第二章貨幣資金

會計學1第二章貨幣資金

●[貨幣資金]

是指企業(yè)擁有的、處于貨幣形態(tài)的、可隨時用于支付的資產。

貨幣資金構成：1、現(xiàn)金；2、銀行存款；3、其他貨幣資金第一節(jié)庫存現(xiàn)金

△職業(yè)案例引導：“那是一份工作”

一、庫存現(xiàn)金管理（一）、現(xiàn)金使用范圍

(P19－20)根據(jù)案例1“84萬元的銷貨款被挪用、貪污”引導學生關注我國政府頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關規(guī)定，明確現(xiàn)金的使用范圍。

（二）、注意現(xiàn)金安全－制定庫存現(xiàn)金限額通過案例2：“保險柜內124萬元不翼而飛”教導學生，要注重庫存現(xiàn)金資產的安全。出納會計人員要做到三勤。腿勤－即：常跑銀行，(庫存現(xiàn)金只能按其限額存儲)“手勤---即時等賬.”“嘴勤---宣傳解釋”知道。

庫存現(xiàn)金＝前一個月的平均每天支付的現(xiàn)金數(shù)額(不含每月平均工資額)×限定天數(shù)

（三）、提高對真假貨幣的識別能力

▲方法：看、聽、比、摸。（四）、規(guī)范日常收支（手續(xù)齊全、到位）銀行確定第1頁/共39頁●二、庫存現(xiàn)金核算（一）、序時核算要求：

1、逐日逐筆序時登記（三欄式賬頁)、

2、日清日結

3、帳實相符－－若出現(xiàn)不符則需處理（二）、總分類核算

1、按庫存現(xiàn)金總賬處理賬務

1、根據(jù)不同的會計核實形式確定登賬時間⊙序時核算舉例：［例2－1］某企業(yè)2月28日現(xiàn)金賬面余額為：500元。假設本月發(fā)生下列經濟業(yè)務：1、2007年3月8日從開戶銀行提取現(xiàn)金1200元。

借：庫存現(xiàn)金1200（＋）貸：銀行存款1200（－）2、2007年3月18日采購員出差，預借差旅費800元。

借：其他應收款××800（＋）貸：庫存現(xiàn)金800（－）

例：賬存：5000元實存：5200元現(xiàn)金溢余200元第2頁/共39頁3、2006年3月28日用現(xiàn)金購入辦公用品，其中生產車間100元，管理部門300元。

借：制造費用100（＋）管理費用200（＋）貸：現(xiàn)金300（－）4、2006年3月29日從開戶銀行提取現(xiàn)金2000元備用。

借：現(xiàn)金2000（＋）貸：銀行存款2000（－）借方庫存現(xiàn)金貸方（登記現(xiàn)金日記賬）

期初余額500

（1）1200

800（2）（4）2000

300（3）

發(fā)生額合計3200

發(fā)生額合計1100余額：2600第3頁/共39頁◆三、庫存現(xiàn)金的清查

現(xiàn)金的清查是指對庫存現(xiàn)金的盤點與核對，包括出納人員每日終了前進行的現(xiàn)金賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點、核對。（1）清查方法實地盤點法賬存6602（2）結果

賬存﹥實存現(xiàn)金短缺實存：6502

賬存﹤實存現(xiàn)金溢余賬存：6602

（3）會計處理

實存：6802借方待處理財產損益貸方（1）現(xiàn)金短缺（2）現(xiàn)金溢余（2）結轉現(xiàn)金益余結轉現(xiàn)金短缺（2）余額0余額0第4頁/共39頁帳務處理

(1)、庫存現(xiàn)金短缺：

●查明原因前-

借：待處理財產損溢――×××

貸：現(xiàn)金

●查明原因后-

借：其它應收款(或管理費用)

(責任人、保險理賠)單位負擔

貸：待處理財產損溢――×××(2)、現(xiàn)金溢余

●查明原因前

:

借：現(xiàn)金

貸：待處理財產損溢×××●查明原因后

:

