成本分析的主要內(nèi)容-會計分析

通過學習本課程 ,您將能夠:學習產(chǎn)品成本分析得方法 ;了解銷售費用分析得思路 ;掌握財務費用分析得技能 ;熟悉管理費用分析得內(nèi)容。成本分析得主要內(nèi)容一、產(chǎn)品成本分析、產(chǎn)品成本構成企業(yè)要進行產(chǎn)品成本分析 ,首先要了解產(chǎn)品成本得構成產(chǎn)品成本主要由三部分構成 :直接材料;直接人工;制造費用。2、產(chǎn)品成本分析得準備工作企業(yè)在進行產(chǎn)品成本分析前 ,應做好以下準備工作 :檢查成本核算方法核算方式不同 ,得到分析結果也就不同。 因此,企業(yè)要結合企業(yè)與產(chǎn)品屬性來界定成本算得方法,并保持成本核算得方法前后一致。確定核算方法后 ,企業(yè)還應做到兩點 :一就是有一定得標準界定 ,一旦界定好核算方法后 ,不要輕易改動;二就是核算內(nèi)容前后一致 ,如這個月將租金算進固定性得制造費用 ,下個月不可以算進變動性得制造費用 ,否則會亂了章法。建立成本核算制度企業(yè)在做成本分析核算之前 ,需建立一套成本核算制度 ,確保核算效果得質量規(guī)范核算方法、歸屬對象與報表格式很多財務人員都有同感 :企業(yè)報表格式不固定時 ,做分析得工作量很大 ,取數(shù)困難,只把原來得報表錄入進來 ,這就增加了分析得成本。 而當表格模板固化下來時 ,分析工作就非常簡化。標準定好了 ,做分析只需利用函數(shù)。一般來說,做企業(yè)財務分析 ,必須掌握三個函數(shù) :第一,if 函數(shù),即判斷函數(shù)。 if 判斷函數(shù)可以起到預警作用。在 excel 里用if 函數(shù)設置一個預警值 ,當某個值大于設定值時 ,就會出現(xiàn)預警 ,不需要再重新計算 ,節(jié)省了時間而且準確、不會出現(xiàn)人為失誤。在與銷售算提成時 ,可以用if 函數(shù)建立一個提成計算模型 ,每只需更新原始數(shù)據(jù)就可直接得出計算結果。數(shù)據(jù)統(tǒng)計模型建好了 ,工作效率就能大大提高。第二,vlookup 函數(shù),即查找函數(shù)。用查找函數(shù)最大得好處就是定位。 對數(shù)據(jù)命名進行標準化時,用vlookup 函數(shù)進行查找與替換就可一次性完成第三,sumif 函數(shù),即條件匯總。恰當應用這三個函數(shù) ,能讓分析過程更加簡便。、 產(chǎn)品成本分析五項內(nèi)容產(chǎn)品成本趨勢分析產(chǎn)品成本趨勢分析就就是分析單位成本得發(fā)展趨勢。企業(yè)要確定各個月得產(chǎn)品成本就是否合理 ,可以借助工具跟圖形 ,畫出成本線,設定差值,用圖形將整體趨勢表示出來。這也就是進行產(chǎn)品成本趨勢分析最直觀得方法。成本項目構成變動分析成本項目構成得變動分析就就是分析構成成本得項目所發(fā)生得變化。比如,當發(fā)現(xiàn)材料費、人工費、制造費發(fā)生變化時 ,首先就要思考原因 ,如果就是材料費上升,就要分析材料項目所發(fā)生得改變 ,通過項目對比 ,找到項目得控制點跟異動點 ,從而確引起材料成本變動得項目。一般來說,只要材料清單完善 ,分析就不就是難事直接材料項目分析直接材料不論在產(chǎn)品成本還就是企業(yè)總成本中 ,占得比重都相當大 ,因此,在企業(yè)得產(chǎn)成本分析中,直接材料得分析與改善尤為重要。分析前得準備。 