會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)

陳婉玲韋沛文唐清泉會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)《會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)》固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)內(nèi)容提要本章對(duì)固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)的功能、數(shù)據(jù)流、庫文件作了詳細(xì)的闡述，同時(shí)對(duì)輸入輸出設(shè)計(jì)、代碼設(shè)計(jì)以及各子功能的實(shí)現(xiàn)方法進(jìn)行了具體的探討，力圖使該系統(tǒng)成為集預(yù)測、決策、核算、分析、控制于一體的全方位、多功能的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。第一節(jié)手工固定資產(chǎn)核算概述固定資產(chǎn)是指企業(yè)用于生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)榱诵姓芾砟康亩钟械模A(yù)計(jì)使用年限超過一年、單位價(jià)值超過一定值以上的具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，它包括:房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。有關(guān)固定資產(chǎn)的核算包括三方面內(nèi)容：—、固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)的增加主要包括：購入、自制自建、接受投資而投入的、融資租入的、接受捐贈(zèng)的及盤盈固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)的減少主要包括：固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資轉(zhuǎn)出以及盤虧固定資產(chǎn)等?？偡诸惡怂阃ㄟ^設(shè)置“固定資產(chǎn)”帳戶，明細(xì)分類核算通過設(shè)立“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”有關(guān)固定資產(chǎn)的核算包括三方面內(nèi)容：（續(xù)）二、固定資產(chǎn)折舊的核算1.折舊計(jì)算的四種方法：（1）平均年限法；（2）工作量法（3）雙倍余額遞減法；（4）年數(shù)總和法。有關(guān)固定資產(chǎn)的核算包括三方面內(nèi)容：（續(xù)）二、固定資產(chǎn)折舊的核算2.固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算:除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、未使用或不需用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)的土地外都要提折舊。折舊的計(jì)提應(yīng)以月初計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)帳面原值為依據(jù)。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊。有關(guān)固定資產(chǎn)的核算包括三方面內(nèi)容：（續(xù)）三、固定資產(chǎn)修理與改良的核算可通過預(yù)提處理或作遞延資產(chǎn)攤銷。第二節(jié)固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)的主要任務(wù)、數(shù)據(jù)流圖、功能結(jié)構(gòu)圖一、固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)的主要任務(wù)：可分為兩大任務(wù)：1.固定資產(chǎn)核算模塊：實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)及折舊的核算。