2023年審計學試題庫

審計學試題庫一、單項選擇題.宋代審計司的建立，是我國“審計”的正式命名，從此，“審計”一詞便成為（d）的專用名詞。A.財會審核B.經(jīng)濟司法C.經(jīng)濟執(zhí)法D.財政監(jiān)督.注冊會計師審計產(chǎn)生的直接因素是（A）A.所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分享B.合作公司制度產(chǎn)生C.股份制公司制度的形成D.資本市場的發(fā)展.審計最本質(zhì)的特性是（D）oA.客觀性B.公正性C.完整性D,獨立性.無論是我國還是外國都認可（B）的經(jīng)濟監(jiān)督活動是審計的屬性。A.權(quán)威性B.獨立性C.客觀性D.合法性.審計的最基本的職能是（C）。A.經(jīng)濟評價B.經(jīng)濟監(jiān)察C.經(jīng)濟監(jiān)督D.經(jīng)濟司法.在審計工作中，揭示審計對象的差錯和弊端，屬于審計的（A）oA.制約性作用B.促進性作用C.建設性作用D.宏觀調(diào)空作用.一般審計準則無不對審計人員的業(yè)務技能和品德操行提出一個高的標準，視為審計工作的靈魂的是（b）oA.權(quán)威性B.獨立性C.客觀性D.真實性.從獨立的角度來看，在我國審計監(jiān)督體系中，政府審計（d）A.僅與委托者獨立，不與被審計單位獨立B.與審計委托者和被審計單位均獨立C.與審計委托者和被審計單位均不獨立D.僅與被審計單位獨立，不與委托者獨.“發(fā)生”認定，指記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)，其目的重要針對（d）oA.數(shù)量B.低估C.高估D.金額A.抽查收款憑證B.函證銀行存款C.抽查付款憑證D.監(jiān)盤庫存鈔票.對于審計中發(fā)現(xiàn)的核算誤差在擬定建議調(diào)整和不建議調(diào)整時，應當考慮的因素是（be）。A.核算誤差的數(shù)量B.核算誤差的金額C.核算誤差的性質(zhì)D.核算誤差產(chǎn)生的因素.在擬定函證對象后，假如J公司不批準對某函證對象進行函證，以下方案中，應選取的有（ABD）oA.假如J公司的規(guī)定合理，則應當實行替代審計程序B.假如J公司的規(guī)定合理，且無法實行替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制C.假如J公司的規(guī)定不合理，可以不實行替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制D.假如J公司的規(guī)定不合理，且無法實行替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制.存貨監(jiān)盤的決策要考慮以下因素（ABCD）oA.監(jiān)盤的時間B.監(jiān)盤的數(shù)量C.監(jiān)盤的人員D.監(jiān)盤項目的選取.注冊會計師在采用選取特定項目進行測試的方法時，考慮選取的項目也許涉及（ABCD）。A.大額或關(guān)鍵項目B.超過某一金額的所有項目C.被用于獲取某些信息的項目D.被用于測試控制活動的項目.注冊會計師應當綜合考慮以下重要因素，并結(jié)合其審計經(jīng)驗，對重要性水平作出初步判斷（ABCD）oA.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務性質(zhì)B.內(nèi)部控制與審計風險的評估結(jié)果C.會計報表各項目的性質(zhì)及其互相關(guān)系D.會計報表各項目的金額及其波動幅度.在對存貨進行分析性復核時，注冊會計師常用（AC）指標進行分析。A.毛利率B.應收帳款周轉(zhuǎn)率C.存貨周轉(zhuǎn)率D.流動比率.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系涉及（ACD）oA.相關(guān)服務準則B.職業(yè)道德基本準則C.鑒證業(yè)務準則D.會計師事務所質(zhì)量控制準則.下列應當進行職務分離的是（ABC）oA.經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)批準與執(zhí)行職務B.經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行與記錄職務C.財產(chǎn)物資的保管和記錄職務D.記錄明細賬與日記賬的職務.注冊會計師實行的進一步審計程序時，也許選擇的程序類型涉及（ABC）oA.檢查、觀測B.詢問、函證、分析程序C.重新計算、重新執(zhí)行D.將財務報表與各賬戶核對.審計證據(jù)的適當性是指（CD）oA.足夠性B.充足性C.相關(guān)性D.可靠性25、應收賬款悲觀式函證回函的客戶一般均對被審計單位的記載和敘述持有異議，但有的情況下注冊會計師仍然認可被審計單位應收賬款的存在性，這些情況涉及（ABD）oA.債務人已于函證日前付款，而被審單位在函證日前尚未收到款項B.被審計單位已發(fā)出商品，但貨品在途，詢證函早于貨品送達客戶C.貨品已送達債務人，但債務人尚未收到詢證函D.債務人規(guī)定退貨.庫存鈔票的審查涉及（ACD）oA.審閱鈔票收付款憑證B.審閱銀行存款收付款憑證C.盤點庫存鈔票D.審閱庫存鈔票日記賬.銀行存款的審查涉及（CD）0A.審閱銀行存款收付款憑證B.審閱銀行存款日記賬C.函證開戶銀行D.核對銀行存款日記賬和銀行對賬單.審計中對于發(fā)現(xiàn)的核算誤差，如被審計單位拒絕調(diào)整或披露，注冊會計師可根據(jù)其對財務報表的影響限度發(fā)表（AC）oA.保存意見審計報告B.無保存意見審計報告C.否認意見審計報告D.無法表達意見審計報告.下列有關(guān)審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有（BCD）A.審計機關(guān)必須是獨立的專職機構(gòu)B.審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)D.