《審計學原理》課程考核說明

中心廣播電視高校開放教育專科會計學專業(yè)《審計學原理》課程考核說明第一部分課程考核的有關(guān)說明一、考核對象本課程考核對象為電大開放教育試點?？茣媽W專業(yè)的同學。 二、考核方式本課程接受形成性考核和終結(jié)性考核相結(jié)合的方式。形成性考核（即學習過程考核）包括4次平常作業(yè)，平常作業(yè)成果占學期總成果的20%。終結(jié)性考核（即期末考試），期末考試成果占學期總成果的80%。三、命題依據(jù)本考試說明是以中心廣播電視高校會計學（?？疲I(yè)《審計學原理》及《審計學原理教學大綱》為依據(jù)擬訂的，考試命題則以本考核說明為依據(jù)。四、考試要求《審計學原理》是廣播電視高校會計學專業(yè)（?？疲攧?wù)會計核算方向的必修課程；會計與統(tǒng)計核算方向的選修課程。是在專科《基礎(chǔ)會計》、《中級財務(wù)會計》、《成本會計》以及《中級財務(wù)管理》的基礎(chǔ)上，為進一步拓寬同學理論層面和分析推斷力量而設(shè)置的一門專業(yè)課。要求同學在學完本課程后，能夠比較全面地了解、把握審計學原理的基本理論、基本學問和基本方法，并具有應(yīng)用所學學問說明和解決在實際審計過程中消滅的各類問題的力量。據(jù)此，本課程考試重點包括基本學問和基本方法及應(yīng)用力量兩個方面，主要考核同學對基本理論、基本學問、基本方法的理解和應(yīng)用力量。在各章的考核要求中，有關(guān)基本學問、方法及案例分析力量的內(nèi)容包括了解、把握和重點把握三個層次要求。了解是最低層次的要求，具體是指學習后應(yīng)當記憶的內(nèi)容，包括概念、原則、方法的含義等。把握是較高層次的要求，具體是指在記憶的基礎(chǔ)上，全面把握基本概念、基本原則和基本方法，并能闡述其基本原理、分析和說明相關(guān)問題的區(qū)分和聯(lián)系。重點把握是考核分析問題和應(yīng)用力量的基本要求，具體是指能夠運用所學學問正確理解基本理論問題以及計算、分析和處理各類審計實務(wù)。五、命題原則1、本課程的考試命題在教學大綱、考核說明規(guī)定的教學要求和教學內(nèi)容的范圍之內(nèi)。考試時，既考察同學對基本學問的理解及把握力量，又考察同學運用所學的學問綜合分析問題和解決問題的力量。在所學學問范圍內(nèi)，依據(jù)重分析推理和理論聯(lián)系實際原則，考察所學學問的應(yīng)用力量的試題不屬超綱。2、命題留意對課程基礎(chǔ)學問把握程度的考核，在突出該課程重點內(nèi)容的基礎(chǔ)上，試題力求掩蓋面廣一些，并盡可能兼顧各個力量層次。在一份試卷中，各層次題目所占分數(shù)比例大致為：重點把握占50%左右，把握占20%左右，分析運用30%左右。3、試卷要合理支配題目的難易程度。題目的難易程度分為：易、較易、較難、難四個等級。在一份試卷中，各個等級所占的分數(shù)比例大致為：易20%，較易30%，較難30%，難20%。4、試題的力量層次和難易程度是兩個不同的概念。在各個力量層次中，都可以含有難易程度不同的題目。命題時要兩者兼顧，在一份試卷中保持合理結(jié)構(gòu)。六、試題類型及結(jié)構(gòu)試題類型大致分為客觀性試題和主觀性試題兩大類?？陀^性試題包括推斷和選擇題；主觀性試題包括簡答和實務(wù)分析題等。（1）單項選擇題：在列出的答案中選一個正確答案。單項選擇題占全部試題的15％左右。（2）多項選擇題：在列出的答案中選出兩個或兩個以上正確答案。多項選擇題占全部試題的15％左右。單項選擇題與多項選擇題的考核內(nèi)容包括對基本理論和基本法規(guī)制度的理解、計算公式的運用等。（3）推斷題：要求對基本理論、基本學問和操作技能中記憶和理解簡潔出錯的問題作出正確與否的推斷。在考試中，主要實行單純地進行正誤推斷而不須改正的方式。此類型題，回答正確得分，錯誤不得分，也不倒扣分。推斷題占全部試題的15％左右。（4）簡答題：考核對基本概念、理論、方法的把握及應(yīng)用程度。簡答題占全部試題的20％左右。（5）實務(wù)分析題：主要考核對審計學原理及其方法的把握程度及綜合應(yīng)用力量。做實務(wù)分析題要求寫出計算公式及主要分析過程。實務(wù)分析題占全部試題的35％左右。七、考核形式形成性考核形式為平常作業(yè)；期末考試形式為閉卷筆試。八、答題時限期末考試的答題時限為90分鐘。九、其它說明本課程期末考試可以攜帶計算器等計算工具。十、特殊說明本課程的第十章和第十一章方案不出考題，可以不作考試要求。其次部分課程考核內(nèi)容和要求本課程考試內(nèi)容以《審計學原理教學大綱》的要求為基礎(chǔ)，以《審計學原理》教材為依據(jù)，每章內(nèi)容包括考核學問點和考核要求二個部分?？己藢W問點是指考生應(yīng)把握的學問范圍，明確應(yīng)把握的最低限度的學問內(nèi)容。考核要求是指考生應(yīng)把握的學問深度和運用學問的力量。依據(jù)本考試說明中的規(guī)定，本課程著重考察基本學問和基本方法及應(yīng)用力量兩個方面內(nèi)容。各章的考試要求分別按在各章的考核要求中，有關(guān)基本學問、方法及案例分析力量的內(nèi)容包括“了解”、“把握”和“重點把握”三個層次做出規(guī)定。第一章總論考核學問點1．審計的涵義；2．審計與會計的關(guān)系；3．審計的產(chǎn)生與進展；4．審計對象和審計目的；5．審計的職能與作用。二、考核要求（一）了解1．審計與會計的關(guān)系；2．審計的產(chǎn)生與進展。（二）把握1．審計的涵義；2．審計對象和審計目的；3．審計的職能與作用。審計的分類與方法考核學問點審計的分類；審計的方法。二、考核要求（一）了解審計的分類。（二）把握審計方法的涵義。（三）重點把握正確利用各種審計的技術(shù)方法開展審計業(yè)務(wù)。審計組織與審計人員一、考核學問點1．國家審計機關(guān)；2．民間審計組織；3．內(nèi)部審計機構(gòu)；4．審計人員。二、考核要求（一）了解1．國家審計機關(guān)的設(shè)置、職責及權(quán)限；2．西方國家審計機關(guān)的設(shè)置；3．內(nèi)部審計機構(gòu)職責及權(quán)限；4．國內(nèi)外審計人員的任職資格及應(yīng)具備的基本條件。（二）把握1．民間審計組織的概念、業(yè)務(wù)范圍；2．中國注冊會計師協(xié)會的性質(zhì)、職責；3．民間審計人員的職業(yè)道德及法律責任。（三）重點把握審計人員的職業(yè)道德及法律責任在實際審計過程中的運用。審計準則和審計依據(jù)一、考核學問點1．審計準則的涵義及基本內(nèi)容；2．獨立審計準則體系；3．審計依據(jù)。二、考核要求（一）了解1．審計準則的涵義；2．審計依據(jù)的涵義、種類和特點。（二）把握1．國家審計準則；2．獨立審計準則及其體系。審計程序一、考核學問點1．審計程序的涵義；2．審計預(yù)備階段的內(nèi)容；3．審計實施階段的內(nèi)容；4．審計終結(jié)階段的內(nèi)容。二、考核要求（一）了解1．審計程序的涵義；2．審計預(yù)備階段的內(nèi)容；3．審計實施階段的內(nèi)容；4． 審計終結(jié)階段的內(nèi)容。（二）把握1．審計業(yè)務(wù)商定書的含義；2．審計方案的內(nèi)容。（三）重點把握1．審計業(yè)務(wù)商定書的簽約；2．審計方案的編制。審計證據(jù)和審計工作底稿考核學問點1．審計證據(jù)的涵義與分類；2．審計證據(jù)的形成；3．審計工作底稿的涵義和種類；4．審計工作底稿的結(jié)構(gòu)和結(jié)構(gòu)。二、考核要求（一）了解1．審計工作底稿的涵義和種類；2．審計工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。（二）把握1．審計證據(jù)的涵義與分類；2．審計證據(jù)的收集與鑒定（三）重點把握審計工作底稿的填制。內(nèi)部把握的評審考核學問點1．內(nèi)部把握的涵義和作用；2．內(nèi)部把握的要素；3．內(nèi)部把握的種類與評審步驟；4．內(nèi)部把握的調(diào)查與描述；5．內(nèi)部把握的測試與評價。二、考核要求（一）了解1．內(nèi)部把握的涵義和作用；2．內(nèi)部把握的要素；3．內(nèi)部把握的種類與評審步驟。（二）把握1．內(nèi)部把握的調(diào)查內(nèi)容；2．內(nèi)部把握的調(diào)查與描述方法；3．內(nèi)部把握的測試與評價。（三）重點把握正確運用內(nèi)部把握的調(diào)查與描述以及符合性測試方法開展審計業(yè)務(wù)。審計抽樣考核學問點1．審計抽樣的涵義與種類；2．樣本的設(shè)計與選??；3．屬性抽樣；4．變量抽樣；5．抽樣結(jié)果的評價。二、考核要求（一）了解1．審計抽樣的涵義和種類；2．樣本的設(shè)計與選取；3．抽樣結(jié)果的評價。（二）把握屬性抽樣和變量抽樣的目的、用途及方法。(三)重點把握樣本的設(shè)計與選取審計報告一、考核學問點1．審計報告的涵義與種類；2．審計報告的內(nèi)容與要求；3．審計報告的編制步驟；4．管理建議書。二、考核要求（一）了解1．審計報告的涵義與種類；2．審計報告的編制步驟；3．管理建議書。（二）把握民間審計報告的內(nèi)容與要求。（三）重點把握民間審計報告的編制方法。第十章電算化系統(tǒng)審計一、考核學問點1．電算化系統(tǒng)概論2．