2.固定資產(chǎn)管理模塊：輔助進(jìn)行固定資產(chǎn)的預(yù)測、規(guī)劃、分析、決策等。固定資資產(chǎn)核核算模模塊的的主要要任務(wù)務(wù)是：：1·核核算和和監(jiān)督督固定定資產(chǎn)產(chǎn)的增增減變變動(dòng)情情況，，管理理好固固定資資產(chǎn)卡卡片。。2·核核算固固定資資產(chǎn)的的折舊舊，匯匯總、、分配配固定定資產(chǎn)產(chǎn)的折折舊費(fèi)費(fèi)用。。3·自自動(dòng)生生成折折舊費(fèi)費(fèi)用匯匯總分分配憑憑證并并傳遞遞給帳帳務(wù)處處理子子系統(tǒng)統(tǒng)。固定資資產(chǎn)管管理模模塊的的主要要任務(wù)務(wù)是：：1·固固定資資產(chǎn)購購建計(jì)計(jì)劃的的制訂訂。2·固固定資資產(chǎn)更更新決決策。。3·固固定資資產(chǎn)經(jīng)經(jīng)濟(jì)壽壽命分分析。。4·固固定資資產(chǎn)子子系統(tǒng)統(tǒng)的相相關(guān)控控制。。5·固固定資資產(chǎn)的的分類類統(tǒng)計(jì)計(jì)。二、固固定資資產(chǎn)管管理子子系統(tǒng)統(tǒng)的數(shù)數(shù)據(jù)流流圖資產(chǎn)卡卡片增減憑憑證輸入增減變變動(dòng)文文件卡片文文件折舊計(jì)計(jì)算折舊文文件轉(zhuǎn)帳帳務(wù)處處理子子系統(tǒng)統(tǒng)分析規(guī)規(guī)劃輸出資產(chǎn)卡卡片增減表表折舊表表分析表統(tǒng)計(jì)表規(guī)劃表根據(jù)固定定資產(chǎn)的的增減變變動(dòng)和折折舊費(fèi)用用的分配配生成自自動(dòng)轉(zhuǎn)帳帳憑證，，并傳遞遞給帳務(wù)務(wù)處理子子系統(tǒng)審審核記帳帳。固定資產(chǎn)產(chǎn)核算模模塊與帳務(wù)處理理子系統(tǒng)統(tǒng)的聯(lián)系系三、固定定資產(chǎn)管管理子系系統(tǒng)的功功能結(jié)構(gòu)構(gòu)圖固定資產(chǎn)產(chǎn)核算模模塊固定資產(chǎn)產(chǎn)管理模模塊固定資產(chǎn)產(chǎn)管理子子系統(tǒng)1·核算算模塊功功能結(jié)構(gòu)構(gòu)圖：固定資產(chǎn)產(chǎn)核算模模塊初始化增減處理理折舊處理理打印印查詢?cè)兿到y(tǒng)維護(hù)護(hù)輸入卡片片修改卡片片輸入憑證證修改憑證證更新文件件轉(zhuǎn)帳處理理計(jì)算折舊舊轉(zhuǎn)帳處理理資產(chǎn)卡片片資產(chǎn)增減減表在建工程程明細(xì)表表折舊計(jì)算算表轉(zhuǎn)帳憑證證卡片信息息資產(chǎn)增減減在建工程程折舊數(shù)據(jù)據(jù)年初始化化代碼維護(hù)護(hù)口令修改改數(shù)據(jù)備份份數(shù)據(jù)恢復(fù)復(fù)2·管理理模塊功功能結(jié)構(gòu)構(gòu)圖：固定資產(chǎn)產(chǎn)管理模模塊輸入入各種處理理打印印查詢?cè)兿到y(tǒng)維護(hù)外部輸入內(nèi)部取數(shù)修改數(shù)據(jù)制訂購建計(jì)劃劃資產(chǎn)更新決策策經(jīng)濟(jì)壽命分析析購建計(jì)劃表更新決策表經(jīng)濟(jì)壽命分析析表分類統(tǒng)計(jì)表不正常在建工工程表在建工程進(jìn)度度表在建工程預(yù)決決算差異比較表減少資產(chǎn)處理理損溢表購建計(jì)劃更新決策經(jīng)濟(jì)壽命分析析資產(chǎn)使用情況況在建工程異常常減少資產(chǎn)處理理情況年初始化代碼維護(hù)口令修改數(shù)據(jù)備份數(shù)據(jù)恢復(fù)第三節(jié)主要要數(shù)據(jù)文件設(shè)設(shè)計(jì)一、固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片文件是是固定資產(chǎn)主主文件，其結(jié)結(jié)構(gòu)中主要字字段如下：資產(chǎn)編號(hào)資資產(chǎn)產(chǎn)名稱型型號(hào)規(guī)格建造單位取取得得日期使使用部門使用類別資資產(chǎn)產(chǎn)來源始始用日期資產(chǎn)原值已已提提折舊資資產(chǎn)凈值使用年限已已使使用年限工工作量量預(yù)計(jì)凈殘值折折舊標(biāo)志志折折舊舊方法附件名附附件金額檢檢修情情況異動(dòng)消失情況況存存放地地點(diǎn)保保管人固定資產(chǎn)卡片片文件說明一項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)一條記錄。。