會(huì)計(jì)從業(yè)法律法規(guī)沖刺講義

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔第一章會(huì)計(jì)法律制度

一、本班次的目的

本班次在完成第一輪學(xué)習(xí)或聽完基礎(chǔ)班的課程的基礎(chǔ)上進(jìn)行，目的在于提示重點(diǎn)考點(diǎn)、查漏補(bǔ)缺；形成整體框架。

二、題型提示

單選：20題*1分；多選：20題*2分；判斷：20題*1分；案例：10題*2分

三、教材重點(diǎn)提示

最重要的教材章節(jié)：

第一章會(huì)計(jì)法律制度

第二章支付結(jié)算法律制度

第三章稅收法律制度

第一章會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

考點(diǎn)一會(huì)計(jì)法律制度的概念

會(huì)計(jì)法律制度是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)關(guān)系）的法律規(guī)范。

考點(diǎn)二會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成立法機(jī)關(guān)內(nèi)容法律效力會(huì)計(jì)法律全國(guó)人大及常委會(huì)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》1.《會(huì)計(jì)法》會(huì)計(jì)法律制度中層次最高

2.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是我國(guó)中介行業(yè)的第一部法律會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院《總會(huì)計(jì)師條例》

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》低于法律國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)計(jì)部門規(guī)章：

《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》

《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則》部長(zhǎng)令簽發(fā)會(huì)計(jì)規(guī)范性文件：

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（具體準(zhǔn)則、應(yīng)用指南）》

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

《XX會(huì)計(jì)制度》

《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》以文件形式印發(fā)，制定依據(jù)是會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章。第一節(jié)習(xí)題精講

【例1-多選】下列不屬于會(huì)計(jì)法律的有（）。

A.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》B.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則》C.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》D.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

『正確答案』BC

『答案解析』本題考核會(huì)計(jì)法律的內(nèi)容。B選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)部門規(guī)章，C選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)規(guī)范性文件?！纠?-單選】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，負(fù)責(zé)制定并公布國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的部門是（）。

A.國(guó)務(wù)院B.國(guó)務(wù)院稅務(wù)部門C.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門D.各級(jí)人民政府

『正確答案』C

『答案解析』本題考核會(huì)計(jì)法律制度的立法機(jī)關(guān)。【例3-單選】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的是（）

A.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》B.《總會(huì)計(jì)師條例》C.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》D.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

『正確答案』B

『答案解析』本題考核會(huì)計(jì)行政法規(guī)的內(nèi)容。A選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)部門規(guī)章，C、D選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

我國(guó)的會(huì)計(jì)工作管理體制主要包括會(huì)計(jì)行政管理、自律管理和單位會(huì)計(jì)管理等內(nèi)容。

考點(diǎn)一行政管理總原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國(guó)務(wù)院財(cái)政部

分級(jí)管理：縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施最基本職能

國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門依據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公布。會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理：準(zhǔn)入管理、會(huì)計(jì)鑒證、市場(chǎng)監(jiān)管和市場(chǎng)退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入：會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立：經(jīng)所在地的省以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)設(shè)立

2.代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立：經(jīng)所在地的縣以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)設(shè)立

3.考試成績(jī)合格并從事審計(jì)業(yè)務(wù)兩年以上的人員，可以申請(qǐng)注冊(cè)。執(zhí)業(yè)必須進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才的選拔、培養(yǎng)、評(píng)價(jià)對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查

考點(diǎn)二自律管理

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)是行業(yè)自律組織。

考點(diǎn)三單位會(huì)計(jì)工作管理

1.單位負(fù)責(zé)人（一般為廠長(zhǎng)、董事長(zhǎng)）對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

2.單位負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，并保證其真實(shí)、完整。

3.單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)。

第二節(jié)習(xí)題精講

【例1-單選】（）應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

A.單位負(fù)責(zé)人B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.總會(huì)計(jì)師D.審計(jì)人員

『正確答案』A

『答案解析』本題考核單位會(huì)計(jì)工作管理的負(fù)責(zé)人。【例2-單選】會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理由我國(guó)縣級(jí)以上（）進(jìn)行。

A.稅務(wù)部門B.財(cái)政部門C.審計(jì)部門D.人民政府

『正確答案』B

『答案解析』本題考核會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理的批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)。【例3-多選】會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入包括（）

A.會(huì)計(jì)從業(yè)資格B.初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)職稱C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立D.代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立

『正確答案』ACD

『答案解析』本題考核會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入的要求。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

考點(diǎn)一會(huì)計(jì)核算依據(jù)

會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。

考點(diǎn)二會(huì)計(jì)資料的基本要求

1.會(huì)計(jì)資料（會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)核算資料）必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。

2.偽造VS變?cè)?/p>

（1）偽造會(huì)計(jì)資料：以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提來(lái)編制會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，旨在以假充真；

（2）變?cè)鞎?huì)計(jì)資料：用涂改、挖補(bǔ)等手段來(lái)改變真實(shí)內(nèi)容，以歪曲事實(shí)真相。

3.會(huì)計(jì)電算化使用軟件及生成資料必須合法

考點(diǎn)三會(huì)計(jì)憑證

1.會(huì)計(jì)憑證按其來(lái)源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種。

2.基本要素原始憑證記賬憑證（1）憑證的名稱。

（2）填制憑證的日期。

（3）填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名。

（4）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。

（5）接受憑證單位的名稱。

（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

（7）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額。

（8）憑證的附件和憑證的編號(hào)。（1）填制憑證的日期

（2）憑證編號(hào)

（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要

（4）會(huì)計(jì)科目

（5）金額

（6）所附原始憑證的張數(shù)

（7）填制人員、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、出納人員的簽名或印章3.原始憑證的填制

（1）簽章

①?gòu)耐鈫挝蝗〉玫脑紤{證，必須蓋有填制單位的公章；

②對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。

（2）要求

①發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退款發(fā)票代替收據(jù)。

②職工出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退回借據(jù)副本，不得退還原借款憑據(jù)。

（3）大寫與小寫的金額必須相等。

4.原始憑證的審核:

（1）不真實(shí)、不合法——不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告

（2）不準(zhǔn)確、不完整——有權(quán)予以退回

①內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；

②金額錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重開

5.記賬憑證的填制

（1）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。

（2）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制一張記賬憑證。

（3）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。

6.記賬憑證的更正要求

（1）本年錯(cuò)誤：

①內(nèi)容錯(cuò)——紅字沖銷+藍(lán)字正確

②金額錯(cuò)——調(diào)增金額用藍(lán)字、調(diào)減金額用紅字

（2）以前年度錯(cuò)誤：藍(lán)字更正

考點(diǎn)四會(huì)計(jì)賬簿

1.會(huì)計(jì)賬簿登記必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)

2.如發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處劃對(duì)角線注銷，或者注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