借：待處理財產損溢－×××

貸：其它應付款(營業(yè)外收入)退款無法查明第5頁/共39頁[例2-2]某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元，原因待查。

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢50

貸：庫存現(xiàn)金

50經查，上述現(xiàn)金短缺系出納員王月失職所造成，應由其賠償。

借：其他應收款——應收現(xiàn)金短缺款（王月）50

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢50

第6頁/共39頁[例2-3]某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余65元，且無法查明原因?！舭l(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時：

借：庫存現(xiàn)金65

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢65◆經批準轉銷時：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢65貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余

65

第7頁/共39頁第二節(jié)銀行存款一、銀行存款的管理

(一)、合理開戶基本存款賬戶日常轉帳結算（工資、獎金等）●4個賬戶一般存款戶銀行借款轉存、異地非獨立核算單位開立。臨時存款戶臨時業(yè)務所需。

●P23專用存款戶為特定業(yè)務開設的帳戶。（二）、嚴格遵守銀行結算紀律、原則。（三）、熟悉銀行轉賬（支付）結算方式?！?/p>

2003年9月2日起我國試行個人結算帳戶

﹡

2007年6月28日個人支票全國通用）（1）銀行匯票結算方式概念：匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。◆銀行匯票結算方式結算流程圖如下所示。

﹡“恪守信用；履約付款；誰的錢進誰的賬，由誰支配；銀行不予墊款”。不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，不準套取銀行信用；不準簽發(fā)取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，不準套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，不準任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。第8頁/共39頁（1）銀行匯票結算方式匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給

匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。P32收款人（銷方.）開戶行付款人(購方)開戶行⑦通知款付③持票辦理結算●適用范圍：異地結算⑥提供商品申請簽發(fā)匯票①④送存銀行受理后簽發(fā)銀行匯票②⑧退回余款或(3)

提出清算⑤第9頁/共39頁●（2）商業(yè)匯票：是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)

▲（商業(yè)承兌匯票結算程序P33）收款人（銷方）付款人開戶行付款人（購方）收款人開戶行⑥傳遞匯票及憑證⑨劃撥款項①簽發(fā)承兌匯票適用范圍：同城或異地③發(fā)貨⑩通知收款承兌②④提前辦理收款手續(xù)⑤銀行受理⑦通知付款⑧辦理退票退證手續(xù)第10頁/共39頁●商業(yè)匯票—銀行承兌匯票結算程序(p34)付款人（購方）付款人開戶行收款人（銷方）收款人開戶行⑩到期劃撥款項③銀行同意承兌⑦銀行受理通知收款④交付承兌匯票②申請承兌⑨通知付款適用范圍：同城或異地①簽發(fā)匯票⑥辦理收款手續(xù)⑤發(fā)貨⑧郵寄憑證⑾通知收款⑿清算資金第11頁/共39頁第12頁/共39頁●3、銀行本票結算方式：申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉賬結算或支付現(xiàn)金的票據(jù)（P30)。付款單位（申請人）兌付銀行收款單位簽發(fā)銀行④送交銀行③持票購貨結算①申請簽發(fā)銀行本票②銀行批準簽發(fā)⑥劃撥支票▲適用范圍：同城⑤銀行受理第13頁/共39頁●4、支票結算方式：銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù).(現(xiàn)金支票、轉賬支票）P28付款人開戶行收款人開戶行③提出清算②送交銀行①簽發(fā)支票④劃撥款項●適用范圍：單位、個人(2007年6月28日個人支票全國通用）◆用現(xiàn)金支票直接提取現(xiàn)金第14頁/共39頁第15頁/共39頁5、匯兌結算方式：匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結算方式。(P42)

