國際稅收第一章

國際稅收范信葵

聯(lián)系方式PhoneQ:634663639E-mail:suncicha@思考:為什么要學(xué)習(xí)國際稅收?目的一:了解與國際稅收相關(guān)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象發(fā)展的邏輯與一般規(guī)律，由此掌握學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)問題的一般方法經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的發(fā)展規(guī)律（非憑空產(chǎn)生，客觀經(jīng)濟(jì)因素作用的結(jié)果，在發(fā)展的過程中產(chǎn)生新的相關(guān)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，互相關(guān)聯(lián)，推動發(fā)展）思考:為什么要學(xué)習(xí)國際稅收?目的二:了解外資企業(yè)在中國的避稅狀況現(xiàn)象一：

2005年1-12月對華投資前十位國家/地區(qū)依次為：香港、英屬維爾京群島、日本、韓國、美國、新加坡、臺灣省、開曼群島、德國、薩摩亞，前十位國家/地區(qū)實(shí)際投入外資金額占全國實(shí)際使用外資金額的84.37%。2007年1-12月，對華投資前十位國家/地區(qū)（以實(shí)際投入外資金額計(jì)）依次為：香港、英屬維爾京群島、韓國、日本、新加坡、美國、開曼群島、薩摩亞、臺灣、毛里求斯，前十位國家/地區(qū)實(shí)際投入外資金額占全國實(shí)際使用外資金額的87.13%

。2006年1－12月，對華投資前十位國家/地區(qū)依次為：香港、英屬維爾京群島、日本、韓國、美國、臺灣、新加坡、開曼群島、德國、薩摩亞，前十位國家/地區(qū)實(shí)際投入外資金額占全國實(shí)際使用外資金額的83.62%。2008年1-12月，對華投資前十位國家/地區(qū)（以實(shí)際投入外資金額計(jì)）依次為：香港占44.41%，同比增長48.13%）、英屬維爾京群島（17.27%，同比下降3.62%）、新加坡（占4.8%，同比增長39.27%）、日本（占3.95%，同比增長1.76%）、開曼群島（占比3.4%，同比增長22.34%）、韓國（占3.39%，同比下降14.76%）、美國（占3.19%，同比增長12.54%）、薩摩亞（占2.76%，同比增長17.51%）、臺灣?。ㄕ?.05%，同比增長7.01%）和毛里求斯（占1.62%，同比增長12.1%）?，F(xiàn)象二:2005年1-11月，合同外資金額1672.12億美元，同比增長23.99%；實(shí)際使用外資金額531.27億美元，同比下降1.90%。

2006年我國實(shí)際使用外資金額630.21億美元，同比增長4.47%

。

2007年全國實(shí)際使用外資金額747.68億美元，同比增長18.59%

。2008年1-12月，實(shí)際利用外資金額923.95億美元，同比增長23.58%；

和路雪9年巨虧之迷“活洋雷鋒”？“經(jīng)營紅紅火火，賬面連年虧損”，“一面持續(xù)虧損，一面增加投資”。請思考該故事對我們的現(xiàn)實(shí)意義！盡早注意細(xì)小的變化，這將有助于你適應(yīng)即將來臨的更大的變化。

最重要是要適應(yīng)變化，不斷調(diào)整自己。

不僅要學(xué)習(xí)內(nèi)容，而且還要學(xué)習(xí)思想和方法?！秶H稅收》課程簡介國外大學(xué)、法學(xué)院校較早開設(shè)國內(nèi)大學(xué)、財(cái)經(jīng)院校較晚引進(jìn)本課程主要內(nèi)容：國際稅收概念和研究對象國際稅收的形成和發(fā)展稅收管轄權(quán)國際重復(fù)征稅及其免除國際稅收抵免國際避稅

