財(cái)政學(xué)期末復(fù)習(xí)

1.某卷煙廠2月份生產(chǎn)銷售80大箱(每箱5萬支)卷煙,收入300萬(不含增值稅),試計(jì)算卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅2.某酒廠將自產(chǎn)特制的糧食白酒1500斤用于廠慶活動(dòng),每斤白酒成本15元,無同類產(chǎn)品售價(jià),白酒全國平均成本利潤率10%,計(jì)算酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅3.某居民在2012年9月取得以下收入:工資收入15000元,勞務(wù)報(bào)酬收入80000元,稿酬收入8000元,中獎(jiǎng)收入100000元,國庫利息收入5000元,計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅3000,000/[(80x50,000)/200]=150元/條應(yīng)納稅額=3000,000x56%+80x50000x0.003元/支=1692,000元組成計(jì)稅價(jià)格=[(15x1500)x(1+10%)+1500x0.5]/(1-20%)=31875元應(yīng)納稅額=31875x20%+1500x0.5元/斤=7125元工資收入應(yīng)納稅額=(15000-3500)x25%-1005=1870納稅所得額=80,000x(1-20%)=64,000應(yīng)納稅額=64000x20%+20000x20%+30000x20%x50%+14000x20%x100%=18600稿酬收入應(yīng)納稅額=8000x(1-20%)x20%x(1-30%)=896中獎(jiǎng)收入應(yīng)納稅額=100000x20%=20,000應(yīng)納稅額=1,870+64,000+18,600+896+20,000=41366

勞務(wù)報(bào)酬4.某增值稅一般納稅人購進(jìn)鋼材2000噸，共付款600萬元，已驗(yàn)收入庫并取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)期將其中1500噸用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，500噸用于本單位福利設(shè)施工程，該納稅人本期對外銷售各種應(yīng)稅產(chǎn)品500萬元，應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基本建設(shè)工程按出廠價(jià)計(jì)算計(jì)100萬元，該應(yīng)稅產(chǎn)品適用稅率17%，試計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。5.2009年某企業(yè)財(cái)務(wù)資料如下：(1)產(chǎn)品銷售收入890萬元,國債利息收入5萬元,取得政府性基金收入5萬元。(2)該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本430萬元,銷售費(fèi)用80萬元,管理費(fèi)用25萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元,營業(yè)外支出3萬元(其中繳納稅收滯納金1萬元),按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬元,消費(fèi)稅及附加7.2萬元。(3)2008年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損30萬元。(4)2009年已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅60萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,試計(jì)算該企業(yè)2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅。不含稅購入額=600/(1+17%)=513萬允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(600-513)x(1500/2000)=65.25萬銷項(xiàng)稅額=(500+100)x17%=102萬應(yīng)納稅額=102-65.25=36.75萬應(yīng)納所得額=890-430-80-25-10-2-30-7.2=305.8萬應(yīng)納稅額=305.8x25%-60=16.45萬1.