稅法經(jīng)典習(xí)題

【例題·多選題】以下符合消費(fèi)稅原理及我國實際的有（）。A．我國現(xiàn)行消費(fèi)稅屬于特別消費(fèi)稅B．從價定率計征消費(fèi)稅，對消費(fèi)者表現(xiàn)為稅負(fù)相對穩(wěn)定C．從量定額征收消費(fèi)稅一般適用于價格變化較小、批量較大的應(yīng)稅消費(fèi)品D．采用復(fù)合征收方法的應(yīng)稅消費(fèi)品一般較少【答案】ACD3、征稅方法的多樣性消費(fèi)稅既有從價定率征稅，又有從量定額征稅，還有復(fù)合計稅方法。黃酒、啤酒、成品油適用定額稅率，實行從量定額征稅；白酒、卷煙適用定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法；其他應(yīng)稅消費(fèi)品一律適用比例稅率，實行從價定率征稅。

揚(yáng)州大學(xué)管理學(xué)院rmyao@3【例題·多選題】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位【答案】ABC

【例題·多選題】(2008CPA改動題）下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅的是（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車【正確答案】AB4【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅的是()。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車

『正確答案』AB

『答案解析』普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免交關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。（三）化妝品

含成套化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品；不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩?！纠}?多選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（）。A.香水、香水精B.高檔護(hù)膚類化妝品C.指甲油、藍(lán)眼油D.演員化妝用的上妝油、卸妝油【答案】ABC（四）貴重首飾及珠寶玉石經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，金銀首飾（包括鉑金首飾）消費(fèi)稅由10%的稅率減按5%的稅率征收。減按5%征收消費(fèi)稅的范圍僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品。不在上述范圍內(nèi)的應(yīng)稅首飾仍按10%的稅率征收消費(fèi)稅。貴重首飾及珠寶玉石稅率及納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定見下表：【例題?多選題】以下使用5%的稅率、在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的首飾有（）。A.鉑金戒指B.18K鑲嵌翡翠戒指C.翡翠手鐲D.包金項鏈【答案】AB分類及規(guī)定稅率納稅環(huán)節(jié)金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品5%零售環(huán)節(jié)與金、銀和金基、銀基、鉆無關(guān)的其他首飾10%生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工提貨環(huán)節(jié)【例題·多選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（）。A．香水、香水精B．高檔護(hù)膚類化妝品C．指甲油、藍(lán)眼油D．演員化妝用的上妝油、卸妝油【答案】ABC貴重首飾及珠寶玉石分類及規(guī)定稅率納稅環(huán)節(jié)金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品5%零售環(huán)節(jié)與金、銀和金基、銀基、鉆無關(guān)的其他首飾10%生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工提貨環(huán)節(jié)【例題·多選題】以下使用5%的稅率、在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的首飾有（）。

A．鉑金戒指B．18K鑲嵌翡翠戒指

C．翡翠手鐲D．包金項鏈【答案】AB【例題·單選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。

A．進(jìn)口卷煙B．進(jìn)口服裝C．零售化妝品D．零售白酒【答案】A例1我國消費(fèi)稅的稅率形式包括（）。A、超額累進(jìn)稅率；B、超率累進(jìn)稅率；C、比例稅率；D、定額稅率。下列適用定額稅率征收消費(fèi)稅的貨物有（）。A、酒精；B、黃酒；C、汽油；D、柴油。ACDBCD下列各項中應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A、摩托車；B、冰箱；C、彩電；D、空調(diào)?！纠肯铝许椖恐?，屬于消費(fèi)稅稅目征稅范圍的是()。A.挖土機(jī)B.桑塔納轎車C.化妝品D.護(hù)膚護(hù)發(fā)品E.木質(zhì)一次性筷子F.竹制筷子

