2023年高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)題簡(jiǎn)答題復(fù)習(xí)范圍

同一控制下公司合并（控股合并）一一合并日會(huì)計(jì)解決、合并日合并報(bào)表調(diào)整分錄和抵銷分錄、合并工作底稿編制導(dǎo)學(xué)P35笫2、4題形成性考核一第5題1.甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。2023年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司100%的股權(quán)。投資時(shí)甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下表，在評(píng)估確認(rèn)乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上,雙方協(xié)商的并購(gòu)價(jià)為140000元，由甲公司以銀行存款支付。乙公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。資產(chǎn)負(fù)債表2023年1月1日單位：元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值乙公司公允價(jià)值貨幣資金1000025002500交易性金融資產(chǎn)90002750027500應(yīng)收賬款550006500065000存貨800006500065000長(zhǎng)期投資一一對(duì)乙公司140000固定資產(chǎn)40000050080000資產(chǎn)合計(jì)69400000240021000000應(yīng)付賬款84000短期借款3000050005000長(zhǎng)期借款6000050005000負(fù)債合計(jì)17400080000800009000090000股本100000資本公積30000025000-盈余公積11750020230-未分派利潤(rùn)250073500-所有者權(quán)益合計(jì)5202301500一負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)694000120230150000210000規(guī)定:根據(jù)上述資料編制有關(guān)的抵銷分錄，并編制合并報(bào)表工作底稿。對(duì)于上述控股合并業(yè)務(wù)，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：借:長(zhǎng)期股權(quán)投資，140000。。貸:銀行存款140000甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要將甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行抵銷。由于甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為140000元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為150000元。兩者的差額10000元要調(diào)整盈余公積和未分派利潤(rùn)，其中盈余公積調(diào)增1000元，未分派利潤(rùn)調(diào)增9000元。應(yīng)編制的抵銷分錄：借：固定資產(chǎn)30000股本25000貸：營(yíng)業(yè)成本160000固定資產(chǎn)--原價(jià)40000錯(cuò)誤!抵銷木期多提折舊借:固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊60000[（20-16）4-5X9/12]貸：管理費(fèi)用6000011資料：甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款50000元中有30000元為子公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20230元中，10000元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000元為子公司應(yīng)付票據(jù)：乙公司應(yīng)付債券40000元中有20230為母公司所持有。母公司按5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。規(guī)定:對(duì)此業(yè)務(wù)編制2023年合并會(huì)評(píng)報(bào)表抵消分錄。借:應(yīng)付賬款30000貸:應(yīng)收賬款30000借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備150貸:資產(chǎn)減值損失150借：預(yù)收賬款10000貸：預(yù)付賬款10000借:應(yīng)付票據(jù)40000貸:應(yīng)收票據(jù)40000借：應(yīng)付債券20230貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資20230一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)P76第1、2、3題12.資料：A公司2023年1月1日的貨幣性項(xiàng)目如下：鈔票800000元g。應(yīng)收賬款340000元應(yīng)付賬款480000元3短期借款8363000元本年度發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售收入2800000元，購(gòu)貨250000元；（2）以鈔票支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000元：（3）3月底支付鈔票股利30000元；（4）3月底增發(fā)股票1000股，收入鈔票3000元：（5）支付所得稅20230元。有關(guān)物價(jià)指數(shù)如下：2023年1月1日a1002023年3月31日。。1202023年12月31日81302023年年度平均*115規(guī)定：以年末貨幣為穩(wěn)值貨幣，計(jì)算貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買力變動(dòng)損益。貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買力損益計(jì)算表3金額：元項(xiàng)目年末名義貨幣調(diào)整系數(shù)年末一般購(gòu)買力貨幣年初貨幣性資產(chǎn)1140000年初貨幣性負(fù)債843000年初貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~297000130/100386100加：銷售2800000130/1153165217發(fā)行股票3000130/1203250減:購(gòu)貨250000130/115282609營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000130/11556522所得稅20230130/11522609鈔票股利30000130/12032500貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~27500003160327貨幣性項(xiàng)目的購(gòu)買力變動(dòng)損失=3160327-2750000=410327（元）3.資料：（1）M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣）2XX7年12月31H單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動(dòng)負(fù)債90008000存貨920013000長(zhǎng)期負(fù)債2023016000固定資產(chǎn)原值3600036000股本1000010000減：累計(jì)折舊一7200盈余公積50006000固定資產(chǎn)凈值3600028800未分派利潤(rùn)21002800資產(chǎn)合計(jì)4610042800負(fù)債及權(quán)益合計(jì)4610042800（2）有關(guān)物價(jià)指數(shù)2XX7年初為1002XX7年末為132全年平均物價(jià)指數(shù)120第四季度物價(jià)指數(shù)125（3）有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入,本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤(rùn)分派為年末?次性計(jì)提。