建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算辦法doc

目錄第一章總則2第二章財(cái)務(wù)管理3第三章資金管理6第四章會計(jì)科目及核算說明9第一節(jié)會計(jì)科目9第二節(jié)工程物資的管理與核算9第三節(jié)在建工程的管理與核算13第五節(jié)無形資產(chǎn)的管理與核算32第六節(jié)其他會計(jì)科目的使用說明34

第五章會計(jì)報(bào)表34第六章會計(jì)電算化42第七章附則46XX集團(tuán)有限公司建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算辦法第一章總則第一條為加強(qiáng)集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)核算，劃清生產(chǎn)經(jīng)營與建設(shè)項(xiàng)目在資金、資產(chǎn)、成本費(fèi)用等方面的界限，全面真實(shí)反映建設(shè)項(xiàng)目的會計(jì)信息，有效節(jié)約建設(shè)資金、控制建設(shè)成本、提高投資效益，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法是集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)會制度的組成部分，是遵照《企業(yè)會計(jì)制度》的總體要求，按照基本建設(shè)業(yè)務(wù)核算模式制定的，它只對涉及工程建設(shè)的專門業(yè)務(wù)給予規(guī)范，凡與生產(chǎn)經(jīng)營會計(jì)業(yè)務(wù)要求相同的，均應(yīng)按照《企業(yè)會計(jì)制度》和集團(tuán)公司統(tǒng)一的會計(jì)政策辦理。第三條本辦法適用范圍如下：1、納入集團(tuán)公司重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目核算體系的項(xiàng)目。2、區(qū)域能化公司基本建設(shè)項(xiàng)目。3、集團(tuán)總部、直屬機(jī)構(gòu)及各專業(yè)化公司列入集團(tuán)公司技術(shù)改造計(jì)劃的重大建設(shè)項(xiàng)目。4、集團(tuán)公司確定的其他建設(shè)項(xiàng)目。第二章財(cái)務(wù)管理第四條建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)項(xiàng)目建設(shè)方面的財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針政策，落實(shí)集團(tuán)公司項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)章制度，做好項(xiàng)目建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核工作，全面反映項(xiàng)目建設(shè)資金的籌集與運(yùn)用，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高投資效益。第五條集團(tuán)公司各級財(cái)務(wù)部門按照職能分工，對集團(tuán)公司范圍內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。集團(tuán)公司各級財(cái)務(wù)部門的職責(zé)如下：一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部職責(zé)1、參與集團(tuán)公司2000萬元以上投資項(xiàng)目的調(diào)研、論證、立項(xiàng)、審批等工作。2、負(fù)責(zé)制定集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)財(cái)務(wù)政策、制度和辦法。3、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集和撥付。4、負(fù)責(zé)對各專業(yè)化公司建設(shè)項(xiàng)目資金的控制與監(jiān)督。5、參與對各專業(yè)化公司建設(shè)項(xiàng)目效績的考核。二、各專業(yè)化公司及區(qū)域能化公司財(cái)務(wù)部門的職責(zé)1、參與集團(tuán)公司2000萬元以下投資項(xiàng)目的調(diào)研、論證、立項(xiàng)、審批等工作。2、負(fù)責(zé)制定本公司內(nèi)部建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)制度和實(shí)施辦法。3、負(fù)責(zé)本公司建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)核算體制的確立和實(shí)施。4、負(fù)責(zé)對下屬單位建設(shè)資金的控制與監(jiān)督。5、參與對下屬單位建設(shè)效績的考核。三、各項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門的職責(zé)1、參與本單位投資項(xiàng)目的調(diào)研、論證、立項(xiàng)、報(bào)批等工作。2、負(fù)責(zé)本單位建設(shè)工程的財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算工作。3、負(fù)責(zé)本單位建設(shè)資金的管理與有效使用。第六條建設(shè)工期在一年以上，或者投資額在2000萬元以上的建設(shè)項(xiàng)目，原則上應(yīng)設(shè)立單獨(dú)的建設(shè)會計(jì)核算體系，與籌建單位的生產(chǎn)財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系分開。單獨(dú)的會計(jì)核算體系是指：項(xiàng)目籌建單位應(yīng)設(shè)置單獨(dú)的財(cái)會管理機(jī)構(gòu)或者指定專人負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)財(cái)會工作，在結(jié)算中心單獨(dú)設(shè)立結(jié)算賬戶，設(shè)置單獨(dú)的總賬及其相應(yīng)的賬務(wù)處理體系，單獨(dú)編制會計(jì)報(bào)表，制定并執(zhí)行單獨(dú)的項(xiàng)目建設(shè)財(cái)會管理制度。建設(shè)工期在一年以下，或者投資額在限額以下的建設(shè)項(xiàng)目可以在項(xiàng)目籌建單位的生產(chǎn)財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系內(nèi)，分別不同的投資計(jì)劃和項(xiàng)目，設(shè)立單獨(dú)的工程核算賬戶，用以核算相應(yīng)的項(xiàng)目建設(shè)業(yè)務(wù)。第七條凡使用集團(tuán)公司投入資金（包括投入資本金和給予長期借款）建設(shè)的項(xiàng)目，必須具備下述資料，供各級財(cái)務(wù)部門查閱。１、項(xiàng)目設(shè)立的有關(guān)資料，包括項(xiàng)目調(diào)研報(bào)告、項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)以及相應(yīng)的批準(zhǔn)文件等。２、項(xiàng)目投資的有關(guān)資料，包括項(xiàng)目概算、施工圖預(yù)算、年度投資計(jì)劃等。３、項(xiàng)目實(shí)施的有關(guān)資料，包括與項(xiàng)目有關(guān)的合同，如項(xiàng)目咨詢、可研、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等合同，以及開工的有關(guān)文件。４、項(xiàng)目變動的有關(guān)資料，包括重大設(shè)計(jì)變更、項(xiàng)目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項(xiàng)的批準(zhǔn)文件。５、項(xiàng)目竣工的有關(guān)資料，包括驗(yàn)收報(bào)告、竣工決算、工程質(zhì)量證書等。６、公司成立的有關(guān)資料，包括公司成立批文、資產(chǎn)評估報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、合資合同、公司章程、營業(yè)執(zhí)照等。第八條各專業(yè)化公司、區(qū)域能化公司應(yīng)按照國家有關(guān)財(cái)會管理規(guī)章，結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定本單位的財(cái)會管理制度。特別是內(nèi)部會計(jì)核算體系、財(cái)會人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部控制、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查、工程資金審批、工程成本核算、工程經(jīng)濟(jì)分析等有關(guān)管理制度。切實(shí)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)完整，嚴(yán)格按照會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求和各項(xiàng)管理制度開展財(cái)會工作，保證會計(jì)工作質(zhì)量。第九條建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一籌集、專款專用、分級負(fù)責(zé)”的管理模式。其具體內(nèi)容參照〖XX集團(tuán)有限公司非煤項(xiàng)目投資資金管理辦法〗等文件執(zhí)行。第十條建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，集團(tuán)公司及各專業(yè)化公司、區(qū)域能化公司針對項(xiàng)目各時期的特點(diǎn)，設(shè)立不同的考核指標(biāo)，對項(xiàng)目責(zé)任人分期考核、分期獎懲兌現(xiàn)。在項(xiàng)目建設(shè)階段，主要控制項(xiàng)目投資額、建設(shè)工期和工程質(zhì)量，在項(xiàng)目投產(chǎn)3年之內(nèi),要考核項(xiàng)目運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效益。