本課程的主要教學(xué)目的：通過本課程的學(xué)習(xí),掌握國際稅收的基本概念、基本理論、國際稅收關(guān)系處理的原理和原則。運(yùn)用所學(xué)原理，更好地處理我國的對處稅收關(guān)系，維護(hù)國家稅收權(quán)益在涉外經(jīng)濟(jì)交往中，對就繳納的稅收做到心中有數(shù)，更好地維護(hù)自己的經(jīng)濟(jì)利益課程教學(xué)主要參考資料張志超，李月平，《國際稅收》，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2008年7月版朱青，《國際稅收》，中國人民大學(xué)出版社，2010年9月版苑新麗，《國際稅收》，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2010年05月方衛(wèi)平，《國際稅收》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007年7月版楊斌，《國際稅收》，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007年7月版劉劍文，《國際稅法學(xué)》，北京大學(xué)出版社，2013年11月版曲順蘭，程燕婷，《國際稅收學(xué)》，山東人民出版社，2011年1月版第一章國際稅收概論IT的研究對象與內(nèi)容

Object&ContentIT的概念

ConceptionIT的歷史及產(chǎn)生發(fā)展

History&Origin

教學(xué)目的與要求

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)重點(diǎn)掌握國際稅收的概念；國際稅收與國家稅收的異同點(diǎn)。一般掌握國際稅收的起源；國際稅收與外國稅制、與涉外稅收制度、與國際稅務(wù)的異同。一般了解國際稅收學(xué)的研究對象和研究范圍第一節(jié)國際稅收的含義一、國際稅收概念國際稅收，是指在開放的經(jīng)濟(jì)條件下因納稅人的經(jīng)濟(jì)活動擴(kuò)大到境外以及國與國之間稅收法規(guī)存在差異或相互沖突而帶來的一些稅收問題和稅收現(xiàn)象。國際稅收不能脫離國家稅收而單獨(dú)存在；國際稅收不能離開跨國納稅人這一關(guān)鍵因素；國際稅收研究范疇是國家之間的稅收關(guān)系。

二、國際稅收的本質(zhì)國際稅收問題作為開放經(jīng)濟(jì)條件下的種種稅收現(xiàn)象，其背后隱含著的是國與國之間的稅收關(guān)系。這種國家之間的稅收關(guān)系是國際稅收的本質(zhì)所在。國家之間的稅收關(guān)系包括國與國之間的稅收分配關(guān)系及國與國之間的稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。（一）國與國之間的稅收分配關(guān)系國與國之間的稅收關(guān)系涉及對同一課稅對象由哪國征稅或各征多少稅的財(cái)權(quán)利益劃分問題，當(dāng)一國征稅而導(dǎo)致另一國不能征稅，或當(dāng)一國多征稅而造成另一國少征稅，兩國之間便發(fā)生稅收分配關(guān)系。（二）國與國之間的稅收協(xié)調(diào)關(guān)系1、合作性協(xié)調(diào)2、非合作性協(xié)調(diào)三、國際稅收與國家稅收的聯(lián)系與區(qū)別（一）聯(lián)系1、國際稅收不能脫離國家稅收而單獨(dú)存在；2、各國在制定本國稅制時(shí)，應(yīng)遵循國際稅收準(zhǔn)則、規(guī)范及慣例。（二）區(qū)別（在四方面）1、兩者是否具有強(qiáng)制性不同。國家稅收是以國家政治權(quán)力為依托的強(qiáng)制課征形式；而國際稅收是在國家稅收的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的種種稅收問題和稅收關(guān)系，不是憑借某種政治權(quán)力進(jìn)行的強(qiáng)制課征形式；2、兩者涉及的關(guān)系不同。國家稅收涉及的是國家在征稅過程中形成的國家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系；而國際稅收涉及的是國家間稅制相互作用所形成的國與國之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系；3、兩者涉及的對象不同。國家稅收按課稅對象的不同可以分為不同稅種，課稅中有具體的課稅對象；而國際稅收不是一種具體的課征形式，所以沒有自己單獨(dú)的稅種及具體的課稅對象。4、兩者的利益協(xié)調(diào)方式不同。國家稅收的征納雙方的利益協(xié)調(diào)以國家強(qiáng)制性規(guī)定為協(xié)調(diào)管理的依據(jù)；而國際稅收中國與國的稅收關(guān)系協(xié)調(diào)往往通過雙邊協(xié)定加以解決。四、與國際稅收相關(guān)范疇的理解（一）國際稅法國際稅法是調(diào)整國與國之間稅收關(guān)系的法律規(guī)范。由于國際上沒有存在超越國家政治權(quán)利，因而沒有一部適用于各國的國際稅收法律。目前有法律規(guī)范作用的只是對當(dāng)事國有約束力的雙邊、多邊的“條約法”及一些國際慣例、準(zhǔn)則、規(guī)范。（二）國際稅收規(guī)則國際稅收規(guī)則一般是指處理國與國之間稅收關(guān)系的慣例或規(guī)范。如國際稅收協(xié)定范本的規(guī)定。（三）涉外稅收涉外稅收反映的是以國家為一方主體和以涉外納稅人為另一方主體所形成的稅收征納關(guān)系，它不反映相關(guān)國家之間的稅收關(guān)系，因而，不應(yīng)把一國政府根據(jù)本國稅法對外國居民的境內(nèi)所得和本國居民的境外所得課征的稅收視同為國際稅收。第二節(jié)國際稅收問題的產(chǎn)生一、稅收分類及其與國際稅收的關(guān)系（一）所得課稅的分類及其與國際稅收的關(guān)系所得稅就是以納稅人的所得為課稅對象的稅收。1、所得稅稅種的分類個(gè)人所得稅有三種類型分類所得稅制綜合所得稅制混合所得稅制公司所得稅一般實(shí)行綜合所得稅制。與所得稅相關(guān)的預(yù)提所得稅。2、所得稅課稅對象的分類經(jīng)營所得勞務(wù)所得投資所得財(cái)產(chǎn)所得其他所得3、所得稅與國際稅收的關(guān)系