在對直接材料進行分析前 ,企業(yè)首先要檢討四個方面 :第一,檢討產(chǎn)品材料清單中得項目與用量就是否合理 ,如果材料清單不準確 ,接下來得材料分析就缺乏依據(jù) ;二,檢討產(chǎn)品制造過程中得損耗率就是否合理 ;第三,檢討標準單位成本就是否合理 ;第四,定材料得單位價格。計算材料得用量差異與價格差異。 做好分析前得四點準備后 ,就要計算材料得用量差異與價格差異。數(shù)量差異與價格差異得計算公式如圖 1所示。圖1 數(shù)量差異與價格差異得計算公式SQ指標準數(shù)量,SP指標準價格。 SP就是標準數(shù)量、標準價格下得成本 , 為標準價格、實際用量下得成本 ,AQ×AP就是實際價格、實際用量下得成本。 SP就就是直接材料數(shù)量差異 ,(AP－SP)×AQ就就是直接材料價格差異。 數(shù)量差異加上價格差異就就是材料成本差異。數(shù)量差異或價格差異大于 0都就是不利差異 ,會導致材料成本增加?！緫门e例】甲產(chǎn)品生產(chǎn)過程中耗用 A材料,A材料得標準消耗量為 800千克,標準單位為 10元,實際消耗量為 900千克,實際單價為 9元,A材料得差異計算如圖 2所示:圖2 A材料得得差異計算圖數(shù)量差異為 1000,就是不利差異;價格差異為負 900,就是有利差異 ;總體差為100,就是不利差異。依據(jù)公式 ,通過差異分析 ,可以知道材料成本超支得原因就是出在用量上 ,從而找到了企業(yè)材料成本得改善點。一般來說,引起材料用量差異得原因主要有四個 :一就是產(chǎn)品設計變更 ,制造工藝、流程方法發(fā)生改變;二就是機器設備發(fā)生改變 ,材料損耗率隨之發(fā)生變化 ;三就是員工操作不當導致不良品增多;四就是只領料不退料、退料不及時或跨期退料 ,導致成本信息失真。引起材料價格差異得原因主要有三個 :一就是采購得環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題 ;二就是供應商選擇方面出現(xiàn)問題;三就是降低采購成本得過程中 ,材料品質發(fā)生改變因此,控制企業(yè)得材料成本 ,可從五個方面著手 :第一,建立與健全 Bom表,定期優(yōu)化調(diào)整 ,最少六個月修正一次。第二,合理建立定額損耗率 ,依據(jù)經(jīng)驗值,損耗率不可太高也不可太低。第三,完善企業(yè)得領料退料制度 ,領料退料制度不健全或者執(zhí)行不到位會影響成本分質量。第四,定期清查,減呆防呆。第五,控制存量避免斷料。用周轉率來控制存量 ,用購用率來避免斷料。要點提示產(chǎn)品成本分析五項內(nèi)容 :① 產(chǎn)品成本趨勢分析 ;②成本項目構成變動分析 ;③直接材料項目分析 ;④直接人工項目分析 ;⑤制造費用項目分析。直接人工項目分析直接人工項目分析包括效率與工資率兩個方面。效率。通俗來講,效率差異就就是工時差異。 引起效率差異得原因有五個 :一就是老員工流失率過高;二就是生產(chǎn)員工得標準配置不合理 ;三就是公司制程發(fā)生改變 ;四就是機器故障 五就是停工待料。工資率。引起工資率差異得原因有兩個 :一就是單位工資發(fā)生改變時 ,沒有調(diào)整標準工率;二就是計算方法前后不一致 ,如前一個月就是計時工資 ,后一個月就是計件工資。造成效率與工資率變動得原因有很多 ,企業(yè)在實際管理中不可能做到全部一手抓 ,應學會把握重點,按月逐步選取其中得幾點進行有效改善。制造費用項目分析制造費用可分為變動得制造費用與固定得制造費用。固定性得制造費用包括員工工資、車間租金、機器設備折舊與攤銷等 ;變動性得制造費用包括原材料得消耗、 輔料得消耗、變化得用電費用等。 