促進(jìn)我國(guó)創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究

創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究目錄摘要 1引言 2第1章創(chuàng)新型中小企業(yè)的相關(guān)理論 31.1創(chuàng)新型中小企業(yè)的涵義 21.2創(chuàng)新型中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位 3第2章我國(guó)創(chuàng)新型中小企業(yè)的發(fā)展 42.1我國(guó)創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀 42.2我國(guó)創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展面臨的問題 42.2.1創(chuàng)業(yè)條件難 2.2.2產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理2.2.3自身素質(zhì)不高2.2.4財(cái)務(wù)管理能力偏弱第3章國(guó)外中小企業(yè)的發(fā)展 53.1國(guó)外創(chuàng)新型中小企業(yè)的現(xiàn)狀 63.2國(guó)外創(chuàng)新型中小企業(yè)的政策研究 73.2.1美國(guó)中小企業(yè)的研究政策性補(bǔ)助政策性貸款政府采購(gòu)稅收優(yōu)惠3.2.2日本中小企業(yè)的研究提高競(jìng)爭(zhēng)力頒布相關(guān)法律政府扶持第4章促進(jìn)我國(guó)創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展的方式 84.1加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新型中小企業(yè)的激勵(lì)制度 84.2政府間接促進(jìn)創(chuàng)新型中小企業(yè)的融資 104.3加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新型中小企業(yè)的財(cái)政和稅收政策 104.3.1體現(xiàn)對(duì)企業(yè)科技投入的支持力度 114.3.2有效解決對(duì)創(chuàng)新型中小企業(yè)重復(fù)征稅的問題 114.3.3完善相應(yīng)的免稅避稅政策 12結(jié)

束

語(yǔ) 12參考文獻(xiàn) 13PAGE14【摘要】改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)一直保持著持續(xù)高速的發(fā)展。尤其是隨著經(jīng)濟(jì)全球化和產(chǎn)業(yè)分工的明細(xì)化涌現(xiàn)出了一大批生產(chǎn)規(guī)模較小，資金相對(duì)短缺但充滿活力的一批企業(yè)。尤其是90年代后，我國(guó)開始了國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型的階段，也正是在這個(gè)時(shí)候誕生了眾多的中小企業(yè)，并逐漸在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。因此，如何更好地促進(jìn)中小企業(yè)，尤其是創(chuàng)新型中小企業(yè)的發(fā)展便是一個(gè)任重而道遠(yuǎn)的大事。本文從我國(guó)中小企業(yè)的實(shí)際狀況出發(fā)，深刻剖析我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題，結(jié)合前人已有的研究成果，系統(tǒng)且有重點(diǎn)地探討解決問題的方法，并在此基礎(chǔ)上有針對(duì)性提出為創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展的有關(guān)財(cái)稅問題的對(duì)策性建議?！娟P(guān)鍵詞】創(chuàng)新型中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政府經(jīng)濟(jì)職能轉(zhuǎn)變合理的財(cái)稅政策引言創(chuàng)新型中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)產(chǎn)物，改革開放后，隨著產(chǎn)業(yè)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，一批生產(chǎn)規(guī)模不大，具有很強(qiáng)專業(yè)性的企業(yè)如雨后春筍般的發(fā)展起來，同國(guó)有大型企業(yè)相比，其生產(chǎn)規(guī)模小，資金實(shí)力弱，但分工明確，生產(chǎn)靈活，能夠及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)需要做出生產(chǎn)調(diào)整，已經(jīng)越來越成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展不可或缺的重要力量。為進(jìn)一步支持中小企業(yè)健康發(fā)展，4月19日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》特別是近年來在國(guó)際金融危機(jī)的大背景下，黨中央，國(guó)務(wù)院高度重視中小企業(yè)的發(fā)展，要求有關(guān)部門制定了36個(gè)配套文件，各地出臺(tái)的實(shí)施辦法多達(dá)200多件，與此同時(shí)，為了解決中小企業(yè)融資難的問題，中央財(cái)政設(shè)立150億元國(guó)家中小企業(yè)發(fā)展基金。