（1）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900X132/100=1188期末數(shù)=1000X132/132=1000貨幣性負(fù)債:期初數(shù)=（9000+20230）X132/100=38280期末數(shù)=（8000+16000）X132/132=24000存貨期末數(shù)=13000X132/125=13728固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=36000X132/100=47520期末數(shù)=28800X132/100=38016股本期初數(shù)=10000X)32/100=13200期末數(shù)=10000X132/100=13200盈余公積期初數(shù)=5000X132/100=6600期末數(shù)=6600+1000=7600留存收益期初數(shù)=(1188+12144+47520)-38280-13200=9372期末數(shù)=(100+13728+38016)-24000-I3200=15544未分派利潤(rùn)期初數(shù)=2100X132/100=2772期末數(shù)=15544-7600=7944(2)根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(一股物價(jià)水平會(huì)計(jì))2XX7年12月31日單位:萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11881000流動(dòng)負(fù)債118808000存貨1214413728長(zhǎng)期負(fù)債2640016000固定資產(chǎn)原值4752047520股本1320013200減：累計(jì)折舊9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值4752038016未分派利潤(rùn)27727944資產(chǎn)合計(jì)6083252714負(fù)債及權(quán)益合計(jì)6085252744現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)P85第4、5、6題12.資料:H公司于2XX7初成立并正式營(yíng)業(yè)。(1)本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表表1所示。表1。。資產(chǎn)負(fù)債表09彈位:元

項(xiàng)目2XX7年1月1口2XX7年12月31口鈔票3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨202300240000設(shè)備及廠房（凈值）120230112023土地360000360000資產(chǎn)總計(jì)840000972023流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520230520230普通股240000240000留存收益52023負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840000972023（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元：（3）年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為2023,無(wú)殘值，采用直線法折舊;（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為720230元：（5）銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ),在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元：（6）銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。規(guī)定:根據(jù)上述資料，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益計(jì)算：（D設(shè)備和廠房（凈額）現(xiàn)行成本（2）房屋設(shè)備折IH的現(xiàn)行成本計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本（1）設(shè)備和廠房（凈額）現(xiàn)行成本=144000?144000/15=134400（2）房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本=144000/15=9600資產(chǎn)持有收益計(jì)算表2XX7年度。金額：元項(xiàng)目現(xiàn)行成本歷史成本持有收益期末未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：存貨400000240000160000設(shè)備和廠房（凈）13440011202322400土地720230360000360000合計(jì)542400本年已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：存貨608000376000232023設(shè)備和廠房960080001600土地合計(jì)233600持有損益合計(jì)77600013.資料：H公司2XX7初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表如卜表所示。表1-資產(chǎn)負(fù)債表3單位：元

項(xiàng)目2XX7年1月1日2XX7年12月31日鈔票3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨202300240000設(shè)備及廠房（凈值）120230112023土地360000360000資產(chǎn)總計(jì)840000972023流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520230520230普通股240000240000留存收益52023負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840000972023（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元；⑶年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為2023,無(wú)殘值，采用直線法折舊;（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為720230元：（5）銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ),在年內(nèi)均勻發(fā)生,現(xiàn)行成本為608000元：（6）銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。規(guī)定：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨:未實(shí)現(xiàn)持有損益=已實(shí)現(xiàn)持有損益=固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益=設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=土地:未實(shí)現(xiàn)持有損益=已實(shí)現(xiàn)持有損益-（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）g金額:元項(xiàng)目2XX7年1月1日2XX7年12月31日鈔票應(yīng)收賬款其他貨幣性資產(chǎn)存貨設(shè)備及廠房（凈值）土地資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）普通股留存收益已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)（1）計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益=40=160000已實(shí)現(xiàn)持有損益=60=232023固定資產(chǎn)：設(shè)備和廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益=134400-112023=22400已實(shí)現(xiàn)持有損益=9600-8000=1600土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益=720230-360000=360000未實(shí)現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000=542400已實(shí)現(xiàn)持有損益=232023+1600=233600H公司2023年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表。表1。資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）8金額：元項(xiàng)目2XX7年1月1日2XX7年12月31日鈔票3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨202300400000設(shè)備及廠房（凈值）120230134400土地360000720230資產(chǎn)總計(jì)8400001514400流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520230520230普通股240000240000留存收益(181600)已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益233600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)8400001514400外幣會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)P106第1、2、3題14.A股份有限公司的記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算。