電算化系統(tǒng)對審計的影響3．電算化系統(tǒng)的內(nèi)部把握及其評審4．電算化系統(tǒng)審計的基本方法二、考核要求 本章內(nèi)容不作考試要求。第三部分試題類型及規(guī)范解答舉例一、單項選擇題：1.(D)是民間審計組織與被審單位就審計項目所簽定的正式文件。A、審計通知書B、審計報告C、審計建議書D、審計業(yè)務(wù)商定書2.收集審計證據(jù)的階段是(B)A.預(yù)備階段B．實施階段C．終結(jié)階段D．后續(xù)審計階段二、多項選擇題：1、審計的基本職能有(ADE)A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟司法C、經(jīng)濟建設(shè)D、經(jīng)濟評價E、經(jīng)濟鑒證2、西方各國國家審計機關(guān)，按其隸屬關(guān)系不同，主要類型有(ABE)A、立法型B、司法型C、紀律型D、聯(lián)合型E、行政型三、推斷題：1．審計的主要內(nèi)容是指財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動。(×)2．詳查法的優(yōu)點是節(jié)省人力、物力和時間。(×)四、簡答題：1.什么是民間審計人員的職業(yè)道德？民間審計人員對同行有何責任？答：民間審計人員的職業(yè)道德是指在審計實踐中應(yīng)當遵循的行為規(guī)范，是對審計人員思想意識、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。民間審計人員對同行的責任包括以下內(nèi)容：第一，協(xié)作同行工作。其次，不得損害同行利益。第三，不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。第四，不得以不正值手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。2.簡述內(nèi)部把握及其所包含的要素。答：內(nèi)部把握是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策，實現(xiàn)既定目標，維護資產(chǎn)完整，保證財務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會計信息真實性、正確性以及保障經(jīng)濟運作的效益性而進行的駕馭和支配。內(nèi)部把握包含要素為：把握環(huán)境、風險估價、把握活動、信息溝通、監(jiān)督。五、實務(wù)分析題：1.[資料]2003年7月10日審計人員王某、劉某審查××企業(yè)的材料賬目時，發(fā)覺該企業(yè)的原材料明細賬余額之和大出總賬8500元。經(jīng)查明為企業(yè)當月銷售圓鋼100噸，每噸單價1700元，計170000元，另收5%的管理費，計8500元。材料庫按每噸1700元記賬，財務(wù)部門所作的賬務(wù)處理是：借：銀行存款170000貸：原材料170000要求：指出該企業(yè)的賬務(wù)處理錯誤所在，應(yīng)如何調(diào)整？1.解答：按規(guī)定材料銷售應(yīng)當是收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，其成本記入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶，并按其所得計算交納稅金。該企業(yè)財務(wù)部門所作的賬務(wù)處理，其一，未通過其他業(yè)務(wù)收入和支出賬戶；其二，用材料收入沖減原材料賬，其結(jié)果是既不能正確反映該銷售業(yè)務(wù)的財務(wù)成果，又漏交了稅款，還使得財務(wù)部門的材料總賬與倉庫明細賬數(shù)額不符。因此，該企業(yè)應(yīng)作以下賬務(wù)處理予以調(diào)賬：a.借：其他業(yè)務(wù)支出170000應(yīng)收賬款8500貸：其他業(yè)務(wù)收入178500b.借：應(yīng)收賬款476.85所得稅2805貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅476.85—應(yīng)交所得稅28052．[資料]某會計師事務(wù)所主任會計師王萍在復(fù)核本事務(wù)所徐注冊會計師和小王助理（實習生）去某公司審計所收集到的審計證據(jù)時，發(fā)覺審計記錄與該公司的資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)有出入，即該公司資產(chǎn)負債表的存貨數(shù)是578000元，而審計記錄中卻注明是875000元，王主任就此事向徐注冊會計師尋問，徐注冊會計師闡明此項目的審核與檢查是由小王助理負責，與己無關(guān)；小王助理也承認該項失誤是由于本人馬虎所致。要求：請指出徐注冊會計師的說法是否正確？為什么？2.解注：此考核說明適用于會計學專業(yè)和財稅專業(yè)（?？疲俺烧?、普招”和“開放教育試點”的同學。其中：（1）“成招、普招”同學其考核方式只接受終結(jié)性考試，考試題型為：一、單項選擇題15%二、多項選擇題10%三、推斷題20%四、簡答題30%五、實務(wù)題25%（2）“開放教育試點”試點的同學考核方式由形成性考核與終結(jié)性考試兩部分組成?！秾徲媽W原理》綜合練習一、單項選擇題1．審計的主體是(B)。A．審計關(guān)系人B．審計人C．被審計人D．審計托付人2．(A)是審計的總目標。A．評價受托經(jīng)濟責任B．審查財務(wù)收支C．審查財政收支D．審查預(yù)算收支3．(B)是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順當進行的必要條件。A．權(quán)威性B．獨立性C．合法性D．合理性4．審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是(A)。A．受托經(jīng)濟責任關(guān)系B．生產(chǎn)進展的需要C．會計進展的需要D．管理的現(xiàn)代化5．《中華人民共和國審計法》在全國實施的時間是(B)。A．1994年1月1日B．1995年1月1日C．1996年1月1日D．1997年1月1日6．宋代審計司(院)的建立，是我國“審計”的正式命名，從今，“審計”一詞便成為(D)的專用名詞。A．財會審核B．經(jīng)濟監(jiān)督C．經(jīng)濟執(zhí)法D．財政監(jiān)督7．審計的職能不包括(B)。A．經(jīng)濟監(jiān)督B．經(jīng)濟司法C．經(jīng)濟鑒證D．經(jīng)濟評價8．依據(jù)預(yù)先規(guī)定的時間進行的審計，稱為(A)。A．定期審計B．不定期審計C．事前審計D．事中審計9．在西方，最具代表性的國家審計機關(guān)是(B)的國家審計機關(guān)。A．司法系統(tǒng)B．立法系統(tǒng)C．行政系統(tǒng)D．管理系統(tǒng)10．稅務(wù)機關(guān)的財務(wù)收支業(yè)務(wù)應(yīng)當由(A)來進行審計。A．國家審計B．內(nèi)部審計C．民間審計D．監(jiān)事會11．績效審計屬于(C)。A．財政財務(wù)審計B．財經(jīng)法紀審計C．經(jīng)濟效益審計ID．經(jīng)濟責任審計12．逆查法應(yīng)先從(D)查起。A．原始憑證B．記賬憑證C．會計賬簿D．會計報表13．函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解狀況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于(C)的查證。A．無形資產(chǎn)B．固定資產(chǎn)C．往來款項D．流淌資產(chǎn)14．(B)是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證明的數(shù)據(jù)方法。A．鑒定法B．調(diào)整法C．盤存法D．抽樣法15．民間審計屬于(A)。A．任意審計B．強制審計C．專項審計D．突擊審計16．(D)是民間審計組織與審計托付人就審計項目所簽定的正式文件。A．審計通知書B．審計報告C．審計建議書D．審計業(yè)務(wù)商定書17．民間審計的業(yè)務(wù)范圍不包括(D)。A．驗資B．審計業(yè)務(wù)C．會計詢問業(yè)務(wù)D．會計監(jiān)督18．民間審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中，發(fā)覺有弄虛作假等不法行為的，應(yīng)當在(D)中明確提出。A．管理建議書B．審計商定書C．審計工作底稿D．出具的審計報告書19．一般審計準則都對審計人員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德提出高標準，并且把(C)作為審計工作的靈魂。A．真實性B．正確性C．獨立性D．權(quán)威性20．在審計過程中，假如遇到低層次的規(guī)定與高層次的規(guī)定相抵觸時，則應(yīng)以(A)的規(guī)定為準，做出推斷和評價。A．高層次B．低層次C．審計制度D．會計制度21．為了贏得(B)的信任，必需實施審計準則。A．股東B．社會公眾C．被審計單位D．上級領(lǐng)導(dǎo)22．