答案：BCE【例】下列消費(fèi)稅項目中，屬于從量征收和從價征收復(fù)合征稅范圍的是()。A.卷煙B.雪茄煙C.薯類白酒D.汽酒E.啤酒F.汽油

答案：AC【例題·單選題】某日化品廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化妝品和護(hù)發(fā)品組成禮品盒，月單獨(dú)銷售化妝品取得收入8.5萬元，單獨(dú)銷售護(hù)發(fā)品取得收入6.8萬元，銷售化妝品和護(hù)發(fā)品禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）。A．6.15萬元B．8.19萬元C．3.6萬元D．2.55萬元【答案】A【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=（8.5+12）×30%=6.15萬元【例3】消費(fèi)稅是對特定消費(fèi)品征收的一種流轉(zhuǎn)稅，其計稅依據(jù)是()(單選題)A.銷售額B.銷售數(shù)量C.生產(chǎn)產(chǎn)量D.銷售額或銷售數(shù)量

答案：D

【1999年多選題】消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括（）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.進(jìn)口環(huán)節(jié)

C.零售環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

答案：BCD

解析：消費(fèi)稅屬于單環(huán)節(jié)課征的稅種，只是消費(fèi)品生產(chǎn)銷售或進(jìn)口或委托加工時，以后的流通環(huán)節(jié)均不再征收消費(fèi)稅。但金銀首飾、鉆石與鉆石飾品以及鉑金首飾的消費(fèi)稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改在了零售環(huán)節(jié)征收。

【2008年單選題】下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅的是（）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車

答案：B

解析：選項A，消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，不包括批發(fā)環(huán)節(jié)。選項B，金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅。選項C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)品。選項D，外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項目。

【2008年多選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費(fèi)的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎

答案：AC

解析：用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征消費(fèi)稅。輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費(fèi)稅；如果門市部已經(jīng)對外銷售的，應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費(fèi)稅。差異方面增值稅消費(fèi)稅征稅范圍（1）銷售或進(jìn)口的貨物；（2）提供加工、修理修配勞務(wù)。（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（4）零售應(yīng)稅消費(fèi)品納稅環(huán)節(jié)多環(huán)節(jié)征收，同一貨物在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口多環(huán)節(jié)征收。納稅環(huán)節(jié)相對單一：在零售環(huán)節(jié)交稅的金銀首飾、鉆石、鉆石飾品在生產(chǎn)、批發(fā)、進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。其他在進(jìn)口環(huán)節(jié)、生產(chǎn)(出廠環(huán)節(jié)；特殊為移送環(huán)節(jié))交消費(fèi)稅的消費(fèi)品在之后批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再交納消費(fèi)稅。(卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道5%的從價稅)計稅依據(jù)計稅依據(jù)具有單一性，只有從價定率計稅。計稅依據(jù)具有多樣性，包括從價定率計稅、從量定額計稅、復(fù)合計稅。與價格的關(guān)系增值稅屬于價外稅消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅稅收收入的歸屬進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)征收的增值稅的全部屬于中央；其他環(huán)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅收入由中央地方共享消費(fèi)稅屬于中央稅【例題1·多選題】以下關(guān)于營業(yè)稅的說法正確的是（）

A．營業(yè)稅稅額要受成本高低影響

B．我國現(xiàn)行營業(yè)稅的征稅范圍為增值稅以外的經(jīng)營業(yè)務(wù)

C．實行增值稅的國家，營業(yè)稅中的大部分已被增值稅所取代

D．營業(yè)稅是我國商品勞務(wù)稅體系中的主體稅種之一，也是地方稅體系中的主體稅種

【答案】BCD

【例題2·單選題】根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項目不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。

A．境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外的房產(chǎn)B．組織游客跨省旅游C．出租境內(nèi)房地產(chǎn)D．境外企業(yè)將的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)個人使用【答案】ACASE下列經(jīng)營者中屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A．賣冰棍的個人B．不動產(chǎn)無償贈與給他人的行政單位C．生產(chǎn)集郵商品的企業(yè)D．發(fā)生貨物銷售并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的生產(chǎn)單位下列應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅的項目有（）。A．境外外國公司售給境內(nèi)某合資企業(yè)一項制造專利權(quán)B．境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)C．境外運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物入境D．境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn)bA2.行為范圍——必須屬于營業(yè)稅的征稅范圍【例題3·單選題】下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅納稅行為的是（）。