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關(guān)、社會團隊或個人不得干涉30.在存貨監(jiān)盤過程中，檢查程序的目的涉及（AD）□A.判斷被審計單位的盤點計劃是否得到適本地執(zhí)行B.評價被審計單位的盤點計劃是否合理C.證實被審計單位存貨的所有權(quán)D.證實被審計單位存貨實物總額31.假如由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等因素導致無法實行存貨監(jiān)盤，注冊會計師應當考慮能否實行替代審計程序，這些替代審計程序重要涉及（ABD）oA.檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料B.檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證C.檢查資產(chǎn)負債表日后付款憑證D.向顧客或供應商函證32.檢查折舊的計提時，注冊會計師應注意（ABCD）0A.計算復核本期折舊費用的計提是否對的B.結(jié)合固定資產(chǎn)審計，檢查其折舊的計提是否對的無誤C.檢查本期固定資產(chǎn)增減變動時折舊費用的計算是否對的D.檢查本期固定資產(chǎn)增減變動時有關(guān)折舊的會計解決是否符合規(guī)定.應付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)（BCD）時，注冊會計師應實行函證程序。A.應付賬款存在借方余額B.控制風險較高C.某應付賬款的明細賬戶金額較大D.被審計單位處在經(jīng)濟困難階段.支付循環(huán)所涉及的重要憑證和會計記錄有（BC）0A.買方發(fā)票B.請購單C.賣方對賬單D.出庫單.對于審計中發(fā)現(xiàn)的核算誤差在擬定建議調(diào)整和不建議調(diào)整時，應當考慮的因素是（BC）。A.核算誤差的數(shù)量B.核算誤差的金額C.核算誤差的性質(zhì)D.核算誤差產(chǎn)生的因素.以下內(nèi)部控制中，可以防止或發(fā)現(xiàn)購貨及付款發(fā)生錯誤或舞弊的有（ABD）oA.所有訂貨單應經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準，其副本應及時提交財會部門B.現(xiàn)購業(yè)務必須經(jīng)財會部門批準后方可支付價款C.收到購貨發(fā)票后，應立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符合D.采用總價法記錄鈔票折扣，并嚴格復核是否發(fā)生折扣損失.影響審計效果的抽樣風險涉及（AD）oA.對內(nèi)部控制信賴過度風險B.對內(nèi)部控制信賴局限性風險C.誤拒風險D.誤受風險.財務費用的實質(zhì)性程序一般涉及（ABCD）oA.獲取或編制財務費用明細表B.檢查利息支出明細賬C.檢查匯兌損失明細賬D.檢查財務費用是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露.投資活動的內(nèi)部控制應當涉及以下幾個方面（ABCD）oA.投資計劃的審批授權(quán)控制B.投資業(yè)務的職責分工控制C.投資資產(chǎn)的安全保護控D.投資資產(chǎn)的定期盤點控制.在抽樣風險中，導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，減少審計效率的風險有（AD）oA.信賴局限性風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險三.判斷題.審查公司財務報表、出具審計報告是注冊會計師的法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。（對）.注冊會計師對被審計單位財務報表的合法性、公允性承擔審計責任。（錯）.只要取得了注冊會計師資格就可以執(zhí)行獨立審計業(yè)務，并簽署審計報告。（錯）.經(jīng)濟效益審計是指對被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效益性和效果性所進行的審計。（對）.公司的收益性支出是指在經(jīng)營過程中發(fā)生、其效益僅與本會計年度相關(guān)、因而由本年收益補償?shù)母黜椫С?。（對?假如將其他業(yè)務收入記錄為主營業(yè)務收入，則導致交易分類的錯誤，就違反了分類的目的。（對）.單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。（對）.現(xiàn)代審計的重要目的是查錯防弊。（錯）.無論內(nèi)部控制設計多么合理、運營多么有效，注冊會計師都應對會計報表的重要賬戶和交易實行實質(zhì)性程序。（對）.只有注冊會計師在執(zhí)行審計程序時獲得的重要資料，才干作為審計證據(jù)。注冊會計師在審計過程之外獲得的資料，不能作為審計證據(jù)。（對）.不管是國家審計、內(nèi)部審計還是社會審計在進行審計工作前，都必須與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書。（錯）.假如評估的重大錯報風險為低水平，且控制測試的結(jié)果表白被審計單位的內(nèi)部控制執(zhí)行有效，則注冊會計師可以不必實行實質(zhì)性程序。（錯）.假如預期不存在大量的錯誤或重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可考慮采用悲觀的函證方式。（錯）.存貨監(jiān)盤觀測程序和檢查程序的結(jié)合運用。（對）.應付賬款均不需要函證，這是由于函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師可以取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額。（錯）.資本公積審計重要是審查其形成和使用的合法性。（對）.將2023年的銷售收入提前到2023年入賬，違反了交易和事項的完整性目的。