總體審計方案包括的內(nèi)容有(A)。A．審計目的B．審計程序C．審計執(zhí)行人D．審計工作底稿23．收集審計證據(jù)的階段是(B)。A．預(yù)備階段B．實施階段C．終結(jié)階段D．后續(xù)審計階段24．審計通知書應(yīng)由(B)下達。A．會計師事務(wù)所B．國家審計機關(guān)C．內(nèi)部審計機構(gòu)D．審計小組25．不屬于審計預(yù)備階段的內(nèi)容是(C)。A．明確審計任務(wù)B．確定審計重點C．正確處理期后事項D．編制審計方案26．確定重要性水平是在審計(A)中進行。A．預(yù)備階段B．實施階段C．終結(jié)階段D．后續(xù)階段27．審計方案由(B)編制。A．部門經(jīng)理B．項目負責人C．助理人員D．主任會計師28．(D)證明力最差。A．實物證據(jù)B．書面證據(jù)C．口頭證據(jù)D．環(huán)境證據(jù)29．下列證據(jù)中證明力最強的是(A)。A．應(yīng)收賬款函證回函B．銀行對賬單C．銷貨發(fā)票D．材料出庫單30．下列證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是(B)。A．會計記錄B．座談記錄C．付款憑證D．收款憑證31．屬于內(nèi)部證據(jù)的有(D)。A．購貨發(fā)票B．飛機票C．銀行對賬單D．材料出庫單32．綜合類工作底稿包括的內(nèi)容有(A)。A．審計方案B．經(jīng)濟合同C．協(xié)議章程D．實質(zhì)性測試記錄33．下列證據(jù)的證明力大小挨次是(D)。A．實物證據(jù)>口頭證據(jù)>書面證據(jù)B．口頭證據(jù)>書面證據(jù)>實物證據(jù)C．書面證據(jù)>實物證據(jù)>口頭證據(jù)D．實物證據(jù)>書面證據(jù)>口頭證據(jù)34．具體審計方案包括的內(nèi)容有(B)。A．審計風險B．審計程序C．審計結(jié)論D．審計領(lǐng)域35．(D)是指從實物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財產(chǎn)物資。A．環(huán)境證據(jù)B．加工證據(jù)C．書面證據(jù)D．實物證據(jù)36．(D)是內(nèi)部審計證據(jù)。A．火車票B．購貨發(fā)票C．銀行對賬單D．材料入庫單37．被審計單位的內(nèi)部把握未能發(fā)覺或防止重大差錯的風險是(B)A．固有風險B．把握風險C．檢查風險D．經(jīng)營風險38．上級審計機構(gòu)對被審計單位因不同意原審計結(jié)論和處理意見提出申請所進行的審查稱為(A)。A．復(fù)審B．后續(xù)審計C．再度審計D．連續(xù)審計39．(B)是內(nèi)部把握的描述方法。A．鑒定法13．流程圖法C．逆查法D．抽查法40．(D)業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A．經(jīng)理和董事長B．選購員和購銷科長C．保管員和車間主任D．記錄日記賬和記錄總賬41．(D)易于推斷選擇。A．文字描述法B．流程圖法C．繪圖法D．調(diào)查表法42．統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣：(A)。A．前者可以用概率論方法評價審計風險，而后者不能B．后者可以用概率論方法評價審計風險，而前者不能C．兩者都可以用概率論方法評價審計風險D．兩者都不行以用概率論方法評價審計風險43．從估計總體誤差率為零開頭，邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方法是(A)。A．停一走抽樣B．發(fā)覺抽樣C．屬性抽樣D．變量抽樣44．審計人員預(yù)備從2000張編號為0001至2000的現(xiàn)金支票中抽取100張進行審計，并將抽樣起點隨機確定為1975，接受系統(tǒng)抽樣法所抽取的第五個樣本號為(D)。A．1975B．1995C．2015D．005545．統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣相比，其優(yōu)勢在于(C)。A．能充分利用審計人員的閱歷與職業(yè)推斷力B．所需要的樣本量少，從而可以提高審計效率C．可以依據(jù)樣本分布的規(guī)律計算抽樣誤差的范圍，并通過調(diào)整樣本量來把握抽樣誤差和風險D．適用于會計資料較全的企業(yè)46．按抽樣決策的(D)，審計抽樣分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。A．任務(wù)B．條件C．環(huán)境D．依據(jù)47．將某一審計對象總體劃分為若干具有相像特征級次總體的過程稱為(D)。A．分段B．分部C．分組D．分層48．注冊會計師的審計報告的主要作用是(C)。A．檢查B．評價C．鑒證D．監(jiān)督49．當注冊會計師表示(A)意見時，審計報告的說明段可以省略。A．無保留意見B．保留意見C．否定意見D．無法表示意見50．具有法定證明效力的審計報告是(B)。A．國家審計報告B．民間審計報告C．部門審計報告D．單位審計報告51．某注冊會計師于2003年4月5日完成了對某公司2002年度的審計，2003年4月20日預(yù)備簽發(fā)審計報告，審計報告日為(C)。A．2002年12月31日B．2003年4月20日C．2003年4月5日D．2003年4月1日52．審計報告的標題統(tǒng)一規(guī)范為(B)。A．審計意見B．審計報告C．審計記錄D．審計工作底稿53．注冊會計師審計報告的真實性和合法性應(yīng)由(D)負責。A．托付單位B．國家審計機關(guān)C．注冊會計師D．會計師事務(wù)所54．提交(D)是民間審計人員竭誠為客戶供應(yīng)優(yōu)質(zhì)服務(wù)的一種表現(xiàn)。A．審計報告B．審計業(yè)務(wù)商定書C．審計工作底稿D．管理建議書55．管理建議書是供應(yīng)應(yīng)被審計單位的(A)。A．內(nèi)部把握報告B．會計詢問報告C．審計報告D．財務(wù)狀況說明書56．被審計單位的會計報表就其整體而言是公允的，但個別會計處理方法的選用不符合國家頒布的《企業(yè)會計制度》，注冊會計師應(yīng)出具(A)審計報告。A．保留意見B．無保留意見C．否定意見D．無法表示意見57．民間審計報告應(yīng)遵循的要求是(A)。A．內(nèi)容完整B．書寫端正C．措辭恰當D．報送準時58．管理建議書與審計報告的區(qū)分主要是(B)。A．時間不同B．對象不同C．編寫單位不同D．地點不同59．在復(fù)審期間，原審計結(jié)論和打算(A)。A．照常執(zhí)行B．拒絕執(zhí)行C．暫緩執(zhí)行D．禁止執(zhí)行60．審計報告的范圍段包括(C)和已實施的審計程序。A．審計證據(jù)B．審計分類C．審計依據(jù)D．審計方法61．(B)為審計報告截止日。A．資產(chǎn)負債表日B．外勤工作結(jié)束日C．審計報告完成日D．審計報告報送日62．審計報告是審計人員對被審計單位(C)。A．與會計報表反映有關(guān)的全部重大方面發(fā)表審計意見B．特定時期內(nèi)全部重大方面發(fā)表審計意見C．特定時期內(nèi)與會計報表反映有關(guān)的全部重大方面發(fā)表審計意見D．全部經(jīng)營管理活動發(fā)表審計意見63．當審計人員發(fā)覺了被審計單位有違紀行為，然而卻無法取得充分的證據(jù)，應(yīng)當發(fā)表(D)類型的審計報告。A．無保留意見B．保留意見C．否定意見D．無法表示意見64．當審計人員發(fā)覺了被審計單位會計處理方法的選用嚴峻地違反了國家頒布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，應(yīng)當發(fā)表(C)類型的審計報告。A．無保留意見B．保留意見C．否定意見D．無法表示意見65．當審計人員發(fā)覺了被審計單位會計政策的選用、會計估量的作出或會計報表的披露不符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告，應(yīng)當發(fā)表(B)類型的審計報告。A．無保留意見B．保留意見C．否定意見D．無法表示意見二、多項選擇題1．由(A)和(B)進行的審查才是審計。A．專職機構(gòu)B．審計人員C．會計人員D．管理人員2．從事某項審計活動時必需依據(jù)的法律包括(ABC)。A．憲法B．會計法C．審汁法D．注冊會計師法3．只有由(ABC)三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計關(guān)系。A．審計人B．被審計人C．審計托付人D．當事人4．審計的基本特征可以概括為(ACD)。A．獨立性B．合理性C．權(quán)威性D．公正性5．審計的獨立性主要表現(xiàn)為(ABCE)。A．機構(gòu)獨立B．人員獨立C．工作獨立D．思想獨立E．經(jīng)濟獨立6．審計與會計的聯(lián)系主要表現(xiàn)在(ACE)。A．兩者起源親密相關(guān)B．兩者本質(zhì)完全相同C．兩者彼此滲透、融匯D．兩者職能基本相同E．兩者目的最終全都7．審計與會計的區(qū)分主要表現(xiàn)在(ABCD)。A．產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同B．