根據(jù)其與外商簽訂的投資協(xié)議，外商將分兩次投入外幣資本，投資協(xié)議約定的匯率是1美元=7.86人民幣。20X6年9月1日，A股份有限公司第一次收到外商投入資本300000美元，當(dāng)天即期匯率為1美元=7.76元人民幣：20X7年3月10口，第二次收到外商投入資本300000美元，當(dāng)天即期匯率為1美元=7.6元人民幣。規(guī)定:根據(jù)上述資料，編制收到外商投入資本的會(huì)計(jì)分錄。20X6年9月1口，第一次收到外商投入資本時(shí)：借：銀行存款——美元(300000X7.76)2328000。貸：股本》a232800020X7年3月10日，第二次收到外商投入資本時(shí)：借:銀行存款——美元(300000X7.6)2280000貸:股本。8228000012.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月計(jì)兌匯兌損益。2023年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。2023年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：項(xiàng)目外幣(美元)金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款1000007.25725000應(yīng)收賬款5000007.應(yīng)付賬款2023007.A公司2023年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅劣)：(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元,當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣，投資協(xié)議約定的匯率為1美元=7.30元人民幣,款項(xiàng)已由銀行收存。(2)7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,設(shè)備價(jià)款400000美元，尚未支付，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)招于2023年11月竣工交付使用。⑶7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)202300美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款202300美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為I美元=7.21元人民幣。(5)7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.20元人民幣。規(guī)定：(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；(2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過(guò)程；(3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不規(guī)定寫出明細(xì)科目)1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(1)借：銀行存款($500000X7.24)￥3620230貸：股木￥3620230(2)借：在建工程￥2892023(3)借：應(yīng)收賬款($202300X7.22)￥1444000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入￥1444000（4）借:應(yīng)付賬款（$202300X7.2DY142023貸:銀行存款（$202300X7.2DY142023（5）借:銀行存款（S300000X7.20）￥2160000貸：應(yīng)收賬款（$300000乂7.20）￥21600002）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過(guò)程。銀行存款戶余額=100000+50+300000=700000賬面人民幣余額=725000+362+2160000=5063000匯兌損益金額=700000X7.2-5063000=-23000（元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額=500000+20=400000賬面人民幣余額=3625000+144=2909000匯兌損益金額=400000X7.2-2909000=-29000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額=202300+40賬面人民幣余額=1450000+289=2900000匯兌損益金額=400000X7.2-2900000=-20230（元）匯兌損益凈額=-23000-29000+20230=-32023（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=-32023（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借:應(yīng)付賬款20230財(cái)務(wù)費(fèi)用32023貸：銀行存款23000應(yīng)收賬款29000經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)P148第2題形成性考核四第3題9.20X2年1月1日，甲公司從乙租賃公司租入全新辦公用房一套,租期為5年。辦公用房原賬面價(jià)值為25000000元，預(yù)計(jì)使用年限為25年。租賃協(xié)議規(guī)定，租賃開(kāi)始日（20X2年1月1日）甲公司向乙公司一次性預(yù)付租金1150000元，第一年末、次年末、第三年末、第四年末支付租金90000元，第五年末支付租金240000元。租賃期滿后預(yù)付租金不退回，乙公司收回辦公用房使用權(quán)。甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和租金收入,不存在租金逾期支付情況。規(guī)定：分別為承租人（甲公司）和出租人（乙公司）進(jìn)行會(huì)計(jì)解決。（1）承租人（甲公司）的會(huì)計(jì)解決該項(xiàng)租賃不符合融資租賃的任何一條標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)租賃解決。在確認(rèn)租金費(fèi)用時(shí)，不能按照各期實(shí)際支付租金的金額擬定，而應(yīng)采用直線法平均分?jǐn)偞_認(rèn)各期的租金費(fèi)用。此項(xiàng)租賃租金總額為1750000元,按直線法計(jì)算,每年應(yīng)分?jǐn)偟淖饨馂?50000元。應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：2023年1月1日（租賃開(kāi)始日）借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1150000貸：銀行存款811500002023年、2023、2023、202312月31日借：管理費(fèi)用350000g貸:銀行存款90000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用a2600002023年12月31日借：管理技用350000貸:銀行存款。*240000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-110000（2）出租人（乙公司）的會(huì)計(jì)解決此項(xiàng)租賃租金總額為1750000元，按直線法計(jì)算，每年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為350000元。應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：2023年1月1口借:銀行存款1150000貸：應(yīng)收賬款11500002023年、2023、2023、202312月31日借:銀行存款290000應(yīng)收賬款-260000貸：租賃收入*3500002023年12月31日借:銀行存款240000應(yīng)收賬款110000貸：租賃收入350000融資租賃會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)P150第3、4、5題期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)第5題16.2023年12月1日，M公司與N公司簽訂了一份租賃協(xié)議。