（錯）.審計證據(jù)的適當性是審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。（對）.審計業(yè)務約定書不具有法律效力。（錯）.審計重要性水平越高，所需的審計證據(jù)越少。（對）.獨立審計是指獨立的審計組織所進行的審計。（錯）.按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。（對）.口頭證據(jù)是注冊會計師通過提問從被審計單位有關(guān)人員得到的口頭答復而形成的證據(jù)。（對）.內(nèi)部控制可以防止所有的錯誤與舞弊。（錯）.假如注冊會計師辨認的錯報風險是財務報表層次的重大錯報風險，則應當派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的注冊會計師，或運用專家的工作。（對）.在對主營業(yè)務收入進行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點，既可以按照會計解決的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入，又可以逆著會計解決順序追查發(fā)運憑證的日期，從而防止多計收入。（錯）.在審計過程中，被審計單位的財務報表中，尚未更正錯報的匯總數(shù)低于判斷的重要性水平，則該財務報表不能接受。（錯）.辨認被審計單位及其環(huán)境在各方面與以前期間相比發(fā)生的重大變化，對于充足了解被審計單位及其環(huán)境、辨認和評估重大錯報風險都是重要的。（對）.特殊情況下，單位取得的貨幣資金收入可以不入賬，設立“小金庫”。（錯）.審查應收賬款時，注冊會計師往往優(yōu)先考慮函證而非檢查與銷售有關(guān)的協(xié)議、憑證，重要是為了減少審計成本、提高審計效率。（錯）四.分析題1、迪南會計師事務所注冊會計師N、M已于2023年3月10日完畢金山股份有限公司2023年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。按審計業(yè)務約定書的規(guī)定，審計報告應于2023年3月25日提交，在復核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)在2023年12月31日對金山公司產(chǎn)品進行監(jiān)盤時，數(shù)量短缺1000件，該產(chǎn)品單位成本870元，但金山公司未作調(diào)整。［規(guī)定］（1）金山公司應如何作調(diào)整（寫調(diào)整分錄）？（2）假定金山公司未接受調(diào)整建議，應發(fā)表何種審計意見（假定重要性水平為50萬元）?.審計人員對公司材料采購業(yè)務進行審查時發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務：公司從外地購入原材料4000公斤，單價20元，計價款80000元。外地運雜費1300元。財會部門把材料價款計入原材料成本，外地運雜費計入管理費用。待材料驗收入庫后，業(yè)務部門轉(zhuǎn)來材料入庫驗收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺20公斤，查明是運送途中的合理損耗，財會部門將其計入管理費用。規(guī)定：指出該公司財會部門的會計解決是否對的，如有錯誤如何進行調(diào)整？并指出該公司在材料采購管理工作中存在的問題。.某公司接受其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，投出單位帳面價值為10000元，已提折舊3000元。審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)，該公司對投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)經(jīng)評估后確認其價值為8000元。其帳面記錄為：借：固定資產(chǎn)10000貸：累計折舊2023資本公積1000實收資本7000規(guī)定：指出該公司在投入資本業(yè)務中存在的問題，并加以改正。.大名會計師事務所的注冊會計師甲在對A股份有限公司的會計報表進行審計時，實行了以下審計程序：（1）詢問銷售人員，以了解各購貨方的信用情況和應收賬款的可收回性；（2）計算本年銷售成本占銷售收入的比重，并與以前年度比較，判斷銷售利潤的總體合理性；（3）核算A公司入庫原材料的數(shù)量和單價，驗證會計記錄中相應金額的真實性和對的性；(4)檢查A公司所有未到期的保險單，并與廠房、大型機器設備相比較；(5)觀測A公司的重要生產(chǎn)設備，擬定是否均處在良好的運營狀態(tài)；(6)盤點庫存鈔票。規(guī)定：(1)指明上述審計程序的性質(zhì)。審計程序的性質(zhì)審計程序的編號檢查監(jiān)盤觀測查詢及函證計算分析性復核(2)指出上述各程序所能獲取的審計證據(jù)的類型。證據(jù)類型審計程序的編號實物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù).審計人員對A公司2023年12月31日的銀行存款進行審查，查得銀行存款日記賬余額為174800元，銀行對賬單余額為97500元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)銀行從A公司銀行存款中扣除借款利息1200元，公司未入賬；(2)A公司12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張25500元，銀行未入賬；(3)銀行12月29日收到B公司匯來的貨款35000元，A公司未入賬；(4)A公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張64000元，銀行未入賬；(5)銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日和23日收入和付出支票各一張，金額均為50000元，A公司銀行存款日記賬上無此記錄。