同時，建立項(xiàng)目后評估制度，按照國家有關(guān)規(guī)定，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行后評估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)、落實(shí)獎懲措施。第十一條建設(shè)項(xiàng)目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時，應(yīng)及時進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，認(rèn)真做好各項(xiàng)資金和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項(xiàng)投資來源、已交付使用的固定資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項(xiàng)債權(quán)和債務(wù)等，經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后，辦理財(cái)務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。第三章資金管理第十二條建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行計(jì)劃管理，各建設(shè)單位應(yīng)按照【XX集團(tuán)有限公司計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理暫行辦法】的要求，認(rèn)真做好計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理管理工作。建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門核算資料的工程名稱、設(shè)備名稱及費(fèi)用項(xiàng)目內(nèi)容必須與計(jì)劃名稱嚴(yán)格一致，年終決算計(jì)劃完成數(shù)與財(cái)務(wù)完成數(shù)必須一致，確保計(jì)劃管理與財(cái)務(wù)管理相互銜接、協(xié)調(diào)一致。第十三條各建設(shè)單位應(yīng)按照集團(tuán)公司的統(tǒng)一要求，認(rèn)真編制【非煤技改項(xiàng)目月度資金收支計(jì)劃】（見附件1-1），該計(jì)劃是集團(tuán)公司籌集和撥付建設(shè)項(xiàng)目資金的重要依據(jù)，各建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目年度計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)完成、累計(jì)撥付等內(nèi)容，按工程項(xiàng)目構(gòu)成逐條認(rèn)真編制，并在每月5日以前報(bào)送集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。第十四條各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格項(xiàng)目資金的管理，嚴(yán)禁侵占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金。月度資金撥付要以工程進(jìn)度和合同規(guī)定為依據(jù)辦理結(jié)算，月度工程款結(jié)算不得超過工程進(jìn)度的80%。年度工程決算應(yīng)按照基建、計(jì)劃等部門確認(rèn)的工程劃線、造價(jià)中心審批后的結(jié)算額進(jìn)行年度工程結(jié)算，按不超過結(jié)算額90%比例撥付。項(xiàng)目竣工后，應(yīng)根據(jù)審批后的工程決算及竣工驗(yàn)收證書、工程質(zhì)量認(rèn)證書等資料辦理項(xiàng)目竣工決算。設(shè)備預(yù)付款及其他費(fèi)用的支付，也應(yīng)按照合同、集團(tuán)公司部門職能分工及其他有關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行支付。第十五條建設(shè)項(xiàng)目各類資金撥付程序如下：一、建筑、安裝工程款的結(jié)算：1、建筑、安裝工程款的結(jié)算，應(yīng)填制【工程進(jìn)度及工程結(jié)算明細(xì)表】（見附件1-2），項(xiàng)目管理單位根據(jù)工程計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)完成等資料填寫第一部分“工程進(jìn)度”的有關(guān)內(nèi)容；項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門根據(jù)帳務(wù)資料填寫“工程款撥付情況”和“收款單位資料”；項(xiàng)目監(jiān)理單位、項(xiàng)目管理單位、專業(yè)化公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部門分別簽署意見。2、各專業(yè)化公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對【工程進(jìn)度及工程結(jié)算明細(xì)】進(jìn)行審核和控制，并將審核后確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部,同時做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁先由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將工程款直接付給施工單位。二、預(yù)付設(shè)備款的結(jié)算：1、各建設(shè)單位需預(yù)付設(shè)備款時，應(yīng)填制【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】（見附件1-3），項(xiàng)目管理單位根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃、合同等資料填寫有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，設(shè)備第一次付款時還應(yīng)同時提供合同正本或副本的復(fù)印件；項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門根據(jù)帳務(wù)資料填寫有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和“收款單位資料”；項(xiàng)目管理單位、專業(yè)化公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部門分別簽署意見。2、各專業(yè)化公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】進(jìn)行審核和控制，并將審核后確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部,同時做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將設(shè)備款直接付給設(shè)備供應(yīng)商。三、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用的撥付：1、按照集團(tuán)公司的規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、安評、環(huán)評等費(fèi)用由集團(tuán)公司基本建設(shè)管理處管理。有關(guān)資金撥付依據(jù)合同的規(guī)定，填制【XX集團(tuán)勘查設(shè)計(jì)費(fèi)（監(jiān)理費(fèi)）付款通知單】（見附件1-4），并由有關(guān)部門簽署意見。2、各專業(yè)化公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對【XX集團(tuán)勘查設(shè)計(jì)費(fèi)（監(jiān)理費(fèi)）付款通知單】簽署意見，如無異議，由財(cái)務(wù)部門做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部,同時做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將有關(guān)款項(xiàng)直接付給勞務(wù)提供單位。四、其他費(fèi)用的結(jié)算1、建設(shè)單位發(fā)生的其他費(fèi)用支出，應(yīng)嚴(yán)格按照年度計(jì)劃確定的項(xiàng)目和數(shù)額，由財(cái)務(wù)部門填制【工程費(fèi)用支出明細(xì)表】（見附件1-5），項(xiàng)目管理單位、專業(yè)化公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部門分別簽署意見。2、各專業(yè)化公司財(cái)務(wù)部門按照【工程費(fèi)用支出明細(xì)表】確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部,同時做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將工程費(fèi)用支付給有關(guān)單位。第四章會計(jì)科目及核算說明第一節(jié)會計(jì)科目第十六條根據(jù)【企業(yè)會計(jì)制度】和集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算辦法，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)會計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)核算使用的主要會計(jì)科目見【附件2】。第十七條本辦法統(tǒng)一規(guī)定的一級會計(jì)科目名稱、編號及核算內(nèi)容，各單位必須統(tǒng)一執(zhí)行，不得擅自改變。二級以下科目可根據(jù)本規(guī)定及項(xiàng)目具體情況自行設(shè)置。第二節(jié)工程物資的管理與核算第十八條為正確反映建設(shè)工程的各種物資的實(shí)際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“工程物資”科目進(jìn)行核算。一、“工程物資”的核算內(nèi)容“工程物資”科目核算包括為工程建設(shè)準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備、在倉庫存放的不需安裝的設(shè)備，以及預(yù)付設(shè)備款和建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等的實(shí)際成本。