5

借：庫存商品800

貸：以前年度損益調(diào)整800借：應(yīng)收賬款1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）170

借：資產(chǎn)減值損失58.5

貸：壞賬準(zhǔn)備58.5

借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：庫存商品800

原分錄：調(diào)整分錄第33頁/共50頁2023/1/1935此筆銷售的利潤情形：收入：1000費(fèi)用：858.5借：應(yīng)交稅費(fèi)－所50

貸：以前年度損益調(diào)整

35.375遞延所得稅資產(chǎn)14.625借：所得稅費(fèi)用35.375

遞延所得稅資產(chǎn)14.625

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－所50原分錄：調(diào)整分錄：第34頁/共50頁2023/1/1936以前年度損益調(diào)整①1000②58.5③800④35.375余額：106.125第35頁/共50頁2023/1/1937借：利潤分配-未分配利潤106.125

貸：以前年度損益調(diào)整

106.125借：盈余公積10.6125

貸：利潤分配-未分配利潤10.6125第36頁/共50頁2023/1/1938銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后怎么辦？第37頁/共50頁2023/1/1939借：以前年度損益調(diào)整1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）170

貸：應(yīng)收賬款1170借：壞賬準(zhǔn)備58.5(1170×5%)

貸：以前年度損益調(diào)整58.5

借：庫存商品800

貸：以前年度損益調(diào)整800

第38頁/共50頁2023/1/1940④

借：以前年度損益調(diào)整14.625貸：遞延所得稅資產(chǎn)14.625

第39頁/共50頁2023/1/1941借：利潤分配-未分配利潤156.125

貸：以前年度損益調(diào)整156.125借：盈余公積15.6125

貸：利潤分配-未分配利潤15.6125

第40頁/共50頁2023/1/1942甲公司2009年4月銷售給乙公司一批產(chǎn)品，貨款為580000元（含增值稅），乙公司于5月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫，按合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于收到所購物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，到2009年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日編制2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備29000元；12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為7600000元，其中551000元為該項(xiàng)應(yīng)收賬款。甲公司于2010年2月2日（所得稅匯算清繳前）收到乙公司通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的40%。自測題—1第41頁/共50頁2023/1/1943甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，約定甲公司在2009年11月份供應(yīng)給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失5500萬元，該訴訟案件在12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)了4000萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并將該項(xiàng)賠款反映在12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表中，乙公司未確認(rèn)應(yīng)收賠償款。2010年2月7日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失5000萬元，甲公司不再上訴，賠款已經(jīng)支付。假定甲、乙兩公司均于2010年2月15日完成了2009年度所得稅匯算清繳；根據(jù)稅法規(guī)定，上述預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實(shí)際支出時(shí)于稅