一般來說,固定性費用越高 ,企業(yè)經(jīng)營風險越高。因此 ,降低固定制造費用得比重就是企業(yè)控制制造費用得關鍵。企業(yè)要管理固定制造費用 ,應做到兩點:第一,能借得就不要租 ;第二,能租得就不要買。企業(yè)應對制造費用做一個恰當?shù)脜^(qū)隔 ,分析構成項目,進而找到控制點。二、銷售費用分析除了產(chǎn)品成本之外 ,銷售費用也在企業(yè)總成本中占很大比例 ,尤其在醫(yī)藥行業(yè)、保健行業(yè)。銷售費用就是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或應稅勞務等過程中發(fā)生得各項費用以及為實現(xiàn)銷售而專設銷售機構得各項經(jīng)費 ,可劃分為六類:人工費、推廣費、 業(yè)務費、辦公費、物流費與她費用,如圖3所示。圖3 銷售費用類別劃分銷售費用分析主要包括四個方面 :1、分析銷售費用投入情況及變化趨勢銷售費用投入指標銷售費用得投入包括兩個指標 :第一,銷售費用得增長率。 企業(yè)可利用工具圖形畫出警戒線 ,將增長率變成一個折線圖 ,費用整體得增長趨勢就能一目了然 ,存在費用異常得月份也能突顯出現(xiàn)。第二,銷售費用率。銷售費用率就就是一定銷售額所對應得銷售費用 ,會直接影響到企盈利得狀況。企業(yè)可結合毛利率水平與銷售費用率水平 ,通過折線圖,對銷售費用就是否異常進行分析。比如 ,如果公司要求得銷售費用率就是 可將 畫條直線,銷售費用率在直之上得月份就就是異常。銷售費用異常得原因一般來講,企業(yè)銷售費用出現(xiàn)異常得原因有兩個 :第一,銷售費用過大 ;第二,預訂得銷售收入目標沒有實現(xiàn)。企業(yè)在具體得分析過程中 ,一定要仔細,找出深層次原因。2、分析銷售費用構成情況及變化銷售費用除了可劃分為以上六類外 ,也可分成策略性得費用與非策略性得費用兩種型。策略性得費用包括差旅費、招待費等 ,非策略性得費用包括租金、辦公設備等。策略性費用直線下降 ,代表業(yè)務員出差少了 ,與跟客戶得聯(lián)系變得松懈 ,因此降低策略費不一定好。降低非策略性費用就是降低銷售費用得關鍵。 如沃爾瑪與華潤超市得賣場非常氣派,財務辦公桌卻小得可憐 ,這體現(xiàn)得就就是注重非策略性成本得控制與削減。需注意得就是 ,企業(yè)進行成本控制不就是指所有成本都要降低 ,而就是應根據(jù)成本得性質進行選擇與控制。比如 ,廣告費就是一種邊緣成本 ,介于策略性與非策略性之間 ,因此就根據(jù)具體毛利進行控制。企業(yè)要想讓銷售費用構成情況及變化一目了然 ,可以制作費用構成分析表 ,如表1所示。費用項目本期費用去年同期增長率費用比重招待費用費用項目本期費用去年同期增長率費用比重招待費用:客戶招待內(nèi)部招待差旅費用:渠道差旅內(nèi)部差旅物流費用:車輛燃油費包裝費包裝費:手機費合計3、診斷銷售費用控制質量企業(yè)可以通過建立簡單模型來診斷銷售費用控制質量。通常 ,如果企業(yè)利潤費用增長率大于銷售收入增長率 ,企業(yè)可能存在經(jīng)營風險 ;如果企業(yè)得銷售費用增長率大于利潤增長率 企業(yè)也可能面臨危機 ;而如果兩種情況都成立 ,那么企業(yè)成本一定存在問題。要建立以上模型 ,企業(yè)可以用到 if 函數(shù),每月將數(shù)據(jù)引進 ,并對生成得結論進行分析 ,出改進措施。4、評價銷售費用政策執(zhí)行情況在企業(yè)得成本控制中 ,銷售費用政策得執(zhí)行非常重要。 