該協(xié)議的有關(guān)內(nèi)容如下：（1）租賃資產(chǎn)為一臺(tái)設(shè)備，租賃開(kāi)始口是2023年1月1日，租賃期3年（即2023年1月1日?2023年1月1日）。（2）自2023年1月1日起，每隔6個(gè)月于月末支付租金160000元。（3）該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由M公司承擔(dān)，估計(jì)每年約為12023元。（4）該設(shè)備在2023年1月1日的公允價(jià)值為742023元，最低租賃付款額現(xiàn)值為763386元。（5）該設(shè)備估計(jì)使用年限為8年，已使用3年，期滿無(wú)殘值。（6）租賃協(xié)議規(guī)定的利率為7%（6個(gè)月利率）（7）租賃期屆滿時(shí),M公司享有優(yōu)先購(gòu)買該設(shè)備的選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)為1000元，估計(jì)該口租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為82023元。（8）2023年和2023年兩年，M公司每年按設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品年銷售收入的6.5%向N公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。M公司（承租人）的有關(guān)資料如下：（1?2023年12月20日，因該項(xiàng)租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費(fèi)24200元。（2）采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用，經(jīng)計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮蕿?.93筑（3）采用平均年限法計(jì)提折舊。（4）2023年、2023年分別支付給N公司經(jīng)營(yíng)分享收入8775元和11180元。（5）2023年1月1日，支付該設(shè)備價(jià)款1000元。規(guī)定：（1）編制V公司2023年6月30日支付第一?期租金的會(huì)計(jì)分錄：（2）編制M公司2023年12月31日計(jì)提本年融資租入資產(chǎn)折IH分錄；（3）編制M公司2023年12月31日支付保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制M公司支付或有租金的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制M公司租期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（1）M公司2023年6月30日支付第一期租金的會(huì)計(jì)分錄未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙恚▽?shí)際利率法）2023年1月1日8單位：元日期租金未確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額①②③-期初⑤X7.93%④二②一③期末⑤二期初⑤④(1)2023.1.1742023(2)2023.6.3016000058840.6101159.4640840.6(3)2023.12.3116000050818.66109181.34531659.26借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款160000貸：銀行存款必160000同時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用。由8840.6貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用a58840.6。（2）M公司2023年12月31日計(jì)提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄借:制造費(fèi)用-折舊費(fèi)8148400貸：累計(jì)折舊g148400（3）2023年12月31日支付該設(shè)備發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)借：制造費(fèi)用*12023貸：銀行存款川12023（4）或有租金的會(huì)計(jì)解決

盈余公枳盈余公枳盈余公枳73500未分派利潤(rùn)15g盈余公枳73500未分派利潤(rùn)15g00貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資140000，盈余公積1000未分派利潤(rùn)90002023年1月I日單位：元項(xiàng)目甲公司乙公司抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金10000250012500交易性金融資產(chǎn)90002750036500應(yīng)收賬款5500065000120230存貨8000065000145000長(zhǎng)期投資一一乙公司140001400000固定資產(chǎn)05000030000480000資產(chǎn)合計(jì)400002100007940000應(yīng)付賬款694000500089000短期借款500035000長(zhǎng)期借款8400080000140000負(fù)債合計(jì)300009000026400060000股本1740002500025000100000資本公積20230202300000盈余公積10000073500301000118500未分派利潤(rùn)30000150073500900011500所有者權(quán)益合計(jì)01202301500530000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1175002100007940002500520230694000抵銷分錄合計(jì)1500001500002.A公司和B公司分別為甲公司控制卜的兩家子公司。A公司于2023年5月10日自甲公司處取得B公司100%的股權(quán),合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)公司合并,A公司發(fā)行了1000萬(wàn)股本公司普通股（每股面值1元）作為對(duì)價(jià)。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如卜.：?jiǎn)挝?萬(wàn)元借：銷售費(fèi)用8775A公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本7000股本]000資本公積2023資本公積350第一次盈余公積1500盈余公積650貸：其他應(yīng)付款-N公司887752023年12月31H借：銷售費(fèi)用。811180貸：其他應(yīng)付款一N公司同1180。（5）租期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)解決2023年1月1日借:長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款1000貸：銀行存款。，000同時(shí)借：固定資產(chǎn)-某設(shè)備。。742023貸:固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn)74202316.A租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給B公司。雙方簽訂協(xié)議，該設(shè)總租賃期4年，租賃期屆滿B公司歸還給A公司設(shè)備。每6個(gè)月月末支付租金787.5萬(wàn)元.B公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬(wàn)元，B公司的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為675萬(wàn)元,此外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為675萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為225萬(wàn)元，規(guī)定：計(jì)算B公司最低租賃付款額。最低租賃付款額=787.5X8+450+675=7425（萬(wàn)元）破產(chǎn)會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)P174第2、3題形成性考核四第1題16.甲公司在2023年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn),清算組接管破產(chǎn)公司時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下：接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：。。