工程用材料、設(shè)備不論是先進(jìn)入倉庫存放還是直接運(yùn)抵施工現(xiàn)場使用，均應(yīng)辦理驗(yàn)收手續(xù)，通過本科目進(jìn)行核算。集團(tuán)公司物資部直接供給施工單位用于工程建設(shè)的材料不通過本科目核算。二、工程物資的計(jì)價(jià)企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款核算。實(shí)際支付的價(jià)款包括：買價(jià)、相關(guān)稅金稅、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。三、明細(xì)科目設(shè)置工程物資按照各種物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目①工程材料；②工程設(shè)備；③預(yù)付設(shè)備款；④為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具。四、日常管理工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的采購、保管、領(lǐng)用制度，確保工程物資的安全完整。物資保管部門應(yīng)按類別、品種和規(guī)格設(shè)置保管賬，詳細(xì)登記各項(xiàng)物資的增減變動情況，財(cái)務(wù)部門必須對保管賬進(jìn)行定期稽核，保證記錄正確無誤。第十九條工程物資的核算一、工程物資購入核算企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款及增值稅額，加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作如下會計(jì)分錄：借：工程物資—工程材料（工程設(shè)備、工具器具）—XXX，貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)”等科目。二、購置設(shè)備預(yù)付款的核算企業(yè)為購置設(shè)備而預(yù)付款時，依據(jù)供貨方的收款憑證作如下分錄：借：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—××單位貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款—非煤借款）收到設(shè)備并具備報(bào)完成條件時，按設(shè)備的實(shí)際成本、預(yù)付的價(jià)款作如下分錄。借：在建工程—XX項(xiàng)目—需安裝設(shè)備—XXX設(shè)備貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—××單位三、委托物資部（國際貿(mào)易部）代購設(shè)備的核算項(xiàng)目建設(shè)所需購置的設(shè)備，凡委托物資部及國際貿(mào)易部購置的，項(xiàng)目建設(shè)單位持設(shè)備購置合同或協(xié)議，向財(cái)務(wù)處辦理設(shè)備資金付款手續(xù)，財(cái)務(wù)部將款項(xiàng)直接付給物資部或國際貿(mào)易部。1、財(cái)務(wù)部代付設(shè)備款時項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)借款合同、物資部（國際貿(mào)易部）開具帳單，以及本單位向財(cái)務(wù)部開具的【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】，作借：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—物資部（國貿(mào)部）—XX設(shè)備貸：集團(tuán)內(nèi)部長期借款—非煤借款2、代購設(shè)備到貨，具備報(bào)完成條件時：借：在建工程—XX項(xiàng)目—XXX設(shè)備貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—物資部（國貿(mào)部）—設(shè)備項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)定期與物資部、國際貿(mào)易部對賬，及時辦理實(shí)物交接、憑證傳遞和款項(xiàng)清算手續(xù)，全面反映設(shè)備到貨及其投資發(fā)生情況。四、工程物資領(lǐng)用的核算1、工程建設(shè)領(lǐng)用工程物資，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作：借：在建工程—XX工程—XXX貸:工程物資—工程材料等—XXX2、工程完工將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具交付生產(chǎn)使用時，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作借：低值易耗品—XXX貸：工程物資—為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具—XXX低值易耗品的攤銷等核算按照有關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定處理。五、工程剩余物資的核算1、工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。借：原材料—XX類—XXX應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資—工程材料等—XXX2、工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額。借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資—工程材料—XXX物資出售時，應(yīng)根據(jù)發(fā)票等確認(rèn)收入借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅金—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本時，依據(jù)出庫單、匯總表等。借：其他業(yè)務(wù)支出貸：工程物資—工程材料—XXX材料六、工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的處理工程物資應(yīng)進(jìn)行定期清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等情況應(yīng)分別參照存貨的處理程序和方法進(jìn)行處理，清查中發(fā)生的損失減去保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營業(yè)外收支。第三節(jié)在建工程的管理與核算第二十條企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程”科目進(jìn)行各項(xiàng)工程支出的財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算工作。一、在建工程核算的內(nèi)容企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、設(shè)備購置、其他工程支出等。工程項(xiàng)目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分項(xiàng)核算。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。二、在建工程的計(jì)價(jià)1、自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。2、出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所應(yīng)分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。3、設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用，工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等計(jì)價(jià)。三、明細(xì)科目設(shè)置本科目應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級科目。三級科目按“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、“待攤工程費(fèi)用”、“其他投資”設(shè)置。三級以下按照工程計(jì)劃所列明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置，其中待攤工程費(fèi)用按照費(fèi)用性質(zhì)分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。一個單位若存在一個以上建設(shè)項(xiàng)目，可以根據(jù)本單位實(shí)際情況，選擇采用一套或多套總賬。四、在建工程的日常管理1、建設(shè)項(xiàng)目必須嚴(yán)格按照集團(tuán)公司項(xiàng)目管理的有關(guān)規(guī)定，履行項(xiàng)目申報(bào)、調(diào)研、論證、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、審查、招標(biāo)等管理程序。2、各單位按照集團(tuán)公司批復(fù)意見確定的投資規(guī)模、根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，制定工程建設(shè)支出計(jì)劃。3、各項(xiàng)目工程支出計(jì)劃需經(jīng)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)管理部門審查、并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。在執(zhí)行過程中不得隨意擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，突破資金總額。4、按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級歸口管理和權(quán)責(zé)結(jié)合的原則，項(xiàng)目建設(shè)單位負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的日常管理工作。