工程項(xiàng)目前期審計(jì)講義

第2章

工程項(xiàng)目前期審計(jì)

2.1工程項(xiàng)目前期審計(jì)概述2.1.1工程項(xiàng)目前期工作的階段1.提出項(xiàng)目建議書2.編、報(bào)可行性研究報(bào)告3.編、報(bào)設(shè)計(jì)文件4.建設(shè)準(zhǔn)備階段2.1.2工程項(xiàng)目前期審計(jì)的意義1．通過工程項(xiàng)目的前期審計(jì)，可以促使決策機(jī)構(gòu)做出正確的投資決策2．程項(xiàng)目的前期審計(jì)，可以促使建設(shè)單位認(rèn)真扎實(shí)通過工地作好項(xiàng)目開工前的前期準(zhǔn)備工作，為建設(shè)階段工作的順利開展打下良好基礎(chǔ)3．通過工程項(xiàng)目的前期審計(jì)，促使固定資產(chǎn)投資的決策機(jī)構(gòu)和建設(shè)單位的工作規(guī)范化，有利于提高我國(guó)投資管理的水平2.1.3工程項(xiàng)目前期審計(jì)的內(nèi)容1．建設(shè)資金的來源與落實(shí)情況2．初步設(shè)計(jì)內(nèi)容3．執(zhí)行建設(shè)程序情況4．投資方向的審計(jì)2.1.4開工前審計(jì)的分工和程序1．審計(jì)分工工程項(xiàng)目審計(jì)工作原則上按照工程項(xiàng)目的隸屬關(guān)系進(jìn)行分工，即中央項(xiàng)目由審計(jì)署及派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，未設(shè)派出機(jī)構(gòu)的由審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，地方項(xiàng)目由地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。2．審計(jì)程序（1）新開工項(xiàng)目的建設(shè)單位或主管部門向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出工程項(xiàng)目開工前審計(jì)申請(qǐng)（2）審計(jì)機(jī)關(guān)受理工程項(xiàng)目審計(jì)申請(qǐng)后，要在30天內(nèi)完成全部審計(jì)工作，這包括對(duì)開工前審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)、對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地察看和寫出書面審計(jì)意見或?qū)徲?jì)結(jié)論，對(duì)存在嚴(yán)重問題的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)處理。

2.1.5開工前審計(jì)結(jié)論及處理原則

1．審計(jì)結(jié)論根據(jù)審計(jì)署、國(guó)家計(jì)委《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開工前審計(jì)暫行辦法》規(guī)定，凡具備開工條件的項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)出具同意辦理開工手續(xù)的意見；對(duì)資金來源不合理、當(dāng)年資金不落實(shí)的項(xiàng)目，要督促建設(shè)單位盡快歸還挪用的資金、籌措正當(dāng)資金后才能辦理開工手續(xù)，確屬無正當(dāng)資金來源或在建設(shè)期內(nèi)不能落實(shí)資金的項(xiàng)目不能同意其辦理開工手續(xù)；對(duì)違反建設(shè)程序的項(xiàng)目要依照規(guī)定及時(shí)糾正，前期工作未全部完成的，要抓緊完成后才能同意其辦理開工手續(xù)；對(duì)設(shè)計(jì)編定的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)超出可行性研究規(guī)定的，要限期修改，夾帶的計(jì)劃外項(xiàng)目要撤銷，否則審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)出具不同意辦理開工手續(xù)的意見。2．審計(jì)處理原則經(jīng)審計(jì)不同意開工的和未經(jīng)審計(jì)的工程項(xiàng)目，審批項(xiàng)目開工的機(jī)關(guān)不予辦理批準(zhǔn)開工手續(xù)，建設(shè)部門不予核發(fā)施工執(zhí)照，銀行不予撥付工程用款。未經(jīng)審計(jì)而開工的項(xiàng)目，除了責(zé)令建設(shè)單位立即停工補(bǔ)辦開工前審計(jì)手續(xù)外，還要處以建設(shè)單位項(xiàng)目總投資額1％以下（含1％）的罰款，罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的，由主管部門代付；對(duì)直接責(zé)任人和主管負(fù)責(zé)人處以相當(dāng)于本人三個(gè)月基本工資以下的罰款。

2.2工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)

2.2.1工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)的目標(biāo)工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)的目標(biāo)包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：1．審查工程建設(shè)前期工作（項(xiàng)目建議書）的管理，出具審計(jì)意見；2．審查項(xiàng)目建議書對(duì)建設(shè)條件的調(diào)查和勘測(cè)工作是否符合實(shí)際，資金籌措是否真實(shí)可靠，項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、地點(diǎn)和建設(shè)時(shí)間是否合理，工程項(xiàng)目建設(shè)的必要性是否充分，項(xiàng)目建議書的審批程序是否合規(guī)等內(nèi)容，并出具審計(jì)意見。2.2.2工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)的內(nèi)容1．審查工程建設(shè)前期工作（項(xiàng)目建議書）的管理情況2．項(xiàng)目建議書編制情況的審計(jì)3．項(xiàng)目建議書內(nèi)容的審計(jì)4．項(xiàng)目建議書審批情況的審計(jì)2.2.3工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)的結(jié)果與評(píng)價(jià)

工程建設(shè)項(xiàng)目建議書是工程項(xiàng)目建設(shè)過程中非常重要的一個(gè)建設(shè)程序，項(xiàng)目建議書通過審批，就意味著一項(xiàng)工程項(xiàng)目就要開始。如果項(xiàng)目建議書的審批程序以及其中的各種建設(shè)指標(biāo)存在問題的話，那么，對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)來說將會(huì)造成很大的損失。

因此，在對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目建議書進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要對(duì)影響工程項(xiàng)目建設(shè)的重大問題進(jìn)行詳細(xì)的論述，闡明其中遺漏或疏忽的環(huán)節(jié)，并且提出審查的意見。在對(duì)多個(gè)問題進(jìn)行評(píng)價(jià)后，要根據(jù)重要性原則，匯總各個(gè)重要的問題，審查其對(duì)項(xiàng)目的影響程度，從而給出總體的評(píng)價(jià)結(jié)論。2.3工程項(xiàng)目可可行性研究究審計(jì)可行性研究究的定義工程項(xiàng)目可可行性研究究，是指對(duì)對(duì)工程項(xiàng)目目的技術(shù)先先進(jìn)性、經(jīng)經(jīng)濟(jì)合理性性和建設(shè)的的可能性的的研究，它它是根據(jù)調(diào)調(diào)查研究提提出建設(shè)方方案和論證證報(bào)告。對(duì)對(duì)工程項(xiàng)目目可行性研研究要進(jìn)行行必不可少少的審計(jì)，，通過審計(jì)計(jì)可以為投投資決策提提供依據(jù)，，提高投資資效益，防防止由于決決策失誤造造成損失和和浪費(fèi)?？尚行匝芯烤繉徲?jì)的產(chǎn)產(chǎn)生和發(fā)展展(略)可行性研究究審計(jì)的意意義1．提高投資資決策的準(zhǔn)準(zhǔn)確性2．可以解決決我國(guó)目前前可行性研研究中存在在的問題3．提高我國(guó)國(guó)投資管理理水平可行性研究究審計(jì)的特特點(diǎn)1．審計(jì)內(nèi)容容龐雜2．工作關(guān)系系復(fù)雜3．可行性研研究審計(jì)著著重于事前前經(jīng)濟(jì)效益益的評(píng)審可行性研究究審計(jì)的內(nèi)內(nèi)容工程項(xiàng)目可可行性研究究審計(jì)的內(nèi)內(nèi)容和方法法，一般有有以下幾個(gè)個(gè)方面：1．審查工程程項(xiàng)目是否否有可行性性研究報(bào)告告2．審查可行行性研究工工作前提是是否具備3．對(duì)進(jìn)行可可行性研究究的單位進(jìn)進(jìn)行資格審審查4．可行性研研究?jī)?nèi)容提提出依據(jù)的的審計(jì)5．審查編制制可行性研研究報(bào)告之之前的相關(guān)關(guān)工作6．審查可行行性研究的的內(nèi)容7．審查可行行性研究報(bào)報(bào)告的審批批情況8．建設(shè)規(guī)模模和市場(chǎng)需需求預(yù)測(cè)準(zhǔn)準(zhǔn)確性的審審計(jì)9．協(xié)作配備備關(guān)系落實(shí)實(shí)情況的審審計(jì)10．建設(shè)條件件和廠址方方案的審計(jì)計(jì)11．項(xiàng)目工藝藝、技術(shù)方方案的審計(jì)計(jì)12．交通運(yùn)輸輸情況的審審計(jì)13．對(duì)環(huán)境保保護(hù)措施的的審計(jì)14．對(duì)投資估估算和資金金籌措的審審計(jì)15．投資效益益的審計(jì)16．對(duì)各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)計(jì)算的審計(jì)計(jì)17．對(duì)可行性性研究收費(fèi)費(fèi)情況的審審計(jì)2.4工程項(xiàng)目勘勘察設(shè)計(jì)審審計(jì)工程勘察工程勘察是是為查明工工程項(xiàng)目建建設(shè)地點(diǎn)的的地形地貌貌、土層土土質(zhì)、巖性性、地質(zhì)構(gòu)構(gòu)造、水文文條件和各各種自然地地質(zhì)現(xiàn)象等等而進(jìn)行的的測(cè)量、測(cè)測(cè)繪、測(cè)試試、觀察、、地質(zhì)調(diào)查查、勘探、、試驗(yàn)、鑒鑒定、研究究和綜合評(píng)評(píng)價(jià)工作。。1．工程勘察察工作的原原則2．工程勘察察工作的程程序3．工程勘察察技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)4．工程勘察察質(zhì)量管理理工程項(xiàng)目設(shè)設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)是一門門涉及科學(xué)學(xué)、經(jīng)濟(jì)和和方針政策策等各個(gè)方方面的綜合合性的應(yīng)用用技術(shù)科學(xué)學(xué)，設(shè)計(jì)文文件是安排排工程項(xiàng)目目和組織施施工的主要要依據(jù)。工程項(xiàng)目勘勘察設(shè)計(jì)審審計(jì)的內(nèi)容容1．工程建設(shè)設(shè)勘察工作作審計(jì)（1）勘察證書書確認(rèn)的審審計(jì)（2）對(duì)工程勘勘察工作報(bào)報(bào)告內(nèi)容的的審計(jì)（3）工程勘察察取費(fèi)審計(jì)計(jì)（4）工程勘察察合同審計(jì)計(jì)2．工程建設(shè)設(shè)設(shè)計(jì)工作作審計(jì)（1）設(shè)計(jì)單位位資格、等等級(jí)審計(jì)（2）建設(shè)工程程設(shè)計(jì)合同同審計(jì)（3）設(shè)計(jì)任務(wù)務(wù)書的審計(jì)計(jì)（4）初步設(shè)計(jì)計(jì)審計(jì)（5）施工圖設(shè)設(shè)計(jì)審計(jì)2.5工程項(xiàng)目前前期資金運(yùn)運(yùn)用情況審審計(jì)審查項(xiàng)目建建設(shè)組織及及其規(guī)章制制度建立健健全情況審查內(nèi)容：：審查是否根根據(jù)項(xiàng)目建建設(shè)的需要要建立起組組織進(jìn)行項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)的的管理機(jī)構(gòu)構(gòu)，并制定定出項(xiàng)目建建設(shè)管理的的規(guī)章制度度。對(duì)于基基本建設(shè)大大中型項(xiàng)目目，還應(yīng)審審查其項(xiàng)目目法人是否否已經(jīng)設(shè)立立；項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理和管理理機(jī)構(gòu)成員員是否已經(jīng)經(jīng)到位；項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理是是否已經(jīng)過過培訓(xùn)，并并具備承擔(dān)擔(dān)所任職工工作的條件件。審查項(xiàng)目初初步設(shè)計(jì)及及總概算批批復(fù)情況審查內(nèi)容：：審查項(xiàng)目目初步設(shè)計(jì)計(jì)及總概算算是否已經(jīng)經(jīng)批復(fù)。若若項(xiàng)目總概概算批復(fù)時(shí)時(shí)間至項(xiàng)目目申請(qǐng)開工工時(shí)間超過過兩年以上上（含兩年年），或自自批復(fù)至開開工期間，，動(dòng)態(tài)因素素變化大，，總投資超超出原批概概算10％以上的，，應(yīng)審查其其是否重新新核定項(xiàng)目目總概算。。審查建設(shè)資資金來源及及到位情況況工程項(xiàng)目擁擁有穩(wěn)定、、可靠和充充分的資金金來源是建建設(shè)準(zhǔn)備的的重要條件件之一。對(duì)對(duì)于不同資資金來源渠渠道資金審審計(jì)的依據(jù)據(jù)也不同，，如上級(jí)單單位的撥款款書、企業(yè)業(yè)的自籌資資金存款證證明、國(guó)外外投資協(xié)議議、銀行貸貸款協(xié)議等等。審計(jì)人人員根據(jù)建建設(shè)單位提提供的各種種證明文件件，按照資資金來源渠渠道穩(wěn)定性性的不同，，審查分析析資金來源源是否穩(wěn)定定，是否符符合國(guó)家有有關(guān)規(guī)定。。同時(shí)還應(yīng)應(yīng)審查資金金的籌措和和使用進(jìn)度度計(jì)劃是否否與項(xiàng)目的的實(shí)施進(jìn)度度計(jì)劃一致致，有無脫脫節(jié)現(xiàn)象。。在審計(jì)中發(fā)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建建設(shè)資金來來源不符合合國(guó)家規(guī)定定的，審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)責(zé)令限期歸歸還原資金金渠道的資資金；發(fā)現(xiàn)現(xiàn)總投資不不落實(shí)或年年度投資未未按規(guī)定到到位的，審審計(jì)機(jī)關(guān)可可建議有關(guān)關(guān)部門協(xié)調(diào)調(diào)解決。在審計(jì)中，，如發(fā)現(xiàn)工工程項(xiàng)目資資本金未按按照規(guī)定進(jìn)進(jìn)度和數(shù)額額到位，應(yīng)應(yīng)建議投資資管理部門門不發(fā)給投投資許可證證，金融部部門不予以以貸款；如如發(fā)現(xiàn)將已已存入銀行行的資本金金挪作它用用的，應(yīng)在在投資者未未按規(guī)定予予以糾正之之前，建議議銀行停止止對(duì)該項(xiàng)目目撥付貸款款。在審計(jì)中，，如發(fā)現(xiàn)資資本金來源源不符合有有關(guān)規(guī)定，，弄虛作假假，以及抽抽逃資本金金的，要根根據(jù)情節(jié)輕輕重，對(duì)有有關(guān)責(zé)任者者處以行政政處分或經(jīng)經(jīng)濟(jì)處罰，，必要時(shí)，，應(yīng)建議停停緩建有關(guān)關(guān)項(xiàng)目。審查施工準(zhǔn)準(zhǔn)備情況施工準(zhǔn)備情情況的審計(jì)計(jì)主要包括括以下幾個(gè)個(gè)方面：1．審查基本本建設(shè)大中中型項(xiàng)目施施工組織設(shè)設(shè)計(jì)大綱是是否已經(jīng)按按“開工規(guī)規(guī)定”的要要求編制完完成；項(xiàng)目目主體工程程（或控制制性工程））的施工單單位是否已已經(jīng)通過招招標(biāo)選定并并簽訂施工工承包合同同。2．審查項(xiàng)目目法人是否否已與項(xiàng)目目設(shè)計(jì)單位位簽訂設(shè)計(jì)計(jì)圖紙交付付協(xié)議，項(xiàng)項(xiàng)目主體工工程（或控控制工程））的施工圖圖紙能否滿滿足連續(xù)3個(gè)月以上施施工的需要要。3．審查項(xiàng)目目施工監(jiān)理理單位是否否已通過招招標(biāo)選定。。4．審查項(xiàng)目目征地、拆拆遷和施工工場(chǎng)地“四四通一平””（即供電電、供水、、運(yùn)輸、通通訊和場(chǎng)地地平整）工工作是否已已經(jīng)完成；；有關(guān)外部部配套生產(chǎn)產(chǎn)條件是否否已簽訂協(xié)協(xié)議；項(xiàng)目目主體工程程（或控制制性工程））施工準(zhǔn)備備工作是否否已經(jīng)做好好，是否具具備連續(xù)施施工的條件件。5．審審查項(xiàng)項(xiàng)目建建設(shè)需需要的的主要要設(shè)備備和材材料是是否已已經(jīng)訂訂貨，，項(xiàng)目目所需需建筑筑材料料是否否已落落實(shí)來來源及及運(yùn)輸輸條件件，并并已備備好連連續(xù)施施工3個(gè)月月的材材料用用量；；審查查需要要進(jìn)行行招標(biāo)標(biāo)采購購的設(shè)設(shè)備、、材料料，其其招標(biāo)標(biāo)組織織機(jī)構(gòu)構(gòu)是否否落實(shí)實(shí)，采采購計(jì)計(jì)劃與與工程程進(jìn)度度是否否相銜銜接。。在審計(jì)計(jì)中，，如發(fā)發(fā)現(xiàn)以以上幾幾個(gè)方方面的的施工工準(zhǔn)備備工作作有尚尚未做做好之之處，，應(yīng)督督促其其按照照開工工規(guī)定定的要要求抓抓緊落落實(shí)，，盡快快做好好。如如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)其尚尚未具具備開開工條條件，，應(yīng)建建議有有關(guān)部部門不不予批批準(zhǔn)新新開工工。