2023年8月19日單位:元資產(chǎn)行次清算開(kāi)始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開(kāi)始日流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金121380短期借款362023短期投資50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款73716應(yīng)收賬款621000其他應(yīng)付款8442減:壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付工資19710應(yīng)收賬款凈額621000應(yīng)交稅金193763.85其他應(yīng)收款10080應(yīng)付股利65302.63存貨2800278其他應(yīng)交款2490待解決流動(dòng)資產(chǎn)損失12023預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)811102.48流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3614738長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期借款5620230長(zhǎng)期投資36300長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)5620230固定資產(chǎn)原價(jià)1316336所有者權(quán)益：減:累計(jì)折舊285212實(shí)收資本776148固定資產(chǎn)凈值1031124盈余公積23767.82在建工程556422未分派利潤(rùn)-1510212.3固定資產(chǎn)合計(jì)1386210所有者權(quán)益合計(jì)-710296.48無(wú)形資產(chǎn)482222長(zhǎng)期待攤費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)482222資產(chǎn)合計(jì)5720806負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)5720806除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計(jì)折舊為75000元的房屋已為3年期的長(zhǎng)期借款450000元提供了擔(dān)保。(2)應(yīng)收賬款中有22023元為應(yīng)收甲公司的貨款，應(yīng)付賬款中有32023元為應(yīng)付甲公司的材料款。甲公司已提出行使抵消權(quán)的申請(qǐng)并通過(guò)清算組批準(zhǔn)。(3)待解決流動(dòng)資產(chǎn)損失中的12023元應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款1100。元，由保管員賠款1000元：其他應(yīng)收款中應(yīng)收職工劉麗借款2500元，應(yīng)收鐵路部門賠款4200元,其余為應(yīng)收的租金。(4)清算組發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)公司在破產(chǎn)宣告H前2個(gè)月，普無(wú)償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無(wú)效行為，該批設(shè)備應(yīng)予追回。(5)無(wú)形資產(chǎn)中有償取得的土地使用權(quán)356000元，其余為專利權(quán)。(6)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)該公司有65Q0元的低值易耗品，47200元的娛樂(lè)設(shè)備屬于工會(huì)財(cái)產(chǎn)，由工會(huì)單獨(dú)設(shè)賬核算：倉(cāng)庫(kù)中有6200元的受托代銷商品，與此相適應(yīng)，“代銷商品款”賬戶有6200元的應(yīng)付代銷款。(7)貨幣資金中有鈔票1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。(8)2800278元的存貨中有材料1443318元,包裝物47000元，低值易耗品46800元，產(chǎn)成品1263160元。請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)解決。(1)確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)，M50000破產(chǎn)資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)2135000累計(jì)折舊?75000貸：固定資產(chǎn)——房屋，。-660000(2)確認(rèn)抵消資產(chǎn)借:抵消資產(chǎn)一一應(yīng)收賬款一一甲公司2,2023貸:應(yīng)收賬款一一甲公司a22023(3)確認(rèn)應(yīng)追索資產(chǎn)：借:應(yīng)追索資產(chǎn)一保險(xiǎn)公司al1000一一保管員。1000劉麗82500XXX8599000貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢。12023其他應(yīng)收款?！?0080應(yīng)收賬款，。599000(4)確認(rèn)應(yīng)追索資產(chǎn)借：應(yīng)追索資產(chǎn)一一設(shè)備a180000貸：清算損益g，180000(5)確認(rèn)受托資產(chǎn)：借:受托資產(chǎn)。6200貸:受托代銷商品。-6200(6)確認(rèn)其他資產(chǎn)：借:其他資產(chǎn)——破產(chǎn)安頓資產(chǎn)356000貸：無(wú)形資產(chǎn)一一土地使用權(quán)356000a(7)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)一一其他貨幣資金-10000一一銀行存款。109880——鈔票(4500——材料?1443318——包裝物皿47000低值易耗品46800產(chǎn)成品263160一一短期投資。50000——固定資產(chǎn)446124——無(wú)形資產(chǎn)。。126222——在建工程5536422長(zhǎng)期投資6300累計(jì)折舊。-210212貸:鈔票81500

貸:鈔票其他貨幣資金?slOOOO短期投資2石0000材料。801443318包裝物。，dM7000低值易耗品0?46800產(chǎn)成品-?1263160固定資產(chǎn)。，9-656336在建工程9556422無(wú)形資產(chǎn)。，川26222長(zhǎng)期投資8363005.甲公司在2023年1月21日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)公司時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下:接管H資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：—2023年1月21日單位：元資產(chǎn)行次金額行次負(fù)債及所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金100380短期借款1341000交易性金融資產(chǎn)55000應(yīng)付票據(jù)84989應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款141526.81應(yīng)收賬款84000其他應(yīng)付款8342其他應(yīng)收款17023應(yīng)付職工薪冊(cè)118709存貨604279應(yīng)交稅費(fèi)96259.85流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)860682流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1790826.66非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資635900長(zhǎng)期借款4530000固定資產(chǎn)2089687非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)4530000在建工程1476320股東權(quán)益：工程物資202300實(shí)收資本800000無(wú)形資產(chǎn)439922資本公積20230非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4841829盈余公積23767.64未分派利潤(rùn)-1462083.3股東權(quán)益合計(jì)-618315.66資產(chǎn)合計(jì)5702511負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)5702511除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：(D固定資產(chǎn)中有一原值為600000元，累計(jì)折舊為50000元的房屋已為3年期的長(zhǎng)期借款400000元提供了擔(dān)保。