2017年版企業(yè)所得稅年度申報(bào)表講解

2017年版企業(yè)所得稅年度申報(bào)表

石頭講稅目錄CONTENTS二、主要必填表單的填寫一、申報(bào)表的主要變化三、納稅調(diào)整相關(guān)表格的填寫四、稅收優(yōu)惠的填報(bào)五、境外抵免和匯總納稅番外篇:風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)年度申報(bào)表的主要變化01企業(yè)所得稅年度申報(bào)修訂修訂背景

《年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》發(fā)布以來，對(duì)協(xié)助納稅人履行納稅義務(wù)，提高納稅遵從度，加強(qiáng)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理發(fā)揮了積極作用。但是，隨著企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，《年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》已不能滿足納稅申報(bào)需要。為全面落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了優(yōu)化、簡(jiǎn)化，發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》（以下簡(jiǎn)稱《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》）。企業(yè)所得稅年度申報(bào)修訂修訂原則報(bào)表結(jié)構(gòu)更合理為便利納稅人申報(bào)，縮減申報(bào)準(zhǔn)備時(shí)間，《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》精簡(jiǎn)了表單，表單數(shù)量減少10%，進(jìn)一步減輕了納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。落實(shí)政策更精準(zhǔn)2017年，黨中央、國(guó)務(wù)院做出一系列重大決策部署，助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，為了貫徹落實(shí)好相關(guān)所得稅優(yōu)惠政策，《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》對(duì)相應(yīng)附表或表單欄次進(jìn)行了優(yōu)化與調(diào)整。填報(bào)過程更便捷

為使納稅人能夠準(zhǔn)確填報(bào)，《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》進(jìn)一步優(yōu)化了報(bào)表勾稽關(guān)系，為智能填報(bào)創(chuàng)造條件。例如，網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，小微企業(yè)優(yōu)惠金額、項(xiàng)目所得減免優(yōu)惠金額等事項(xiàng)均可根據(jù)納稅人填報(bào)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算、填寫。企業(yè)所得稅年度申報(bào)修訂修訂內(nèi)容

（一）根據(jù)政策變化對(duì)部分表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整

為落實(shí)捐贈(zèng)支出扣除政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策：

修訂了《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）等表單；

調(diào)整了《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）等表單的部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)。

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（一）根據(jù)政策變化對(duì)部分表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整

為落實(shí)捐贈(zèng)支出扣除政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策：

如:《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)慈善法》相關(guān)規(guī)定，重新設(shè)計(jì)了本表。按照“非公益性捐贈(zèng)”“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”“限額扣除的公益性捐贈(zèng)”三類捐贈(zèng)性質(zhì)設(shè)置填報(bào)項(xiàng)目，全面反映捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)情況。

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（二）對(duì)部分表單進(jìn)行了精簡(jiǎn)

為減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，取消原有的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）、《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）和《金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107013）等4張表單。

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（三）對(duì)部分表單的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了優(yōu)化

為減少涉稅信息重復(fù)填報(bào),對(duì)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）等表單的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。

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（三）對(duì)部分表單的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了優(yōu)化

如:《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）等文件規(guī)定，對(duì)“101匯總納稅企業(yè)”的填報(bào)內(nèi)容進(jìn)行了重新分類，便于在申報(bào)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)與企業(yè)匯總納稅備案信息關(guān)聯(lián)。

為滿足非營(yíng)利組織等企業(yè)和股權(quán)投資、企業(yè)重組、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)、非貨幣性資產(chǎn)投資、技術(shù)入股等事項(xiàng)的填報(bào)，便于在申報(bào)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)與相關(guān)表單的關(guān)聯(lián)，增加了“106非營(yíng)利組織”“109從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”“200企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)”填報(bào)項(xiàng)目……

企業(yè)所得稅年度申報(bào)修訂修訂內(nèi)容

（四）對(duì)部分表單數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確

根據(jù)企業(yè)所得稅政策調(diào)整和實(shí)施情況，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A108020）、《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（A108030）、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確。

