工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算和成本計算

第四章工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算

和成本計算第四章工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算和成本計算本章主要內(nèi)容：一、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程核算的內(nèi)容和目的二、籌資業(yè)務核算三、供應業(yè)務核算四、生產(chǎn)業(yè)務核算（重難點）五、銷售業(yè)務核算六、財務成果業(yè)務核算（難點）第一節(jié)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程核算的內(nèi)容工業(yè)企業(yè)企業(yè)資金運動圖一、籌資渠道概述接受投資人投入的資本，表現(xiàn)為實收資本或股本，形成企業(yè)的所有者權益主體。從債權人處借入、形成的資金，表現(xiàn)為短期借款、長期借款和應付債券等，是企業(yè)的負債。第二節(jié)籌資業(yè)務的核算第二節(jié)籌資業(yè)務的核算二、投入資本的核算投資者設立企業(yè)首先必須投入資本。

我國《企業(yè)法人登記管理條例》規(guī)定，企業(yè)申請開業(yè)，必須具備國家規(guī)定的與其生產(chǎn)經(jīng)營和服務規(guī)模相適應的資金。

為了反映和監(jiān)督投資人投入資本的增減變動情況，企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行投入資本的核算，真實的反映所有者投入企業(yè)資本的狀況，維護所有者在企業(yè)的權益。除股份有限公司以外，其他各類企業(yè)應通過“實收資本”賬戶核算，股份有限公司應通過“股本”賬戶核算（一）投入資本的類型

按照投資主體的不同國家投入資本企業(yè)投入資本個人投入資本外商投入資本按照投入資本的不同物質(zhì)形態(tài)貨幣投資實物投資無形資產(chǎn)投資第二節(jié)籌資業(yè)務的核算（二）會計核算1.賬戶的設置（1）“實收資本”賬戶（“股本”賬戶）所有者權益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，即企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資本金。補充：注冊資本是企業(yè)向工商行政管理機關登記注冊的資本總額，注冊資本界定了投資者對企業(yè)承擔的最大償債責任；

實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，與注冊資本應一致。

投入資本是投資者作為資本實際投入到企業(yè)的資金數(shù)額（可能超出合同、協(xié)議、章程規(guī)定金額）。第二節(jié)籌資業(yè)務的核算第二節(jié)籌資業(yè)務的核算例A有限責任公司注冊資本為100萬元，有兩個投資人投資設立，每人各出資50萬元，其實收資本應為100萬元，一年后，為擴大經(jīng)營，經(jīng)批準，A公司注冊資本增大到150萬元，并引入第三位投資者王某加入，按照投資協(xié)議，王某需繳入現(xiàn)金70萬元，同時享有該公司三分之一的股份。注冊資本：150萬實收資本：150萬投入資本：170萬第二節(jié)籌資業(yè)務的核算入賬價值以貨幣資金投資的，應該按實際收到的款項作為投資者的投資入賬；借：銀行存款xxxxx貸：實收資本xxxxx以其他形式投資的，按雙方認可的數(shù)額（協(xié)議價）作為實際投資額入賬；借：固定資產(chǎn)xxxxx（協(xié)議價）無形資產(chǎn)xxxxx（協(xié)議價）貸：實收資本xxxxx第二節(jié)籌資業(yè)務的核算實收資本

