內(nèi)部控制制度匯編模板

內(nèi)部控制制度匯編差旅費(fèi)報銷管理制度內(nèi)部控制制度設(shè)計財務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會標(biāo)準(zhǔn)原始憑證管理辦法會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部稽核制度內(nèi)部會計控制規(guī)范──采購與付款內(nèi)部會計控制規(guī)范──銷售與收款內(nèi)部會計控制規(guī)范──貨幣資金內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)倉庫管理制度差旅費(fèi)報銷管理制度為有效控制差旅費(fèi)用的支出，提高各類業(yè)務(wù)人員的辦事效率，使企業(yè)各項管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度：一、因公出差的辦理程序1、因公出差人員必須事先填寫“出差申請單”，注明出差地點、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署意見，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可出差。2、出差人借款需持批準(zhǔn)后的“出差申請單”填寫“用款申請單”，由部門負(fù)責(zé)人簽字擔(dān)保后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后方可借款。3、出差人員回公司應(yīng)在“出差申請單”中情況匯報一欄填寫出差完成情況并書面匯報出差工作情況，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報，由分管領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果，并在“出差申請單”任務(wù)完成情況欄中簽署考核意見。4、凡與原出差申請單規(guī)定的地點、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費(fèi)不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)派出分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后方可報銷。二、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)1、公司職員出差實行住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)（伙食費(fèi)補(bǔ)助）、市內(nèi)交通費(fèi)等費(fèi)用包干，其標(biāo)準(zhǔn)如下：⑴集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住3—5星級賓館，誤餐津貼60元/天。因工作需要請客戶用餐可實報實銷，不再列支誤餐津貼。⑵所屬公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和集團(tuán)公司部門經(jīng)理以上人員：可住3—4星級賓館，誤餐津貼40元/天。因工作需要請客戶用餐可實報實銷，不再列支誤餐津貼。⑶公司中層干部：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會180元以內(nèi)，非省會120元以內(nèi)。伙食補(bǔ)助40元/天。⑷一般工作人員：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會80元以內(nèi)，非省會60元以內(nèi)?；锸逞a(bǔ)助40元/天。⑸市內(nèi)交通費(fèi)：公司職工出差途中市內(nèi)公交車費(fèi)實報實銷。如乘車時間為夜間（晚九時至次日晨七時之間）可乘出租車，并注明乘車區(qū)間。如遇特殊情況，事后應(yīng)寫書面匯報，經(jīng)經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可報銷。2、去集團(tuán)公司的分支機(jī)構(gòu)或辦事處如：沈陽、長春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔(dān)，不享受伙食及住宿補(bǔ)助，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠(yuǎn)，而中途無法返回辦事處就餐，可按每天10元補(bǔ)助，但需持有辦事處負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)證明。3、(1)外出參加會議經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不實行費(fèi)用包干，采取分項計算的方法，會議費(fèi)用中包括食宿時不再享受食住費(fèi)用，只享受10元/天市內(nèi)交通費(fèi)和公雜費(fèi)。會議費(fèi)用中不含食宿時，住宿費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)列支，伙食補(bǔ)助、公雜費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)按前述標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)助。(2)外出學(xué)習(xí)人員，住宿費(fèi)實行包干標(biāo)準(zhǔn)，伙食補(bǔ)助每天20元，外出學(xué)習(xí)途中可享受伙食補(bǔ)助費(fèi)，學(xué)習(xí)期間可享受公雜費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。4、出差特區(qū)（深圳、珠海、海南、廈門、汕頭），費(fèi)用本著節(jié)約的原則伙食費(fèi)60元/天。三、幾點具體規(guī)定：1、旅途中未住宿，不享受住宿費(fèi)包干，只享受伙食、市內(nèi)交通二項補(bǔ)助費(fèi)。2、出差當(dāng)日往返可享受全額補(bǔ)助（包括次日晨抵達(dá)本市）。(1)中午12時前離開本市按全天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。(2)中午12時后離開本市按半天補(bǔ)助15元。(3)中午12時前抵達(dá)本市按半天補(bǔ)助15元。(4)中午12時后抵達(dá)本市按全天補(bǔ)助30元。3、訂票費(fèi)、退票費(fèi)原則上不予報銷，如遇特殊情況需寫書面匯報，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可報銷。4、乘坐交通工具的規(guī)定：（1）、公司領(lǐng)導(dǎo)（總經(jīng)理、副總經(jīng)理）可乘飛機(jī)，火車軟臥（或軟席）、輪船二等艙、出租車。如因工作需要乘飛機(jī)，火車軟臥或乘輪船二等艙位需經(jīng)董事長或總裁批準(zhǔn)，方可報銷。（2）、旅途中符合乘臥（從晚八時至次日晨七時之間，在車上過夜4小時以上或連續(xù)乘車時間超過12小時）而未乘座臥鋪，特快按票價50%，其它列車票價60%予以補(bǔ)助。白天乘坐火車軟座、軟、硬臥不予報銷。（3）、去集團(tuán)公司設(shè)有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車16小時以上，另外予以30元伙食補(bǔ)貼。（4）、夜間乘坐長途汽車、輪船統(tǒng)艙，超過六小時發(fā)給夜間乘車（船）補(bǔ)助費(fèi)30元。（5）、帶車輛外出，隨車送貨扣除包干費(fèi)中交通補(bǔ)助費(fèi)。如隨車送貨后還需辦理其他業(yè)務(wù)可享受交通補(bǔ)助費(fèi)（需分管領(lǐng)導(dǎo)或部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)）。5、在出差過程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招待費(fèi)應(yīng)先征得總經(jīng)理同意，須經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)并簽署意見后財務(wù)部方可審核報銷，并不再享受當(dāng)天伙食補(bǔ)助。凡同領(lǐng)導(dǎo)一起就餐，餐費(fèi)已報銷者均不再享受伙食補(bǔ)助。6、駕駛員出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；司機(jī)外出按15元/百公里補(bǔ)助，貨車如二名司機(jī)按25元/百公里補(bǔ)助。貨車司機(jī)住宿費(fèi)以50元/天標(biāo)準(zhǔn)支付，小車司機(jī)按同車領(lǐng)導(dǎo)及工作人員住同檔次賓館，因特殊情況不能按時返回，應(yīng)說明情況經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后，扣除2天往返時間、等候時間按每天20元給予伙食補(bǔ)助。7、駕駛員外出行車途中的違章罰一律不準(zhǔn)報銷。8、出差人員應(yīng)保留完整車（船）票時間、趟次、住宿發(fā)票作為計算費(fèi)用的依據(jù)，部門負(fù)責(zé)人審批時要加強(qiáng)對票據(jù)的審核，不是出差途中的費(fèi)用不予報銷。9、出差時借款，前帳（賬）不清、后帳（賬）不借，延誤工作責(zé)任自負(fù)，特殊情況由總經(jīng)理特批，對各部門違反規(guī)定給予借款而造成帳（賬）務(wù)混亂的，追究財務(wù)經(jīng)辦人及負(fù)責(zé)人的責(zé)任。10、本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。內(nèi)部控制制度設(shè)計內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)容一般地說，內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類繁多，內(nèi)部分工較細(xì)，對外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計嚴(yán)密完善的內(nèi)部控制制度，其范圍應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到企業(yè)的每一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員都提出具體要求，以保證內(nèi)部控制制度的效用。企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)和產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)不僅數(shù)量大，而且牽涉的部門和人員多，大多數(shù)又是與企業(yè)外部發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，因此發(fā)生錯誤和弊端的可能性較大，尤其是產(chǎn)品的賒購、賒銷業(yè)務(wù)，更是如此。所以內(nèi)部控制制度應(yīng)以上述兩類業(yè)務(wù)為中心來設(shè)計，將它們作為控制的主要范圍和內(nèi)容。內(nèi)部控制制度的范圍包括：——貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——存貨業(yè)務(wù)（存貨的收發(fā)，結(jié)存）的內(nèi)部控制；——固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度㈠貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是整個內(nèi)部控制制度設(shè)計的關(guān)鍵。要求：1、實現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄．2、各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。3、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對。4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。6、庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜。7、發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進(jìn)行登記。8、支票簽發(fā)必須由出納員和財務(wù)負(fù)責(zé)人兩個以上負(fù)責(zé)并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄，空白支票不得簽名蓋章。9、所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過審核批準(zhǔn)后方可支付（辦理）。10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。11、所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。12、出納員在每天工作結(jié)束時要清點現(xiàn)金，核對賬目，主管部門應(yīng)進(jìn)行不定期檢查。㈡貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護(hù)貨幣資金安全的一個有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計，主要針對現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。1、銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。要求在顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。顧客持銷貨單向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。2、回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制單位在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項的業(yè)務(wù)時，應(yīng)盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式：⑴出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復(fù)寫方式，一式三張。在加蓋財務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會計部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點檢查其編號是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管?！艾F(xiàn)金收據(jù)”也可以由會計員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時收取現(xiàn)金。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開票和收款工作分離，可以進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點加強(qiáng)記錄工作，即強(qiáng)調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶，并加強(qiáng)二者之間的核對工作。㈢貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。當(dāng)通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯消弊的作用。因此，對這種業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，重點應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上?；疽笫牵航?yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān)，出納員開具支票時，財務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等?，F(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式：1、采購物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運(yùn)費(fèi)須取得運(yùn)輸單位的收費(fèi)單據(jù)，并及時送交財會部門，由財會主管審核批準(zhǔn)后，交給出納員支付現(xiàn)金。為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即：會計部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，再由會計人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。這樣，出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金，會計部門已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。2、發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施：⑴嚴(yán)格劃分勞資部門（人力資源部門）、財會部門和內(nèi)部審計部門的職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由勞資管理員、工資計算員、現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計員分工協(xié)作完成。具體是：勞資部門（人力資源部）負(fù)責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)，編制工資發(fā)放表等；財會部門負(fù)責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費(fèi)用等；內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)審核各種資料。⑵建立健全勞動用工和考勤制度。要求：工資表上的人名須經(jīng)勞資部門（人力資源部）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資；調(diào)動工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資部門（人力資源部）的正式批準(zhǔn)文件，以防多計工資總額，侵吞余額；考勤記錄和產(chǎn)量記錄須有車間負(fù)責(zé)人的簽章，以防多記工時產(chǎn)量等現(xiàn)象；離職人員應(yīng)及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。⑶強(qiáng)化審查手續(xù)。由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜，包括基本工資、職務(wù)工資、各種津貼、獎金以及浮動工資等，而計算手續(xù)又相當(dāng)繁瑣，不僅要計算應(yīng)發(fā)工資，還要計算代扣款項、實發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯則在所難免。為此，必須強(qiáng)化審查復(fù)核工作。要求：重復(fù)計算每一張工資表，至少計算兩遍；內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常性的審查其他人員的工作；每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過勞資部門（人力資源部門）、財會部門和審計部門多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。⑷創(chuàng)造條件，委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點儲蓄所內(nèi)開設(shè)活期存款賬戶，每月計算出工資總額及每個職工的實發(fā)工資后，將工資結(jié)算單交給職工，而資金則一并交存儲蓄所分別劃入每個職工的存款戶內(nèi)。這樣，既可簡化工資發(fā)放手續(xù)，減少現(xiàn)金流通，保證現(xiàn)金安全，又可將工資發(fā)放業(yè)務(wù)改變?yōu)椤凹w整存，個人零取”的儲蓄業(yè)務(wù)，將內(nèi)部控制與外部控制緊密結(jié)合起來，有效地防止工資業(yè)務(wù)中的差錯和弊端。3、借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時，需要支付現(xiàn)金。該類業(yè)務(wù)相對較簡單，對其實施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個方面的要求：⑴借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字，然后交財務(wù)主管審核領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；⑵會計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實際用款數(shù)長退短補(bǔ)，注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄；⑶嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度㈠供應(yīng)過程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求供應(yīng)過程包括商品、材料和固定資產(chǎn)的供應(yīng)。它一般由簽訂合同、驗收材料或商品入庫、結(jié)算支付貨款三個環(huán)節(jié)構(gòu)成。對供應(yīng)過程業(yè)務(wù)要求：1．采購計劃、訂貨、驗收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。2．采購人員除特別授權(quán)外只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格數(shù)量進(jìn)行采購、不得擅自改變采購內(nèi)容。3．除零星采購?fù)猓少彉I(yè)務(wù)均需簽訂合同。4．采購貨款必須經(jīng)過審核、核對合同，方可付款結(jié)算。5．采購貨款除小額采購?fù)獗仨毻ㄟ^銀行結(jié)算。6．采購的物資必須經(jīng)過驗收方可入庫。7．采購過程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可處理。8．應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬應(yīng)定期核對。㈡采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體方式1．填寫“請購單”，辦理申請手續(xù)企業(yè)各部門所需要的材料、商品和其他物資，或者倉庫認(rèn)為某種貨物儲備量已達(dá)到最低儲備限額而需要補(bǔ)充時，應(yīng)當(dāng)通過填寫“請購單”的方式，申請購貨?！罢堎弳巍笔峭ㄖ?yīng)部門進(jìn)行采購活動的一種業(yè)務(wù)通知憑證，由申請購貨的有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字后，送交供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人審批，并授權(quán)采購人員辦理購貨手續(xù)。采用這種方式，使每一次采購業(yè)務(wù)都能有相應(yīng)的依據(jù)，并建立在有計劃的基礎(chǔ)之上，對于防止盲目采購，節(jié)約使用資金，分清各有關(guān)部門和個人的責(zé)任都有一定的作用?！罢堎弳巍币话悴捎脙蓮垙?fù)寫方式，詳細(xì)注明：請購部門、請購物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內(nèi)容，一并交供應(yīng)部門。供應(yīng)部門據(jù)此辦理訂貨手續(xù)后，將其中一張退回請購部門，以示答復(fù)。2．簽訂“定貨單”，規(guī)范采購活動如前所述，企業(yè)中除零星物品的采購可隨時辦理外，大宗購買業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能簽定（簽訂）合同并采用定貨單制度，以保證采購活動的規(guī)范化?！