3.賬簿中書寫一般應(yīng)占格距的1/2。

4.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。

5.沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“O”表示。

6.登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，采用劃線、紅字、補(bǔ)充登記等方法更正

考點(diǎn)五財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1.對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表等。

2.結(jié)賬日不得提前、推遲。

3.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供

4.對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

5.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。

6.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

考點(diǎn)六會(huì)計(jì)檔案

1.屬于會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)憑證類；會(huì)計(jì)賬簿類；財(cái)務(wù)報(bào)告類；其他類（兩銀行、三清冊(cè)等）。

2.不屬于會(huì)計(jì)檔案：預(yù)算、計(jì)劃、制度

3.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。

4.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年。出納人員不得兼管“會(huì)計(jì)檔案”。

5.會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出。如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制。

6.保管期限

（1）會(huì)計(jì)檔案保管期限：永久和定期（3年、5年、10年、15年和25年）

（2）起點(diǎn)：會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

（3）長(zhǎng)短：

①永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告；

②25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

③5年：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單；

④3年：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告；

⑤15年：其他。

7.銷毀

（1）銷毀前，由檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊(cè)上簽署意見。

（2）監(jiān)銷

①銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派人監(jiān)銷；

②各級(jí)主管部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)有同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷；

③各級(jí)財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派人監(jiān)銷。

（3）不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案

①保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

②正在建設(shè)期間的建設(shè)單位

考點(diǎn)七關(guān)于會(huì)計(jì)年度、會(huì)計(jì)處理方法、記賬本位幣的規(guī)定

1.會(huì)計(jì)年度自公歷l月1日起至12月31日。

2.會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方和在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)組織可以同時(shí)使用另外一種文字。

3.我國(guó)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

4.會(huì)計(jì)處理方法不得“隨意”變更。

第三節(jié)習(xí)題精講

【例1-單選】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（）。

A.會(huì)計(jì)移交清冊(cè)B.原始憑證C.月度財(cái)務(wù)計(jì)劃D.記賬憑證

『正確答案』C

『答案解析』本題考核會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容。會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證類、會(huì)計(jì)賬簿類、財(cái)務(wù)報(bào)告類、其他類（兩銀行、三清冊(cè)等）?！纠?-單選】根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)下列會(huì)計(jì)檔案不需要永久保管的是（）。

A.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告B.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)C會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)D.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

『正確答案』C

『答案解析』本題考核會(huì)計(jì)檔案的保管年限。C項(xiàng)會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)保管年限為15年?！纠?-單選】下列表述中，符合《會(huì)計(jì)法》會(huì)計(jì)記錄文字要求的有（）。

A.民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以只使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

B.在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄可以只使用其本國(guó)文字

C.在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄在使用中文的同時(shí)，可以使用其本國(guó)文字

D.我國(guó)在境外的企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄必須使用中文

『正確答案』C

『答案解析』本題考核會(huì)計(jì)記錄文字的要求。2.會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方和在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)組織可以同時(shí)使用另外一種文字。【例4-單選】單位在審核原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)外來(lái)原始憑證的金額有錯(cuò)誤，應(yīng)由（）。

A.接受憑證單位更正并加蓋公章B.原出具憑證單位更正并加蓋公章C.原出具憑證單位重開

D.經(jīng)辦人員更正并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批

『正確答案』C

『答案解析』本題考核原始憑證錯(cuò)誤時(shí)的處理方法?！纠?-多選】下列（）屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為。

A.某業(yè)務(wù)員將購(gòu)貨發(fā)票上的金額50萬(wàn)元修改為80萬(wàn)元報(bào)賬

B.某企業(yè)為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的20%收取好處費(fèi)

C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報(bào)銷憑證上的金額6000元涂改為8000元

D.購(gòu)貨部門轉(zhuǎn)來(lái)一張購(gòu)貨發(fā)票，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章

『正確答案』AC

『答案解析』本題考核對(duì)變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證行為的理解?！纠?-單選】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上（）。

A.簽名B.蓋章C.簽名或蓋章D.簽名并蓋章

『正確答案』D

『答案解析』本題考核單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)?！纠?-判斷】保管期滿的會(huì)計(jì)檔案可按規(guī)定程序銷毀。但保管期滿而未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)永久保存。（）

『正確答案』錯(cuò)

『答案解析』本題考核會(huì)計(jì)檔案的銷毀。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。【例8-判斷】在特殊情況下，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會(huì)計(jì)檔案原件。（）

『正確答案』對(duì)

『答案解析』本題考核檔案保管人員的職責(zé)。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系：廣義的會(huì)計(jì)監(jiān)督既包括內(nèi)部監(jiān)督，又包括外部監(jiān)督（由政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督組成）。

考點(diǎn)一單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

1.主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員

2.對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)

3.最終責(zé)任人：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施

4.基本要求

（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

（2）各類重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確并相互監(jiān)督和制約。

（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

5.會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符

（1）有權(quán)自行處理：及時(shí)處理；

（2）無(wú)權(quán)處理：向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

考點(diǎn)二會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

1.主體：財(cái)政部門（主要）、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門

2.對(duì)象：會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料

3.財(cái)政部門檢查的主要內(nèi)容：

（1）依法設(shè)賬；

（2）會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；

（3）會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定；

（4）會(huì)計(jì)人員是否具備從業(yè)資格；

（5）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查（國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門實(shí)施監(jiān)督檢查）

考點(diǎn)三會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

1.主體：注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；單位和個(gè)人

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性完全獨(dú)立于被審計(jì)單位只能與本單位其他職能部門相對(duì)獨(dú)立審計(jì)方式受托審計(jì)根據(jù)本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要自行組織審計(jì)目的對(duì)報(bào)表編制是否合法發(fā)表審計(jì)意見為單位內(nèi)部管理服務(wù)審計(jì)職責(zé)和作用需要對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，具有鑒證作用只對(duì)本單位負(fù)責(zé)，不對(duì)外公開，無(wú)鑒證作用3.業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告。

（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。

（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。

（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。其他承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不能替代或減輕單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性承擔(dān)的責(zé)任。

第四節(jié)習(xí)題精講

【例1-單選】（）是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中的相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，及對(duì)發(fā)現(xiàn)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，是一種外部監(jiān)督。

A.群眾監(jiān)督B.社會(huì)監(jiān)督C.單位內(nèi)部監(jiān)督D.政府監(jiān)督

『正確答案』D

『答案解析』本題考核政府監(jiān)督的概念。【例2-多選】下列屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求的有（）。

A.重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確B.建立會(huì)計(jì)檔案管理制度

C.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確D.會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)明確

『正確答案』ACD

『答案解析』本題考核內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求。【例3-單選】（）不是《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容。

A.會(huì)計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況B.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿C.會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整D.會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求

『正確答案』A

『答案解析』本題考核財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容。【例4-判斷】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織和實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。（）