期初余額xxxx投資人收回資本xxxx收到投資人投資xxxx(債轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)增資本等)（－）（＋）期末余額xxxx（投資人投入企業(yè)的資本總額）第二節(jié)籌資業(yè)務務的核算算【例1】】公司收到到A公司投入入的貨幣幣資金200000元,存入銀行行。借：銀行行存款200000貸：實收收資本---A公司200000【例2】】企業(yè)收到到H公司司投入的的貨幣資資金350000元元，款項項存入銀銀行。同同時收到到牡丹公公司投入入的新設設備一臺臺，該項項設備所所確認的的價值為為600000元。。借：銀行行存款350000固定資產(chǎn)產(chǎn)600000貸：實收收資本———H公公司350000——牡丹丹公司600000（2）“資本公積積”賬戶戶所有者權權益類賬賬戶，用來核核算企業(yè)業(yè)收到投投資者出出資超過過其在注注冊資本中中所占的的份額；；以及直直接計入入所有者者權益的的利得和和損失資本公積積包括資資本溢價價（或股股本溢價價）和直直接計入入所有者者權益的的利得和損損失等。。其中：資本溢價價（或股股本溢價價），是企業(yè)收收到投資資者的超超出其在在企業(yè)注冊冊資本（（或股本本）中所所占份額額的投資資。形成成資本溢溢價的原原因有溢價價發(fā)行股股票、投投資者超超額繳入入資本等等。直接計入入所有者者權益的的利得和和損失，，是指不應應計入當當期損益，會導導致所有有者權益益發(fā)生變變動的、、與所有有者投入入資本或或向所有有者分配利利潤無關關的利得得或損失失。形成成原因包包括交易易性金融融資產(chǎn)公公允價值變變動損益益等。第二節(jié)籌資業(yè)務務的核算算資本公積積期初余額額xxxxxxxxxxxx（轉(zhuǎn)增資資本）（（資資本溢價價等）（－）（（＋＋）期末余額額xxxx（資本公公積的累累計數(shù)））第二節(jié)籌資業(yè)務務的核算算【例3】】A有限責責任公司司注冊資資本為100萬萬元，有有兩個投投資人投投資設立立，每人人各出資資50萬萬元，其其實收資資本應為為100萬元，，一年后后，為擴擴大經(jīng)營營，經(jīng)批批準，A公司注注冊資本本增大到到150萬元，，并引入入第三位位投資者者王某加加入，按按照投資資協(xié)議，，王某需需繳入現(xiàn)現(xiàn)金70萬元，，同時享享有該公公司三分分之一的的股份。。借：銀行行存款1000000貸：實收收資本1000000借：銀行行存款700000貸：實收收資本———王某某500000資本公積積200000第二節(jié)籌資業(yè)務務的核算算【例4】】B股份有有限公司司首次公公開發(fā)行行了普通通股500萬股股，每股股面值1元，每每股發(fā)行行價格為為4元，，假定發(fā)發(fā)行款項項已全部部收到，，無其他他發(fā)行費費用。B公司會會計處理理如下：：借：銀行行存款20000000貸：股本本5000000資本公積積15000000第二節(jié)籌資業(yè)務務的核算算（3）““固定資資產(chǎn)”賬賬戶資產(chǎn)類賬賬戶，用來核核算同時時滿足以以下特征征的有形形資產(chǎn)：：1）為生生產(chǎn)商品品、提供供勞務、、出租或或經(jīng)營管管理而持持有；2）使用用壽命超超過1個個會計年年度。作為企業(yè)業(yè)的固定定資產(chǎn)應應具備以以下兩個個特征：：第一，企企業(yè)持有有固定資資產(chǎn)的目目的，是是為了使使用，而而不像商商品一樣樣為了對外銷售售。這一一特征是是固定資資產(chǎn)區(qū)別別商品等等流動資資產(chǎn)的重重要標志志。第二，企企業(yè)使用用固定資資產(chǎn)的期期限較長長，使用用壽命超超過1個個會計年年度。這一特征征表明企企業(yè)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)能在一一年以上上的時間間里為企企業(yè)創(chuàng)造造經(jīng)濟利益。第二節(jié)籌資業(yè)務務的核算算固定資產(chǎn)產(chǎn)期初余額額xxxxxxxxxxxx（企業(yè)增增加的固固定資產(chǎn)產(chǎn)原價）（（企業(yè)減減少的固固定資產(chǎn)產(chǎn)原價）（＋）（（－）期末余額額xxxx（企業(yè)期期末固定定資產(chǎn)的賬面原價）第二節(jié)籌資業(yè)務務的核算算注意：““固定資資產(chǎn)”賬賬戶借貸貸雙方反反映的均均是固定定資產(chǎn)的的原價，，即取得時的的實際成成本；固定資資產(chǎn)在其其使用壽壽命內(nèi)價價值是逐逐漸損耗耗的，固固定資產(chǎn)產(chǎn)的損耗價值值通過““累計折折舊”賬賬戶核算算，不通過過“固定定資產(chǎn)””賬戶核核算。固定資產(chǎn)產(chǎn)累累計折舊舊500000180000固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值=500000-180000=320000第二節(jié)籌資業(yè)務務的核算算（4）““無形資資產(chǎn)”賬賬戶資產(chǎn)類賬賬戶，用來核算算企業(yè)為為生產(chǎn)商商品、提提供勞務務、出租租或因管管理需要要持有的的沒有實物物形態(tài)的長期資產(chǎn)產(chǎn)。無形資產(chǎn)產(chǎn)主要包包括專利利權、非非專利技技術、著著作權、、特許權權等。第二節(jié)籌資業(yè)務務的核算算無形資產(chǎn)產(chǎn)期初余額額xxxxxxxxxxxx（增加無無形資產(chǎn)產(chǎn)的成本本）（（減少少無形資資產(chǎn)的成成本）（＋）（（－－）期末余額額xxxx（企業(yè)無無形資產(chǎn)產(chǎn)的累計計成本））第二節(jié)籌資業(yè)務務的核算算注意：同“固定定資產(chǎn)””類似，，對于企企業(yè)無形形資產(chǎn)在在其使用用壽命內(nèi)內(nèi)的攤銷銷價值，，企業(yè)設設置“累計攤攤銷”賬戶核算算，“累累計攤銷銷”是““無形資資產(chǎn)”賬賬戶的調(diào)調(diào)整賬戶戶。三、借入入資金的的核算（一）短短期借款款的核算算企業(yè)在生生產(chǎn)經(jīng)營營過程中中，為了了彌補生生產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資金的的不足，，經(jīng)常需要要向銀行行或其它它金融機機構等債債權人借借入資金金。（1）“短短期借款””賬戶負債類賬戶戶，用來核算算企業(yè)向銀行或其他他金融機構構借入的期限限在1年以下（（含一年））的各種借款款。在會計計核算上，，企業(yè)要如如實反映短短期借款的的借入、利利息的發(fā)生生以及本金金和利息的的償還情況況。短期借款期初余額xxxxxxxxxxxx（償還借款款的本金數(shù)額）（（取得得借款的本金數(shù)額）期末余額xxxx（尚未償還還的短期借借款本金數(shù)數(shù)額）短期借款利利息核算在實際工作作中，銀行行一般于每每季度末收收取短期借借款利息，，因此，企企業(yè)的短期期借款利息息一般采取取月末預提提的方式進進行。短期期借款的利利息屬于籌資費用，應計入“財務費用用”賬戶。企業(yè)月末預提短期借借款利息：：借：財務費費用xxxx（（當當月利息費費用）貸：應付利利息xxxx（（當月并并沒有支付付）企業(yè)季度末支付本季季度銀行借借款利息：：借：財務費費用xxxx（（當月利息息費用）應付利息xxxx（預提提的前兩個個月利息））貸：銀行存存款xxxx（（支付的本本季度利息息）【例】企業(yè)1月1日從銀行行取得借款款60000元，，期限6個個月，年利率率7%，利利息每季結(jié)結(jié)算一次，，所得借款款存入銀行行。1月1日從從銀行取得得借款：借：銀行存存款60000貸：短期借借款600001月31日日預提本月月借款利息息費用：1月份應負負擔借款利利息=60000××（7%÷÷12）××1=350借：財務費費用350貸：應付利利息3502月28日日預提2月月份利息費費用：2月份應負負擔借款利利息=60000××（7%÷÷12）××1=350借：財務費費用350貸：應付利利息3503月31日支支付第一季度度利息費用：：3月份應負擔擔借款利息=60000×（7%÷÷12）××1=350借：財務費用用350應付利息700貸：銀行存款款1050（二）長期借借款的核算長期借款是企企業(yè)向銀行或或其他金融機機構借入的期期限在1年以以上（不含一年）的各各種借款，一一般用于固定定資產(chǎn)的構建建，大修理工工程，對外投資等方面。。它是企業(yè)長長期負債的重重要組成部分分，必須加強強管理核算“長期借款””賬戶負債類賬戶，用來核算企企業(yè)向銀行或其他金金融機構借入的期限在在1年以上（不不含一年）的各種借款。。在會計核算算上，企業(yè)要要如實反映長長期借款的借借入、利息的的發(fā)生以及本本金和利息的的償還情況。。注意：比較和“短期期借款”賬戶戶的異同長期借款期初余額xxxxxxxxxxxx（償還的長期期借款本金）（（取得得的長期借款款本金）按期計提的利利息（－）（（＋）期末余額：尚尚未償還的長長期借款長期借款利息息的核算（了解）長期借款利息息費用應該在在資產(chǎn)負債表表日按照實際際利息法計算算確定，實際際利息和合同同利率差異較較小的，也可可以采用合同同利率計算確確定利息費用用。一、供應過程程核算的任務務企業(yè)籌集資金金是為了運用用資金實現(xiàn)其其經(jīng)營目標，，企業(yè)用資金金購買材料、、設備、構建建廠房，借以以保證生產(chǎn)過過程的不斷進進行。供應過過程的核算就就是要運用會會計方法對這這一過程進行行反映和監(jiān)督督。企業(yè)供應業(yè)務務核算主要包包括：——固定資產(chǎn)產(chǎn)構建業(yè)務——材料的采采購業(yè)務。第三節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算供應方企業(yè)材料貨物設備現(xiàn)金、銀行存存款等二、固定資產(chǎn)產(chǎn)構建業(yè)務核核算固定資產(chǎn)的取取得渠道是多多種多樣的，，企業(yè)可以外外購，也可以自行建建造，或接受受所有者投入入，企業(yè)應設設立“固定資資產(chǎn)”賬戶反映映和監(jiān)督固定定資產(chǎn)的原始價值（即即取得成本））的增減變動及結(jié)結(jié)存情況。注意：固定資產(chǎn)的原原始價值包括括：實際支付的購購買價格+增增值稅+運費費+保險費等等必要支出同時為了核算算固定資產(chǎn)的的實際支出（尚未達到預預定可使用狀態(tài)之前前），企業(yè)須設置““在建工程””賬戶?！霸诮üこ獭薄辟~戶資產(chǎn)類賬戶，用來核算正正在施工，安安裝中的尚未達到預計計可使用狀態(tài)態(tài)的基建工程，，安裝工程等等。在建工程期初余額xxxxxxxxxxxx（施工安裝中中各種投入成成本）（完工工轉(zhuǎn)入固定資資產(chǎn)的價值））期末余額xxxx（尚未完工的的在建工程成成本）會計賬戶之間間的對應關系系為：支付達到預定定可使用狀態(tài)態(tài)之前的各項項投入成本：：借：在建工程程xxxx貸：銀行存款款xxxx借：在建工程程xxxx貸：應付職工工薪酬xxxx達到預定可使使用狀態(tài)完工工轉(zhuǎn)入固定資資產(chǎn)核算：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)xxxx貸：在建工程程xxxx例題見教材74頁。三、材料購進進業(yè)務核算（一）材料購購進業(yè)務的具具體內(nèi)容材料的購買價價材料的購買價價=購買數(shù)量量×購買單價價增值稅進項稅稅額——增值稅是對商品生產(chǎn)產(chǎn)和流通中各各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅，，實行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅稅?！鲋刀愂鞘且环N價外稅。增值稅的承擔者為最終終的消費者。由購買者支付，，銷售者代收收代繳。增值稅的計算算方法：增值稅進項稅稅額=購買價價×增值稅稅稅率增值稅銷項稅稅額=銷售價價×增值稅稅稅率注意：針對同一會計計主體本期應繳納增增值稅=本期增值稅稅銷項稅額-本期增值稅稅進項稅額增值稅的繳納納原理：第二節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算供應過程（進貨）銷售過程（銷貨）生產(chǎn)過程進項稅額10000元15000元增值稅=（（15000－10000）×17%=850增值稅=15000×17%－10000×17%=85010000×17%=170015000×17%=2550銷項稅額材料的采購費費用材料采購費用用是指在材料料采購過程中中發(fā)生的，除除購買價、增增值稅進項稅額之外外所需支付的的各項費用，，包括購入材材料的運輸費費、包裝費、保險費、、檢驗費、裝裝卸費等，它它是材料成本的組組成部分。因此：材料的采購成成本=該材料的的購買價+該該材料的采購購費用注意：如果一次性購購入多種材料料，發(fā)生一筆筆采購費用的的支出，則應應當選擇一定定的分配標準準（材料的重重量、體積、、單價等），，將共同采購購費用分配到到每一種采購購材料上。（二）材料購購買核算所需需設置的賬戶戶“材料采購””賬戶“原材料”賬賬戶“銀行存款””賬戶“應付票據(jù)””賬戶“應付賬款””賬戶第二節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算1.材料采購①性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶②用途：反映映和監(jiān)督企業(yè)業(yè)購入材料的采購成本。。③結(jié)構：（見下頁）④明細賬戶設設置：按照材材料的品種設置材料采購———xx材料第二節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算第二節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算材料采購借（+）貸（-）期初余額：

