2021年湖南省懷化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021年湖南省懷化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在審計(jì)的過程中，對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通，以下各項(xiàng)說法中不正確的是()。

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會(huì)整體進(jìn)行溝通

B.對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，由于內(nèi)容十分重要，應(yīng)當(dāng)直接與股東大會(huì)進(jìn)行溝通

C.如果被審計(jì)單位董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時(shí)以解聘相威脅，在這種情況下，可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通

D.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通

2.管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是不同的，以下的判斷事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任

B.管理層通過編制財(cái)務(wù)報(bào)表反映受托責(zé)任的履行情況，治理層對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程實(shí)施有效的監(jiān)督

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

D.管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)潮全責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不承擔(dān)任何責(zé)任

3.

第

10

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)和固定風(fēng)險(xiǎn)時(shí)針對(duì)的因素是（）。

4.陳華注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)大秦公司2018年的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。在詢問時(shí)，下列詢問的對(duì)象和事項(xiàng)合適的是（）A.向大秦公司內(nèi)部審計(jì)人員詢問經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化情況

B.向大秦公司營(yíng)銷或銷售人員詢問訴訟、遵守法律法規(guī)的情況與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營(yíng)企業(yè)）和合同條款的含義

C.向大秦公司律師詢問是否存在未決訴訟

D.向大秦公司參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工詢問被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

5.根據(jù)《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡(jiǎn)稱《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位

C.可以將會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

D.應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟

6.在對(duì)被審計(jì)單位甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。2017年1月5日對(duì)甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司1月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2017年1月1日至1月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2016年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

7.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少

B.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少

C.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加

D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少．一項(xiàng)資產(chǎn)增加

8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。以下關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過失的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一定條件下缺少應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.普通過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

C.重大過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過失則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任

9.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對(duì)賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對(duì)同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實(shí)后其可靠性大大提高

10.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮中，錯(cuò)誤的是（）

A.擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大

B.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大

C.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

D.當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

11.關(guān)于應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)，以下事項(xiàng)中，不包括（）。

A.確定應(yīng)收賬款的存在B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收日期D.確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性

12.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)其承接的所有業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核

B.如果沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告

13.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告

14.下列有關(guān)控制測(cè)試程序的說法中，正確的是（）

A.檢查程序不是適用于所有的內(nèi)部控制測(cè)試

B.分析程序可用于測(cè)試運(yùn)行留下軌跡的內(nèi)部控制

C.詢問程序的證明力較強(qiáng)

D.觀察程序不能單獨(dú)使用

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的措施中，不包括（）。

A.應(yīng)對(duì)舞弊的總體應(yīng)對(duì)措施

B.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

C.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

D.與管理層、治理層或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通

16.

第

12

題

（）是最典型的有償合同。

A.買賣合同B.租賃合同C.贈(zèng)與合同D.居間合同

17.如果懷疑x公司在收回應(yīng)收賬款后未做貸記應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款的（）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。

A.存在B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

18.與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，討論的主要內(nèi)容不包括（）。

A.盤點(diǎn)時(shí)間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點(diǎn)結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理

19.下列情況中，一般不會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)是否存在重大錯(cuò)報(bào)提出質(zhì)疑的是（）。

A.信息技術(shù)生成的錯(cuò)誤清單中所列示的賬簿記錄錯(cuò)誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當(dāng)文件記錄的支持

D.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異

20.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

B.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報(bào)告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告

D.計(jì)算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對(duì)比，對(duì)賬戶代碼進(jìn)行邏輯測(cè)試

21.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施以下（）審計(jì)程序。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目

B.檢查內(nèi)部審計(jì)人員其他類似項(xiàng)目

C.評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專長(zhǎng)和獨(dú)立性

D.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

22.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表

B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)

C.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與其評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

24.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.要求管理層修改前期財(cái)務(wù)報(bào)表C.提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.考慮對(duì)審計(jì)意見的影響

25.<3>、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列采取的措施不具有不可預(yù)見性的是（）。

A.更加重視實(shí)地觀察或檢查，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員

B.在預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

C.向甲公司的客戶函證相關(guān)特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

D.檢查人事檔案中是否存在只有很少記錄或缺乏記錄的檔案，如缺少績(jī)效考評(píng)的檔案

26.對(duì)于銷售收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，針對(duì)的主要認(rèn)定是()。

A.完整性B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.截止

27.下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

28.

