進出口業(yè)務的正常流程及財務操作

進出口業(yè)務的正常流程及財務操作職考..實務2023-02-0423:13閱讀118評論0字號:大大中中小小進口原材料。1、報關進口。出口企業(yè)應依據(jù)進口合約規(guī)定,憑全套進口單證,作如下會計分錄:借:材料選購—進料加工—××材料名稱貸:應付外匯帳款(或銀行存款支付上述進口原輔料件的各項國內直接費用,作如下會計分錄:借:材料選購—進料加工—××材料名稱貸:銀行存款貨到岸時,計算應納進口關稅或消費稅,作如下會計分錄:借:材料選購—進料加工—××材料名稱貸:應交稅金—應交進口關稅—應交進口消費稅2、交納進口料件的稅金。出口企業(yè)應依據(jù)海關出具的完稅憑證,作如下會計分錄:借:應交稅金—應交進口關稅—應交進口增值稅—應交增值稅(進項稅額貸:銀行存款對按稅法規(guī)定,不需交納進口關稅、增值稅的企業(yè),不作應交稅金的上述會計分錄。3、進口料件入庫。進口料件入庫后,財務部門應憑儲運或業(yè)務部門開具的入庫單,作如下會計分錄:借:原材料—進料加工—××商品名稱貸:材料選購—進料加工—××商品名稱外購出口配套的集中協(xié)作產(chǎn)品和托付加工產(chǎn)品的核算現(xiàn)行政策規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱性能一樣,且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品;外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品;收購經(jīng)主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司(或總廠成員企業(yè)(或分廠的產(chǎn)品;托付加工收回的產(chǎn)品。一購入。購入集中協(xié)作產(chǎn)品后,憑有關合同及有關憑證,作如下會計分錄:借:材料選購應交稅金—應交增值稅(進項稅額貸:銀行存款(應付賬款驗收入庫后,憑入庫單作如下會計分錄:借:產(chǎn)成品貸:材料選購二、托付加工產(chǎn)品會計處理托付加工材料發(fā)出,憑加工合同和發(fā)料單作如下會計分錄:借:托付加工材料貸:原材料依據(jù)托付加工合同支付加工費,憑加工企業(yè)的加工發(fā)票和有關結算憑證,作如下會計分錄:借:托付加工材料應交稅金——應交增值稅(進項稅貸:銀行存款(應付賬款三、托付加工產(chǎn)品收回?？芍苯訉ν怃N售的,憑入庫單作如下會計分錄:借:產(chǎn)成品貸:托付加工材料還需要連續(xù)生產(chǎn)或加工的,憑入庫單作如下會計分錄:借:原材料貸:托付加工材料銷售業(yè)務的核算借:銀行存款(應收賬款貸:產(chǎn)品銷售收入應交稅金——應交增值稅(銷項稅二、自營出口銷售收入后,在當期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數(shù),而在年末進展統(tǒng)一結算補稅;也可在當期同步計算不得抵扣稅額沖減數(shù)三、一般貿易的核算,依開具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄:借:應收外匯賬款貸:產(chǎn)品銷售收入—一般貿易出口銷售,財會部門依據(jù)結匯水單等,作如下會計分錄:借:匯兌損益銀行存款貸:應收外匯賬款—客戶名稱(美元,人民幣.不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄:借:產(chǎn)品銷售本錢—一般貿易出口貸:應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出,下面兩種方法分別進展核算。A.暫不計算不得抵扣稅額的,依據(jù)運保傭金額作如下會計分錄:——一般貿易出口(紅字貸:銀行存款B.在沖減的同時,按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的,作如下會計分錄:借:產(chǎn)品銷售收入——一般貿易出口(紅字貸:銀行存款同時:借;產(chǎn)品銷售本錢——一般貿易出口(紅字貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出(紅字進料加工貿易的核算明細核算,核算與一般貿易一樣。只不過是對進料加工貿易進口料件要按每期進料加工貿易復出口銷售和打算安排率計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”,向主管國稅機關申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明》,在進口貨物海關核銷后開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明》,確定進料加工“不得抵扣稅額抵減額”。