項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門與設(shè)計(jì)管理、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、工程合同、預(yù)算造價(jià)、工程管理、質(zhì)量監(jiān)督、物資供應(yīng)等部門密切配合，積極參與工程立項(xiàng)、合同簽訂及工程驗(yàn)收劃線。積極辦理工程價(jià)款的結(jié)算，參與項(xiàng)目竣工決算、清理在建工程項(xiàng)目。第二十一條建筑安裝工程的核算一、建筑工程的核算內(nèi)容：建筑工程是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構(gòu)筑物等土建工程所發(fā)生的實(shí)際成本支出（不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款）。主要包括：１、各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。２、設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。3、地下建筑等特殊工程等。二、安裝工程的核算內(nèi)容安裝工程是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的在建設(shè)期間進(jìn)行設(shè)備安裝所發(fā)生的人工、材料、機(jī)械作業(yè)等費(fèi)用（不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值）。主要包括以下內(nèi)容：１、生產(chǎn)、動力、起重、運(yùn)輸、傳動、傳導(dǎo)、通訊和實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝置、裝配工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。２、為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運(yùn)行所發(fā)生的支出（投料試運(yùn)行所發(fā)生的支出不包括在內(nèi)）。三、發(fā)包建筑安裝工程的核算1、工程結(jié)算的處理工程開工后，項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)建安合同的約定，嚴(yán)格按工程實(shí)際進(jìn)度辦理結(jié)算，一般每月結(jié)算一次。每次工程結(jié)算應(yīng)以計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門提供的工程形象進(jìn)度統(tǒng)計(jì)報(bào)表、工程進(jìn)度結(jié)算單和有關(guān)單位填列的、經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的、項(xiàng)目建設(shè)單位施工管理負(fù)責(zé)人審查的工程價(jià)款結(jié)算賬單為依據(jù)，確認(rèn)完工工程成本。借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—XXX貸：其他應(yīng)付款—××施工單位2、支付工程進(jìn)度款的處理月度工程進(jìn)度款的撥付一般以不超過實(shí)際工程進(jìn)度80%為限，由施工單位開立發(fā)票，經(jīng)項(xiàng)目建設(shè)單位分管付款的負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后，辦理付款手續(xù)。對與施工單位的工程結(jié)算款，即使是在工程結(jié)算時是直接付款，也應(yīng)通過“其他應(yīng)付款—××施工單位”科目處理，以便全面反映與各有關(guān)施工單位的工程價(jià)款結(jié)算情況。借：其他應(yīng)付款—XX施工單位貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款—非煤借款）3、代扣物資部供應(yīng)物資款的處理建設(shè)項(xiàng)目需由集團(tuán)公司物資部提供材料的，應(yīng)由各方簽訂供應(yīng)合同或協(xié)議，在撥付工程進(jìn)度款時，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資部和施工單位雙方簽證核對的物資供應(yīng)結(jié)算單代扣物資供應(yīng)款。借：其他應(yīng)付款—XX施工單位貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付物資部料款代扣料款的結(jié)算方式按各專業(yè)化公司關(guān)聯(lián)交易協(xié)議確定的方法執(zhí)行。4、代扣其他款項(xiàng)的處理項(xiàng)目建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項(xiàng)稅金、養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應(yīng)根據(jù)〖待扣代收稅款憑證〗等作：借：其他應(yīng)付款—XX施工單位貸：應(yīng)交稅金—代扣稅金—××稅金其他應(yīng)付款—代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌金待扣款項(xiàng)應(yīng)按款項(xiàng)性質(zhì)及時交付項(xiàng)目主辦單位財(cái)務(wù)部門，具體交付方式由雙方協(xié)商確定。5、預(yù)付工程款的處理企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應(yīng)預(yù)付工程款。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實(shí)需要支付工程預(yù)付款的，應(yīng)根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作：借：其他應(yīng)付款—××施工單位貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款—非煤借款）對于預(yù)付的工程款，應(yīng)首先從以后各期結(jié)算的工程進(jìn)度款中逐步扣回。6、工程物資的處理對建設(shè)工程領(lǐng)用的工程物資，應(yīng)按建安工程合同的內(nèi)容，進(jìn)行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣除。借：其他應(yīng)付款—××施工單位貸：工程物資—XXX不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計(jì)入有關(guān)工程成本，借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程貸：工程物資—XXX三、企業(yè)自營建筑安裝工程的核算1、企業(yè)自營工程領(lǐng)用材料的處理企業(yè)自營的建安工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、領(lǐng)料憑證匯總表按實(shí)際成本作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程貸：工程物資原材料建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，還應(yīng)將原材料不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺＝ㄔO(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫存商品（產(chǎn)成品）庫存商品（產(chǎn)成品）采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。2、企業(yè)自營工程應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用的處理建設(shè)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，按照工資部門提供的工資分配表作借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程貸：應(yīng)付工資3、其他費(fèi)用的處理企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按提供服務(wù)的實(shí)際成本作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本4、特殊說明如果企業(yè)自營工程造價(jià)較高、工程項(xiàng)目較多，有關(guān)工資及其他費(fèi)用大，且不能確指工程對象的，可以將有關(guān)工資和其他費(fèi)用記入“在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—建設(shè)單位管理費(fèi)”科目，按照工程管理費(fèi)分配和攤銷的做法按期攤銷。第二十二條設(shè)備購建的管理與核算一、設(shè)備購建核算的內(nèi)容設(shè)備購建是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備，有的雖不要基礎(chǔ)，但必須經(jīng)過組裝過程，并可在一定范圍內(nèi)移動使用的設(shè)備也包括在內(nèi)。需要安裝設(shè)備列報(bào)完成需同時具備以下三個條件：①設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；②安裝設(shè)備所需的圖紙資料已經(jīng)齊備；③設(shè)備已運(yùn)到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。二、設(shè)備購建的核算按照集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，各類設(shè)備的購建，無論是否需要安裝，均應(yīng)通過“在建工程”科目核算，設(shè)備購入，首先應(yīng)作入庫處理，通過“工程物資—工程設(shè)備—XX設(shè)備”進(jìn)行核算。1、不需要安裝設(shè)備的處理企業(yè)購入不需安裝設(shè)備時：借：在建工程—XX項(xiàng)目—不需安裝設(shè)備—××設(shè)備，貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款—非煤借款）2、需要安裝設(shè)備的處理需要安裝的設(shè)備，在設(shè)備列決報(bào)完成時，應(yīng)記入在建工程成本。