在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

29.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡(jiǎn)單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

30.以下針對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)一般用來測(cè)試程序

B.對(duì)于在手工方式不可行的情況下，可以采用計(jì)算機(jī)執(zhí)行測(cè)試或分析

C.可以廣泛地應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序

D.可以成為對(duì)舞弊檢查的輔助手段

二、多選題(20題)31.下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有（）：

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出擬在審計(jì)過程中實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能明確其具體內(nèi)容

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通擬實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)質(zhì)量實(shí)施檢查

B.有助于審計(jì)項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

C.保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

D.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

33.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

B.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供合理保證

C.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

34.第

29

題

研究（）的內(nèi)在關(guān)系是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間

35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列（）總體應(yīng)對(duì)措施

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

B.指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員

C.提供更多的督導(dǎo)

D.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素

36.下列關(guān)于重大事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與舞弊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)屬于重大事項(xiàng)

B.應(yīng)當(dāng)編制重大事項(xiàng)概要

C.對(duì)于大型審計(jì)項(xiàng)目，重大事項(xiàng)概要做的尤為重要

D.通過重大事項(xiàng)概要可以檢查事項(xiàng)的解決方案或快速尋找其他支持性審計(jì)工作底稿

37.第

20

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某審計(jì)凱達(dá)公司2005后的年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況（各項(xiàng)獨(dú)立），其中屬于錯(cuò)誤的是（）

A.凱達(dá)公司董事會(huì)預(yù)計(jì)2005年全年的銷售額將有較大幅度的下滑，于是凱達(dá)公司董事會(huì)與購貨方協(xié)商，將一批價(jià)值400萬元的產(chǎn)品的收入確認(rèn)推遲到2005年1月2日（原購銷合同規(guī)定發(fā)貨時(shí)間為2004年12月28日），并于當(dāng)日向購貨方開具了防偽稅控發(fā)票

B.2005年10月20日，公司董事李明（非獨(dú)立董事）因私人債務(wù)糾紛問題需要一筆價(jià)值5萬元的款項(xiàng)，于是向財(cái)務(wù)經(jīng)理申請(qǐng)5萬元私人借款，并保證一個(gè)月之后歸還，財(cái)務(wù)經(jīng)理基于謹(jǐn)慎考慮以公司名義與李明簽訂了還款協(xié)議，開出了一張5萬元的支票給李明，但沒有將這筆支出作為借款處理，而是支付客戶貨款名義開出的

C.根據(jù)公司章程規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)于半年度和年度對(duì)其全部應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行清理，以便進(jìn)行債權(quán)管理。2005年5月20日根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡以及對(duì)債務(wù)人具體情況（負(fù)有巨大負(fù)債）的分析，公司將其關(guān)聯(lián)方黎明公司2001年1月12日開始欠款全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，但半年后（2006年1月2日）黎明公司將其部分欠款予以歸還

D.根據(jù)公司章程規(guī)定，公司必須于年度終了前其全部產(chǎn)品及其他存貨進(jìn)行一次全面清查和盤點(diǎn)，以嚴(yán)格存貨管理。2005年12月20日公司管理層合同倉庫保管人員．會(huì)計(jì)主管人員等對(duì)存貨進(jìn)行了徹底清查，根據(jù)清查結(jié)果以及對(duì)期后銷售環(huán)境的預(yù)測(cè)，公司總經(jīng)理建議會(huì)計(jì)主管對(duì)其存貨減值準(zhǔn)備計(jì)提比例由原定的20%降低至5%，但事實(shí)上市場(chǎng)銷售環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了不利于公司銷售的跡象