財(cái)政概念:國家為了實(shí)現(xiàn)其職能并以其為主體參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的特定分配關(guān)系2.財(cái)政產(chǎn)生條件:①生產(chǎn)力發(fā)展剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)(經(jīng)濟(jì)條件)②國家產(chǎn)生(政治條件)3.奴隸制國家財(cái)政①財(cái)政收入:直接占有奴隸勞動(dòng)所得,戰(zhàn)爭掠奪和屬地屬國等的納貢②財(cái)政支出:戰(zhàn)爭與祭祀,王室費(fèi)用和興辦水利灌溉事業(yè)支出③財(cái)政分配形式實(shí)物和力役4.封建制國家財(cái)政①財(cái)政收入:田賦、專賣收入、稅收收入、借債和其他收入②財(cái)政支出:軍隊(duì)和各種強(qiáng)制機(jī)關(guān)的支出、王室和官俸的支出和鞏固國防、便利交通和興修水利的支出③財(cái)政分配形式:實(shí)物形式向貨幣形式轉(zhuǎn)變④末期產(chǎn)生了國家預(yù)算、公債等財(cái)政范疇5.資本主義國家財(cái)政①財(cái)政收入:稅收、公債和通貨膨脹②財(cái)政支出:滿足公共需要的支出③財(cái)政分配形式:完全貨幣化6.社會(huì)主義國家財(cái)政①人民性公共財(cái)政參與社會(huì)產(chǎn)品的分配具有雙重性②建立在商品經(jīng)濟(jì)或市場經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)7.財(cái)政的職能①實(shí)現(xiàn)資源的最佳配置，促進(jìn)資源的高效使用②實(shí)現(xiàn)收入的合理公平分配，防止貧富兩極分化③實(shí)現(xiàn)總供給與總需求平衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長8.財(cái)政分配與價(jià)格分配的關(guān)系①價(jià)格是價(jià)值的貨幣表現(xiàn),價(jià)格分配影響國民收入再分配,價(jià)格上升增加財(cái)政支出②財(cái)政分配對價(jià)格分配具有財(cái)力制約作用9.財(cái)政分配與工資分配的關(guān)系①物質(zhì)生產(chǎn)、商業(yè)等服務(wù)企業(yè)工資增加,減少財(cái)政收入;機(jī)關(guān)行政單位工資增加增加財(cái)政支出②工資分配受國家財(cái)政承受能力的制約1.財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系①馬克思的社會(huì)總產(chǎn)品分配原理:社會(huì)總產(chǎn)品對社會(huì)成員進(jìn)行分配時(shí)，必須根據(jù)社會(huì)再生產(chǎn)和社會(huì)公共消費(fèi)的需要，依次進(jìn)行扣除再分配②物質(zhì)生產(chǎn)部門勞動(dòng)者是社會(huì)總產(chǎn)品的提供者,企業(yè)的純收入分為留歸企業(yè)部分,國家集中稅收部分③財(cái)政收入與價(jià)格分配和工資分配的關(guān)系2.財(cái)政分配與生產(chǎn)的關(guān)系:生產(chǎn)決定財(cái)政分配①生產(chǎn)為財(cái)政分配提供對象:生產(chǎn)規(guī)模越大,創(chuàng)造產(chǎn)品越多,經(jīng)濟(jì)效益越高,提供財(cái)政分配產(chǎn)品越多②生產(chǎn)結(jié)構(gòu)決定財(cái)政分配結(jié)構(gòu):生產(chǎn)了什么樣的產(chǎn)品,才能進(jìn)行什么樣的分配③生產(chǎn)關(guān)系的性質(zhì)決定財(cái)政分配的性質(zhì):私有制社會(huì)生產(chǎn)資料私人占有決定分配關(guān)系剝削性質(zhì)④參與生產(chǎn)的一定形式?jīng)Q定財(cái)政分配的特定形式:生產(chǎn)資料私有制,非勞動(dòng)者占有生產(chǎn)資料,勞動(dòng)者按各自參加生產(chǎn)的條件參與分配財(cái)政分配制約生產(chǎn)①財(cái)政分配制約生產(chǎn)發(fā)展的規(guī)模和速度:分配不當(dāng),過多的產(chǎn)品用于生活,生產(chǎn)所需生產(chǎn)資料得不到供給②財(cái)政分配制約生產(chǎn)結(jié)構(gòu):財(cái)政投資比例不均衡社會(huì)再生產(chǎn)不能協(xié)調(diào)進(jìn)行③財(cái)政分配制約著生產(chǎn)關(guān)系的變革鞏固和發(fā)展:社會(huì)主義國家通過國民收入分配處理國家、企業(yè)、個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系不當(dāng)制約公有制為主體的多種所有制并存和合理配置3.