2023年中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)模擬試題

2023年中級會計職稱考試_會計實務(wù).模擬試題?財考04一、單選題2x202312月26日，華為公司與華科公司簽訂了一份不可撤消的銷售協(xié)議，雙方約定，2x20233月20日，華為公司應(yīng)按每臺93萬元的價格向華科公司提供乙產(chǎn)品6臺。2x202312月31日，華為公司還沒有生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品6臺，其賬面價值（成本）為216萬元，市場銷售價格總額為228萬元。將C材料加工成乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本345萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2x202312月31日C材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.216B.228C.372D.213甲公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2023年3月31日對某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。2023年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊3000萬元，未計提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為2023,預(yù)計凈殘值為零，按宜線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價收入為10萬元（等于替換部分賬面價值）。假定該技術(shù)改造工程于2023年9月25口達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為3900萬元，預(yù)計尚可使用壽命為2023,預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司2023年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（）萬元。A.125B.127.5C.128.83D.130.252023年1月1日，甲公司將一株自用的房屋對外出租，董事會己決議作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合采用公允價值模式計量條件，甲公司決定采用公允價值模式計量。甲公司房屋原價140萬元，已計提折舊20萬元，公允價值為110萬元，下列會計解決對的的是（）oA.確認(rèn)資本公積10萬元B.確認(rèn)營業(yè)外支出10萬元C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本10萬元D.確認(rèn)公允價值變動損失10萬元A公司20x9年年初開始進(jìn)行新產(chǎn)品研究開發(fā)，20x9年度投入研究費(fèi)用300萬元、開發(fā)費(fèi)用20（）萬元，2x2023度投入開發(fā)費(fèi)用600萬元，至2x20231月獲得成功，并向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲得專利權(quán)，實際發(fā)生注冊登記費(fèi)等60萬元。該項專利權(quán)法律保護(hù)年限為2023,預(yù)計使用年限2023。假定所支出開發(fā)費(fèi)用均符合資本化條件，按照直線法攤銷。2x2023底，由于技術(shù)進(jìn)步因素，該專利權(quán)預(yù)計可收回金額為650萬元。則A公司2x2023度由于該專利權(quán)影響利潤總額的金額為（）萬元。A.86B.I24C.38D.96關(guān)于公司內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。A.公司內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出2.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對2x2023度財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計解決提出疑問：（1）2x20234月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，協(xié)議價格3000萬元。因甲公司鈔票流量局限性，按協(xié)議約定價款自協(xié)議簽訂之日起滿I年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該軟件取得后即達(dá)成預(yù)定用途。甲公司預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司2x2023對上述交易或事項的會計解決如下：借：無形資產(chǎn)3000貸:長期應(yīng)付款3000借：銷售費(fèi)用450貸：累計攤銷4502x20234月25口，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完畢股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對庚公司的財務(wù)和經(jīng)營政策決策具有重大影響。該應(yīng)收款項系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至2x20234月30日甲公司已計提壞賬準(zhǔn)備800萬元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價值為2400萬元，庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增長的價值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價值為500萬元、公允價值為100（）萬元）外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。2x20235月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至2x2023末已出仕：40箱。2x202312月31□,因?qū)Ω镜耐顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進(jìn)行減值測試，擬定其可收回金額為2200萬元。甲公司對上述交易或事項的會計解決為：借：長期股權(quán)投資2200壞賬準(zhǔn)備800貸：應(yīng)收賬款3000借：投資收益40貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整402x202312月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的協(xié)議：①2x20232月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤消協(xié)議，約定在2x20233月以每箱1.2萬元的價格向辛公司銷售I000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2x202312月31日，甲公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。