A公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下:銀行存款余額調(diào)節(jié)表2023年12月31日規(guī)定：指出公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在的問題；此題兩邊不平衡答：該公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在以下問題：銀行調(diào)節(jié)項目金額公司調(diào)節(jié)項目金額銀行對賬單余額97,500銀行日記賬余額174,800力口：公司已收，銀行未收加：銀行已收，公司未收1.存入轉(zhuǎn)賬支票64,0001.借款利息1,2002.存入鈔票5,0002.減：公司已付，銀行未付減：銀行已付，公司未付1.開出轉(zhuǎn)賬支票25,5001,收到匯款35,0002.2.實際存款余額141,000實際存款余額141,000.銀行存款余額調(diào)節(jié)表有出納編制，不符合職責分工制。.銀行存款余額調(diào)節(jié)表結(jié)果錯誤。.庫存鈔票5000是虛構(gòu)的。.12月20日和23日收入和付出50000,在A公司銀行存款日記賬上無此記錄,銀行存款余額調(diào)節(jié)表也無此記錄。.借款利息1200減1200。6,信達會計師事務所對云裳服裝公司的銷售業(yè)務及其帳戶進行審計，發(fā)現(xiàn)云裳公司向甲公司售出B產(chǎn)品1,000件，每件售價為1,000元，雙方商定優(yōu)惠折讓為5%,并按商定付款時間長短給予3%的銷售折扣。其財務解決如下：借：應收賬款——甲公司950,000財務費用50,000貸：主營業(yè)務收入1,000,000甲公司上項貨款按約定付款時間付款，云裳公司除折扣外已收到貨款，并存入銀行。銷售折扣應為3%。其賬務解決如下：借：銀行存款921,500銷售費用28,500貸：應收賬款——甲公司950,000規(guī)定：對該單位的經(jīng)濟業(yè)務及其賬戶進行審計，如有錯誤，提出相應解決意見，如需調(diào)賬則作出原始的基本更正分錄7.東方貿(mào)易公司請你就下列問題提供征詢服務，該公司有三位員工必須分擔下列工作：(1)記錄并保管總賬；(2)記錄并保管應付賬款明細賬；(3)記錄并保管應收賬款明細賬；(4)記錄貨幣資金日記賬；(5)保管，填寫支票；(6)發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項告知單；(7)調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對賬單；(8)保管并送存鈔票收入。上述工作中，除6,7兩項工作量較小外，其余各項工作量大體相稱。［規(guī)定］假如這三位職工的能力都不成問題，并且只需要他們做上面列出的工作。請根據(jù)上述資料，說明應如何將這八項工作分派給三位職工，才干達成內(nèi)部控制制度的規(guī)定。五、綜合題1.中華會計師事務所于2023年2月10日完畢對ABC股份有限公司2023年度財務會計報告的審計工作。A注冊會計師作為審計項目負責人，在審計時分別碰到以下.“完整性”認定，指所有應當記錄的交易和事項均已記錄，其目的重要針對(d)A.數(shù)量B.金額C.高估D.低估.下列有關(guān)“完整性”的認定中，表達不對的的有(D)。A.該認定是指應在財務報表中列示的所有交易和項目是否都列入了B.該認定重要與財務報表組成要素的低估有關(guān)C.該認定所要解決的問題是被審計單位管理層是否把應涉及的項目給漏掉或省略了D.該認定還涉及所報告的交易和項目的金額是否對的12.在執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師應當擬定合理的重要性水平，下列做法對的的是(C)oA.通過調(diào)高重要性水平，減少評估的重大錯報風險B.通過調(diào)低重要性水平，減少評估的重大錯報風險C.在擬定計劃的重要性水平時，應當考慮對公司及其環(huán)境的了解D.在擬定計劃的重要性水平時，應當考慮實行進一步審計程序的結(jié)果.開展審計工作都應當對的地編制(D)oA.審計證據(jù)B.審計報告C.審計意見書D.審計工作底稿.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在的問題，應當⑻。A.根據(jù)問題的性質(zhì)擬定采用的方式，只有非常嚴重的內(nèi)部控制問題，才向客戶提出B.隨時向客戶有關(guān)部門或人員提出，并互換意見C.由于內(nèi)部控制不是審計的重要內(nèi)容，不對此進行說明D.在審計業(yè)務完畢后，以管理建議書的形式反映15.為證實W公司所記錄的資產(chǎn)是否均由W公司擁有或控制，注冊會計師采用下列()程序可以獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。A.檢查有形資產(chǎn)B.檢查文獻或記錄情況：(1)公司擁有一項長期股權(quán)投資，賬面價值500萬元，持股比例30%。2023年12月31日，公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以450萬元的價格轉(zhuǎn)讓該項長期股權(quán)投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，公司以該項長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計提減值準備。(2)公司于2023年5月為L公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保，因L公司不能及時償還，銀行于2023年11月向法院提起訴訟，規(guī)定公司承擔連帶清償責任。2023年12月31日，公司在征詢律師后，根據(jù)L公司的財務狀況，計提了500萬元的預計負債。對上述預計負債，公司已在會計報表附注中進行了適當披露。截止審計工作完畢日，法院未對該項訴訟做出判決。