財(cái)政收入:政府為滿足其財(cái)政支出的需要而參與社會(huì)產(chǎn)品分配進(jìn)行的籌資活動(dòng)結(jié)果形成政府占有和支配財(cái)政資金4.財(cái)政收入形式①稅收收入②國有資產(chǎn)收入③公債收入5.財(cái)政收入規(guī)模①經(jīng)濟(jì)發(fā)展、生產(chǎn)技術(shù)水平②分配政策和分配制度③價(jià)格水平④管理水平1.國有資產(chǎn)收入:國家憑借其財(cái)產(chǎn)權(quán)力從企業(yè)經(jīng)營收入中所取得的財(cái)政收入2.國有資產(chǎn)收入形式①國有資本投資上交利潤、收繳租金、分得股息、股利②國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)清算收入③國有資源有償使用轉(zhuǎn)讓使用權(quán)、管理費(fèi)用3.稅利分流制度①概念:國家將企業(yè)利潤中憑借政治權(quán)力應(yīng)征收的所得稅和憑借生產(chǎn)資料所有權(quán)應(yīng)獲得的利潤分渠道征收,并改稅前還貸為稅后還貸的利潤分配制度②理論依據(jù):國家對國有企業(yè)具有雙重身份和雙重職能；兩權(quán)分離理論③主要內(nèi)容:實(shí)行稅利分流、分征和分渠道管理;統(tǒng)一企業(yè)所得稅率為33%;基建貸款改稅前還貸為稅后還貸;取消調(diào)節(jié)稅,停止征收“兩金”實(shí)行稅后利潤多種辦法承包4.公債:是指國家或政府以債務(wù)人身份，采用信用的方式，向國內(nèi)外舉借的債務(wù)5.公債的作用:財(cái)政角度:彌補(bǔ)財(cái)政赤字;籌集建設(shè)資金經(jīng)濟(jì)角度①調(diào)節(jié)積累與消費(fèi)的比例關(guān)系②調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化③調(diào)節(jié)金融市場,維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定④調(diào)節(jié)總需求,促進(jìn)總供給與總需求平衡(總需求﹥總供給發(fā)行公債;外匯儲(chǔ)備增加貨幣投放;外債購買物資增加國內(nèi)供給)6.公債的發(fā)行條件和方法:①公債發(fā)行額、期限、發(fā)行價(jià)格、利率、名稱、編號②直接銷售(直接銷售、定向私募)、代銷發(fā)行、承購包銷發(fā)行、招標(biāo)拍賣發(fā)行(價(jià)格投標(biāo)、利率投標(biāo))7.公債償還資金來源和方法①預(yù)算直接撥款(稅收收入)、預(yù)算盈余、償債基金、債務(wù)收入②付息方式:分期付息、到期一次支付；還本方式:直接償還法(分期還本到期一次還本、抽簽分步還本)、間接償還法(市場購銷、買銷、提前償還)1.稅收概念:國家(主體)為實(shí)現(xiàn)國家職能(目的)憑政治權(quán)力(征稅依據(jù))按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)參與一部分社會(huì)產(chǎn)品分配(征稅對象)形成的特定分配關(guān)系(實(shí)質(zhì))2.稅收特征:①強(qiáng)制性(稅收分配關(guān)系是社會(huì)必須遵守的權(quán)利義務(wù)關(guān)系,國家以最高代表的身份與社會(huì)組織和個(gè)人發(fā)生剩余產(chǎn)品分配關(guān)系)②無償性(本質(zhì))③固定性(通過法律規(guī)定征稅對象納稅人和征稅標(biāo)準(zhǔn))3.稅收原則:國家制定稅收政策、設(shè)計(jì)稅收制度的指導(dǎo)思想,鑒別稅制優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)①威廉配第稅收三原則:勞動(dòng)是財(cái)富之父,土地是財(cái)富之母公平;(稅負(fù))簡便(手續(xù))節(jié)省(費(fèi)用)②亞當(dāng)?斯密的稅收四原則:平等、確實(shí)(應(yīng)交稅額和方式)便利(手續(xù))最少征收費(fèi)③瓦格納的四項(xiàng)九端原則(1)財(cái)政收入原則:充分、彈性原則(2)國民經(jīng)濟(jì)原則:慎選稅源、慎選稅種(3)社會(huì)正義原則:普遍、平等(4)稅務(wù)行政原則:確實(shí)、便利、節(jié)省4.稅收橫向公平:相同納稅能力的負(fù)擔(dān)相同的稅收5.稅收縱向公平:納稅能力不同的人負(fù)擔(dān)不同的稅收6.