『正確答案』錯(cuò)

『答案解析』本題考核單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施?！纠?-單選】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是（）。

A.審計(jì)人員B.單位負(fù)責(zé)人C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員D.會(huì)計(jì)師機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

『正確答案』C

『答案解析』本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

考點(diǎn)一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

1.各單位應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

2.單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置的考慮因素：

（1）單位規(guī)模的大小；

（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；

（3）經(jīng)營(yíng)管理的要求。

考點(diǎn)二會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）

擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

考點(diǎn)三會(huì)計(jì)人員回避制度

1.單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；

2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

考點(diǎn)四代理記賬

1.定義：指具有特許資格的中介機(jī)構(gòu)接受委托，為不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的單位，代理從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的行為。

2.業(yè)務(wù)范圍

（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

（2）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！?jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后

（3）向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)資料。

（4）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

3.代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)

（1）按照委托合同辦理代理記賬

（2）知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密。

（3）對(duì)委托人示意其做出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)拒絕

（4）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)予以解釋

4.責(zé)任：委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并不改變單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性承擔(dān)的責(zé)任。

考點(diǎn)五會(huì)計(jì)從業(yè)資格

1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)。

2.不得申請(qǐng)參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的情況：

（1）被依法追究刑事責(zé)任的人員不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；

（2）自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

3.符合基本報(bào)名條件且具備國(guó)家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）

4.縣以上地方人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理。

5.證書管理上崗注冊(cè)登記自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)辦理注冊(cè)登記離崗備案離開會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)6個(gè)月的調(diào)轉(zhuǎn)登記調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，辦理調(diào)出、調(diào)入登記。變更登記學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更6.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育

（1）特點(diǎn)：針對(duì)性；適應(yīng)性；靈活性

（2）內(nèi)容：會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)和技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等

（3）學(xué)時(shí)：每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時(shí)

考點(diǎn)六會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

1.會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師（高級(jí)職務(wù)）、會(huì)計(jì)師（中級(jí)職務(wù)）、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員（初級(jí)職務(wù)）。——不包括總會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為：初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格

初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試取得；高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試（3年有效）與評(píng)審相結(jié)合制度。

考點(diǎn)七會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置

1.基本原則

（1）根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。

（2）符合內(nèi)部牽制制度的要求。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（3）有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗

（4）建立崗位責(zé)任制。

2.不屬于會(huì)計(jì)崗位的：檔案管理部門的人員；醫(yī)院門診等收費(fèi)員，藥品庫(kù)房記賬員，商場(chǎng)收（款）銀員；單位內(nèi)部審計(jì)，社會(huì)審計(jì)，政府審計(jì)工作

3.總會(huì)計(jì)師不是一種專業(yè)技術(shù)職務(wù)，也不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管，是一種行政職務(wù)。

考點(diǎn)八會(huì)計(jì)人員的工作交接

1.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的所有資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

2.現(xiàn)金當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿余額交接。

3.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交

（1）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交。

（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。

4.接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另行開立賬簿

5.交接人員的責(zé)任

（1）移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

（2）即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。

第五節(jié)習(xí)題精講

【例1-多選】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作崗位的有（）。

A.工資核算崗位B.出納崗位C.成本核算崗位D.單位內(nèi)部審計(jì)崗位

『正確答案』ABC

『答案解析』本題考核會(huì)計(jì)工作的崗位。【例2-單選】根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí)，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（）。

A.一般會(huì)計(jì)人員B.主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人C.單位負(fù)責(zé)人D.單位負(fù)責(zé)人指定的人員

『正確答案』C

『答案解析』本題考核監(jiān)交的負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交?！纠?-多選】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，出納人員不得兼任的工作有（）

A.登記收入支出賬目B.登記債權(quán)債務(wù)賬目C.保管會(huì)計(jì)檔案D.保管人事檔案

『正確答案』ABC

『答案解析』本題考核內(nèi)部牽制制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作。【例4-多選】代理記賬從業(yè)人員應(yīng)遵守的原則包括（）。

A.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密業(yè)務(wù)B.對(duì)委托人示意要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)拒絕C.必須按照委托人的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題負(fù)責(zé)有解釋的責(zé)任

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核代理記賬從業(yè)人員應(yīng)遵守的原則?！纠?-判斷】移交人員辦理完交接手續(xù)后，仍需對(duì)原工作期間經(jīng)辦的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（）

『正確答案』對(duì)

『答案解析』本題考核交接人員的責(zé)任。【例6-案例】甲企業(yè)于2009年10月成立，因經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，擬不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，將會(huì)計(jì)工作委托新興財(cái)務(wù)咨詢公司代理。新興財(cái)務(wù)咨詢公司于2009年9月成立，并通過(guò)工商行政部門核準(zhǔn)登記，負(fù)責(zé)人賈某為持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的高級(jí)會(huì)計(jì)師，另有10名專職員工（其中3名持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書）。

要求：根據(jù)資料，回答1-5題：

1.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》對(duì)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法中正確的有（）。

A.實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)B.社會(huì)團(tuán)體和其他組織，可以不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

C.不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員

D.不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托有會(huì)計(jì)證的人員代理記賬

『正確答案』AC

『答案解析』本題考核會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的規(guī)定。B選項(xiàng)社會(huì)團(tuán)體和其他組織也應(yīng)該設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。D選項(xiàng)不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托具有特許資格的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。2.代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托能夠代表委托人辦理的業(yè)務(wù)包括（）。

A.審核原始憑證B.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告C.納稅申報(bào)D.出具審計(jì)報(bào)告

『正確答案』ABC

『答案解析』本題考核代理記賬的業(yè)務(wù)范圍。代理記賬的業(yè)務(wù)范圍包括：（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；（2）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（3）向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)資料；（4）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。D選項(xiàng)出具審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)。3.以下說(shuō)法中正確的是（）。

A.代理記賬，是指企業(yè)委托有會(huì)計(jì)資格證書的人員的記賬行為。

B.代理記賬，是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托代替獨(dú)立核算單位辦理記賬、算賬、報(bào)賬業(yè)務(wù)

C.新興財(cái)務(wù)咨詢公司應(yīng)到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門辦理批準(zhǔn)手續(xù)D.只有財(cái)務(wù)咨詢公司才能代理記賬

『正確答案』BC

『答案解析』本題考核對(duì)代理記賬的理解。4.甲企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬，必須做到（）。

A.對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，委托中介機(jī)構(gòu)填制符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證

B.配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管C.及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料D.對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的，要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充

『正確答案』BCD

『答案解析』本題考核代理記賬中委托人的職責(zé)。對(duì)于本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，委托方自己填制符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證。5.代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)做到（）。

A.按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法律和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

B.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，應(yīng)當(dāng)保密C.對(duì)委托人示意其做出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)拒絕