②2x20238月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售協(xié)議，約定在2x20232月底以每件0.3萬元的價格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為協(xié)議總價款的2（）%。2x202312月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3000件，成本總額為I200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。因上述協(xié)議至2x202312月31日尚未完全履行?，甲公司2x2023將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會計解決，其會計解決如F;借：銀行存款150貸：預(yù)收賬款150（4）甲公司的X設(shè)備于20x8年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2x202312月31日，甲公司對X設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備680萬元。2x202312月31H,X設(shè)備的市場價格為2200萬元，預(yù)計設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來鈔票流量現(xiàn)值為1980萬元。甲公司在對該設(shè)備計提折舊的基礎(chǔ)上，于2x202312月31Id轉(zhuǎn)I可了原計提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會計解決如下：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440貸：資產(chǎn)減值損失440<5）甲公司其他有關(guān)資料如下：①甲公司的增晟借款年利率為10%；（P/A,10%,3）=2.4869。②不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。③各交易均為公允交易，且均具有重要性。規(guī)定（1）根據(jù)資料（1）至（5）,逐項判斷甲公司會計解決是否對的；如不對的，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄（不規(guī)定編制調(diào)整盈余公積的會計分錄）。（2）根據(jù)規(guī)定（1）對相關(guān)會計差錯作出的更正,計算其對甲公司2x2023度財務(wù)報表相關(guān)項目的影響金額，并填列“甲公司2x2023度財務(wù)報表相關(guān)項目”表。甲公司"11年度財務(wù)報表相關(guān)項目單位，萬元項目調(diào)整后金題一、迸產(chǎn)負(fù)債表項目4060工固定進(jìn)產(chǎn)141203無形資產(chǎn)460052005頊計負(fù)債600工WffiAUES1銷售費(fèi)用246工時務(wù)君用1723.迸產(chǎn)商卻失-4623705.*^卜碎192參考答案一、單選題.［答案］D［解析］由于華為公司與華科公司簽訂的銷售協(xié)議規(guī)定，乙產(chǎn)品的銷售價格已由銷售協(xié)議約定，華為公司的乙產(chǎn)品尚未生產(chǎn)，但持有庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，且可生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷售協(xié)議訂購的數(shù)量，因此，在這種情況下，計算該批C材料的可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)以銷售協(xié)議約定的乙產(chǎn)品的銷售價格總額558萬元（93x6）作為計量基礎(chǔ)。C材料的可變現(xiàn)凈值=558-345=213（萬元）。.［答案］B|解析］2023年技術(shù)改造前該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊：5000/20x3/12=62.5（萬元）。技術(shù)改造后該項固定資產(chǎn)的價值：5000-3000+500+190+1300-10=3980（萬元）。由于改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為390（）萬元，按照現(xiàn)行規(guī)定，該項固定資產(chǎn)入賬價值為3900萬元（選擇3980萬元和3900萬元兩者中的較低者）。2023年技術(shù)改造后該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊：3900/15x3/12=65（萬元）。甲公司2023年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為:62.5+65=127.5（萬元）。.［答案］D［解析］非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值110萬元小于賬面價值120萬元的差額，計入公允價值變動損益的借方。.［答案］B［解析］該項專利權(quán)的入賬價值為860（200+600+60）萬元，應(yīng)按照2023期限攤銷，20x2023度和2x2023度分別應(yīng)攤銷的金額是86070=86（萬元）。2x2023底專利權(quán)攤銷完后的賬面價值是860—86-86=688（萬元），可收回金額為650萬元，應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備38萬元。所以A公司2x2023度由于該專利權(quán)影響利潤總額的金額為86+38=124（萬元）。.［答案］CI解析］公司內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)。.［答案］C［解析］該生產(chǎn)線未來鈔票流量現(xiàn)值=400x0.9524+600x0.9070+800x0.8638+1200x0.8227+800x0.7835=3230.24（萬元），而公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額=35（X）（萬元），所以，該生產(chǎn)線可收回金額=3500（萬元）。.［答案］D［解析］甲公司對該非貨幣性資產(chǎn)互換應(yīng)確認(rèn)的收益=130—（140-25）=15（萬元）。.［答案］C［解析］2023年3月甲應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（100x11-1）-100x10-1+10=108（萬元）。.【答案］B［解析］對于換取職工服務(wù)的股份支付，公司應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量。公司應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)最的最佳估計數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時計入資本公積中的其他資本公積。.［答案］D［解析］選項A,應(yīng)當(dāng)按照各項資產(chǎn)的公允價值入賬，不需要分派；選項B,債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實際發(fā)生時，才計入當(dāng)期損益；選項C,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失，而不是計入資本公積。.