借：在建工程—XX項(xiàng)目—需安裝設(shè)備—××設(shè)備貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—XX設(shè)備對設(shè)備的安裝，也分為外包安裝和自營安裝兩種情況，其安裝費(fèi)用的核算，明細(xì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理方式及管理程序與建筑安裝工程相同。第二十三條待攤工程費(fèi)用的核算一、待攤工程費(fèi)用的核算內(nèi)容待攤工程費(fèi)用是指建設(shè)單位在建設(shè)期間按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。主要包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、籌資費(fèi)用、各種稅金、土地征用遷移補(bǔ)償費(fèi)、地質(zhì)勘查勘探費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)審查費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)及外事費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備及培訓(xùn)費(fèi)、廠區(qū)綠化費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)及措施設(shè)施費(fèi)、舊有工程拆除和補(bǔ)償費(fèi)、維修費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、壞賬損失、工程損失、其它待攤工程費(fèi)用支出等。有關(guān)主要項(xiàng)目內(nèi)容解釋如下：建設(shè)單位管理費(fèi)：包括材料、工資及附加費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、通訊服務(wù)費(fèi)、及與工程有關(guān)的其他管理性質(zhì)的支出。企業(yè)在籌備生產(chǎn)期間發(fā)生的開辦性費(fèi)用支出，與建設(shè)單位管理費(fèi)不易分清的，均計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)?；I資費(fèi)：包括應(yīng)由建設(shè)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的借款利息、債券利息及發(fā)行費(fèi)用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費(fèi)用。發(fā)生的利息收入沖減本項(xiàng)費(fèi)用。各種稅金：是指項(xiàng)目建設(shè)期間支付的不能明確歸屬對象的各項(xiàng)稅金，包括土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船使用稅、印花稅等。聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：是指單項(xiàng)工程(車間)在完工驗(yàn)收以前，進(jìn)行投料試車所發(fā)生的試車費(fèi)用，試車收入沖減本項(xiàng)目。工程損失：是指由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢損失、工程物資的盤虧及毀損等。發(fā)生的工程損失必須按規(guī)定程序報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失，作為增加建設(shè)成本處理。其他費(fèi)用：是指除上述以外的其他應(yīng)計(jì)入工程成本的費(fèi)用支出，如供電、供暖、供水等費(fèi)用支出等等。二、待攤工程費(fèi)用的管理項(xiàng)目建設(shè)單位必須按照有關(guān)合同、概算內(nèi)容、開支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用預(yù)算以及其他有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制待攤工程費(fèi)用的發(fā)生，切實(shí)避免亂擠亂攤費(fèi)用，防止加大工程投資。三、待攤工程費(fèi)用的科目設(shè)置為正確核算項(xiàng)目發(fā)生的待攤工程費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程—待攤工程費(fèi)用”科目。該科目三級明細(xì)科目按照上述費(fèi)用內(nèi)容設(shè)置，其中“建設(shè)單位管理費(fèi)”、“籌資費(fèi)”、“各種稅金”等還需按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置四級明細(xì)科目。四、待攤工程費(fèi)用的核算1、待攤工程費(fèi)用發(fā)生與歸集的核算①建設(shè)單位管理費(fèi)的核算工程管理費(fèi)賬戶參照“管理費(fèi)用”賬戶的明細(xì)科目設(shè)置，發(fā)生費(fèi)用時，依據(jù)有關(guān)發(fā)票、匯總原始憑證等作借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—工程管理費(fèi)—XX費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料、累計(jì)折舊等）②各種稅金的核算企業(yè)工程發(fā)生各項(xiàng)稅金，通過“應(yīng)交稅金”科目核算。計(jì)提有關(guān)稅金時：借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—各種稅金—XX稅貸：應(yīng)交稅金—XX稅繳納稅金時：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款③可研、設(shè)計(jì)、監(jiān)理費(fèi)的核算按照集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)單位需持設(shè)計(jì)管理部門、計(jì)劃部審批的設(shè)計(jì)（可研、監(jiān)理）費(fèi)支付通知單、本單位收據(jù)，到財(cái)務(wù)處辦理撥付款手續(xù)，由財(cái)務(wù)處直接付給有關(guān)受托單位。企業(yè)賬務(wù)處理如下：借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—××費(fèi)用貸：集團(tuán)內(nèi)部長期借款—非煤借款2、工程聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)收益和費(fèi)用的核算工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料等）企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。借：產(chǎn)成品（銀行存款）貸：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)3、待攤工程費(fèi)用分配的核算待攤工程費(fèi)用在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)只進(jìn)行歸集，平時不予分配，屬跨年度的建設(shè)項(xiàng)目，在年初應(yīng)將所有明細(xì)賬戶余額全部過入新的會計(jì)年度，待項(xiàng)目竣工決算時，再采用不同的方法記入相關(guān)工程成本。待攤工程費(fèi)用分配的基本原則是：1、能明確計(jì)入某項(xiàng)或幾項(xiàng)工程成本的待攤工程投資費(fèi)用，直接計(jì)入。2、不能明確記入某項(xiàng)工程成本的，采用按實(shí)際分配率分配實(shí)際分配率＝“在建工程—待攤工程費(fèi)用”明細(xì)科目余額÷(建筑工程明細(xì)科目余額＋安裝工程明細(xì)科目余額＋需要安裝設(shè)有關(guān)明細(xì)科目余額)×l00％某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤工程投資＝該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設(shè)備的成本合計(jì)×分配率待攤工程費(fèi)用攤銷核算的賬務(wù)處理工程竣工決算時，建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制〖待攤工程費(fèi)用攤銷情況表〗，表中應(yīng)分清直接攤銷的費(fèi)用和間接分配的費(fèi)用，對于間接分配費(fèi)用應(yīng)注明分配方式和歸屬對象，同時由有關(guān)責(zé)任人員簽章后作為費(fèi)用分配的匯總原始憑證。具體賬務(wù)處理如下：借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑工程—XX工程安裝工程—XX工程需安裝設(shè)備—XX設(shè)備貸：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—XX費(fèi)用第二十四條其他投資的管理與核算一、其他投資核算的內(nèi)容本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的取得各種無形資產(chǎn)、辦公生活用家具、器具購置以及為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)等。二、其他投資科目的設(shè)置建設(shè)單位應(yīng)在“在建工程—XX工程—其他投資”項(xiàng)目下按支出性質(zhì)分別設(shè)置“土地使用權(quán)”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件”、“其他無形資產(chǎn)”、“辦公生活家器具購置費(fèi)”、“生產(chǎn)工器具購置費(fèi)”、“其他支出”等明細(xì)科目。四、其他投資的核算㈠土地使用權(quán)的核算為全面反映建設(shè)項(xiàng)目征購?fù)恋刭M(fèi)用的支出情況，不論建設(shè)單位是通過劃撥方式還是通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，在工程建設(shè)期間，均應(yīng)通過“在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)（劃撥土地使用權(quán)、出讓土地使用權(quán)）”核算。