38.針對(duì)評(píng)估的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)（）。

A.對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.重大對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

C.已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)的，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行部分工作

D.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)審計(jì)工作底稿，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

39.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。對(duì)于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

40.對(duì)于資產(chǎn)類賬戶，下列說法正確的有（）。

A.借方登記增加數(shù)．貸方登記減少數(shù)B.借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)C.期末余額一般在借方D.期末余額一般在貸方

41.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以下與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告

B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5％的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠趩枺⒖紤]期后事項(xiàng)(如相關(guān))

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

43.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，關(guān)于審計(jì)的固有限制主要源于以下因素（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

B.審計(jì)程序的性質(zhì)

C.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

D.某些認(rèn)定或?qū)徲?jì)事項(xiàng)，比如管理層串通舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生以及可能導(dǎo)致被審計(jì)單位無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來事項(xiàng)或情況

44.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供的下列非鑒證業(yè)務(wù)中，會(huì)對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.向?qū)徲?jì)客戶推薦擬聘的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的工資服務(wù)

C.提供的評(píng)估服務(wù)結(jié)果累積對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)袁具有重大影響

D.編制納稅申報(bào)表，審計(jì)客戶管理層承擔(dān)職責(zé)

45.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

46.關(guān)于影響審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

47.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的相關(guān)理解中，正確的有（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.專家僅指的是事務(wù)所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕

48.執(zhí)行項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括（）

A.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

B.已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)

C.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

49.下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說法中正確的有（）。

A.面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

50.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）。

A.總體變異性B.在分險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

三、3.判斷題(10題)51.

X注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)推斷的總體差額能認(rèn)定Y公司2005年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬面余額。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

審計(jì)助理人員在檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆3000萬元的固定資產(chǎn)增加，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)是固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建行為。通過查閱生產(chǎn)記錄和生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售情況發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)擴(kuò)建后顯著降低了生產(chǎn)成本，所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量也大大提高，因此該助理人員認(rèn)為改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

編制利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表試算平衡表時(shí)，如果某些調(diào)整分錄要求借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目10萬元，而其他的調(diào)整分錄要求貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目60萬元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在該試算平衡表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的調(diào)整金額欄的借方填列10萬元，在貸方填列60萬元，而不應(yīng)將調(diào)增、調(diào)減的金額相抵后僅在貸方填列50萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

代編財(cái)務(wù)信息既不是審計(jì)業(yè)務(wù)也不屬于審閱業(yè)務(wù)，不包含任何保證成分，因此不屬于鑒證業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，遇到了以下情況，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的判斷：

A公司和自然人B擬設(shè)立一家新公司，B中標(biāo)取得了一塊土地的使用權(quán)，并交納了土地出讓金50萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)審驗(yàn)無誤的B匯往土地管理部門的匯款單、土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函及土地管理部門確認(rèn)收到款項(xiàng)并承諾該土地由新設(shè)公司開發(fā)的文件等資料，將B交納的土地出讓金50萬元作為貨幣資金驗(yàn)資。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

Q公司有一套嚴(yán)格的壞賬審批政策和標(biāo)準(zhǔn)，而且歷年來一貫從嚴(yán)執(zhí)行，如果L注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠證明該項(xiàng)內(nèi)部控制的有效性能夠合理延續(xù)到本期，則可以減少實(shí)施針對(duì)Q公司壞賬損失的實(shí)質(zhì)性程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.在對(duì)存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷其相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)是否正確。

乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師Q審計(jì)的Y公司2006年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計(jì)結(jié)束日2007年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬元。詢問管理層后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣以籌備資金。新沒備將于2007年5月30日之前到貨。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此情況不導(dǎo)致對(duì)審計(jì)報(bào)告的修改。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)永久性檔案必須長(zhǎng)期保存未經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法：?jiǎn)喂P付款金額在10萬元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在100000元以上、500000元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在1000000元以上的，由總經(jīng)理審批。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.第

44

題

導(dǎo)致審計(jì)存在固有限制的因素有哪些，這對(duì)審計(jì)產(chǎn)生什么影響？

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度已登記入賬的銷售交易不真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)很高。

要求：

(1)針對(duì)甲公司登記人賬銷售交易不真實(shí)的可能性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些情形?