(電匯、信匯）付款人（匯款方）匯出銀行收款人匯入銀行④

通知收款③劃撥款項適用范圍：異地結算①委托匯款②銀行受理⑤發(fā)出貨物第16頁/共39頁

6、異地托收承付結算方式

根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。

（2）、適用范圍：異地結算

收款人（銷貨方）開戶行付款人（購貨方）開戶行⑥準備款項④傳遞憑證●⑧通知收款②辦理托收⑤通知付款⑦劃撥款項①發(fā)運商品③銀行受理第17頁/共39頁7委托收款結算方式：收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。P27項目結算方式1結算流程委托收款相同異地托收承付相同2適用范圍商品交易、提供服務商品交易3金額起點

無

10000元4依據(jù)5銀行作用債務證明銀行不審核拒付理由運輸單據(jù)等銀行審核拒付理由與異地托收承付結算方式比較異同8、信用卡結算方式P36.37◆嚴禁惡意透支。不得將銷貨收入存入單位卡賬戶第18頁/共39頁

9、信用證結算方式：是指開證銀行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條件的單據(jù)支付的付款承若

購貨單位銷貨單位銷方開戶銀行購方開戶銀行①申請開證②受理開證③信（電）開信用證④通知受益人⑤發(fā)貨⑥收款通知銀行.⑦收款通知⑧辦理付款⑨通知付款第19頁/共39頁

二、銀行存款的核算

（一）、銀行存款的序時核算。

1、要求：逐日逐筆序實時登記2、格式三（多）欄式日記賬●舉例：P23（多欄式）

例：2006年10月6日上交稅金10000元，用現(xiàn)金支票付訖。

第一步：做會計分錄（編制記賬憑證）借：應交稅費10000貸：銀行存款10000

第二.步：登記銀行存款日記賬P23表2－13、作用

（二）、銀行存款的總分類核算――總括反映和監(jiān)督銀行存款的收支情況●定期進行（10天或半月）定期核對、保證資金使用第20頁/共39頁（三）銀行結算方式核算匯總1、支票、委托收款、匯兌結算方式借：在途物資應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2、異地托受承付結算方式（銷方）

借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅費3、商業(yè)匯票結算方式(銷方）

借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費［例2－4］信誠公司（一般納稅人）銷售產品一批，增值稅專用發(fā)票注明不含稅款20000元，增值稅額為3400元，款項通過銀行辦理托收。（1）辦理托收借：應收賬款23400貸：主營業(yè)務收入20000應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）3400（2）收到款項

借：銀行存款23400貸：應收.賬款23400

第21頁/共39頁4、其他貨幣資金核算：銀行匯票、銀行本票、信用卡（證）結算方式核實﹡[其他貨幣資金]是指除“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目核算內容以外的各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，為了將其與現(xiàn)金、銀行存款加以區(qū)別，在會計上稱為“其他貨幣資金”。

為了反映其他貨幣資金的增減結余情況，企業(yè)應設置“其他貨幣資金”科目，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額表示其他貨幣資金的結余數(shù)?！捌渌泿刨Y金”一級科目下應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細科目，進行明細核算。

第22頁/共39頁1）匯款(或轉存)時：借:“其他貨幣資金”---×××貸:銀行存款2）使用時:

借:材料采購等貸：其他貨幣資金3）退款轉存時：借：銀行存款貸：其他貨幣資金”---×××［例2－5］企業(yè)將10000元交存銀行，辦理牡丹卡一張，作會計分錄。借：其他貨幣資金－信用卡存款10000貸：銀行存款10000［例2－6］企業(yè)用信用卡支付業(yè)務.招待費6000元，收到結算賬單時，作會分錄借：管理費用6000貸其他貨幣資金－信用卡存款6000

第23頁/共39頁●外埠存款及其核算

外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)匯出款項時，須填寫匯款委托書，加蓋“采購資金”字樣。匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉賬結算。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。

[例2-7]

凱達公司委托當?shù)亻_戶銀行匯款40000元給采購地銀行開立專戶，款已匯出。

借：其他貨幣資金——外埠存款40000貸：銀行存款40000第24頁/共39頁收到采購員交來貨物發(fā)票，價款30000元，增值稅額5100元。

借：材料采購30000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：其他貨幣資金——外埠存款35100采購完畢，將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收款通知，轉銷“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶。