所得稅屬對人稅，當(dāng)跨國納稅人取得跨國所得時(shí)，產(chǎn)生國與國稅收管轄權(quán)交叉，導(dǎo)致國際雙重征稅，引起國家之間稅收分配問題。所得稅與國際稅收直接相關(guān)。（二）財(cái)產(chǎn)課稅及其與國際稅收關(guān)系財(cái)產(chǎn)稅是以一定的財(cái)產(chǎn)額為對象，向擁有或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的人課征的稅收。1、財(cái)產(chǎn)稅分類個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅－－指以具體存在的某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)為征稅對象而征收的稅，如房產(chǎn)稅、車船稅。一般財(cái)產(chǎn)稅－－指以納稅人所有的一切應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對象綜合征收的稅。如財(cái)富稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅－－指以納稅人轉(zhuǎn)移的應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對象綜合征收的稅。包括贈與稅；死亡稅死亡稅又分為遺產(chǎn)稅；繼承稅2、財(cái)產(chǎn)課稅與國際稅收的關(guān)系個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅屬對物稅，具體財(cái)產(chǎn)存在空間明確，不引起跨國征稅問題，不屬于國際稅收范疇。一般財(cái)產(chǎn)稅與財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅屬對人稅，即財(cái)產(chǎn)價(jià)值與所有人相聯(lián)系，納稅人一般要就其在境內(nèi)和境外擁有或轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)價(jià)值一并向居住國政府納稅，而一國政府對在本國境內(nèi)的一切財(cái)產(chǎn)包括外國人擁有或轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)擁有征稅權(quán)，因此，一般財(cái)產(chǎn)的課稅、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的課稅與所得稅一樣也存在國際重復(fù)征稅問題，屬國際稅收范疇。（三）商品課稅分類及其與國際稅收關(guān)系商品稅是指以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅收，故又稱商品勞務(wù)稅。1、商品稅的分類（1）關(guān)稅－－指一國政府對進(jìn)出國境（或關(guān)境）的商品課征的稅收。包括：進(jìn)口關(guān)稅出口關(guān)稅過境關(guān)稅（2）國內(nèi)商品稅－－對在國內(nèi)市場流通的商品（勞務(wù)）課征的稅收銷售稅－－銷售稅的課征著眼于銷售商品或提供勞務(wù)的營業(yè)行為?？煞譃椋簡我浑A段銷售稅多階段銷售稅周轉(zhuǎn)稅增值稅消費(fèi)稅－－消費(fèi)稅的課征著眼于消費(fèi)行為2、商品課稅與國際稅收關(guān)系－－學(xué)術(shù)界分歧第一種觀點(diǎn)：不涉及國家間稅收關(guān)系，不屬于國際稅收范圍。因?yàn)樯唐范悓賹ξ锒?，其課稅對象是商品流轉(zhuǎn)額，并與商品交易密切相關(guān)，其課稅對象具有明顯的地域性。