(3)公司對2023年度應調(diào)整的應收賬款800萬元作了調(diào)整，但對CPA提出的應予調(diào)整的其他應收款5萬元拒絕調(diào)整(重要性水平為資產(chǎn)總額的1%)。規(guī)定：(1)分析下述情況對審計報告的影響。(2)根據(jù)第二種情況，編寫一份審計報告。(標題、收件人、引言段、管理層對財務報表的責任、注冊會計師的責任均可省略)?！緟⒖即鸢浮?1)保存意見的審計報告。由于對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓交易尚未完畢，公司應計提而未計提減值準備，不符合公司會計準則和相關(guān)制度的規(guī)定。(2)帶強調(diào)事項段的無保存意見的審計報告。因擔保而產(chǎn)生的訴訟也許給公司帶來損失，屬于重大不擬定事項，應當考慮在意見段之后增長強調(diào)事項段。(3)應根據(jù)重要性水平發(fā)表無保存意見。針對第二種情況，應出具帶強調(diào)事項段的無保存意見審計報告。格式參照教材。公信會計事務所2023年2月20日完畢對ABK股份有限公司2023年度財務會計報告的審計工作。C注冊會計師作為審計項目負責人，在審計時分別碰到以下情況：規(guī)定：(1)分析下述情況對審計報告的影響。(2)根據(jù)第一種情況，編寫一份審計報告。(標題、收件人、引言段、管理層對財務報表的責任、注冊會計師的責任均可省略)。(1)公司于2023年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2023年度已審會計報表和提供管理當局聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責為由，也拒絕簽署2023年度已審計會計報表和提供的管理當局聲明書。(1)無法表達意見的審計報告。由于管理當局對已審計會計報表未予認定，也未能提供管理當局聲明書，注冊會計師的審計范圍受到極大限制。(2)Z公司系A(chǔ)BK公司于2023年1月1日在境處投資設立的聯(lián)營公司，其2023年度以人民幣為金額單位的會計報表反映的資產(chǎn)總額為元，負債總額為37700000元，所有者權(quán)益總額為7500000元，主營業(yè)務收入為31202300元，ABK公司出資1336000元占Z公司40%的股權(quán)比例，對其財務和經(jīng)營決策具有重大影響，故在2023年度會計報表中采用權(quán)益法確認了該項投資收益1664000元。Z公司2023年度會計報表未經(jīng)其他會計師事務所審計，ABK公司也未批準C注冊會計師進行審計的規(guī)定。(2)對于這種情況，應當發(fā)表保存意見的審計報告。(3)公司擁有自購置之日起就大幅度增值的房屋一幢，資產(chǎn)負債表中將該房屋以現(xiàn)行市價表達，并已充足披露；(3)房屋等固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上仍應以歷史成本表達，而不應以現(xiàn)行市價表達。針對第一種情況，應出具無法表達意見的審計報告。格式參照教材。2.杭州市中青會計師事務所的注冊會計師劉嘉、王晨已于2023年3月10日完畢對ABC股份有限公司2023年度會計報表的實地審計工作。ABC股份有限公司是我國大型鋼鐵冶煉公司。按審計業(yè)務約定規(guī)定，審計報告應于2023年3月21日提交。財務報表重要性水平為50萬。資料一、在復核審訂工作底稿時，假定存在以下幾種情況：70萬應收賬款項目無法進行函證，也無法實行其他替代審計程序。ABC股份有限公司董事會決定，自2023年1月1日將所有技術(shù)進步快機械設備折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法，并已在會計報表附注中說明。注冊會計師認為應收賬款中的17萬元已成壞賬，ABC股份有限公司未予接受調(diào)整。資料二：假如只考慮第1種情況，劉嘉、王晨于3月15日編制了以下審計報告。審計報告ABC股份有限公司全體股東：我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，涉及2023年度的資產(chǎn)負債表，2023年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和鈔票流量表以及財務報表附注。一、管理層對財務報表的責任按照公司會計準則的規(guī)定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任涉及：（1）設計、實行和維護與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實行審計工作的基礎(chǔ)上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則規(guī)定我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取擔保。審計工作涉及實行審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，涉及對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重