本期增加額：材料的買價采購費用（歸集材料的各項投入成本）本期減少額：結(jié)轉(zhuǎn)已完成采購手續(xù)的

入庫材料成本期末余額：尚未入庫材料的采購成本2.原材料①性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶②用途：核算算企業(yè)庫存材料的成本。③結(jié)構：（見下頁）④明細賬戶設設置：按照材材料的品種設置原材料——xx材料第二節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算第二節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算原材料借（+）貸（-）期初余額：

本期增加額：入庫材料成本本期減少額：發(fā)出材料的成本期末余額：庫存材料的成本3.應付賬款①性質(zhì)：負債類賬戶②用途：反映映和監(jiān)督公司司因購買材料料、商品和接接受勞務供應應等而應付給給供應單位的款項。③結(jié)構：（見下頁）④明細賬戶的的設置：按照照客戶單位（債債權人）名稱設置第三節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算第三節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算應付賬款借（-）貸（+）本期減少額：實際償還給供貨單位的貨款期初余額：

本期增加額：購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項期末余額：尚未支付的應付賬款4.應付票據(jù)①性質(zhì)：負債類賬戶②用途：反映映和監(jiān)督公司司因購買材料料、商品和接接受勞務供應應等而開出、、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承承兌匯票和商商業(yè)承兌匯票票。③結(jié)構：（見下頁）第三節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算第三節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算應付票據(jù)借（-）貸（+）本期減少額：票據(jù)到期實際支付給供貨單位的貨款期初余額：

本期增加額：購買材料、商品和接受勞務供應等而開出的商業(yè)匯票期末余額：應由企業(yè)支付的尚未到期的商業(yè)匯票款4.應付票據(jù)④明細賬戶的的設置：按供應單位設設置。企業(yè)應應當設置“應應付票據(jù)備查查簿”，詳細細登記每一應應付票據(jù)的種種類、號數(shù)、、簽發(fā)日期、、到期日、票票面金額、票票面利率、合合同交易號、、收款人姓名名或單位名稱稱、付款日期期和金額等資資料。應付票據(jù)到期期結(jié)清時，應應當在備查簿簿內(nèi)逐筆注銷銷。第三節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算5.應交稅費①性質(zhì)：負債類類科目②用途：用來核核算企業(yè)應交交的各種稅費費。③結(jié)構：④明細賬戶的的設置：按照照稅費的種類類第三節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算——應交增值值稅第三節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算應交稅費——應交增值稅借貸進項稅額銷項稅額