A.從事修配業(yè)的行為B.發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的行為C.從事縫紉業(yè)務(wù)的行為D.從事貨物保管業(yè)務(wù)的行為【答案】D【例題4·多選題】以下項目中，目前使用5%稅率征收營業(yè)稅的有（）。A.網(wǎng)吧 B.圖書資料借閱C.臺球 D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)【答案】CD，網(wǎng)吧按娛樂業(yè)征收20%的營業(yè)稅，圖書資料借閱按文化體育業(yè)征收3%的營業(yè)稅，臺球、保齡球?qū)賷蕵窐I(yè)征收5%的營業(yè)稅，交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅，適用5%稅率。

“快捷”搬家公司取得勞務(wù)收入5萬元，則應(yīng)對照（）稅目征收營業(yè)稅。A、交通運(yùn)輸業(yè)—陸路運(yùn)輸B、交通運(yùn)輸業(yè)—裝卸搬運(yùn)C、服務(wù)業(yè)—代理業(yè)D、服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)答案：BCASE下列項目中，屬于營業(yè)稅金融保險業(yè)征稅范圍的是（多）。A.融資租賃業(yè)務(wù)B.郵政儲蓄C.證券經(jīng)紀(jì)業(yè)D.郵匯AC

按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營活動應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）A、電臺播音B、電視臺播映廣告C、時裝表演D、舉辦藝術(shù)講座

答案：ACD（六）娛樂業(yè)

按照營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營活動應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有A、乒乓球、羽毛球B、高爾夫球C、網(wǎng)吧D、酒吧、音樂茶座答案：BCDCASE下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（多）。A.個人將不動產(chǎn)無償贈予他人B．管道運(yùn)送天然氣C．企業(yè)將資金貸與其他企業(yè)使用D．中國人民保險公司和中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是()。A.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得的收入B.金融機(jī)構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入C.國家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務(wù)取得的收入D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入ABCACCASE交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按（）項目征收營業(yè)稅。A．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)B．銷售不動產(chǎn)C．交通運(yùn)輸業(yè)D．服務(wù)業(yè)D下列屬于營業(yè)稅混合銷售行為的有（）。A．工廠銷售貨物同時負(fù)責(zé)送貨上門B．商場賣貨并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試收入C．火車上銷售食品飲料D．卡拉OK歌廳供應(yīng)點(diǎn)心等小吃CD

下列應(yīng)納營業(yè)稅的有（）A、從事長途汽車客運(yùn)B、從事委托加工C、從事商品批發(fā)業(yè)務(wù)D、從事旅游業(yè)務(wù)答案：AD以下不屬于營業(yè)稅的征稅對象的是

A、在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（除加工、修理修配勞務(wù)）B、在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

C、在我國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)D、在我國境內(nèi)銷售不動產(chǎn)答案：C下列不屬于營業(yè)稅征收范圍的是A.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的出口信用保險B.組織游客跨省旅游C.在境內(nèi)組織游客出境旅游D.在境外轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用答案：A下列行為中，應(yīng)納營業(yè)稅的有（）。

A．甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，該專利在中國使用B．甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，該專利在中國使用C．甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，該專利在甲國使用D．甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，該專利在甲國使用

答案：AB下列銷售不動產(chǎn)行為應(yīng)納營業(yè)稅的有

A．日本國某公司在日本國內(nèi)銷售其一處在中國境內(nèi)的房產(chǎn)B．某中外合資企業(yè)在北京銷售其一處在上海的廠房，C．某外貿(mào)公司銷售其一處在美國的房產(chǎn)D．某國有集團(tuán)公司在德國銷售其一處在德國的房產(chǎn)

答案：AB

下列應(yīng)納營業(yè)稅的有（）

A、中國境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的提供保險勞務(wù)

B、中國境外保險機(jī)構(gòu)以境外物品為標(biāo)的提供保險勞務(wù)

C、中國境外保險機(jī)構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的提供保險勞務(wù)

D、中國境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)以境外物品為標(biāo)的提供保險勞務(wù)

答案：ACCASE下列不一定屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的是（）。A．接受委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)B．個人舉行個人演唱會，負(fù)責(zé)其售票的單位C．實際征收中，分保業(yè)務(wù)的初保人D．建筑安裝業(yè)務(wù)的總承包人

d【例題4·多選題】以下項目中，目前使用5%稅率征收營業(yè)稅的有（）。A.網(wǎng)吧 B.圖書資料借閱C.臺球 D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)【答案】CD，網(wǎng)吧按娛樂業(yè)征收20%的營業(yè)稅，圖書資料借閱按文化體育業(yè)征收3%的營業(yè)稅，臺球、保齡球?qū)賷蕵窐I(yè)征收5%的營業(yè)稅，交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅，適用5%稅率。