違反了銷售政策 ,銷售費用就會升,這也就要求了企業(yè)應當建立相關制度 ,對銷售費用政策得執(zhí)行進行評價。作為企業(yè)得財務工作者或管理者 ,既要成為精算師學會精打細算 ,又要成為架構師 ,協(xié)財務部門做好財務部門得組織架構 ,協(xié)助公司做好內(nèi)部控制體系得建設 ,把運營得制度制定出來。三、財務費用分析1、什么就是財務費用財務費用就是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生得相關得費用。財務費用一般包括三大形態(tài):利息費用匯兌損失手續(xù)費。一般來說,如果企業(yè)較大,利息費用可能會出現(xiàn)問題;如果企業(yè)為出口型,可能存在匯兌損失得問題;中小企業(yè)基本上就是手續(xù)費得問題。所以,財務分析一定要結合企業(yè)得現(xiàn)狀。2、企業(yè)借款關注點在企業(yè)借款方面 ,企業(yè)需關注得問題主要有三個 :第一,借款得結構,即長期借款與短期借款得問題。第二,借款得渠道。向銀行借與向地下錢莊借得利息成本就是一樣得。第三,資金結構就是否合理。當企業(yè)得資金充裕時 ,不要讓資金閑置 ,可以提前歸還沒到期得貸款或投資項目 ,讓資金運作順暢 ,以產(chǎn)生更大得回報。3、財務費用分析著手點類似于消費費用分析得方法 ,財務費用分析主要應從以下三點著手 :第一,財務費用總體增長及趨勢分析 ;第二,財務費用構成及變化趨勢 ;第三,財務費用與資金存量聯(lián)動分析。-----------------------------------------------------------------------------------------------衛(wèi)生管理制度1 總則1.1 為了加強公司的環(huán)境衛(wèi)生管理，創(chuàng)造一個整潔、文明、溫馨的購物、辦公環(huán)境，根據(jù)《公共場所衛(wèi)生管理條例》的要求，特制定本制度。1.2 集團公司的衛(wèi)生管理部門設在企管部，并負責將集團公司的衛(wèi)生區(qū)域詳細劃分到各部室，各分公司所轄區(qū)域衛(wèi)生由分公司客服部負責劃分，確保無遺漏。2 衛(wèi)生標準2.1 室內(nèi)衛(wèi)生標準2.1.1 地面、墻面：無灰塵、無紙屑、無痰跡、無泡泡糖等粘合物、無積水，墻角無灰吊、無蜘蛛網(wǎng)。2.1.2 門、窗、玻璃、鏡子、柱子、電梯、樓梯、燈具等，做到明亮、無灰塵、無污跡、無粘合物，特別是玻璃，要求兩面明亮。2.1.3 柜臺、貨架：清潔干凈，貨架、柜臺底層及周圍無亂堆亂放現(xiàn)象、無灰塵、無粘合物，貨架頂部、背部和底部干凈，不存放雜物和私人物品。2.1.4 購物車（筐）、直接接觸食品的售貨工具（包括刀、叉等）：做到內(nèi)外潔凈，無污垢和粘合物等。購物車（筐）要求每天營業(yè)前簡單清理，周五全面清理消毒；售貨工具要求每天消毒，并做好記錄。2.1.5 商品及包裝：商品及外包裝清潔無灰塵（外包裝破損的或破舊的不得陳列）。2.1.6 收款臺、服務臺、辦公櫥、存包柜：保持清潔、無灰塵，臺面和側面無灰塵、無灰吊和蜘蛛網(wǎng)。桌面上不得亂貼、亂畫、亂堆放物品，用具擺放有序且干凈，除當班的購物小票收款聯(lián)外，其它單據(jù)不得存放在桌面上。2.1.7 垃圾桶：桶內(nèi)外干凈，要求營業(yè)時間隨時清理，不得溢出，每天下班前徹底清理，不得留有垃圾過夜。2.1.8 窗簾：定期進行清理，要求干凈、無污漬。2.1.9 吊飾：屋頂?shù)牡躏椧鬅o灰塵、無蜘蛛網(wǎng)，短期內(nèi)不適用的吊飾及時清理徹底。