⑵應(yīng)收賬款中有20230元為應(yīng)收甲公司的貨款,應(yīng)付賬款中有30000元為應(yīng)付甲公司的材料款。甲公司已提出行使抵銷權(quán)的申請(qǐng)并通過(guò)破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。(3)破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)公司在破產(chǎn)宣告?口前2個(gè)月，曾無(wú)償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值150000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無(wú)效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。(4)貨幣資金中有鈔票1000元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。(5)存貨中有原材料202300元，庫(kù)存商品404279元。(6)除為3年期的長(zhǎng)期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為1780000元，累計(jì)折舊為240313元。請(qǐng)結(jié)合以上資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)解決(破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算鉗用為600000元，已通過(guò)債權(quán)人會(huì)議審議通過(guò))。(1)確認(rèn)擔(dān)保債務(wù)：借:長(zhǎng)期借款。皿400000貸:擔(dān)保債務(wù)一一長(zhǎng)期借款貸:擔(dān)保債務(wù)一一長(zhǎng)期借款-1000貸:擔(dān)保債務(wù)一一長(zhǎng)期借款-1000貸:擔(dān)保債務(wù)一一長(zhǎng)期借款-100000(2)確認(rèn)抵銷債務(wù):借：應(yīng)付賬款。-30000貸:抵銷債務(wù)a?20230破產(chǎn)債務(wù)88借：應(yīng)付賬款。-30000貸:抵銷債務(wù)a?20230破產(chǎn)債務(wù)8810000(3)確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù):借:應(yīng)付職工薪酬8118709應(yīng)交稅費(fèi)借:應(yīng)付職工薪酬8118709應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)，962應(yīng)交稅費(fèi)，96259.85貸:優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付職工薪酬，貸:優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付職工薪酬，118709一應(yīng)交稅費(fèi)96259貸:優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付職工薪酬，118709一應(yīng)交稅費(fèi)96259.85(4)確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù):借:清算損益貸:優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用貸:優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用貸:優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用?600貸:優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用?600000(5)確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)：借:短期借款。->1341000應(yīng)付票據(jù)g84989應(yīng)付賬款，-111526.81其他應(yīng)付款8342長(zhǎng)期借款，4130000貸：破產(chǎn)債務(wù)一一短期借款。貸：破產(chǎn)債務(wù)一一短期借款。貸：破產(chǎn)債務(wù)一一短期借款。1341000應(yīng)付票據(jù)884989貸：破產(chǎn)債務(wù)一一短期借款。1341000——應(yīng)付賬款1皿11526.85一一其他應(yīng)付款，8342——長(zhǎng)期借款4130002。（6）確認(rèn)清算凈資產(chǎn)：。借:實(shí)收資本**800000一資本公積20230盈余公積川23767.64g清算凈資產(chǎn)。-618315.66。貸:利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)1462083.3。0高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)簡(jiǎn)答題答案（供參考）1、為什么將外幣報(bào)表折算列為高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的課題之一？a公司合并與公司集團(tuán)的建立突破本來(lái)的會(huì)計(jì)主體概念出現(xiàn)了合并財(cái)務(wù)報(bào)表,境外子公司在并入母公司前必須將所在國(guó)的貨幣折為母公司貨幣單位.由于各種貨幣之間的匯率在變化，流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目，貨幣與非貨幣項(xiàng)目受匯率的影響是不同的,必須采用不同匯率折算.而折算匯率的選擇和折算差異的解決方法中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)無(wú)法解決,從而使外幣報(bào)表折算列為高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的課題之一.2、擬定高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本原則4以經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)假設(shè)為理論基礎(chǔ)的高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范圍。⑵考慮與中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他會(huì)計(jì)的課程的銜接問(wèn)題。3*、簡(jiǎn)要回答同一控制下公司合并與非同一控制下的公司合并的基本內(nèi)容】（▲）同一控制下的公司合并，參與合并的公司在合并前后均受同?方或者相同的多方最終控制且該控制并非是暫時(shí)性的。同?方:參與合并公司在合并前后均實(shí)行最終控制。合并方:在合并日取得控制權(quán)的一方。被合并方：參與合并的其他公司。發(fā)生在公司集團(tuán)的內(nèi)部。（2）非同一控制下公司合并，參與合并的公司在合并前后不屬于同?方或者相同的多方最終控制。仙、簡(jiǎn)述傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量模式，在物價(jià)不斷變動(dòng)環(huán)境下對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的決策有用性的彰響（1）導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況不真實(shí)，物價(jià)變動(dòng)中的報(bào)表數(shù)不能反映公司擁有的實(shí)力與總資產(chǎn)水手，說(shuō)明公司的生產(chǎn)能力和經(jīng)營(yíng)規(guī)模；（2）導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成果不符合實(shí)際.收入與成本不配比使成本補(bǔ)償不真實(shí)；（3）不利F資本保全下的收益確認(rèn)，在收入與成本不配比情況下進(jìn)行利潤(rùn)分派必然會(huì)導(dǎo)致多分或少分利潤(rùn)，侵蝕資本影響債權(quán)人的資產(chǎn)保全.5、哪些子公司應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍？合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的擬定應(yīng)以控制為基礎(chǔ)（1）母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資公司：母公司直接擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資公司；母公司間接擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資公司：母公司直接和間接合計(jì)擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資公司。