企業(yè)所得稅年度申報(bào)修訂修訂內(nèi)容

（四）對(duì)部分表單數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確

如:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）為使納稅人可最大限度享受所得稅稅前彌補(bǔ)虧損政策（有限定期限）和抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策（無限定期限），按照有利于納稅人原則，將原第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”與第22行“彌補(bǔ)以前年度虧損”的行次順序進(jìn)行對(duì)調(diào)。調(diào)整后，納稅人先用納稅調(diào)整后所得彌補(bǔ)以前年度虧損，再用彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額抵扣可抵扣的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）規(guī)定，將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”會(huì)計(jì)科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”的規(guī)定，將原第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目名稱調(diào)整為“稅金及附加”……企業(yè)所得稅年度申報(bào)修訂實(shí)施時(shí)間

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）〉的公告》適用于納稅人2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，應(yīng)按相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。企業(yè)所得稅年度申報(bào)修訂

從報(bào)表數(shù)量看，修訂后的《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》由37張表單組成，較《年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》減少4張表單，體系結(jié)構(gòu)更加緊密，欄次設(shè)置更加合理，邏輯關(guān)系更加清晰。

從填報(bào)內(nèi)容看，全套申報(bào)表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會(huì)計(jì)核算（6張）、納稅調(diào)整（13張）、彌補(bǔ)虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成。

從表單結(jié)構(gòu)看，全套申報(bào)表分為基礎(chǔ)信息表（1張）、主表（1張）、一級(jí)明細(xì)表（6張）、二級(jí)明細(xì)表（25張）和三級(jí)明細(xì)表（4張），表單數(shù)據(jù)逐級(jí)匯總，環(huán)環(huán)相扣。

從使用頻率看，絕大部分納稅人實(shí)際填報(bào)表單的數(shù)量在8張~10張左右。《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》《期間費(fèi)用明細(xì)表》《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。主要必填表單的填寫02納稅調(diào)整部分0335

表格架構(gòu):

13=1(一級(jí)附表)+12（二級(jí)附表）

（一）A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》3637本表適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。本表主要有三大部分，分別為視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入、視同銷售（營(yíng)業(yè)）成本和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額。（二）A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》3839“視同銷售”填報(bào)案例【案例】A公司將自產(chǎn)的10臺(tái)電視機(jī)送給農(nóng)村貧困小學(xué),符合公益性捐贈(zèng)條件，該電視機(jī)的單位生產(chǎn)成本1000元，同期銷售價(jià)為1200元。會(huì)計(jì)處理：借:營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出12040貸:庫存商品10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2040(1200×10×17%)稅務(wù)處理：企業(yè)用自產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，會(huì)計(jì)處理上不確認(rèn)收入。但符合企業(yè)所得稅收規(guī)定視同銷售貨物，應(yīng)確認(rèn)收入12000元，納稅調(diào)整增加12000元；同時(shí)確認(rèn)視銷售成本同時(shí)確認(rèn)視銷售成本10000元，納稅調(diào)整減少10000元。1.視同銷售4041

關(guān)于表中稅金扣除問題“實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”：在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的金額，才填報(bào)。若在會(huì)計(jì)上已計(jì)入當(dāng)期損益，則本行不填報(bào)，否則會(huì)造成稅金的重復(fù)扣除。2.房地產(chǎn)開發(fā)42

適用于會(huì)計(jì)處理按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入需納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，填報(bào)會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補(bǔ)助收入，本表不作調(diào)整，在《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040）中納稅調(diào)整。

（三）A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表2,4,6列參與計(jì)算43

適用于發(fā)生投資收益納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)投資收益的會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅法規(guī)定為減免稅收入的(如國(guó)債利息收入等)，本表不作調(diào)整。處置投資項(xiàng)目按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。（四）A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表44

適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)納稅人專項(xiàng)用途財(cái)政性資金會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。對(duì)不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，資本化支出，通過《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）進(jìn)行納稅調(diào)整。（五）A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表45

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）：（一）企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

46適用于發(fā)生職工薪酬納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)納稅人職工薪酬會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。為解決職工薪酬支出的賬載金額與實(shí)際發(fā)生額有可能存在差異的問題，新版申報(bào)表增加第2列“實(shí)際發(fā)生額”填報(bào)列次。并調(diào)整相關(guān)列次的計(jì)算規(guī)則和邏輯關(guān)系。（六）A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