2.1.10 內(nèi)、外倉庫：半年徹底清理一次，無垃圾、無積塵、無蜘蛛網(wǎng)等。2.1.11 室內(nèi)其他附屬物及工作用具均以整潔為準，要求無灰塵、無粘合物等污垢。2.2 室外衛(wèi)生標準2.2.1 門前衛(wèi)生：地面每天班前清理，平時每一小時清理一次，每周四營業(yè)結束后有條件的用水沖洗地面（冬季可根據(jù)情況適當清理），墻面干凈且無亂貼亂畫。2.2.2 院落衛(wèi)生：院內(nèi)地面衛(wèi)生全天保潔，果皮箱、消防器械、護欄及配電箱等設施每周清理干凈。垃圾池周邊衛(wèi)生清理徹底，不得有垃圾溢出。2.2.3 綠化區(qū)衛(wèi)生：做到無雜物、無紙屑、無塑料袋等垃圾。3 清理程序3.1 室內(nèi)和門前院落等區(qū)域衛(wèi)生：每天營業(yè)前提前10分鐘把所管轄區(qū)域內(nèi)衛(wèi)生清理完畢，營業(yè)期間隨時保潔。下班后5-10分鐘清理桌面及衛(wèi)生區(qū)域。3.2 綠化區(qū)衛(wèi)生：每周徹底清理一遍，隨時保持清潔無垃圾。4 管理考核4.1 實行百分制考核，每月一次（四個分公司由客服部分別考核、集團職能部室由企管部統(tǒng)一考核）。不符合衛(wèi)生標準的，超市內(nèi)每處扣0.5分，超市外每處扣1分。4.2 集團堅持定期檢查和不定期抽查的方式監(jiān)督各分公司、部門的衛(wèi)生工作。每周五為衛(wèi)生檢查日，集團檢查結果考核至各分公司，各分公司客服部的檢查結果考核至各部門。4.3 集團公司每年不定期組織衛(wèi)生大檢查活動，活動期間的考核以通知為準。通過學習本課程 ,您將能夠:學習產(chǎn)品成本分析得方法 ;了解銷售費用分析得思路 ;掌握財務費用分析得技能 ;熟悉管理費用分析得內(nèi)容。成本分析得主要內(nèi)容一、產(chǎn)品成本分析、產(chǎn)品成本構成企業(yè)要進行產(chǎn)品成本分析 ,首先要了解產(chǎn)品成本得構成產(chǎn)品成本主要由三部分構成 :直接材料;直接人工;制造費用。2、產(chǎn)品成本分析得準備工作企業(yè)在進行產(chǎn)品成本分析前 ,應做好以下準備工作 :檢查成本核算方法核算方式不同 ,得到分析結果也就不同。 因此,企業(yè)要結合企業(yè)與產(chǎn)品屬性來界定成本算得方法,并保持成本核算得方法前后一致。確定核算方法后 ,企業(yè)還應做到兩點 :一就是有一定得標準界定 ,一旦界定好核算方法后 ,不要輕易改動;二就是核算內(nèi)容前后一致 ,如這個月將租金算進固定性得制造費用 ,下個月不可以算進變動性得制造費用 ,否則會亂了章法。建立成本核算制度企業(yè)在做成本分析核算之前 ,需建立一套成本核算制度 ,確保核算效果得質量規(guī)范核算方法、歸屬對象與報表格式很多財務人員都有同感 :企業(yè)報表格式不固定時 ,做分析得工作量很大 ,取數(shù)困難,只把原來得報表錄入進來 ,這就增加了分析得成本。 而當表格模板固化下來時 ,分析工作就非常簡化。標準定好了 ,做分析只需利用函數(shù)。一般來說,做企業(yè)財務分析 ,必須掌握三個函數(shù) :第一,if 函數(shù),即判斷函數(shù)。 if 判斷函數(shù)可以起到預警作用。在 excel 里用if 函數(shù)設置一個預警值 ,當某個值大于設定值時 ,就會出現(xiàn)預警 ,不需要再重新計算 ,節(jié)省了時間而且準確、不會出現(xiàn)人為失誤。