（2）母公司控制的其他被投資公司（低于半數(shù)表決權(quán)）有四個(gè)權(quán)利之一；A持有該被投資公司半數(shù)以上的表決權(quán)B有權(quán)控制該別投資公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策：C有權(quán)任免董事會(huì)等權(quán)力機(jī)關(guān)的多數(shù)成員（50%以上）D在重事會(huì)等權(quán)力機(jī)關(guān)有半數(shù)以上表決權(quán)8、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)具有的哪些條件？1、統(tǒng)一的母公司和子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表決策日和會(huì)計(jì)期間2、統(tǒng)一的母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策3、統(tǒng)一的母公司和子公司的編報(bào)貨幣4、按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資7樂(lè)簡(jiǎn)要回答合并工作底稿的編制程序乂1）將母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底槁（2）將母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總，把個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中母公司和子公司的加總數(shù)額填入“合計(jì)數(shù)”欄。（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司，子公司與子公司之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，債務(wù)債務(wù)，投資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。（4）計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)8、衍生工具的特性：（1）衍生工具的價(jià)值變動(dòng)取決于標(biāo)的物變量的變化（2）不規(guī)定初始凈投資或者只規(guī)定很少的初始凈投資。與協(xié)議標(biāo)的金額相比，初始凈投資只占很少的比重（3＞衍生工具屬于未來(lái)交易，通常非即時(shí)結(jié)算。9、簡(jiǎn)述未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用分?jǐn)偮蚀_認(rèn)的具體原則1（同租賃資產(chǎn)以最低租賃付款額的現(xiàn)值作為入帳價(jià)值，現(xiàn)住的計(jì)算以租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率的，以租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用分?jǐn)偮?。?）現(xiàn)值的計(jì)算以租賃協(xié)議規(guī)定的利率為折現(xiàn)率的，以租賃協(xié)議規(guī)定的利率作為未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用分?jǐn)偮省＃?）現(xiàn)值的計(jì)算以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率的，以銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用分?jǐn)偮?。?）租賃資產(chǎn)以公允價(jià)值規(guī)律作為入帳價(jià)值,應(yīng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?該分?jǐn)偮室宰赓U開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率。18、簡(jiǎn)述單項(xiàng)交易觀和兩項(xiàng)交易觀會(huì)計(jì)解決有何不同.▲單項(xiàng)交易觀認(rèn)為應(yīng)將外幣交易的發(fā)生和以后的結(jié)算視為一筆交易的兩個(gè)階段，該交易只有在清償有關(guān)的應(yīng)收,應(yīng)付外幣賬款后才算完畢，因此該交易由于匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差額應(yīng)調(diào)整該項(xiàng)交易的成本或收入,不單獨(dú)確認(rèn)當(dāng)期收益.而兩項(xiàng)交易觀認(rèn)為外幣交易的發(fā)生和以后的結(jié)算應(yīng)作為兩項(xiàng)互相獨(dú)立的交易解決，該交易由于匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差額不應(yīng)調(diào)整該項(xiàng)交易的成本或收入,i而確認(rèn)為當(dāng)期收益1卜、購(gòu)買法下，購(gòu)買成本與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值差額應(yīng)如何解決（1）、購(gòu)買成本大于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值差額，購(gòu)買方在購(gòu)買口取得的各項(xiàng)凈資產(chǎn)和負(fù)債按其公允價(jià)值入帳，差額確認(rèn)為商譽(yù)a（2）、購(gòu)買成本小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值差額，經(jīng)復(fù)核合并成分仍小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值差額，差額記入當(dāng)期損益。12、什么是資產(chǎn)持有損益，它適合于哪一種物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)?這一損益在財(cái)務(wù)報(bào)表中如何列式?根據(jù)個(gè)別物價(jià)指數(shù)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)的帳面價(jià)值調(diào)整為現(xiàn)行成本，調(diào)整后的現(xiàn)行成本的金額和本來(lái)按歷史成本計(jì)算的金額的差額，稱為持有損益。a未實(shí)現(xiàn)持有損益是指公司期末持有資產(chǎn)的現(xiàn)行成本和歷史成本的差額是針對(duì)資產(chǎn)類帳戶余額而言的，是資產(chǎn)負(fù)債類項(xiàng)目。人已實(shí)現(xiàn)持有損益是指公司已被消耗的資產(chǎn)的現(xiàn)行成本和歷史成本的差額是針對(duì)資產(chǎn)類帳戶的調(diào)整帳戶而言的，是利潤(rùn)表項(xiàng)目。13、什么是匯兌損益？匯兌損益的類型有哪些?匯兌損益是指公司各外幣賬戶、外幣報(bào)表的各項(xiàng)目由于記賬時(shí)間和匯率不同而產(chǎn)生的折合為記賬本位幣的差額。匯兌損益按照其產(chǎn)生的因素，分為外幣交易匯兌損益和外幣報(bào)表折算匯兌損益。14、簡(jiǎn)述股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序。（一）對(duì)子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法調(diào)整（三）合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表、合并鈔票流量表的編制。未分派利潤(rùn)3500未分派利潤(rùn)1500合計(jì)14000合計(jì)3500規(guī)定:根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)解決以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。A公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)解決為：借:長(zhǎng)期股權(quán)投資。35000000貸：股本，。10000000。資本公積——股本溢價(jià)25000000進(jìn)行上述解決后,A公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)于公司合并前B公司實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的2150萬(wàn)元應(yīng)恢復(fù)為留存收益。本題中A公司在確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，其資本公積的賬面余額為4500萬(wàn)元（2023萬(wàn)+2500萬(wàn)），假定其中資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的金額為3000萬(wàn)元。