大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還涉及評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充足、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、導致保存意見的事項ABC公司2023年12月31日的應收賬款余額70萬元，占資產(chǎn)總額比例較大。由于ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實行函證以及其他審計程序，以獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。四、審計意見我們認為，ABC公司財務報表已經(jīng)按照公司會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2023年12月31日的財務狀況以及2023年度的經(jīng)營成果和鈔票流量。劉嘉王晨中青會計師事務所劉嘉王晨(蓋章)中國杭州市中國杭州市中國杭州市中國杭州市中國杭州市2023年3月15日規(guī)定：(1)請分別針對上述情況，指出劉嘉、王晨應發(fā)表何種類型的意見，并說明理由。中國杭州市(2)請指出審計報告中的錯誤之處。［參考答案］70萬應收賬款項目無法進行函證，也無法實行其他替代審計程序。審計范圍受到限制，保存意見。ABC股份有限公司董事會決定，自2023年1月1日將所有技術(shù)進步快機械設備折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法，并已在會計報表附注中說明。標準無保存意見(3)注冊會計師認為應收賬款中的17萬元已成壞賬，ABC股份有限公司未予接受調(diào)整。無保存意見審計報告中的錯誤(1)引言段中的資產(chǎn)負債表日期應為2023年12月31日。而不是2023年度。(2)“二、注冊會計師的責任”中，一方面，由于是范圍受到限制，應當加上“除本報告“三、導致保存意見的事項”所述事項外另一方面，計劃和實行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取擔保。審計師的目的不是取得擔保，而是合理保證。(3)“四、審計意見”中，在我們認為之后，應加上“除了前段所述未能實行函證也許產(chǎn)生的影響外”(4)審計報告應當是2023年3月10日。3.公開發(fā)行A股的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系A(chǔ)BC會計師事務所的常年審計客戶。A和B注冊會計師負責對甲公司20X8年度財務報表進行審計，擬定財務報表層次的重要性水平為200萬元。甲公司20X8年度財務報告于20X9年4月20日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：資料一：甲公司未經(jīng)審計的20X8年度財務報表部分項目的年末余額或年度發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)項目20X8年度資產(chǎn)總額90000營業(yè)收入60000利潤總額3000凈利潤2500資料二及規(guī)定：在對甲公司的審計過程中，A和B注冊會計師注意到下列事項：規(guī)定：(一)假如不考慮審計重要性水平，針對以下事項分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計解決建議？若需提出審計調(diào)整建議，直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對甲公司20X8年的稅費、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分派的影響，下同)。20義8年1月起，甲公司開始研發(fā)X產(chǎn)品專利技術(shù)，且擁有可靠的技術(shù)和財務資源待支持。截止20X8年10月31日，共發(fā)生研發(fā)支出2700萬元，其中：科技成果應用研究費用900萬元，生產(chǎn)前的模型設計和測試費用1800萬元。20X8年11月1日，該專利技術(shù)達成預定用途，甲公司將其確認為無形資產(chǎn)，并做如下會計解決：借記“無形資產(chǎn)”2700萬元，貸記“研發(fā)支出一資本化支出“2700萬元；該無形資產(chǎn)的估計使用壽命為5年，凈殘值為零，甲公司按直線法攤銷，并做如下會計解決借記“管理費用”90萬元，貸記“累計攤銷”90萬元。答案：需要提出調(diào)整建議，審計調(diào)整分錄如下：借：管理費用900貸：無形資產(chǎn)900借：累計攤銷30(900/5/12X2)貸：管理費用30(根據(jù)準則第八條和第九條規(guī)定，公司內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益；開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才干確認為無形資產(chǎn))20X8年9月20日，甲公司從乙公司采購一批汽車零部件，不含稅價格為2023萬元，增值稅稅率為17%。由于甲公司發(fā)生財務困難，無法近期支付貨款，經(jīng)與乙公司協(xié)商，于20義8年12月25日實行債務重組；乙公司批準減免甲公司1000萬元債務，余額由甲公司用鈔票清償。甲公司于次日付款，并做如下會計解決：借記“應付賬款”2340萬元，貸記“銀行存款”1340萬元，貸記“營業(yè)外收入——債務重組收益”1000萬元。甲公司認為連續(xù)經(jīng)營不存在問題，因此沒有財務報表附注中披露該項債務重組。答案：需要提出調(diào)整建議，建議對債務重組事項予以披露。(3)20X8年10月25日，甲公司為某高新技術(shù)項目的銀行申請配套流動資金貸款,同時申報政府財政貼息.根據(jù)與銀行簽訂的貸款協(xié)議，貸款期限自20義8年11月1日至20X9年10月31日，貸款金額為20000萬元，年利率為6%。20X8年11月1日，政府部門批準撥付貼息資金600萬元，甲公司于當天收到該筆資金，并做如下會駐地解決：借記“銀行存款”600萬元，貸記“營業(yè)外收入——政府補貼”600萬元。答案：需要提出調(diào)整建議，審計調(diào)整分錄如下：借：營業(yè)外收入500[600-(600/12)X2個月〕貸：遞延收益50020X8年12月，甲公司購入500萬元汽車電子儀表。20義9年1月7日，甲公司遭受水災，導致該批儀表所有報廢。甲公司對20義8年度財務報表做如下調(diào)整：借記“資產(chǎn)減值損失”500萬元，貸記“存貨——存貨跌價準備”500萬元。答案：需要提出調(diào)整建議，做以下審計調(diào)整分錄：借：存貨一存貨跌價準備500貸：資產(chǎn)減值損失500并建議予以披露。(在期后事項中屬于非調(diào)整事項，所以沖回。