第八課：財政與稅收

總投資69.87億元啊情景導入成都地鐵建設總投資115.1億元啊情景導入2010年成都市財政6億元新建的成都石室中學北湖校區(qū)一、國家財政二、征稅與納稅財政與稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段，關系著收入與分配問題第八課：財政與稅收國家財政財政部部長謝旭人信心比黃金和貨幣更重要------溫家寶一、國家財政

1.財政及其作用（1）財政的含義：（2）財政的兩個方面：（3）國家預算：（4）國家決算：（5）財政的作用：國家的收入與支出（各級政府）收入與支出，國家參與社會分配年度基本收入支出計劃（政府提出，法定程序）對上年度國家預計算執(zhí)行結果的會計報告對社會經(jīng)濟生活的巨大作用①促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障②促進資源合理調(diào)配的作用③促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用國民收入初次分配社會再分配財政收入社會收入多向民生傾斜國家收入財政支出（凈產(chǎn)值）企業(yè)居民稅政府人民代表大會報告上一年度的財政收支情況下一年度的財政收支計劃審查批準決算預算（是財政的主要環(huán)節(jié)）2010年教育支出安排2159.9億元，增加178.51億元，增長9%。1.國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。中國明年擬投資1.4萬億建1000萬套保障房。深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，2010年醫(yī)療衛(wèi)生支出安排1389.18億元，增加112.04億元，增長8.8%。完善社會保障制度，安排社會保障支出3185.08億元，增加279.33億元，增長9.6%。積極促進就業(yè)再就業(yè)，安排就業(yè)資金397.17億元（支持實施保障性安居工程，安排住房保障支出992.58億元，增長1.4%。社保醫(yī)保教育就業(yè)和住房成功詮釋了“學有所教、老有所養(yǎng)、住有所居、病有所醫(yī)”的發(fā)展理念。促進社會公平、改善人民生活水平促進科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展2.國家財政具有促進資源合理配置的作用個體無力或不敢投資（完全由市場配置資源）某些行業(yè)資源嚴重不足國家財政支持改善資源配置（國家財政支持基礎設施和工程建設）投資風險大資金投入大建設周期長有些項目利潤不高行業(yè)特點：398.9億，總工期為4年青藏鐵路總投資350億元，總工期為5年總投資3000億元，總工期為7年至2009年全部竣工，總工期為17年，按1993年5月末的價格計算，三峽工程靜態(tài)投資為900.9億元。促進資源合理調(diào)配的作用國家重點工程建設三峽工程投資約900億元國民經(jīng)濟的平穩(wěn)運行社會總供給社會總需求基本平衡要求財政政策

指政府通過對財政收入和支出調(diào)節(jié)來影響

總需求，使之與總供給相適應的經(jīng)濟政策。基本類型擴張性財政政策(積極的財政政策）緊縮性財政政策

（從緊的財政政策）

原因經(jīng)濟增長滯緩，需求不足，物價下跌，通貨緊縮。擴張性財政政策措施：增加經(jīng)濟建設支出減少稅收增發(fā)國債目的：刺激總需求，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長,給經(jīng)濟“升溫”。條件：經(jīng)濟過熱，需求過旺，供給不足，物價全面、持續(xù)上漲，通貨膨脹。緊縮性財政政策措施：減少財政支出增加稅收減少國債目的：抑制總需求，降低物價，給經(jīng)濟“降溫”。減少國債增發(fā)國債緊縮性財政政策減少稅收擴大財政支出需求不足（供過于求）擴張性財政政策供給不足（供不應求）經(jīng)濟增長滯緩經(jīng)濟過熱增加稅收減少財政支出手段手段給經(jīng)濟“升溫”給經(jīng)濟“降溫”緊縮性財政政策