固定資產(chǎn)卡片片文件在系統(tǒng)統(tǒng)初始化時(shí)建建立每月由固定資資產(chǎn)增減文件件予以更新作為折舊計(jì)提提的依據(jù)是固定資產(chǎn)管管理模塊的主主要數(shù)據(jù)來源源。二、固定資產(chǎn)產(chǎn)增減文件固定資產(chǎn)增減減文件根據(jù)固固定資產(chǎn)取得得憑單、固定定資產(chǎn)減少憑憑單建立。其其主要字段如如下：資產(chǎn)編號(hào)資資產(chǎn)名名稱型型號(hào)規(guī)格建造單位增增加日日期使使用部門門資產(chǎn)原值已已提折折舊資資產(chǎn)凈值值變動(dòng)類型資資產(chǎn)來來源附附件名名附件金額使使用類類別憑憑證編編號(hào)異動(dòng)項(xiàng)目異異動(dòng)情情形來來源或或去向使用年限工工作量量預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值值折舊方法折折舊歸歸屬會(huì)計(jì)科目目存存放地點(diǎn)點(diǎn)保管人三、折舊計(jì)算算文件資產(chǎn)編號(hào)部部門編號(hào)折舊歸屬會(huì)計(jì)計(jì)科目本本月折折舊額折折舊舊日期第四節(jié)固定定資產(chǎn)代碼設(shè)設(shè)計(jì)一、固定資產(chǎn)產(chǎn)代碼采用組組合編碼法，，長度為九位位，其編碼設(shè)設(shè)計(jì)如:999999999大類小小類使使用部門同同類資產(chǎn)產(chǎn)順序號(hào)大類有：經(jīng)營營用固定資產(chǎn)產(chǎn)；非經(jīng)營用用固定資產(chǎn)；；租出固定資資產(chǎn)；未使用用固定資產(chǎn)；；不需用固定定資產(chǎn)；融資資租入固定資資產(chǎn)；土地。。二、固定資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)輔助信信息代碼例如：資產(chǎn)來來源的代碼如如下：LY01：購購入LY02：：自建LY03：接接受投資投入入LY04：融資資租入LY05：捐贈(zèng)贈(zèng)LY06：盤盤盈財(cái)源的代碼如如下：CY01：借借款CY02：：公積金CY03：發(fā)行債債券CY04：：發(fā)行股票CY05：其他變動(dòng)類型的代代碼如下：01：增加02：減減少03：內(nèi)部異動(dòng)動(dòng)第五節(jié)輸入入輸出設(shè)計(jì)一、固定資產(chǎn)產(chǎn)管理子系統(tǒng)統(tǒng)的輸入設(shè)計(jì)計(jì):卡片輸入入、增減變動(dòng)動(dòng)憑證輸入、、其他輸入。。二、固定資產(chǎn)產(chǎn)管理子系統(tǒng)統(tǒng)的輸出設(shè)計(jì)計(jì)：卡片、資資產(chǎn)增減明細(xì)細(xì)表、折舊計(jì)計(jì)算表、其他他信息輸出。。第六節(jié)折舊舊的計(jì)算方法法及其程序?qū)崒?shí)現(xiàn)方法一、固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊方法法1.平均年限限法：又稱直直線法。月折舊額=（（固定資產(chǎn)原原值－預(yù)計(jì)凈凈殘值）/（（預(yù)計(jì)使用年年限*12））2.工作量量法：根據(jù)實(shí)際工作作量計(jì)提折舊舊額的一種方方法。每一工作量折折舊額=（固固定資產(chǎn)原值值—預(yù)計(jì)凈殘殘值）/預(yù)計(jì)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資資產(chǎn)月折舊舊額=該項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)當(dāng)月工作作量*每一一工作量折折舊額3.雙倍倍余額遞減減法：每月折舊率率=2/（（預(yù)計(jì)使用用年限*12）月折舊額=固定資產(chǎn)產(chǎn)帳面凈值值*月折舊舊率4.