［答案閨解析］甲公司2023年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額=（1x100+2x50）x（2%+6%）-2—1=7（萬元）。.［答案四解析］應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=500—500=（）。.［答案皿解析］甲公司2023年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000x8x7.8-1950x8x7.9=1560（人民幣兀）。.［答案］D［解析］甲公司2023年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分派利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=（1（）0+200）x（I—10%）=270（萬元）。.［答案［解析］民間非營利組織對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會計報表附注中作相關(guān)披露。二、多選題.［答案］BC［解析］將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算遵循的是實質(zhì)重于形式規(guī)定；將長期借款利息予以資本化不符合謹(jǐn)慎性規(guī)定。.［答案］AC［解析］選項B,融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者為基礎(chǔ)擬定租入資產(chǎn)的入賬價值；選項D,公司以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計入長期待攤費(fèi)用科目。.［答案］AC［解析］采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。公司對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)擬定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，按照《公司會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》解決。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。.［答案］ACD［解析］當(dāng)月增長的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項A不對的；具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)擬定，選項C不對的：使用壽命不擬定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷，選項D不對的。.【答案］AB［解析］甲公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入110萬元，其他業(yè)務(wù)成本100萬元，不能確認(rèn)營業(yè)外收入，選項A不對的；甲公司換入專利的入賬價值=110+30=140（萬元），選項B不對的；選項C對的；乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入=（110+30）-10=130（萬元），選項D對的。.［答案］ABQ解析］資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。.［答案］AB［解析］符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，選項A.B不對的；購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別竣工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完畢的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化，選項C對的；購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別竣工，但必須等到整體竣工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體竣工時停止借款費(fèi)用的資本化，選項D對的。.［答案］ABC［解析］丁公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)。.［答案］ABC［解析］固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計估計變更。.［答案］AQ解析］以鈔票結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動。三、判斷題.［答案］4解析］.［答案岡解析］本題考核固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用的解決。固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用若不符合資本化條件，則應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。答案岡解析］與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)計入投資性房地產(chǎn)的成本，不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。.【答案岡解析］公司會計準(zhǔn)則規(guī)定，公司購入的土地使用權(quán)，按實際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬，并按

規(guī)定期限進(jìn)行攤銷，但土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。只有當(dāng)外購?fù)恋睾徒ㄖ镏Ц兜膬r款無法在兩者之間合理分派的，才所有計入固定資產(chǎn)成本。.［答案解析］.［答案岡解析］對于專門借款而言應(yīng)是在資本化期間內(nèi)按照專門借款的利息費(fèi)用扣除專門借款閑置資金進(jìn)行投資所獲得的收益來確認(rèn)資本化金額，本題由于建造資產(chǎn)的累計支出金額超過專門借款金額，所以不存在專門借款閑置資金進(jìn)行投資所獲得的收益，而不能扣除一般借款的相關(guān)收益。.［答案岡解析］以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，假如其可變現(xiàn)凈值是以外幣擬定的，則在計算存貨期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較。.【答案岡解析］資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。假如未來期間很也許無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很也許獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。.［答案［解析］.［答案岡解析］民間非營利組織對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會計報表附注中作相關(guān)披露。四、計算分析題.