方法不同C．工作程序不同D．職能不同8．審計的基本職能有(ADE)。A．經(jīng)濟監(jiān)督B．經(jīng)濟司法C．經(jīng)濟建設(shè)D．經(jīng)濟評價E．經(jīng)濟鑒證9．下面有關(guān)審計的職能敘述錯誤的是(BD)。A．經(jīng)濟監(jiān)督是最基本的職能B．經(jīng)濟鑒證側(cè)重于證明經(jīng)濟活動的真實性和精確?????性C．經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證是經(jīng)濟監(jiān)督的演進和進展D．經(jīng)濟鑒證只能表現(xiàn)在民間審計中10．審計的制約作用可以概括為(ABC)。A．揭露損失鋪張B．揭露貪污舞弊C．揭露失職瀆職D．可以加強廉政建設(shè)E．可以促進和加強宏觀調(diào)控11．按審計主體分類，可分為(BCD)。A．全部審計B．民間審計C．內(nèi)部審計D．政府審計12．按審計地點分類，可以分為(CE)。A．民間審計B．部分審計C．送達審計D．強制審計E．就地審計13．按審計范圍分類，可以分為(AB)。A．全部審計B．局部審計C．送達審計D．強制審計E．專項審計、14．經(jīng)濟效益審計與財政財務(wù)審計的主要不同在于，經(jīng)濟效益審計留意的是檢查(ACD)。A．資源利用和經(jīng)濟性B．財務(wù)收支的合法性C．經(jīng)濟活動的效益性D．執(zhí)行目標的效果性15．送達審計一般適用于(BCD)。A．大型商場B．學校C．爭辯所D．物價局16．審計方法的選用必需(ACE)。A．聽從審計目標B．聽從于托付人的要求C．聽從于審計方式D．適應(yīng)于當前的政治需要E．適應(yīng)于被審計單位的實際狀況17．審查書面資料的方法有(ABC)。A．批閱法B．核對法C．查詢法D．比較法18．核對法包括(ABCDE)。A．證證核對B．賬證核對C．賬表核對D．表表核對E．賬賬核對19．證明客觀事物的方法，主要包括(BCDE)。A．核對法B．盤存法C．調(diào)整法D．觀看法E．鑒定法20．下列財產(chǎn)中，(AD)接受突擊性盤點。A．黃金B(yǎng)．固定資產(chǎn)C．無形資產(chǎn)D．現(xiàn)金支票21．民間審計人員職業(yè)道德具體包括(BCD)。A．科學原則B．獨立原則C．公證原則D．客觀原則22．國家審計機關(guān)在審計過程中，不享有的權(quán)限是(BDE)。A．監(jiān)督檢查權(quán)B．行政處分權(quán)C．行政懲罰權(quán)D．刑事處分權(quán)E．訂正違法規(guī)定權(quán)23．西方各國國家審計機關(guān)，按其隸屬關(guān)系不同，主要類型有(ADE)。A．立法型B．聯(lián)合型C．紀律型D．司法型E．行政型24．《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》規(guī)定了民間審計人員的職業(yè)道德包括(ABCDE)。A．一般原則B．專業(yè)勝任力量與技術(shù)規(guī)范C．對客戶的責任D．對同行的責任E．其它責任25．民間審計人員的法律責任按其形成緣由分為(CDE)。A．行政責任B．民事責任C．違約責任D．過失責任E．欺詐責任26．民間審計人員的法律責任按其性質(zhì)可分為(BDE)。A．一般過失責任B．行政責任C．重大過失責任D．民事責任E．刑事責任27．我國審計專業(yè)技術(shù)職稱包括(BCD)。A．注冊會計師B．高級審計師C．審計師D．助理審計師E．高級會計師28．世界各國對注冊會計師的任職資格都有嚴格要求，概括起來應(yīng)同時具備(ABD)等項條件。A．專業(yè)教育B．資格考試C．資格審核D．工作閱歷E．專業(yè)學歷29．會計詢問、會計服務(wù)業(yè)務(wù)指(AC)。A．代理納稅申報B．驗資C．代理記賬D．會計報表審計30．假如審計人員中(ABD)是被審計單位的負責人或主管人員，審計人員則需要回避，否則就不符合獨立性原則。A．父親B．母親C．兄弟D．子女E．祖父母31．一般公認審計準則由(ABD)等構(gòu)成。A．一般準則B．工作準則C．報表準則D．報告準則32．一般準則包括(ABD)。A．獨立性B．訓(xùn)練與力量C．制定審計方案D．職業(yè)道德33．我國獨立審計基本準則包括(BCD)。A．獨立審計準則B．獨立審計具體準則C．獨立審計實務(wù)公告D．執(zhí)行規(guī)范指南34．審計人員對被審事項合法、合規(guī)性評價有(ABC)等依據(jù)。A．法律B．法規(guī)C．制度D．法理35．審計人員選用審計依據(jù)，必需遵循的原則為(ABCD)。A．精確?????性B．針對性C．辯證性D．有效性36．審計依據(jù)的特點為(ACDE)。A．層次性B．可比性C．相關(guān)性D．時效性E．地域性37．審計程序一般包括(ACD)，每個階段又包括若干具體工作內(nèi)容。A．預(yù)備階段B．方案階段C．實施階段D．終結(jié)階段38．技術(shù)經(jīng)濟標準是指(ACD)來表明相關(guān)經(jīng)濟部門、各企業(yè)對生產(chǎn)水平、管理水平和經(jīng)濟效率的指標。A．相對數(shù)B．確定數(shù)C．平均數(shù)D．有效數(shù)E．參數(shù)39．審計業(yè)務(wù)商定書的內(nèi)容有(AB)。A．審計范圍B．審計目的C．審計方案D．審計事項40．(ACDE)為審計終結(jié)階段工作的內(nèi)容。A．復(fù)核審計工作底稿B．簽署審計業(yè)務(wù)商定書C．正確處理期后事項D．關(guān)注或有負債E．撰寫審計報告41．下列狀況中，審計人員應(yīng)當合理運用重要性原則的有(BC)。A．確定是否接受托付B．確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C．評價審計結(jié)果D．執(zhí)行審計程序42．下列說法中正確的有(BCD)。A．重要性水平越高，審計風險越低B．重要性水平越低，應(yīng)當獵取的審計證據(jù)越多C．樣本量越大，抽樣風險越低D．可容忍誤差越小，需選取的審計證據(jù)越多43．審計人員可以把握的風險有(CD)。A．固有風險B．把握風險C．檢查風險D．審計風險44．被審計單位的應(yīng)收賬款金額為200萬元，重要性水平為2萬元，現(xiàn)對其中的50％進行抽查，發(fā)覺0．96萬元的錯報，審計人員應(yīng)當實行的方法是(BCD)。A．確認其金額和性質(zhì)B．進行函證C．追加審計程序D．建議調(diào)整45．審計證據(jù)按形式分類，可分為(BCDE)。A．直接證據(jù)B．實物證據(jù)C．書面證據(jù)D．口頭證據(jù)E．環(huán)境證據(jù)46．收集審計證據(jù)的基本要求是(ABDE)。A．充分性B．成本效益性C．獨立性D．重要性E．相關(guān)性47．審計工作底稿按類別劃分，可分為(CDE)。A．表格B．流程圖C．綜合類工作底稿D．業(yè)務(wù)類工作底稿E．備查類工作底稿48．(ABCDE)為內(nèi)部把握的要素。A．把握環(huán)境B．風險評估C．把握活動D．信息溝通E．監(jiān)督49．內(nèi)部會計把握包括(ABCD)。A．會計憑證把握B．會計賬簿把握C．會計報表把握D．會計分析把握50．流程圖法的優(yōu)點是(AD)。A．直觀B．省事省力C．深化D．機敏51．(ABC)為禁止無關(guān)人員接觸的主要物品。A．現(xiàn)金B(yǎng)。支票C．報表D．辦公用品52．內(nèi)部把握符合性測試的方法包括(BCD)。A．核對法B．穿行試驗法C．檢查證據(jù)法D．現(xiàn)場觀看法53．內(nèi)部把握總評的要點是(ABC)。A．健全性和科學性B．層次性和適用性C．經(jīng)濟性和協(xié)調(diào)性D．合理性和可行性54．審計抽樣按內(nèi)容劃分可分為(CD)。A．統(tǒng)汁抽樣B．非統(tǒng)計抽樣C．屬性抽樣D．變量抽樣55．樣本設(shè)汁需考慮的因素有(AB)。A．審計目的B．抽樣單位C．抽樣方法D．抽樣結(jié)果56．樣本選取的方法有(ABCD)。A．隨機數(shù)表法B．分層法C．系統(tǒng)選取法D．整群選樣法57．下面關(guān)于變量抽樣的敘述正確的是(BD)。A．用于內(nèi)部把握符合性測試B．用來估量總體金額而接受的方法C．測定總體特征的發(fā)生頻率而接受的方法D．用于賬戶余額或報表項目的實質(zhì)性測試58．審計人員依據(jù)不同的要求和方法，從審計對象總體中選取若(C)，就構(gòu)成了不同的（D)。A．抽樣風險B．町容忍誤差C．抽樣單位D．樣本59．評價抽樣結(jié)果的具體步驟為(ABCD)。A．分析樣本誤差B．推斷總體洪差C．重估抽樣風險D．形成審計結(jié)論60．具訂法律效力的審計報告是(BC)。A．國審計報告B．財政財務(wù)審汁報告C．民間審計報告D．經(jīng)濟效益審計報告61．審計人員在提出(BD)審計意見時，應(yīng)在說吸部分充分敘述對會計報表所持意見的理由。A．無保留意見B．保留意見C．反對意見D．無法表示意見E．確定意見62．沒有法律效力的審計報告有(ACD)。A．國家審計報告B．民間審計報告C．內(nèi)部審計報告D．部門審計報告63．編制審計報告一般需要經(jīng)過以下步驟：(ABCD)。A．