在與銷售算提成時 ,可以用if 函數(shù)建立一個提成計算模型 ,每只需更新原始數(shù)據(jù)就可直接得出計算結果。數(shù)據(jù)統(tǒng)計模型建好了 ,工作效率就能大大提高。第二,vlookup 函數(shù),即查找函數(shù)。用查找函數(shù)最大得好處就是定位。 對數(shù)據(jù)命名進行標準化時,用vlookup 函數(shù)進行查找與替換就可一次性完成第三,sumif 函數(shù),即條件匯總。恰當應用這三個函數(shù) ,能讓分析過程更加簡便。、 產(chǎn)品成本分析五項內(nèi)容產(chǎn)品成本趨勢分析產(chǎn)品成本趨勢分析就就是分析單位成本得發(fā)展趨勢。企業(yè)要確定各個月得產(chǎn)品成本就是否合理 ,可以借助工具跟圖形 ,畫出成本線,設定差值,用圖形將整體趨勢表示出來。這也就是進行產(chǎn)品成本趨勢分析最直觀得方法。成本項目構成變動分析成本項目構成得變動分析就就是分析構成成本得項目所發(fā)生得變化。比如,當發(fā)現(xiàn)材料費、人工費、制造費發(fā)生變化時 ,首先就要思考原因 ,如果就是材料費上升,就要分析材料項目所發(fā)生得改變 ,通過項目對比 ,找到項目得控制點跟異動點 ,從而確引起材料成本變動得項目。一般來說,只要材料清單完善 ,分析就不就是難事直接材料項目分析直接材料不論在產(chǎn)品成本還就是企業(yè)總成本中 ,占得比重都相當大 ,因此,在企業(yè)得產(chǎn)成本分析中,直接材料得分析與改善尤為重要。分析前得準備。 在對直接材料進行分析前 ,企業(yè)首先要檢討四個方面 :第一,檢討產(chǎn)品材料清單中得項目與用量就是否合理 ,如果材料清單不準確 ,接下來得材料分析就缺乏依據(jù) ;二,檢討產(chǎn)品制造過程中得損耗率就是否合理 ;第三,檢討標準單位成本就是否合理 ;第四,定材料得單位價格。計算材料得用量差異與價格差異。 做好分析前得四點準備后 ,就要計算材料得用量差異與價格差異。數(shù)量差異與價格差異得計算公式如圖 1所示。圖1 數(shù)量差異與價格差異得計算公式SQ指標準數(shù)量,SP指標準價格。 SP就是標準數(shù)量、標準價格下得成本 , 為標準價格、實際用量下得成本 ,AQ×AP就是實際價格、實際用量下得成本。 SP就就是直接材料數(shù)量差異 ,(AP－SP)×AQ就就是直接材料價格差異。 數(shù)量差異加上價格差異就就是材料成本差異。數(shù)量差異或價格差異大于 0都就是不利差異 ,會導致材料成本增加。【應用舉例】甲產(chǎn)品生產(chǎn)過程中耗用 A材料,A材料得標準消耗量為 800千克,標準單位為 10元,實際消耗量為 900千克,實際單價為 9元,A材料得差異計算如圖 2所示:圖2 A材料得得差異計算圖數(shù)量差異為 1000,就是不利差異;價格差異為負 900,就是有利差異 ;總體差為100,就是不利差異。依據(jù)公式 ,通過差異分析 ,可以知道材料成本超支得原因就是出在用量上 ,從而找到了企業(yè)材料成本得改善點。一般來說,引起材料用量差異得原因主要有四個 :一就是產(chǎn)品設計變更 ,制造工藝、流程方法發(fā)生改變;二就是機器設備發(fā)生改變 ,材料損耗率隨之發(fā)生變化 ;三就是員工操作不當導致不良品增多;四就是只領料不退料、退料不及時或跨期退料 ,導致成本信息失真。引起材料價格差異得原因主要有三個 :一就是采購得環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題 ;二就是供應商選擇方面出現(xiàn)問題;三就是降低采購成本得過程中 ,材料品質發(fā)生改變因此,控制企業(yè)得材料成本 ,可從五個方面著手 :第一,建立與健全 Bom表,定期優(yōu)化調(diào)整 ,最少六個月修正一次。