稅收負(fù)擔(dān):整個(gè)社會(huì)或單個(gè)納稅人(個(gè)人和法人)實(shí)際承擔(dān)的稅款,是稅收分配關(guān)系的核心7.稅收轉(zhuǎn)嫁:納稅人通過購入或賣出商品價(jià)格的變動(dòng)，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程;形式①前轉(zhuǎn)(基本形式)經(jīng)濟(jì)主體提高商品生產(chǎn)要素價(jià)格順著商品流轉(zhuǎn)方向?qū)⒍愗?fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者最普遍典型的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式,發(fā)生在商品和勞務(wù)課稅上②后轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)主體降低商品生產(chǎn)要素價(jià)格,逆著商品流轉(zhuǎn)方向?qū)⒍愗?fù)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)者8.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度(途徑)取決征稅后價(jià)格變動(dòng)的程度；稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的幅度取決于商品的供求彈性;商品需求彈性大稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難;商品供給彈性大稅負(fù)容易前轉(zhuǎn)1.稅收分類①課稅對象(1)流轉(zhuǎn)稅:營業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅、關(guān)稅(2)所得稅:企業(yè)、個(gè)人所得稅(3)財(cái)產(chǎn)稅:房產(chǎn)稅、車船稅、契稅(4)資源稅:土地增值稅、土地使用稅(5)行為稅:印花稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅②稅收管理權(quán)限(1)中央稅:消費(fèi)稅、關(guān)稅(2)地方稅:資源稅、財(cái)產(chǎn)稅(3)中央地方共享稅:營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅③稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁(1)直接稅:所得稅財(cái)產(chǎn)稅(2)間接稅:增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)④計(jì)稅依據(jù)(稅基)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù),是征稅對象的量化(1)從價(jià)稅:增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和所得稅(2)從量稅:車船稅、土地使用稅、消費(fèi)稅中啤酒和黃酒2.稅收制度:國家為實(shí)施稅收分配活動(dòng)和處理稅收分配關(guān)系而制定的稅收法律規(guī)范的總稱3.稅制結(jié)構(gòu):國家根據(jù)集中收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的要求設(shè)置各種稅種而形成相互協(xié)調(diào)、補(bǔ)充的稅收體系①單一稅制結(jié)構(gòu)②復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)4.稅制要素:①納稅人:稅法規(guī)定納稅義務(wù)承擔(dān)者單位和個(gè)人;負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款單位和個(gè)人;扣稅人是代扣代繳稅款的單位和個(gè)人②征稅對象:征稅的標(biāo)的物稅與稅區(qū)別的主要標(biāo)志③稅率:應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)比率;比例稅率(增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅)累進(jìn)稅率(所得稅)、定額稅率5.起征點(diǎn):稅法規(guī)定對征稅對象征稅的起點(diǎn)數(shù)額(小于起征點(diǎn)不征稅;高于起征點(diǎn)全額征稅)6.免征額:稅法規(guī)定征稅對象總額免于征稅的數(shù)額(小于免征額時(shí)不征稅;高于免征額,只對超過部分征稅)1.流轉(zhuǎn)稅:商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為對象征收的各種稅的總稱2.增值稅:商品流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅①生產(chǎn)型增值稅:不允許扣除外購固定資產(chǎn)價(jià)款;增值額=工資+租金+利息+利潤+折舊;稅基=銷售收入總額-所購中間產(chǎn)品價(jià)值的余額②收入型增值稅:外購固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分