岸ㄘ泦巍笔枪?yīng)部門進(jìn)行采購活動的一種業(yè)務(wù)執(zhí)行憑證，也是購銷雙方應(yīng)當(dāng)共同遵守的一種條約，它不僅使采購業(yè)務(wù)在開始時就置于控制的范圍之內(nèi)，而且便于使整個采購業(yè)務(wù)在任何時候、任何環(huán)節(jié)上都能查詢其執(zhí)行情況。“定貨單”可據(jù)實際情況，采用數(shù)張復(fù)寫方式，其中一張送交銷貨單位，請求發(fā)貨；一張轉(zhuǎn)交倉庫保管部門，作為核收物品時與發(fā)票核對的依據(jù)，即驗收貨物的依據(jù)；一張留作存根，在供應(yīng)部門歸檔保存，以便為所有的定貨與到貨情況進(jìn)行查對、分析。3．填制“入庫單”，嚴(yán)格驗收制度采購部門購買回的各種材料物品，都應(yīng)及時送交倉庫驗收。驗收人員應(yīng)當(dāng)對照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗，在保證正確、相符的基礎(chǔ)上填寫“入庫單”（或收料單）?！叭霂靻巍笔亲C明材料或商品已經(jīng)驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張留存，登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，一張送交會計部門。嚴(yán)格的驗收制度，有利于考核采購人員的工作質(zhì)量，劃清采購部門與倉庫之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證入庫物資的準(zhǔn)確性、安全性。4．強(qiáng)化審查制度，嚴(yán)格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證會計部門在正式記錄采購業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對各有關(guān)部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、入庫單以及定貨單等進(jìn)行認(rèn)真的審查、核對。不僅審查每一憑證的購貨數(shù)量、金額計算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時間統(tǒng)一、責(zé)任明確、手續(xù)清楚等。如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，合理解決。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來。三、生產(chǎn)成本內(nèi)部控制制度1．成本的計算必須以原始記錄為依據(jù)。2．成本計算必須具有健全的原始憑證。3．應(yīng)該進(jìn)行定額管理。4．在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)移必須有嚴(yán)格的交接手續(xù)。5．必須定期對在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品進(jìn)行清點。6．費(fèi)用分配表必須進(jìn)行審核方可進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。7．成本計算表必須經(jīng)過審核。㈠生產(chǎn)成本內(nèi)部控制的具體方式1．成本計算基礎(chǔ)工作設(shè)計成本計算基礎(chǔ)工作主要包括以下方面：⑴制定成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。確定哪些費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品成本，是對費(fèi)用處理的依據(jù)。⑵制定成本計算原始記錄，是確定費(fèi)用歸集、分配和成本計算的依據(jù)。⑶制定消耗定額，是成本控制、分析、以及費(fèi)用分配的依據(jù)。⑷制定其它有關(guān)制度，如領(lǐng)料退料制度、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品盤點制度等。⑸確定成本計算的截止日，作為本期費(fèi)用與下期費(fèi)用劃分的標(biāo)準(zhǔn)。2．成本計算方法的選擇成本計算方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點和管理規(guī)模來確定，并力求成本計算方法的合理。⑴確定成本項目。成本項目反映了產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況，并有利于成本分析與控制。成本項目按費(fèi)用要素確定，設(shè)置原材料、燃料、動力、輔助材料、工資、制造費(fèi)用等項目。⑵確定成本計算對象和方法。企業(yè)生產(chǎn)有單件生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)、大量生產(chǎn)等情況，生產(chǎn)工藝有裝配式和連續(xù)式的情況。根據(jù)這些特點，可以分別以品種、類別、加工步驟為成本計算對象，并分別選擇品種法、分步法、定額比例法（分批法）等成本計算方法。各種計算方法一旦確定財務(wù)必須備案，不得隨意調(diào)整。⑶確定費(fèi)用確認(rèn)和分配的標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)如固定資產(chǎn)折舊方法，低值易耗品攤銷方法、大修理費(fèi)用的計提與攤銷方法。費(fèi)用分配的標(biāo)準(zhǔn)指間接費(fèi)用的分配方法，如制造費(fèi)用分配時可采用工時比例法、直接費(fèi)用比例法、消耗定額比例法等，各車間按具體情況分別確定，一旦確定，不得隨意變動。⑷確定產(chǎn)成品、在產(chǎn)品劃分的標(biāo)準(zhǔn)。在劃分時可以按實際情況選用不同的方法，如在產(chǎn)品很少的情況，可不計在產(chǎn)品成本；在產(chǎn)品比較穩(wěn)定時，在產(chǎn)品成本可確定為一個定量；在產(chǎn)品波動較大時按一定的比例分配。分配時主要可采用約當(dāng)產(chǎn)量法和定額比例法。⑸確定成本計算的程序。成本計算主要在車間和會計部門進(jìn)行，各種轉(zhuǎn)賬、分配計算等分別在車間和會計部門進(jìn)行。成本計算所需原始憑證應(yīng)定期傳交會計部門，有關(guān)憑證的傳遞程序：車間----會計部門。3．成本計算中的憑證：⑴費(fèi)用匯總表例如根據(jù)領(lǐng)料單、發(fā)料單編制的材料匯總表，根據(jù)工資單匯總的工資匯總表，以及折舊匯總表等。⑵費(fèi)用分配表按照費(fèi)用發(fā)生作用途，按成本對象編制的材料分配表，工資費(fèi)用分配表和制造費(fèi)用分配表等。⑶在產(chǎn)品結(jié)存表確定在產(chǎn)品數(shù)量和加工程度的報表，也可通過盤點后填制。⑷產(chǎn)品入庫單反映完工產(chǎn)品數(shù)量的憑證。⑸成本計算表4、成本明細(xì)賬的設(shè)置車間和會計部門分別設(shè)置成本明細(xì)賬，也可按成本計算對象編制成本計算表，以表代賬。賬、表均應(yīng)按成本項目的構(gòu)成設(shè)多欄式結(jié)構(gòu)（車間和會計部門賬表格式具體由財務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置），將發(fā)生的直接材料、直接人工按成本計算對象入賬（表）。將各種間接費(fèi)用經(jīng)制造費(fèi)用歸集后進(jìn)行分配，期末按不同成本對象分配轉(zhuǎn)出入賬（表）。四、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法㈠銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求銷售業(yè)務(wù)是圍繞推銷（銷售）產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其他銷售業(yè)務(wù)。一般要經(jīng)過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求：1．銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準(zhǔn)方能生效。2．發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號，如有缺號須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷。3．要按規(guī)定價格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價。4．收款時必須對品名、數(shù)量、單價、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對。5．廢殘料的出售必須按一般銷售同樣處理。6．銷售退回必須按一般銷售同樣處理。7．開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。8．應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對相符。㈡銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體設(shè)計1．現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制銷售業(yè)務(wù)都分為現(xiàn)銷和賒銷兩種情況?，F(xiàn)銷業(yè)務(wù)在銷售產(chǎn)品或商品的同時，收取貨款，強(qiáng)調(diào)錢貨兩清。實施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：⑴客戶購貨時，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。⑵客戶持“銷貨單”向財會部門交款。財會部門對“銷貨單”認(rèn)真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。⑶客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。倉庫保管人員對“銷貨單”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉庫臺賬。2．賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制賒銷業(yè)務(wù)是指先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時間內(nèi)收取貨款。一般情況下，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度除符合前述基本要求外，還應(yīng)采用下列程序和方式：⑴嚴(yán)格定貨單制度，強(qiáng)化銷售合同的作用。凡賒銷業(yè)務(wù)，采用定貨方式，定單確定后列入銷售計劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無計劃的發(fā)出貨物。⑵建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度，賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過財務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售部門不得指令倉庫發(fā)貨，以防止因不了解客戶信用度而可能造成損失。⑶及時登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。在發(fā)出貨物后，會計部門應(yīng)對銷售部門開具的“銷貨單”以及相關(guān)的合同、定單等進(jìn)行審查核對，正確無誤后編制記賬憑證，并及時登記銷售和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。⑷定期與購貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時收取貨物。對賬中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時查明原因處理，收回貨款應(yīng)及時登記應(yīng)收賬款明細(xì)款賬，確保雙方賬目相符。