1、土地使用權(quán)取得的核算①建設(shè)單位通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，依據(jù)政府關(guān)于使用土地的批復(fù)、土地出讓合同和土地管理部門的收據(jù)作借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)—出讓土地使用權(quán)貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款）②通過劃撥方式取得土地而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上下附著物補(bǔ)償費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、土地管理費(fèi)以及為購地所支付的其他費(fèi)用，依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政府部門的收據(jù)作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)—劃撥土地使用權(quán)貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款）③按規(guī)定支付與土地有關(guān)的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—各種稅金貸：應(yīng)交稅金—XXX稅支付時作：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款2、土地使用權(quán)分配的核算建設(shè)項(xiàng)目在所征購的土地上施工的建筑工程完工后，應(yīng)將征購?fù)恋氐馁M(fèi)用按照建筑物、構(gòu)筑物實(shí)際占用的土地面積，分配計(jì)入相關(guān)建筑工程成本，其他工程不分?jǐn)傉髻復(fù)恋氐馁M(fèi)用。依據(jù)土地使用權(quán)分配明細(xì)表作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑工程—××工程貸：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)—出讓（劃撥土地使用權(quán)㈡無形資產(chǎn)的核算建設(shè)單位發(fā)生的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件”、“其他無形資產(chǎn)”等無形資產(chǎn)支出，應(yīng)先通過“在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資”科目核算，待工程竣工后再計(jì)入“無形資產(chǎn)”科目。有關(guān)無形資產(chǎn)核算內(nèi)容見第四節(jié)無形資產(chǎn)的管理與核算。㈢“辦公生活家器具購置費(fèi)”、“生產(chǎn)工器具購置費(fèi)”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”等的核算。建設(shè)單位發(fā)生上述費(fèi)用時，依據(jù)有關(guān)憑證作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—XXXX貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款等）待竣工決算后移交生產(chǎn)單位時：借：低值易耗品—XXX貸：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—XXXX第二十五條工程完工的管理與核算一、建設(shè)項(xiàng)目完工的確認(rèn)建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核(引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車考核期滿)或試運(yùn)行期內(nèi)能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時，應(yīng)確認(rèn)非建設(shè)項(xiàng)目完工，應(yīng)及時組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。二、建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算1、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織建設(shè)項(xiàng)目竣工后應(yīng)及時編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。已編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算的，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。項(xiàng)目籌建單位應(yīng)加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財(cái)務(wù)決算，工程造價(jià)、設(shè)計(jì)、施工財(cái)務(wù)、計(jì)劃、物資供應(yīng)等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是項(xiàng)目竣工總決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各籌建單位要實(shí)事求是地編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。2、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)，主要包括可行性研究報(bào)告，初步或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)，修正總概算及其批復(fù)文件；施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等合同；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價(jià)，工程結(jié)算等有關(guān)資料；歷年投資計(jì)劃、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。3、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的準(zhǔn)備工作建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。主要包括建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。4、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書兩個部分。項(xiàng)目竣工決算主要報(bào)表有：①建設(shè)項(xiàng)目概況表（見附件3-1）；②建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（見附件3-2）；③項(xiàng)目資金來源表（見附件3-3）；④建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（見附件3-4）；⑤建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（見附件3-5）。以上報(bào)表內(nèi)容為參考樣式，不同行業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表可參照本行業(yè)情況作出適當(dāng)調(diào)整?？⒐へ?cái)務(wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容：①建設(shè)項(xiàng)目概況；②投資完成及資產(chǎn)形成情況；③投資來源、運(yùn)用及結(jié)余情況；④會計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；⑤主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；⑤建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議；⑥需要說明的其他事項(xiàng)。三、建設(shè)項(xiàng)目完工成本的確定建設(shè)工程完工交付使用時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算各項(xiàng)交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表。交付使用固定資產(chǎn)的成本，按下列內(nèi)容計(jì)算：(1)房屋、建筑物、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偣こ掏顿Y費(fèi)用。(2)動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偣こ掏顿Y費(fèi)用。工程完工后，應(yīng)及時辦理竣工、驗(yàn)收交接手續(xù)，編制的交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，并首先將土地使用權(quán)、待轉(zhuǎn)工程投資結(jié)轉(zhuǎn)完畢，然后做如下賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)—生產(chǎn)用房屋—XXX—生產(chǎn)用建筑物—XXX—管理用房屋—XXX—管理用建筑物—XXX—機(jī)械設(shè)備—XXX—動力設(shè)備—XXX—傳導(dǎo)設(shè)備—XXX—運(yùn)輸設(shè)備—XXX—工具及其他設(shè)備-XXX—管理用設(shè)備器具—XXX—非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)—房屋-XXX—建筑物—XXX—設(shè)備工具—XXX貸：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑工程—XX工程—安裝工程—XX工程—需安裝設(shè)備—X設(shè)備—不需安裝設(shè)備—XX凡符合建設(shè)項(xiàng)目完工確認(rèn)的條件，未及時辦理驗(yàn)收移交手續(xù)的項(xiàng)目，在試運(yùn)行期滿后3個月內(nèi)仍未辦理竣工驗(yàn)收移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)處理，按賬面所累積的工程成本或者預(yù)算造價(jià)作為估計(jì)價(jià)值，分清類別進(jìn)行上述轉(zhuǎn)資處理，并按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊，待工程決算后，按審定的決算造價(jià)進(jìn)行正式轉(zhuǎn)資，并相應(yīng)調(diào)整已提取的折舊。第二十六條在建工程報(bào)廢毀損的核算在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，應(yīng)根據(jù)實(shí)際損失的狀況，扣除應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償和變價(jià)收入部分后依據(jù)有關(guān)證明材料作：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益—XX工程其他應(yīng)收款—XX保險(xiǎn)公司工程物資—工程材料貸：在建工程—XX項(xiàng)目—XXXXX有關(guān)損失經(jīng)批準(zhǔn)后，分不同情況處理：1、屬于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，記入繼續(xù)施工的工程成本，依據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)作借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—工程損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益—XX工程2、屬于非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失記入營業(yè)外支出，待投產(chǎn)后核銷。借：營業(yè)外支出—非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損失第五節(jié)無形資產(chǎn)的管理與核算第二十七條建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目核算項(xiàng)目為管理持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。一、無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目無形資產(chǎn)主要包括在建設(shè)期間按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)以及其他無形資產(chǎn)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)包括購買的專利技術(shù)和非專利技術(shù)費(fèi)用。此外，由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的下列專用設(shè)施投資，視同取得一種使用權(quán)，作無形資產(chǎn)處理，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、專用電網(wǎng)、送變電站、地下管道、專用碼頭等，但在工程建成移交使用前，仍按工程實(shí)物形態(tài)的類別進(jìn)行核算。建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系，凡產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，建成使用后按實(shí)物形態(tài)分別作為有關(guān)固定資產(chǎn)處理。二、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目在取得無形資產(chǎn)時，應(yīng)按取得時的實(shí)際成本計(jì)量，有關(guān)具體規(guī)定如下：1、購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。2、投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本3、由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施按其實(shí)際購建成本計(jì)價(jià)。第二十八條無形資產(chǎn)核算的賬務(wù)處理一、無形資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理企業(yè)取得無形資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票、協(xié)議等文件，按照實(shí)際支付的價(jià)款作借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—XXX貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款等）二、無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的帳務(wù)處理建設(shè)項(xiàng)目竣工移交生產(chǎn)后，應(yīng)將無形資產(chǎn)做結(jié)轉(zhuǎn)處理：借：無形資產(chǎn)—XXX貸：借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—XXX三、無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：1、合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限。2、合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限。3、合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值時，借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)—XXX四、關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件的處理項(xiàng)目購置計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行處理：隨同固定資產(chǎn)一同購進(jìn)，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，并入固定資產(chǎn)價(jià)值，不單獨(dú)作賬務(wù)處理；單獨(dú)開發(fā)或購買的、單位價(jià)值在5萬元以下的軟件計(jì)入在建工程—待攤工程費(fèi)用—××費(fèi)用；單獨(dú)開發(fā)或購買的、單位價(jià)值在5萬元以上的軟件，計(jì)入“在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—計(jì)算機(jī)軟件”。第六節(jié)其他會計(jì)科目的使用說明第二十九條其他科目的使用方法按《企業(yè)會計(jì)制度》和《XX集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五章會計(jì)報(bào)表第三十條建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)一會計(jì)報(bào)表格式，各單位在建設(shè)期應(yīng)編制的會計(jì)報(bào)表目錄及格式分別見附件二第三十一條會計(jì)報(bào)表編制說明一、資產(chǎn)負(fù)債表該表反映整個項(xiàng)目在建設(shè)期間的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益構(gòu)成及分布狀況。報(bào)表采用集團(tuán)公司統(tǒng)一格式，編制方法按照《XX集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料該表是【資產(chǎn)負(fù)債表】有關(guān)項(xiàng)目的補(bǔ)充資料，反映建設(shè)項(xiàng)目若干財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況。編制方法按照《XX集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、建設(shè)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)情況表本表反映項(xiàng)目在建設(shè)期間的各類債權(quán)、債務(wù)情況，該表根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“工程物資”、“其他應(yīng)付款”、“集團(tuán)內(nèi)部長期借款”、“長期借款”等賬戶的發(fā)生額和余額分析填列。有關(guān)項(xiàng)目內(nèi)容解釋如下：㈠主辦單位內(nèi)部指承擔(dān)該建設(shè)項(xiàng)目的上一級部門，如礦、廠、處內(nèi)部及所屬單位。㈡主辦單位外部：指集團(tuán)公司以內(nèi)但不屬于承擔(dān)該目的上一級部門及所屬單位的其他單位。四、建設(shè)項(xiàng)目投資完成情況表本表是反映建設(shè)工程的進(jìn)度、項(xiàng)目構(gòu)成及完工情況的報(bào)表。具體填列方法如下：㈠縱向項(xiàng)目1、分單位表該表按專業(yè)化公司設(shè)置大類，然后分“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、“待攤工程費(fèi)用“和“其他投資”反映工程支出內(nèi)容。根據(jù)以上賬戶及明細(xì)賬戶的發(fā)生額和期初、期末余額填列。2、分項(xiàng)目表該表按建設(shè)項(xiàng)目設(shè)置大類，然后按六個項(xiàng)目設(shè)置列明細(xì)。㈡橫向項(xiàng)目1、工程概算：根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算及計(jì)劃大本所列數(shù)據(jù)分項(xiàng)填列。2、工程支出：①年初未完：反映各項(xiàng)目年初未完工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶年初余額填列。