審計(jì)過(guò)程中和業(yè)主的溝通與協(xié)調(diào)

審計(jì)溝通目錄HYPERLINK"/view/4527623.htm""/view/4527623.htm"什么是審計(jì)溝通HYPERLINK"/view/4527623.htm""/view/4527623.htm"審計(jì)溝通的內(nèi)容HYPERLINK"/view/4527623.htm""/view/4527623.htm"審計(jì)溝通的必要性HYPERLINK"/view/4527623.htm""/view/4527623.htm"審計(jì)溝通的方式HYPERLINK"/view/4527623.htm""/view/4527623.htm"審計(jì)溝通的方法[1]編輯本段什么是審計(jì)溝通審計(jì)溝通是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行積極有效探討和交流的過(guò)程。審計(jì)溝通是審計(jì)工作不可缺少的一部分，是貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的一項(xiàng)重要工作。在常規(guī)審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，與被審計(jì)單位進(jìn)行了全面、有效的溝通，使他們不僅知其然，更知其所以然。通過(guò)溝通，提高了被審計(jì)單位整改問(wèn)題的自覺(jué)性，也達(dá)到常規(guī)審計(jì)的效果。編輯本段審計(jì)溝通的內(nèi)容1.審計(jì)計(jì)劃階段的溝通(1)接受委托前就被審單位基本情況的了解溝通；(2)簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)就各項(xiàng)約定內(nèi)容的溝通；(3)編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)就評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資料、客觀環(huán)境變化等的溝通。2.審計(jì)實(shí)施階段的溝通(1)審計(jì)計(jì)劃中確定的需要被審單位協(xié)助的工作；(2)管理當(dāng)局對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的解釋、聲明及提供的其他證據(jù)；(3)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生重大差報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)認(rèn)定；(4)已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤、舞弊或違法行為；(5)審計(jì)工作受到的限制和阻礙。3.審計(jì)完成階段的溝通(1)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的分歧；(2)需要作出審計(jì)調(diào)整的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)；(3)會(huì)計(jì)信息披露中存在的可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的重大問(wèn)題，如期后事項(xiàng)等；(4)可能危及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的重大風(fēng)險(xiǎn)；(5)審計(jì)意見(jiàn)的類型及審計(jì)報(bào)告的措辭；(6)擬提出的關(guān)于內(nèi)部控制方面的意見(jiàn)和建議；(7)與已審會(huì)計(jì)報(bào)表一同披露的其他信息的溝通。編輯本段審計(jì)溝通的必要性社會(huì)審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理當(dāng)局、包括企業(yè)財(cái)會(huì)人員之間的溝通是十分重要的。