一、出口企業(yè)收到主管國稅機關《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明》后,依據(jù)注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄:借;產(chǎn)品銷售本錢——一般貿易出口(紅字貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出(紅字二、收到主管國稅機關《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明》后,對補開局部依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄:借;產(chǎn)品銷售本錢——一般貿易出口(紅字貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出(紅字對多開的局部,通過核銷沖回,以藍字登記以上會計分錄來料加工貿易的核算,需向主管國稅機關申請,憑此證明據(jù)以免征工繳費的增值稅和消費稅。來料加,對來料加工發(fā)生的運保傭應沖減來料加工銷售收入,不得在其他出口銷售中沖減。,只核算工繳費,作如下會計分錄:借:應收外匯賬款(工繳費局部貸:產(chǎn)品銷售收入——(來料加工,核算進口原輔料款和工繳費,作如下會計分錄:借:應收外匯賬款(工繳費局部(合同商定進口價格,匯率按原作價時中間價貸:產(chǎn)品銷售收入——來料加工(原輔料及加工,銷售處理與(1或(2全都,只不過是要核算托付加工過程,分進口料件外商不作價和作價兩種。A、不作價。在發(fā)出加工時作如下會計分錄:借:拔出來料—加工廠名-來料名(只核算數(shù)量—國外客戶名-來料名(只核算數(shù)量憑加工企業(yè)加工費發(fā)票,支付工廠加工費,作如下會計分錄:-來料加工貸:銀行存款(應付賬款托付加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄:借:代管物資-國外客戶名-加工成品名稱(只核算數(shù)量貸:外商來料—國外客戶名-來料名(只核算數(shù)量憑加工企業(yè)加工費發(fā)票,支付工廠加工費,作如下會計分錄:借:產(chǎn)品銷售本錢-來料加工貸:銀行存款(應付賬款托付加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄:借:代管物資-國外客戶名-加工成品名稱(只核算數(shù)量貸:拔出來料—加工廠名-來料名(核算原料規(guī)定耗用數(shù)量B、作價。在發(fā)出加工時,憑業(yè)務或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單,按原材料金額作如下會計分錄:借:應收賬款-來料加工廠貸:原材料-國外客戶名-來料名稱加工廠交成品時,按合約價格及耗用原料,以及規(guī)定的加工費,依據(jù)業(yè)務部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會計分錄:借:庫存商品-國外客戶名-加工成品名貸:應收賬-來料加工廠(按規(guī)定應耗用的原料本錢應付賬-來料加工廠(加工費,如外幣按入庫日匯率四、對來料加工所耗用的國內進項稅金進展轉出。原則上按銷售比例分攤,按分攤額作如下會計分錄:借:產(chǎn)品銷售本錢-來料加工貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出托付代理出口的核算收到受托方(外貿企業(yè)送交的“代理出口結算清單”時,作如下會計分錄:借:應收賬款等產(chǎn)品銷售費用(代理手續(xù)費貸:產(chǎn)品銷售收入支付的運保傭與自營出口一樣,要沖減外銷收入。銷售退回的核算生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品,由于質量、品種不符合要求等緣由而發(fā)生的退貨,其銷售退回應分狀況進展處理。這里只以一般貿易出口為例進展介紹,進料加工貿易與此類似。一、未確認收入的已發(fā)出產(chǎn)品的退回,依據(jù)已記入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額,作如下會計分錄:借:產(chǎn)成品貸:發(fā)出產(chǎn)品二、已確認收入的銷售產(chǎn)品退回,一般狀況下直接沖減退回當月的銷售收入、銷售本錢等,對已申報免稅或退稅的還要進展相應的“免抵退”稅調分別狀況作如下會計處理:1、業(yè)務部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫,拿到手續(xù)后,財會部門應憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄:借:產(chǎn)品銷售收入-一般貿易出口(紅字貸:應收外匯賬款2、退貨貨物的原運保傭,以及退貨費用的處理。由對方擔當?shù)?借:銀行存款貸:產(chǎn)品銷售收入-一般貿易出口(原運保傭局部由我方擔當?shù)?先如下處理:借:待處理財產(chǎn)損益貸:產(chǎn)品銷售收入-一般貿易出口(原運保傭局部銀行存款(退貨發(fā)生的一切國內、外費用批準后:借:營業(yè)外支出貸:待處理財產(chǎn)損益應交稅金的核算依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,“免抵退”稅企業(yè)出口應交消費稅免征消費稅,增值稅的計算按以下公式:當期應鈉稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期全部進項稅額-當期不得抵扣稅額-上期未抵扣完的進項稅額1、如當期應納稅額大于零,月末作如下會計分錄:——應交增值稅(轉出未交增值稅貸:應交稅金——未交增值稅2、如當期應納稅額小于零,月末作如下會計分錄:借:應交稅金——未交增值稅——應交增值稅(轉出多交增值稅出口業(yè)務財務治理及會計核算操作流程2023-08-1408:31一.出口業(yè)務打算及發(fā)貨審核(一出口業(yè)務打算審核國際業(yè)務部應依據(jù)對外訂立的出口合同,準時、準確地向財務部提交出口業(yè)務,該打算單應包含如下內容:出口國家及客戶名稱、出口日期、結算方式、打算收款金額、產(chǎn)品經(jīng)銷價格、出口運費、保險費、傭金、其他費用及出口業(yè)務利潤。(二出口業(yè)務貨物發(fā)運審核1．匯付方T/T2L/C方式：收到通知銀行交來的信3．托收方式：如D/P〔一〕1．入XXX2．發(fā)生產(chǎn)品——3——4．當期支付的國外段運費、保險費及傭金—出口業(yè)紅字〕5．出口貨物作銷售處理后，因故發(fā)生退貨時，用紅字沖口銷售收入。6．出口業(yè)務貨款到帳時，依據(jù)銀行出具的收帳通知及外匯買賣水—〔二〕出口業(yè)務相1．支付銷售費用及銀行結算費用時，作如下會計處理：2．月末記帳匯率調整：月末依據(jù)“財務費用—匯兌損益”“財務費用—匯兌損益”〔三〕出口貨物“免、抵、退”1.月末依據(jù)當期出口貨—應交增值稅—2．當接到經(jīng)主管退稅部門審核確認的出口貨物免抵退稅〔1〕金—應交增值稅—出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額貸：應交稅金—應交增值稅—〔2〕—應交增值稅—.〔一〕出口企業(yè)核銷員通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”〔二〕IC卡到外匯治理局申領紙質核銷單。出口企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務時，將核銷單通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”〔三〕〔四〕〔五〕“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”〔六〕〔七〕“免、抵、退”〔一〕生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”算。出口貨物離岸價〔FOB〕以出口發(fā)票上的離岸價為準，假設以其它價格條件成〔二〕=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價ד出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價”是指當期發(fā)生的準予辦理免抵〔三〕當期應退稅額和當期免抵稅額的計算1．當期期末留抵稅額≤=稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額2．當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時當期應退稅額==0〔四〕免抵退稅不得免征和抵扣稅=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×〔出口〕“免、抵、退”理“免、抵、退”〔一〕“免、抵”1出口發(fā)票在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)“”模塊中的“出口貨物明細申報錄入”和“收齊出口單證明細錄入”項2期明細表》。3．依據(jù)《當期明細表》計算填列當期《增值稅納稅申報表》中的“”“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次；依據(jù)主管退稅部門審“當期應退稅額”“免抵退貨