第二,合理建立定額損耗率 ,依據(jù)經(jīng)驗值,損耗率不可太高也不可太低。第三,完善企業(yè)得領料退料制度 ,領料退料制度不健全或者執(zhí)行不到位會影響成本分質量。第四,定期清查,減呆防呆。第五,控制存量避免斷料。用周轉率來控制存量 ,用購用率來避免斷料。要點提示產(chǎn)品成本分析五項內(nèi)容 :① 產(chǎn)品成本趨勢分析 ;②成本項目構成變動分析 ;③直接材料項目分析 ;④直接人工項目分析 ;⑤制造費用項目分析。直接人工項目分析直接人工項目分析包括效率與工資率兩個方面。效率。通俗來講,效率差異就就是工時差異。 引起效率差異得原因有五個 :一就是老員工流失率過高;二就是生產(chǎn)員工得標準配置不合理 ;三就是公司制程發(fā)生改變 ;四就是機器故障 五就是停工待料。工資率。引起工資率差異得原因有兩個 :一就是單位工資發(fā)生改變時 ,沒有調(diào)整標準工率;二就是計算方法前后不一致 ,如前一個月就是計時工資 ,后一個月就是計件工資。造成效率與工資率變動得原因有很多 ,企業(yè)在實際管理中不可能做到全部一手抓 ,應學會把握重點,按月逐步選取其中得幾點進行有效改善。制造費用項目分析制造費用可分為變動得制造費用與固定得制造費用。固定性得制造費用包括員工工資、車間租金、機器設備折舊與攤銷等 ;變動性得制造費用包括原材料得消耗、 輔料得消耗、變化得用電費用等。 一般來說,固定性費用越高 ,企業(yè)經(jīng)營風險越高。因此 ,降低固定制造費用得比重就是企業(yè)控制制造費用得關鍵。企業(yè)要管理固定制造費用 ,應做到兩點:第一,能借得就不要租 ;第二,能租得就不要買。企業(yè)應對制造費用做一個恰當?shù)脜^(qū)隔 ,分析構成項目,進而找到控制點。二、銷售費用分析除了產(chǎn)品成本之外 ,銷售費用也在企業(yè)總成本中占很大比例 ,尤其在醫(yī)藥行業(yè)、保健行業(yè)。銷售費用就是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或應稅勞務等過程中發(fā)生得各項費用以及為實現(xiàn)銷售而專設銷售機構得各項經(jīng)費 ,可劃分為六類:人工費、推廣費、 業(yè)務費、辦公費、物流費與她費用,如圖3所示。圖3 銷售費用類別劃分銷售費用分析主要包括四個方面 :1、分析銷售費用投入情況及變化趨勢銷售費用投入指標銷售費用得投入包括兩個指標 :第一,銷售費用得增長率。 企業(yè)可利用工具圖形畫出警戒線 ,將增長率變成一個折線圖 ,費用整體得增長趨勢就能一目了然 ,存在費用異常得月份也能突顯出現(xiàn)。第二,銷售費用率。銷售費用率就就是一定銷售額所對應得銷售費用 ,會直接影響到企盈利得狀況。企業(yè)可結合毛利率水平與銷售費用率水平 ,通過折線圖,對銷售費用就是否異常進行分析。比如 ,如果公司要求得銷售費用率就是 可將 畫條直線,銷售費用率在直之上得月份就就是異常。銷售費用異常得原因一般來講,企業(yè)銷售費用出現(xiàn)異常得原因有兩個 :第一,銷售費用過大 ;第二,預訂得銷售收入目標沒有實現(xiàn)。企業(yè)在具體得分析過程中 ,一定要仔細,找出深層次原因。2、分析銷售費用構成情況及變化銷售費用除了可劃分為以上六類外 ,也可分成策略性得費用與非策略性得費用兩種型。