【2002年單選題】下列各項收入中，可以免征營業(yè)稅的是（）。

A.電影發(fā)行單位取得的片租收入B.個人出租自有住房取得的租金收入C.企業(yè)按房改標(biāo)準(zhǔn)價向職工出售住房的收入

D.高等學(xué)校利用學(xué)校公寓為社會服務(wù)取得的收入

答案：C解析：A選項按文化體育業(yè)稅目征收營業(yè)稅；B、D選項按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅，其中選項B適用低稅率3％，而不是免稅；只有C選項為免征營業(yè)稅項目。第七節(jié)稅收優(yōu)惠【例題·多選題】以下符合建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）A.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為其機(jī)構(gòu)所在地B.納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)勞務(wù)的發(fā)生地D.扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人的機(jī)構(gòu)所在地【答案】BC【例題·單選題】下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（

）

A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅【答案】C【例題5·單選題】根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A．計稅營業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用、政府基金B(yǎng)．計稅營業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用、行政事業(yè)收費(fèi)C．納稅人如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除D．納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后發(fā)生退款的，應(yīng)直接減除當(dāng)期營業(yè)額【答案】C

【案例4-3】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有（）。

A.個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船

B.廣告播映

C.出租文化場所

D.科技講座

答案：ABC

解析：選項A單位或個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車所取得的收入按“服務(wù)業(yè)－旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項B廣告播映屬于“服務(wù)業(yè)－廣告業(yè)”征收范圍；選項C出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”征收范圍。第三節(jié)稅目與稅率

【案例4-6】下列經(jīng)營活動中計征營業(yè)稅的適用稅率正確的有（）。

A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按5％

B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)收入按3％

C.郵政儲蓄收入按5％

D.融資租賃業(yè)務(wù)收入按5％

答案：AD

解析：A選項旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入適用“服務(wù)業(yè)（旅游業(yè)）”稅目，稅率5％；B選項交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行為，適用“服務(wù)業(yè)（租賃）”稅目，稅率5％；C選項郵政儲蓄收入適用“郵電通信業(yè)”稅目，稅率3％；D選項融資租賃業(yè)務(wù)收入適用“金融保險業(yè)”稅目，稅率5％。第三節(jié)稅目與稅率

【1999年判斷題】單位或個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納營業(yè)稅。

答案：√

【2003年判斷題】納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

答案：√解析：自建出售的不動產(chǎn)，應(yīng)繳兩個稅目的營業(yè)稅。第四節(jié)計稅依據(jù)