期末余額期末余額三、供應過程程基本經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的核算※供應過程核算算圖第三節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算銀行存款借貸材料采購借貸應付賬款借貸應交稅費——增借貸原材料借貸①現(xiàn)購②賒購2③償還貨款④材料入庫413材料采購、入入庫的基本賬賬務處理采購結(jié)算貨款款時：借：材料采購購—××材料料應交稅費—應應交增值稅（（進項稅額））貸：銀行存款款（現(xiàn)購業(yè)務務）應付賬款（賒賒購業(yè)務）應付票據(jù)（賒賒購——商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算））貸方科目根據(jù)據(jù)結(jié)算情況選選擇材料入庫后，，會計人員做做賬：借：原材料——××材材料貸：材料采購購—×××材料三、供應過程程基本經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的核算【例1】公司向北方工工廠購買甲材材料，收到北北方工廠開來來的專用發(fā)票票，數(shù)量2000千克，單價1.90元，價款3800元，增值稅646元，價稅合計計4446元，以銀行存存款支付。借：材料采購購—甲材材料3800應交稅費——應交增值值稅（進項稅稅額）646貸：銀行存款款4446第三節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算①現(xiàn)購三、供應過程程基本經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的核算【例2】公司向北方工工廠購買乙材材料已到，供供應單位專用用發(fā)票載明乙乙材料3000千克，每千克克2.00元，價款6000元，增值稅1020元，價稅合計計7020元，款項尚未未支付。借：材料采購購—乙材材料6000應交稅費——應交增值值稅（進項稅稅額）1020貸：應付賬款款—東方方公司7020第三節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算②賒購三、供應過程程基本經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的核算【例3】企業(yè)以銀行存存款7020元支付前欠北北方工廠購買買乙材料貨款款。借：應付賬款款—東方方公司7020貸：銀行存款款7020第三節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算③償還貨款三、供應過程程基本經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的核算【例4】企業(yè)以銀行存存款500元支付乙材料料運費。借：材料采購購—乙材材料500貸：銀行存款款500第三節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算【例5】乙材料驗收入入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其其采購成本。。知識點：采購成本的計計算和結(jié)轉(zhuǎn)采購成本的組組成采購成本＝材材料買價＋采采購費用采購成本的歸歸集在實際工作中中，采購成本本的歸集是通通過“材料采采購”明細賬賬進行歸集。。采購成本的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)就是材料采購購業(yè)務結(jié)束，，材料已經(jīng)入入庫，并已計計算出材料采采購成本，會會計上將在途途材料轉(zhuǎn)入庫庫存材料。第三節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算第三節(jié)供應過程主要要業(yè)務的核算算【例5】乙材料驗收入入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其其實際成本，，其中買價6000元，運費500元。借：原材料—乙材料6500貸：材料采購——乙材料6500④材料入庫【例】假定上述購入入甲、乙材料料共支付采購購費用1000元，以銀銀行存款支付付。知識點：采購費用的分分配——一次購購入多種或多多類材料，發(fā)發(fā)生一筆采購購費用。分配的標準：：材料的重量、、體積、買價價等分配的公式式：第三節(jié)供應過程主主要業(yè)務的的核算采購費用分配率=應分配的采購費用各種材料的分配標準合計某種材料應分配的采購費用=該材料的分配標準×采購費用分配率知識點：采購費用的的分配【例】上述購入甲甲、乙材料料共支付采采購費用1000元，以銀行行存款支付付。其中甲甲、乙材料料分別購入入2000千克和3000千克。第三節(jié)供應過程主主要業(yè)務的的核算采購費用分配率=1000=0.22000+3000甲材料應分配的采購費用=2000×0.2=400乙材料應分配的采購費用=3000×0.2=600借：材料采采購—甲甲材料400材料采購——乙材材料600貸：銀行存存款1000三、供應過過程基本經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的的核算第三節(jié)供應過程主主要業(yè)務的的核算【例】甲、乙材料料驗收入庫庫，結(jié)轉(zhuǎn)其其實際成本本，其中買買價分別為為3800、、6000元，運費分分別為400、600元。④材料入庫借：原材料料—甲材料料4200—乙材料料6600貸：材料采購—甲材料料4200—乙材料料6600第四節(jié)生產(chǎn)過程主主要業(yè)務的的核算勞動對象：：材料勞動資料：：固定資產(chǎn)產(chǎn)等活勞動：人人工其他支出：：如水電費………第四節(jié)生產(chǎn)過程主主要業(yè)務的的核算一、生產(chǎn)過過程核算的的任務產(chǎn)品生產(chǎn)是是工業(yè)企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營活動的中中心環(huán)節(jié)，，這一階段段是人們借借助于勞動動資料，作作用于勞動動對象，創(chuàng)創(chuàng)造出新產(chǎn)產(chǎn)品的過程程，因此，，生產(chǎn)過程程即是企業(yè)業(yè)新產(chǎn)品的的創(chuàng)造過程程，也是活活勞動和物物化勞動的的消耗過程程。企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)發(fā)生的各項項耗費，最最終都要歸歸集分配到到具體的產(chǎn)產(chǎn)品成本計計算對象上上去。所以，生產(chǎn)產(chǎn)過程核算算的任務，，就是生產(chǎn)費用的的歸集和產(chǎn)品成本的的計算。幾個重要概概念1、費用和生產(chǎn)產(chǎn)費用費用——企企業(yè)在一定定時期的日日?；顒又兄邪l(fā)生的各各種耗費。。生產(chǎn)費用———企業(yè)在在一定時期期為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各各項費用。。有關勞動資資料的耗費費（設備折折舊）即：有關勞動對對象的耗費費（投入材材料）生產(chǎn)費用有關活勞動動的耗（工工資及福利利費用）其他生產(chǎn)費費用（水電電費等）費用（是否和產(chǎn)產(chǎn)品成本有有關）管理費用期間費用財務費用銷售費用2、生產(chǎn)費費用和生產(chǎn)產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（（制造成本本），是企企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)一定種類類和數(shù)量的的產(chǎn)品所發(fā)發(fā)生的生產(chǎn)產(chǎn)費用，簡簡言之，生產(chǎn)成本是是對象化的的生產(chǎn)費用用。