整理和分析審計工作底稿B．調(diào)整被審計單位的會計報表C．確定審計報告意見的類型和措辭D．撰寫審計報告64．若審計人員經(jīng)過實施有關(guān)實質(zhì)性測試后，還認為與某一重要賬戶的認定有關(guān)的檢查風險不能降低至可接受的水平，應(yīng)當發(fā)表(BC)的審計報告。A．無保留意見B．保留意見C．否定意見D．無法表示意見65．管理建議書與審計報告的區(qū)分主要表現(xiàn)在(ABD)。A．對象不同B．責任不同C．目的不同D．影響程序不同三、推斷題1．審計的獨立性表現(xiàn)為雙向獨立的是注冊會計師審計。(√)2．審計是一種直接的經(jīng)濟監(jiān)督活動。(√)3．審計的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟的進展而進展變化的。(√)4．受托經(jīng)濟責任關(guān)系是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。(√)5．審計的主要內(nèi)容是指財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動。(×)6．財政、銀行所從事的經(jīng)濟監(jiān)督活動，同樣可稱為審計。(×)7．報送審計主要適用于國家審計機關(guān)對大型企業(yè)的審計。(×)8．無論是國家審計、內(nèi)部審計、民間審計，在審計開頭前，審計結(jié)構(gòu)都要與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)商定書。(×)9．詳查法的優(yōu)點是節(jié)省人力、物力和時間。(×)10．盤存法適用于對被審計單位的存貨進行審查。(√)11．在被審計單位存在重大貪污盜竊和嚴峻違反財經(jīng)紀律的行為是，應(yīng)當接受詳查法。(√)12．通過對書面資料的閱讀的審查而取得審計證據(jù)的方法稱為批閱法。(√)13．調(diào)整法只包括對未達賬項的調(diào)整。(×)14．內(nèi)部審計具有權(quán)威性和獨立性。(×)15．在實際審計工作中，往往把批閱法與核對法結(jié)合起來加以運用。(√)16．函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解狀況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于往來款項的查證。(√)17．國家審計機關(guān)無權(quán)審查財政預(yù)算的執(zhí)行和財政決算。(×)18．在我國，注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所，才能承辦業(yè)務(wù)。(√)19．民間審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)。(√)20．地方審計機關(guān)對本級人民政府和審計署負責。(×)21．國家審計機關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計的工作。(√)22．中國注冊會計師協(xié)會是行業(yè)紀律組織，不擔當行政管理職能。(×)23．審計人員在供應(yīng)專業(yè)服務(wù)時，可以代行被審計單位的管理決策職能。(×)24．獨立審計基本準則不具有強制性，注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南具有強制性。(×)25．審計依據(jù)包含審計準則。(√)26．審計報告使用人是促進建立審計準則的主要因素。(×)27．收款員與記賬員不能為同一人屬于實物把握范疇。(×)28．注冊會計師在進行審計之前，要由其所在的會計師事務(wù)所下達審計通知書。(×)29．固有風險與檢查風險成反項關(guān)系。(√)30．審計程序是審計人員在審計實施階段所必需遵循的審計工作步驟。(×)31．期后事項的審核應(yīng)在整個審計工作即將結(jié)束前完成。(√)32．審計業(yè)務(wù)商定書是注冊會計師與托付人共同簽署的。(×)33．確定重要性水平是在審計實施階段中進行。(×)34．在審計過程中，收集到的審計證據(jù)越多越好。(×)35．審計人員向被審計單位員工詢問后形成的記錄屬于書面證據(jù)。(×)36．銀行對賬單屬于外部證據(jù)。(√)37．審計人員親自取得的證據(jù)比他人供應(yīng)的證據(jù)證明力強。(√)38．部門經(jīng)理復(fù)核是審計工作底稿復(fù)核最重要的環(huán)節(jié)。(×)39．有效的內(nèi)部把握離不開健全的內(nèi)部把握制度。(√)40．審查內(nèi)部把握的目的是為下一步工作制造條件。(×)4l．審計人員進駐被審計單位后可馬上進行符合性測試。(×)42．職務(wù)崗位明確和權(quán)利義務(wù)清楚是界定職權(quán)范圍的原則。(√)43．非統(tǒng)計抽樣的依據(jù)是審計人員的主觀推斷。(√)44．屬性抽樣用于報表項目的審計。(×)45．變量抽樣用于內(nèi)部把握的符合性測試。(×)46．審計報告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會計報表截止日。(×)47．無法表示意見審計報告就是不發(fā)表審計意見。(×)48．各種類型的民間審計報告都有說明段。(×)49．當個別重要事項無法取得證據(jù)時，就應(yīng)拒絕表示意見。(×)50．審計報告的報送對象只能是本級人民政府。(×)四、問答題l．簡述我國審計監(jiān)督體系的內(nèi)容和國家審計與民間審計的區(qū)分。答：審計按不同主體劃分為國家審計、內(nèi)部審計和民間審計，并形成了三類審計組織結(jié)構(gòu)，共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系。國家審計和民間審計相對于審計客體而言都是外部審計，都具有較強的獨立性，但兩者存在以下區(qū)分：(1)審計方式不同。國家審計是強制審計，民間審計是受托審計。(2)審計對象不同。國家審計的對象主要是各級政府及其部門的財政收支狀況及公共資金的收支、運用狀況；民間審計的對象包括一切營利及非營利單位。(3)審計監(jiān)督的性質(zhì)不同。(4)審計實施手段不同。國家審計是無償審計，而民間審計是有償審計。(5)審計的獨立性不同。國家審計體現(xiàn)為單項獨立，而民間審計體現(xiàn)為雙向獨立。(6)所依據(jù)的審計準則不同。國家審計所依據(jù)的是審計署制定的國家審計準則，而民間審計則依據(jù)的是中國注冊會計師協(xié)會制定的獨立審計準則。2．什么是審計關(guān)系人?它包括哪些具體內(nèi)容?答：審計的關(guān)系人是指構(gòu)成一項審計活動中的相互有責任關(guān)系的三方面的當事人，即審計人、被審計人、審計托付人。審計人對審計托付人負責，驗證、審查被審計人履行經(jīng)濟責任的狀況，并提出審計報告或管理建議書。被審計人一般為財產(chǎn)代管者或經(jīng)營者，對審計托付人負有受托經(jīng)濟責任，并由審計人對其受托經(jīng)濟責任進行審計。審計托付人一般為財產(chǎn)全部者，當其財產(chǎn)受托被審計人去經(jīng)營管理時，為了維護其利益，就要托付審計人對被審計人受托經(jīng)濟責任的履行狀況加以審計監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計關(guān)系。3．如何理解審計的基本特征?答：審計的三個基本特征為：獨立性、權(quán)威性、公正性。審計的獨立性是指審計機構(gòu)和審計人員獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會團體和個人的干涉。審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征。包括機構(gòu)獨立、人員獨立、工作獨立、經(jīng)濟獨立。審計的權(quán)威性是指審計機構(gòu)在憲法中所明確的法律地位，依法獨立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計結(jié)論和審計打算具有法律效力。權(quán)威性是保證有效行使審計權(quán)力的必要條件。審計的公正性反映了審計工作的基本要求，是取信于被審計人以及審計托付人的重要—前提。4．審計具有哪些基本職能?各職能問存在何種聯(lián)系?答：審計的基本職能有：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證。經(jīng)濟監(jiān)督是存在于各種審計形式之中的一種固有職能，也是審計最基本的職能，國家審計的經(jīng)濟監(jiān)督是對社會再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、安排和消費等宏觀和微觀經(jīng)濟活動的全面監(jiān)督與督促。內(nèi)部審計的經(jīng)濟監(jiān)督是對本部門、本單位的會計記錄和財務(wù)事項進行監(jiān)督。民間審計的經(jīng)濟監(jiān)督是代審計托付者對被審計單位的經(jīng)濟活動實行監(jiān)督。