D.對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)予以解釋

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核待機(jī)記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)。第六節(jié)法律責(zé)任

考點(diǎn)一違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的法律責(zé)任違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任1.未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定。1.責(zé)令限期改正。

2.（縣級(jí)以上財(cái)政部門）罰款（單位3000～5萬(wàn)元，個(gè)人2000～2萬(wàn)元）

3.給予行政處分（針對(duì)國(guó)家工作人員）。

4.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（縣級(jí)以上財(cái)政部門）。

5.依法追究刑事責(zé)任。2.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。3.不依法設(shè)置賬簿。4.私設(shè)賬簿（賬外賬、小金庫(kù)、兩本賬）。5.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致。6.未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。7.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法。8.未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字和記賬本位幣。9.未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況。10.任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定【注意1】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會(huì)計(jì)行為。

【注意2】任用沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員從事會(huì)計(jì)工作、任用會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不符合要求的行為，都屬于任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定的違法行為。

考點(diǎn)二偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

1.通報(bào)?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門通報(bào)

2.罰款。對(duì)單位并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

3.行政處分。

4.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

考點(diǎn)三授意、指使、強(qiáng)令他人偽造、變?cè)旎蛘唠[匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料的行政責(zé)任

1.罰款。由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門視違法行為的情節(jié)輕重，對(duì)違法行為人處以5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

2.行政處分。

考點(diǎn)四單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任

1.刑事責(zé)任：情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪。根據(jù)《刑法》規(guī)定，對(duì)犯打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。

2.對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施

（1）恢復(fù)其名譽(yù)

（2）恢復(fù)原有職位、級(jí)別

考點(diǎn)五罰款的總結(jié)違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為偽造、變?cè)臁⒕幹铺摷儇?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、隱匿、故意銷毀授意、指使、強(qiáng)令單位3000——5萬(wàn)5000——10萬(wàn)直接責(zé)任人2000——2萬(wàn)3000——5萬(wàn)5000——5萬(wàn)第六節(jié)習(xí)題精講

【例1-多選】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列行為中，屬于違法會(huì)計(jì)行為的有（）。

A.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為B.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為C.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為D.任用不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員從事會(huì)計(jì)工作的行為

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核會(huì)計(jì)的違法行為。【例2-單選】偽造、變?cè)?、編制虛假?huì)計(jì)資料，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的。根據(jù)規(guī)定，對(duì)其直接人員可處（）的罰款。

A.3000元至10萬(wàn)元B.3000元至5萬(wàn)元C.5000元至10萬(wàn)元D.5000元至5萬(wàn)元

『正確答案』B

『答案解析』本題考核偽造、變?cè)?、編制虛假?huì)計(jì)資料的法律責(zé)任。偽造、變?cè)臁⒕幹铺摷贂?huì)計(jì)資料，對(duì)單位并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款?！纠?-單選】對(duì)于犯有打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪的單位負(fù)責(zé)人，可以處（）以下有期徒刑或者拘役。

A.2年B.3年C.4年D.5年

『正確答案』B

『答案解析』本題考核單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任。根據(jù)《刑法》規(guī)定，對(duì)犯打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪的，處3年以下有期徒刑或拘役。第二章支付結(jié)算法律制度

第一節(jié)概述

考點(diǎn)一支付結(jié)算概念及功能

1.定義：?jiǎn)挝弧€(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。

2.廣義：現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；狹義：銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算

3.支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)：銀行

4.分類

（1）依結(jié)算采用的形式：現(xiàn)金結(jié)算；非現(xiàn)金結(jié)算

（2）依結(jié)算使用的工具：票據(jù)結(jié)算又分為匯票（包括銀行匯票和商業(yè)匯票）、本票和支票；非票據(jù)結(jié)算又分為匯兌、托收承付和委托收款。

考點(diǎn)二支付結(jié)算特征

1.支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

2.支付結(jié)算是一種要式行為

3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制

5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行

考點(diǎn)三支付結(jié)算的基本原則

1.恪守信用，履約付款

2.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配

3.銀行不墊款

考點(diǎn)四支付結(jié)算的具體要求

1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。

2.大小寫

（1）大寫：到“元”為止：應(yīng)寫“整”或“正”；到“角”為止：可以不寫“整”或“正”；到“分”為止：不寫“整”或“正”

（2）阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)：中間有“0”時(shí)，要寫“零”字；連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，可以只寫一個(gè)“零”字；角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，應(yīng)寫“零”字

（3）大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼二者必須一致

3.出票日期

（1）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

月：1、2、10月，加零

日：1-9日、10、20、30日加零

日：11-19日，加壹

（2）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

4.票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

5.偽造票據(jù)和結(jié)算憑證：無(wú)權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名在票據(jù)和結(jié)算憑證上簽章的行為。

變?cè)炱睋?jù)和結(jié)算憑證：無(wú)權(quán)限卻在票據(jù)和結(jié)算憑證上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變

6.簽章：簽名、蓋章或者簽名加蓋章

單位、銀行：公章+法定代表人簽名或蓋章

個(gè)人：簽名、蓋章或簽名加蓋章

第一節(jié)習(xí)題精講

【例1-單選】￥15409.02，寫成中文人民幣大寫為“人民幣（）”

A.壹萬(wàn)伍千肆佰零玖元貳分B.壹萬(wàn)伍千肆佰零玖元零貳分C.壹萬(wàn)伍千肆佰零玖元零角貳分

D.壹萬(wàn)伍千肆佰零玖元零貳分整

『正確答案』B

『答案解析』本題考核支付結(jié)算的書寫要求。大寫：如果到“分”為止，則不寫“整”或“正”。阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)：中間有“0”時(shí)，要寫“零”字；角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，應(yīng)寫“零”字?！纠?-多選】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于銀行不予受理的有（）。

A.更改金額的票據(jù)B.出票日期用小寫填寫的票據(jù)C.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)

D.中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù)

『正確答案』ABC

『答案解析』本題考核票據(jù)的受理。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。票據(jù)的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效，銀行不予受理。?！纠?-單選】長(zhǎng)江公司出納會(huì)計(jì)李某于2009年2月10日簽發(fā)了一張轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票上日期填寫正確的是（）。

A.貳零零玖年貳月拾日B.貳零零玖年零貳月壹拾日C.貳零零玖年零貳月零壹拾日D.貳零零玖年貳月壹拾日

『正確答案』C

『答案解析』本題考核出票日期的書寫?！纠?-單選】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效的是（）。

A.原記載人更改金額，并在更改處簽章證明B.原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明

C.原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明D.原記載人更改收款人名稱，并在更改處簽章證明

『正確答案』C

『答案解析』本題考核票據(jù)無(wú)效的情況。票據(jù)的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效，銀行不予受理。第二節(jié)現(xiàn)金管理

考點(diǎn)一現(xiàn)金使用情形

1.使用現(xiàn)金：支付給個(gè)人、支付給單位在結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的