第二種觀點(diǎn)：涉及國家間稅收關(guān)系，屬于國際稅收范圍。①跨國商品課稅會產(chǎn)生國際重復(fù)征稅問題。因?yàn)椴煌瑖覍Σ煌{稅人的同一課稅對象（商品進(jìn)出口額）采用不同的課稅原則課稅，產(chǎn)生重復(fù)征稅問題；②商品課稅的國際協(xié)調(diào)（包括關(guān)稅稅率的減讓；國內(nèi)商品課稅管轄權(quán)原則的協(xié)調(diào)）直接或間接地影響國家之間的稅收利益分配。二、狹義、廣義的國際稅收狹義的國際稅收－－涉及所得稅、一般（轉(zhuǎn)移）財(cái)產(chǎn)稅的國際稅收問題廣義的國際稅收－－涉及所得稅、一般（轉(zhuǎn)移）財(cái)產(chǎn)稅、商品稅的國際稅收問題三、國際稅收問題的產(chǎn)生（一）商品課稅國際稅收協(xié)調(diào)活動的產(chǎn)生1、在重商主義時(shí)代以前，關(guān)稅是政府取得財(cái)政收入的一種手段，沒必要進(jìn)行國際協(xié)調(diào)。2、進(jìn)入重商主義時(shí)期，各國把關(guān)稅作為獎出限入工具，導(dǎo)致國家間貿(mào)易戰(zhàn)、關(guān)稅戰(zhàn)時(shí)有發(fā)生，為取得國際貿(mào)易順差，一些國家開始謀求國家間關(guān)稅制度的協(xié)調(diào)。3、隨著資本主義工業(yè)化興起，以保護(hù)本國幼稚工業(yè)的關(guān)稅政策導(dǎo)致國與國關(guān)稅對抗，為促進(jìn)國際貿(mào)易發(fā)展，國際性的關(guān)稅協(xié)調(diào)活動形成。（二）所得課稅國際稅收問題的產(chǎn)生對人課稅的所得稅制的建立，跨國投資所得的國際化，產(chǎn)生了國際重復(fù)征稅及國際避稅問題，形成所得課稅的國際稅收關(guān)系。（三）財(cái)產(chǎn)課稅國際稅收問題的產(chǎn)生一般財(cái)產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅屬于對人稅，隨著國際經(jīng)濟(jì)往來頻繁，財(cái)產(chǎn)稅的國際重復(fù)征稅及國際避稅問題日漸突出，客觀要求國與國之間進(jìn)行稅收協(xié)調(diào)，從而產(chǎn)生國際稅收問題。第三節(jié)國際稅收的發(fā)展趨勢一、在商品課稅領(lǐng)域，增值稅和消費(fèi)稅的國際協(xié)調(diào)將逐步取代關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)，成為商品課稅國際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容二、在所得課稅領(lǐng)域，國與國之間的稅收競爭將更為激烈，國際社會有必要對各國資本所得的課稅制度進(jìn)行協(xié)調(diào)（一）所得稅的國際稅收競爭是指在經(jīng)濟(jì)全球化作用下，各國通過降低稅率、增加稅收優(yōu)惠，或者實(shí)行避稅地稅制形式以減少納稅人所得稅負(fù)擔(dān)，從而吸引國際流動資本與貿(mào)易等，以提升本國經(jīng)濟(jì)競爭力，促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)增長的國際經(jīng)濟(jì)行為。