這種溝通至少是為了達(dá)到以下目標(biāo)：(1)增進(jìn)彼此了解，明確雙方責(zé)任；(1)建立良好工作關(guān)系，強(qiáng)化必要配合；(2)保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高審計(jì)效果與效率；(3)提供增值服務(wù)，有利今后工作。編輯本段審計(jì)溝通的方式審計(jì)溝通通常包括口頭和書(shū)面兩種方式。其中，口頭方式最常用，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理當(dāng)局詢問(wèn)有關(guān)審計(jì)單位的基本情況，或與管理當(dāng)局就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行討論等。但對(duì)于某些重要事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常采用書(shū)面方式進(jìn)行溝通，這種書(shū)面溝通文件常被稱為“備忘函”、“提示函”或“溝通函”。編輯本段審計(jì)溝通的方法[1]明確目的。明確目的性是做好審計(jì)溝通的基本前提。溝通需要進(jìn)行的準(zhǔn)備工作不僅包括了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)環(huán)境，營(yíng)運(yùn)狀況，還包括了解溝通對(duì)象的人格特征和行為模式等方面。對(duì)此，審計(jì)人員首先需要明確溝通目的，在審計(jì)計(jì)劃和現(xiàn)場(chǎng)工作階段，收集證據(jù)是主要的，建立關(guān)系應(yīng)作為收集證據(jù)的一個(gè)輔助性子目標(biāo)。審計(jì)人員不可能事無(wú)巨細(xì)都要溝通詢問(wèn)，溝通時(shí)要有針對(duì)性，注意快捷準(zhǔn)確，以點(diǎn)帶面，縮短溝通時(shí)間，以便及時(shí)投入正常工作。巧妙提問(wèn)。審計(jì)溝通除了要圍繞審計(jì)目標(biāo)，精列要點(diǎn)，做到深淺適度外，還要講究提問(wèn)的巧妙。仔細(xì)考慮提問(wèn)措辭很重要，審計(jì)人員要首先認(rèn)識(shí)此次審計(jì)的特點(diǎn)，明確審計(jì)的重點(diǎn)。同一問(wèn)題，提問(wèn)方法不同，其效果亦不一樣，要避免指責(zé)性或領(lǐng)導(dǎo)性口吻；采用開(kāi)放性的問(wèn)題，引出受訪者的談話；探詢性的問(wèn)題使受訪者明白我們做了準(zhǔn)備工作，并且樂(lè)于傾聽(tīng)；在對(duì)舞弊問(wèn)題的調(diào)查中，使用某些令對(duì)方惱火的問(wèn)題，有益于得出真相；同時(shí)需要注意，只有充分了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)，才能有效提問(wèn)。審計(jì)人員可準(zhǔn)備一個(gè)提綱腹稿對(duì)提高溝通效能大有裨益。如對(duì)某機(jī)關(guān)的審計(jì)中，以前的會(huì)計(jì)調(diào)任檔案股長(zhǎng)，按常理，問(wèn)一下現(xiàn)任會(huì)計(jì)就可以了，而審計(jì)人員則可以以祝賀其高升，則升任檔案股長(zhǎng)的原會(huì)計(jì)便能謙遜地說(shuō)，除了多掙點(diǎn)股長(zhǎng)津貼，一無(wú)所有。審計(jì)組以此便能一舉查明該機(jī)關(guān)多發(fā)津貼的事實(shí)，因此，在審計(jì)中提高詢問(wèn)的質(zhì)量，講究問(wèn)話技巧很重要。選擇環(huán)境。選擇合適的溝通場(chǎng)所，創(chuàng)造良好的溝通環(huán)境，使受訪者樂(lè)意合作是應(yīng)考慮的重要因素。對(duì)于典型的收集事實(shí)的溝通，將溝通安排在一個(gè)使受訪者感覺(jué)舒適的環(huán)境中是有益的。如選擇在受訪者的工作場(chǎng)所進(jìn)行溝通，將有助于現(xiàn)場(chǎng)了解業(yè)務(wù)過(guò)程；在溝通涉嫌舞弊者時(shí)，選擇降低受訪者心理緊張情緒的環(huán)境將有利于溝通?？紤]人數(shù)。根據(jù)溝通的目的不同，選擇進(jìn)行一對(duì)一的討論或是召開(kāi)座談會(huì)等形式的多人互動(dòng)。