五、工資業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點㈠工資業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求1．工資的發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量記錄和考核記錄為依據(jù)。2．工資的變動必須以主管部門授權(quán)批準(zhǔn)的文件方可辦理變動手續(xù)。3．對各部門編制的工資單或由人力資源部編制的工資單必須進(jìn)行審核。4．工資單合計數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計數(shù)核對相符。5．工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)予以分工。6．工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準(zhǔn)方可提現(xiàn)。7．工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的工資單副本交由會計部門歸檔保存。㈡工資業(yè)務(wù)處理中主要的原始記錄和憑證工資業(yè)務(wù)的處理主要依據(jù)以下原始記錄和憑證。1．考勤記錄考勤記錄是計時工資制下確定工資發(fā)放數(shù)額的主要依據(jù)?？记谟涗浛刹捎每记诓?、考勤卡或考勤單的形式?？记诓?、考勤卡按職工人手一份，考勤單可以基層班組為單位每班組一張。記錄方式可采用定時鐘記錄，也可采用考勤員記錄的方式。2．產(chǎn)量或工時記錄產(chǎn)量和工時記錄是計件工資制下確定工資發(fā)放數(shù)的主要依據(jù)。同時是工資費(fèi)用分配的主要依據(jù)。3．工資發(fā)放憑證工資發(fā)放憑證主要有工資單，按人為單位編制。工資匯總表，一般以部門分級匯總。工資分配表，通常按工資的用途由財務(wù)部門進(jìn)行分類。工資匯總表和工資分配表可兩表合一。一般以考勤記錄、產(chǎn)量記錄和其它原始記錄為編制依據(jù)。⑷其它原始記錄其它原始記錄主要是作代扣代付款等處理的依據(jù)。如代付水電費(fèi)通知單、應(yīng)付房租通知單、伙食費(fèi)代扣費(fèi)款、工資補(bǔ)發(fā)補(bǔ)扣通知單、停工、廢品通知單等等。㈢工資業(yè)務(wù)處理的一般程序工資業(yè)務(wù)處理涉及各車間部門、勞動工資部門（人力資源部門）、出納部門和會計部門。其一般的處理過程可以依以下方式進(jìn)行：1．基層車間和部門考勤記錄、產(chǎn)量和工時記錄，定期交人力資源部。2．人力資源部匯總上述原始記錄，編制考勤匯總表、工時或產(chǎn)量匯總表。3．人力資源部根據(jù)原始記錄以及各有關(guān)的扣補(bǔ)款通知編制一式三聯(lián)工資表，分別計算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實發(fā)數(shù)。4．人力資源部根據(jù)工資單編制一式三聯(lián)工資匯總表。5．工資單、工資匯總表由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計主管審核后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。6．出納部門將工資匯總表的一聯(lián)交會計部門作為記錄應(yīng)付工資的依據(jù)。7．出納部門將工資匯總表的一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳人力資源部保存?zhèn)洳椤?．出納部門暫時保存工資匯總表的一聯(lián)。9．出納部門開出支票提現(xiàn)，并按支票簽發(fā)程序進(jìn)行賬務(wù)記錄。10．出納部門提現(xiàn)后進(jìn)行工資匯總發(fā)放然后交車間、部門具體發(fā)放。工資單的另一聯(lián)隨工資交職工核對。職工領(lǐng)取工資后在工資單另一聯(lián)上簽收。11．出納部門將支票副聯(lián)（存根）和保存的工資匯總表一起傳會計部門，作為記錄現(xiàn)金總賬的依據(jù)。12．出納部門或車間部門將工資單簽收聯(lián)傳會計部門，作為應(yīng)付工資賬戶的依據(jù)，并保存?zhèn)洳?。㈣工資業(yè)務(wù)的明細(xì)賬處理為反映工資的明細(xì)情況，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬加以反映。由于職工人數(shù)較多，進(jìn)行工資明細(xì)記錄工作量很大，以工資單和工資匯總表來代替工資明細(xì)表。因此，人力資源部和會計部門可將工資單和工資匯總表裝訂成冊，用作明細(xì)賬備查。六、存貨業(yè)務(wù)處理程序㈠存貨業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求存貨是企業(yè)經(jīng)營過程中的流動資產(chǎn)。包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物以及勞動保護(hù)用品等，而且還有各種明細(xì)類別。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制包括以下方面：⑴一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。⑵存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。⑶存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實施實物控制。會計部門控制金額，原料倉庫分別控制金額和實物；半成品、成品倉庫進(jìn)行實物管理。⑷低值易耗品建立嚴(yán)格的領(lǐng)用、保管制度。⑸存貨的報廢、失竊、盤虧要有報批制度，保證賬實相符。⑹存貨采用永續(xù)盤存的方法。㈡存貨業(yè)務(wù)處理的憑證存貨處理的憑證主要有反映存貨增加的憑證、反映存貨減少的憑證和反映存貨結(jié)存的憑證。⑴反映存貨增加的憑證是借記存貨的依據(jù)。主要有以下幾種：采購材料驗收入庫單（含臨時入庫單）、自制材料交庫單、產(chǎn)品完工交庫單，原材料退庫等。⑵反映存貨減少的憑證是貸記存貨的依據(jù)。主要有以下幾種：材料領(lǐng)用單、材料發(fā)料單、外加工材料發(fā)料單、產(chǎn)品銷售發(fā)貨單、提貨單等。⑶反映庫存情況的憑證。主要有存貨清點表，這種憑證反映的是存貨結(jié)存的情況，供賬實核對用。同存貨增加的憑證結(jié)合起來貸記存貨的主要依據(jù)。⑷存貨匯總表。是對存貨增加的憑證、存貨減少的憑證匯總后編制的憑證，可分別作為存貨增加和減少的依據(jù)，如收料匯總表、發(fā)料匯總表。也可編制在一張憑證上，如材料收、發(fā)、存月報表。㈢存貨業(yè)務(wù)處理的程序存貨業(yè)務(wù)處理的程序（缺少內(nèi)容）㈣存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理包括以下幾個方面：1．確定盤存制度⑴永續(xù)盤存制。對半成品、產(chǎn)成品、材料、模具等存貨的每一次收入和支出都要計算出結(jié)存數(shù)，可半成品、產(chǎn)成品只記實物數(shù)量，材料、模具記實物數(shù)量和金額。⑵實地盤存制。車間每月一次，各倉庫根據(jù)需要確定。2．確定計價方法實際成本計價。有先進(jìn)先出、后進(jìn)后出、加權(quán)平均、移動加權(quán)平均、分批認(rèn)定等方法。確認(rèn)一種方法后到財務(wù)備案，未經(jīng)財務(wù)同意不得隨意更改。確定存貨計價方法時，應(yīng)注意三點：第一，每一種存貨計價方法都有其優(yōu)缺點和適用性，應(yīng)按本企業(yè)的特點和管理要求采用。第二，每一種方法確定后不應(yīng)經(jīng)常變動。第三，盡可能采用制度或稅法允許的方法，避免對利潤或所得稅進(jìn)行調(diào)整。3．賬務(wù)處理方式⑴雙重登記。由材料倉庫保管員登記材料明細(xì)賬（數(shù)量、金額），半成品、產(chǎn)成品倉庫根據(jù)收、發(fā)憑證只記數(shù)量不記金額的明細(xì)賬；會計部門根據(jù)收、發(fā)憑證在存貨明細(xì)賬中進(jìn)行數(shù)量和金額的記錄，月末根據(jù)收、發(fā)憑證編制收入?yún)R總表和發(fā)出匯總表據(jù)以登記總賬。材料明細(xì)賬與倉庫只記數(shù)量的明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)量核對，材料明細(xì)賬與總賬進(jìn)行金額核對。⑵材料明細(xì)賬與材料月報組成的處理方式。倉庫登記數(shù)量金額明細(xì)賬，月末編制庫存月報表。會計部門月終編制收入、發(fā)出匯總表，據(jù)以登記總賬。月末，將總賬與庫存月報進(jìn)行金額核對，同時倉庫與各車間核對車間領(lǐng)料。七、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序㈠固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價值大，使用期長。它的內(nèi)部控制要求：１．固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)，并取得相應(yīng)憑證。2．固定資產(chǎn)購買必須簽定合同。3．固定資產(chǎn)應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。4．定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)過批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。5．固定資產(chǎn)折舊和大修理費(fèi)用必須經(jīng)過復(fù)核。6．報廢固定資產(chǎn)處理必須經(jīng)過審核。㈡固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理中的憑證1．固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥通知單。為固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的基本憑證。應(yīng)由設(shè)備部門填制。一般一式四聯(lián)，設(shè)備、財務(wù)、調(diào)出部門、調(diào)入部門各一聯(lián)，可代為固定資產(chǎn)出售憑證。2．固定資產(chǎn)驗收單。與固定資產(chǎn)購買的發(fā)票等作為借記固定資產(chǎn)的憑證。3．固定資產(chǎn)報廢單。作為固定資產(chǎn)報廢時必須填制的憑證，由設(shè)備部門填制，一式三聯(lián)。4．固定資產(chǎn)折舊計提分配表。作為計提折舊分配折舊費(fèi)用的憑證，由財務(wù)部門統(tǒng)一設(shè)計全面計提具體分部門占用資產(chǎn)計算折舊費(fèi)用分?jǐn)偟礁飨嚓P(guān)部門。5．其它有關(guān)憑證固定資產(chǎn)增減變動月報、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等，既可作為憑證，又可作為日常管理報表。㈢固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序因根據(jù)固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)分別制定。1．設(shè)備采購、入庫和付款業(yè)務(wù)程序⑴設(shè)備部門編制設(shè)備更新計劃交總工程師室審批。⑵總工程師批準(zhǔn)后填一式三聯(lián)設(shè)備購買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采購，一聯(lián)傳財務(wù)部門作為付款審核依據(jù)。⑶設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購買通知書與供應(yīng)單位簽定購貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財務(wù)部門備查。⑷設(shè)備部門收到客戶（供應(yīng)商）寄來的提單，與合同核對后填制設(shè)備入庫通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其它一聯(lián)傳與提單傳運(yùn)輸部門提貨，一聯(lián)傳倉庫通知作好驗收準(zhǔn)備。