［答案］［解析］(1)計算甲公司各資產(chǎn)負(fù)債表口應(yīng)計入費(fèi)用的金額和應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債的金額：年份座砌R59I(1)(2)當(dāng)期費(fèi)用(3)2x10(200—55)x100x14x13=77000770002x11(200-40)x100x15x2.3=160000160000—77000=830002x12(200—45—70)x100x18=15300070x100x16=112000153000—160000+112000=1050002x13(200—45—70—50)x100x21=7350050x100x20=10000073500—153000+100000=205002x1473500—73500=035x100x25=87500.87500—73500=140003SOL2gg500259500(2)甲公司自2x2023至2x2023各年的會計分錄如下:①2x20231月1日：授予日不做解決。②2x202312月31日77000借：管理費(fèi)用77000貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付77000③2x202312月31日借：管理費(fèi)用83000貸：應(yīng)付職工薪酬一股份支付8300()④2x202312月31日借：管理費(fèi)用105000貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付105000借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付11200()貸：銀行存款112000⑤2x202312月31日借:公允價值變動損益20500貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付20500借：應(yīng)付職工薪酬一股份支付10000()貸：銀行存款100000@2x202312月31日借：公允價值變動損益14000貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付14000借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付87500貸：銀行存款87500.［答案］［解析］(1)編制甲公司3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。①借：銀行存款——人民幣戶160.4(20x8.02)財務(wù)費(fèi)用1.6貸：銀行存款——美元戶(20萬美元)162(20x8.1)②借：原材料3800應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)646貸：應(yīng)付賬款——美元戶(400萬美元)3216(400x8.04)銀行存款——人民幣戶1230③借：應(yīng)收賬款——美元戶(600萬美元)4812(600x8.02)貸：主營業(yè)務(wù)收入4812④借：銀行存款——美元戶（300萬美元）2400（300x8）貸：應(yīng)收賬款——美元戶（300萬美元）2400（300x8）⑤借：在建工程95.76貸：長期借款一一應(yīng)計利息——美元戶（12萬美元）95.76（12x7.98）（2）填列甲公司2x20233月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益，并編制匯兌損益相關(guān)的會計分錄。銀行存款匯兌損益=(800-20+300)X7.98-(6440—162+2400)=-59.6(萬元)(損失)應(yīng)收賬款匯兌損益=（400+600-300）x7.98—（3220+4812—2400）=-46（萬元）（損失）應(yīng)付賬款匯兌損益=（200+400）X7.98-（1610+3216）=-38（萬元）（收益）長期借款匯兌損益=（1200+12）X7.98-（9660+12x7.98）=-84（萬元）（收益）借：應(yīng)付賬款38財務(wù)費(fèi)用67.6貸：銀行存款59.6應(yīng)收賬款46借:長期借款84貸：在建工程843月31日匯翔fl益（單位.萬元人民幣）-59.6(*761捆失）38（收益）長期借款（美元戶）84（痛）五、綜合題1.［答案］［解析］（I）第①②③④⑤⑥⑦錯誤。（2）對第一個事項：TOC\o"1-5"\h\z①借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入3000貸：其他應(yīng)收款3000②借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅750貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用750借：利潤分派——未分派利潤2250貸：以前年度損益調(diào)整2250借：盈余公積225貸：利潤分派——未分派利潤225對第二個事項：①借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34貸：預(yù)收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本140③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用15借：利潤分派——未分派利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積4.5貸：利潤分派一未分派利潤4.5對第三個事項：借：以前年度損益調(diào)整一管理費(fèi)用400累計攤銷100貸：無形資產(chǎn)500借：遞延所得稅負(fù)債100貸：以前年度損益調(diào)整100借：利潤分派——未分派利潤300貸：以前年度損益調(diào)整300借：盈余公積30貸：利潤分派——未分派利潤30對第四個事項：①借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入500貸：預(yù)收賬款500②借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本350③所得稅費(fèi)用的調(diào)整：由于預(yù)收賬款的賬面價值為500萬元，其計稅基礎(chǔ)為0,所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的影響。同時存貨部分由于其賬面價值350萬元和計稅基礎(chǔ)0不同，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異350萬元，所以調(diào)整分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)125(500x25%)貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用37.5遞延所得稅負(fù)債87.5(350x25%)借：利潤分派——未分派利潤112.5貸：以前年度損益調(diào)整112.5借：盈余公積11.25貸：利潤分派一未分派利潤11.25對第五個事項：辭退福利應(yīng)當(dāng)通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，并且無論辭退的是哪個部門的員工，都應(yīng)當(dāng)通過“管理費(fèi)用”核算。