經(jīng)濟評價是通過審核檢查，評定被審單位的方案、預(yù)算、猜測、決策、方案是否先進可行，經(jīng)濟活動是否依據(jù)既定的決策和目標進行，經(jīng)濟效益的凹凸優(yōu)劣，以及內(nèi)部把握制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。經(jīng)濟評價應(yīng)當力求精確?????，實事求是。經(jīng)濟鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計單位的會計資料及有關(guān)經(jīng)濟資料是否真實、合法和合理，是否可以信任，并作出書面證明。審計的經(jīng)濟鑒證職能突出表現(xiàn)在民間審計中。審計基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟監(jiān)督是基礎(chǔ)。經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證是經(jīng)濟監(jiān)督的演進和進展。5．在審計工作中，審計具體能發(fā)揮哪些作用?答：審計有兩方面作用：制約性作用和促進性作用。審計的制約性作用表現(xiàn)在：審計可以揭露損失鋪張；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強廉正建設(shè)。審計的促進性作用表現(xiàn)在：督促受托經(jīng)濟責任的正確確定和切實履行；督促經(jīng)濟秩序的正常運行和經(jīng)濟利益的正確處理：督促經(jīng)濟效益的充分實現(xiàn)和社會效益的正值保障；督促經(jīng)營管理的完善；督促加強宏觀調(diào)控。6．審計按主體如何分類?各類的主要內(nèi)容是什么?答：按審計主體分類可分為國家審計、內(nèi)部審計、民間審計。國家審計是指由國家審計機關(guān)依法實施的審計。內(nèi)部審計是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T依據(jù)所在部門和行政最高負責人的指令所實施的審計。部門和單位審計必需獨立于財會部門之外。民間審計是經(jīng)政府有關(guān)部門批準、注冊的社會審計組織受托人托付所實施的審計。7．審訃按內(nèi)容和目的如何分類?各類的主要內(nèi)容是什么?答：按審計的內(nèi)容和目的分類為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計。財政財務(wù)審計是指對被審單位財政或財務(wù)收支活動的真實性、合法性和合規(guī)性的審計。財經(jīng)法紀審計是指被審單位貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策、財經(jīng)法紀狀況所進行的專案審計。經(jīng)濟效益審計是指對被審單位經(jīng)營成果和資金使用效果等所進行的審計，主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營審H-、管理審計、績效審計。經(jīng)濟責任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負的經(jīng)濟責任履行狀況所進行的審計。8．我國注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括哪些內(nèi)容?答：注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括審計業(yè)務(wù)、會計詢問和會計服務(wù)業(yè)務(wù)、其它法定審計業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)，包括審查企業(yè)會計報表，出具審計報告：驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。會計詢問和會計服務(wù)業(yè)務(wù)，包括設(shè)計財務(wù)會計制度及其有關(guān)的內(nèi)部把握制度；擔當會計顧問，供應(yīng)會計、財務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟管理詢問；代理納稅申報；代理記賬；代辦申請注冊登記，幫忙擬定合同，章程和其他經(jīng)濟文件；培訓(xùn)財務(wù)會計人員；審核企業(yè)前景財務(wù)資料；資產(chǎn)評估。其他法定審計業(yè)務(wù)，包括“三資企業(yè)的驗資、會計報表的審計；股份制企業(yè)的驗資，改組審計、年度、中期、合并、分立及清算會計報表審計；企業(yè)對外報送的會計報表。9．什么是民間審計人員職業(yè)道德?其主要內(nèi)容是什么?答：民間審計人員的職業(yè)道德是指在審計實踐中應(yīng)當遵循的行為規(guī)范，是對審計人員思想意識、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》規(guī)定了五個方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：一般原則、專業(yè)勝任力量與技術(shù)規(guī)范、對客戶的責任、對同行的責任、其他責任。10．民間審計人員對客戶有何責任?答：第一，按時保質(zhì)地完成托付業(yè)務(wù)的責任。其次，保密的責任。第三，按規(guī)定標準收費的責任。11．民間審計人員對同行有何責任?答：第一，協(xié)作同行工作。其次，不得損害同行利益。第三，不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。第四，不得以不正值手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。12．民間審計人員怎樣預(yù)防法律責任?答：(1)遵循專業(yè)標準和職業(yè)道德要求。(2)謹慎選擇托付單位。(3)建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量把握制度。(4)嚴格簽訂審計業(yè)務(wù)商定書。(5)深化了解托付單位的業(yè)務(wù)。(6)提取風險基金或購買責任保險。13．什么是獨立審計準則?我國獨立審計準則體系由哪三個層次組成?答：獨立審計準則是指由中華人民共和國財政部制定頒布的，指導(dǎo)注冊會計師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守的行為規(guī)范。獨立審計準則體系由以下層次構(gòu)成，即：獨立審計基本準則、獨立審計具體準則與獨立審計實務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。(1)獨立審計基本準則是指對注冊會計師任職資格的基本要求和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨立審計具體準則、獨立審計實務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)，也是獨立審計準則的總綱。(2)獨立審計具體準則是指依據(jù)獨立審計基本準則制定的，對注冊會計師執(zhí)行一般審計業(yè)務(wù)，出具審計報告等行為做出的具體規(guī)范，包括：會計報表審計，審計業(yè)務(wù)商定書，審計方案，審計抽樣，審計證據(jù)，審計工作底稿，審計報告，錯誤與舞弊，內(nèi)部把握與審計風險，審計重要性，分析性復(fù)核，利用專家的工作和利用其他注冊會計師的工作。(3)獨立審計實務(wù)公告是指依據(jù)獨立審計基本準則制定的，對注冊會計師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)出具審計報告等行為做出的具體規(guī)范。14．什么是審計業(yè)務(wù)商定書?包括哪些具體內(nèi)容?答：審計業(yè)務(wù)商定書是指民間審計組織與被審計單位共同簽署的，以確認審計業(yè)務(wù)的托付與受托關(guān)系，明確托付目的、審計范圍及雙方應(yīng)負責任等事項的書面文件。審計業(yè)務(wù)商定拗應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：(I)簽約雙方名稱。(2)審計目的。(3)審計范圍。(4)雙方的責任和義務(wù)。(5)出具審計報告的時間要求。(6)審計收費。(7)審計報告的使用責任。(8)審計業(yè)務(wù)商定書的有效期間。(9)違約責任。(10)其他有關(guān)事項。15．什么是審計風險?其具體內(nèi)容有哪些?答：審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險包括固有風險、把握風險和檢查風險。三者之間的關(guān)系為：審計風險=固有風險×把握風險×檢查風險16．什么是審計證據(jù)?有何特點?答：審計證據(jù)是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中接受各種方法獵取真實證據(jù)，用于證明或否定被審計單位會計報表所反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的公允性、合法性、一貫性的一切資料。