但需要披露)20X8年12月25日，甲公司總經(jīng)理辦公會議決定將持有的丙公司40%股權(quán)以28000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給控股股東，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為19000萬元、評估價值為28000萬元。20X8年12月27日，甲公司收到所有股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，并做如下會計解決：借記“銀行存款”28000萬元，貸記“長期股權(quán)投資”19000萬元，貸記“投資收益”9000萬元。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項已經(jīng)20X9年1月10日召開的董事會會議審議通過，并擬在20X8年度財務報表附注中披露。答案：需要提出調(diào)整建議，應建議做審計調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資19000投資收益9000貸：其他應付款（或）28000（二）在資料一的基礎(chǔ)上，假如考慮審計重要性水平，假定甲公司分別只存在資料二的5個事項中的1個事項，并且拒絕接受A和B注冊會計師針對事項（1）至事項（5）提出的審計解決建議（假如有），在不考慮其他條件的前提下，指出A和B注冊會計師應當針對該5個獨立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告。答案：①注冊會計師應提出保存意見的審計報告。②注冊會計師應提出保存意見的審計報告。③注冊會計師應提出保存意見的審計報告。④注冊會計師應提出保存意見的審計報告。⑤注冊會計師應提出否認意見的審計報告。（三）在資料一的基礎(chǔ)上，假如考慮審計重要性水平，假定甲公司只存在資料二中的事項（1）,并且拒絕接受A和B注冊會計師提出的審計解決建議（假如有），在不考慮其他條件的前提下，代為續(xù)編以下審計報告。審計報告甲股份有限公司全體股東：（引言段略）一、管理層對財務報表的責任

（略）二、注冊會計師的責任（略）ABC會計師事務所ABC會計師事務所（蓋章）ABC會計師事務所（蓋章）ABC會計師事務所（蓋章）中國注冊會計師：A（署名并蓋章）中國注冊會計師：ABC會計師事務所（蓋章）中國xx市二Ox九年四月二十日三、導致保存意見的事項甲公司20X8年自行研發(fā)專利技術(shù)過程中，發(fā)生的研究階段的費用900萬元未按照公司會計準則的規(guī)定費用化核算。假如按照公司會計準則費用化核算的規(guī)定，甲公司無形資產(chǎn)的賬面價值將減少870萬元，利潤總額減少870萬元。四、審計意見我們認為，除了前段所述事項的影響外，甲公司財務報表已經(jīng)按照公司會計準則的規(guī)定編制，在所在重大方面公允反映了甲公司20X8年12月31日的財務狀況以及20X8年度的經(jīng)營成果和鈔票流量。C.重新執(zhí)行D.詢問.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（B）A.30日內(nèi)B.60日內(nèi)C90日內(nèi)D.180日內(nèi).及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊是（D）的責任。A.注冊會計師B.政府機關(guān)的審計師C.稅務機關(guān)的注冊稅務師D.被審計單位的管理當局.下列項目中，不屬于存貨實質(zhì)性程序的是（B）。A.成本會計控制測試B.存貨計價測試C.存貨分析性測試D.購貨業(yè)務年終截止測試.對于未函證的應收賬款，審計人員應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（D）oA.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度B.抽查有關(guān)的原始憑證C.實行分析程序D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況.在對下列賬戶的審計中，應將函證作為必要審計程序的是（A）oA.應收賬款B.存貨C.應付賬款D.固定資產(chǎn).審計報告中的強調(diào)事項段應放在（c）oA.說明段之后、意見段之前B.說明段之前C.意見段之后D.注冊會計師的責任段之后、意見段之前.下列關(guān)于記錄抽樣說法對的的是（b）oA.記錄抽樣取得的證據(jù)證明力更強B.可以定量控制抽樣風險C.記錄抽樣不需要職業(yè)判斷D.記錄抽樣不存在非抽樣風險.在委托人沒有特定規(guī)定的條件下，注冊會計師出具的審計報告一般是（d）A.詳式審計報告B.一般審計報告C.非公布目的的審計報告D.標準審計報告.在財務報表審計中，關(guān)聯(lián)方交易的審計重點是（b）A.交易是否合法B.報表披露是否充足C.交易是否合理D.會計解決是否對的.在特定審計風險水平下，檢查風險同重大錯報風險之間的關(guān)系是（B）A.同向變動關(guān)系B.反向變動關(guān)系C.有時呈同向變動關(guān)系D.不明顯的關(guān)系.甲公司2023年度的存貨周轉(zhuǎn)率為2.7,與2023年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢的是（B）A.由于重要原材料價格比2023年度下降了10%,甲公司從2023年1月開始將重要原材料的平常儲備量增長了20%B.甲公司重要產(chǎn)品在2023年度市場需求穩(wěn)定且賺錢，但平均銷售價格與2023年度相比有所下降，并且甲公司預期銷售價格將繼續(xù)下降C.甲公司在2023年第4季度接到一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相稱于甲公司月產(chǎn)能的120%,交貨日期為2023年1月1日D.從2023年6月開始，甲公司將部分產(chǎn)品針對重要銷售客戶的營銷方式由原先的買斷模式改為代銷模式.