在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：借：資本公積21500000貸:盈余公積6500000未分派利潤(rùn)15000000在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：股本10000000資本公積3500000盈余公積6500000未分派利潤(rùn)15000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35000000非同一控制下公司合并（控股合并）一合并日會(huì)計(jì)解決、合并日合并報(bào)表調(diào)整分錄和抵銷分錄、合并工作底稿的編制導(dǎo)學(xué)P34第1、3、5、6題形成性考核一第2、4題.3甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)公司合并資料如下：（1）2023年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。2023年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2023萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。<3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。（4）購(gòu)買H乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。規(guī)定：（1）擬定購(gòu)買方。（2）擬定購(gòu)買日。（3）計(jì)算擬定合并成本。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。（1）甲公司為購(gòu)買方。（2）購(gòu)買日為2023年6月30Ho（3）計(jì)算擬定合并成本甲公司合并成木=2100+800+80=2980（萬(wàn)元）（4）固定資產(chǎn)處置凈收益=2100-（2023-200）=300（萬(wàn)元）。。無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失=（1000-100）-800=100（萬(wàn)元）a（5）甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)解決借：固定資產(chǎn)清理。a18000000?8累計(jì)折舊a??2023000貸：固定資產(chǎn)8，^20230000。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司-29800000累計(jì)攤銷ga1000000a營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失1000000*3貸:無(wú)形資產(chǎn)。。10000000。固定資產(chǎn)清理48000000g營(yíng)業(yè)外收入一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得。3000000a銀行存款?8800000（6）合并商譽(yù)=公司合并成本-合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額。二2980-3500X80%=2980-2800=180（萬(wàn)元）4.2023年7月31日乙公司以銀行存款1100萬(wàn)元取得丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80%。乙、丙公司合并前有關(guān)資料如已合并各方無(wú)美聯(lián)關(guān)系。2023年7月31日乙、丙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料單位：萬(wàn)元項(xiàng)目乙公司丙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12806060應(yīng)收賬款220400400存貨300500500固定資產(chǎn)凈值1800800900資產(chǎn)合計(jì)360017601860短期借款360200200應(yīng)付賬款404040長(zhǎng)期借款600360360負(fù)債合計(jì)1000600600股本1600500資本公積500200盈余公枳200160未分派利潤(rùn)300300凈資產(chǎn)合計(jì)260011601260規(guī)定：根據(jù)上述資料，（1）編制乙公司合并日會(huì)計(jì)分錄；（2）編制乙公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄。（1）乙公司合并日的會(huì)計(jì)分錄：。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資11000000貸:銀行存款11000000（2）乙公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與丙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。其中：合并商譽(yù)=公司合并成本-合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=11000000-（12600000X80%）=92（萬(wàn)元）少數(shù)股東權(quán)益=12600000X20%=2520230（元）應(yīng)編制的抵銷分錄借：固定資產(chǎn)1000000股本5000000資本公積2023000盈余公積1600000未分派利潤(rùn)3000000商譽(yù)920230貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資11000000少數(shù)股東權(quán)益2520230長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法調(diào)整導(dǎo)學(xué)P60第1題5.甲公司2023年1月1日以貨幣資金100000元對(duì)乙公司投資，取得其100%的股權(quán)。乙公司的實(shí)收資本為100000元,2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20230元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利澗的30%向股東分派鈔票股利。在成本法卜甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投資收益”項(xiàng)目的余額情況如卜：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司投資收益2023年1月1日余額10000002023年乙公司分派股利6000規(guī)定：2023年按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄。成本法下，甲公司對(duì)乙公司分派的股利應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收股利6000貸:投資收益6000甲公司在編制2023年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在其合并工作底稿中，將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法。應(yīng)編制的調(diào)整分錄如下：按權(quán)益法確認(rèn)投資收益20230元并增長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資20230貸:投資收益20230對(duì)乙公司分派的股利調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資6000元：借:應(yīng)收股利6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6000抵消原成本法下確認(rèn)的投資收益及應(yīng)收股利6000元：借：投資收益6000貸:應(yīng)收股利6000通過(guò)上述調(diào)整后，甲公司編制2023年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額為114000元，“投資收益”項(xiàng)目的金額為20230元。內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷導(dǎo)學(xué)P65第6題形成性考核二第2題1.A公司為B公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易：2023年6月30日，A公司以2023萬(wàn)元的價(jià)格出售給B公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬面原值4000萬(wàn)元，已提折IH2400萬(wàn)元，剩余使用年限為4