47

本表適用于發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及跨年度納稅調(diào)整情況。（七）A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表48（八）A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表行次項(xiàng)目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)

***

**2二、全額扣除的公益性捐贈(zèng)

**

***3三、限額扣除的公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)4前三年度（年）*

****5前二年度（年）****6前一年度（年）****7本年（年）

**8合計(jì)（1+2+3）

50

在取消原《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）的基礎(chǔ)上，對(duì)原《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）和原《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）的填報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了必要整合。

（九）A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表51

52

（十）A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表53

注意：

1.發(fā)生即填報(bào)。作為納稅調(diào)整系列的例外，不論是否存在納稅調(diào)整，發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)（清單申報(bào)、專項(xiàng)申報(bào)）列示填報(bào)。

2.與A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整的關(guān)聯(lián)。

3.本表的損失以正數(shù)填報(bào)。

54注意：本表數(shù)據(jù)欄設(shè)置“一般性稅務(wù)處理”“特殊性稅務(wù)處理（遞延納稅）”兩大欄次，納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)重組所適用的稅務(wù)處理辦法，分別按照企業(yè)重組類型進(jìn)行累計(jì)填報(bào)，損失以“-”號(hào)填列。（十一）A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表55

適用于發(fā)生政策性搬遷納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人在完成搬遷年度及以后進(jìn)行損失分期扣除的年度填報(bào)。

政策性搬遷清算損益表（1——17行）。

搬遷過程中差異，本表不調(diào)整。（一般無差異）（十二）A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表56（十三）A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表57A106000 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明

本表填報(bào)納稅人根據(jù)稅法，在本納稅年度及本納稅年度前5個(gè)可彌補(bǔ)虧損年度的可彌補(bǔ)虧損所得、合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額、以前年度虧損已彌補(bǔ)額、本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。由于原表中第2列名稱“納稅調(diào)整后所得”與A100000表第19行名稱相同，但填報(bào)內(nèi)容不同，容易造成混淆，不便于納稅人理解，因此，根據(jù)第2列在A106000表中的作用，將調(diào)整本表第2列的名稱由“納稅調(diào)整后所得”修改為“可彌補(bǔ)虧損所得”。行次項(xiàng)目年度可彌補(bǔ)虧損所得合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額以前年度虧損已彌補(bǔ)額本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額前四年度前三年度前二年度前一年度合計(jì)12345678910111前五年度

*2前四年度

*

3前三年度

**

4前二年度

***

5前一年度

*****

6本年度

*****

7可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)

舉例年度201220132014201520162017納稅調(diào)整后所得-10萬2萬-20萬4萬-50萬40萬彌補(bǔ)虧損明細(xì)表行次項(xiàng)目年度可彌補(bǔ)虧損所得（2017版與2014版區(qū)別）合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額以前年度虧損已彌補(bǔ)額本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額前四年度前三年度前二年度前一年度合計(jì)12345678910111前五年度2012

2前四年度2013

*

3前三年度2014

**

4前二年度2015

***

5前一年度2016

*****

6本年度2017

*****

7可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)

-10-1022-204-50400-200-500464201603434000000000000000000稅收優(yōu)惠部分04一、稅收優(yōu)惠表基本結(jié)構(gòu)(9張)（一）二級(jí)附表5張A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》A107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》A107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（二）三級(jí)附表4張1.A107010表的附表2張A107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014）-該表單編號(hào)調(diào)整為（A107012）2.A107040表的附表2張A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》A107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表（刪除）A107013金融保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得涉農(nóng)利息保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表（刪除）新政一：小微企業(yè)擴(kuò)圍新政二：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策新政三：高新技術(shù)企業(yè)政策新政四：專用設(shè)備投資抵免政策五：疊加享受優(yōu)惠的處理新政一：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

——財(cái)稅［2017］43號(hào)——國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)

政策內(nèi)容自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。注意事項(xiàng)（1）符合《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第九十二條或者財(cái)稅［2017］43號(hào)文件規(guī)定條件的企業(yè)，均可享受該優(yōu)惠政策。