審計證據(jù)具有以下特點：相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、牢靠性。17．審計證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)?答：審計證據(jù)的充分性與以下幾方面有關(guān)：1．審計項目的重要程度。2．審計風險。3．審計證據(jù)的類型。4．獵取審計證據(jù)的途徑及審計人員的閱歷。18．什么是審計工作底稿?如何對審計工作底稿進行審核?答：審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獵取的資料。審計工作底稿審核接受三級復(fù)核制度，即會計師事務(wù)所建立以主任會計師，部門經(jīng)理和項目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進行逐級復(fù)核。通過三級復(fù)核，審計工作底稿得到充分地補充和完善，為審計報告供應(yīng)了強有力的保證。對于審計工作底稿的審核應(yīng)當依據(jù)以下要點進行：(1)實施審計程序時引用的有關(guān)資料是否真實牢靠。(2)獵取的審計證據(jù)是否充分有效。(3)審計推斷是否有理有據(jù)，符合審計專業(yè)標準。(4)審計結(jié)論是否恰當。19．簡述內(nèi)部把握及其所包含的要素。答：內(nèi)部把握是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策。實現(xiàn)既定目標，維護資產(chǎn)完整，保證財務(wù)收支臺法性、合規(guī)性和會計信息真實性、正確性以及保障經(jīng)濟運作的效益性而進行的駕馭和支配。內(nèi)部把握包含要素為：把握環(huán)境、風險估價、把握活動、信息溝通、監(jiān)督。20．簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程分工的要點。答：經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程分工的要點是：(1)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必需分工。(2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必需分工。(3)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必需分工。(4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄及其審核必需分工。21．簡述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點及其優(yōu)缺點。答：(1)文字描述法要點：①敘述信息的來源。②敘述信息的處理。③敘述信息的存儲。④敘述關(guān)鍵把握點所在。優(yōu)點：機敏、簡便、易行。缺點：較為抽象，細節(jié)難辨。(2)調(diào)查表法要點：①依據(jù)審計目的確定調(diào)查事項。②表列項目標準規(guī)范。③關(guān)鍵把握點分別列項。④易于推斷選擇。優(yōu)點：簡便易行，概括性強，一目了然，省時省力。缺點：系統(tǒng)性差，難以將全部應(yīng)調(diào)查事項包含在內(nèi)。易于流于形式。(3)流程圖法要點：①依據(jù)系統(tǒng)確定分工。②標明分工界定把握。③圖示符合連接規(guī)范。④流程線路清楚易見。⑤會計記錄一目了然。優(yōu)點：直觀，便于表達內(nèi)部把握的特征；機敏，便于查閱和評價內(nèi)部把握。缺點：繪制和運用流程圖必需具有較高的專業(yè)素養(yǎng)。22．什么是符合性測試?為什么要進行符合性測試?答：符合性測試是在對被審單位內(nèi)部把握進行初評的基礎(chǔ)上，為證明該把握是否在實際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該把握的初衷而進行的測試活動。進行符合性測試的目的是獵取對預(yù)備予以信任的內(nèi)部把握是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會計報表審計的范圍和程序。23．設(shè)計樣本時，應(yīng)考慮哪些基本要素?答：在設(shè)計樣本時，要考慮以下基本因素：(1)審計目的。(2)審計對象總體與抽樣單位。(3)抽樣風險與非抽樣風險。(4)可容忍誤差。(5)可信任程度。(6)預(yù)期總體誤差。(7)分層。24．什么是審計報告?它是如何進行分類的?答：審計報告是指審計人員在審計結(jié)束后，將審計結(jié)果向?qū)徲嬐懈度怂鞯臅鎴蟾?，審計報告是審計工作的最終成果。審計報告的種類如下：(1)按審計報告撰寫主體分為：國家審計報告、民間審計報告、內(nèi)部審計報告。(2)按審計報告的內(nèi)容分為：財政財務(wù)審計報告、財經(jīng)法紀審計報告、經(jīng)濟效益審計報告。(3)按審計報告的詳略程度分為：簡式審計報告、詳式審計報告。25．民間審計報告都有哪些內(nèi)容和類型?答：民間審計報告的標題統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。其內(nèi)容包括：標題、收件人、引言段、范圍段、意見段、簽章和會計師事務(wù)所地址及報告日期。民間審計報告的類型有：(1)無保留意見的審計報告。(2)保留意見的審計報告。(3)否定意見的審計報告。(4)無法表示意見的審計報告。26．出具無保留意見的審計報告應(yīng)滿足的條件是什么?答：出具無保留意見的審計報告必需是被審計單位會計報表的編制同時滿足以下條件：(1)會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度。(2)會計報表在所在重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況。(3)其審計已依據(jù)獨立審計準則的要求，實施了審計工作，在審汁過程中未受阻礙和限制。(4)不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審H-單位未予調(diào)整或披露的重要事項。27．注冊會計師在何種狀況下出具保留意見的審計報告?答：注冊會計師出具保留意見的審計報告的情形是認為被審計單位會計報表的反映就其整體而言恰當?shù)?，但存在以下不足?1)個別重要財務(wù)會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審單位拒絕調(diào)整。(2)因?qū)徲嫹秶艿骄植肯拗疲瑹o法依據(jù)獨立審計準則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)。(3)個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則。28．注冊會計師在何種狀況下出具否定意見的審計報告?答：注冊會計師出具否定意見的審計報告的情形是認為被審計單位的會計報表存在下述狀況之一：(1)會計處理方法的選用嚴峻違反國家頒布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定；被審計單位拒絕進行調(diào)整。(2)會計報表嚴峻扭曲了被審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量狀況，被審計單位拒絕進行調(diào)整。29．什么是管理建議書?它一般包括的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容有哪些?答：管理建議書是指注冊會計師在進行審計工作中，針對審計過程中留意到的，可能導(dǎo)致被審計單位會計報表重大錯報或漏報的內(nèi)部把握制度重大缺陷提出的書面建議。管理建議書的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容包括：(1)標題。標題統(tǒng)一為“管理建議書”。(2)收件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計單位管理當局。(3)審計目的、會計責任與審計責任。(4)管理建議書的性質(zhì)。管理建議書所指出的重大缺陷僅為審計過程中發(fā)覺的并非內(nèi)部把握可能存在的全部缺陷，也不應(yīng)視為對被審計單位內(nèi)部把握發(fā)表的鑒證意見。(5)前期建議改進但本期仍未改進的內(nèi)部把握重大缺陷。(6)本期審計發(fā)覺的內(nèi)部把握重大缺陷及其影響和改進建議。30．管理建議書與審計報告有何區(qū)分?答：管理建議書與審計報告的區(qū)分是：(1)對象不同。管理建議書與審計報告是同一托付項目的不同結(jié)果，管理建議書是針對與審計相關(guān)的內(nèi)部把握提出的；審計報告是針對被審計單位的會計報表提出的。(2)責任不同。管理建議書可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)。審計報告是針對會計報表提出的，是必需出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責任。