——產(chǎn)品生生產(chǎn)成本項項目主要包包括：直接材料費費直接人工費費制造費用確定產(chǎn)品的的生產(chǎn)成本本直接投入的生產(chǎn)費用直接材料費直接人工費生產(chǎn)成本—甲間接投入的生產(chǎn)費用制造費用庫存商品—甲二、生產(chǎn)過程程核算所需設設置的賬戶1.設置反映映生產(chǎn)過程進進行情況的賬賬戶“生產(chǎn)成本””賬戶“制造費用””賬戶2.涉及的其其他相關賬戶戶：“庫存商商品”、““應付職工薪薪酬”、““累計折舊””賬戶等。二、生產(chǎn)過程程核算所需設設置的賬戶1.生產(chǎn)成本①性質(zhì)：成本本費用類賬戶戶②用途：用來來核算企業(yè)進行工業(yè)性生生產(chǎn)，包括各種產(chǎn)產(chǎn)品、自制材材料、自制工工具、自制設設備等所發(fā)生的各項項費用。③結(jié)構：④明細科目的的設置：成本本計算對象第三節(jié)生產(chǎn)過程主要要業(yè)務的核算算生產(chǎn)成本借（+）貸（-）期初余額：月初在產(chǎn)品實際成本本期增加額：為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費用本期減少額：已驗收入庫產(chǎn)品成本期末余額：尚未完成所有工序的在產(chǎn)品成本第三節(jié)生產(chǎn)過程主要要業(yè)務的核算算二、生產(chǎn)過程程核算所需設設置的賬戶2.制造費用①性質(zhì)：成本本費用類賬戶戶②用途：用來來核算企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)品和和提供勞務而而發(fā)生的各項項間接生產(chǎn)費用用。如：折舊費、修理理費、機物料料消耗、間接接人工費、生生產(chǎn)車間辦公公費、水電費費、勞動保護護費等。③結(jié)構：④明細科目的的設置：按不不同的車間、、部門設置，，并按費用明明細項目分欄欄。制造費用借（+）貸（-）期初余額：一般無期初余額本期增加額：各項間接費用的發(fā)生數(shù)：間接材料、間接人工和其他間接費用本期減少額：分配計入有關成本計算對象的間接費用期末余額：期末一般無余額二、生產(chǎn)過程程核算所需設設置的賬戶3.庫存商品①性質(zhì)：資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶②用途：用來來核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品成本增減變動動情況。③結(jié)構：④明細科目的的設置：按產(chǎn)產(chǎn)成品的種類類、品名和規(guī)規(guī)格設置。庫存商品借（+）貸（-）期初余額：期初庫存產(chǎn)品生產(chǎn)成本本期增加額：已經(jīng)驗收入庫產(chǎn)成品生產(chǎn)成本本期減少額：發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期末余額：庫存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本三、生產(chǎn)過程程基本經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的核算（一）生產(chǎn)過過程核算圖生產(chǎn)過程費用用的核算有兩兩個內(nèi)容一是歸集和分配一定時期內(nèi)企企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)發(fā)生的各項費費用，如材料費、、折舊費、修修理費等；二是按一定種種類的產(chǎn)品匯匯總各項費用用，最終計算出各種產(chǎn)產(chǎn)品的制造成成本。制造費用原材料生產(chǎn)成本庫存商品銀行存款等應付職工薪酬123直接生產(chǎn)費用用間接生產(chǎn)費用用費用分配4三、生產(chǎn)過程程基本經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的核算（二）生產(chǎn)過過程費用的歸歸集及分配1.材料費用的歸歸集和分配注意材料費用的歸歸集應按材料料耗用的地點點和部門進行行歸集材料生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間一般般耗用原材料減少材材料使用用地點、用途途成成本歸歸屬生產(chǎn)成本—××產(chǎn)品制造費用1.材料費用的歸歸集和分配材料用途與記記入的相應賬賬戶借：生產(chǎn)成本本——××產(chǎn)產(chǎn)品（（生產(chǎn)產(chǎn)品耗耗用材料）制造費用（（車車間一般耗用用材料）貸：原材料———××材料料1.材料費用的歸歸集和分配【例1】企業(yè)根據(jù)當月月領料憑證，，編制領料憑憑證匯總表。。生產(chǎn)產(chǎn)品耗用用：A產(chǎn)品耗用甲材材料1000千克，單價2.00元；B產(chǎn)品耗用乙材材料4000千克克，單價1.10元；車間一般耗耗用乙材料600千克，單價1.10元。借：生產(chǎn)成本本—A產(chǎn)產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品4400制造費用660貸：原材料7060應付職工薪酬酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理理人員工資管理部門管理理人員工資銷售部門銷售售人員工資企業(yè)應付職工工薪酬工工人工工作地點、崗崗位成成本本歸屬2.工人工作作崗位與工資資費用的歸屬屬生產(chǎn)成本—××產(chǎn)品制造費費用管理費費用銷售費費用2.工人工工作崗崗位與與工資資費用用的歸歸屬工資費費用的的核算算：借：生生產(chǎn)成成本——×產(chǎn)品品（（車車間生生產(chǎn)工工人工工資））制造費費用（（車間間管理理人員員工資資）管理費費用（（企業(yè)業(yè)管理理人員員工資資）銷售費費用（（企業(yè)業(yè)銷售售機構構人員員工資資）貸：應應付職職工薪薪酬2.工人工工作崗崗位與與工資資費用用的歸歸屬【例2】企業(yè)本本月應應付職職工薪薪酬如如下：：制造造A產(chǎn)產(chǎn)品工工人798元（（其中中工資資700元元），，B產(chǎn)產(chǎn)品工工人1140元元（其其中工工資1000元元），，車間間管理理人員員342元元（其其中工工資300元））。借：生生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)產(chǎn)品798—B產(chǎn)品品1140制造費費用342貸：應應付職職工薪薪酬22802.工人工工作崗崗位與與工資資費用用的歸歸屬【例3】以銀行行存款款發(fā)放放職工薪薪酬2000元元。借：應付職職工薪薪酬2000貸：銀銀行存存款20003.固定資資產(chǎn)的的折舊舊固定資資產(chǎn)概概念固定資資產(chǎn)是是指使使用壽壽命超超過一一個會會計年年度，，為生生產(chǎn)商商品、、提供供勞務務、出出租或或經(jīng)營營管理理而持持有的的有形形資產(chǎn)產(chǎn)，如如房屋屋、建建筑物物、機機器、、機械械、運運輸工工具等等。固定資資產(chǎn)在在生產(chǎn)產(chǎn)過程程中因因使用用而逐逐漸損損耗的的價值值在會會計上上稱為為固定資資產(chǎn)折折舊，它是是產(chǎn)品品成本本的組組成部部分。。會計上上用““累計折折舊”賬戶戶進行行反映映和核核算3.固定資資產(chǎn)的的折舊舊“累計計折舊舊”賬賬戶它是““固定定資產(chǎn)產(chǎn)”的的抵減減賬戶戶，是是專門門用來來反映映固定定資產(chǎn)產(chǎn)已減減損的的價值值并調(diào)調(diào)整固固定資資產(chǎn)原原始價價值的的賬戶戶。