某飯店2003年1月取得住宿收入50萬元，理發(fā)收入2萬元，游藝收入20萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，餐廳收入50萬元，代理服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入2萬元，當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率20%，服務(wù)業(yè)稅率5%。該飯店當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）A、25.6萬元B、15.2萬元C、12.7萬元D、14.2萬元（50+2+50+2）×5%+（20+30）×20%=15.2萬元【例題?單選】下列各項中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。（2007年）A.進(jìn)口貨物由于完稅價格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計稅B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實施的稅率計稅C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報關(guān)進(jìn)口之日的稅率計稅D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅【答案】D【例題?單選題】座落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人，2005年8月進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價格85萬元，境外運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計5萬元，海關(guān)于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠將進(jìn)口的香水精的80％用于生產(chǎn)高級化妝品。本月從國內(nèi)購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、增值稅20.40萬元，銷售高級化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加（）萬元。（本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證并抵扣，關(guān)稅稅率為50％）A．222.44B．322.15C．185.14D．149.08【答案】D【解析】進(jìn)口關(guān)稅=(85+5)×50％=90×50％=45(萬元)進(jìn)口消費(fèi)稅＝(90+45)÷(1-30％)×30％=57.857(萬元)進(jìn)口增值稅＝(90+45)÷(1-30％)×17％=32.786(萬元)銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅=500×17％-32.79-20.4=31.81(萬元)銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=500×30％-57.857×80％=103.714(萬元)繳納城建稅和教育費(fèi)附加＝(31.81+103.714)×(7％+3％)=13.552(萬元)本月銷售應(yīng)納稅金及附加=31.81+103.714+13.552=149.08(萬元)五、關(guān)稅納稅爭議在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議時，可以向海關(guān)申請復(fù)議，但同時應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施?！纠}】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過（）。（2004年）A.3個月B.6個月C.9個月D.12個月【答案】B第六章關(guān)稅法6.8關(guān)稅征收管理【例題?單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2009年5月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10％，成本利潤率10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為()。A.5.13萬元B.6萬元C.6.60萬元D.7.72萬元【答案】C【解析】計稅時要按非獨(dú)立核算門市的銷售額計算消費(fèi)稅額。77.22÷(1+17%)×10％=6.60（萬元）【教材73頁練習(xí)題】【例題·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。（2002年考題變形）A．煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B．汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C．日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品D．卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲【答案】D屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)選A屬于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品【例題·計算題】某制藥廠1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精20噸，成本16000元，將5噸投入車間連續(xù)加工跌打正骨水，10噸對外銷售，取得不含稅收入10000元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項稅30000元，計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計數(shù)?！敬鸢讣敖馕觥吭撈髽I(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=（200000+10000）×17%-30000=5700（元）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=（10000+10000/10×5）×5%=750（元）合計繳納增值稅消費(fèi)稅合計=5700+750=6450（元）【例題·計算題】某摩托車廠將1輛自產(chǎn)摩托車獎勵性發(fā)給優(yōu)秀職工，其成本5000元/輛，成本利潤率6%，適用消費(fèi)稅稅率10%，其應(yīng)納消費(fèi)稅是多少？增值稅的銷項稅是多少？【答案及解析】組成計稅價格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=5888.89×10%=588.89（元）增值稅銷項稅額=5888.89×17%=1001.11（元）或增值稅銷項稅額=[5000×（1+6%）+588.89]×17%=5888.89×17%=1001.11（元）【例題·計算題】某黃酒廠將2噸黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率10%，每噸稅額240元?！敬鸢讣敖馕觥科湎M(fèi)稅不必組價，應(yīng)納消費(fèi)稅額=2×240=480（元）計算增值稅組價=4000×2×（1+10%）+480=928（元），增值稅銷項稅額=9280×17%=1577.6（元）

【例題·多選題】以下關(guān)于白酒最低計稅價格的規(guī)定正確的是（）。A．白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計稅價格B．白酒消費(fèi)稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定C．白酒生產(chǎn)企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒的最低計稅價格均由稅務(wù)總局負(fù)責(zé)核定D．已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達(dá)到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計稅價格

【答案】BD

【例題·單選題】委托加工的特點(diǎn)是（）A．委托方提供原料或主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi)B．委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料C．委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料D．委托方支付加工費(fèi)，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進(jìn)行加工

【答案】A

【例題·單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為340元。下列正確的是（）。（成本利潤率5%）

A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元【答案】D

【解析】本題目為受托方提供原材料，不符合委托加工的條件，應(yīng)按銷售自產(chǎn)貨物處理。

組成計稅價格=（35000+2000+4000）×（1+5％）÷（1-30％）=61500（元）；

增值稅銷項稅額=61500×17％=10455（元）；

本期應(yīng)納增值稅=10455-340=10115（元）；

本期應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30%=18450（元）?！纠}·單選題】下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（）。（2008年）A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿【答案】D【例題1?單選題】下列各項中，與我國現(xiàn)行出口消費(fèi)品的退（免）消費(fèi)稅政策不符的是（）。（2000年）A.“免稅但不退稅” B.“不免稅也不退稅”C.“不免稅但退稅” D.“免稅并退稅”【答案】C【解析】出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)消費(fèi)稅的政策有以下三種情況：（1）出口免稅并退稅。（2）出口免稅但不退稅。（3）出口不免稅也不退稅?！纠}2?判斷題】消費(fèi)稅出口退稅額的計算，不受增值稅出口退稅率調(diào)整的影響。（）（1999年）【答案】√【解析】消費(fèi)稅出口退稅額是按消費(fèi)稅的征稅率計算的，與增值稅出口退稅率無關(guān)。62【例題?多選題】（1996年）根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)不同情況分別確定為（）。A.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天B.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用的當(dāng)天【答案】ABD【解析】納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。63【例題?單選題】下列各項中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.進(jìn)口的為取得進(jìn)口貨物當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的是移送當(dāng)天C.委托加工是支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.預(yù)收貨款是收貨款的當(dāng)天【答案】B【解析】選項A是報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項C是提貨的當(dāng)天；選項D是發(fā)貨的當(dāng)天。64【例題?多選題】（2008年舊題新解）下列各項中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報納稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報納稅【答案】AD【解析】納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。委托個人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