(3)影響程序不同。管理建議書僅供應(yīng)應(yīng)被審計單位管理當局，供內(nèi)部參考，不對外報送，影響面小，而審計報告要向外報送，影響大。五、實務(wù)題1．審計人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品成本明細賬時，發(fā)覺下列問題：(1)12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元：(2)12月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記人甲產(chǎn)品的工資5000元；(3)12月份多攤銷低值易耗品2000元：(4)依據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40％，原材料是在生產(chǎn)開頭時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品成本計算單如下：產(chǎn)品成本計算單甲產(chǎn)品2003年12月份單位：元成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料5000023000028000021600064000直接工資1200014000014000012500015000制造費用8000920001000009000010000合計7000045000052000043100089000經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為60件，加工程度應(yīng)為80％。要求：(1)指出存在的錯誤。并重新編制產(chǎn)品成本計算單；(2)分析A公司上述做法的動機，并提出審計意見。答：(1)應(yīng)當將不應(yīng)記入產(chǎn)品成本中的原材料30000元、工資5000元和多攤銷的低值易耗品2000元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品成本計算單重新計算如下：產(chǎn)品成本計算單甲產(chǎn)品2003年12月份單位：元成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料5000020000025000015625093750直接工資120001230001350009121643784制造費用800090000980006621631784合計70000413000483000313682169318(2)由于A公司多記甲產(chǎn)品成本117318(43l000－313682)元，就意味著勢必影響利潤少記117318元，即人為地調(diào)整了產(chǎn)品成本和本年利潤，少交國家所得稅。(3)建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品成本和本年利潤，補交國家所得稅，并追究當事人的責任。2．東潤會計師事務(wù)所注冊會計師李立在對大華公司2003年度會計報表審計時，打算于2004年大華公司的債務(wù)人樂凱公司截止2003年12月31日所欠23000元進行函證。經(jīng)初步審計，大華公司應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部把握是有效的，應(yīng)收賬款估計差錯率也較低。要求：(1)依據(jù)上述狀況，請指出李立應(yīng)選擇何種函證方式?(2)依據(jù)上述狀況，請代替李立起草一份對樂凱公司的函證信。2．答：(1)李立應(yīng)選擇杏定式函證方式。(2)函證信。樂凱公司：因?qū)徲嬎?，敬請核實截?003年12月31日所欠我公司的賬款是否正確，金額23000元。核實后若與貴公司的記錄不符，請將差異數(shù)告東潤會計師事務(wù)所。所附信封供回復(fù)之用。本函并非催款單，請勿將款項匯給東潤會計師事務(wù)所，格外感謝你們的合作！2004年01月20日大華公司(公章)李立(簽名益章)3．2003年6月16日上午8時，審計人員李某、劉某參與了對大華公司庫存現(xiàn)金的清點工作，其結(jié)果如下：(1)實點庫存現(xiàn)金(人民幣)狀況為：lOO元幣l0張5角幣70張5元幣48張5分幣25枚50元幣5張2角幣35張2元幣60張2分幣17枚lO元幣lO張1角幣40張1元幣80張1分幣56枚(2)查明現(xiàn)金日記賬截止當年6月15日的賬面余額為2516.20元。(3)查出當年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為350元。(4)查出當年6月14日已經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為212元。(5)查出當年6月11日出納員以白條借給某職工250元。(6)銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額1000元。要求：(1)依據(jù)清點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點表。(2)指出清點現(xiàn)金中所發(fā)覺的問題，并提出改進意見。答：庫存現(xiàn)金盤點表2003年6月16日應(yīng)存數(shù)的計算金額實存數(shù)的清點金額檢查日賬面余額2516.20lOO元幣l0張1000加：已收款未入賬部分35050元幣5張250減：已付款未入賬部分212lO元幣lO張100減：暫借款2505元幣48張2402元幣60張1201元幣80張80角幣及分幣48.15檢查日應(yīng)存數(shù)2404.20檢查日實存數(shù)1838.15存在的問題及改進意見：(1)賬實不符?，F(xiàn)金短款566.05元，應(yīng)查明短款的緣由并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。(2)未做到日清月結(jié)。已收款已付款憑證沒有準時入賬。(3)白條抵庫。應(yīng)馬上督促該職工報銷或作“其他應(yīng)收款”入賬處理。(4)超庫存。庫存現(xiàn)金超過限額838.15元，應(yīng)將超出部分準時送存銀行。(5)督促該單位財務(wù)人員加強有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)章制度的學習，增加遵紀守法的自覺性。4．某企業(yè)2003年12月31日賬面結(jié)存甲材料2000公斤，通過審查并無錯弊。2004年1月1日至16日期間收入35000公斤，發(fā)覺34500公斤。1月1日期初余額及收發(fā)額均經(jīng)核對、批閱和復(fù)算無誤。2004年1月16日下班后監(jiān)督盤點實存量為2800公斤。要求：接受有關(guān)的方法審查該企業(yè)賬面記錄是否正確?答：運用調(diào)整法進行審查。審查日存量=2800+34500－35000=2300(公斤)經(jīng)過上述調(diào)整計算2003年12月31日的實存數(shù)為2300公斤，與賬面記錄的甲材料2000公斤不全都。審計人員應(yīng)要求有關(guān)人員說明緣由，并進行查賬核實，如有有意歪曲事實者。應(yīng)進一步查明責任人員，并追究其責任。5．某會計師事務(wù)所接受A公司的托付，對其2003年12月31日的資產(chǎn)負債表進行審計。在審查資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目時，發(fā)覺A公司2003年12月31日的銀行存款數(shù)額為33500元，銀行存款賬面余額為35000元。派審計員向開戶銀行取得對賬單一張。2003年12月31日的銀行存款余額為42000元。另外，查有下列未達賬項和記賬差錯：(1)12月21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元，銀行尚未入賬。(2)12月23日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。(3)12月25日托付銀行收款10300元，銀行已收妥入賬。但收款通知尚未到達公司。(4)12月30日銀行代付水費3150元，但銀行付款通知單尚未到達公司。(5)12月15日收到銀行收款通知單，金額為3850元，公司人賬時，將銀行存款增加數(shù)錯記成3500元。要求：依據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)整表。核實2003年12月31日資產(chǎn)負債表上“貨幣資金”項目中銀行存款數(shù)額的公允性。答：銀行存款余額調(diào)整表單位：A公司2003年12月31日金額單位：元項目金額項目金額A公司銀行存款賬面余額35000銀行對賬單余額42000加：銀行已收，公司未收的款項減：銀行已付，公司未付的款項加：企業(yè)記賬差錯數(shù)103003150350加：公司已收，銀行未收的款項減：公司已付，銀行未付的款項58005300調(diào)整后的存款余額42500調(diào)整后的存款余額42500審計主管：李玲審計員：張萸會計主管：王紅會計員：李明從銀行存款余額調(diào)整表可以看出，A公司2003年12月31日銀行存款調(diào)整后的數(shù)額與