年數(shù)數(shù)總和法：：年折舊率=（預(yù)計(jì)使使用年限——已使用年年限）/[預(yù)計(jì)使用用年限*（（預(yù)計(jì)使用用年限+1/2]月折舊額=（固定資資產(chǎn)原值——預(yù)計(jì)凈殘殘值）*年年折舊率／／１２二、程序?qū)崒?shí)現(xiàn)方法首先在固定定資產(chǎn)卡片片文件中設(shè)設(shè)置“折舊舊標(biāo)志”字字段，用0表示要提提折舊，用用1表示不不提折舊。。設(shè)置“折舊舊方法”字字段，這一一字段采用用代碼輸入入。如：1－平均年年限法；2－工作量量法；3－－雙倍余額額遞減法；；4－年數(shù)數(shù)總和法。。由于加速折折舊法，年年折舊額逐逐年遞減，，各年折舊舊額不等，，所以在固固定資產(chǎn)卡卡片文件中中應(yīng)設(shè)置““已使用年年限”字段段。第七節(jié)分分類統(tǒng)計(jì)的的類別問題題和實(shí)現(xiàn)方方法一、固定資資產(chǎn)分類統(tǒng)統(tǒng)計(jì)表和分分部門統(tǒng)計(jì)計(jì)表在程序編寫寫中，可通通過按固定定資產(chǎn)卡片片文件中的的“使用類類別”或““使用部門門”字段進(jìn)進(jìn)行分類匯匯總，計(jì)算算出所需的的分類統(tǒng)計(jì)計(jì)信息。二、其他分分類統(tǒng)計(jì)表表固定資產(chǎn)按按來源的分分類統(tǒng)計(jì)表表。按資產(chǎn)產(chǎn)卡片中的的“資產(chǎn)來來源”字段段進(jìn)行分類類匯總。第八節(jié)固固定資產(chǎn)更更新決策和和經(jīng)濟(jì)壽命命模型及其其實(shí)現(xiàn)方法法一、固定資資產(chǎn)更新決決策模型更新決策是是繼續(xù)使用用舊資產(chǎn)與與購置新資資產(chǎn)的選擇擇。分析方法是是比較繼續(xù)續(xù)使用和更更新的年成成本，以其其較低的作作為好方案案。年平均成本本的計(jì)算公公式：a+b*(P/A,I,n1－n2)－c*(P/s,I,n1－n2)年平均均成本本=─────────────────────────────(p/A,I,n1—n2)其中：：a：舊舊設(shè)備備的變變現(xiàn)價(jià)價(jià)值或或新設(shè)設(shè)備的的購置置價(jià)格格b:年年運(yùn)行成本本c:最最終殘值n1：預(yù)計(jì)計(jì)使用年限n2：已使使用年限i：最最低投資報(bào)酬酬率(P/A,I,n1—n2):年年金現(xiàn)值系系數(shù)(1-（1+i)-n)/in=n1-n2(P/S,I,n1—n2):復(fù)復(fù)利現(xiàn)值系系數(shù)1/(1+i)n固定資產(chǎn)更新新決策模型的的實(shí)現(xiàn)可采用用如下兩種方方法：1·借助計(jì)算算機(jī)編寫程序序來實(shí)現(xiàn)。2·利用電子子表格軟件來來實(shí)現(xiàn)。(EXCEL或或LOTUS)。見P227表表6-1和表表6-2。（2)利用用電子表格軟軟件設(shè)計(jì)模本本文件ABC1固固定資產(chǎn)決策策表2固固定資產(chǎn)編編號(hào)：3項(xiàng)項(xiàng)目目新新資資產(chǎn)產(chǎn)舊舊資資產(chǎn)產(chǎn)4原值5預(yù)計(jì)使使用年限n16已使用用年限n27最終殘殘值c8變現(xiàn)價(jià)價(jià)值a9年運(yùn)行行成本b10年金現(xiàn)現(xiàn)值系數(shù)(P/A,I,n1-n2)11復(fù)利現(xiàn)現(xiàn)值系數(shù)(P/S,I,n1-n2)12年平均均成本=(B8+B9*B10—B7*B11)/B9=(C8+C9*C10--C7*C11)/C9例子二、固定資產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命分分析模型SnnCnUAC=(C－─────+∑─────)／／(P/A，I，n)(1+I)nj=1(1+I)j其中：UAC：年平平均成本C：原原值Sn：n年后余值值Cn：第第n年運(yùn)行行成本n：預(yù)預(yù)計(jì)使用年年限I：投投資最低報(bào)報(bào)酬率例子第九節(jié)固定定資產(chǎn)子系統(tǒng)統(tǒng)的相關(guān)控制制一、在建工程程的控制建有在建工程程數(shù)據(jù)庫文件件，每月末將將工程進(jìn)行中中的不正常情情況列印出來來．所謂不正正常有應(yīng)開工工而未開工，，應(yīng)完工尚未未完工，完工工后未辦理決決算