65【例題?單選題】（2004年）下列各項中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額【答案】B【解析】納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天。因質(zhì)量原因由購買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，但不能直接抵減應(yīng)納稅額。

【2008年多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。

A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

答案：AD

解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅對象

【案例12-3】下列屬于企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)的是（）。

A.在我國注冊成立的沃爾瑪（中國）公司

B.在我國注冊成立的通用汽車（中國）公司

C.在美國注冊的但實際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的某外商投資企業(yè)

D.在我國設(shè)立有代表處及其他分支機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)

答案：D

解析：居民企業(yè)指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，如在我國注冊成立的沃爾瑪（中國）公司、在我國注冊成立的通用汽車（中國）公司和在美國注冊的但實際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的某外商投資企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，如上述在我國設(shè)立有代表處及其他分支機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)。第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅對象

【案例12-4】某企業(yè)2008年12月接受捐贈設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅款1.7萬元，企業(yè)另支付運(yùn)輸費(fèi)用0.8萬元，該項受贈資產(chǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.3.32B.2.93C.4.03D.4.29

答案：B

解析：會計入賬固定資產(chǎn)＝10＋1.7＋0.8＝12.5應(yīng)納稅所得稅額＝10＋1.7＝11.7應(yīng)納所得稅＝11.7×25%＝2.93

假定接受捐贈的是原材料，應(yīng)納企業(yè)所得稅不變；可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅＝1.7＋0.8×7%＝1.76會計入賬原材料成本＝10＋0.8×（1－7%）＝10.74

說明：2009年實行消費(fèi)型增值稅，接受捐贈的屬于固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項稅額可以抵扣，因此，2009年接受捐贈的設(shè)備，增值稅的處理和接受原材料是一樣的，而所得稅的計算結(jié)果，與上述題目中一致。第四節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算

【案例12-5】甲公司2009年6月6日接受某企業(yè)捐贈商品一批，取得捐贈企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅款3.4萬元。6月28日公司將該批商品銷售，向購買方開具的增值稅稅專用發(fā)票上注明價款25萬元、增值稅款4.25萬元。不考慮城建稅和教育費(fèi)附加，甲公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.6.60B.7.72C.8.25D.7.10

答案：D

解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（20＋3.4）×25%＋（25－20）×25%＝7.1（萬元）。第四節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算【案例12-23】某外商投資企業(yè)2008年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈現(xiàn)金5萬元。則該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A.12.5萬元B.12.55萬元

C.13.45萬元D.16.25萬元

答案：B解析：公益性捐贈扣除限額＝利潤總額×12%＝40×12%＝4.8（萬元），實際公益性捐贈為5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈＝4.8萬元，納稅調(diào)整額＝5－4.8＝0.2萬元。應(yīng)納稅額＝（50＋0.2）×25%＝12.55萬元。第四節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算多選題1、將個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有(

)。A．境內(nèi)有無住所B．境內(nèi)工作時間C．取得收入的工作地D．境內(nèi)居住時間答案：AD2、下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。A.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人D.在中國境內(nèi)有住所的個人【答案】AD應(yīng)用舉例：某學(xué)校四位老師共寫一本書，共得稿費(fèi)35000元，其中主編一人獲得主編費(fèi)5000元，其余稿費(fèi)再由四人平分，四人所得稅納稅情況為（）。A．此筆稿酬共納稅3920元B．四人各自納稅980元C．主編一人納稅1400元D．除主編以外的三人各納稅840元【答案】ACD主編應(yīng)納稅額=[5000+（30000÷4）]×（1-2