最有也許接受辭退計劃的職工人數(shù)=10x10%+12x30%+15x60%=13.6(人)預(yù)計補(bǔ)償總額=13.6x10=136(萬元)更正分錄為借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用136預(yù)計負(fù)債150貸：庫存商品150應(yīng)付職工薪酬——辭退福利136借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅34貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用34借：利潤分派——未分派利潤102貸：以前年度損益調(diào)整102借：盈余公積10.2貸：利潤分派一未分派利潤10.2對第六個事項：借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入700貸：其他應(yīng)付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)成本600借：以前年度損益調(diào)整——財務(wù)費(fèi)用8(40/5)貸：其他應(yīng)付款8借：利潤分派——未分派利潤108貸：以前年度損益調(diào)整108借：盈余公積10.8貸：利潤分派——未分派利潤10.8對第七個事項：借：遞延收益900貸：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外收入900借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用150貸：遞延收益150借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用187.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅187.5借:以前年度損益調(diào)整562.5貸：利潤分派——未分派利潤562.5借：利潤分派——未分派利潤56.25貸：盈余公積56.25(3)調(diào)整利潤表及所有者權(quán)益變動表的相關(guān)項目的金額。2x2023利潤表中“本期金額”欄目中：營業(yè)收入減少I400萬元營業(yè)成本減少1090萬元管理費(fèi)用增長686萬元財務(wù)費(fèi)用增長8萬元營業(yè)外收入減少2100萬元所得稅費(fèi)用減少749萬元凈利潤減少2355萬元B.公司內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計入損益C.公司內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.公司內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出不一定可以確認(rèn)為無形資產(chǎn).2023年12月31日，乙公司預(yù)計某生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的鈔票流量凈額分別為400萬元、600萬元、80（）萬元、I200萬元，2023年產(chǎn)生的鈔票流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的鈔票流量凈額合計為800萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來鈔票流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為3500萬元。已知部分時間價值系數(shù)如卜.：1年2年3年4年5年5%的復(fù)襁!值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835該生產(chǎn)線2023年12月31日的可收回金額為（）萬元。A.3230.24B.3301.72C.3500D.3115.12.甲公司將兩輛小汽車與A公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相互換，另支付銀行存款10萬元。在互換日，甲公司用于互換的兩輛小汽車賬面原價為140萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為130萬元；A公司用于互換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為175萬元，公允價值為140萬元。該非貨幣性資產(chǎn)互換具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn)互換應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬元。.2023年3月1日，甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股用于短期持有獲利，乙公司的股票每股價格10元，甲公司另支付交易費(fèi)用1萬元。乙公司于3月5日宣告按每股0.1元分派鈔票股利，甲于3月10FI收到鈔票股利10萬。3月20日，甲以每股11元的價格將股票所有出售，另支付交易費(fèi)用1萬元，則2023年3月甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.110B.109C.108D.98.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中錯誤的是（）。A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動B.對于換取職工服務(wù)的股份支付，公司應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表口的公允價值計量C.對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計量D.對于換取職工服務(wù)的股份支付，公司應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益_L具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時計入資本公積中的其他資本公積.下列有關(guān)債務(wù)重組的說法中，對的的是（）。A.在債務(wù)重組中，若涉及多項非鈔票資產(chǎn)，應(yīng)以非鈔票資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行分派2x2023所有者權(quán)益變動表中“本年金額”欄目中：提取盈余公積減少235.5萬元未分派利潤減少2119.5萬元2.［答案］［解析］(1)①資料(1)，甲公司的會計解決不對的。購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，應(yīng)按取得無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值計量其成木，因此，無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為2486.9(1000x2.4869)萬元，應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用513.1萬元。更正分錄為：借：未確認(rèn)融資費(fèi)用513.10貸:無形資產(chǎn)513.10借：累計攤銷76.97貸：銷售費(fèi)用76.97借:財務(wù)費(fèi)用186.52貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用186.52［2486.9xl0%x(9/12)J②資料(2),甲公司的會計解決不對的。①將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時，債權(quán)人應(yīng)以享有股份的公允價值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資；②采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因取得該項投資時被投資方有可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不等，故在期末確認(rèn)投資損失時，應(yīng)根據(jù)投資雙方的內(nèi)部交易調(diào)整被投資方發(fā)生的凈虧損，調(diào)整后的凈虧損為4001200+(1000-500)x(40/100)］萬元。