（2）預(yù)繳時(shí)享受了此減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

（3）符合條件的小型微利企業(yè)，在年度匯算清繳時(shí)，通過填寫《企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）》的相關(guān)內(nèi)容即可享受減半征稅政策，無需進(jìn)行專項(xiàng)備案。行次項(xiàng)

目金

額1一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

2二、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（填寫A107041）自動(dòng)帶出，不可修改

3三、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅（填寫A107041）鎖死4四、受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅（4.1+4.2）鎖死4.1（一）蘆山受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅鎖死4.2（二）魯?shù)槭転?zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅鎖死A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表1.金三規(guī)則（7個(gè)監(jiān)控條件）：自動(dòng)帶出，不可修改。對(duì)于A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》第101項(xiàng)為“□總機(jī)構(gòu)（跨?。m用跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅管理辦法”、“□總機(jī)構(gòu)（省內(nèi)）”、“□否”的，且第105項(xiàng)“國(guó)家限制和禁止行業(yè)”為“否”的企業(yè)：第102項(xiàng)“行業(yè)明細(xì)代碼”屬于“工業(yè)企業(yè)”的（所屬行業(yè)代碼為06**至4690，采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，不包含建筑業(yè)），且第104項(xiàng)“從業(yè)人數(shù)”<=100人，第103項(xiàng)“資產(chǎn)總額”<=3000萬元；第102項(xiàng)不屬于“工業(yè)企業(yè)”的，第104項(xiàng)“從業(yè)人數(shù)”<=80人，第105項(xiàng)“資產(chǎn)總額”<=1000萬元）的企業(yè)，A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第2至27行沒有數(shù)字的，且A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第23行應(yīng)納稅所得額<=50萬元且>0的，自動(dòng)將A100000表23行*15%計(jì)入本行；否則，該行等于0。2.注意小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)問題《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中的“104從業(yè)人數(shù)”欄次，主要是為判斷是否屬于小微企業(yè)而設(shè)置的。填表說明再次重申：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。也就是說，在計(jì)算小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)時(shí)，必須把勞務(wù)派遣用工也計(jì)算在內(nèi)，這一點(diǎn)特別要引起納稅人的注意。新政二（1）：外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用增列加計(jì)扣除范圍

—國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)

政策內(nèi)容將支付給外聘研發(fā)人員（含與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議或合同和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員）的勞務(wù)費(fèi)用增列加計(jì)扣除范圍。另外，符合條件的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)支出屬于可加計(jì)扣除范圍。注意事項(xiàng)

（1）由勞務(wù)派遣公司實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等，納入加計(jì)扣除范圍。（2）企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，應(yīng)在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。（3）將固定資產(chǎn)加速折舊（無形資產(chǎn)縮短攤銷年限）費(fèi)用的歸集方法調(diào)整為就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。無須比較會(huì)計(jì)、稅收折舊孰小，也不需要根據(jù)會(huì)計(jì)折舊年限的變化而調(diào)整享受加計(jì)扣除的金額。（4）將以往實(shí)務(wù)中分歧較大的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的資本化時(shí)點(diǎn)，明確為與會(huì)計(jì)處理保持一致。（5）失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。新政二（2）：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用增加加計(jì)扣除比例

—財(cái)稅〔2017〕34號(hào)—國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)

—國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)

政策內(nèi)容科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。注意事項(xiàng)

（1）須取得省級(jí)科技管理部門賦予的科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)。

（2）企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受規(guī)定的優(yōu)惠政策。不再符合條件的企業(yè)，其匯算清繳年度不得享受規(guī)定的優(yōu)惠政策。A107012 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表基本信息1□一般企業(yè)

□科技型中小企業(yè)

科技型中小企業(yè)登記編號(hào)

2本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量

研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)3一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（4+8+17+20+24+35）

4（一）人員人工費(fèi)用（5+6+7）

51.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員工資薪金

62.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員五險(xiǎn)一金

73.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用

填報(bào)納稅人外聘研發(fā)人員發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用；納稅人與勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂研發(fā)人員勞務(wù)用工協(xié)議（合同）發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用；臨時(shí)聘用研發(fā)人員發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用。新政二（3）：加速折舊與加計(jì)扣除政策疊加享受

