水污染稅征收體制建設(shè)分析引言,財政稅收論文

水污染稅征收體制建設(shè)分析引言,財政稅收論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】【第一章】水污染稅征收體制建設(shè)分析引言【第二章】【第三章】【第四章】【第五章】【結(jié)論/以下為參考文獻(xiàn)】第一章引言第一節(jié)選題背景及研究意義。一、選題背景。20世紀(jì)80年代以來，中國經(jīng)歷了大規(guī)模的工業(yè)化和城市化，經(jīng)歷了史無前例的經(jīng)濟增長?？焖俳?jīng)濟增長和城市化的結(jié)合使中國成為世界第二大經(jīng)濟體，同時也成為環(huán)境污染大國。經(jīng)過幾十年不規(guī)范的工業(yè)化和城市化，嚴(yán)重的環(huán)境問題已經(jīng)出現(xiàn)，大氣污染、水污染、噪音污染等日益嚴(yán)重。華而不實水污染問題出在前列：〔1〕污水排放總量居高不下。根據(jù)環(huán)境保衛(wèi)部(環(huán)境統(tǒng)計年報〔2020〕〕，2020年中國廢水排放量合計695.4億噸。華而不實，工業(yè)廢水為209.8億噸、城鎮(zhèn)生活污水排放總量485.1億噸。廢水中化學(xué)需氧量排放量2352.7萬噸，華而不實，工業(yè)源化學(xué)需氧量排放量為319.5萬噸、農(nóng)業(yè)源化學(xué)需氧量排放量為1125.8萬噸、城鎮(zhèn)生活化學(xué)需氧量排放量為889.8萬噸。廢水中氨氮排放量245.7萬噸。華而不實，工業(yè)源氨氮排放量為24.6萬噸、農(nóng)業(yè)源氨氮排放量為77.9萬噸、城鎮(zhèn)生活氨氮排放量為141.4萬噸?！?〕地下水水質(zhì)監(jiān)測結(jié)果不容樂觀。2020年，全國201個地級及以上城市開展地下水水質(zhì)監(jiān)測工作，共設(shè)立4896個監(jiān)測點。水質(zhì)為優(yōu)良級的監(jiān)測點比例為10.8%,良好級的監(jiān)測點比例為25.9%,較好級的監(jiān)測點比例為1.8%,較差級的監(jiān)測點比例為45.4%,極差級的監(jiān)測點比例為16.1%.〔3〕一方面是水資源污染嚴(yán)重，另一方面卻是人均水資源短缺。2020年，全國水資源總量為27958億立方米，世界第六，而由于人口基數(shù)龐大，人均水資源量為2059.7立方米，排百名之后。〔4〕水資源污染事故頻發(fā)。以2018年為例：福建紫金礦業(yè)有毒廢水泄露事件；渤海蓬萊油田溢油事故；南京自來水含抗生素事件等危害水環(huán)境的故事頻發(fā)。這一個個的數(shù)據(jù)提醒著我們，水污染情況令人擔(dān)憂。開征水污染稅是當(dāng)務(wù)之急，刻不容緩。環(huán)境稅或者單獨的水污染稅在國外一些國家已開征多年，在抑制廢水排放等方面做出了重要奉獻(xiàn)。但當(dāng)前我們國家并沒有相關(guān)的稅收政策，主要出于下面幾點原因：第一，當(dāng)前我們國家只在某些稅種部分條款中對水資源污染保衛(wèi)有所牽涉，但是并沒有系統(tǒng)的環(huán)境稅體系，對公眾來講這類準(zhǔn)環(huán)境稅條款無法深切進(jìn)入人心。第二，我們國家當(dāng)前還未建立相關(guān)的法律體系，因此不存在法律上的威懾力。第三，水污染稅在一定程度上會對經(jīng)濟發(fā)展會造成一定的沖擊，既要保證經(jīng)濟的增長，又要節(jié)能減排，并非易事。基于這樣的背景，本文提出要對水污染稅制度進(jìn)行設(shè)計研究。二、研究意義。環(huán)境保衛(wèi)已成為全球關(guān)注的焦點，在發(fā)展中國家，環(huán)境意識仍然薄弱，經(jīng)濟快速增長給環(huán)境帶來宏大的成本。隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的發(fā)展，環(huán)境保衛(wèi)在一個國家和全球范圍內(nèi)的可持續(xù)發(fā)展起著非常重要的作用。我們國家在經(jīng)濟快速發(fā)展的同時，嚴(yán)重的環(huán)境問題也隨之而來。為了有效地解決日益增長的環(huán)境問題，我們國家十二五規(guī)劃中明確強調(diào)了環(huán)境工作的重要意義，并提出要開場研究環(huán)境稅，之后的財政會議中也屢次提出開征環(huán)境稅，最新十三五規(guī)劃中將提出建設(shè)美麗中國要求，征收水污染稅是治理水污染的重要手段之一。首先我們國家水污染稅制度設(shè)計研究能夠豐富我們國家環(huán)境稅理論內(nèi)容。從國際經(jīng)歷體驗來看，環(huán)境稅多采用針對各污染物的獨立稅種，我們國家不但沒有獨立的水污染稅種，且當(dāng)前對氣體排放物的研究比擬多，而對同樣嚴(yán)重的水污染的研究相對較少。另一方面，水污染稅制度設(shè)計有助于推動我們國家當(dāng)前稅制改革的發(fā)展。由于國內(nèi)對于水污染稅的研究比擬遲，且絕大多數(shù)只是理論上的分析，并沒有過多的系統(tǒng)研究。本文的研究主要針對水污染稅制度設(shè)計展開，完善水污染稅理論，為水污染稅制定與施行提供理論根據(jù)與參考?，F(xiàn)實社會中，我們國家污染物排放嚴(yán)重，經(jīng)濟發(fā)展形式很大一部分建立在犧牲環(huán)境的基礎(chǔ)上，尤其是經(jīng)濟不發(fā)達(dá)地區(qū)。固然近些年，環(huán)境污染問題有所改善，但由于生態(tài)環(huán)境自我修復(fù)能力有限，我們國家的生態(tài)環(huán)境仍處在相對薄弱的環(huán)節(jié)。對水環(huán)境來講，居民生活污水及農(nóng)業(yè)廢水的隨意排放均會對其產(chǎn)生很嚴(yán)重的毀壞，其污染程度可能更甚于工業(yè)廢水的排放。開征水污染稅，能夠刺激減排，征收的款項還能夠用于水環(huán)境的質(zhì)量。因而無論是從理論上，還是現(xiàn)實意義上，建立一套符合我們國家基本國情與水情的水污染稅制度，對促進(jìn)我們國家水資源的可持續(xù)利用與經(jīng)濟和社會的可持續(xù)發(fā)展都具有重要的意義。第二節(jié)國內(nèi)外研究現(xiàn)在狀況。一、國外研究現(xiàn)在狀況。環(huán)境稅理論起源于馬歇爾〔1890〕提出的外部經(jīng)濟概念，后人對于環(huán)境稅問題的研究均是以此為理論基礎(chǔ)。庇古在馬歇爾的基礎(chǔ)上，提出征稅能夠使外部成本內(nèi)部化。薩繆爾森〔1954〕提出公地悲劇,以為應(yīng)向所有使用公共物品的人征稅，征得的稅款用于環(huán)境資源的開發(fā)利用和保衛(wèi)。桑德姆〔1975〕通過對雙重紅利理論對環(huán)境稅進(jìn)行深切進(jìn)入論證。科斯〔1960〕在其發(fā)表的(社會成本問題〕中對庇古稅理論進(jìn)行批判，這些批判即是科斯定理.科斯定理指出假如交易費用為零，都能夠通過市場交易和自愿協(xié)商到達(dá)最優(yōu)資源配置；若交易費用不為零，制度布置和選擇比擬重要。主張市場經(jīng)濟中外部不經(jīng)濟問題應(yīng)通過市場機制本身來解決，這就為排污交易權(quán)提供了理論基礎(chǔ)，為環(huán)境污染治理提供新方向。扎貝爾等學(xué)者〔1998〕從經(jīng)濟效益、財政效益、環(huán)境影響、政策成本、實用性和接受能力6個方面對德國、荷蘭、法國、英格蘭及威爾士的水資源稅費政策進(jìn)行了評價，結(jié)果表示清楚水資源稅費政策在各國所發(fā)揮的效用各不一樣。施瓦茨〔2000〕指出：在現(xiàn)存扭曲稅收體制下，環(huán)境改善帶來的健康效應(yīng)會改變?nèi)藗兊倪x擇行為，主張通過建立消費商品、閑暇和環(huán)境質(zhì)量的非獨立性效用函數(shù)來研究環(huán)境稅的稅率問題?？死啄?003〕通過研究污染稅收政策對荷蘭水資源的影響，得出相應(yīng)的效應(yīng)：一是刺激了公眾及企業(yè)節(jié)約用水，運用價格機制原理，通過征收水資源稅提高了供水公司的水價；二是增加荷蘭的財政收入；三是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)構(gòu)造和取水構(gòu)造。富勒頓〔2005〕等人以為環(huán)境稅的稅率遭到社收入的潛在能力、動態(tài)創(chuàng)新機制、社會穩(wěn)定性的侵蝕性等多種因素的影響。阿克塞爾〔2006〕在著作中闡述了OECD國家關(guān)于環(huán)境稅稅種的詳細(xì)施行情況，以為大多數(shù)OECD國家推行的環(huán)境稅對環(huán)境保衛(wèi)是有效果的，同時他又指出通過稅收減免等一些規(guī)定能夠進(jìn)一步的提升環(huán)境稅。二、國內(nèi)研究現(xiàn)在狀況。國內(nèi)對于水污染稅的研究比擬晚，但水污染稅研究是當(dāng)前的一個熱門研究話題，我們國家已獲得了一些有價值的成果，以下為部分比擬有代表性的研究成果：陳少英，劉翠萍〔2001〕首先指出征收水污染稅是一種新舉措，并且已經(jīng)獲得了一定的效果；其次從納稅人、課稅對象、課稅根據(jù)與稅率、減免稅和稅款專用等七個方面對我們國家開征水污染稅作出設(shè)想。斯琴波〔2018〕在分析我們國家水污染現(xiàn)在狀況的基礎(chǔ)上，借鑒國外經(jīng)歷體驗，對我們國家水污染稅稅制設(shè)計作出初步設(shè)想。全意波，司言武〔2018〕指出稅率大小確實定是環(huán)境稅收制度設(shè)計的關(guān)鍵，并以此為出發(fā)點，根據(jù)城市生活污水和工業(yè)廢水差異，嘗試制定了城市生活污水及工業(yè)廢水的稅率。司言武，全意波〔2018〕以2000-2008年浙江省廢污水排放總量為前提，將居民生活生活污水的稅率設(shè)計為1.5元/噸，工業(yè)廢水的稅率確定為3元/噸，對超標(biāo)排放的，設(shè)計懲罰性征收標(biāo)準(zhǔn)，稅率確定為6元/噸。這項研究設(shè)計得出了稅率的數(shù)值，研究思路值得借鑒。高萍〔2020〕通過結(jié)合歐洲典型的廢水稅制方案及施行情況，地我們國家開證廢水稅有關(guān)征稅范圍、納稅人、征稅對象的選擇，稅率確定的相關(guān)原則與標(biāo)準(zhǔn)等關(guān)鍵性問題進(jìn)行討論。何錦前〔2020〕對設(shè)立獨立的環(huán)境稅還是在于環(huán)境保衛(wèi)有關(guān)的傳統(tǒng)稅種增設(shè)稅目這兩個方案之間進(jìn)行了討論，并指出獨立環(huán)境稅方案的優(yōu)勢愈加明顯，而增設(shè)稅目則存在很多難以解決的弊端。王赟超〔2020〕基于環(huán)境稅框架下對水污染稅稅率進(jìn)行了設(shè)計研究，采用治理成本分?jǐn)偡?、污染控制成本法、環(huán)境退化成本法分別計算出工業(yè)水污染稅的稅率，東部地區(qū)〔3-6元/噸〕，〔6.2-8.2元/噸〕，中部地區(qū)〔2.7-4.9元/噸〕，〔4.9-7.5元/噸〕，西部地區(qū)〔2.3-3.5元/噸〕，〔3.5-6.2元/噸〕的兩階段稅率。樊勇，籍冠衍〔2020〕，構(gòu)建了水污染稅測算模型，以2018年河北省數(shù)據(jù)為例，得出水污染稅稅率為1.4元/噸。王玲〔2021〕以庇古稅是水污染稅的基本理論根據(jù)為出發(fā)點，對水污染稅的征稅對象、納稅人、納稅環(huán)節(jié)、減免稅、納稅期限、納稅地點等幾個方面展開，并運用柯布道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)設(shè)計了水污染稅稅率的上限。胡雯〔2021〕通過介紹國內(nèi)外水污染稅費制度的實踐包括發(fā)達(dá)和發(fā)展中國家，在這里基礎(chǔ)上借鑒華而不實的先進(jìn)經(jīng)歷體驗對我們國家開征水污染稅提出了基本設(shè)想，包括納稅義務(wù)人、征稅對象、計稅根據(jù)、稅率、征收管理、稅款使用及稅收優(yōu)惠。第三節(jié)論文構(gòu)造、創(chuàng)新點及缺乏本文共分為六章。論文的第一章是導(dǎo)論，主要闡述了本文選題的背景及意義，第二章主要介紹了環(huán)境稅的一些基本理論，并于水污染稅、準(zhǔn)環(huán)境稅和排污費等進(jìn)行了比擬。論文的第三章分析了水污染稅征收的必要性，從現(xiàn)行排污費制度存在的缺乏以及準(zhǔn)環(huán)境稅效率缺乏兩個方面進(jìn)行闡述。第四、五章是本文的重點，第四章主要介紹了水污染稅費施行良好的部分發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家，并結(jié)合政策提取了值得借鑒的部分。第五章重點介紹了水污染稅稅制的各項要素設(shè)計，尤其對稅收基本要素即納稅義務(wù)人、征稅對象、計稅基于及稅率進(jìn)行重點分析，華而不實采用治理成本分?jǐn)偡ê铜h(huán)境退化法對工業(yè)廢水稅率進(jìn)行設(shè)計，城市生活污水則采用治理成本分?jǐn)傤~進(jìn)行設(shè)計，并對其可行性進(jìn)行分析。最后是本文的總結(jié)，并據(jù)此提出一些政策建議。在論文構(gòu)思與寫作經(jīng)過中，通過閱讀國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行深切進(jìn)入細(xì)致的考慮?？偟膩碇v，本文主要創(chuàng)新點包括：首先對水污染稅制度做了更為深切進(jìn)入系統(tǒng)的研究。從納