審查征征地拆拆遷費(fèi)費(fèi)用支支出和和道路路、通通水、、通電電等前前期費(fèi)費(fèi)用支支出情情況審計(jì)時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)審查查通過過劃撥撥方式式取得得無限限期的的土地地使用用權(quán)的的手續(xù)續(xù)是否否齊全全，是是否經(jīng)經(jīng)有關(guān)關(guān)部門門審批批；征征用土土地的的面積積是否否屬實(shí)實(shí)，補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)交付付標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)是否否合理理、合合規(guī)，，支付付的土土地補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、附附著物物和育育苗補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、安安置補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)以及及土地地征收收管理理費(fèi)等等金額額是否否合乎乎標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，是是否足足額、、及時(shí)時(shí)支付付到位位；審審查行行政事事業(yè)單單位的的工程程項(xiàng)目目通過過出讓讓方式式取得得土地地使用用權(quán)的的手續(xù)續(xù)是否否齊全全，土土地出出讓金金的支支付是是否合合乎標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，，是否否合規(guī)規(guī)，是是否足足額、、及時(shí)時(shí)支付付到位位。審審查征征地拆拆遷費(fèi)費(fèi)用支支出的的核算算是否否正確確合規(guī)規(guī)。審查道道路、、通水水、通通電等等前期期費(fèi)用用支出出情況況是否否合規(guī)規(guī)，核核算是是否正正確。。審計(jì)中中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)征地地拆遷遷手續(xù)續(xù)不齊齊全、、不合合規(guī)的的，應(yīng)應(yīng)督促促其補(bǔ)補(bǔ)全手手續(xù)，，嚴(yán)格格按國(guó)國(guó)家規(guī)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行征征地拆拆遷；；對(duì)征征地拆拆遷費(fèi)費(fèi)用支支出和和道路路、通通水、、通電電等前前期費(fèi)費(fèi)用支支出不不當(dāng)?shù)牡模瑧?yīng)應(yīng)督促促其按按照規(guī)規(guī)定予予以糾糾正；；對(duì)截截留、、挪用用征地地拆遷遷資金金或亂亂支濫濫用、、貪污污浪費(fèi)費(fèi)等情情況應(yīng)應(yīng)依法法追究究當(dāng)事事者的的責(zé)任任。本章結(jié)結(jié)束??！謝謝謝大大家家!9、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。2023/1/62023/1/6Friday,January6,202310、雨中中黃葉葉樹，，燈下下白頭頭人。。。2023/1/62023/1/62023/1/61/6/20233:01:00PM11、以我獨(dú)獨(dú)沈久，，愧君相相見頻。。。2023/1/62023/1/62023/1/6Jan-2306-Jan-2312、故人江海海別，幾度度隔山川。。。2023/1/62023/1/62023/1/6Friday,January6,202313、乍見翻疑疑夢(mèng)，相悲悲各問年。。。2023/1/62023/1/62023/1/62023/1/61/6/202314、他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生白白發(fā)，，舊國(guó)國(guó)見青青山。。。06一一月月20232023/1/62023/1/62023/1/615、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。一月232023/1/62023/1/62023/1/61/6/202316、行行動(dòng)動(dòng)出出成成果果，，工工作作出出財(cái)財(cái)富富。。。。2023/1/62023/1/606January202317、做前，能夠夠環(huán)視四周；；做時(shí)，你只只能或者最好好沿著以腳為為起點(diǎn)的射線線向前。。2023/1/62023/1/62023/1/62023/1/69、沒有有失敗敗，只只有暫暫時(shí)停停止成成功！！。2023/1/62023/1/6Friday,January6,202310、很多事情情努力了未未必有結(jié)果果，但是不不努力卻什什么改變也也沒有。。。2023/1/62023/1/62023/1/61/6/20233:01:01PM11、成功功就是是日復(fù)復(fù)一日日那一一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小小努力力的積積累。。。2023/1/62023/1/62023/1/6Jan-2306-Jan-2312、世間成事事，不求其其絕對(duì)圓滿滿，留一份份不足，可可得無限完完美。。2023/1/62023/1/62023/1/6Friday,January6,202313、不不知知香香積積寺寺，，數(shù)數(shù)里里入入云云峰峰。。。。2023/1/62023/1/62023/1/62023/1/61/6/202314、意志志堅(jiān)強(qiáng)強(qiáng)的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥塊一一樣任任意揉揉捏。。06一一月月20232023/1/62023/1/62023/1/615、楚塞三湘接接，荊門九派派通。。。一月232023/1/62023/1/62023/1/61/6/202316、少年十十五二十十時(shí)，步步行奪得得胡馬騎騎。。2023/1/62023/1/606January202317、空山新雨雨后，天氣氣晚來秋。。。2023/1/62023/1/62023/1/62023/1/69、楊柳散散和風(fēng)，，青山澹澹吾慮。。。