發(fā)票暫時在設(shè)備部門保存。⑸運(yùn)輸部門持提單去車站碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。⑹運(yùn)輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉庫驗收。倉庫驗收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門保存?zhèn)洳椤＂藗}庫根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫單登記設(shè)備庫存賬。⑻設(shè)備部門在設(shè)備到貨后將發(fā)票和設(shè)備入庫單一起傳會計部門，會計部門進(jìn)行審核，核對設(shè)備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。⑼出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。2．固定資產(chǎn)報廢清理程序⑴固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請單送設(shè)備部門。⑵設(shè)備部門批準(zhǔn)報廢后填制一式三聯(lián)報廢通知書，一聯(lián)傳申請部門，一聯(lián)傳會計部門，一聯(lián)自存。⑶設(shè)備部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。⑷使用部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。⑸會計部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。㈣固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1．確定固定資產(chǎn)分類先按固定資產(chǎn)使用部門分類、再按固定資產(chǎn)使用情況分類。2．確定固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法和（或）工作量法。分別估計使用年限和殘值。折舊方法和估計年限、殘值一般按稅法要求，避免進(jìn)行所得稅調(diào)整。3．賬簿設(shè)置賬簿應(yīng)設(shè)置總賬，由財務(wù)部門記錄。并相應(yīng)設(shè)置折舊賬戶。明細(xì)賬設(shè)在財務(wù)部門。固定資產(chǎn)卡片可分設(shè)三套，分別由賬務(wù)部門、設(shè)備部門和使用部門登記。財務(wù)部門的卡片同時應(yīng)填制折舊提取情況。固定資產(chǎn)的賬賬核對主要對原值進(jìn)行核對。財務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會標(biāo)準(zhǔn)1、會計主管1.1、具有財會專業(yè)大專以上學(xué)歷，中級技術(shù)職稱。1.2、掌握工業(yè)企業(yè)會計制度，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)和工藝流程。1.3、掌握成本核算會計的全部知識，負(fù)責(zé)公司的成本計劃、成本核算、會計核算。1.4、編制企業(yè)資金計劃、成本計劃、利潤計劃。1.5、企業(yè)資金使用情況分析、產(chǎn)品成本分析、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動分析。2、出納會計2.1、熟悉《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算辦法》。2.2、具有財務(wù)會計專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。2.3、辦理銀行結(jié)算，登記現(xiàn)金銀行日記帳（賬）。2.4、對資金使用情況進(jìn)行簡要分析，提出降低資金成本的途徑和建議。3、成本會計3.1、具有財務(wù)會計專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。3.2、熟悉產(chǎn)品成本計算的基礎(chǔ)建設(shè)和知識。3.3、熟悉企業(yè)生產(chǎn)的全過程及工藝流程。3.4、對產(chǎn)品成本進(jìn)行核算，對生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行正確計量和分配。3.5、對產(chǎn)品成本進(jìn)行分析，找出影響成本的因素，提出降低成本的建議。4、銷售會計4.1、具有財務(wù)會計專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。4.2、掌握各種產(chǎn)品從出廠到客戶的工作流程。4.3、正確計算產(chǎn)品銷售成本。4.4、月末同倉庫、銷售部門核對帳（賬）務(wù)，保證帳（賬）實相符。4.5、對銷售情況進(jìn)行分析，找出影響銷售的主觀原因，提出降低銷售費(fèi)用的途徑。5、磅房人員5.1、具有中專以上學(xué)歷。5.2、熟悉掌握生產(chǎn)及工藝流程。5.3、熟悉掌握企業(yè)的各種計量器具和衡量的基礎(chǔ)知識。5.4、定期同倉庫對帳。5.5、定期將檔案資料歸檔。6、材料會計6.1、具有財會計中專以上學(xué)歷，初級會計技術(shù)職稱。6.2、對材料的采購、驗收、發(fā)放、領(lǐng)退、保管等建立嚴(yán)格管理制度。6.3、審核材料采購計劃及訂貨合同。6.4、對材料進(jìn)行明細(xì)核算，同有關(guān)倉庫核對帳（賬）目。6.5、進(jìn)行材料價格、材料使用情況的分析，找出影響價格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建議。7、結(jié)算會計7.1、具有財務(wù)會計中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。7.2、熟悉掌握企業(yè)的往來單位和個人的變動情況。7.3、編制往來結(jié)算憑證。7.4、定期核對往來帳（賬）項。7.5、對企業(yè)的往來情況進(jìn)行分析。8、車間核算員8.1、具有財務(wù)會計中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。8.2、熟悉掌握本車間的生產(chǎn)和工藝流程。8.3、編制車間成本及費(fèi)用支出計劃。8.4、參與制定本車間的消耗定額。8.5、建立相關(guān)資料臺帳（賬）。8.6、正確核算本車間產(chǎn)品成本，編制成本、費(fèi)用報表。8.7、對車間成本進(jìn)行分析，提出降低成本、費(fèi)用的途徑和，加強(qiáng)成本專用（費(fèi)用）的管理。9、期間費(fèi)用會計9.1、具有財務(wù)會計中專以上學(xué)歷，具有初級會計技術(shù)職稱。9.2、熟悉企業(yè)產(chǎn)成品情況，熟悉企業(yè)產(chǎn)品銷售情況。9.3、掌握產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法。9.4、熟悉稅收基本知識和稅法知識。9.5、對企業(yè)的銷售收入情況進(jìn)行分析，找出影響銷售收入的原因，提出增加產(chǎn)品銷售收入的合理化建議。10、固定資產(chǎn)會計10.1、具有財務(wù)會計中專以上學(xué)歷，具有初級會計技術(shù)職稱。10.2、熟悉企業(yè)的設(shè)備、固定資產(chǎn)、在建工程情況。10.3、正確核算固定資產(chǎn)殘值、凈值、折舊。10.4、對企業(yè)的固定資產(chǎn)、在建工程項目投資原因進(jìn)行分析，提出有關(guān)建議。原始憑證管理辦法1、總則為了嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，認(rèn)真貫徹會計法規(guī)，促進(jìn)會計檔案標(biāo)準(zhǔn)化管理，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我公司實際情況，特制定本辦法。2、原始憑證的種類2.1.原始憑證是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記帳（賬）依據(jù)的一種會計憑證。原始憑證分外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時從其他單位取得的憑證。自制原始憑證是由公司經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員在執(zhí)行或完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的憑證。2.2.外來原始憑證一般包括：2.2.1采購材料、燃料、勞保用品、低值易耗品、設(shè)備及其他物品從供貨單位、運(yùn)輸單位取得的發(fā)票、帳（賬）單等；2.2.2.外包的各種建筑安裝工程、各種修理業(yè)務(wù)，從承建單位或承修單位取得的建筑安裝發(fā)票和修理發(fā)票；2.2.3.工作人員出差取得的車票、船票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票；2.2.4.購買圖書資料、各種印刷品取得的發(fā)票；2.2.5.支付各種勞務(wù)所取得的勞務(wù)發(fā)票；2.2.6.支付咨詢費(fèi)、檢驗費(fèi)、年檢費(fèi)、鑒定費(fèi)、排污費(fèi)取得的發(fā)票或收據(jù)；2.2.7.支付停車、過橋等費(fèi)用所取得的發(fā)票和收據(jù)；2.2.8.按規(guī)定支付公用事業(yè)費(fèi)、社會保險機(jī)構(gòu)的保險費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)所取得的發(fā)票；2.2.9.職工支付醫(yī)藥費(fèi)取得的發(fā)票和收據(jù)；2.2.10.處理退款、清理債務(wù)取得的收據(jù)等；2.2.11.按規(guī)定取得的其他發(fā)票和證據(jù)。2.3.自制原始憑證包括：2.3.1發(fā)放職工工資的工資結(jié)算單；2.3.2.加班、夜餐津貼發(fā)放單；2.3.3.工資變動通知單；2.3.4.臨時工資發(fā)放單；2.3.5.各種資金發(fā)放單；2.3.6.燃料、材料、辦公用品、勞保用品、低值易耗品入庫單；2.3.7.各種物資的領(lǐng)用單；2.3.8.備用金借款單、出差申請單、差旅費(fèi)報銷單；2.3.9.其他自制原始憑證。3、原始憑證的報銷規(guī)定3.1外來原始憑證必須符合安徽省稅務(wù)局有關(guān)發(fā)票的管理規(guī)定：印有發(fā)票名稱和連續(xù)編號；印有收款單位稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章；有明確的開票日期；有明確的購貨或付款單位名稱；商品或產(chǎn)品的具體名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額（包括人民幣大、小寫）。在購物較多時，若發(fā)票不能具體填明商品或產(chǎn)品的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價，可有該單位開具詳細(xì)清單，并蓋有財務(wù)專用章作為證明。對修理業(yè)務(wù)必須附有工時費(fèi)、修理用材料名稱及金額，并蓋有收款單位收款章。對行政事業(yè)等單位的非經(jīng)營性收費(fèi)證明，必須加蓋財政局監(jiān)制章。3.2外來原始憑證需由經(jīng)辦人進(jìn)行整理，根據(jù)不同要求粘貼在收料單、差旅費(fèi)報銷單、醫(yī)藥費(fèi)報銷單等憑證后面，注明原始憑證的張數(shù)、用途、金額。3.3自制原始憑證必須符合標(biāo)準(zhǔn)化要求，加強(qiáng)印制管理，由財務(wù)部統(tǒng)一監(jiān)督印制，統(tǒng)一編號。3.4自制原始憑證上的經(jīng)辦人或領(lǐng)款人、驗收證明人、單位主管、業(yè)務(wù)職能部室等必須簽章齊全，否則不予報銷。4、原始憑證丟失的處理規(guī)定外來發(fā)票或收據(jù)丟失，經(jīng)辦人必須取得開票單位蓋有財務(wù)專用章的證明。該證明必須說明原發(fā)票或收據(jù)的開具日期、發(fā)票編號，原發(fā)票所列貨物的名稱、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。