累計折舊借貸本期減少額：固定資產(chǎn)折舊的沖銷數(shù)期初余額：前期已經(jīng)計提固定資產(chǎn)的損耗價值本期增加額：本期固定資產(chǎn)已損耗價值期末余額：累計計提固定資產(chǎn)的損耗價值3.固定資資產(chǎn)的的折舊舊從“固固定資資產(chǎn)””賬戶戶和““累計計折舊舊”賬賬戶反反映的的經(jīng)濟內(nèi)內(nèi)容來來看，兩者者是相相同的的，把把固定定資產(chǎn)產(chǎn)因使使用而而損耗耗的價價值記記入““累計計折舊舊”賬賬戶的的貸方方，同同把它它直接接記入入“固固定資資產(chǎn)””賬戶戶的貸貸方，，并無無本質(zhì)質(zhì)上的的區(qū)別別?！袄塾嬘嬚叟f舊”賬賬戶是是資產(chǎn)性性質(zhì)的累計折折舊生產(chǎn)使使用的的機器器設備備非生產(chǎn)產(chǎn)使用用的固固定資資產(chǎn)固定資資產(chǎn)折折舊設設備用用途成成本歸歸屬3.固定資資產(chǎn)的的折舊舊折舊費費計提提的核算算：制造費費用管理費費用等等3.固定資資產(chǎn)的的折舊舊【例5】企業(yè)計計提制制造部部門固固定資資產(chǎn)折折舊費費1200元。。借：制造費費用1200貸：累計折折舊1200【例6】企業(yè)生產(chǎn)部部門以存款款支付本月月辦公費148元、、水電費200元。。其他支出借：制造費用——辦公公費148—水電費費200貸：銀行行存款3484.制造費費用的歸集集和分配間接投入的費用制造費用生產(chǎn)成本—A生產(chǎn)成本—B生產(chǎn)成本—……4.制造費費用的歸集集和分配制造費用的的歸集制造費用是是指企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)品品和提供勞勞務而發(fā)生生的各種間接費用。制造部門管管理人員的的薪酬、折折舊費、修修理費、辦辦公費、水水電費、機機物料消耗耗、勞動保保護費、季季節(jié)性、修修理期間的的停工損失失等。實際際工作中，，是通過““制造費用用”科目進進行歸集的的。4.制造費費用的歸集集和分配制造費用的的分配：生生產(chǎn)多種產(chǎn)產(chǎn)品的車間間分配的標準準：生產(chǎn)工時、、機器工時時、生產(chǎn)工工人工資等等。分配的公式式：制造費用分配率=匯集的制造費用總額各產(chǎn)品的分配標準合計某產(chǎn)品應分配的制造費用=該產(chǎn)品的分配標準×制造費用分配率在實際工作作中通過““制造費用用”明細賬賬資料匯總總而來4.制造費費用的歸集集和分配【例10】】月末按照A、B產(chǎn)品品生產(chǎn)工人人工資比例例分配制造造費用。制造費用的的歸集：材料費用：：660人工費用：：342計提折舊：：1200其他費用：：辦公費148，水水電費200合計：2550制造費用的的分配：分配標準：：A產(chǎn)品品生產(chǎn)工人人工資700，B產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工工人工資1000借：生產(chǎn)成成本—A產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品品4400制造費用660貸：原材料料7060例1借：生產(chǎn)成成本—A產(chǎn)品798—B產(chǎn)品品1140制造費用342貸：應付職職工薪酬2280例2例3借：制造費費用1200貸：累計折折舊1200例5借：制造費用——辦公公費148—水電費費200貸：銀行行存款348例64.制造費費用的歸集集和分配【例10】】月末按照A、B產(chǎn)品品生產(chǎn)工人人工資比例例分配制造造費用。制造費用分配率=2550=1.5700+1000A產(chǎn)品應分配的制造費用=700×1.5=1050B產(chǎn)品應分配的制造費用=1000×1.5=1500借：生產(chǎn)成成本—A產(chǎn)品1050—B產(chǎn)品品1500貸：制造費費用25505.生產(chǎn)成成本的核算算直接投入的費用直接材料費費直接人工費費生產(chǎn)成本—甲間接投入的費用制造費用生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費用5.生產(chǎn)成成本的核算算生產(chǎn)成本借（+）貸（-）期初余額：月初在產(chǎn)品實際成本本期增加額：為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費用本期減少額：已驗收入庫的產(chǎn)品的實際成本期末余額：尚未完成所有工序的在產(chǎn)品的成本月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用=本期完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用—月末在產(chǎn)品成本5.生產(chǎn)成成本的計算算【例11】】企業(yè)本月期期初無在產(chǎn)產(chǎn)品，全月月投產(chǎn)A產(chǎn)產(chǎn)品50件件，已全部部完工，并并已驗收入入庫。生產(chǎn)成本—A借：生產(chǎn)成成本—A產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品品4400制造費用660貸：原材料料7060例1借：生產(chǎn)成成本—A產(chǎn)品798—B產(chǎn)品品1140制造費用342貸：應付職職工薪酬2280例2借：生產(chǎn)成成本—A產(chǎn)品1050—B產(chǎn)品品1500貸：制造造費用2550例10材料①：2000直接人工工②：798制造費用用⑩：1050借方發(fā)生生額：：3848A產(chǎn)品生產(chǎn)成本=直接材料2000+直接人工798+制造費用1050=3848庫存商品—A借：庫存存商品——A產(chǎn)品3848貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本——A產(chǎn)品3848第五節(jié)銷售過程程主要業(yè)業(yè)務的核核算一、銷售售過程核核算的任任務銷售過程程是企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營營活動的的最后階階段。制制造企業(yè)業(yè)通過產(chǎn)品品銷售，，收回貨貨幣資金金，以保證證企業(yè)再再生產(chǎn)的的進行。。銷售階段段的主要任務務是：確定企業(yè)的銷銷售收入、確確定與銷售收入配配比的銷售成成本、銷售稅稅金等。購買方企業(yè)產(chǎn)品現(xiàn)金、票據(jù)等等第五節(jié)銷售過程主要要業(yè)務的核算算二、銷售過程程會計核算所所需設置的賬賬戶主營業(yè)務收入入主營業(yè)務成本本銀行存款應收票據(jù)應收賬款其他業(yè)務收入入其他業(yè)務成本本營業(yè)稅金及附附加二、銷售過程程會計核算所所需設置的賬賬戶1.主營業(yè)務務收入（1）性質(zhì)：：損益類賬戶戶（2）用途：：用來核算和和監(jiān)督企業(yè)銷銷售產(chǎn)品和提提供勞務所取取得的收入。。（3）賬戶結(jié)結(jié)構（4）明細賬賬戶的設置：：按照產(chǎn)品類類別設置明細細賬。主營業(yè)務收入借（-）貸（+）本期減少額：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務收入本期增加額：本期確認的產(chǎn)品銷售或提供勞務的收入本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額應收賬款借（+）貸（-）期初余額：