第1章創(chuàng)新型中小企業(yè)的相關(guān)理論1.1創(chuàng)新型中小企業(yè)的涵義在理論方面，創(chuàng)新型中小企業(yè)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要，增加就業(yè)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。其劃分標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)企業(yè)工作的部門根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。根據(jù)國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局制訂的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。1.2創(chuàng)新型中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位目前中小企業(yè)已成為我國(guó)全面實(shí)現(xiàn)小康的重要力量，在發(fā)展經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、活躍市場(chǎng)等方面發(fā)揮著重要作用。其突出作用表現(xiàn)在：第一，中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的推動(dòng)力量。改革開放以來，我國(guó)創(chuàng)新型中小企業(yè)蓬勃發(fā)展，到2006年10月底，中小企業(yè)數(shù)已達(dá)到4200多萬，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8％，經(jīng)工商部門注冊(cè)的中小企業(yè)已達(dá)到430多萬戶，個(gè)體工商戶達(dá)到3800多萬戶。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品與服務(wù)價(jià)值、出口總額和上繳稅收，分別占全國(guó)的58％、68.3％和50.2％。中小企業(yè)的發(fā)明專利占全國(guó)的60％以上，研發(fā)新產(chǎn)品超過全國(guó)的八成，提供了城鎮(zhèn)就業(yè)人口75％以上的就業(yè)機(jī)會(huì)。中小企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量。第二，中小企業(yè)創(chuàng)造了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)。中小企業(yè)能靈活地組織和吸收不同素質(zhì)的勞動(dòng)力就業(yè)，能不斷創(chuàng)造出新的就業(yè)機(jī)會(huì)，因而有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。。目前我國(guó)工業(yè)部門就業(yè)人數(shù)約為1.5億人左右，其中在中小企業(yè)就業(yè)的就有1.1億多人，占73%。特別是近幾年來，非國(guó)有中小企業(yè)的發(fā)展大大拓寬了就業(yè)渠道，成為解決國(guó)內(nèi)勞動(dòng)力就業(yè)的重要途徑。第三，中小企業(yè)是大企業(yè)發(fā)展的依托。隨著產(chǎn)業(yè)分工和專業(yè)化進(jìn)程的加快，中小企業(yè)與大企業(yè)之間的相互依賴關(guān)系日益加強(qiáng)。在生產(chǎn)領(lǐng)域，中小企業(yè)可以對(duì)大企業(yè)所需原材料進(jìn)行開發(fā)和初加工，可以為大企業(yè)分散加工零部件，可以對(duì)大企業(yè)大批量產(chǎn)出的一次性產(chǎn)品進(jìn)行小批量的二次加工使產(chǎn)品適銷對(duì)路，可以與大企業(yè)協(xié)作進(jìn)行新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)和試驗(yàn)。第四，中小企業(yè)是活躍市場(chǎng)的基本力量。市場(chǎng)機(jī)制實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置主要是通過各生產(chǎn)要素的合理流動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的。由于中小企業(yè)具有可替代性，因此，中小企業(yè)的新陳代謝有利于充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的優(yōu)越性。同時(shí)，中小企業(yè)在轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方向和更新?lián)Q代方面有較大的靈活性，更貼近消費(fèi)者，能更快地接收市場(chǎng)信息，調(diào)整經(jīng)濟(jì)方向、形式和力度。第五，中小企業(yè)具有較強(qiáng)的技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層往往比較精干，內(nèi)部交流渠道比大企業(yè)暢通，開發(fā)成本比大企業(yè)低，通過研究開發(fā)及生產(chǎn)和營(yíng)銷上的相互結(jié)合，能更容易地克服內(nèi)部交流和文化差異上的障礙，及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)的變化作出創(chuàng)新決策。第2章我國(guó)創(chuàng)新型中小企業(yè)的發(fā)展2.1我國(guó)創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀改革開放特別是黨的十一五期間，我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用日益增強(qiáng)。