(2)針對(duì)不同的情形，請(qǐng)?zhí)顚懸韵卤?。

(3)如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司存在內(nèi)部控制缺陷而導(dǎo)致銷售交易的舞弊，除了實(shí)施表1

的實(shí)質(zhì)牲審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)考慮如何獲取補(bǔ)充的審計(jì)證據(jù)?

表1序號(hào)不真實(shí)銷售的情形實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序123

63.

第

45

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與委托人商議哪些事項(xiàng)?如何理解商議事項(xiàng)的“一致性意見”?

64.針對(duì)確定的重要組成部分，簡(jiǎn)要說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行工作的類型。

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)上市公司W(wǎng)公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)此次審計(jì)。相關(guān)資料如下：W公司持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)42%的股權(quán)，2012年度按照權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審利潤(rùn)總額的32%。聯(lián)營(yíng)企業(yè)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。要求：如果甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。同時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)從哪些方面了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力？

參考答案

1.BB【解析】需要與治理層整體進(jìn)行溝通的均是一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任雖然也十分重要，但是尚未達(dá)到需要與治理層整體進(jìn)行溝通的程度，與治理層直接進(jìn)行溝通即可。

2.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)則應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，即合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)報(bào)導(dǎo)．致的重大錯(cuò)報(bào)。

3.B控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)都是針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而言的。

4.C選項(xiàng)A不符合題意，直接詢問內(nèi)部審計(jì)人員，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解本年度針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)程序，以及管理層是否根據(jù)實(shí)施這些程序的結(jié)果采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，而管理層關(guān)注的主要問題包括：新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等；

選項(xiàng)B不符合題意，直接詢問營(yíng)銷或銷售人員，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位營(yíng)銷策略的變化、銷售趨勢(shì)或與客戶的合同安排；

選項(xiàng)C符合題意，直接詢問內(nèi)部法律顧問，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解有關(guān)信息，如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計(jì)單位的舞弊或舞弊嫌疑、產(chǎn)品保證、售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營(yíng)企業(yè)）和合同條款的含義等；

選項(xiàng)D不符合題意，詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.D利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，人民法院應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟。

6.B對(duì)2016年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行追溯調(diào)整如下：期末實(shí)存=盤點(diǎn)金額+現(xiàn)金支出數(shù)-現(xiàn)金收入數(shù)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(選項(xiàng)B正確)。

7.B

8.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失給他人造成損失時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可能被追究承擔(dān)民事侵叔賠償責(zé)任。

9.B雖然銀行對(duì)賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取，可靠性更高。

10.C選項(xiàng)A不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)擬信賴控制的時(shí)間長(zhǎng)度確定控制測(cè)試的范圍，如果擬信賴控制的時(shí)間越長(zhǎng)，則需要獲取更可靠的審計(jì)證據(jù)，因此應(yīng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍；

選項(xiàng)B不符合題意，控制的預(yù)期偏差率越高，則控制不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平的可能性就越高，因此需要擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍；

選項(xiàng)C符合題意，在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；

選項(xiàng)D不符合題意，針對(duì)同一認(rèn)定，可能存在不同的控制，為了節(jié)約審計(jì)資源和成本，當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.C選項(xiàng)A、B、D均屬于應(yīng)收賬款的審計(jì)目的。審計(jì)應(yīng)收賬款首先是證明其是否存在；其次是證明完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄约按_定其在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)責(zé)確定應(yīng)收賬款回收期。