更正分錄為：借：長期股權(quán)投資200貸：資產(chǎn)減值損失200借：投資收益40貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整40借：資產(chǎn)減值損失120貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120③資料(3),甲公司的會計解決不對的。待執(zhí)行協(xié)議變?yōu)樘潛p協(xié)議，同時該虧損協(xié)議的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。第1份協(xié)議，因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，金額為180［(1.38—1.2)xl000］與返還的定金150萬元的損失之間的較小者，即150萬元；第2份協(xié)議，若執(zhí)行，發(fā)生損失300萬元(1200-3000x0.3)；若不執(zhí)行，則支付違約金180萬元(3000x0.3x20%),同時按目前市場價格銷售可獲利200萬元,所以不執(zhí)行協(xié)議時，D產(chǎn)品可獲利20萬元。因此，甲公司應(yīng)選擇支付違約金方案，這就需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債180萬元。更正分錄為：借：營業(yè)外支出330貸：預(yù)計負(fù)債330(150+180)④資料(4),甲公司的會計解決不對的。2x202312月31日X設(shè)備的賬面價值=6000—6000：(5x12)x(24-12x2)-680=2720(萬元)，2x202312月31口X設(shè)備的賬面價值=2720-2720+(10+2x12)xl2=l760(萬元)，2x202312月31日X設(shè)備可收回金額2200萬元大于賬面價值1760萬元，無需計提減值準(zhǔn)備，也不能轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備。更正分錄為：借：資產(chǎn)減值損失440貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440(2)調(diào)表:甲公司9“年度財則除相關(guān)項目單位，萬元項目金■調(diào)整后金，一、迸產(chǎn)負(fù)債表項目4060+160-120-404100工固定資產(chǎn)14120-44013Mo3無陰S產(chǎn)46g713.KI+76F74163.87』長期應(yīng)付款5200-513.10+186324873.蛀￡.通計負(fù)債600+350950二、津目1銷售酸用24676.97169.03工財務(wù)費(fèi)用172+186.52358.523.資產(chǎn)充值痛失-462-200+120+440=560-102.370-40330192+330522B.修改其他債務(wù)條件后，債權(quán)人涉及或有應(yīng)收金額的，計入重組后債權(quán)的入賬價值C.修改其他債務(wù)條件后，若債權(quán)人未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)的賬面價值，但小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，應(yīng)將未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，計入資本公積D.在混合重組方式下，債務(wù)人和債權(quán)人在進(jìn)行賬務(wù)解決時，一般先考慮以鈔票清償，然后是以非鈔票資產(chǎn)或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償，最后才是修改其他債務(wù)條件.甲公司為2023年新成立的公司。2023年該公司分別銷售A.B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%——6%之間。2023年實際發(fā)生保修費(fèi)1萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2023年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額為（）萬元。A.7B.9C.10D.15.2023年1月1FLB公司為其100名中層以上管理人員每人授予500份鈔票股票增值權(quán)，這些人員從2023年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2023年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得鈔票，該增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日之前行使完畢。B公司2023年12月31日計算擬定的應(yīng)付職工薪酬的余額為500萬元，按稅法規(guī)定，實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2023年12月31口，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.500B.OC.50D.-500.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2023年11月20口以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)天支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2023年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。11月2（）口的即期匯率是I美元=7.8人民幣元，12月31日的匯率是I美元=7.9人民幣元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2023年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）人民幣元。A.3120B.1560C.OD.3160.甲公司2023年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2023年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2023年應(yīng)計提折舊100萬元，2023年應(yīng)計提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2023年度資產(chǎn)負(fù)債表”未分派利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。A.90B.180C.200D.270.關(guān)于民間非營利組織對于捐贈承諾的解決，下列說法中對的的是（）oA.應(yīng)確認(rèn)捐贈收入，并在會計報表附注中披露B.應(yīng)確認(rèn)捐贈收入，但不在會計報表附注中披露C.不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會計報表附注中作相關(guān)披露D.滿足非互換交易收入的確認(rèn)條件，應(yīng)予以確認(rèn)二、多選題.下列各項中，體現(xiàn)會計核算的謹(jǐn)慎性規(guī)定的有（）oA.將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算B.采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊C.對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備D.將長期借款利息予以資本化.下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的擬定，表述對的的有（）。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資協(xié)議或協(xié)議約定的價值擬定，但協(xié)議或協(xié)議約定價值不公允的除外B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值C.核電站、核設(shè)施公司固定資產(chǎn)預(yù)計的棄置費(fèi)用現(xiàn)值應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本D.公司以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中對的的有（A.采用公允價值模式計量的，不對投資性房產(chǎn)計提折舊B.采用公允價值模式計量的，應(yīng)對投資性房產(chǎn)計提折舊C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式D.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計解決的表述中，不對的的有（）。A.當(dāng)月增長的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款擬定初始成本D.使用壽命不擬定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用直線法按2023攤銷.甲公司用房屋換取乙公司的專利，甲公司的房屋符合投資性房地產(chǎn)定義，但甲公司未采用公允價值模式計量。在互換日，甲公司房屋賬面原價為120萬元，已提折舊2（）萬元，公允價值110萬元，乙公司專利賬面價值10萬元，公允價值無法可靠計量，甲公司另向乙公司支付30萬元。假設(shè)不考慮資產(chǎn)互換過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),下列會計解決中不對的的有（）。A.甲公司確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元B.甲公司換入專利的入賬價值為130萬元C.甲公司換入專利的入賬價值為140萬元D.乙公司確認(rèn)營業(yè)外收入13（）萬元.關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中規(guī)范的資產(chǎn)減值損失的擬定，下列說法中對的的有（）。A.可收回金額的計量結(jié)果表白，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值（扣除預(yù)計凈殘值）C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校e誤的有（A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達(dá)3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化C.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化D.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體竣工后方可使用，則需待整體竣工后停止借款費(fèi)用資本化.2x202311月1日，乙股份有限公司因協(xié)議違約而被丁公司起訴。2x202312月31日，法院尚未作出判決?！腹绢A(yù)計，如無特殊情況很也許在訴訟中獲勝，假定丁公司估計將來很也許獲得補(bǔ)償金額1900（X）0元。在征詢了公司的法律顧問后，乙公司認(rèn)為最終的法律判決很也許對公司不利。假定乙公司預(yù)計將要支付的補(bǔ)償金額、訴訟費(fèi)等費(fèi)用為1600000元至2000000元之間的某一金額，并且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的也許性都大體相同，其中訴訟費(fèi)為30000元。根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，下列表述中對的的有（A.丁公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)在2x202312月31口的報表附注中披露或有資產(chǎn)1900000元B.乙股份有限公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)一項預(yù)計負(fù)債，金額為1800000元C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出1770000元D.丁公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)同時在報表附注中進(jìn)行披露.下列項目中，不屬于會計估計變更的有（）。A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價B.商品流通公司采購費(fèi)用由計入營業(yè)費(fèi)用改為計入取得存貨的成本C.將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法.關(guān)于股份支付的計量，下列說法中對的的有（）oA.以鈔票結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量B.以鈔票結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予H權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以鈔票結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)天權(quán)益工具的公允價值重新計量三、判斷題TOC\o"1-5"\h\zL商品流通公司在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。（?固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時間內(nèi)采用合理方法單獨計提折舊。（）.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。（）.公司購入的土地使用權(quán)，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。（）.鈔票結(jié)算的股份支付應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計審，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬，每期權(quán)益工具公允價值變動計入當(dāng)期損益。（）.在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計支出金額超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與一般借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計入所建造資產(chǎn)成本。（）.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，假如其可變現(xiàn)凈值是以外幣擬定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）.資產(chǎn)負(fù)債表口，公司應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。假如未來期間很也許無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很也許獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。（）.公司在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)日之間取得確鑿證據(jù)，表白某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項進(jìn)行解決。（）.民間非營利組織對于捐贈承諾應(yīng)確認(rèn)捐贈收入，但不在會計報表附注中披露。（）四、計算分析題1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)股份支付的資料如下（I）20x9年11月，甲公司董事會批準(zhǔn)了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2x20231月1日，甲公司授予200名中層以上管理人員每人100份鈔票股票增值權(quán)，這些人員從2x20231月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可從2x202312月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得鈔票，該增值權(quán)應(yīng)在2x202312月31日之前行使完畢。甲公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每?資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)鈔票支出額如下:年份公允價值支付現(xiàn)金2x10142x11152x1218162x1321202x14—25（2）2x2023有20名管理人員離開甲公司，甲公司估計以后兩年還將有15名管理人員離開公司；2x2023又有10名管理人員離開公司，甲公司估計還將有10名管理人員離開公司；2x2023又有15名管理人員離開公司。（3）假定2x202312月31日有70人行使股票增值權(quán)取得了鈔票：2x202312月31日有50人行使了股票增值權(quán)；2x202312月31日剩余35人所有行使了股票增值權(quán)。規(guī)定（1）計算甲公司各資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計入費(fèi)用的金額和應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債的金額。（2）編制甲公司自2x2023至2x2023各年的會計分錄。2.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為增值稅一股納稅人，合用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用'業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。（I）甲公司有關(guān)外幣賬戶2x20232月28日的余額如下:項目外幣JB滬余8（（萬美元）匯率人民幣B滬余額（萬元人民幣）8008.056440SHBdKK4008期3220swn2008.051610長期借款12008.05966。（2）甲公司2x20233月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：①3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)天市場匯率為1美元=8.1元人民幣，當(dāng)天銀行買入價為1美元=8.02元人民幣。②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)天市場匯率為1美元=8.04元人民幣。此外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬元人民幣，增值稅646萬元人民幣。③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)天市場匯率為I美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。④3月20日，收到應(yīng)收賬款30。萬美元，款項已存入銀行。當(dāng)天市場匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。⑤3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2x20231月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項已于當(dāng)天支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2x202310月開工。該外幣借款金額為1200萬美元，期限2年，年利率為4%,按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗收合格并投入安裝。至2x20233月31日，該生產(chǎn)線尚處在建造過程中。⑥3月31日，市場匯率為1美元=7.98元人民幣。規(guī)定（I）編制甲公司3月份外幣交易或事項的相關(guān)會計分錄。（2）計算所列外幣賬戶2x20233月31日發(fā)生的匯兌損益（答案填寫在下列表格的空格處，匯兌收益以表達(dá)，匯兌損失以“一”表達(dá)），并編制相關(guān)的會計分錄。外幣倏戶3月31日匯期益C單位，萬元人民幣）長期借款（美元戶）五、綜合題1.恒通股份有限公司系上市公司（以下簡稱恒通公司），為增值稅一般納稅人公司，合用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格：商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。恒通公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。恒通公司2x2023度所得稅匯算清繳于2x20235月1日完畢。恒通公司2x2023度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2x20234月25日對外報出，實際對外公布日為2x20234月30日。恒通公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對2x2023度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時，對2x2023度的以下交易或事項的會計解決有疑問（DB公司為恒通公司的第二大股東，持有恒通公司20%的股份，計1800萬股。因B公司欠恒通公司300（）萬元，逾期未償還，恒通公司于2x20234月I日向人民法院提出申請，規(guī)定該法院采用訴前保全措施，保全B公司所持有的恒通公