截止2008年底，中國(guó)中小企業(yè)總數(shù)約在4200萬家左右，全國(guó)工商注冊(cè)登記的中小企業(yè)占全部注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99.8％。中小企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利稅和出口總額分別占總量的60％、57％、40％和60%；流通領(lǐng)域中小企業(yè)占全國(guó)零售網(wǎng)點(diǎn)的90％以上。中小企業(yè)大約提供了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。而據(jù)1998年的數(shù)據(jù)顯示，小型企業(yè)銷售額增長(zhǎng)率和工商稅收增長(zhǎng)率分別為10.27％和11.64％，均高于大中型企業(yè)。同年，私營(yíng)中小企業(yè)戶數(shù)同比上升25.10％，注冊(cè)資本同比增長(zhǎng)40.04％；總產(chǎn)值同比增長(zhǎng)49.22％；營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)71.29％；消費(fèi)品零售額同比增長(zhǎng)64.95％。2.2我國(guó)創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展面臨的問題2.2.1創(chuàng)業(yè)條件難截至2006年6月，我國(guó)有各類企業(yè)834.6萬戶。而日本1.3億人口，就有企業(yè)660萬個(gè)。在我國(guó)成立有限責(zé)任公司最低出資額50萬元，而德國(guó)只要25萬元，但德國(guó)人均收入?yún)s相當(dāng)中國(guó)人均收入的50倍。且我國(guó)增值稅法規(guī)定，年銷售額低于180萬元為小規(guī)模納稅人，有些地方不給小規(guī)模納稅人提供增值稅發(fā)票，造成中小企業(yè)很難經(jīng)營(yíng)。2.2.2產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理一是“大而全”、“小而全”，無論大企業(yè)還是小企業(yè)，多數(shù)都是全能型企業(yè)，專業(yè)化分工、協(xié)作水平都很低；二是低水平重復(fù)建設(shè)、重復(fù)投人，使生產(chǎn)能力相對(duì)過剩，產(chǎn)品質(zhì)量不高。2.2.3自身素質(zhì)不高我國(guó)中小企業(yè)的快速發(fā)展主要是以低技術(shù)水平和外延擴(kuò)張為特征，生產(chǎn)技術(shù)和裝備水平都比較落后。中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新嚴(yán)重不足，技術(shù)創(chuàng)新能力與水平不夠，技術(shù)創(chuàng)新存在的障礙與問題較多，成為中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要瓶頸。2.2.4財(cái)務(wù)管理能力偏弱一是中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)不受約束、財(cái)務(wù)控制執(zhí)行不力、基礎(chǔ)管理薄弱、成本分析粗劣、財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低等。二是中小企業(yè)在資金不足時(shí)融資困難。主要體現(xiàn)在融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，資信相對(duì)較差，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低。第3章國(guó)外中小企業(yè)的發(fā)展3.1國(guó)外創(chuàng)新型中小企業(yè)的現(xiàn)狀在美國(guó)，中小企業(yè)是指制造業(yè)雇員不超過500人，年銷售額在8萬美元以下的企業(yè)。中小企業(yè)在美國(guó)經(jīng)濟(jì)中有著舉足輕重的地位。根據(jù)SBA的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，1990年，美國(guó)小企業(yè)創(chuàng)造了39%的國(guó)民生產(chǎn)總值和52%的企業(yè)銷售收入。小企業(yè)的就業(yè)人數(shù)體現(xiàn)了美國(guó)小企業(yè)的重要地位。1993年，小企業(yè)的數(shù)量為2150萬個(gè)，就業(yè)人數(shù)占全部就業(yè)人數(shù)的54%。從1981年至1988年間，小企業(yè)創(chuàng)造了45%的新增加就業(yè)。與美國(guó)不同，日本小企業(yè)有明確的定義，通產(chǎn)?。∕ITI）規(guī)定雇員不超過300人的企業(yè)為中小企業(yè)，并且根據(jù)雇員人數(shù)和資本額明確了在各個(gè)行業(yè)劃分中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)MITI1995的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，在制造業(yè)中，小企業(yè)的銷售收入占全部企業(yè)的52%，增加值的57%；在流通領(lǐng)域，小企業(yè)占全部批發(fā)額的60%，零售額的78%。并且小企業(yè)創(chuàng)造了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，日本小企業(yè)就業(yè)人數(shù)占全部就業(yè)人數(shù)的80%。在所有產(chǎn)業(yè)中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的小企業(yè)就業(yè)人數(shù)占行業(yè)就業(yè)人數(shù)比例最高，而制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)的就業(yè)人數(shù)的絕對(duì)額最多，1994年，這兩個(gè)行業(yè)的小企業(yè)提供了2300萬個(gè)就業(yè)機(jī)會(huì)，占全部小企業(yè)提供就業(yè)機(jī)會(huì)的56%。