上市公司審計(jì)部部門職責(zé)

審計(jì)部部門職責(zé)一．內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)履行以下根本職責(zé)：〔一〕對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部掌握制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)展檢查和評(píng)估；〔二〕對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)展審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績快報(bào)、自愿披露的推測性財(cái)務(wù)信息等；〔三〕并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；建立反舞弊機(jī)制；〔四〕至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)打算的執(zhí)行狀況以及內(nèi)部審計(jì)工作中覺察的問題。二．其他職責(zé)：〔一〕內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度完畢前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交次一年度內(nèi)部審計(jì)工作打算，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度完畢后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)重要的對(duì)外投資、購置和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)作為年度工作打算的必備內(nèi)容?！捕硟?nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為根底開展審計(jì)工作，并依據(jù)實(shí)際狀況，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部掌握設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)展評(píng)價(jià)?！踩硟?nèi)部審計(jì)通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、選購及付款、存貨治理、固定資產(chǎn)治理、資金管理、投資與融資治理、人力資源治理、信息系統(tǒng)治理和信息披露事務(wù)治理等。內(nèi)部審計(jì)部門可以依據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，對(duì)上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)展調(diào)整?！菜摹硟?nèi)部審計(jì)人員獵取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和牢靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獵取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清楚、完整地記錄在工作底稿中?！参濉硟?nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)工程完成后，準(zhǔn)時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)展分類整理并歸檔。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立工作底稿保密制度，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案治理制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí)間。三．具體實(shí)施〔一〕內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部掌握的有效性，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部掌握的目的、范圍、審查結(jié)論及對(duì)改善內(nèi)部掌握的建議?！捕硟?nèi)部掌握審查和評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部掌握制度的建立和實(shí)施狀況。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將對(duì)外投資、購置和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部掌握制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評(píng)估的重點(diǎn)?！踩齼?nèi)部審計(jì)部門對(duì)審查過程中覺察的內(nèi)部掌握缺陷，應(yīng)當(dāng)催促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)展內(nèi)部掌握的后續(xù)審查，監(jiān)視整改措施的落實(shí)狀況。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時(shí)安排內(nèi)部掌握的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作打算。〔四〕內(nèi)部審計(jì)部門在審查過程中如覺察內(nèi)部掌握存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司內(nèi)部掌握存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)的，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)向本所報(bào)告并予以披露。上市公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部掌握存在的重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果，以及已實(shí)行或擬實(shí)行的措施?！参濉硟?nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后準(zhǔn)時(shí)進(jìn)展審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外投資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：對(duì)外投資是否依據(jù)有關(guān)規(guī)定履行審批程序；是否依據(jù)審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；是否指派專人或成立特地機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)爭論和評(píng)估重大投資工程的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)視重大投資工程的進(jìn)展?fàn)顩r；涉及托付理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否將托付理財(cái)審批權(quán)力授予公司董事個(gè)人或經(jīng)營治理層行使，受托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)視托付理財(cái)?shù)倪M(jìn)展?fàn)顩r；涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對(duì)證券投資行為建立特地內(nèi)部掌握制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人供給資金進(jìn)展證券投〔〕是否發(fā)表意見〔如適用?！擦硟?nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的購置和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后準(zhǔn)時(shí)進(jìn)展審計(jì)。在審計(jì)購置和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：購置和出售資產(chǎn)是否依據(jù)有關(guān)規(guī)定履行審批程序；是否依據(jù)審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；購入資產(chǎn)的運(yùn)營狀況是否與預(yù)期全都；購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的狀況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng)。〔七〕內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后準(zhǔn)時(shí)進(jìn)展審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：對(duì)外擔(dān)保是否依據(jù)有關(guān)規(guī)定履行審批程序；擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；被擔(dān)保方是否供給反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見〔如適用；是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況?！舶恕硟?nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后準(zhǔn)時(shí)進(jìn)展審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并準(zhǔn)時(shí)予以更；關(guān)聯(lián)交易是否依據(jù)有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見，保薦人是否發(fā)表意見〔如適用；關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的狀況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng)；交易對(duì)手方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已依據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)展審計(jì)或評(píng)估，關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占上市公司利益?！簿拧硟?nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)至少每季度對(duì)募集資金的存放與使用狀況進(jìn)展一次審計(jì)，并對(duì)募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見。在審計(jì)募集資金使用狀況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：募集資金是否存放于董事會(huì)打算的專項(xiàng)賬戶集中治理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；是否依據(jù)發(fā)行申請(qǐng)文件中承諾的募集資金投資打算使用募集資金，募集資金工程投資進(jìn)度是否符合打算進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；是否將募集資金用于質(zhì)押、托付貸款或其他變相轉(zhuǎn)變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金工程的自有資金、用閑置募集資金臨時(shí)補(bǔ)充流淌資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí)，是否依據(jù)有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)和保薦人是否依據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見〔如適用?！彩硟?nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在業(yè)績快報(bào)對(duì)外披露前，對(duì)業(yè)績快報(bào)進(jìn)展審計(jì)。在審計(jì)業(yè)績快報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：是否遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估量是否合理，是否發(fā)生變更；是否存在重大特別事項(xiàng)；是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部掌握是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)?！彩弧硟?nèi)部審計(jì)部門在審查和評(píng)價(jià)信息披露事務(wù)治理制度的建立和實(shí)施狀況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：公司是否已依據(jù)有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)治理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)治理和報(bào)告制度；是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流