策略性得費用包括差旅費、招待費等 ,非策略性得費用包括租金、辦公設備等。策略性費用直線下降 ,代表業(yè)務員出差少了 ,與跟客戶得聯(lián)系變得松懈 ,因此降低策略費不一定好。降低非策略性費用就是降低銷售費用得關鍵。 如沃爾瑪與華潤超市得賣場非常氣派,財務辦公桌卻小得可憐 ,這體現(xiàn)得就就是注重非策略性成本得控制與削減。需注意得就是 ,企業(yè)進行成本控制不就是指所有成本都要降低 ,而就是應根據(jù)成本得性質進行選擇與控制。比如 ,廣告費就是一種邊緣成本 ,介于策略性與非策略性之間 ,因此就根據(jù)具體毛利進行控制。企業(yè)要想讓銷售費用構成情況及變化一目了然 ,可以制作費用構成分析表 ,如表1所示。費用項目本期費用去年同期增長率費用比重招待費用費用項目本期費用去年同期增長率費用比重招待費用:客戶招待內(nèi)部招待差旅費用:渠道差旅內(nèi)部差旅物流費用:車輛燃油費包裝費包裝費:手機費合計3、診斷銷售費用控制質量企業(yè)可以通過建立簡單模型來診斷銷售費用控制質量。通常 ,如果企業(yè)利潤費用增長率大于銷售收入增長率 ,企業(yè)可能存在經(jīng)營風險 ;如果企業(yè)得銷售費用增長率大于利潤增長率 企業(yè)也可能面臨危機 ;而如果兩種情況都成立 ,那么企業(yè)成本一定存在問題。要建立以上模型 ,企業(yè)可以用到 if 函數(shù),每月將數(shù)據(jù)引進 ,并對生成得結論進行分析 ,出改進措施。4、評價銷售費用政策執(zhí)行情況在企業(yè)得成本控制中 ,銷售費用政策得執(zhí)行非常重要。 違反了銷售政策 ,銷售費用就會升,這也就要求了企業(yè)應當建立相關制度 ,對銷售費用政策得執(zhí)行進行評價。作為企業(yè)得財務工作者或管理者 ,既要成為精算師學會精打細算 ,又要成為架構師 ,協(xié)財務部門做好財務部門得組織架構 ,協(xié)助公司做好內(nèi)部控制體系得建設 ,把運營得制度制定出來。三、財務費用分析1、什么就是財務費用財務費用就是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生得相關得費用。財務費用一般包括三大形態(tài):利息費用匯兌損失手續(xù)費。一般來說,如果企業(yè)較大,利息費用可能會出現(xiàn)問題;如果企業(yè)為出口型,可能存在匯兌損失得問題;中小企業(yè)基本上就是手續(xù)費得問題。所以,財務分析一定要結合企業(yè)得現(xiàn)狀。2、企業(yè)借款關注點在企業(yè)借款方面 ,企業(yè)需關注得問題主要有三個 :第一,借款得結構,即長期借款與短期借款得問題。第二,借款得渠道。向銀行借與向地下錢莊借得利息成本就是一樣得。第三,資金結構就是否合理。當企業(yè)得資金充裕時 ,不要讓資金閑置 ,可以提前歸還沒到期得貸款或投資項目 ,讓資金運作順暢 ,以產(chǎn)生更大得回報。3、財務費用分析著手點類似于消費費用分析得方法 ,財務費用分析主要應從以下三點著手 :第一,財務費用總體增長及趨勢分析 ;第二,財務費用構成及變化趨勢 ;第三,財務費用與資金存量聯(lián)動分析。-----------------------------------------------------------------------------------------------衛(wèi)生管理制度1 總則1.1 為了加強公司的環(huán)境衛(wèi)生管理，創(chuàng)造一個整潔、文明、溫馨的購物、辦公環(huán)境，根據(jù)《公共場所衛(wèi)生管理條例》的要求，特制定本