英國(guó)私營(yíng)小企業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)、創(chuàng)造就業(yè)中，發(fā)揮著不可或缺的關(guān)鍵作用。目前工黨政府實(shí)施的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，除了向鼓勵(lì)投資及占有股份、簡(jiǎn)化稅收、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)、鼓勵(lì)科技發(fā)明應(yīng)用及商業(yè)化等方面傾斜外，還將刺激小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展作為一個(gè)帶有根本性的基點(diǎn)。對(duì)小企業(yè)的總方針，是要求各個(gè)政府部門都努力參與，為它們創(chuàng)造一個(gè)更加穩(wěn)定和長(zhǎng)期的增長(zhǎng)基礎(chǔ)環(huán)境，鼓勵(lì)資本投入和生產(chǎn)率的提高，幫助它們掌握適應(yīng)未來需要的新知識(shí)和新技能。為此，英政府在公司稅和所得稅、商業(yè)債務(wù)支付、監(jiān)管等方面采取了一系列的鼓勵(lì)、扶持性措施。工黨政府上臺(tái)后已連續(xù)兩次削減公司稅率，將年產(chǎn)出低于30萬英鎊的小企業(yè)的公司稅率由24％降低到20％這一歷史最低水平（大公司稅率為30％），并正在擬訂繼續(xù)為小企業(yè)減輕賦稅的計(jì)劃。政府還為鼓勵(lì)新資本投入，提高了公司稅和個(gè)人所得稅中的各項(xiàng)減稅扣除額。英政府鼓勵(lì)小企業(yè)發(fā)展的一條重要途徑，是向小企業(yè)提供各種具體的、實(shí)際的財(cái)政資助，為較之大企業(yè)在資金來源上更為困難的小企業(yè)解決投資發(fā)展問題。自1981年起，英政府就開始實(shí)施小企業(yè)借貸擔(dān)保計(jì)劃，為那些已有可行的發(fā)展方案、卻因缺乏信譽(yù)而得不到貸款的小企業(yè)提供借貸擔(dān)保。英政府還注重利用近年來發(fā)展迅速的非正規(guī)投資市場(chǎng)以及風(fēng)險(xiǎn)投資基金的作用，并特別注重向高新技術(shù)小企業(yè)提供財(cái)政幫助。日本則把小企業(yè)政策調(diào)整為提高日本產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)和鼓勵(lì)小企業(yè)成為大企業(yè)的分包商，從而提高整個(gè)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)效率，同時(shí)，促進(jìn)小企業(yè)之間發(fā)展的橫向合作。1957年頒布了《小企業(yè)協(xié)會(huì)組織法》，通過稅收優(yōu)惠和金融資助等措施推動(dòng)建立帶有卡特爾性質(zhì)的小企業(yè)合作組織，加強(qiáng)小企業(yè)之間協(xié)調(diào)和信息交流。3.2國(guó)外創(chuàng)新型中小企業(yè)的政策研究3.2.1美國(guó)中小企業(yè)的研究政策性補(bǔ)助美國(guó)政府設(shè)立“中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)研究基金”，規(guī)定國(guó)家科學(xué)基金會(huì)與國(guó)家研究發(fā)展經(jīng)費(fèi)的10%要用于支援中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。此外，《小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新法》還規(guī)定，每年研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)超過1億美元的政府部門，要將財(cái)政預(yù)算的1.3%用于支持中小企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新和開發(fā)活動(dòng)。政策性貸款即美國(guó)小企業(yè)管理局可以應(yīng)中小企業(yè)的申請(qǐng)，直接向符合條件的中小企業(yè)發(fā)放總金額不超過15萬美元、貸款利率低于同期市場(chǎng)利率的政策性貸款。政府采購(gòu)美國(guó)聯(lián)邦采購(gòu)局專門設(shè)有小企業(yè)采購(gòu)代表處，專門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)聯(lián)邦政府向中小企業(yè)的商品采購(gòu)。美國(guó)通過立法規(guī)定，政府采購(gòu)合同的23%必須給中小企業(yè)。稅收優(yōu)惠國(guó)對(duì)中小企業(yè)的R&D投資采取減免稅收的優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新工作。90年代，克林頓政府宣布對(duì)企業(yè)的R&D投資給予永久性稅額減免的優(yōu)惠待遇，并將中小企業(yè)的先進(jìn)技術(shù)長(zhǎng)期投資收益稅降低50%。3.2.2日本中小企業(yè)的研究提高競(jìng)爭(zhēng)力日本把小企業(yè)政策調(diào)整為提高日本產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)和鼓勵(lì)小企業(yè)成為大企業(yè)的分包商，從而提高整個(gè)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)效率，同時(shí)，促進(jìn)小企業(yè)之間發(fā)展的橫向合作。