增值額=工資+租金+利息+利潤;稅基=銷售收入總額-所購中間產(chǎn)品價(jià)值-固定資產(chǎn)折舊的余額③消費(fèi)型增值稅:當(dāng)期外購的生產(chǎn)資料和固定資產(chǎn)價(jià)款一次性全部扣除

稅基=銷售收入總額-所購中間產(chǎn)品價(jià)值-固定資產(chǎn)投資額的余額3.增值稅的特點(diǎn):①稅不重征②普遍征收,道道征稅,征稅范圍廣泛,稅源充裕③稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁4.稅制要素①納稅人:境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人②征稅對象(1)銷售進(jìn)口貨物(視同銷售:貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、2個(gè)以上機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算貨物從一方移送另一方銷售、自產(chǎn)委托加工購買貨物用于非增值稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、分配給股東、贈(zèng)送)(2)有償加工受托修理修配(3)提供應(yīng)稅勞務(wù)③稅率:基本稅率(17%)糧食、水、氣、圖書、化肥(13%)交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)(11%)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(6%)出口貨物、國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外提供研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)(0)5.準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額③購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的的進(jìn)項(xiàng)稅額,按買價(jià)的13%抵扣④購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用按7%抵扣1.消費(fèi)稅:以某些特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為為征稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅2.消費(fèi)稅特點(diǎn)①從征稅范圍看,選擇性商品稅②從納稅環(huán)節(jié)看,單一環(huán)節(jié)征收③從計(jì)稅依據(jù)看實(shí)物量與價(jià)值量并存④從稅率結(jié)構(gòu)看,實(shí)行差別比例稅率⑤從性質(zhì)來看屬價(jià)內(nèi)稅并具有轉(zhuǎn)嫁性3.稅制要素①納稅人:境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人②征稅對象:部分消費(fèi)品作為課稅對象征稅③稅率:比例稅率、定額稅率(啤酒黃酒成品油)復(fù)合稅率(卷煙白酒)4.納稅環(huán)節(jié)①生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品:生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅;用于其他方面的,移送使用時(shí)納稅②委托加工:受托方向委托方交貨環(huán)節(jié)征稅委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品所納稅額按規(guī)定抵扣③進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品:報(bào)關(guān)進(jìn)口征稅④金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征稅其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額;卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征稅5.營業(yè)稅:我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅6.營業(yè)稅特點(diǎn)①按行業(yè)設(shè)置稅目稅率②以非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)③計(jì)算征收簡便易行7.稅制要素①納稅人:提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)②征稅對象:提供應(yīng)稅勞務(wù)(營業(yè)額)例:新建建筑物后銷售;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓額);銷售不動(dòng)產(chǎn)(銷售額)例:無償贈(zèng)送③稅率:建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)3%金融保險(xiǎn)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%1.所得稅:以各種所得額為征稅對象征收的各稅的2.所得稅特點(diǎn):稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁;不存在重復(fù)征稅;稅源普遍課稅有彈性;計(jì)征復(fù)雜管理難度大3.企業(yè)所得稅:我國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象征4.稅制要素①納稅人:(非)居民企業(yè)②征稅對象:居民企業(yè)境內(nèi)外所得;非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)的境內(nèi)及來源于境外但與機(jī)構(gòu)有關(guān)所得;非居民企業(yè)未設(shè)立機(jī)構(gòu):境內(nèi)所得③稅率一般稅率25%小型微利企業(yè)20%高新技術(shù)企業(yè)15%5.應(yīng)納稅所得額=年度收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)以前年度虧①年度收入總額=銷售、提供勞務(wù)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股息紅利、利息租金、接受捐贈(zèng)、特許權(quán)收入②不征稅收入=財(cái)政撥款、依法收取政府性基金③免稅收入:國債利息、居民企業(yè)間股息④各項(xiàng)扣除=成本費(fèi)用、稅金損失、工資薪金支出-福利支出14%-工會(huì)經(jīng)費(fèi)-2%-教育經(jīng)費(fèi)2.5%、借款利息支出、公益性捐贈(zèng)支出-年度利潤總額12%、業(yè)務(wù)招待費(fèi)-發(fā)生額的60%扣除不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)-銷售收入15%⑤允許彌補(bǔ)以前年度虧損:本年虧損用下一納稅年度的所得彌補(bǔ),逐年延續(xù)彌補(bǔ),不得超過5年6.境外所得稅額的抵免①境外實(shí)際繳納的稅款≤扣除限額,按實(shí)扣除②相反按限額扣除；應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅總額-境外所得稅稅款扣除數(shù)額1.個(gè)人所得稅:以個(gè)人所得為征稅對象征收的一種稅2.稅制要素①居民納稅人在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人；非居民納稅人在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人②征稅對象:所得額③稅率(1)工資、薪金所得①<15003%0②1500-450010%105③4500-900020%555④9000-3500025%1005⑤35000-5500030%2755⑥55000-8000035%5505⑦>8萬45%13505(2)個(gè)體工商戶對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得全年應(yīng)納稅所得額①<150005%0②15000-3000010%750③30000-6000020%3750④60000-10000030%9750⑤>10000035%14750④其他所得20%3.①工資薪金應(yīng)納所得額=工資、薪金所得-必要費(fèi)用(35004800)②個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額＝年收入總額-成本、費(fèi)用損失③對企事業(yè)單位承包承租應(yīng)納稅所得額＝年收入總額－3500×12④勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入≤4000應(yīng)納所得額=(每次收入－800)

每次收入＞4000應(yīng)納所得額=[每次收入×(1－20%)]勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納所得額過高加成征收應(yīng)納所得額≤20000收入≤4000應(yīng)納稅額=(收入-800)×20%收入＞4000應(yīng)納稅額=[每次收入×(1－20%)]×20%所得額20000-50000應(yīng)納稅額=[收入×(1－20%)]×30%-2000應(yīng)納所得額＞50000應(yīng)納稅額=[收入×(1－20%)]×40%-70005.⑤利息、股息和紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納所得稅額＝每次收入額1.財(cái)政支出概念:市場經(jīng)濟(jì)條件下,政府為提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足社會(huì)共同需要而進(jìn)行的財(cái)政資金的支付2.財(cái)政支出分類①國家行使職權(quán)范圍:經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、科教文衛(wèi)支出、國防支出、行政管理費(fèi)支出②經(jīng)濟(jì)性質(zhì):購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出③支出產(chǎn)生效益的時(shí)間:經(jīng)常性支出、資本性支出3.