小型企業(yè)與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)核算形式

第十章會(huì)計(jì)核算形式本章學(xué)習(xí)目的：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解會(huì)計(jì)核算形式的種類(lèi)；掌握會(huì)計(jì)循環(huán)；熟練地掌握小型企業(yè)、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)核算形式。本章重要概念：會(huì)計(jì)核算形式；全部匯總記帳憑證核算形式；會(huì)計(jì)循環(huán)Accountingcycle本章重點(diǎn)和難點(diǎn)：大中型企業(yè)會(huì)計(jì)核算形式。

本章思考題：

1．什么是會(huì)計(jì)核算形式?會(huì)計(jì)核算形式有幾種?各有何特點(diǎn)?2．電子計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算形式與手工會(huì)計(jì)核算形式有什么不同?3．小型企業(yè)會(huì)計(jì)核算形式有幾種?各有何特點(diǎn)?4．大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算形式有哪些?這些核算形式間有什么不同?5．匯總記賬憑證核算形式為什么也可用于小型企業(yè)?小型企業(yè)怎樣采用?6．代理記賬會(huì)計(jì)核算形式的意義是什么?7．電子計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算形式有哪些種類(lèi)?8．電子計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算形式的程序是什么?9．什么是會(huì)計(jì)循環(huán)?10．分析會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)核算形式的異同。第一節(jié)會(huì)計(jì)核算形式的模式

一、手工會(huì)計(jì)核算形式模式手工會(huì)計(jì)核算形式模式，是在手工記賬條件下，會(huì)計(jì)憑證設(shè)置、會(huì)計(jì)賬簿組織、會(huì)計(jì)報(bào)表編制及其相互結(jié)合的方式。

概念

會(huì)計(jì)核算形式模式亦稱會(huì)計(jì)核算形式模式，是會(huì)計(jì)核算形式各組成部分相互結(jié)合的方式。會(huì)計(jì)核算形式手工會(huì)計(jì)核算形式模式電子計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算形式模式二、電子計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算形式模式與手工會(huì)計(jì)核算形式相比較，電子計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算形式具有以下特點(diǎn)：1．會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理速度和處理水平得到極大提高。2．會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容因計(jì)算工具的變化而得以調(diào)整。3．憑證、賬簿、報(bào)表的設(shè)置更為靈活。4.保密性強(qiáng)。5．會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送與匯總更為方便。三、會(huì)計(jì)核算方法體系會(huì)計(jì)核算方法:是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行記錄、計(jì)算和報(bào)告的專門(mén)方法。(1)設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(3)填制和審核會(huì)計(jì)憑證(4)登記會(huì)計(jì)賬簿(8)成本計(jì)算(11)編制會(huì)計(jì)報(bào)表(2)復(fù)式記賬(10)財(cái)產(chǎn)清查表示相互關(guān)系表示相互核對(duì)本圖為會(huì)計(jì)核算方法主要內(nèi)容圖第二節(jié)小型企業(yè)會(huì)計(jì)核算形式小型企業(yè)會(huì)計(jì)核算形式有記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式兩種。

一、記賬憑證核算形式(一)記賬憑證核算形式的內(nèi)容是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。1.概念:2.內(nèi)容：記賬憑證設(shè)置。憑證的種類(lèi)沒(méi)有限制,不需要設(shè)置匯總憑證;賬簿設(shè)置及其登記。賬簿的格式?jīng)]有限制，總分類(lèi)賬要根據(jù)記賬憑證逐比筆登記。

(二)記賬憑證核算形式的程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表12345566優(yōu)點(diǎn)：1.記賬憑證核算形式由于不設(shè)匯總記賬憑證，根據(jù)記賬憑證直接登記總賬，減少了編制匯總憑證的過(guò)程，從而簡(jiǎn)化記賬手續(xù)；2.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬，總賬對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映比較詳細(xì)、具體，起到明細(xì)賬的作用，可以代替某些明細(xì)賬，對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的賬戶可不再設(shè)置明細(xì)賬缺點(diǎn):

采用三欄式總賬時(shí)，由于逐筆登記總賬，會(huì)增加總賬記錄的工作量。記賬憑證核算形式優(yōu)缺點(diǎn)：二、日記總賬核算形式

(一)日記總賬核算形式的內(nèi)容1.概念:日記總賬核算形式是通過(guò)設(shè)置日記總賬，并根據(jù)記賬憑證登記日記總賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。2.內(nèi)容：記賬憑證設(shè)置。憑證的種類(lèi)沒(méi)有限制,不需要設(shè)置匯總憑證;賬簿設(shè)置與登記。總賬的賬頁(yè)格式必須設(shè)置為多欄式的日記總賬(以三種憑證為例)(二)日記總賬核算形式的程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證日記總賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表123455優(yōu)點(diǎn):1.日記總賬核算形式同記賬憑證核算形式一樣，不設(shè)匯總記賬憑證，減少編制匯總記賬憑證的過(guò)程，手續(xù)簡(jiǎn)便；2.總賬與日記賬設(shè)在一起，減少賬簿設(shè)置；日記總賬采用多欄式賬頁(yè)，便于對(duì)總賬進(jìn)行試算。缺點(diǎn)：日記總賬的賬頁(yè)一般比較大，登記和使用時(shí)注意不要串欄或串行。適用范圍:日記總賬核算形式適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)，尤其適合于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較單純，使用會(huì)計(jì)科目較少的企業(yè)。日記總賬核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍第三節(jié)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)核算形式

