如何做好施工企業(yè)的成本預(yù)算控制

施工企業(yè)的成本預(yù)算控制施工企業(yè)成本預(yù)算是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最基本、最有效的管理手段。各項管理工作都要以成本預(yù)算為基準(zhǔn)，以收定支，進(jìn)一步加強(qiáng)施工各環(huán)節(jié)的管理和控制，從而實現(xiàn)工程利潤。一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，為實施內(nèi)部預(yù)算核算營造良好的管理環(huán)境。在實行預(yù)算核算管理中，一方面項目部經(jīng)理要高度重視，要為實施預(yù)算管理做周密部署，深入調(diào)查，與各部門共同研究預(yù)算的編制原則，建立運行程序，規(guī)范管理。另一方面，預(yù)算的使用部門要在項目經(jīng)理的組織下，對項目施工方案與內(nèi)部預(yù)算同步交底，做到費用控制與分段承包相互結(jié)合。二、研究制定內(nèi)部預(yù)算的編制原則，為確定內(nèi)部預(yù)算控制造價提供依據(jù)。在施工中，使用部門對預(yù)算的可操作性和項目經(jīng)理部對成本控制指導(dǎo)性的要求都是非常高的，預(yù)算編制的水平高低是其在運行中能否真正發(fā)揮作用的關(guān)鍵。為此，預(yù)算在編制上要遵循四個原則：

一是競標(biāo)階段成本預(yù)算。項目中標(biāo)后組織競標(biāo)人考察現(xiàn)場，熟悉招標(biāo)文件要求；競標(biāo)人編制項目成本規(guī)劃，確定目標(biāo)利潤和上交利潤，提交競標(biāo)書。公司組織人員對項目的成本進(jìn)行分析，組織評標(biāo)，確定中標(biāo)人和目標(biāo)成本。二是進(jìn)行施工準(zhǔn)備階段的成本預(yù)算。預(yù)算部門首先按照正常的定額取費標(biāo)準(zhǔn)做第一次施工預(yù)算，之后再結(jié)合各部門測算的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，按照有關(guān)費用及材料、人工費市場價格標(biāo)準(zhǔn)政工編制內(nèi)部預(yù)算，體現(xiàn)計劃成本水平，并以此作為指導(dǎo)施工、成本控制考核的重要依據(jù)。1、棍據(jù)設(shè)計圖紙和有關(guān)技術(shù)資料，制定出科學(xué)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案。2、根據(jù)成本規(guī)劃和成本目標(biāo)，以分部分項工程實物工程量為基礎(chǔ)，聯(lián)系勞動定額、材料消耗定額和技術(shù)組織措施的節(jié)約計劃，在優(yōu)化的施工方案的指導(dǎo)下，編制明細(xì)而具體的成本計劃，并進(jìn)行分解，作為各部門、各施工隊的責(zé)任成本，為今后的成本控制做好準(zhǔn)備。3、編制間接費用成本計劃，根據(jù)工程的工期和管理人員的數(shù)量、工程規(guī)模，確定管理費用的計劃，并分解指每個部門，形成責(zé)任成本。三是加強(qiáng)施工階段的成本預(yù)算。1、加強(qiáng)施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的管理，特別要做好每一個分部分項工程完成后的驗收，以及實耗人工、材料的核對，以保證施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的結(jié)算資料的絕對正確，為工程成本控制提供真實可靠的數(shù)據(jù)；2、將施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的結(jié)算資料與施工預(yù)算進(jìn)行核對，計算分部分項工程的成本差異，分析差異產(chǎn)生的原因，并采取有效的糾偏措施；3、做好月度成本原始資料的收集和整理，正確計算月度成本，分析月度計劃成本與實際成本的差異；充分注意不利差異和盈虧比例異常的現(xiàn)象，查明原因，采取果斷措施加以糾正。4、在月度成本核算的基礎(chǔ)上，實行責(zé)任成本核算。5、檢查對外經(jīng)濟(jì)合同的履約情況，為順利施工提供物質(zhì)保證。6、定期檢查各責(zé)任部門和責(zé)任者的成本控制情況，檢查成本控制責(zé)、權(quán)、利的落實情況。跟各部門分析產(chǎn)生差異的原因，及時調(diào)整各方關(guān)系，落實責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則。四是嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理制度，建立管理臺賬在內(nèi)部預(yù)算過程中，也要考慮一些其他原因。比如：由于一些工程圖紙不全，或者是圖紙剛剛到現(xiàn)場很快就進(jìn)行施工，這種情況容易出現(xiàn)內(nèi)部預(yù)算滯后，使各項直接費用的控制形成真空，起不到制約作用。針對這種情況要在內(nèi)部預(yù)算出件和交底上，本著抓緊、抓早、抓好的原則，一方面編制內(nèi)部預(yù)算的前期工作更要提前進(jìn)行；一方面，以中標(biāo)造價為依據(jù)，按照基礎(chǔ)、主體、裝修等三個大的施工階段分別出內(nèi)部預(yù)算，主體工程量大的工程，再進(jìn)行分部位出內(nèi)部預(yù)算。歸根結(jié)底一個原則，就是內(nèi)部件要出在施工以前，扎扎實實地把內(nèi)部預(yù)算的管理和考核落在實處。三、規(guī)范內(nèi)部預(yù)算的運行程序，強(qiáng)化過程控制，實現(xiàn)成本降低的目標(biāo)。

在動態(tài)施工管理上，要圍繞著項目直接費的三個重要組成部分分別采取預(yù)算控制措施：

（一）、人工費的控制1、勞務(wù)分包隊伍的確定。應(yīng)根據(jù)工程的特點和施工范圍合理確定勞務(wù)隊伍，勞務(wù)隊伍的選擇應(yīng)注意隊伍的類似工程經(jīng)驗、個人誠信度、工人素質(zhì)等各方面因素，特別應(yīng)注意勞務(wù)分包中應(yīng)符合有關(guān)法律要求，避免風(fēng)險。對工程量較大的勞務(wù)合作項目應(yīng)通過招投標(biāo)的方式確定勞務(wù)隊伍。2、勞務(wù)分包合同的要求。勞務(wù)分包合同應(yīng)遵循公司有關(guān)規(guī)定，盡量套用公司發(fā)布的格式合同。在簽訂合同時應(yīng)按工作量確定單價，一次性包死，不留活口，盡量減少臨時用工的數(shù)量。3、施工過程中的勞務(wù)費用的確定。在施工過程中，必須嚴(yán)格按合同核定勞務(wù)費用，及時辦理結(jié)算，原則上要求每月進(jìn)行一次結(jié)算，對持續(xù)時間較長工作量不大的項目最少每季度應(yīng)結(jié)算一次。勞務(wù)最終離場結(jié)算，項目部各部門應(yīng)嚴(yán)格控制，包括材料工器具的領(lǐng)用回收，工程的質(zhì)量評價，財務(wù)往來等等。嚴(yán)格監(jiān)督民工費用發(fā)放情況。4、勞務(wù)用工的控制分析。在施工過程中，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)控管理，防止合同外用工，發(fā)現(xiàn)超支應(yīng)及時分析原因。5、加強(qiáng)勞務(wù)結(jié)算臺賬管理工作。臺賬的建立應(yīng)根據(jù)兩條線建立，第一是每個分部分項工程、工區(qū)進(jìn)行登記，及時核算工區(qū)、分部分項工程的人工費支出，二是按照分包單位進(jìn)行登記，及時核算各分包人的計算情況。（

二）材料費的控制（一）材料采購的控制1、材料采購計劃的制定。材料采購計劃由工程技術(shù)人員按施工圖紙、月度施工進(jìn)度計劃、施工方案、各種施工配合比、各種損耗進(jìn)行編制。材料的定額損耗在沒有自己定額以前，建議套用預(yù)算定額，但為了提高現(xiàn)場管理水平，加強(qiáng)現(xiàn)場成本控制的角度要求去分析損耗量，降低損耗率。建立自己的損耗定額。2、材料價格的確定。對于大宗材料，要求項目部必須進(jìn)行招標(biāo)采購，招標(biāo)采購時由工程技術(shù)部門提供量和質(zhì)量要求、供應(yīng)計劃，物資部門主持，項目經(jīng)理確定。對于價格波動較大的材料應(yīng)及時了解價格波動情況，建立采購前的詢價制度和信息渠道，建立價格波動的審批制度。公司應(yīng)建立主要材料價格信息管理系統(tǒng)，協(xié)助項目部確定材料單價。材料采購合同中應(yīng)明確各種材料的運輸方式、收料地點及計算方式等，減少運費波動、運輸損耗等對材料費用的影響。3、材料質(zhì)量的控制。在選擇廠家或供應(yīng)商時，要對其產(chǎn)品的質(zhì)量和供應(yīng)商信譽進(jìn)行考察，建立合格協(xié)作方名錄，以確保材料的質(zhì)量符合要求。在采購合同中應(yīng)明確質(zhì)量條款，包括質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量驗收辦法、檢測費用、缺陷的追究等。4、計算經(jīng)濟(jì)訂購批量。這里主要考慮資金占用費、采購費用、倉管費三者的平衡，合理確定定購的批量。（二）材料的收驗管理材料管理中應(yīng)堅持收料和驗收兩個環(huán)節(jié)，缺一不可。收料和驗收各自獨立工作，堅決杜絕“驗、收合一”和“驗、收勾結(jié)”、“實收虛驗”等現(xiàn)象發(fā)生。1、收料管理。收料應(yīng)對材料的數(shù)量、質(zhì)量、價格進(jìn)行查收。材料數(shù)量的查收的辦法有計重、計件、計尺、計方等，為了從源頭控制量的準(zhǔn)確性要求按采購合同的驗收辦法進(jìn)行查收，對砂石等大宗地材盡量通過計重查收，但一定注意含水量等對重量的影響；對鋼材等定尺、定量材料一般采用計數(shù)法，但一定注意材料的規(guī)格和定尺長度和定尺重量的偏差。無論采取何種計量方式要求驗收必須100%進(jìn)行，杜絕估算、類推等現(xiàn)象。材料查收后應(yīng)填制物料檢斤（尺）憑證，如過磅單，收放單等，隨即附在材料收料單后備查。材料的質(zhì)量檢驗分兩步進(jìn)行，首先在簽訂合同前應(yīng)對供貨單位的產(chǎn)品現(xiàn)場取樣檢驗，保證源頭的質(zhì)量；進(jìn)場時收料人員應(yīng)對照質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和樣品進(jìn)行質(zhì)量驗收，當(dāng)對質(zhì)量不清楚時應(yīng)通知試驗室和專業(yè)人員參加共同驗收，杜絕不合格材料進(jìn)場。質(zhì)量的驗收分為表觀驗收和理化性能驗收。價格的驗收主要是核對材料的價格與訂貨合同、訂貨計劃是否相符。收料時應(yīng)核對材料的供貨合同、采購計劃、采購?fù)ㄖ?，索取供貨單位的發(fā)貨單、產(chǎn)品質(zhì)保書、裝箱單、發(fā)貨明細(xì)表、發(fā)票等和運輸方的到貨通知單、貨運發(fā)票、運料單等。2、驗收入庫驗收入庫由倉庫主管和質(zhì)管部門（試驗室）聯(lián)合進(jìn)行，倉管人員負(fù)責(zé)數(shù)量的驗收，質(zhì)管部門（試驗室）負(fù)責(zé)質(zhì)量技術(shù)檢驗材料進(jìn)場后應(yīng)及時辦理驗收入庫，對品種、數(shù)量少，技術(shù)性能不復(fù)雜的材料要求當(dāng)天驗收入庫，大宗物資或技術(shù)性能復(fù)雜的材料應(yīng)在三日內(nèi)驗收入庫。如有特殊困難可以考慮分批驗收入庫，以不耽誤生產(chǎn)為主；對于性能質(zhì)量技術(shù)檢驗一時不能完成的，可先對數(shù)量驗收；對分次運到的大宗物資（如砂石），應(yīng)分批逐車驗收數(shù)量，與收料單核對登記，分批次驗收質(zhì)量。未經(jīng)倉庫驗收得出驗收結(jié)論的材料不準(zhǔn)發(fā)料使用。驗收時應(yīng)妥善保管上述的各種質(zhì)量保證資料，定期移交試驗室歸檔；對廠家隨產(chǎn)品一道提供的安裝圖和特殊工藝要求、材質(zhì)要求等資料應(yīng)及時提供給工程技術(shù)部門和領(lǐng)料人。驗收時經(jīng)檢驗質(zhì)量欠缺的杜絕進(jìn)場；數(shù)量不符的應(yīng)查清原因。沒有入庫的物資應(yīng)妥善保管。驗收完畢后，相關(guān)人員在收料單上簽字，此時的收料單才正式有效，可作為供貨方的結(jié)算憑證。（三）材料的庫房管理1、材料的入庫材料驗收合格后應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)，入庫時應(yīng)登記、立卡，完善手續(xù)。物資的保管賬是詳細(xì)反應(yīng)物資進(jìn)出庫和庫存情況的賬目，物資保管賬按物資的品種、名稱、規(guī)格型號，憑正式收料單、領(lǐng)料單以實收數(shù)記賬，對于大宗物資實行一物一賬，對于零星物資可實行聯(lián)合記賬（具體賬單形式如下表）。但無論采取何種形式都要求當(dāng)天登賬，經(jīng)常核對保證賬、物相符。材料庫房管理臺賬（一）材料名稱規(guī)格型號單位生產(chǎn)廠家訂貨數(shù)量單價序號日期摘要收發(fā)存?zhèn)渥⒂涃~：主管：此表征對大宗材料，訂貨數(shù)量當(dāng)該材料為一個廠家單獨供貨即為該材料的預(yù)算數(shù)量，若為幾個廠家聯(lián)合供貨，幾個廠家的訂貨數(shù)量之和應(yīng)為預(yù)算數(shù)量。當(dāng)材料價格有變化時應(yīng)備注清楚。在摘要欄中應(yīng)清楚地寫出領(lǐng)料、收料單號，領(lǐng)料應(yīng)注明材料的去向，如“xx施工隊領(lǐng)（領(lǐng)料單號）”材料庫房管理臺賬（二）序號材料名稱規(guī)格型號單位日期摘要收發(fā)存?zhèn)渥⒂涃~：主管：此表征對零星材料，該表可能統(tǒng)計得比較零亂，為了保證正是情況建議每月對各種材料進(jìn)行一次統(tǒng)計分類。對于實行一物一賬的物資賬本應(yīng)設(shè)置目錄，排列順序應(yīng)遵循目錄，對同種不同規(guī)格的物資實行從小到大的原則，同種產(chǎn)品不同廠家的應(yīng)單獨立頁。退貨采取實收實付制，即直接填在發(fā)料欄中用紅字標(biāo)注數(shù)量，附件中領(lǐng)料單用紅字填寫。物料進(jìn)場后在登賬的同時，為了規(guī)范管理應(yīng)對每種物資設(shè)立管理卡，即實物標(biāo)簽，懸掛在上架貨物的下方或堆垛物資的正面。貨卡上映標(biāo)明該貨物的名稱、規(guī)格型號、生產(chǎn)廠家、檢驗狀態(tài)、庫存數(shù)量，庫存數(shù)量欄可以采用活動標(biāo)簽，及時更換，保證卡、賬、物的相符。2、材料的庫房管理為便于管理，材料入庫后應(yīng)在庫房內(nèi)存放。但對于砂石、鋼材、管材、木材等只能露天存放的材料實行“虛擬庫房”管理，即材料管理的“一米線”規(guī)則，在現(xiàn)場存放上述材料的周圍一米處設(shè)置警戒線或標(biāo)線，進(jìn)入該線以內(nèi)必須有材料管理人員在場，并持有領(lǐng)料單領(lǐng)料。（四）材料的發(fā)放管理領(lǐng)料人員到庫房領(lǐng)料必須持有根據(jù)成本控制計劃的材料用量開具的限額領(lǐng)料單，限額領(lǐng)料單由工區(qū)、工點的材料人員填制，工程人員復(fù)核，負(fù)責(zé)人簽發(fā)，具體格式如下。倉管人員按照限額領(lǐng)料單中的數(shù)據(jù)、數(shù)量發(fā)放；出現(xiàn)超額領(lǐng)料必須由工區(qū)、工點負(fù)責(zé)人提出，項目經(jīng)理審批后才得發(fā)放。材料的發(fā)放和領(lǐng)用雙方都必須在領(lǐng)料時辦理領(lǐng)料手續(xù)并簽字，不得事后補辦。限額領(lǐng)料單工區(qū)（工點）：編號：序號材料名稱規(guī)格型號單位限額數(shù)量截止上次領(lǐng)用本次領(lǐng)用實際發(fā)放截止本次實際領(lǐng)用用領(lǐng)料人：復(fù)核：負(fù)責(zé)人：發(fā)料人：超額領(lǐng)料單工區(qū)及工點工程部位物料不足的原因工區(qū)負(fù)責(zé)人人：項目部意見項目經(jīng)理：：需增加材料的明細(xì)細(xì)序號材料名稱規(guī)格型號單位原限額數(shù)量擬增加數(shù)量批準(zhǔn)增加數(shù)量調(diào)整后數(shù)量本次領(lǐng)用領(lǐng)料人：復(fù)核：負(fù)責(zé)人：發(fā)料人：（五）物資的盤點及保管損耗1、物資的盤點。物資的盤點是對存放在庫場進(jìn)行數(shù)量的清點。盤點分為動態(tài)盤點、循環(huán)盤點、全面盤點、重點盤點。動態(tài)盤點、循環(huán)盤點要求每月一次，全面盤點主要在清倉查庫或年終時進(jìn)行，重點盤點是針對某種特定的物資進(jìn)行，要求在某種規(guī)格材料最后一次進(jìn)料以前必須進(jìn)行。2、物資盤點，倉管人員必須填寫《盤點報告單》。填出實存數(shù)和盈虧數(shù)。其中虧損數(shù)在在定額儲存損耗及合理秤（尺）差范圍以內(nèi)的，由材料主管報損，如超定額損耗應(yīng)填寫《損耗、損失、損壞單》報項目部批準(zhǔn)，對重大損失應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。清點后，盈虧應(yīng)及時入賬，使賬存于庫存相符3、物資檢查。物資應(yīng)定期或不定期對其倉儲情況進(jìn)行檢查。檢查的內(nèi)容有：查數(shù)量、查質(zhì)量、查保管條件、查計量工具、查安全。檢查的方法有：日常檢查、定期檢查（要求一月一次）、臨時檢查。4、物資保管損耗。造成物資損耗的原因很多，要求我們倉管人員熟悉各種材料的性質(zhì)和儲存要求，精心管理，將倉管損耗降到最低。項目部應(yīng)參照有關(guān)資料和自身條件制定出各種物資的保管損耗，作為倉管人員的成本考核指標(biāo)。（）月材料盤存表序號材料名稱及型號單位單價上月結(jié)存本月入庫本月出庫理論結(jié)存實際結(jié)存盤點差異數(shù)量金額制表：倉管：主管：（）月材料損耗、損失、損壞單序號材料名稱及型號單位數(shù)量報廢原因處置方式原價殘值成本計算倉管：材料主管：財務(wù)：項目經(jīng)理：本單由倉管人員提出，材料主管核查，財務(wù)核準(zhǔn)，項目經(jīng)理審批；在成本計算欄中應(yīng)計算出該項的成本損失，計算時統(tǒng)一采用材料的實際價格；殘值為處置價格。（六）材料的使用控制現(xiàn)場施工時，必須嚴(yán)格控制材料的用量，保證材料的用量在計劃范圍以內(nèi)。1、加強(qiáng)計量控制?，F(xiàn)場計量不準(zhǔn)必然導(dǎo)致材料的超用，所以必須保證所有計量用具按期校驗，必須受控；計量過程必須受控；計量方法準(zhǔn)確。2、合理安排，精心組織。1）合理安排，減少二次搬運。材料的二次搬運必然導(dǎo)致?lián)p耗，所以施工過程中必須合理安排工作面，減少和避免二次搬運的次數(shù)。2）合理劃分工區(qū)和作業(yè)點，盡量采取集中加工減少加工損耗。如鋼筋的加工可以考慮集中配料，保證材料的利用率。3）統(tǒng)籌考慮，收舊利廢。在施工過程中對于有些材料可以考慮廢舊利用，如澆注的零星多余混凝土可以利用集中收集作小型預(yù)制塊的預(yù)制。3、加強(qiáng)工序的施工質(zhì)量控制。工程施工前道工序的施工質(zhì)量往往影響后道工序的材料消耗。如模板的正誤差必然導(dǎo)致混凝土的超方。4、加大對材料的損耗控制和對浪費的懲罰，降低材料的損耗。（三）機(jī)械費的控制機(jī)械費的成本是項目成本的重要組成。機(jī)械費的成本控制分為租賃機(jī)械的成本控制和自有機(jī)械設(shè)備的成本控制。一、機(jī)械費控制的一般要求1、機(jī)械的配套。首先應(yīng)提高機(jī)械化程度和裝備生產(chǎn)率，再者應(yīng)對各種機(jī)械的型號、生產(chǎn)能力、完好率進(jìn)行調(diào)查統(tǒng)計分析，保證機(jī)械的配套，提高機(jī)械的利