借：銀行存款4900貸：其他貨幣資金——外埠存款4900第25頁/共39頁

●銀行匯票存款及其核算

銀行匯票存款是指企業(yè)為了取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。它具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。

[例2-8]

凱達公司填送銀行匯票申請書向銀行申請辦理銀行匯票10000元。企業(yè)將10000元交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行退回的申請書，編制付款憑證。

借：其他貨幣資金——銀行匯票10000

貸：銀行存款10000

第26頁/共39頁

企業(yè)使用該匯票采購物資，價款8000元，增值稅1360元。借：材料采購8000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1360

貸：其他貨幣資金——銀行匯票9360

采購完畢，多余款項退回。

借：銀行存款640

貸：其他貨幣資金——銀行匯票640第27頁/共39頁

●銀行本票存款及其核算

銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。它具有信譽高、支付功能強等特點。無論單位或個人，在同一票據(jù)區(qū)域支付各種款項，都可使用銀行本票。

[例2-9]

凱達公司向銀行申請辦理銀行本票20000元，款項交存銀行，取得銀行本票。

借：其他貨幣資金——銀行本票20000

貸：銀行存款20000第28頁/共39頁企業(yè)使用本票采購物資一批，發(fā)票價款15000元，增值稅2550元。借：材料采購15000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2550

貸：其他貨幣資金——銀行本票17550

采購完畢，退回多余款。借：銀行存款2450

貸：其他貨幣資金——銀行本票2450

如企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求銀行退款，應填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行收回本票時退回的進賬單第一聯(lián)，作相關處理。

借：銀行存款20000

貸：其他貨幣資金——銀行本票20000第29頁/共39頁

●信用卡存款及其核算

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。

信用卡按其使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。

凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。單位卡可申領若干張，持卡人資格由申領單位法定代表或其委托的代理人書面指定和注銷，持卡人不得出租或轉借信用卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，也一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現(xiàn)金。

第30頁/共39頁

信用卡在規(guī)定的限額和期限內允許善意透支，在透支期間內應支付透支利息。持卡使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶中。

[例2-10]企業(yè)向銀行申領信用卡，并存入保證金50000元。

借：其他貨幣資金——信用卡50000

貸：銀行存款50000

企業(yè)以信用卡購置不需安裝的設備一臺，價稅合計25000元。

借：固定資產25000

貸：其他貨幣資金——信用卡25000

第31頁/共39頁企業(yè)開出支票向該信用卡賬戶續(xù)存20000元。

借：其他貨幣資金——信用卡20000

貸：銀行存款20000

●信用證保證金存款及其核算

信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。信用證是指開證銀行根據(jù)申請人的要求和指示，向受益人開立的具有一定金額、在一定期限內憑規(guī)定的單據(jù)在指定地點付款的書面保證文件，并明確規(guī)定該信用證為不可撤消、不可轉讓的跟單信用證。信用證結算方式是國際結算的一種主要方式。

第32頁/共39頁

●存出投資款及其核算存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。

企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

[例2-11]企業(yè)向長江證券公司劃出資金200000元，準備進行短期投資。

借：其他貨幣資金——存出投資款200000

貸：銀行存款200000企業(yè)購入乙公司發(fā)行的股票共計190000元，準備短期持有。借：交易性金融資產190000

貸：其他貨幣資金——存出投資款190000第33頁/共39頁[例2-12]

企業(yè)擬購進原材料一批，向銀行申請開立信用證，并存入保證金80000元。企業(yè)根據(jù)銀行退回的進賬單記賬。

借：其他貨幣資金——信用證保證金80000

貸：銀行存款80000

開證行收到所購材料的有關單據(jù)后，向企業(yè)交來信用證來單通知書，有關單列明材料價款100000元，增值稅17000元

借：材料采購100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：其他貨幣資金——信用證保證金80000

銀行存款