政策內(nèi)容注意事項(xiàng)2017年40號(hào)公告：企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。不用考慮稅會(huì)差異，直接按稅前扣除計(jì)算加速折舊即可。8（二）直接投入費(fèi)用（9+10+…+16）

91.研發(fā)活動(dòng)直接消耗材料

102.研發(fā)活動(dòng)直接消耗燃料

113.研發(fā)活動(dòng)直接消耗動(dòng)力費(fèi)用

124.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)

135.用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)

146.用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)

157.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用

168.通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)

17（三）折舊費(fèi)用（18+19）

200181.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器的折舊費(fèi)

192.用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi)

20020（四）無形資產(chǎn)攤銷（21+22+23）

211.用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷費(fèi)用

222.用于研發(fā)活動(dòng)的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用

233.用于研發(fā)活動(dòng)的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用

24（五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等（25+26+27+28）

251.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)

262.新工藝規(guī)程制定費(fèi)

273.新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)

284.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

2017年40號(hào)公告：企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。

甲汽車制造企業(yè)2015年12月購(gòu)入并投入使用一專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備，單位價(jià)值1200萬元，會(huì)計(jì)處理按4年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年（10×60%=6）。2016年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額300萬元（1200/4=300），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元（1200/6=200）。此時(shí)，按稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除的規(guī)定，即按200萬計(jì)算加計(jì)扣除100萬（200萬*50%）。如企業(yè)會(huì)計(jì)處理按8年進(jìn)行折舊，其他情形不變，則2016年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額150萬元（1200/8=150），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元（1200/6=200）。此時(shí)，按稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除的規(guī)定，仍按200萬計(jì)算加計(jì)扣除100萬（200萬*50%）。新政三：高新技術(shù)企業(yè)政策

政策依據(jù)注意事項(xiàng)對(duì)取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認(rèn)定辦法》第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠?！犊萍疾控?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）、《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）基本信息1高新技術(shù)企業(yè)證書編號(hào)

高新技術(shù)企業(yè)證書取得時(shí)間

2對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域一級(jí)領(lǐng)域二級(jí)領(lǐng)域三級(jí)領(lǐng)域

3關(guān)鍵指標(biāo)情況4收入指標(biāo)一、本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（5+6）

5其中：產(chǎn)品（服務(wù)）收入必錄6技術(shù)性收入必錄7二、本年企業(yè)總收入(8-9)

8其中：收入總額必錄9不征稅收入

10三、本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例（4÷7）

11人員指標(biāo)四、本年科技人員數(shù)

12五、本年職工總數(shù)

13六、本年科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例（11÷12）

A107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表1.(1)填表說明：高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人均需填報(bào)本表。（2）具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人名稱及證書編號(hào)由省局提供名單，名單內(nèi)的企業(yè)必須填該表，名單外的企業(yè)不允許填報(bào)該表2.金三規(guī)則：一、二、三級(jí)領(lǐng)域通過下拉菜單選擇14研發(fā)費(fèi)用指標(biāo)高新研發(fā)費(fèi)用歸集年度本年度前一年度前二年度合計(jì)123415七、歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額（16+25）

16（一）內(nèi)部研究開發(fā)投入(17+…+22+24)

171.人員人工費(fèi)用

182.直接投入費(fèi)用

193.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

204.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

215.設(shè)計(jì)費(fèi)用

226.裝備調(diào)試費(fèi)與實(shí)驗(yàn)費(fèi)用

237.其他費(fèi)用

24其中：可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的其他費(fèi)用

25（二）委托外部研發(fā)費(fèi)用[(26+28)×80%]

261.境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)

272.境外的外部研發(fā)費(fèi)

28其中：可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的境外的外部研發(fā)費(fèi)