通貨膨脹經(jīng)濟過熱

通貨緊縮經(jīng)濟不景氣擴張性財政政策3.促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行逆風向調(diào)節(jié)想一想：目前屬于哪種情況？為應對國際金融危機對我國經(jīng)濟帶來的不利影響，08年12月召開的中央經(jīng)濟工作會議決定：繼續(xù)實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策。法定存款準備金率，是金融機構按規(guī)定向中央銀行繳納的存款準備金占其存款的總額的比率。這一部分是一個風險準備金，是不能夠用于發(fā)放貸款的。這個比例越高，執(zhí)行的緊縮政策力度越大。面對當前物價上漲，國家采取16項措施*注意：財政政策的三種情況：積極的、穩(wěn)健的、緊縮的●大力發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)●穩(wěn)定農(nóng)副產(chǎn)品供應●降低農(nóng)副產(chǎn)品流通成本●保障化肥生產(chǎn)供應●做好煤電油氣運協(xié)調(diào)工作●發(fā)放價格臨時補貼●繼續(xù)落實規(guī)范收費的各項規(guī)定●建立社會救助和保障標準與物價上漲掛鉤的聯(lián)動機制●積極穩(wěn)妥推進價格改革●規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營和深加工秩序●加強農(nóng)產(chǎn)品期貨和電子交易市場監(jiān)管●健全價格監(jiān)管法規(guī)●加強價格監(jiān)督檢查和反價格壟斷執(zhí)法●完善價格信息發(fā)布制度●切實落實“米袋子”省長負責制和“菜籃子”市長負責制●建立市場價格調(diào)控部際聯(lián)席會議制度（1）財政收入形式：稅、利、債、費四個方面2.財政收入與支出（2）稅收是最普遍形式，是財政收入的最重要的來源稅收國有企業(yè)的利潤債務收入各種收費90%以上稅收國有企業(yè)的利潤債務收入各種收費95%以上2007年我國財政收入為5.13萬億。附：古今中外，幾乎每個國家都有稅收。我國：戰(zhàn)國時期魯國有初稅畝；秦朝有2/3的實物稅;

西漢有田租（三十稅一，十五稅一）；唐朝有兩稅法；明朝有一條鞭法；清朝實行攤丁入畝。民國時期的苛捐雜稅。其他國家：除了政府規(guī)定的稅收外，還有教會規(guī)定的什一稅。歷朝歷代：苛捐雜稅取之于民用之于統(tǒng)（剝）子曰：苛政于虎也！（因為：取之于民，用之于民

）我國實行社會主義新型稅收；2006年我國取消了2600年的農(nóng)業(yè)稅。（3）影響財政收入的因素：多種多樣經(jīng)濟發(fā)展水平分配政策基礎性的影響根與葉、源與流的關系過多：有利于國家，不利于企業(yè)與個人過少：不利于國家建設結論：合理的分配政策

既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和個人生活水平的不斷提高辯析：財政越多越好——加快經(jīng)濟發(fā)展——把蛋糕分好——制定合理分配政策（2）分配政策（1）經(jīng)濟發(fā)展水平（這是確保財政收入的基礎性措施）做大國家企業(yè)個人切好把蛋糕做大（4）財政支出：分配和使用3.財政支出：國家對籌集的財政資金進行分配和使用。財政支出按具體用途經(jīng)濟建設支出；科教文衛(wèi)事業(yè)支出；行政管理和國防支出；社會保障支出；債務支出。

附：財政支出的用途（體現(xiàn)相應財政的作用）

（1）經(jīng)濟建設支出（基本建設、企業(yè)改造、地質(zhì)勘探、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等）（2）科學、教育、文化、衛(wèi)生支出（促進科教文衛(wèi)體事業(yè)發(fā)展）（3）行政管理和國防支出（鞏固國家政權的物質(zhì)保障）（4）社會保障支出（社會保險、社會救助、社會福利等）（5）債務支出（償還債務，例國債等）

注意：這是國家宏觀調(diào)控的經(jīng)濟手段的主要方面判斷：①“家電下鄉(xiāng)”補貼②“農(nóng)機下鄉(xiāng)”補貼③汽車下鄉(xiāng)補貼④糧種補貼⑤糧食直補⑥農(nóng)業(yè)資源綜合補貼等國家支農(nóng)惠農(nóng)強農(nóng)的財政補貼體現(xiàn)財政作用經(jīng)濟建設開支財政支出形式經(jīng)濟建設開支財政支出形式教、科、文、衛(wèi)事業(yè)支出“神舟系列號”的研究行政管理支出國防支出國家政權鞏固（6）財政收入與支出的關系：三種情況①財政收支平衡：②財政盈余：③財政赤字：財政支出略有盈余或略有赤字財政支出大于財政收入，財政赤字。（20%）財政收入大于財政支出幾乎不存在財政收支平衡財政收入等于支出收入大于支出略有節(jié)余支出大于收入略有赤字4.財政收入和支出的關系>財政支出有節(jié)余財政收入財政收入財政支出有赤字財政赤字:<財政盈余:財政收支關系含義影響財政收支平衡略有盈余或略有赤字財政資金得到了比較充分的運用，能促進經(jīng)濟的發(fā)展財政盈余收入大于支出意味著財政資金沒有得到有效的運用，對經(jīng)濟建設和發(fā)展不利財政赤字支出大于收入可能導致社會總需求和總供給的不平衡，引發(fā)通貨膨脹，不利于經(jīng)濟的發(fā)展；但在經(jīng)濟發(fā)展緩慢的情況下，適當擴大財政赤字，則不會引發(fā)通貨膨脹。能擴大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟增長。財政收支關系的三種情況及其影響要辯證地看合理確定財政收支關系，促進社會總供求平衡。理解199619971998199920002006

財政收入

財政支出7408793787009233987610798114441318718300192002800032780單位：億元人民幣附：我國改革開放以來財政收入與支出的情況注意：現(xiàn)代國家一般是處于財政赤字因此發(fā)行國債彌補財政赤字國家財政含義分類含義形式影響因素財政收支平衡財政赤字財政收入財政支出財政收入與支出財政收入和支出的關系財政盈余財政及其作用財政財政作用促進社會公平、改善人民生活促進資源合理配置促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行含義國家預算和決算本質(zhì)合理確定，促進社會總供求平衡課堂小結二、征稅與納稅禾兌+稅=向政府納稅

1.稅收的含義（1）人們習慣將稅和稅的征收合稱為稅收。（2）從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。主體手段依據(jù)目的（3）地位（稅收是財政收入中最穩(wěn)定最可靠的主要來源）①強制性：②無償性：③固定性：（4）稅收的基本特征：三大小結：三者的關系緊密聯(lián)系、不可分割。①無償性要求強制性，強制性是無償性的保障。②強制性和無償性決定固定性。國家憑借政治權力強制征稅不需返還，不需付任何代價用法律形式規(guī)定征稅對象和稅率表現(xiàn):納稅人必須依法納稅

稅務機關必須依法征稅。決定強制性無償性固定性保障決定4.稅收基本特征的相互關系要求三者緊密相連，缺一不可，統(tǒng)一于稅法。特別提示：稅收的基本特征是稅收區(qū)別于

其他財政收入形式的主要標志。（5）我國的種類：五大類，共21種。①流轉稅：

②所得稅：

③資源稅：④財產(chǎn)稅：

⑤行為稅：商品交易額和勞務額。例：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等。各種所得額。例：企業(yè)所得稅和個人所得稅等。開發(fā)和利用特定的自然資源。例：開采礦藏等。納稅人擁有或支配的財產(chǎn)。例：買賣房屋的契稅等納稅人的某些特定行為。例：印花稅、屠宰稅等稅務局

附：在我國影響很大的兩個稅種

①增值稅：是將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的增值額作為征稅對象的一個稅種。這可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅。計算方法是：本企業(yè)商品銷售額×稅率（17%）－上一環(huán)節(jié)已納稅金。②個人所得稅：

是指國家對個人所得額征收的一種稅。共有11項內(nèi)容。直接涉及公民個人，對調(diào)節(jié)個人收入，增加財政收入，具有重要作用。我國公民在境內(nèi)外和外國公民在我國境內(nèi)所得。

附：增值稅和個人所得稅增值稅個人所得稅含義征稅對象納稅人征收意義

屬于流轉稅，是從生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。

生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額

在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、進口貨物的單位和個人?？梢员苊鈱σ粋€經(jīng)營額重復征稅，防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷稅漏稅；有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。屬于所得稅，是國家對個人所得額征收的一種稅。個人所得額兩類人是國家財政收入的重要來源；是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。紡織廠（布料）服裝廠（成衣）