12.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不是對(duì)所有的業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于其他的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

13.C項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

14.A選項(xiàng)A符合題意，檢查程序只適用于留下軌跡的內(nèi)部控制測(cè)試，并不是適用于所有的內(nèi)部控制測(cè)試；

選項(xiàng)B不符合題意，分析程序的對(duì)象是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不涉及內(nèi)部控制；

選項(xiàng)C不符合題意，詢問程序的證明力較弱，僅通過詢問程序不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要印證被詢問者的答復(fù)，即詢問必須和其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用；

選項(xiàng)D不符合題意，觀察程序是測(cè)試未留下書面記錄的控制的運(yùn)行情況的有效方法，可以單獨(dú)使用。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常從三個(gè)方面應(yīng)對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)：(1)總體應(yīng)對(duì)措施；(2)針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序；(3)針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序。

16.A

17.A【答案】A

【解析】收回應(yīng)收賬款后不做賬務(wù)處理，表明應(yīng)收賬款明細(xì)賬中含有本不存在的應(yīng)收賬款，違背了存在認(rèn)定。

18.C選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)不宜與管理層討論存貨監(jiān)盤的替代程序，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)需要增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

19.A選項(xiàng)A，表明應(yīng)用控制有效；選項(xiàng)B、C、D，均表明存在重大錯(cuò)報(bào)或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

20.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易中，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。

21.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，但可以了解內(nèi)部審計(jì)人員的專長(zhǎng)，以判斷特定審計(jì)工作結(jié)果的可利用性。

22.B審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，但是并不能減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

23.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需實(shí)施的審計(jì)程序越多，獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，因此選項(xiàng)A正確。

24.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

25.B

26.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師比較資產(chǎn)負(fù)債表目前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，是為了檢查收入是否計(jì)入了正確的期間，因此屬于截止認(rèn)定。

27.D選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

28.C解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A、B，本題題干部分問的是進(jìn)一步審計(jì)程序，沒有談到審計(jì)抽樣；選項(xiàng)D，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

29.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

30.A選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤但符合題意，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)通常分為兩類，一類用來測(cè)試程序計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)分為兩類，一類是用來測(cè)試程序/系統(tǒng)的，即面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，另一類是用于分析電子數(shù)據(jù)的，即面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測(cè)試或分析；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，最廣泛地應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的領(lǐng)域是實(shí)質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對(duì)舞弊的檢查工作。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出這一要求，所以對(duì)于不可預(yù)見性的審計(jì)程序，可以在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中明確，但是并非應(yīng)當(dāng)明確的內(nèi)容。選項(xiàng)B、C正確，均屬于可以增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的程序。選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以事先與被審計(jì)單位的高層管理人員溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不告知其具體內(nèi)容。

32.ABCD

33.AD注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)包括：（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通，選項(xiàng)AD正確。

34.BC如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序；研究?jī)蓚€(gè)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)沒有任何幫助

35.ABCD選項(xiàng)A符合題意，當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此必須保持謹(jǐn)慎性，要求項(xiàng)目組成員保持職業(yè)懷疑；

選項(xiàng)B符合題意，當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此為了獲取更可靠的證據(jù)，應(yīng)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員；

選項(xiàng)C符合題意，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)別成員，如項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目經(jīng)理等經(jīng)驗(yàn)豐富的人員，要對(duì)其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時(shí)的指導(dǎo)和監(jiān)督并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核；