29八、銷售（營(yíng)業(yè)）收入

30九、三年研發(fā)費(fèi)用占銷售（營(yíng)業(yè)）收入的比例（15行4列÷29行4列）

31減免稅額十、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅

32十一、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅額

2.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)占比口徑更加清晰對(duì)今年起新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)費(fèi)占銷售收入比例，是看享受當(dāng)年的比例，還是當(dāng)年及前二年的三年合計(jì)數(shù)比例，一直有所爭(zhēng)論。盡管國(guó)稅總局2017年24號(hào)公告中提及了留存?zhèn)洳橘Y料其中一項(xiàng)，是當(dāng)年和前二個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入比例，但還有很多人的理解停留在當(dāng)年享受、當(dāng)年比例必須達(dá)到的老口徑中。這次新修訂的7041高新技術(shù)企業(yè)表中，只設(shè)置了三年研發(fā)費(fèi)合計(jì)數(shù)占銷售收入合計(jì)數(shù)比例這一欄。因此，這次修訂的申報(bào)表進(jìn)一步明確了：從2017年起認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年能否享受高新優(yōu)惠，研發(fā)費(fèi)占比指標(biāo)是看三年的合計(jì)數(shù)。3.網(wǎng)報(bào)規(guī)則：1.如果企業(yè)填寫了31行“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅”，且31行大于0，則需同時(shí)符合下列條件：（1）10行“本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例”、13行“本年科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例”、30行“三年研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例”同時(shí)符合以下三種情形：10行大于0.6；13行大于0.1；30行情形（29行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”小于5000萬（含）的，30行大于0.05；29行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”在5000萬到2億元（含）的，30行大于0.04；29行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”大于2億元的，30行大于0.03）；（2）31行數(shù)據(jù)=主表“應(yīng)納稅所得額”*10%。13.本行鎖死注意：（1）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)規(guī)定，24公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。2016年1月1日以后按《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)按本公告規(guī)定執(zhí)行。2016年1月1日前按《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，仍按（國(guó)稅函〔2009〕203號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)的規(guī)定執(zhí)行。（2）24號(hào)公告解讀中進(jìn)一步說明：按照《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào))認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)仍在有效期內(nèi)。在一段時(shí)間內(nèi)，按不同認(rèn)定辦法認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)還將同時(shí)存在，但認(rèn)定條件、監(jiān)督管理要求等并不一致。為公平、合理起見，公告明確了“老人老辦法，新人新辦法”的處理原則，以妥善解決新舊銜接問題。即按照《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)按本公告規(guī)定執(zhí)行，按國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)文件認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)仍按照203號(hào)文件和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（3）國(guó)稅函〔2009〕203號(hào)規(guī)定：納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

（二）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見附件）；

（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（四）企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（4）76號(hào)公告中，年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用及占銷售收入比例、研發(fā)人員花名冊(cè)為留存?zhèn)浒纲Y料。

新政四：專用設(shè)備抵免政策

政策依據(jù)注意事項(xiàng)

企業(yè)購(gòu)置節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，應(yīng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件，按規(guī)定向稅務(wù)部門履行企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手續(xù)后直接享受稅收優(yōu)惠，稅務(wù)部門采取稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稽查、納稅評(píng)估等方式強(qiáng)化后續(xù)管理。《關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財(cái)稅〔2017〕71號(hào)）行次項(xiàng)目年度本年抵免前應(yīng)納稅額本年允許抵免的專用設(shè)備投資額本年可抵免稅額以前年度已抵免額本年實(shí)際抵免的各年度稅額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的稅額前五年度前四年度前三年度前二年度前一年度小計(jì)

1234（3×10%）5678910（5+…+9）1112（4-10-11）1前五年度自動(dòng)帶出

*2前四年度

自動(dòng)帶出

*

3前三年度自動(dòng)帶出

**

4前二年度自動(dòng)帶出

***

5前一年度自動(dòng)帶出

****

6本年度自動(dòng)帶出

******

7本年實(shí)際抵免稅額合計(jì)

*8可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的稅額合計(jì)

9專用設(shè)備

投資情況本年允許抵免的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額

10本年允許抵免節(jié)能節(jié)水的專用設(shè)備投資額

11本年允許抵免的安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額

A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)符合條件的專用設(shè)備的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額，但不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。網(wǎng)報(bào)新增規(guī)則：本表任意行次填列數(shù)據(jù)，提示納稅人進(jìn)行相應(yīng)優(yōu)惠備案。五、疊加享受優(yōu)惠的處理按照?qǐng)?bào)表設(shè)計(jì)邏輯，項(xiàng)目?jī)?yōu)惠與低稅率優(yōu)惠是不能同時(shí)享受的，因此，對(duì)于因報(bào)表順序而導(dǎo)致的重復(fù)享受部分，需要在107040表第28行中沖減出來。行次項(xiàng)