本期增加額：銷售商品和提供勞務等而應收購買單位的款項本期減少額：收到貨款期末余額：尚未收到的賬款應收票據(jù)借（+）貸（-）期初余額：

本期增加額：銷售商品和提供勞務等而收到的、承兌的商業(yè)匯票本期減少額：票據(jù)到期實際收到購買單位的貨款或未到期向銀行貼現(xiàn)時期末余額：尚未到期的應收票據(jù)金額二、銷售過程程會計核算所所需設置的賬賬戶主營業(yè)務成本本（1）性質(zhì)：：費用類賬戶戶（2）用途：：用來核算和和監(jiān)督企業(yè)銷銷售產(chǎn)品和提提供勞務所發(fā)發(fā)生的實際成成本。（3）賬戶結(jié)結(jié)構（4）明細賬賬戶的設置：：按照產(chǎn)品類類別設置明細細賬。主營業(yè)務成本借（+）貸（-）本期增加額：本期發(fā)生的產(chǎn)品銷售或提供勞務的實際成本本期減少額：

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務成本本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額其他業(yè)務收入入是指除主營業(yè)業(yè)務收入以外外的其他經(jīng)營營活動實現(xiàn)的的收入，包括括材料銷售、、無形資產(chǎn)出出租、包裝物物出租等收入入。其他業(yè)務收入借（-）貸（+）本期減少額：

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶本期增加額：本期發(fā)生其他業(yè)務收入本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額其他業(yè)務成本本是指除主營業(yè)業(yè)務成本以外外的其他經(jīng)營營活動所發(fā)生生的支出，包包括銷售材料料的成本、出出租固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊額等等。其他業(yè)務成本借（+）貸（-）本期增加額：本期發(fā)生的其他業(yè)務成本本期減少額：

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務成本本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額營業(yè)稅金及附加借（+）貸（-）本期增加額：按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費本期減少額：