1957年頒布了《小企業(yè)協(xié)會(huì)組織法》，通過稅收優(yōu)惠和金融資助等措施推動(dòng)建立帶有卡特爾性質(zhì)的小企業(yè)合作組織，加強(qiáng)小企業(yè)之間協(xié)調(diào)和信息交流。日本把《中小企業(yè)基本法》作為日本小企業(yè)政策的基石，提供了協(xié)調(diào)所有適用于小企業(yè)政策的構(gòu)架，并明確將推動(dòng)小企業(yè)發(fā)展作為日本總體產(chǎn)業(yè)政策的一部分。1969年制定了《促進(jìn)中小企業(yè)分包法》，幫助小企業(yè)與大企業(yè)建立分包關(guān)系。通過財(cái)政提供資金、人員培訓(xùn)和設(shè)備更新等措施，建立起從生產(chǎn)零部件的小企業(yè)一直到完成最終產(chǎn)品的大型制造企業(yè)的分包體系，從而提高整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的效率。頒布相關(guān)法律日本把《中小企業(yè)基本法》作為日本小企業(yè)政策的基石，提供了協(xié)調(diào)所有適用于小企業(yè)政策的構(gòu)架，并明確將推動(dòng)小企業(yè)發(fā)展作為日本總體產(chǎn)業(yè)政策的一部分。1969年制定了《促進(jìn)中小企業(yè)分包法》，幫助小企業(yè)與大企業(yè)建立分包關(guān)系。通過財(cái)政提供資金、人員培訓(xùn)和設(shè)備更新等措施，建立起從生產(chǎn)零部件的小企業(yè)一直到完成最終產(chǎn)品的大型制造企業(yè)的分包體系，從而提高整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的效率。政府扶持日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購(gòu)買企業(yè)債券，對(duì)民間金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充融資和獎(jiǎng)勵(lì)。在對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的支持方面，日本有專門針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的政策、法律和政府職能部門。如有中小企業(yè)局專門為中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步提供貸款、擔(dān)保、技術(shù)與信息服務(wù)。政府還通過政府采購(gòu)等手段對(duì)中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面主要表現(xiàn)在事前扶持與事后鼓勵(lì)相結(jié)合，將對(duì)科技開發(fā)的重視與對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的重視有機(jī)地結(jié)合起來?；镜淖龇ㄊ牵航⒑屯晟拼龠M(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財(cái)政可通過稅收優(yōu)惠、財(cái)政投融資及政府采購(gòu)等手段，加大對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。為促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，政府相關(guān)職能部門還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。第4章促進(jìn)我國(guó)創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展的方式4.1加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新型中小企業(yè)的激勵(lì)制度加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新型中小企的激勵(lì)制度，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展至關(guān)重要，具體應(yīng)從以下幾方面做起（一）提高管理層對(duì)激勵(lì)機(jī)制的重視程度。建立一套科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制，直接關(guān)系企業(yè)的生存和發(fā)展。只有以企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制為綱，逐步實(shí)施對(duì)員工的激勵(lì)，才可以實(shí)現(xiàn)吸引并留住人才的企業(yè)人才發(fā)展大計(jì)。然而，不同企業(yè)的管理者必須針對(duì)自己企業(yè)員工的特點(diǎn)，制定出完備的、明確的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制必須與企業(yè)的發(fā)展以及愿景為基準(zhǔn)，明確員工努力的目標(biāo)，只有提高企業(yè)的管理層對(duì)激勵(lì)機(jī)制的重視程度，才能為激勵(lì)的具體實(shí)施階段打下一個(gè)扎實(shí)的基礎(chǔ)?？梢晕谋拘问揭?guī)范企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制，以理論為基礎(chǔ)來指導(dǎo)實(shí)踐。

（二）提高物質(zhì)激勵(lì)效果

1、提高獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)額。在我國(guó)的中小企業(yè)中，物質(zhì)需要仍然是第一位的。作為企業(yè)管理者，在實(shí)施員工激勵(lì)時(shí)，不能不正視這一點(diǎn)，不能不把物質(zhì)利益作為員工激勵(lì)的重要內(nèi)容擺上適當(dāng)?shù)奈恢?。只有滿足人最基本的生理需要，才能從本質(zhì)上吸引員工。