財(cái)政支出增長的理論解釋①瓦格納法則:在工業(yè)化的過程中，隨著國家職能的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家的財(cái)政支出會(huì)不斷地增加;隨著人均國民生產(chǎn)總值的提高，財(cái)政支出的相對規(guī)模不斷擴(kuò)大。政治因素:政府職能量的擴(kuò)張與質(zhì)的提高經(jīng)濟(jì)因素:構(gòu)建保證市場機(jī)制發(fā)揮作用所必須的“環(huán)境條件”城市化問題;社會(huì)福利增長（收入需求彈性）②梯度漸進(jìn)增長理論:內(nèi)在因素(經(jīng)濟(jì)不斷增長使稅收收入逐漸增加,導(dǎo)致財(cái)政支出漸進(jìn)增長)與外在因素(社會(huì)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)蕩時(shí)期，財(cái)政支出會(huì)被迫急劇增加)相互交替作用,使財(cái)政支出規(guī)模梯度漸進(jìn)增長③經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的財(cái)政支出增長理論:馬斯格雷夫和羅斯托:在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段不同原因?qū)е仑?cái)政支出增長。早期階段:公共部門為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施;公共投資在社會(huì)投資中占有較高比重。中期階段:政府投資只是私人投資的補(bǔ)充，經(jīng)濟(jì)干預(yù)支出增加。成熟階段:政府投資將從基礎(chǔ)設(shè)施轉(zhuǎn)向教育、保健與福利等轉(zhuǎn)移性支出。1.購買性支出①消耗性支出:行政管理支出、國防支出、科教文衛(wèi)支出②投資性支出:基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資、發(fā)展農(nóng)業(yè)投資、國家物質(zhì)儲(chǔ)備支出

2.轉(zhuǎn)移性支出①社會(huì)保障支出:政府財(cái)政預(yù)算安排用于社會(huì)保障體系支出的總和社會(huì)保險(xiǎn)(以立法形式由國家、集體和個(gè)人共同籌集資金)、社會(huì)救助(國家給予最低生活保障)、社會(huì)優(yōu)撫(烈軍屬)、社會(huì)福利(福利院)②財(cái)政補(bǔ)貼支出③稅式支出3.國家預(yù)算:經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的年度政府財(cái)政收支計(jì)劃,是政府籌集、分配和管理財(cái)政資金的重要工具4.國家預(yù)算原則:公開性(國家預(yù)算草案)、可靠性(依據(jù)可靠)、完整性(不允許有預(yù)算外政府收支)、統(tǒng)一性(指標(biāo)口徑相同)、年度性5.國家預(yù)算體系:根據(jù)國家政權(quán)結(jié)構(gòu)、行政區(qū)域財(cái)政管理體制的要求而確定的各級預(yù)算級次，并按一定組合方式組成的統(tǒng)一體。橫向:一級政府總預(yù)算①本級政府預(yù)算—本級各部門預(yù)算、直屬企事業(yè)單位預(yù)算—本部門機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算下級、所屬各單位預(yù)算政府總預(yù)算②下級政府總預(yù)算縱向:國家預(yù)算①中央預(yù)算②地方預(yù)算—省—市—縣—鄉(xiāng)6.預(yù)算年度:財(cái)政年度或會(huì)計(jì)年度，是指預(yù)算編制和執(zhí)行的起訖時(shí)間7.預(yù)算年度分類①歷年制(1.1—12.31)②跨年制:四月制(每年4.1—次年3.31)七月制(每年7.1—次年6.30)、十月制(每年10.1—次年9.30)8.國家預(yù)算編制①”一上”建議數(shù)從基層預(yù)算單位逐級上報(bào)匯總直至財(cái)政部形成中央和地方預(yù)算建議數(shù)②”一下”預(yù)算控制數(shù)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),由財(cái)政部向省級財(cái)政部門和中央各部門逐級下達(dá)③”二上”根據(jù)控制數(shù)由基層單位編制預(yù)算草案逐級上報(bào)形成中央和地方預(yù)算草案④”二下”各級政府預(yù)算草案批準(zhǔn)后將政府預(yù)算逐級下達(dá)1.國家預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)①預(yù)算執(zhí)行的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)—各級政府②具體負(fù)責(zé)執(zhí)行的職能機(jī)構(gòu)—各級財(cái)政部門2.國家預(yù)算收入執(zhí)行①就地繳庫:企業(yè)所在地通過企業(yè)的開戶行,以轉(zhuǎn)賬方式向當(dāng)?shù)貒鴰燹k理繳款手續(xù)的方式②集中繳庫:基層單位將應(yīng)繳預(yù)算收入先匯給主管部門,然后由主管部門集中繳入國庫的方式③自收匯繳:基層稅務(wù)所、稅務(wù)專管員自行收納,然后由基層稅務(wù)局、稅務(wù)所匯總繳入國庫的方式3.預(yù)算撥款方法①劃撥資金:財(cái)政部門按照核定的撥款額將預(yù)算資金從金庫直接撥入主管單位的存款賬戶,供其使用或轉(zhuǎn)撥的一種方式②限額撥款:財(cái)政部門在核定的年度預(yù)算范圍內(nèi)，分期給用款單位下達(dá)用