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的與經(jīng)營活動相關的稅費本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額確定收入三、銷售過程程的會計核算算※銷售過程核算算圖主營業(yè)務收入應交稅費-增（銷）銀行存款應收賬款與收入配比的費用三、銷售過程程的會計核算算※銷售過程核算算圖庫存商品主營業(yè)務成本應交稅費營業(yè)稅金及附加三、、銷銷售售過過程程的的會會計計核核算算※銷售售過過程程賬賬務務處處理理借方方科科目目根根據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算情情況況選選擇擇銷售售的的賬賬務務處處理理：：借：：銀銀行行存存款款（（現(xiàn)現(xiàn)銷銷業(yè)業(yè)務務））應收收賬賬款款（（普普通通賒賒銷銷業(yè)業(yè)務務））應收收票票據(jù)據(jù)（（賒賒銷銷業(yè)業(yè)務務——商商業(yè)業(yè)匯匯票票結(jié)結(jié)算算））貸：：主主營營業(yè)業(yè)務務收收入入應交交稅稅費費——應應交交增增值值稅稅（（銷銷項項稅稅額額））結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷銷售售成成本本的的賬賬務務處處理理：：借：：主主營營業(yè)業(yè)務務成成本本貸：：庫庫存存商商品品計算算稅稅費費的的賬賬務務處處理理：：借：：營營業(yè)業(yè)稅稅金金及及附附加加貸：：應應交交稅稅費費其他他業(yè)業(yè)務務收收支支的的核核算算確認認其他他業(yè)業(yè)務務收收入入時：：借：：銀銀行行存存款款（（應應收收賬賬款款、、應應收收票票據(jù)據(jù)等等））貸：：其其他他業(yè)業(yè)務務收收入入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成成本本時時：：借：：其其他他業(yè)業(yè)務務成成本本貸：：累累計計折折舊舊（（累累計計攤攤銷銷等等科科目目））三、、銷銷售售過過程程的的會會計計核核算算【例例1】企業(yè)業(yè)銷銷售售A產(chǎn)品品20件，，每每件件售售價價300元，，按按規(guī)規(guī)定定計計算算應應交交增增值值稅稅1020元，，價價稅稅合合計計7020元，，已已收收到到存存入入銀銀行行。。借：：銀銀行行存存款款7020貸：：主主營營業(yè)業(yè)務務收收入入6000應交稅稅費——應交交增值值稅（（銷項項稅額額）1020【例2】結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品成成本，，企業(yè)計計算A產(chǎn)品的的單位位成本本為230元。借：主主營業(yè)業(yè)務成成本4600貸：庫庫存商商品——A4600三、銷銷售過過程的的會計計核算算【例3】企業(yè)采采用托托收承承付結(jié)結(jié)算方方式銷銷售B產(chǎn)品40件，每每件售售價250元，按按照規(guī)規(guī)定計計算應應交增增值稅稅1700元，產(chǎn)產(chǎn)品已已發(fā)出出，企企業(yè)已已向銀銀行辦辦妥托托收手手續(xù)。。借：應應收賬賬款11700貸：主主營業(yè)業(yè)務收收入10000應交稅稅費——應交交增值值稅（（銷項項稅額額）1700【例4】結(jié)轉(zhuǎn)B產(chǎn)品成成本，，企業(yè)計計算B產(chǎn)品的的單位位成本本為200元。借：主主營業(yè)業(yè)務成成本8000貸：庫庫存商商品——B8000三、銷銷售過過程的的會計計核算算【例5】企業(yè)收收回銷銷售B產(chǎn)品的的貨款款11700元。借：銀銀行存存款11700貸：應應收賬賬款11700三、銷銷售過過程的的會計計核算算【例6】企業(yè)銷銷售A產(chǎn)品30件，每每件售售價300元，按按規(guī)定定計算算應交交增值值稅1530元，產(chǎn)產(chǎn)品已已發(fā)出出并收收到購購貨單單位開開出并并承兌兌的商商業(yè)匯匯票一一張。。借：應應收票票據(jù)10530貸：主主營業(yè)業(yè)務收收入9000應交稅稅費——應交交增值值稅（（銷項項稅額額）1530【例7】結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品成成本，，企業(yè)計計算A產(chǎn)品的的單位位成本本為230元。借：主主營業(yè)業(yè)務成成本6900貸：庫庫存商商品——A6900三、銷銷售過過程的的會計計核算算【例8】60天天后，，商業(yè)匯匯票到到期，，企業(yè)業(yè)收到到銷售售A產(chǎn)品的的款項項10530元，收收存銀銀行。。借：銀銀行存存款10530貸：應應收票票據(jù)10530三、銷銷售過過程的的會計計核算算【例9】月末，，企業(yè)按按規(guī)定定計算算應交交的消消費稅稅1250元。。借：營營業(yè)稅稅金及及附加加1250貸：應應交稅稅費——應交交消費費稅1250四、期期間費費用的的會計計核算算（一））概念念期間費費用是是指企企業(yè)當當期發(fā)發(fā)生、、須從從當期期收入入得到到補償償?shù)馁M費用，，即直接計計入當當期損損益的的費用用，主要要包括括管理理費用用、財財務費費用和和銷售售費用用。（二））賬戶戶的設設置管理費費用財務費費用銷售費費用四、期期間費費用的的會計計核算算※管理費費用（1））性質(zhì)質(zhì)：費費用類類賬戶戶（2））用途途：用用來核核算和和監(jiān)督督企業(yè)業(yè)行政管管理部部門為組織織和管管理生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活活動而而發(fā)生生的管管理費費用。。如管理理人員員的薪薪酬、、業(yè)務務招待待費、、折舊舊費等等。（3））賬戶戶結(jié)構構管理費用借（+）貸（-）本期增加額：本期發(fā)生的各項管理費用本期減少額：

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費用本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額四、期期間費費用的的會計計核算算※管理費費用【例14】企業(yè)以以銀行行存款款支付付業(yè)務務招待待費400元。借：管管理費費用400貸：銀銀行存存款400四、期期間費費用的的會計計核算算※財務費費用（1））性質(zhì)質(zhì)：費費用類類賬戶戶（2））用途途：用用來核核算和和監(jiān)督督企業(yè)業(yè)為籌集集生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營營所需需資金金而發(fā)發(fā)生的的費用用。如利息息支出出、匯匯兌損損失以以及相相關的的手續(xù)續(xù)費等等。（3））賬戶戶結(jié)構構財務費用借（+）貸（-）本期增加額：本期發(fā)生的各項財務費用本期減少額：

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務費用本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額四、期期間費費用的的會計計核算算※財務費費用【例15】企業(yè)以以銀行行存款款支付付本月月短期期借款款利息息