2.除差旅費(fèi)、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)款外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付。

考點(diǎn)二現(xiàn)金限額

現(xiàn)金使用的限額由開戶行核定，一般按照單位3～5天日常零星開支所需確定。不得超過(guò)15天的日常零星開支的需要確定。

（1）對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位，其限額包括在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。

（2）商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

考點(diǎn)三現(xiàn)金管理的基本要求

1.現(xiàn)金收入當(dāng)日送存。

2.不得坐支（可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付）。特殊原因須坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

3.開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金、特殊情況必須使用現(xiàn)金的，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。支付申請(qǐng)→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付

4.購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品，必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。

考點(diǎn)四建立健全現(xiàn)金核算的內(nèi)部控制制度

1.內(nèi)部控制制度：建立健全現(xiàn)金核算制度（日清月結(jié)）、貨幣資金內(nèi)部控制制度、現(xiàn)金業(yè)務(wù)崗位管理、貨幣資金的授權(quán)管理、貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序

2.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程

3.單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。

第二節(jié)習(xí)題精講

【例1-判斷】差旅費(fèi)超過(guò)現(xiàn)金限額的，確需支付現(xiàn)金須經(jīng)開戶行審批。（）

『正確答案』錯(cuò)

『答案解析』本題考核現(xiàn)金的支取。除差旅費(fèi)、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)款外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付?！纠?-多選】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的是（）。

A.開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額

B.邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過(guò)10天

C.開戶單位需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定

D.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)

『正確答案』ACD

『答案解析』本題考核現(xiàn)金使用限額的要求。B選項(xiàng)邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過(guò)15天。【例3-判斷】某企業(yè)購(gòu)買國(guó)家規(guī)定的?？厣唐罚痤~是900元，低于現(xiàn)金的結(jié)算限額，故可以不采用轉(zhuǎn)賬方式支付。（）

『正確答案』錯(cuò)

『答案解析』本題考核現(xiàn)金管理的基本要求。購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品，必須采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金?！纠?-多選】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可以使用現(xiàn)金的是（）。

A.職工工資、津貼B.2000元的零星支出C.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)D.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的貨款

『正確答案』ACD

『答案解析』本題考核現(xiàn)金使用情形，B選項(xiàng)零星支出必須1000元以下，才可以使用現(xiàn)金。第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

考點(diǎn)一銀行結(jié)算賬戶的概念和分類

1.銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

2.種類按存款人單位銀行結(jié)算賬戶1.個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶，納入單位銀行結(jié)算賬戶管理

2.按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理按開戶地本地銀行結(jié)算賬戶異地銀行結(jié)算賬戶單位（基本、一般、專用、臨時(shí)）和個(gè)人均可能

考點(diǎn)二銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則

1.一個(gè)基本賬戶原則

2.自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

3.守法合規(guī)原則

4.存款信息保密原則

考點(diǎn)三銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷開立1.地點(diǎn)：存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。

2.開立核準(zhǔn)與備案

（1）核準(zhǔn)：基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資的除外）、預(yù)算單位專用存款賬戶——2個(gè)工作日

（2）備案：一般存款賬戶、其他專用賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶——5個(gè)工作日

3.賬戶名稱、存款人名稱與預(yù)留銀行簽章中的公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱的一致性。

在下列情形下可以不一致：

（1）因注冊(cè)驗(yàn)資開立的臨時(shí)存款賬戶

（2）預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱依法可使用簡(jiǎn)稱的

（3）沒(méi)有字號(hào)的個(gè)體工商戶開立的銀行結(jié)算賬戶變更1.存款人更改名稱：5個(gè)工作日申請(qǐng)；銀行于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告

2.法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更：5個(gè)工作日通知撤銷1.撤銷的情形：

（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的

（1）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

（2）因遷址需要變更開戶銀行的（與變更區(qū)分）

（3）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的

2.程序：存款人主體資格終止后，撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當(dāng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶

3.不得撤銷的情形：尚未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。

4.自愿銷戶的情形：開戶銀行對(duì)已開戶一年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶

考點(diǎn)四各類存款賬戶基本存款賬戶使用范圍存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取要求一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶注意：非個(gè)人（7）異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；（11）單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)一般存款賬戶使用范圍辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。開立一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制。要求在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立專用存款賬戶使用范圍基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金，黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等要求單位銀行卡賬戶、財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金，其余一定情況下可以。臨時(shí)存款賬戶使用范圍1.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；2.異地的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、建筑施工及安裝單位；3.注冊(cè)驗(yàn)資資金。臨時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用范圍個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。注意問(wèn)題單位支付給個(gè)人每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。應(yīng)納稅的應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。

考點(diǎn)五銀行結(jié)算賬戶的管理

中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門中國(guó)人民銀行監(jiān)控和管理；開戶許可證的管理；處罰銀行賬戶開立和使用；健全開銷戶登記制度、銀行結(jié)算賬戶管理檔案；年檢制度；對(duì)存款人進(jìn)行監(jiān)督存款人對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理；對(duì)開戶許可證的管理；保管密碼考點(diǎn)六違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則非經(jīng)營(yíng)性存款人1000元經(jīng)營(yíng)性存款人1.1000元：法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行

2.1萬(wàn)-3萬(wàn)：

（1）偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶；

（2）違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶

（3）違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶

（4）偽造、變?cè)?、私自印制開戶登記證

3.5000-3萬(wàn)：其余違法情況第三節(jié)習(xí)題精講

【例1-單選】下列各項(xiàng)中，可用于支付工資及獎(jiǎng)金的賬戶是（）

A.一般存款賬戶B.基本存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時(shí)存款賬戶

『正確答案』B

『答案解析』本題考核各類存款賬戶的使用范圍?；敬婵钯~戶可以用于存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。【例2-多選】下列各項(xiàng)中，存款人可以向其開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)的情形有（）。

A.存款人被撤并的B.存款人被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的C.存款人注銷的D.存款人因遷址需要變更開戶銀行的

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核可以申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶的情形?！纠?-多選】下列關(guān)于銀行賬戶的表述中，符合規(guī)定的的有（）

A.一般存款賬戶可以辦理工資等現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)B.基本存款賬戶可以辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)

C.一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取D.專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶

『正確答案』BCD

『答案解析』本題考核對(duì)各類銀行賬戶的掌握程度。A選項(xiàng)一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金的繳存，不可以辦理現(xiàn)金的支取。基本存款賬戶可以辦理工資及獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取業(yè)務(wù)。【例4-多選】下列（）情況下，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶。

A.注冊(cè)驗(yàn)資B.繳納住房基金C.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D.支付職工差旅費(fèi)

『正確答案』AC

『答案解析』本題考核開立臨時(shí)存款賬戶的情形。臨時(shí)存款賬戶的使用范圍：1.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；2.異地的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、建筑施工及安裝單位；3.注冊(cè)驗(yàn)資資金?！纠?-單選】銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門是（）。

A.各級(jí)財(cái)政部門B.中國(guó)人民銀行C.各開戶銀行D.國(guó)務(wù)院及地方各級(jí)人民政府

『正確答案』B

『答案解析』本題考核銀行結(jié)算賬戶的管理部門?！纠?-判斷】個(gè)人銀行結(jié)算賬戶和儲(chǔ)蓄賬戶都可以用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取。（）

『正確答案』錯(cuò)

『答案解析』本題考核個(gè)人銀行賬戶的使用范圍。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。儲(chǔ)戶賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)?！纠?-單選】開戶銀行對(duì)已開戶一年但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知（）日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)。

A.15B.20C.30D.60

『正確答案』C

『答案解析』本題考核自愿銷戶的情形?！纠?-單選】對(duì)于偽造、變?cè)臁⑺阶杂≈崎_戶登記證的非經(jīng)營(yíng)性存款人處以（）罰款。

A.1000元B.3000元C.5000-3000元D.10000-30000元

『正確答案』A

『答案解析』本題考核違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則。第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式

考點(diǎn)一票據(jù)的概念

1.票據(jù)：匯票、本票和支票

2.票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)移必須交付票據(jù)，票據(jù)權(quán)利的行使必須提示票據(jù)。

3.票據(jù)出票人作出的付款承諾是無(wú)條件的，出票人一旦開出票據(jù)，不管是否發(fā)生或不發(fā)生某些事情或某些行為，付款人都必須到期支付規(guī)定的款項(xiàng)。

4.凡記名票據(jù)，必須經(jīng)背書才能交付轉(zhuǎn)讓；凡無(wú)記名票據(jù)，則可直接交付轉(zhuǎn)讓。

考點(diǎn)二票據(jù)的當(dāng)事人和行為

1.票據(jù)當(dāng)事人

（1）基本當(dāng)事人（交付時(shí)、必要主體）：出票人、收款人、付款人

（2）非基本當(dāng)事人（交付后、取決于相應(yīng)票據(jù)行為）：承兌人、背書人、被背書人、保證人

2.票據(jù)行為：出票、背書、承兌和保證

考點(diǎn)三票據(jù)權(quán)利與義務(wù)

1.票據(jù)權(quán)利：付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)

（1）對(duì)象：①付款請(qǐng)求權(quán)：向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人行使

②追索權(quán)：向匯票、支票的發(fā)票人，匯票、本票的保證人，票據(jù)的背書人行使

（2）權(quán)利的時(shí)效：付款請(qǐng)求權(quán)1.商業(yè)匯票：到期日起2年；

2.銀行匯票、本票：出票日起2年

3.支票：出票日起6個(gè)月追索權(quán)自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月再追索權(quán)自清償日或者被提起訴訟之日起3個(gè)月（3）權(quán)利的行使：票據(jù)的提示承兌、提示付款、行使追索權(quán)等程序。提示承兌定日付款或出票后定期付款到期之日前見票后定期付款出票日起一個(gè)月內(nèi)提示付款支票出票日起10日內(nèi)向付款人本票出票日起2個(gè)月內(nèi)向付款人銀行匯票出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)向承兌人（4）權(quán)利的抗辯：

①對(duì)不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人；

②以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的持票人；

③對(duì)明知有欺詐、偷盜或者脅迫等情形，出于惡意取得票據(jù)的持票人；

④明知債務(wù)人與出票人或者持票人的前手之間存在抗辯事由而取得票據(jù)的持票人；

⑤因重大過(guò)失取得不符合《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)的持票人；

⑥對(duì)取得背書不連續(xù)票據(jù)的持票人；

2.票據(jù)責(zé)任：付款義務(wù)和償還義務(wù)

考點(diǎn)四票據(jù)記載和喪失

1.票據(jù)簽章：簽名、蓋章或簽名加蓋章。如果票據(jù)缺少當(dāng)事人簽章，該票據(jù)行為無(wú)效。

2.記載事項(xiàng)絕對(duì)記載事項(xiàng)必須記載的，不記載無(wú)效相對(duì)記載事項(xiàng)應(yīng)該記載，不記載不失效1.匯票上未記載付款日期，為見票即付；

2.匯票上未記載付款地，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或經(jīng)營(yíng)居住地為付款地。任意記載事項(xiàng)可記可不記，不記載時(shí)不失效，記載產(chǎn)生票據(jù)效力的事項(xiàng)出票人在匯票記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓。3.票據(jù)喪失后可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。

考點(diǎn)五支票基本當(dāng)事人出票人、付款人和收款人適用范圍單位和個(gè)人；同一票據(jù)交換區(qū)域種類1.現(xiàn)金支票：只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬；

2.轉(zhuǎn)賬支票：只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用以支取現(xiàn)金；

3.普通支票：可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬

劃線支票：只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用以支取現(xiàn)金出票絕對(duì)記載事項(xiàng)（缺少無(wú)效）：表明“支票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)：金額；收款人名稱

未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓1.空頭支票：出票人簽發(fā)支金額不得超過(guò)付款時(shí)付款人處實(shí)有的存款金額。

2.支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。付款1.提示付款期：出票日起l0日

2.持票人超過(guò)提示付款期限的，并不喪失對(duì)出票人的追索權(quán)，出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)支付票款的責(zé)任。注意1.用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓

2.出票人簽發(fā)空頭支票，簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。

考點(diǎn)六商業(yè)匯票種類商業(yè)承兌匯票（出票是企業(yè)，承兌是企業(yè)）和銀行承兌匯票（出票是企業(yè)，承兌是銀行）。出票1.必須記載事項(xiàng)（缺少無(wú)效）：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣，無(wú)條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，收款人名稱，出票日期，出票人簽章。

2.相對(duì)記載事項(xiàng)：付款日期、付款地、出票地

3.出票條件：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的承兌（特色）1.匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。

2.付款人應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。

3.承兌文句和承兌人簽章是絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)，承兌日期則屬于相對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)。

4.到期付款的責(zé)任是一種絕對(duì)責(zé)任：

（1）承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

（2）承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人

（3）承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。

5.銀行承兌匯票：收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。付款1.付款期限：由交易雙方商定，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

2.提示付款期：匯票到期日起10日。

持票人未按照前款規(guī)定期限提示付款的，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。背書1.絕對(duì)記載事項(xiàng)：被背書人名稱；背書人簽章（持票人在被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力）

2.相對(duì)記載事項(xiàng)：背書日期

3.出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，則該匯票不得轉(zhuǎn)讓。

4.背書附有條件的，條件無(wú)效，背書有效

5.部分背書無(wú)效

6.背書連續(xù)主要是指背書在形式上連續(xù)，如果背書在實(shí)質(zhì)上不連續(xù)，付款人仍應(yīng)對(duì)持票人付款。

7.委托收款背書和質(zhì)押背書——不是轉(zhuǎn)讓關(guān)系

8.被拒絕承兌、被拒絕付款、超過(guò)付款提示期限三種情形下的匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓保證1.絕對(duì)記載事項(xiàng)：“保證”的字樣、保證人簽章

2.保證人與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。

3.保證不得附有條件；附有條件，保證仍有效。

考點(diǎn)七銀行本票

1.簽發(fā)：

（1）申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。

（2）必須記載事項(xiàng)：表明“銀行本票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章

2.使用條件：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域均可以使用銀行本票。

3.付款：銀行本票見票即付。銀行本票的提示付款期限自出票日起，最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。

第四節(jié)習(xí)題精講

【例1-多選】下列關(guān)于商業(yè)匯票的表述中，符合法律規(guī)定的有（）。

A.商業(yè)匯票的提示承兌期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)B.商業(yè)匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)

C.商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月D.見票后定期付款的商業(yè)匯票，提示承兌期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)

『正確答案』BCD

『答案解析』關(guān)于提示承兌的期限，因匯票付款日期的形式不同而有所不同：（1）定日付款和出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌；（2）見票后定期付款匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌；（3）見票即付的匯票無(wú)需提示承兌。所以，A選項(xiàng)錯(cuò)誤?！纠?-單選】適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)結(jié)算方式是（）。

A.委托收款B.托收承付C.商業(yè)匯票D.匯兌

『正確答案』C

『答案解析』ABD不屬于票據(jù)結(jié)算方式。【例3-判斷】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，付款人承兌匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，所附條件不具備票據(jù)上的效力。（）

『正確答案』錯(cuò)

『答案解析』承兌附有條件的，視為拒絕承兌【例4-單選】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，單位和個(gè)人簽發(fā)空頭支票，持票人有權(quán)要求出票人賠償?shù)慕痤~為（）。

A.支票金額的1%B.支票金額的2%C.支票金額的5%D.支票金額的10%

『正確答案』B

『答案解析』出票人簽發(fā)空頭支票，簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金?！纠?-單選】支票的金額可以由（）授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記的支票，不得使用。

A.出票人B.持票人C.背書人D.被背書人

『正確答案』A

『答案解析』出票人授權(quán)補(bǔ)記支票金額?！纠?-多選】以下屬于非基本當(dāng)事人的有（）

A.承兌人B.背書人C.被背書人D.付款人

『正確答案』ABC

『答案解析』D項(xiàng)屬于基本當(dāng)事人?！纠?-單選】根據(jù)我國(guó)《票據(jù)法》的規(guī)定，以下不屬于票據(jù)行為的是（）。

A.背書B.保證C.承兌D.付款

『正確答案』D

『答案解析』票據(jù)行為包括出票、背書、承兌、保證，不包括D選項(xiàng)?！纠?-案例】甲公司2010年在物資采購(gòu)中，有關(guān)票據(jù)方面發(fā)生如下情況：

（1）甲公司銷售給乙公司一批貨物，按合同約定如期交貨，乙公司簽發(fā)了一張金額為30萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票，交給甲公司。甲公司到銀行提示付款時(shí)，發(fā)現(xiàn)該支票是空頭支票。甲公司認(rèn)為，對(duì)乙公司應(yīng)處以罰款，并有權(quán)要求乙公司給予經(jīng)濟(jì)賠償。

（2）甲公司某采購(gòu)人員持該公司開戶銀行簽發(fā)的、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，購(gòu)置一批物資。由于該采購(gòu)人員保管不慎，將銀行本票丟失。隨后，甲公司采取了一系列的措施。

根據(jù)上述情況，請(qǐng)分析并完成下列1～5題。

1.對(duì)于乙公司的行為應(yīng)由（）進(jìn)行處罰。

A.財(cái)政部門B.甲公司開戶銀行C.中國(guó)人民銀行D.乙公司開戶銀行

『正確答案』D

『答案解析』對(duì)乙公司開出的空頭支票的行為應(yīng)由乙公司開戶銀行進(jìn)行處罰。2.按照法律規(guī)定，有關(guān)部門對(duì)乙公司開具空頭支票行為的罰款數(shù)額是（）元。

A.1000B.6000C.10000D.15000

『正確答案』D

『答案解析』300000×5%=150003.甲公司可以獲得的賠償數(shù)額是（）元。

A.1000B.6000C.10000D.15000

『正確答案』B

『答案解析』300000×2%=60004.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，對(duì)于票據(jù)遺失行為，甲公司可以采取的措施屬于暫時(shí)性預(yù)防措施的是（）

A.公示催告B.訴訟C.掛失止付D.刊登遺失聲明

『正確答案』C

『答案解析』票據(jù)喪失后可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。掛失止付屬于暫時(shí)性預(yù)防措施。5.甲公司票據(jù)喪失后最終采取的補(bǔ)救措施，可通過(guò)（）實(shí)現(xiàn)。

A.人民法院B.中國(guó)人民銀行C.財(cái)政機(jī)關(guān)D.公安局

『正確答案』A

『答案解析』票據(jù)喪失后最終要采取普通訴訟進(jìn)行補(bǔ)救，因此要通過(guò)人民法院實(shí)現(xiàn)。第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式

考點(diǎn)一信用卡申領(lǐng)1.單位卡：開立基本存款賬戶；可以申領(lǐng)若干張。

2.個(gè)人卡：完全民事行事能力的公民銷戶1.單位卡：期滿、掛失、死亡、列入止付名單、交回全部信用卡45天；賬戶兩年（含）以上未發(fā)生交易的——余額轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。

2.個(gè)人卡：余額可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。資金來(lái)源1.單位卡：從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入；不得將其他存款賬戶和銷貨收入的款項(xiàng)存入

2.個(gè)人卡：只限于其持有的現(xiàn)金存入或合法收入轉(zhuǎn)賬存入。規(guī)定1.單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，一律不得透支，不得支取現(xiàn)金。>

2.透支

（1）單筆：?jiǎn)挝豢ú坏贸^(guò)5萬(wàn)元人民幣，個(gè)人卡不得超過(guò)2萬(wàn)元人民幣

（2）月透支：個(gè)人卡不得超過(guò)5萬(wàn)元；單位卡不得超過(guò)綜合授信額度的3%；無(wú)綜合授信額度月透支余額不得超過(guò)l0萬(wàn)元人民幣

（3）貸記卡透支按月記收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率的萬(wàn)分之五。

3.準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的l0%。

4.免息還款期：最長(zhǎng)為60天

考點(diǎn)二匯兌分類信匯和電匯撤銷和退匯1.匯兌的撤銷——匯出銀行尚未匯出

2.匯兌的退匯——匯出銀行已經(jīng)匯出

（1）匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。

（2）匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，兩個(gè)月無(wú)法交付的主動(dòng)辦理退匯。程序1.匯款回單只能用作匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

2.收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

3.轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯款的退匯。

考點(diǎn)三托收承付使用要求1.企業(yè)：必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好、并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；

2.款項(xiàng)：商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。不能是代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)

3.合同：雙方必須在合同上訂明采用托收承付結(jié)算方式；

4.程序：如果收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的，收款人開戶行暫停收款人向付款人辦理托收；付款人累計(jì)3次提出無(wú)理拒付的，付款人開戶行應(yīng)暫停其向外辦理托收。

5.金額起點(diǎn)：1萬(wàn)元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)1000元。

7.地點(diǎn)：只適用于異地程序1.承付貨款分為驗(yàn)單付款（3天）和驗(yàn)貨付款（10天）。

在承付期內(nèi)，付款人未表示拒絕的，銀行視為承付

2.逾期付款：承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)足夠的資金支付，其不足部分，按逾期付款處理。按每天萬(wàn)分之五計(jì)算賠償金。拒付合同未訂明；收款人提前交貨或逾期交貨；未按合同規(guī)定的到貨地址；代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)；驗(yàn)單付款、驗(yàn)貨付款不符的款項(xiàng)；貨款已經(jīng)支付或計(jì)算有錯(cuò)誤

考點(diǎn)四委托收款

1.適用范圍：商品交易、勞務(wù)款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)。同城或異地。不受金額起點(diǎn)限制。

2.程序：付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款。第4日上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。

第五節(jié)習(xí)題精講

【例1-判斷】匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)一個(gè)月無(wú)法交付的匯款應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。（）

『正確答案』錯(cuò)

『答案解析』匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)兩個(gè)月無(wú)法交付的匯款應(yīng)主動(dòng)辦理退匯?！纠?-多選】下列關(guān)于信用卡的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有（）。

A.信用卡可以分為單位卡和個(gè)人卡B.一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶，同樣，只能申領(lǐng)一張單位卡

C.任何一個(gè)合法公民都可以申領(lǐng)個(gè)人卡D.個(gè)人卡銷戶時(shí)，只能通過(guò)轉(zhuǎn)賬結(jié)清，不得支取現(xiàn)金

『正確答案』BCD

『答案解析』B選項(xiàng)中可以申請(qǐng)多張；C申領(lǐng)個(gè)人卡要求合法公民有完全民事行為能力；D選項(xiàng)個(gè)人卡銷戶時(shí)可以轉(zhuǎn)賬頁(yè)可以支取現(xiàn)金?！纠?-判斷】沒(méi)有從匯出銀行匯出的前提下，匯款人才可以申請(qǐng)退匯。（）

『正確答案』×

『答案解析』沒(méi)有從匯出銀行匯出的前提下，匯款人才可以申請(qǐng)撤銷，而不是退匯。第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述

考點(diǎn)一稅收的概念與分類

1.地位：稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入的最主要來(lái)源。

2.稅收的特征——強(qiáng)制性、無(wú)償性（本質(zhì)）和固定性

3.稅收的分類標(biāo)準(zhǔn)類型代表稅種及特點(diǎn)征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅收入不受成本費(fèi)用變化的影響；間接稅所得稅類企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅受成本、費(fèi)用，利潤(rùn)高低的影響較大；直接稅財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、車船稅資源稅類資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅類城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅特殊的目的性和政策性征收管理的分工體系工商稅類稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理（絕大部分）關(guān)稅類海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理（進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅等）征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅消費(fèi)稅、關(guān)稅收入較大，征收范圍廣地方稅房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅收入穩(wěn)定，與地方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切共享稅增值稅、印花稅、資源稅等計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅等（包括比例稅率和累進(jìn)稅率）從量稅資源稅、車船稅、土地使用稅、消費(fèi)稅（啤酒、黃酒）復(fù)合稅消費(fèi)稅（卷煙、白酒）

考點(diǎn)二稅法的分類標(biāo)準(zhǔn)類型要點(diǎn)功能作用稅收實(shí)體法稅收實(shí)體法與稅種一一對(duì)應(yīng)稅收程序法《稅收征收管理法》《海關(guān)法》《進(jìn)出口關(guān)稅條例》主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)國(guó)內(nèi)稅法一個(gè)國(guó)家的內(nèi)部稅收制度國(guó)際稅法國(guó)家間形成的稅收制度外國(guó)稅法外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅收制度稅法法律級(jí)次稅收法律全國(guó)人大及其常務(wù)委員：《稅收征收管理法》、《個(gè)人所得稅法》等稅收行政法規(guī)國(guó)務(wù)院：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》稅收規(guī)章國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門稅收規(guī)范性文件縣以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)

考點(diǎn)三稅法的構(gòu)成要素

1.最基本要素：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率

2.要點(diǎn)：征稅人各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)納稅義務(wù)人稅款的直接繳納者征稅對(duì)象區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志稅目征稅對(duì)象的具體化，對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。稅率1.計(jì)算稅額的尺度，反映了征稅的深度

2.稅率：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。

（1）比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。

（2）定額稅率：對(duì)一定數(shù)量的商品，征收一定數(shù)額的稅款

（3）累進(jìn)稅率：按照納稅對(duì)象數(shù)額的大小，實(shí)行等級(jí)遞增的稅率

——我國(guó)是超額累進(jìn)稅率（個(gè)稅中的工資薪金）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）計(jì)稅依據(jù)對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征減免稅起征點(diǎn)：以下不征，以上全征

免征額：以下免征，以上超過(guò)部分征納稅環(huán)節(jié)1.一次課征制：如消費(fèi)稅，所得稅等

2.多次課征制：如增值稅納稅期限、地點(diǎn)、法律責(zé)任第一節(jié)習(xí)題精講

【例1-單選】下列各項(xiàng)中，不屬于稅收特征的有（）。

A.強(qiáng)制性B.分配性C.無(wú)償性D.固定性

『正確答案』B

『答案解析』稅收特征包括強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性?！纠?-單選】下列各項(xiàng)中，屬于地方稅的是（）。

A.增值稅B.土地增值稅C.企業(yè)所得稅D.資源稅

『正確答案』B

『答案解析』增值稅屬于共享稅；企業(yè)所得稅，資源稅屬于共享稅；土地增值稅屬于地方稅【例3-單選】（B）是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。

A.稅率B.稅目C.納稅人D.征稅對(duì)象【例4-單選】根據(jù)稅法的功能與作用，稅法可分為（）

A.稅收基本法和稅收普通法B.流轉(zhuǎn)稅法和所得稅法C.稅收實(shí)體法和稅收程序法D.中央稅法與地方稅法

『正確答案』C

『答案解析』按照功能和費(fèi)用分類，稅法分為實(shí)體法和程序法?！纠?-