服裝廠應繳納的增值稅：

15000元×17％－10000*17%＝850元紡織廠賣給服裝廠：10000元應繳納稅10000*17%=1700元商品銷售額（服裝廠賣給專賣店）：15000元

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）專賣店（商品）增值稅增值稅（由服裝廠承擔）（由專賣店承擔）增值增值

個人所得稅：注意：①依法納稅是公民的基本義務，因此公民要自覺依法納稅。②聯(lián)系2011年9月1日全國個人所得稅起征點的調(diào)整分析。

是指國家對個人所得額征收的一種稅。共有11項內(nèi)容。直接涉及公民個人，對調(diào)節(jié)個人收入，增加財政收入，具有重要作用。

個人工資薪金所得稅率（起征點為3500元）

級數(shù)月收入（元）全月應納稅所得額X

稅率（%）應繳稅（元）13500元X未超，不繳0025000元X≤1500元345元38000元1500元＜X≤4500元10345元410000元4500元＜X≤6500元20745元

………………我國公民在境內(nèi)外和外國公民在我國境內(nèi)所得。

2011年9月1日調(diào)整后的個人所得稅例1：圖示理解個人所得稅起征點:3500元3%20%

（5000—3500）×3%＝45元（8000—3500—1500）×10%＝300元8000元（小王全月應納稅所得額）注：小王的全月收入為8000元，小王全月應納稅所得額為多少？

45+300=345元5000元20000元不征收8000元3500元10%例1：

2011年6月30日十一屆全國人大常委會第十二次會議表決通過個人所得稅法修正案，將個人所得稅起征點由2000元（稅率5%）提升為3500元（稅率3%），從2011年9月1日起實行。如果某工程師在9月的收入都為5000元人民幣。問9月他繳納的個人所得稅是多少？比調(diào)整前少繳納多少？（）

A.325元280元B.45元280元

C.175元155元D.45元180元【解析】①起征點為2000元時，個人所得稅為：

500×5%+1500×10%+（5000–2000–500-1500)×15%﹦325元。②起征點為2000元時，個人所得稅為：

（5000-3500）×3%﹦45元。

③每月少繳數(shù)：325-45﹦280元。應選B項。注意：2011年3月第十一屆全國“人大”四次會議上決定對個人所得稅起征點的調(diào)整分析，計算方法相同，但起征點與稅率的變化?！窘馕觥竣僭鹿べY與月工資應納稅所得額是兩個不同的概念。月工資應納稅所得額是指個人月工資、薪水所得減去3500元（起征點）后余額。②題目中4000元是王先生的月工資應納稅所得額，不是月工資所得；而王先生的月工資所得應該為4000元+3500元=7500元。③起征點為3500元時，個人所得稅為：1500×3%+（7500-3500－1500）×10%﹦45元+250元=290元。故應選B項。例2：我國個人所得稅起征點從2011年9月1日起，由2000元/月上調(diào)到3500元/月，在起征點以上不超過1500元稅率為3%，超過1500元到4500元稅率為10%。假如王先生2011年9月的月工資應納稅所得額為4500元，那么他應交納的稅款是（）

A．125

元B．290元

C．325

元D．725元例3：假如國家將個人所得稅起征點由2000元上調(diào)至3000元，其他條件不變，下列說法中正確的是（）A．初次分配更加合理B．月收入超過3000元的居民沒有得到實惠C．居民整體可支配收入增加D．月收入3000元以下的所有居民應繳個人所得稅減少例3：自2011年9月1日起，我國實行新的個人所得稅法實施條例。工資薪金所得起征點由原來的2000元提至3500元，全月應納稅所得額不超過1500元的部分，適用3%的稅率；超過1500元至4500元的部分，適用10%的稅率；4500元至9000元的部分，適用20%的稅率。2011年10月張某全月薪金10000元，他應繳納個人所得稅為（）A．600元B．645元C．745元D．810元【解析】此題要求根據(jù)新的個人所得稅的修改，即起征點350元和稅率等級的變化分