2018年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理第一章知識(shí)點(diǎn)

第一章總論第一節(jié)企業(yè)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理【知識(shí)點(diǎn)一】企業(yè)的概念及組織形式一、企業(yè)的概念企業(yè)是依法設(shè)立的，以營(yíng)利為目的，運(yùn)用各種生產(chǎn)要素，向市場(chǎng)提供商品或服務(wù)，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的法人或其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織。目標(biāo)是創(chuàng)造財(cái)富（或價(jià)值）。、組織形式組織形式常見形式投資者責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)體戶、私營(yíng)企業(yè)個(gè)人個(gè)人出資、經(jīng)營(yíng)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和收益；承擔(dān)無限責(zé)任合伙企業(yè)普通合伙企業(yè)有限合伙企業(yè)兩個(gè)或兩個(gè)以上的合伙人訂立合伙協(xié)議，共冋出資經(jīng)營(yíng)、共負(fù)盈虧、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，普通合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。公司制企業(yè)有限責(zé)任公司；股份有限公司個(gè)人、法人均可有限責(zé)任國(guó)有獨(dú)資公司是有限公司特殊形式【提示】關(guān)于有限責(zé)任、無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的區(qū)別。有限責(zé)任：企業(yè)兜底無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任：投資人兜底【注意】公司制企業(yè)的優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：容易轉(zhuǎn)讓所有權(quán)；有限債務(wù)責(zé)任；無限存續(xù)；融資渠道多缺點(diǎn)：組建成本高；存在代理問題；雙重課稅知識(shí)點(diǎn)二】企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容內(nèi)容說明籌資管理籌資是基礎(chǔ)，而且公司籌資數(shù)量制約著公司投資的規(guī)模投資管理投資反過來又決定了企業(yè)需要籌資的規(guī)模和時(shí)間，并且企業(yè)所籌措的資金只有有效地投放出去，才能實(shí)現(xiàn)籌資的目的營(yíng)運(yùn)資金管理投資和籌資的成果都需要依賴資金的營(yíng)運(yùn)才能實(shí)現(xiàn)成本管理貫穿于投資、籌資和營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的全過程，滲透在財(cái)務(wù)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)之中收入與分配管理影響著籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金和成本管理的各個(gè)方面第二節(jié)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)【知識(shí)點(diǎn)一】財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論一、利潤(rùn)最大化利潤(rùn)=收入一成本費(fèi)用觀占八、、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大為目標(biāo)優(yōu)占八、、有利于企業(yè)資源的合理配置，提高整體經(jīng)濟(jì)效益缺占八、、（）沒有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值；（）沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)問題；（）沒有反映創(chuàng)造的利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系；（）可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策傾向，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、股東財(cái)富最大化股東財(cái)富=股票數(shù)量X股票價(jià)格觀占八、、以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大為目標(biāo)

優(yōu)占八、、考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素；在一定程度上避免企業(yè)短期行為；對(duì)上市公司而言，股東財(cái)富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲缺占八、、通常只適用于上市公司，非上市公司難于應(yīng)用；股價(jià)受眾多因素影響，股價(jià)不能完全準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況；強(qiáng)調(diào)更多的是股東利益，對(duì)其他相關(guān)者利益重視不夠【提示】由于股東財(cái)富可以看成是“持股數(shù)量X股票價(jià)格”，故該觀點(diǎn)受股票價(jià)格因素影響較大，其優(yōu)缺點(diǎn)的理解可以從“股價(jià)”因素入手?！咎崾尽繉?duì)于上市公司而言，股東財(cái)富是由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場(chǎng)價(jià)格兩方面決定的。在股票數(shù)量一定時(shí)，股票價(jià)格達(dá)到最高，股東財(cái)富也就達(dá)到最大。三、企業(yè)價(jià)值最大化觀點(diǎn)：以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值；所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。優(yōu)占八、、（）考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間，并用時(shí)間價(jià)值的原理進(jìn)行了計(jì)量（現(xiàn)值）。（）考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系。（）將企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤(rùn)上的短期行為。（）用價(jià)值代替價(jià)格，避免了過多外界市場(chǎng)因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為缺占八、、（）企業(yè)的價(jià)值過于理論化，不易操作。（）對(duì)于非上市公司，只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行專門的評(píng)估才能確定其價(jià)值，而在評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn)時(shí)，由于受評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式的影響，很難做到客觀和準(zhǔn)確提示】隨著上市公司數(shù)量的增加，逐漸得到了廣泛認(rèn)可。四、相關(guān)者利益最大化企業(yè)的利益相關(guān)者：股東、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、職工、客戶、供應(yīng)商、政府……【提示】1.強(qiáng)調(diào)股東的首要地位；2強(qiáng).調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡，將風(fēng)險(xiǎn)限制在可承受的范圍內(nèi)。觀占八、、確定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)，需要重視各相關(guān)方的利益。優(yōu)占八、、（）有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。（）體現(xiàn)了合作共贏的價(jià)值理念，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。（）多兀化、多層次的目標(biāo)體系，兼顧各方利益。（）體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實(shí)性的統(tǒng)一缺占八、、過于理想化，難以完美實(shí)施四種目標(biāo)主要對(duì)比點(diǎn)總結(jié)】利潤(rùn)最大化股東財(cái)富最大化企業(yè)價(jià)值最大化相關(guān)者利益最大化長(zhǎng)短期效應(yīng)短期行為長(zhǎng)期行為長(zhǎng)期行為長(zhǎng)期行為時(shí)間價(jià)值沒有考慮考慮考慮考慮風(fēng)險(xiǎn)因素沒有考慮考慮考慮考慮其他單純考慮股東利益綜合考慮不同的利益相關(guān)者利益【知識(shí)點(diǎn)二】利益沖突與協(xié)調(diào)三個(gè)主體：經(jīng)營(yíng)者、所有者、債權(quán)人兩類矛盾：所有者和經(jīng)營(yíng)者、所有者和債權(quán)人1所.有者和經(jīng)營(yíng)者的利益沖突與協(xié)調(diào)（1） 利益沖突經(jīng)營(yíng)者：在創(chuàng)造財(cái)富的同時(shí)，能夠獲取更多的報(bào)酬、享受，避免風(fēng)險(xiǎn)（少干活，多掙錢）所有者：希望以較小的代價(jià)（較少報(bào)酬）實(shí)現(xiàn)更多的財(cái)富（馬兒快跑別吃草）。（2） 協(xié)調(diào)方式解聘：所有者約束經(jīng)營(yíng)者接收：市場(chǎng)約束經(jīng)營(yíng)者

激勵(lì)：股票期權(quán)和績(jī)效股2.所有者和債權(quán)人的利益沖突與協(xié)調(diào)（1）利益沖突所有者可能要求經(jīng)營(yíng)者改變舉債資金的原定用途，將其用于風(fēng)險(xiǎn)更高的項(xiàng)目；所有者可能在未征得現(xiàn)有債權(quán)人同意的情況下，要求經(jīng)營(yíng)者舉借新債。（2）協(xié)調(diào)方式限制性借債收回借款或停止借款小結(jié)沖突雙方利益沖突的表現(xiàn)協(xié)調(diào)方法及說明所有者和經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)者：在創(chuàng)造財(cái)富的同時(shí)，能夠獲得更多的報(bào)酬、更多的享受，并避免各種風(fēng)險(xiǎn)。（少干活，多拿錢）所有者：以較小的代價(jià)實(shí)現(xiàn)更多的財(cái)富（馬兒快跑別吃草）約束（大棒政策）：解聘（所有者約束）、接收（市場(chǎng)約束）；激勵(lì)（胡蘿卜政策）：股票期權(quán)、績(jī)效股。所有者和債權(quán)人（）所有者要求經(jīng)營(yíng)者改變舉債資金的原定用途，將其用于高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目；（）所有者可能在未征得現(xiàn)有債權(quán)人同意的情況下，要求經(jīng)營(yíng)者舉借新債（）限制性借債；（）收回借款或停止借款【知識(shí)點(diǎn)三】企業(yè)的社會(huì)責(zé)任企業(yè)社會(huì)責(zé)任主要包括：（1）對(duì)員工的責(zé)任；（2）對(duì)債權(quán)人的責(zé)任；（3）對(duì)消費(fèi)者的責(zé)任；（4）對(duì)社會(huì)公益的責(zé)任；（5）對(duì)環(huán)境和資源的責(zé)任。【提示】做一個(gè)有良知的，遵紀(jì)守法的好公民第三節(jié)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)是構(gòu)建激勵(lì)與約束

.機(jī)制的關(guān)犍環(huán)節(jié)?！庇?jì)劃與預(yù)算決策與控制預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)是構(gòu)建激勵(lì)與約束

.機(jī)制的關(guān)犍環(huán)節(jié)。”計(jì)劃與預(yù)算決策與控制控制核心平衡法、因素法\比例法和定額法比較分析法、比率分析法和因素分析法平衡法、因素法\比例法和定額法比較分析法、比率分析法和因素分析法財(cái)務(wù)決策的經(jīng)驗(yàn)判斷方法有：淘汰法、排隊(duì)法、歸類法；定量方法有：優(yōu)選對(duì)比法、數(shù)學(xué)徽分法、線性規(guī)劃法、概率決策法等。第四節(jié)財(cái)務(wù)管理體制知識(shí)點(diǎn)一】財(cái)務(wù)管理體制、集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制含義：權(quán)限集中于企業(yè)總部，所屬單位執(zhí)行企業(yè)總部的指令。優(yōu).點(diǎn)：

()可充分展示其一體化管理的優(yōu)勢(shì),使決策的統(tǒng)一化、制度化得到有力的保障；(2優(yōu)化資源配置，有利于實(shí)行內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格；(2有利于內(nèi)部采取避稅措施及防范匯率風(fēng)險(xiǎn)等。缺點(diǎn)：()會(huì)使所屬單位缺乏主動(dòng)性、積極性，喪失活力;()決策程序復(fù)雜而失去適應(yīng)市場(chǎng)的彈性,喪失市場(chǎng)機(jī)會(huì)。二、分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制1含缺義：企業(yè)內(nèi)部的管理權(quán)限分散于各所屬單位，各所屬單位在人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷等方面有決定權(quán)2特缺點(diǎn)優(yōu)占八、、()有利于各所屬單位針對(duì)本單位存在的問題及時(shí)作出有效決策，因地制宜地搞好各項(xiàng)業(yè)務(wù)；(2有利于分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高人員素質(zhì)。缺各所屬單位缺之全局觀念和整體意識(shí)，可能導(dǎo)致資金管理分散、資金成本增大、費(fèi)用失控、利潤(rùn)分占八、、配無序。三、 集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制含義：以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心，重大決策權(quán)集中于企業(yè)總部，賦予各所屬單位自主經(jīng)營(yíng)權(quán),實(shí)質(zhì)就是集權(quán)下的分權(quán)。2特缺點(diǎn)：吸收了集權(quán)型和分權(quán)型體制的優(yōu)點(diǎn)，避免了二者各自的缺點(diǎn)，從而具有較大的優(yōu)越性。小結(jié)管理體制模式管理思路優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)集權(quán)型權(quán)限集中于企業(yè)總部決策統(tǒng)一化、制度化，有利于資源配置。避稅，防范利率風(fēng)險(xiǎn)缺之主動(dòng)性、積極性，喪失活力；失去適應(yīng)市場(chǎng)的彈性，喪失市場(chǎng)機(jī)會(huì)。分權(quán)型企業(yè)內(nèi)部的管理權(quán)限分散于各所屬單位決策迅速，適應(yīng)性強(qiáng)；分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高人員素質(zhì)缺之全局觀念和整體意識(shí)，導(dǎo)致資金管理分散、資金成本增大、費(fèi)用失控、利潤(rùn)分配無序結(jié)合型重大決策權(quán)集中于企業(yè)總部，賦予各所屬單位自主經(jīng)營(yíng)權(quán)吸收了集權(quán)型和分權(quán)型體制的優(yōu)點(diǎn)，避免了二者各自的缺點(diǎn)，從而具有較大的優(yōu)越性【知識(shí)點(diǎn)二】集權(quán)與分權(quán)的選擇與設(shè)計(jì)一、影響財(cái)務(wù)體制選擇的一般因素集權(quán)與分權(quán)考慮因素一覽表考慮因素集權(quán)分權(quán)生命周期初創(chuàng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)期企業(yè)戰(zhàn)略縱向一體化多元化戰(zhàn)略市場(chǎng)環(huán)境市場(chǎng)穩(wěn)定復(fù)雜多變，不確定性咼企業(yè)規(guī)模小大管理水平高低信息網(wǎng)絡(luò)高低二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)計(jì)原則與缺現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應(yīng)的原則；明確企業(yè)對(duì)各所屬單位管理中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三者分立原則；明缺確財(cái)務(wù)的綜合管理和分層管理思想的原則；與企業(yè)組織體制相適應(yīng)的原則。

型高度集權(quán)，集權(quán)化管理為核心，實(shí)行集權(quán)控制最基本的組織結(jié)構(gòu)，適用于產(chǎn)品簡(jiǎn)單，規(guī)模較小的企業(yè)型高度分權(quán)，控股公司體制，各子公司保持了較大的獨(dú)立性不斷演化后，現(xiàn)代企業(yè)既可分權(quán)，也可集權(quán)型即事業(yè)部制，按照企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的事業(yè)，設(shè)立若干事業(yè)部集權(quán)程度較咼，事業(yè)部有一定的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)型：瞬理計(jì)劃■業(yè)益1■業(yè)歲2訝務(wù)【記憶】集（）分在兩端，處在正中間。三、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的一般內(nèi)容集權(quán)集中制度制定權(quán)；集中財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)；集中籌資、融資權(quán)；集中投資權(quán)；集中用資、擔(dān)保權(quán)；集中固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán)；集中收益分配權(quán)分權(quán)分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán)；分散人員管理權(quán)； 分散業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)； 分散費(fèi)用開支審批權(quán)記憶】人員經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要費(fèi)用開支。第五節(jié)財(cái)務(wù)管理環(huán)境【知識(shí)點(diǎn)一】技術(shù)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境一、 技術(shù)環(huán)境技術(shù)環(huán)境是指財(cái)務(wù)管理得以實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，它決定著財(cái)務(wù)管理的效率和效果二、 經(jīng)濟(jì)環(huán)境1經(jīng).濟(jì)體制計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容比較單一，方法比較簡(jiǎn)單；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容比較豐富，方法復(fù)雜多樣。2經(jīng).濟(jì)周期復(fù)蘇繁榮衰退蕭條增加廠房設(shè)備擴(kuò)充廠房設(shè)備停止擴(kuò)張建立投資標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行長(zhǎng)期租賃繼續(xù)建立存貨出售多余設(shè)備保持市場(chǎng)份額建立存貨儲(chǔ)備提咼產(chǎn)品價(jià)格停產(chǎn)不利產(chǎn)品壓縮管理費(fèi)用開發(fā)新產(chǎn)品開展?fàn)I銷規(guī)劃停止長(zhǎng)期采購(gòu)放棄次要利益增加勞動(dòng)力增加勞動(dòng)力削減存貨削減存貨停止擴(kuò)招雇員裁減雇員.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，財(cái)務(wù)管理的水平也就越高。4宏.觀經(jīng)濟(jì)政策金融政策、財(cái)稅政策、價(jià)格政策、會(huì)計(jì)制度等都會(huì)深刻地影響著企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展通.貨膨脹水平（1）通貨膨脹的影響引起企業(yè)利潤(rùn)虛增，造成企業(yè)資金流失引起利率上升，加大企業(yè)籌資成本。引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求引起有價(jià)證券價(jià)格下降，增加企業(yè)的籌資難度。引起資金供應(yīng)緊張，增加企業(yè)的籌資困難。【記憶】花銷大了，借錢難了（2）通貨膨脹的措施初期持續(xù)期進(jìn)行投資可避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本保值；簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同，減少物價(jià)上漲造成的損失；取得長(zhǎng)期借款，保持資本成本的穩(wěn)定。采用比較嚴(yán)格的信用條件，減少企業(yè)債權(quán)；調(diào)整財(cái)務(wù)政策，防止和減少企業(yè)資本流失等等?！居洃洝繙?zhǔn)備工作要做好；開源節(jié)流不能少。知識(shí)點(diǎn)二】金融環(huán)境和法律環(huán)境一、金融環(huán)境（一） 金融機(jī)構(gòu)、金融工具與金融市場(chǎng)1金.融機(jī)構(gòu)：指銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)；2金.融工具：分為基本金融工具和衍生金融工具?；窘鹑诠ぞ甙ㄘ泿?、票據(jù)、債券、股票等。衍生金融工具包括遠(yuǎn)期合約、互換、掉期、資產(chǎn)支持證券等?！居洃洝炕窘鹑诠ぞ撸簝善币粋鶐?金.融市場(chǎng)資金供應(yīng)者和資金需求者雙方通過一定的金融工具進(jìn)行交易而融通資金的場(chǎng)所（二） 金融市場(chǎng)的分類分類標(biāo)志類型含義期限貨幣市場(chǎng)短期金融市場(chǎng)。以期限在年以內(nèi)金融工具為媒介，進(jìn)行短期資金融通的市場(chǎng)。包括同業(yè)拆借市場(chǎng)、票據(jù)市場(chǎng)、大額定期存單市場(chǎng)和短期債券市場(chǎng)資本市場(chǎng)長(zhǎng)期金融市場(chǎng)。以期限在年以上的金融工具為媒介，進(jìn)行長(zhǎng)期資金交易的市場(chǎng)，包括股票市場(chǎng)、債券市場(chǎng)和融資租賃市場(chǎng)等。功能發(fā)行市場(chǎng)一級(jí)市場(chǎng)。處理金融工具的發(fā)行和最初購(gòu)買者之間的交易。流通市場(chǎng)二級(jí)市場(chǎng)。處理現(xiàn)有金融工具轉(zhuǎn)讓和變現(xiàn)的交易。融資對(duì)象資本市場(chǎng)以貨幣和資本為交易對(duì)象外匯市場(chǎng)以各種外匯金融工具為交易對(duì)象黃金市場(chǎng)集中進(jìn)行黃金買賣和金幣兌換的交易市場(chǎng)所交易金融工具屬性基礎(chǔ)性金融市場(chǎng)以基礎(chǔ)性金融產(chǎn)品為交易對(duì)象的金融市場(chǎng)，如商業(yè)票據(jù)、企業(yè)債券、企業(yè)股票的交易市場(chǎng)等金融衍生品市場(chǎng)以金融衍生產(chǎn)品為交易對(duì)象的金融市場(chǎng)，如遠(yuǎn)期、期貨、掉期（互換）、期權(quán)的交易市場(chǎng)等地理范圍地方性、全國(guó)性、國(guó)際性金融市場(chǎng)類型功能特點(diǎn)典型市場(chǎng)貨幣市場(chǎng)調(diào)節(jié)短期資金融通。期限短。最長(zhǎng)不超過年；交易目的是解決短期資金周轉(zhuǎn)。來源主要是資金所有者暫時(shí)閑置的資金，用途一般是彌補(bǔ)短期資金的不足；具有較強(qiáng)的貨幣性，具有