溝通時(shí)，通常過(guò)多的溝通者會(huì)給受訪者造成心理上的壓力會(huì)阻礙溝通；當(dāng)然，溝通時(shí)萬(wàn)一其內(nèi)容出現(xiàn)問(wèn)題，有一個(gè)相對(duì)中立的第三者在現(xiàn)場(chǎng)是有益的。如果主要進(jìn)行沒(méi)有威脅性的溝通來(lái)了解商業(yè)運(yùn)作的過(guò)程，此時(shí)多人互動(dòng)更有利于全面獲取信息?？刂茣r(shí)間。尊重受訪者的時(shí)間，對(duì)一項(xiàng)審計(jì)中的某次溝通是非常重要的。請(qǐng)記住，每次溝通很可能已經(jīng)干擾了受訪者的正常工作。因此，對(duì)于審計(jì)人員需要預(yù)先設(shè)定一個(gè)時(shí)間限制，盡量不超過(guò)一小時(shí)；如果預(yù)估溝通會(huì)超過(guò)一小時(shí)，最好分步進(jìn)行。適當(dāng)閑聊。閑聊適當(dāng)不適當(dāng)，取決于溝通的目的和受訪者的性格。溝通開(kāi)始時(shí)最好是非攻擊性的問(wèn)題，或者是采用尊重的態(tài)度，進(jìn)行非正式的談話，比如昨晚的球賽或者是天氣。另外，盡量避免與受訪者進(jìn)行私人話題的討論，特別是第一次進(jìn)行溝通時(shí)，應(yīng)緊扣即將涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須避免與受訪者建立某種個(gè)人關(guān)系，以免影響?yīng)毩⑿?。同時(shí)，審計(jì)人員是監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)政法規(guī)執(zhí)行情況的“衛(wèi)士”，因此更要自覺(jué)遵守國(guó)家的有關(guān)法律。審計(jì)中涉及到被審計(jì)單位的商業(yè)秘密時(shí)，對(duì)審計(jì)無(wú)用的，則不宜談及，不能打破砂鍋問(wèn)到底。耐心傾聽(tīng)。盡管審計(jì)人員不能做純粹的傾聽(tīng)者，但傾聽(tīng)也很重要，應(yīng)該少“說(shuō)”多“聽(tīng)”，理想的溝通應(yīng)該有80%的時(shí)間是受訪者在談。突出傾聽(tīng)，創(chuàng)造信任氣氛，取得對(duì)方信任，使之愿意提供信息，如果缺乏信任，溝通就會(huì)像擠牙膏，雙方都會(huì)很痛苦。另外，如果缺乏耐心，急于得出結(jié)果，可能就會(huì)讓受訪者感到不舒適，反而影響溝通的效果。要抓住被調(diào)查對(duì)象所提供的資料、證言、證據(jù)之間的相互矛盾之處，在耐心傾聽(tīng)中出其不意地用其矛攻其盾，在對(duì)方難以自圓其說(shuō)的情況下，很可能會(huì)道出真情原委。注意語(yǔ)言。成功的溝通，語(yǔ)言行為傳遞的信息要占50%，不僅要注意說(shuō)話的內(nèi)容，還要注意語(yǔ)速、語(yǔ)調(diào)和身體語(yǔ)言。作為審計(jì)人員，要盡量避免表現(xiàn)驚奇或疑問(wèn)。要通過(guò)身體語(yǔ)言表明真誠(chéng)，表現(xiàn)出是提供幫助而不是進(jìn)行責(zé)備，將會(huì)容易得到溝通合作。溝通語(yǔ)言要有啟發(fā)性，這不僅可以影響被審計(jì)者的思維，也可以使審計(jì)工作收到意想不到的效果。審計(jì)組有時(shí)會(huì)遇到被審計(jì)者拒絕提供相關(guān)資料的情況，審計(jì)組長(zhǎng)此時(shí)可以就有關(guān)條例詢問(wèn)一下其他審計(jì)人員，如此便可以藝術(shù)性地講明相關(guān)法規(guī)，講清責(zé)任，利用政策攻心、案例教育等手段，向?qū)Ψ椒磸?fù)講明政策和法規(guī)規(guī)定，分析違紀(jì)違規(guī)行為產(chǎn)生的后果以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，攻克對(duì)方的心理防線，激打被審計(jì)對(duì)象的思維，使其明白不提供相關(guān)資料和說(shuō)明事實(shí)真相，將被追究其責(zé)任，使對(duì)方放棄僥幸心理，承認(rèn)事實(shí)，接受處理。這種啟發(fā)激打性語(yǔ)言，有時(shí)可以收到奇效。暢通渠道。受訪者常常在溝通后的1～2天會(huì)想起一些重要的信息