②本年計(jì)劃：反映各項(xiàng)工程本年計(jì)劃數(shù)，根據(jù)計(jì)劃大本所列類別填列。③本月完成：反映經(jīng)基建管理部門和工程監(jiān)理部門簽證認(rèn)可的本期完成工程額和內(nèi)部項(xiàng)目轉(zhuǎn)入數(shù)額。④本年累計(jì)：反映本年累計(jì)完成工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶本年累計(jì)發(fā)生額填列。⑤累計(jì)完成：反映各項(xiàng)工程累計(jì)完成數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額填列。該項(xiàng)目等于“年初未完”＋“本年累計(jì)”兩項(xiàng)之和。3、本年交付該項(xiàng)目反映各項(xiàng)工程支出本年轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的情況。4、期末未完工程支出反映截止報(bào)表日項(xiàng)目尚為完工的工程數(shù)額，根據(jù)各賬戶年期末余額分析填列。期末未完工程支出＝年初未完＋本年累計(jì)—本年交付五、待攤工程費(fèi)用及其他投資明細(xì)表本表反映建設(shè)單位本年度發(fā)生的待攤工程費(fèi)用及其他投資的明細(xì)情況。該表填列方法如下：㈠、年初余額欄根據(jù)上年末該表“累計(jì)實(shí)際”欄各項(xiàng)目填列。㈡本年計(jì)劃欄“建設(shè)單位管理費(fèi)”、“籌資費(fèi)用”、“各種稅金”等項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)計(jì)劃數(shù)填列。其他項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃大本所列數(shù)據(jù)填列。㈢本月實(shí)際、本年實(shí)際欄根據(jù)“待攤工程費(fèi)用”、“其他投資”科目及所屬明細(xì)科目的借方本期和累計(jì)發(fā)生額分析填列。㈣累計(jì)實(shí)際欄根據(jù)“待攤工程費(fèi)用”、“其他投資”科目及所屬明細(xì)科目的期末余額分析填列。六、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表本表反映企業(yè)建設(shè)期內(nèi)各類固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的增減變動情況，以及本期折舊的計(jì)提情況。本表各項(xiàng)目填列方法如下：㈠“年初數(shù)”欄各項(xiàng)目根據(jù)上年末固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。㈡本年增、減、期末數(shù)、本年累計(jì)折舊欄，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”科目及所屬明細(xì)科目的借貸方發(fā)生額和期末余額，以及固定資產(chǎn)臺賬、卡片、固定資產(chǎn)電算系統(tǒng)的有關(guān)資料分析填列。㈢提折舊的固定資產(chǎn)平均原值＝（固定資產(chǎn)年初余額/2＋各月初余額＋報(bào)告期月初余額/2）/報(bào)告期月數(shù)㈣年折舊率＝年折舊額/計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)七、建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況表該表是反映建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況的報(bào)表，分本月和累計(jì)兩張報(bào)表。一、建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況表（本月）本表反映當(dāng)月各項(xiàng)建設(shè)資金的撥付情況，有關(guān)項(xiàng)目填列方法如下：1、本月統(tǒng)計(jì)完成：按統(tǒng)計(jì)報(bào)表當(dāng)月完成數(shù)填列。2、本月應(yīng)付：應(yīng)付工程款按上月建安工程完成數(shù)填列，預(yù)付設(shè)備款，按設(shè)備管理部門提供的合同約定付款計(jì)劃填列，在設(shè)備管理部門有關(guān)資料未能提供以前，暫按本月實(shí)際撥付設(shè)備預(yù)付款數(shù)填列。其他項(xiàng)目按照本月統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列。3、本月?lián)芨叮悍謸鼙驹录皳芮捌诜謩e反映，其中，撥本月數(shù)與本月應(yīng)付數(shù)口徑一致，撥前期欠付分別按“撥本年”及“撥上年”反映。4、本月欠付：只反映按本月應(yīng)付口徑欠付情況，不反映累計(jì)欠付情況。二、建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況表（累計(jì)）該表反映建設(shè)項(xiàng)目從年初至報(bào)告期累計(jì)撥付及欠付款項(xiàng)情況，有關(guān)項(xiàng)目填列方法如下：1、年初欠付：按上年本表期末欠付數(shù)填列。2、本年累計(jì)統(tǒng)計(jì)完成：按計(jì)劃部門累計(jì)統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列。3、累計(jì)應(yīng)付：應(yīng)付工程款按年初至上月建安工程累計(jì)完成數(shù)填列，預(yù)付設(shè)備款，按設(shè)備管理部門提供的合同約定付款計(jì)劃填列，在設(shè)備管理部門有關(guān)資料未能提供以前，暫按年初至本月實(shí)際撥付設(shè)備預(yù)付款數(shù)填列。其他項(xiàng)目按照本月累計(jì)統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列。4、累計(jì)撥付：分撥本年和撥上年兩項(xiàng)填列，其中，撥本年數(shù)等于09表08列“撥本月”累計(jì)數(shù)＋12列“撥本年”累計(jì)數(shù)之和填列，撥上年數(shù)根據(jù)09表13列“撥上年”累計(jì)數(shù)填列。5、期末欠付＝年初欠付＋累計(jì)應(yīng)付—累計(jì)撥付八、施工單位工程結(jié)算情況表本表是反映建設(shè)單位與施工單位工程款結(jié)算情況的報(bào)表，各項(xiàng)目填列方法如下：1、施工單位名稱：該項(xiàng)目按有關(guān)子項(xiàng)目設(shè)置大類，每一大類下按施工單位名稱分別填列。一個施工單位分別承擔(dān)兩個以上項(xiàng)目建設(shè)的，應(yīng)按建設(shè)項(xiàng)目分別填列。2、年初欠付工程款數(shù)：按照“其他應(yīng)付款—應(yīng)付工程款—XXX單位”帳戶年末貸方余額填列。3、本年完成結(jié)算數(shù)：按照各月預(yù)結(jié)算工程量及計(jì)劃部門統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列，年末應(yīng)按照造價(jià)中心審查后的【建安工程結(jié)算表】數(shù)據(jù)填列。4、扣款項(xiàng)目：按照實(shí)際扣款數(shù)額及有關(guān)帳戶填列。5、累計(jì)應(yīng)付工程款數(shù)＝年初欠付工程款＋本年完成結(jié)算數(shù)—扣款項(xiàng)目6、本年累計(jì)已付：按照“其他應(yīng)付款—應(yīng)付工程款—XXX單位”帳戶借方累計(jì)發(fā)生額額分析填列。7、期末欠付＝累計(jì)應(yīng)付工程款—本年累計(jì)已付九、預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表該表是反映年末建設(shè)單位全年預(yù)付設(shè)備款情況的報(bào)表，本表為年報(bào)，有關(guān)項(xiàng)目填列方法如下：1、合同編號、生產(chǎn)廠家、合同金額等項(xiàng)目，按照【設(shè)備定貨合同】及設(shè)備臺帳等資料的數(shù)據(jù)填列。2、計(jì)劃編號、設(shè)備名稱項(xiàng)目：按照年度計(jì)劃大本有關(guān)數(shù)據(jù)填列。3、各期付款數(shù)及付款比例項(xiàng)目：按照“工程物資—預(yù)付設(shè)備款—XXX”帳戶的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算分析填列。4、年末未付＝合同金額—累計(jì)撥付十、固定資產(chǎn)增建變動明細(xì)表本表是反映企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量、金額變化情況的報(bào)表。本表為年報(bào)，具體填列方法如下：㈠資產(chǎn)名稱根據(jù)計(jì)劃大本列示項(xiàng)目明細(xì)和實(shí)際資產(chǎn)名稱填列。㈡規(guī)格型號、單位、數(shù)量按固定資產(chǎn)明細(xì)臺賬填列。㈢啟用日期根據(jù)固定資產(chǎn)達(dá)到按規(guī)定提取折舊的日期為準(zhǔn)。凡固定資產(chǎn)正式投產(chǎn)或視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊。㈣增加、減少根據(jù)固定資產(chǎn)增加、減少的原值、折舊及凈值分別填列。其中：“原值”-“折舊”=“凈值”十一、在建工程支出明細(xì)表本表是反映全年在建工程按計(jì)劃列示項(xiàng)目的本年度計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、實(shí)際完成的單位數(shù)量及金額情況的報(bào)表。本表為年報(bào)，在會計(jì)年終決算時報(bào)送。具體填列方法如下：㈠項(xiàng)目按計(jì)劃大本列示的項(xiàng)目明細(xì)名稱填列。㈡結(jié)構(gòu)內(nèi)容及規(guī)格型號按工程實(shí)際發(fā)生情況填列。㈢計(jì)量單位及工程量按計(jì)劃和實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目的計(jì)量單位和造價(jià)中心【建安工程結(jié)算表】及其他資料的數(shù)據(jù)填列。㈣本年計(jì)劃和本年統(tǒng)計(jì)完成按計(jì)劃大本所列數(shù)據(jù)及統(tǒng)計(jì)部門數(shù)據(jù)填列。㈤實(shí)際完成根據(jù)在建工程實(shí)際完成情況，按年末財(cái)務(wù)賬面反映的金額情況，分項(xiàng)填列。