下列條件中不能滿足合作人或者成為會計師事務所股東的條件是（B）A.取得注冊會計師證書后，在中國境內(nèi)會計師事務所執(zhí)行財務報表審計業(yè)務滿5年B.取得注冊會計師證書后在會計師事務所連續(xù)6年從事為客戶稅務籌劃工作C.持有注冊會計師資格證書D.成為合作人前一直會計師事務所執(zhí)業(yè)，5年來沒有由于執(zhí)業(yè)受到任何行政處罰.在抽樣審計階段，注冊會計師在進行審計時一方面要審查和評價被審計單位的（C）A.內(nèi)部審計制度B.內(nèi)部管理制度C.內(nèi)部控制制度D.公司財務會計制度.下列與重大錯報風險相關(guān)的表述中，對的的是（C）A.管理機構(gòu)錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B.重大錯報風險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的也許性C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在.做好審計工作，合理提出審計報告，達成審計目的的重要條件是要有（C）.在國民時期，審計機構(gòu)的設立是在(c)下設審計部。A.司法部B.國會C.監(jiān)察院D.行政院.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關(guān)鍵是(D)。A.是否查出財務報表所有重大錯報B.是否查出財務報表所有重大錯報、舞弊和違反法律法規(guī)C.是否按照執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定執(zhí)業(yè)D.是否有過失或欺詐行為.下列(a)業(yè)務，非注冊會計師在具有一定條件之后也可以承辦。A.稅務代理B.對簡要財務報表的審計C.對法規(guī)、協(xié)議所涉及的財務會計規(guī)定的遵循情況的審計D.驗證公司資本，出具驗資報告.下列關(guān)于審計程序的說法中，不對的的是(A)。A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務的所有審計證據(jù)B.對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其他證據(jù)予以佐證C.觀測提供的審計證據(jù)僅限于觀測發(fā)生的時點D.分析程序涉及調(diào)查辨認出的、與其他相關(guān)信息不一致或預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系.在生產(chǎn)循環(huán)審計中，注冊會計師常通過前后各期、本年各月的存貨余額及其構(gòu)成的簡樸比較來擬定期末存貨余額及其構(gòu)成的(A)oA.總體合理性B.真實性C.完整性D.估價的合理性.其組成要素與“權(quán)利和義務”認定有關(guān)的是(a)0A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.審計項目目的D.審計總目的.在實行進一步審計程序后，假如注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而事實上該項交易存在重大錯報，這種風險是(C)oA.抽樣風險B.非抽樣風險C.檢查風險D.重大錯報風險.下列屬于信賴局限性風險的是(D)oA.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結(jié)論B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結(jié)論C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴限度高于其實際應信賴的限度D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴限度低于其實際應信賴的限度.會計事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存(B)oA.8年B.2023C.2023D,永久保存.下列審計證據(jù)中，屬于注冊會計師直接取得的有(B)oA.購銷協(xié)議B.各種協(xié)議，契約C.應收賬款函證回函D.對賬單.檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期、發(fā)貨的日期(a)是主營業(yè)務收入截止測試的關(guān)鍵所在。A.是否在同一會計期間B.是否臨近C.是否在同一天D.相距是否不超過30天.下列程序中，(C)是存貨審計最重要、最具有決定性的程序。A.觀測B.函證C.監(jiān)盤D.直接盤點.檢查風險與審計證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系是(b)oA.同向變動關(guān)系B.反向變動關(guān)系C.有時同向變動D.有時反向變動.下列審計證據(jù)中證明力最弱的是(D)。A.購貨發(fā)票B.注冊會計師自己編制的分析表C.銀行對賬單D.被審計單位管理層聲明書.下列關(guān)于記錄抽樣說法對的的是(b)oA.記錄抽樣取得的證據(jù)證明力更強B.可以定量控制抽樣風險C.記錄抽樣不需要職業(yè)判斷D.記錄抽樣不存在非抽樣風險.被審計單位對審計范圍進行限定，致使某些重要審計程序無法實行，注冊會計師表述的審計意見應當是(C)A.保存意見B.否認意見C.無法表達意見D.B或C.關(guān)于審計風險模型中其各要素的下列說法中，不對的的是（C）oA.審計風險是預先設定的B.重大錯報風險是評估的C.審計風險是注冊會計師審計前面臨的D.檢查風險是注冊會計師通過實行實質(zhì)性程序控制的.審查應收賬款的最重要的實質(zhì)性程序是（D）。A.計算B.詢問C.觀測D.函證.存貨監(jiān)盤計劃由（D）制定。A.被審計單位的主管部門B.參與此項工作的注冊會計師C.被審計單位D.會計師事務所和被審計單位共同.注冊會計師對盈余公積進行審計時，應當注意盈余公積提取不超過其凈資產(chǎn)的（c）。A.