2、提高物質(zhì)激勵(lì)的時(shí)效性。對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)時(shí)，往往時(shí)效性顯得至關(guān)重要。員工產(chǎn)生優(yōu)異的表現(xiàn)時(shí)，應(yīng)盡快得到嘉獎(jiǎng)，若等到年終才進(jìn)行表?yè)P(yáng)，那么激勵(lì)的效用將大大降低，起不到一種模范帶頭的作用。而當(dāng)員工犯了錯(cuò)誤時(shí)，則不應(yīng)該立即進(jìn)行處罰，會(huì)使員工覺得企業(yè)不近人情。合理的時(shí)效應(yīng)做到及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)過時(shí)罰，告訴每一位員工企業(yè)所倡導(dǎo)的有效行為，讓大家都去模仿，而盡量淡化發(fā)生的無效或有害行為，使其在企業(yè)中不會(huì)造成較大影響。

3、調(diào)整物質(zhì)激勵(lì)發(fā)放的方式。物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的發(fā)放有多種形式，我國(guó)中小企業(yè)一般只是機(jī)械性的發(fā)工資，效益好再給點(diǎn)獎(jiǎng)金。我國(guó)中小企業(yè)一定要?jiǎng)?chuàng)新物質(zhì)激勵(lì)形式，調(diào)整物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放的形式，才能應(yīng)對(duì)越來越嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

（三）提高精神激勵(lì)的效果

1、提高對(duì)精神激勵(lì)的重視程度。物質(zhì)激勵(lì)從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，不可避免地會(huì)促使人們斤斤計(jì)較，自私心理的日漸膨脹，會(huì)使人們的內(nèi)部矛盾加??；影響人們的精神舉止和整個(gè)精神面貌，使國(guó)家、集體、個(gè)人三者關(guān)系失調(diào)。頻繁的物質(zhì)激勵(lì)不一定產(chǎn)生良好的效果，反而可能會(huì)產(chǎn)生消極作用，因此，中小企業(yè)的快速發(fā)展更應(yīng)關(guān)注精神激勵(lì)方面的問題。中小企業(yè)管理者必須把精神激勵(lì)擺在與物質(zhì)激勵(lì)相同的高度，使精神激勵(lì)時(shí)刻與物質(zhì)激勵(lì)相輔相成，達(dá)到最優(yōu)的激勵(lì)效果。

2、采取多樣化的精神激勵(lì)方式。我國(guó)中小企業(yè)普遍存在激勵(lì)手段單一的問題，這與管理者的學(xué)識(shí)與能力有著密不可分的關(guān)系。實(shí)踐證明：精神激勵(lì)手段的多樣性會(huì)更有效地提高精神激勵(lì)的效果。努力創(chuàng)建“每位員工都為企業(yè)整體績(jī)效的提高貢獻(xiàn)力量”的良好企業(yè)文化氛圍；設(shè)立“明星員工”、“明星技術(shù)人才”、“學(xué)習(xí)明星”、“技術(shù)明星”、“首席技術(shù)員”、“功勛員工”，等等。

（四）恰當(dāng)?shù)嘏浜鲜褂梦镔|(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)。物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)分別滿足著人的不同需要，雖然他們有時(shí)顯得對(duì)立，但總體來說是統(tǒng)一的。要想把精神激勵(lì)與物質(zhì)激勵(lì)完美地結(jié)合，首先必須建立在對(duì)員工充分了解的基礎(chǔ)上，注意淡化物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)的界限，保持物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)的動(dòng)態(tài)性，隨著內(nèi)部因素的變化而隨時(shí)調(diào)整物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)的比重。4.2政府間接促進(jìn)創(chuàng)新型中小企業(yè)的融資中小企業(yè)一般自有資金極少，并不能滿足企業(yè)發(fā)展需求；而現(xiàn)有企業(yè)上市條件過嚴(yán)導(dǎo)致中小企業(yè)難以利用發(fā)行債券、股票形式融資。而國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理念中的風(fēng)險(xiǎn)控制和贏利原則又影響銀行對(duì)科技型中小企業(yè)的貸款。國(guó)家財(cái)政支出中除了直接撥款外，還有財(cái)政貼息、財(cái)政擔(dān)保、財(cái)政補(bǔ)貼等間接財(cái)政支出。財(cái)政擔(dān)保是國(guó)家設(shè)立信用擔(dān)?；?，對(duì)銀行發(fā)放給中小企業(yè)的貸款提供擔(dān)保；貼息貸款是政府的對(duì)中小企業(yè)貸款的利息補(bǔ)貼。采用這種間接財(cái)政支出手段，一方面可以降低銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)銀行資金的流向，同時(shí)也分解銀行的貸款壓力，另一方面滿足了中小企業(yè)的資金需求，減輕了企業(yè)融資成本。