一、全部匯總記賬憑證核算形式

全部匯總記賬憑證核算形式，是通過(guò)對(duì)企業(yè)一定時(shí)期所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一張匯總憑證中，并據(jù)以登記總賬的一種核算形式。全部匯總記賬憑證核算形式原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記全部匯總記賬憑證明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表136224總賬56677優(yōu)點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn):

通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的匯總有效地簡(jiǎn)化了總賬的登記工作；全部匯總憑證定期編制，匯總時(shí)間的長(zhǎng)短根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少確定，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的可每月匯總一次或每半月、10天匯總一次，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的可每10天、5天甚至每天進(jìn)行匯總，編制匯總憑證，并據(jù)以登記總賬。適用范圍:

全部匯總記賬憑證核算形式不僅適用于大中型企業(yè)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的小型企業(yè)也可采用。

二、分類(lèi)匯總記賬憑證核算形式1.概念:分類(lèi)匯總記賬憑證核算形式，是通過(guò)設(shè)置和編制分類(lèi)匯總記賬憑證并據(jù)以登記總賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。分類(lèi)匯總記賬憑證核算形式圖見(jiàn)下頁(yè)原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記分類(lèi)匯總記賬憑證明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表136224總賬56672.分類(lèi)匯總記賬憑證核算形式3.優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn):

有利于會(huì)計(jì)人員之間進(jìn)行分工，提高匯總工作的效率；分類(lèi)匯總記賬憑證可按記賬憑證的種類(lèi)不同分別編制，也可按記賬憑證分類(lèi)匯總后合編在同一張匯總憑證內(nèi)，登記總賬時(shí)可分別登記也可一次登記。適用范圍:分類(lèi)匯總記賬憑證核算形式適應(yīng)于較大規(guī)模的企業(yè)。第四節(jié)代理記賬會(huì)計(jì)核算形式

代理記賬:是不設(shè)獨(dú)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位將會(huì)計(jì)工作委托專門(mén)的會(huì)計(jì)工作代理部門(mén)或有關(guān)個(gè)人進(jìn)行代理的一種會(huì)計(jì)核算形式。一、代理記賬會(huì)計(jì)核算形式的意義作用主要表現(xiàn)在:1.節(jié)約勞動(dòng)力資源。2.便于對(duì)小型企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范。3.有利于監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。二、代理記賬會(huì)計(jì)核算形式程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證日記賬總賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證審核內(nèi)表示代理記賬內(nèi)容第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)一、會(huì)計(jì)循環(huán)的意義

（一）會(huì)計(jì)循環(huán)的概念從廣義上理解:

會(huì)計(jì)循環(huán)是在連續(xù)的會(huì)計(jì)期間，會(huì)計(jì)核算程序各個(gè)步驟的依次繼起、定期重復(fù)形成的周而復(fù)始的流程。從狹義上理解:

會(huì)計(jì)循環(huán)是將會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照確定的程序進(jìn)行核算的過(guò)程。（二）會(huì)計(jì)循環(huán)的特征這個(gè)流程的特征表現(xiàn)為：流程所形成的會(huì)計(jì)資料必須符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。流程按照一定步驟并按照前后順序有規(guī)律的進(jìn)行，各步驟密切聯(lián)系，形成會(huì)計(jì)資料加工、處理的基本流程。流程中的每一步驟都有豐富的內(nèi)容和具體的技術(shù)方法（三）會(huì)計(jì)循環(huán)的作用為會(huì)計(jì)核算提供了一個(gè)規(guī)范的會(huì)計(jì)核算工作程序，使會(huì)計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行。把會(huì)計(jì)核算的基本知識(shí)和基本技能有效地進(jìn)行整合，便于人們?nèi)フ莆蘸瓦\(yùn)用。二、會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄登記日記帳日常程序登記分類(lèi)賬編制調(diào)整前試算平衡表編制期末調(diào)整分錄并登記分類(lèi)賬期末程序編制調(diào)整后試算平衡表編制結(jié)帳分錄編制結(jié)帳后的試算平衡表年末程序編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表程序

123456789

會(huì)計(jì)循環(huán)

分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄

編制會(huì)計(jì)報(bào)表

10會(huì)計(jì)核算形式

編制記賬憑證

登記日記帳登記明細(xì)帳登記總分類(lèi)賬結(jié)帳對(duì)賬試算平衡

編制會(huì)計(jì)報(bào)表登記日記帳登記分類(lèi)賬編制調(diào)整前試算平衡表編制期末調(diào)整分錄并登記分類(lèi)賬編制調(diào)整后試算平衡表編制結(jié)帳分錄編制結(jié)帳后的試算平衡表

兩種會(huì)計(jì)核算基本程序的比較

從表中可以看出，兩種會(huì)計(jì)核算程序的內(nèi)容基本上是相同的，開(kāi)始環(huán)節(jié)——編制會(huì)計(jì)分錄(即編制記賬憑證)和最終環(huán)節(jié)——編制會(huì)計(jì)報(bào)表，完全是相同的；中間環(huán)節(jié)主要是登記會(huì)計(jì)賬簿到編制會(huì)計(jì)報(bào)表前的這一過(guò)程，在具體程序上和方式上有所不同。中間環(huán)節(jié)的主要區(qū)別表現(xiàn)在，會(huì)計(jì)循環(huán)要求在登記賬簿后，在做調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄前后需要編制三次試算平衡表，并可利用編制工作底稿的方法進(jìn)行調(diào)整、結(jié)賬、試算和分析。會(huì)計(jì)核算形式要求在登記賬簿后，要進(jìn)行結(jié)賬(包括編制調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄)