進(jìn)出口業(yè)務(wù)的正常流程及財務(wù)操作

進(jìn)出口業(yè)務(wù)的正常流程及財務(wù)操作職考..實(shí)務(wù)2023-02-0423:13閱讀118評論0字號:大大中中小小進(jìn)口原材料。1、報關(guān)進(jìn)口。出口企業(yè)應(yīng)依據(jù)進(jìn)口合約規(guī)定,憑全套進(jìn)口單證,作如下會計分錄:借:材料選購—進(jìn)料加工—××材料名稱貸:應(yīng)付外匯帳款(或銀行存款支付上述進(jìn)口原輔料件的各項國內(nèi)直接費(fèi)用,作如下會計分錄:借:材料選購—進(jìn)料加工—××材料名稱貸:銀行存款貨到岸時,計算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅或消費(fèi)稅,作如下會計分錄:借:材料選購—進(jìn)料加工—××材料名稱貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅—應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅2、交納進(jìn)口料件的稅金。出口企業(yè)應(yīng)依據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證,作如下會計分錄:借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅—應(yīng)交進(jìn)口增值稅—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額貸:銀行存款對按稅法規(guī)定,不需交納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅的企業(yè),不作應(yīng)交稅金的上述會計分錄。3、進(jìn)口料件入庫。進(jìn)口料件入庫后,財務(wù)部門應(yīng)憑儲運(yùn)或業(yè)務(wù)部門開具的入庫單,作如下會計分錄:借:原材料—進(jìn)料加工—××商品名稱貸:材料選購—進(jìn)料加工—××商品名稱外購出口配套的集中協(xié)作產(chǎn)品和托付加工產(chǎn)品的核算現(xiàn)行政策規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱性能一樣,且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品;外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品;收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司(或總廠成員企業(yè)(或分廠的產(chǎn)品;托付加工收回的產(chǎn)品。一購入。購入集中協(xié)作產(chǎn)品后,憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證,作如下會計分錄:借:材料選購應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額貸:銀行存款(應(yīng)付賬款驗收入庫后,憑入庫單作如下會計分錄:借:產(chǎn)成品貸:材料選購二、托付加工產(chǎn)品會計處理托付加工材料發(fā)出,憑加工合同和發(fā)料單作如下會計分錄:借:托付加工材料貸:原材料依據(jù)托付加工合同支付加工費(fèi),憑加工企業(yè)的加工發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑證,作如下會計分錄:借:托付加工材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅貸:銀行存款(應(yīng)付賬款三、托付加工產(chǎn)品收回?？芍苯訉ν怃N售的,憑入庫單作如下會計分錄:借:產(chǎn)成品貸:托付加工材料還需要連續(xù)生產(chǎn)或加工的,憑入庫單作如下會計分錄:借:原材料貸:托付加工材料銷售業(yè)務(wù)的核算借:銀行存款(應(yīng)收賬款貸:產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅二、自營出口銷售收入后,在當(dāng)期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數(shù),而在年末進(jìn)展統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)稅;也可在當(dāng)期同步計算不得抵扣稅額沖減數(shù)三、一般貿(mào)易的核算,依開具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄:借:應(yīng)收外匯賬款貸:產(chǎn)品銷售收入—一般貿(mào)易出口銷售,財會部門依據(jù)結(jié)匯水單等,作如下會計分錄:借:匯兌損益銀行存款貸:應(yīng)收外匯賬款—客戶名稱(美元,人民幣.不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄:借:產(chǎn)品銷售本錢—一般貿(mào)易出口貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,下面兩種方法分別進(jìn)展核算。A.暫不計算不得抵扣稅額的,依據(jù)運(yùn)保傭金額作如下會計分錄:——一般貿(mào)易出口(紅字貸:銀行存款B.在沖減的同時,按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的,作如下會計分錄:借:產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(紅字貸:銀行存款同時:借;產(chǎn)品銷售本錢——一般貿(mào)易出口(紅字貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出(紅字進(jìn)料加工貿(mào)易的核算明細(xì)核算,核算與一般貿(mào)易一樣。只不過是對進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售和打算安排率計算“免稅核銷進(jìn)口料件組成計稅價格”,向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》,在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷后開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》,確定進(jìn)料加工“不得抵扣稅額抵減額”。一、出口企業(yè)收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后,依據(jù)注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄:借;產(chǎn)品銷售本錢——一般貿(mào)易出口(紅字貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出(紅字二、收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后,對補(bǔ)開局部依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄:借;產(chǎn)品銷售本錢——一般貿(mào)易出口(紅字貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出(紅字對多開的局部,通過核銷沖回,以藍(lán)字登記以上會計分錄來料加工貿(mào)易的核算,需向主管國稅機(jī)關(guān)申請,憑此證明據(jù)以免征工繳費(fèi)的增值稅和消費(fèi)稅。來料加,對來料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來料加工銷售收入,不得在其他出口銷售中沖減。,只核算工繳費(fèi),作如下會計分錄:借:應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)局部貸:產(chǎn)品銷售收入——(來料加工,核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi),作如下會計分錄:借:應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)局部(合同商定進(jìn)口價格,匯率按原作價時中間價貸:產(chǎn)品銷售收入——來料加工(原輔料及加工,銷售處理與(1或(2全都,只不過是要核算托付加工過程,分進(jìn)口料件外商不作價和作價兩種。A、不作價。在發(fā)出加工時作如下會計分錄:借:拔出來料—加工廠名-來料名(只核算數(shù)量—國外客戶名-來料名(只核算數(shù)量憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票,支付工廠加工費(fèi),作如下會計分錄:-來料加工貸:銀行存款(應(yīng)付賬款托付加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄:借:代管物資-國外客戶名-加工成品名稱(只核算數(shù)量貸:外商來料—國外客戶名-來料名(只核算數(shù)量憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票,支付工廠加工費(fèi),作如下會計分錄:借:產(chǎn)品銷售本錢-來料加工貸:銀行存款(應(yīng)付賬款托付加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄:借:代管物資-國外客戶名-加工成品名稱(只核算數(shù)量貸:拔出來料—加工廠名-來料名(核算原料規(guī)定耗用數(shù)量B、作價。在發(fā)出加工時,憑業(yè)務(wù)或儲運(yùn)部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單,按原材料金額作如下會計分錄:借:應(yīng)收賬款-來料加工廠貸:原材料-國外客戶名-來料名稱加工廠交成品時,按合約價格及耗用原料,以及規(guī)定的加工費(fèi),依據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲運(yùn)部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會計分錄:借:庫存商品-國外客戶名-加工成品名貸:應(yīng)收賬-來料加工廠(按規(guī)定應(yīng)耗用的原料本錢應(yīng)付賬-來料加工廠(加工費(fèi),如外幣按入庫日匯率四、對來料加工所耗用的國內(nèi)進(jìn)項稅金進(jìn)展轉(zhuǎn)出。原則上按銷售比例分?jǐn)?按分?jǐn)傤~作如下會計分錄:借:產(chǎn)品銷售本錢-來料加工貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出托付代理出口的核算收到受托方(外貿(mào)企業(yè)送交的“代理出口結(jié)算清單”時,作如下會計分錄:借:應(yīng)收賬款等產(chǎn)品銷售費(fèi)用(代理手續(xù)費(fèi)貸:產(chǎn)品銷售收入支付的運(yùn)保傭與自營出口一樣,要沖減外銷收入。銷售退回的核算生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品,由于質(zhì)量、品種不符合要求等緣由而發(fā)生的退貨,其銷售退回應(yīng)分狀況進(jìn)展處理。這里只以一般貿(mào)易出口為例進(jìn)展介紹,進(jìn)料加工貿(mào)易與此類似。一、未確認(rèn)收入的已發(fā)出產(chǎn)品的退回,依據(jù)已記入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額,作如下會計分錄:借:產(chǎn)成品貸:發(fā)出產(chǎn)品二、已確認(rèn)收入的銷售產(chǎn)品退回,一般狀況下直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售本錢等,對已申報免稅或退稅的還要進(jìn)展相應(yīng)的“免抵退”稅調(diào)分別狀況作如下會計處理:1、業(yè)務(wù)部門在收到對方提運(yùn)單并由儲運(yùn)部門辦理接貨及驗收、入庫,拿到手續(xù)后,財會部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄:借:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(紅字貸:應(yīng)收外匯賬款2、退貨貨物的原運(yùn)保傭,以及退貨費(fèi)用的處理。由對方擔(dān)當(dāng)?shù)?借:銀行存款貸:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭局部由我方擔(dān)當(dāng)?shù)?先如下處理:借:待處理財產(chǎn)損益貸:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭局部銀行存款(退貨發(fā)生的一切國內(nèi)、外費(fèi)用批準(zhǔn)后:借:營業(yè)外支出貸:待處理財產(chǎn)損益應(yīng)交稅金的核算依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,“免抵退”稅企業(yè)出口應(yīng)交消費(fèi)稅免征消費(fèi)稅,增值稅的計算按以下公式:當(dāng)期應(yīng)鈉稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期全部進(jìn)項稅額-當(dāng)期不得抵扣稅額-上期未抵扣完的進(jìn)項稅額1、如當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零,月末作如下會計分錄:——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅貸:應(yīng)交稅金——未交增值稅2、如當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零,月末作如下會計分錄:借:應(yīng)交稅金——未交增值稅——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅出口業(yè)務(wù)財務(wù)治理及會計核算操作流程2023-08-1408:31一.出口業(yè)務(wù)打算及發(fā)貨審核(一出口業(yè)務(wù)打算審核國際業(yè)務(wù)部應(yīng)依據(jù)對外訂立的出口合同,準(zhǔn)時、準(zhǔn)確地向財務(wù)部提交出口業(yè)務(wù),該打算單應(yīng)包含如下內(nèi)容:出口國家及客戶名稱、出口日期、結(jié)算方式、打算收款金額、產(chǎn)品經(jīng)銷價格、出口運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金、其他費(fèi)用及出口業(yè)務(wù)利潤。(二出口業(yè)務(wù)貨物發(fā)運(yùn)審核1．匯付方T/T2L/C方式：收到通知銀行交來的信3．托收方式：如D/P〔一〕1．入XXX2．發(fā)生產(chǎn)品——3——4．當(dāng)期支付的國外段運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)及傭金—出口業(yè)紅字〕5．出口貨物作銷售處理后，因故發(fā)生退貨時，用紅字沖口銷售收入。6．出口業(yè)務(wù)貨款到帳時，依據(jù)銀行出具的收帳通知及外匯買賣水—〔二〕出口業(yè)務(wù)相1．支付銷售費(fèi)用及銀行結(jié)算費(fèi)用時，作如下會計處理：2．月末記帳匯率調(diào)整：月末依據(jù)“財務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”“財務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”〔三〕出口貨物“免、抵、退”1.月末依據(jù)當(dāng)期出口貨—應(yīng)交增值稅—2．當(dāng)接到經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的出口貨物免抵退稅〔1〕金—應(yīng)交增值稅—出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—〔2〕—應(yīng)交增值稅—.〔一〕出口企業(yè)核銷員通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”〔二〕IC卡到外匯治理局申領(lǐng)紙質(zhì)核銷單。出口企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)時，將核銷單通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”〔三〕〔四〕〔五〕“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”〔六〕〔七〕“免、抵、退”〔一〕生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”算。出口貨物離岸價〔FOB〕以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，假設(shè)以其它價格條件成〔二〕=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價ד出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價”是指當(dāng)期發(fā)生的準(zhǔn)予辦理免抵〔三〕當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算1．當(dāng)期期末留抵稅額≤=稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額2．當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時當(dāng)期應(yīng)退稅額==0〔四〕免抵退稅不得免征和抵扣稅=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×〔出口〕“免、抵、退”理“免、抵、退”〔一〕“免、抵”1出口發(fā)票在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)“”模塊中的“出口貨物明細(xì)申報錄入”和“收齊出口單證明細(xì)錄入”項2期明細(xì)表》。3．依據(jù)《當(dāng)期明細(xì)表》計算填列當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中的“”“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次；依據(jù)主管退稅部門審“當(dāng)期應(yīng)退稅額”“免抵退貨