選項(xiàng)D符合題意，被審計(jì)單位人員，尤其是管理層，如果熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)套路，就可能采取種種規(guī)避手段，掩蓋財(cái)務(wù)報(bào)表中的舞弊行為。因此為了使得針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序更加有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮使某些程序不被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解，即在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.ACD選項(xiàng)A恰當(dāng)，與舞弊相關(guān)的事項(xiàng)引起特別風(fēng)險(xiǎn)，屬于重大事項(xiàng)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，可以將有關(guān)重大風(fēng)險(xiǎn)的記錄匯總在重大事項(xiàng)概要中，但不是必須；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，有關(guān)重大事項(xiàng)的記錄可能分散在審計(jì)工作底稿的不同部分，編制重大事項(xiàng)概要，可以提高審計(jì)工作的效率；選項(xiàng)D恰當(dāng)，重大事項(xiàng)概要包括審計(jì)過程中識(shí)別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

37.CDA項(xiàng)，因?yàn)橘忎N雙方已經(jīng)協(xié)商，并同意于次年發(fā)貨，因此這筆銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)作為2005年銷售處理，凱達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定;B項(xiàng)，財(cái)務(wù)經(jīng)理的行為隱瞞了具體交易事項(xiàng)，屬于舞弊行為;C項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)在沒有確切證據(jù)的情況下，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。此處凱達(dá)公司因?yàn)閷?duì)其關(guān)聯(lián)的具體情況。分析而全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，這屬于對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用。D項(xiàng)，這是對(duì)事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤。

38.ABC選項(xiàng)D，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿。

39.CD對(duì)于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，選項(xiàng)C和D正確。

40.AC

41.CD選項(xiàng)A，在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)建議被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄；選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng)，均可取得較好的效果；選項(xiàng)D，采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，為了無偏見地選取樣本，所以不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。

42.ABCD根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專家的工作》，以上答案均恰當(dāng)。

43.ABCD【答案】ABCD

【解析】請(qǐng)見教材P89—90，審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要，此外，類似于管理層串通舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生以及可能導(dǎo)致被審計(jì)單位無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來事項(xiàng)或情況等某些認(rèn)定或?qū)徲?jì)事項(xiàng)對(duì)審計(jì)構(gòu)成了固有限制。

44.ABC選項(xiàng)D屬于稅務(wù)服務(wù)中不影響?yīng)毩⑿缘臉I(yè)務(wù)。

45.ABCD題目中的選項(xiàng)都是發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況。

46.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要從重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個(gè)方面來判斷審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍，

47.ACD選項(xiàng)A、C正確，專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不正確，專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.ABCD執(zhí)行復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括：①審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；②重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；⑥已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；⑦審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

49.ABD樣本量越大．抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。

50.BCD答案解析：確定控制測(cè)試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度；（3）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（4）通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；（5）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；（6）控制的預(yù)期偏差

51.A解析：推斷的總體差額＝-0.3876×2000＝-775.2萬元；推斷的總體實(shí)際余額＝-775.2+10000＝9224.8萬元。

52.A解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》規(guī)定：“與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)后出，如是使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不再通過預(yù)提或待攤的方式核算?！?/p>

53.A解析：無論是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，還是利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目，對(duì)同一個(gè)項(xiàng)目來說，如果調(diào)整分錄中既存在調(diào)整借方的分錄，又存在調(diào)整貸方的分錄，應(yīng)分別填列，不應(yīng)借貸相抵后填列，因?yàn)楹笠环N做法使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法確定確定對(duì)借、貸兩方的調(diào)整總金額。

54.A

55.B解析：按照有關(guān)規(guī)定，以貨幣方式出資的，股東應(yīng)按照協(xié)議、章程的要求，將其認(rèn)繳的貨幣資金足額存入擬設(shè)立公司在其所在地銀行開設(shè)的臨時(shí)賬戶，B匯往土地管理部門的款項(xiàng)是土地出讓款，不符合貨幣資金出資的條件，不能作為貨幣資金驗(yàn)資。

56.B解析：對(duì)任何一個(gè)被審計(jì)單位來說，或者損失都是不常發(fā)生的業(yè)務(wù)(或非正常業(yè)務(wù))。與非正常業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)