經(jīng)辦人取得證明后需經(jīng)單位主管和分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能作為報銷憑證。會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)為了進(jìn)一步完善會計核算和財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，使會計工作逐步走上法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的軌道，發(fā)揮會計工作在經(jīng)濟(jì)核算和管理中的重要作用，更好地為本企業(yè)會計核算和財務(wù)管理服務(wù)，根據(jù)國家財務(wù)會計制度和有關(guān)財務(wù)會計方面的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合我公司實際情況，特制定本標(biāo)準(zhǔn)：1、填制會計憑證1.1、填制、審核、記帳（賬）、會計主管等有關(guān)人員蓋章齊全；收款憑證和付款憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。1.2、書寫要清楚、規(guī)范，筆跡顏色統(tǒng)一，內(nèi)容不重復(fù)。1.3、注明附件張數(shù)，原始憑證審核后要加蓋“已核”章，防止重復(fù)入帳（賬）；一級科目不得手寫，一律蓋章。1.4、二級科目填制要根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按照會計的要求設(shè)置，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生二級科目的使用要具有一貫性原則，往來帳（賬）只按單位或個人設(shè)到二級科目，費(fèi)用類只設(shè)到二級科目，特殊情況需附說明。1.5、白條、非行政事業(yè)單位收據(jù)、過期失效發(fā)票一律不得報帳（賬）和作為原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財務(wù)（或發(fā)票）專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，除單位和個人蓋章外，并應(yīng)具有縣（市）級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章。1.6、填制的會計憑證，取得的原始憑證凡有大寫和小寫的金額必須相符；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；需要入庫的材料，需按數(shù)量辦理入庫手續(xù)，填寫入庫驗收單和質(zhì)檢單并有經(jīng)辦、驗收、質(zhì)檢人員簽章。1.7、有涂抹、刮擦、挖補(bǔ)等涂改痕跡的原始憑證不得作為編制會計憑證的依據(jù)；對記載不明確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。1.8、填制會計憑證一旦出錯或不符合要求，必須重新填制。1.9、日期：收、付款憑證一般應(yīng)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生期，但有些付款業(yè)務(wù)（憑證）應(yīng)填制報銷日期；轉(zhuǎn)帳（賬）憑證上的日期一般應(yīng)填寫憑證的填制日期。1.10、記帳（賬）憑證中每一個會計科目的金額，必須與所附原始憑證或原始憑證匯總表中的有關(guān)金額一致，借貸方合計應(yīng)一致。1.11、記帳（賬）憑證應(yīng)指定專人審核，只有經(jīng)過審核無誤的憑證才能作為匯總和記帳（賬）的依據(jù)。1.12、收、付、轉(zhuǎn)憑證定期分類，按憑證均勻厚度分號段（xi~xn)編制科目匯總表，單獨裝訂。1.13、科目匯總表是一定時期內(nèi)的記帳（賬）憑證，應(yīng)分別按收、付、轉(zhuǎn)三種憑證歸類匯總，須經(jīng)制表人復(fù)核簽章后才能據(jù)以登記總分類帳（賬），并同記帳（賬）憑證一起，裝訂成冊，妥善保管。1.14、記帳（賬）憑證應(yīng)及時裝訂成冊，填齊封面內(nèi)容，以滿足立卷歸檔和查閱方便的要求。1.15、各種記賬憑證必須連續(xù)編號，以備考查。各種憑證如果以（已）預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)當(dāng)加蓋審核，并據(jù)以編制記賬憑證。2、會計帳（賬）簿2.1、會計人員要按規(guī)定設(shè)置總帳（賬）、分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日記帳（賬）；現(xiàn)金、銀行日記帳（賬）和總帳（賬）必須采用訂本式。2.2、會計人員啟用新帳（賬）簿時，應(yīng)在帳（賬）簿封面上注明單位名稱和帳（賬）簿名稱。在帳（賬）簿扉頁上應(yīng)附“啟用表”和目錄，按規(guī)定內(nèi)容填齊，并加蓋單位公章，貼足印花稅票并按稅務(wù)要求核銷。使用活頁帳（賬）年終抽出空白頁，按順序填蓋總號和分號后，加封面裝訂成冊，保持帳（賬）簿的完整性。2.3、登記帳（賬）簿必須使用藍(lán)、黑墨水，不準(zhǔn)使用圓珠筆和鉛筆書寫。對按照紅字更正法更正的記帳（賬）憑證，可用紅字墨水書寫金額。記帳（賬）時，要留有空距，不得寫滿格。各項會計分錄填寫，必須保證正確、真實、清晰和整潔，以便查閱。2.4、記帳（賬）時，會計分錄的借貸方向與記帳（賬）憑證一致。但生產(chǎn)成本和應(yīng)付工資調(diào)整減少的會計事項，應(yīng)用紅字記入生產(chǎn)費(fèi)用（賬）戶的借方和應(yīng)付工資的貸方，總分類帳（賬）按科目匯總表逐筆登記，明細(xì)分類帳（賬）按記帳（賬）憑證逐筆登記，不得少記、錯記和自行改變。記帳（賬）后，應(yīng)在記帳（賬）憑證上注上“√”符號表示已經(jīng)記帳（賬）。記帳（賬）后，記帳（賬）人員應(yīng)在憑證上簽章。2.5、各種帳（賬）簿應(yīng)按逐行順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃斜線注銷，或注明“此頁空白”、“此行空行”的字樣，并由記帳（賬）人員簽章。2.6、每一帳（賬）頁登記完畢后結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)留一行，在“摘要”欄內(nèi)注明“過次”頁”，并結(jié)出當(dāng)月截止本頁上的借、貸發(fā)生額合計數(shù)及余額，同時記入次頁第一行借、貸金額和余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。2.7、結(jié)帳（賬）前必須將本期所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳（賬）。各類帳（賬）簿登記完畢，應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額合計數(shù)及期末余額，在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記帳（賬）和銀行日記帳（賬）必須逐日結(jié)出余額，需要結(jié)出發(fā)生額累計的帳（賬）戶，應(yīng)結(jié)出累計數(shù)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“本日合計”、“本月合計”、“本年累計”字樣，余額寫“累計行”，日計不寫余額，月計行上面和累計行上下面各劃一條通欄單紅線。十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額用紅筆劃通欄雙線。2.8、各類帳（賬）簿應(yīng)按月對帳（賬），保證做到帳（賬）帳（賬）相符，帳（賬）表相符。2.9、年末結(jié)帳（賬），采用開口式的結(jié)轉(zhuǎn)方法，各帳（賬）戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在下面劃通欄雙紅線，各帳（賬）戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的字樣，下年開設(shè)新帳（賬），可直接抄轉(zhuǎn)上年余額為本年新帳（賬）第一行的余額，或編制各科目余額表（包括明細(xì)科目）據(jù)以開設(shè)新帳（賬），并在新帳（賬）頁（帳（賬）戶）摘要欄內(nèi)，注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以便查考。2.10、會計人員對作帳（賬）、記帳（賬）、結(jié)帳（賬）和清帳（賬）等每一個環(huán)節(jié)都要切實認(rèn)真負(fù)責(zé)，要考慮記帳（賬）的方便，要考慮結(jié)帳（賬）、對帳（賬）、報帳（賬）和查帳（賬）的方便。記帳（賬）人員要把對帳（賬）和清帳（賬）作為一項重要的會計工作對待。要經(jīng)常查閱帳（賬）目，發(fā)現(xiàn)下列問題及時向有關(guān)人員提出：⑴錯帳（賬）問題；⑵重帳（賬）問題：重轉(zhuǎn)或重付；⑶漏帳（賬）問題：該沖未沖，該平未平帳（賬）目；⑷懸?guī)ぃㄙ~）問題：較長時間內(nèi)沒有發(fā)生額，只有余額掛在帳（賬）上未結(jié)帳（賬）目；⑸呆帳（賬）問題：不易收回或收不回來的帳（賬）目；⑹記帳（賬）中發(fā)現(xiàn)其他問題。2.11、會計帳（賬）簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或使用退色藥水清除字跡，也不得任意撕毀或更換帳（賬）頁。應(yīng)根據(jù)錯誤的具體情況，采用以下方法分別進(jìn)行更正：⑴劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)帳（賬）簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳（賬）人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。但應(yīng)注意：更正時不得只劃銷個別數(shù)字，錯誤的數(shù)字必須全部劃銷，并保持原有字跡仍可辨認(rèn)，以便審查。⑵紅字更正法：一是記賬后發(fā)現(xiàn)記帳（賬）憑證中會計科目使用錯誤而使帳（賬）簿記錄發(fā)生的錯誤。更正時，用紅字金額填制一張與錯誤記帳（賬）分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），以示注銷原記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證的錯誤”；然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。二是如果記帳（賬）憑證中的會計科目沒有錯誤，只是記帳（賬）憑證金額多記錯誤，可將帳（賬）簿中多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記帳（賬）憑證科目相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），并在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證多記金額”。⑶補(bǔ)充登記法：記帳（賬）憑證中的會計科目沒有錯誤，只是由于記帳（賬）憑證所填金額小于應(yīng)記金額而造成的錯誤，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正時，將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原錯誤的記帳（賬）憑證分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以補(bǔ)記入帳（賬），并在摘要欄注明“補(bǔ)記某月某日某號憑證少記金額”。3、帳（賬）戶設(shè)置：3.1、帳（賬）戶設(shè)置按會計科目和實際需要，合理設(shè)置，三級建帳（賬）：總帳（賬）、分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日記帳（賬））。⑴總帳（賬）：按會計科目，按資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類三大類逐項設(shè)置，各科目之間合理預(yù)留空頁。⑵明細(xì)帳（賬）：具體有：應(yīng)收帳款（賬）、其他應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款（賬）、其他應(yīng)付款、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售收入、原材料、輔助材料、應(yīng)交稅金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、長期借款、預(yù)收（付）帳（賬）款、生產(chǎn)成本。