目金

額28二十八、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠

29二十九、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅(29.1+29.2)自動(dòng)計(jì)算生成

29.1（一）下崗失業(yè)人員再就業(yè)填寫此欄次時(shí)，系統(tǒng)監(jiān)控填寫金額不允許大于優(yōu)惠限額減免臺(tái)賬中余額。

29.2（二）高校畢業(yè)生就業(yè)填寫此欄次時(shí)，系統(tǒng)監(jiān)控填寫金額不允許大于優(yōu)惠限額減免臺(tái)賬中余額。

30三十、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅填寫此欄次時(shí)，系統(tǒng)監(jiān)控填寫金額不允許大于優(yōu)惠限額減免臺(tái)賬中余額。

31三十一、民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征（免征

減征:減征幅度____%）鎖死本行所有填寫內(nèi)容32合計(jì)（1+2+…+26+27-28+29+30+31）

填表說明：納稅人同時(shí)享受優(yōu)惠稅率和所得項(xiàng)目減半情形下，在填報(bào)本表低稅率優(yōu)惠時(shí)，所得項(xiàng)目按照優(yōu)惠稅率減半計(jì)算多享受優(yōu)惠的部分。企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，同時(shí)享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元人民幣集成電路生產(chǎn)企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，由于申報(bào)表填報(bào)順序，按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應(yīng)在本行對(duì)該部分金額進(jìn)行調(diào)整。本行應(yīng)大于等于0且小于等于第1+2+…+20+22+…+27行的值。計(jì)算公式：本行＝減半項(xiàng)目所得額×50%×（25%-優(yōu)惠稅率）。6.網(wǎng)報(bào)新增規(guī)則：本表任意行次填列數(shù)據(jù)，提示納稅人進(jìn)行相應(yīng)優(yōu)惠備案。例：某高新技術(shù)企業(yè)2017年應(yīng)納稅所得額2000萬元，其中700萬元為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國(guó)稅函[2010]157號(hào)）第一條第三款規(guī)定：“居民企業(yè)取得中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！币虼?，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分，應(yīng)按照25%的法定稅率減半，而不是按照高新技術(shù)企業(yè)15%稅率減半。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=（2000-700）×15%+500×0%+（700-500）×50%×25%=220萬元。第一步：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得填入A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》行次減免項(xiàng)目項(xiàng)目名稱優(yōu)惠事項(xiàng)名稱優(yōu)惠方式項(xiàng)目收入項(xiàng)目成本相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用納稅調(diào)整額項(xiàng)目所得額減免所得額免稅項(xiàng)目減半項(xiàng)目1234567891011(9+10×50%)10四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目

**

***11

**

***12小計(jì)**

~~~~

~~

~~

~~

500

200600

22合計(jì)***

500

200600

第二步：一是按照25%稅率計(jì)算主表第25行“應(yīng)納所得稅額”：（2000-600）×25%=350萬元二是按照10%的減免稅率計(jì)算A107040表第2行“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”：（2000-600）×10%=140萬元三是計(jì)算出技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅減半后，按照計(jì)算公式計(jì)算出疊加享受優(yōu)惠金額=200*50%*（25%-15%）=10萬元，此數(shù)填入A107040表第28行“減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第三步，生成主表：行次項(xiàng)

目金

額1一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

2二、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（填寫A107041）140

…………

28二十八、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠10

29二十九、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅(29.1+29.2)

…………

32合計(jì)（1+2+…+26+27-28+29+30+31）130

19

四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）2000

20減：所得減免（填寫A107020）600

21減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）

22減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）

23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）1400

24應(yīng)納稅額計(jì)算稅率（25%）

25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）350

26減：減免所得稅額（填寫A107040）130

27減：抵免所得稅額（填寫A107050）

28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）220

29加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）

30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）

31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）220

32減：本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額~~

33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）~~

境外投資抵免和匯總納稅05填表規(guī)則變化一、抵免政策變化（財(cái)稅[2017]84號(hào)）導(dǎo)致填表規(guī)則變化

抵免方式變化：