4.3加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政與稅收政策國(guó)務(wù)院日前發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》，要求進(jìn)一步加大對(duì)中小型企業(yè)的財(cái)稅支持力度，《意見》要求，進(jìn)一步落實(shí)支持小型微型企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；繼續(xù)完善財(cái)政資金支持政策；進(jìn)一步落實(shí)支持小型微型企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)金融政策。其中，首次明確商業(yè)銀行可自主確定對(duì)小微企業(yè)的貸款利率，確定政府采購(gòu)預(yù)算比例，支持符合條件的小企業(yè)上市融資、發(fā)行債券，鼓勵(lì)和引導(dǎo)小微型企業(yè)進(jìn)入教育、社會(huì)福利、科技、文化、旅游、體育、商貿(mào)流通等領(lǐng)域?！兑庖姟诽岢?，要進(jìn)一步加大對(duì)小型微型企業(yè)的財(cái)稅支持力度，提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)；將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長(zhǎng)到2015年底并擴(kuò)大范圍；設(shè)立國(guó)家中小企業(yè)發(fā)展基金；安排不低于年度政府采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算總額18%的份額專門面向小型微型企業(yè)采購(gòu)等。4.3.1體現(xiàn)對(duì)企業(yè)科技投入的支持力度目前現(xiàn)有的稅收政策并沒有體現(xiàn)對(duì)企業(yè)科研投入與人力資本教育的支持?，F(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策對(duì)于研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)支持僅限于社會(huì)力量資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校等研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除，而對(duì)企業(yè)向所屬科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校提供研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出不實(shí)行抵扣。作為中小企業(yè)在職工教育經(jīng)費(fèi)上比其他一般企業(yè)有著更高的要求，按現(xiàn)有稅法規(guī)定按計(jì)稅工資總額1.5％計(jì)算得出教育經(jīng)費(fèi)支出的標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足科技型中小企業(yè)的需要。因此，我國(guó)應(yīng)完善科研經(jīng)費(fèi)的抵扣限額，適當(dāng)提高計(jì)稅工資率以保證企業(yè)的資金流通和需求。4.3.2有效解決對(duì)創(chuàng)新型中小企業(yè)重復(fù)征稅的問題企業(yè)購(gòu)買的機(jī)器、設(shè)備往往比較精良，價(jià)值較高，而我國(guó)生產(chǎn)型增值稅法規(guī)定不允許抵扣固定資產(chǎn)中所含已征增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，雖然對(duì)經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)穩(wěn)定作用和對(duì)財(cái)政收入的保障作用較強(qiáng)，但沒有解決對(duì)固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅問題，導(dǎo)致科技型中小企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)加重，影響企業(yè)對(duì)高新技術(shù)的投資，制約中小型企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)在科技型企業(yè)發(fā)展中需投入大量的研究發(fā)展費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、科技咨詢費(fèi)等以及購(gòu)入一些專利權(quán)、非專利技術(shù)等，在產(chǎn)品研發(fā)成功后又要投入大量的宣傳廣告費(fèi)用，這些費(fèi)用支出不能取得增值稅發(fā)票，造成目前的稅款抵扣不完全，影響企業(yè)對(duì)科技投入和研究開發(fā)新產(chǎn)品的積極性。面對(duì)這樣的問題，我國(guó)應(yīng)當(dāng)給予中小企業(yè)更優(yōu)惠的增值稅稅率，同時(shí)逐步解決重復(fù)征稅的老大難問題。4.3.3完善相應(yīng)的免稅避稅政策在現(xiàn)行的給予企業(yè)所得稅減稅或免稅優(yōu)惠的政策存在著所有制的歧視。如規(guī)定對(duì)在開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的內(nèi)資中小企業(yè)自投產(chǎn)年度起，免征所得稅兩年，而對(duì)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期為10年以上的，則規(guī)定從獲利年度起的第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅，這影響了公平競(jìng)爭(zhēng)和資源合理配置，使內(nèi)資企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。這就要求政府在做出政策調(diào)整時(shí)，應(yīng)充分考慮到建立健全市場(chǎng)尤其是中小企業(yè)