⑶分類帳（賬）：待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、補(bǔ)貼收入、應(yīng)付福利費(fèi)、資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收入。3.2、設(shè)置要求：⑴明細(xì)帳（賬）原則上單項內(nèi)容單獨建帳（賬），內(nèi)容少的合并為一本帳（賬），前后要分清。⑵分類帳（賬）可設(shè)在一本帳（賬）或二本帳（賬）本上，扉頁后面要有序號，每項內(nèi)容有上頁數(shù)。⑶明細(xì)帳（賬）和分類帳（賬）不得混在一起。⑷分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）每頁帳（賬）頁上方中間蓋上一級科目章，右上方寫明本頁二級科目內(nèi)容。⑸固定資產(chǎn)：（、）存貨類明細(xì)帳（賬）按帳（賬）頁上方內(nèi)容詳細(xì)填寫，如規(guī)格、產(chǎn)地、型號、計量單位等。⑹往來帳（賬）和銀行借款科目明細(xì)帳（賬）的二級科目原則上是單位或個人，極為特殊情況的，必須注明。⑺存貨類明細(xì)帳（賬）余額欄必須有數(shù)量、金額、單位，特殊情況下有金額無數(shù)量或有數(shù)量無金額的情況除外。4、會計報表及會計資料4.1、會計報表是根據(jù)帳（賬）簿記錄以及計劃和有關(guān)資料編制的，以一定的指標(biāo)體系反映生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)收支情況的書面報告。會計報表必須滿足上級主管部門和經(jīng)營管理需求，其他會計資料必須滿足決策經(jīng)營管理的需要。4.2、會計報表必須按月、按季、按年編制，報告期與日歷起訖期一致。會計報表和其他會計資料應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的帳（賬）面記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、說明清楚、報送及時。4.3、各類會計報表、會計年度工作結(jié)束后，應(yīng)加具封面，裝訂成冊，連同已裝訂成冊的當(dāng)年帳（賬）簿和記帳（賬）憑證等會計資料，由主辦會計收集、檢查、列明清冊移交給會計檔案保管人員保管。4.4、每月報表編制后及時編寫上月財務(wù)狀況說明書，并填制三項費(fèi)用支出明細(xì)表；主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況表；主要原輔材料購進(jìn)數(shù)量價格、結(jié)存明細(xì)表；產(chǎn)品銷售數(shù)量、價格、明細(xì)表；應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)表。4.5、所有對外、對內(nèi)報送資料必須字跡清楚、內(nèi)容真實、報送及時、簽章審核手續(xù)齊全。5、本標(biāo)準(zhǔn)自發(fā)文之日起正式執(zhí)行。內(nèi)部稽核制度第一章總則第一條本公司各部門及各下屬營業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。第二條本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，定為帳（賬）務(wù)、業(yè)務(wù)、財務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗五項，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。第三條稽核人員對于所審核的事項，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時，并應(yīng)在有關(guān)帳（賬）冊簿據(jù)上簽章。第四條稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳（賬）表外，并應(yīng)分赴各單位實地稽察，每年稽察次數(shù)視事實需要而定。第五條稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。第六條稽核人員于執(zhí)行任務(wù)時，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往及檢查報告詳予研究以作參考。第七條稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。第八條稽核事務(wù)如涉及其他部門時，應(yīng)會同各該有關(guān)部門辦理，且應(yīng)做會同報告。如遇有意見不一致時，須單獨提出，與書面報告，一并呈核。第九條稽核人員對本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時，如有疑問，可隨時向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱帳（賬）冊、表格及有關(guān)檔案，必要時并得請其出具書面說明。第十條稽核人員執(zhí)行工作時，工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌傲凌或偏私。第十一條稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實繕寫檢查報告書呈核。第二章帳（賬）務(wù)稽核第十二條記帳（賬）憑證的審核或檢查時，應(yīng)注意下列事項(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制憑證，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。(二)會計科目、明細(xì)帳（賬）有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。(三)轉(zhuǎn)帳（賬）是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。(四)應(yīng)加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。(五)憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備。(六)憑證編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。(七)憑證的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。(八)憑證的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第十三條帳（賬）簿檢查時，應(yīng)注意下列事項：(一)各種帳（賬）簿的記載，是否與憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，是否做到日清月結(jié)，每日應(yīng)記的帳（賬），是否當(dāng)日記載完畢。(二)現(xiàn)金收付日記帳（賬）收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符、賬實相符、賬證相符、賬賬相符。(三)各科目明細(xì)分類帳（賬）各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳（賬）各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。(四)各種帳（賬）簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白帳（賬）頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳（賬）員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。(五)各種帳（賬）簿啟用、移交及編制明細(xì)帳（賬）目等，是否完備。(六)各種帳（賬）簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。(七)活頁帳（賬）頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳（賬）簿有無缺號。(八)舊帳（賬）簿內(nèi)未用空白帳（賬）頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。(九)各種帳（賬）簿的保存方法及放置地點，是否妥善，是否登記備忘簿，帳（賬）簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第十四條庫存檢查時，須注意下列事項：(一)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在工作時間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點，如在工作時間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點，如在工作時間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳（賬）卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷登記。(二)現(xiàn)金是否存放保險柜，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。(三)庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。(四)內(nèi)部往來帳（賬），是否經(jīng)常核對，查對帳（賬）單是否依序保管。第十五條報表檢查，應(yīng)注意下列事項(一)各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。(二)各種報表內(nèi)容是否與帳（賬）簿上的記載相符。(三)數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。(四)報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(五)報表保存方法及放置地點是否妥善。第三章總務(wù)人事稽核第十六條檢查各項費(fèi)用時，應(yīng)注意下列事項(一)總公司各單位，各項費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核準(zhǔn)許核銷。(二)各縣市單位的費(fèi)用，是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)檢支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無需要的開支，各項費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理。(三)（二）各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。第十七條檢查儲藏物品，應(yīng)注意下列事項(一)儲藏物品的種類、數(shù)量、價格是否與帳（賬）簿(冊、卡)記載相符，有無遺漏或短少。(二)儲藏物品的保管是否妥善。(三)儲藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購案相符。(四)領(lǐng)物憑證，是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章始行核發(fā)。(五)已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳（賬）者，與儲藏物品合計表，是否與帳（賬）面存量相符。(六)有無損壞待廢物品，帳（賬）簿是否注明，所存應(yīng)報廢物品，數(shù)量是否與帳（賬）簿記載相符。第十八條檢查交通運(yùn)輸及設(shè)備登記卡附項設(shè)備登記卡時，應(yīng)注意下列事項：(一)各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。(二)各種登記卡的記載是否正確詳明。(三)核對財物有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號、漏記帳（賬）的財物。(四)登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項。(五)檢查人員如認(rèn)為必要時，得依據(jù)登記卡或財務(wù)登記有關(guān)帳（賬）簿，實地盤點或抽查盤點，相互核對。第十九條營業(yè)用品器具是否編號設(shè)簿登記并查點是否齊全，各種印章的保管是否妥善。第二十條人事檢查應(yīng)注意下列事項(一)各單位辦事人員每日是否按照規(guī)定時間辦公，并在簽到簿上簽到及有無遲到早退現(xiàn)象。(二)各單位目前業(yè)務(wù)繁簡與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。(三)各單位辦事人員對本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任適當(dāng)，有無能力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者，或辦事頹廢及品性不佳，無責(zé)任心、且染有不良嗜好者。(四)各單位人員于上班時間中，其儀表，態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定。第四章附則第二十四條本規(guī)范由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十五條本規(guī)范自批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。內(nèi)部會計控制規(guī)范──采購與付款第一章總則第一條為了加強(qiáng)對單位采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范適用于集團(tuán)所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟(jì)組織。第三條集團(tuán)可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購與付款內(nèi)部控制規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)采購與付款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的采購與付款內(nèi)部控制制度，并組織實施。第四條單位負(fù)責(zé)人對本單位采購與付款內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施以及采購與付款業(yè)務(wù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)。第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條單位應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）請購與審批；（二）詢價與確定供應(yīng)商；（三）采購合同的訂立與審計（評審）；（四）采購與驗收；（五）采購、驗收與相關(guān)會計記錄；（六）付款審批與付款執(zhí)行。單位不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。第六條單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。第七條單位應(yīng)當(dāng)對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第八條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。第九條單位對于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。第十條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。第十一條單位應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。第三章請購與審批控制第十二條單位應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。第十三條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)對需求部門提出的申請進(jìn)行審核后再行辦理請購手續(xù)。第十四條單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請購審批制度。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實際需要等對請購申請進(jìn)行審批。第四章采購與驗收控制第十五條單位應(yīng)當(dāng)建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。第十六條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。單位應(yīng)當(dāng)制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。第十七條單位應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。第十八條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，出具驗收證明。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時處理。第五章付款控制第十九條單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。第二十條單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及規(guī)范性進(jìn)行嚴(yán)格審核。第二十一條單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。第二十二條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。第二十三條單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨款。第二十四條單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。第六章監(jiān)督檢查第二十五條單位應(yīng)當(dāng)建立對采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。單位監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。第二十六條采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（二）采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。（三）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理。重點審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時效性和合法性。（四）有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。第二十七條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時加以糾正和完善。第七章附則第二十八條本規(guī)范由安徽財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十九條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。內(nèi)部會計控制規(guī)范──銷售與收款第一章總則第一條為了加強(qiáng)對單位銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范適用于集團(tuán)所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟(jì)組織。第三條集團(tuán)有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的銷售與收款內(nèi)部控制規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)銷售與收款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的銷售與收款內(nèi)部控制制度，并組織實施。第四條單位負(fù)責(zé)人對本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)。第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條單位應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第六條單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立。（一）銷售部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。（二）發(fā)貨部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。（三）財會部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷售款項的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。單位不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。第七條有條件的單位應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理部門或崗位，負(fù)責(zé)制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。第八條單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。第九條單位應(yīng)當(dāng)對銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。第十條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。第十一條對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。第十二條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。第三章銷售和發(fā)貨控制第十三條單位對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。第十四條單位應(yīng)當(dāng)建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。第十五條單位在選擇客戶時，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險。第十六條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批。第十七條單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。（1）、銷售談判。單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。（2）、合同訂立。單位應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。?）、合同審批。單位應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同審批制度。審批人員應(yīng)對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。（4）、組織銷售。單位銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單；并經(jīng)審批后下達(dá)給財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。（5）、組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和