（二）所得稅國際競爭的負(fù)效應(yīng)1、侵蝕各國稅基，造成國家財(cái)政實(shí)力大幅度下降2、破壞稅收中性，扭曲國際資本流向，導(dǎo)致世界范圍的經(jīng)濟(jì)效率下降3、導(dǎo)致稅負(fù)扭曲4、增加征稅成本（三）防止所得稅國際競爭的協(xié)調(diào)三、區(qū)域性的國際稅收協(xié)調(diào)有更為廣闊的前景四、各國之間將加強(qiáng)稅收征管方面的國際合作，共同對付跨國納稅人的國際避稅和偷稅行為五、電子商務(wù)的發(fā)展，賦予國際稅收領(lǐng)域許多新課題1、電子商務(wù)對“常設(shè)機(jī)構(gòu)”概念的挑戰(zhàn)。常設(shè)機(jī)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動的固定的營業(yè)場所，是所得來源國據(jù)以對非居民企業(yè)經(jīng)營活動課稅的依據(jù)。電子商務(wù)建立在一個(gè)虛擬市場上，貿(mào)易活動無需在固定的營業(yè)場所進(jìn)行，其交易的經(jīng)營利潤來源國無權(quán)征稅。2、電子商務(wù)交易的交易所得性質(zhì)和類別有時(shí)難以確定，給相關(guān)國家區(qū)分征稅權(quán)帶來一定困難。3、電子商務(wù)條件下，國際偷稅和避稅更加隱蔽和加劇第四節(jié)研究對象、范圍和方法研究對象：各國政府處理它與其它國家之間的稅收分配關(guān)系的準(zhǔn)則和規(guī)范。范圍：稅收管轄權(quán)和國際雙重征稅、納稅人的交叉和課稅對象的交叉、國際避稅與反避稅、國際稅收協(xié)定問題Object&Content研究對象（三個(gè)層次）國家之間的稅收分配關(guān)系及其稅收協(xié)調(diào)各國政府之間在處理稅收分配關(guān)系過程中形成的國際準(zhǔn)則和規(guī)范各國在其管轄權(quán)范圍內(nèi)對跨國人員所得、財(cái)產(chǎn)和商品的征稅關(guān)系IT涉及的課稅權(quán)主體在調(diào)整它們之間財(cái)權(quán)利益矛盾中發(fā)生的關(guān)系有以下兩種：平行關(guān)系(horizontalrelation)斜向關(guān)系(diagonalrelationIT涉及的課稅主體是指跨國的納稅人，包括自然人和法人。自然人(naturalperson)法人(juridicalperson)特點(diǎn)：承擔(dān)兩個(gè)或兩個(gè)以上國家的納稅義務(wù)定義(Conception)一個(gè)同時(shí)在幾個(gè)國家取得工資收入的人一個(gè)同時(shí)在幾個(gè)國家從事勞動服務(wù)的人一個(gè)跨國股票投機(jī)商一個(gè)跨國放款食利者一個(gè)同時(shí)向幾個(gè)國家出售工業(yè)產(chǎn)權(quán)的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓者Q：只有來源于一國所得的納稅人會成為國際稅收涉及的課稅主體嗎？凡有來源于兩個(gè)或兩個(gè)以上國家所得，或者雖然只有來源于一國所得但卻在兩個(gè)或兩個(gè)以上國家同時(shí)負(fù)有雙重交叉納稅義務(wù)的跨國自然人或法人，都是國際稅收所涉及的課稅主體。IT涉及的課稅客體，是跨國的征稅對象。按照是否與征收目的物直接相聯(lián)系我們對相關(guān)稅種進(jìn)行如下分類：對物稅(taxesonthings)對人稅(taxesonpersons)與傳統(tǒng)劃分的交叉對物稅包括商品稅和個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅。對物稅的特征：

對物稅征稅的流轉(zhuǎn)或存在空間在某一時(shí)點(diǎn)上，總是屬于某一個(gè)特定的國家，不可能同時(shí)屬于兩個(gè)國家。因此，這類與具體征收目的物直接相聯(lián)系的對物稅，一般是不會發(fā)生跨國重復(fù)交叉征稅問題的。所以，對物稅的征稅對象不可能成為IT的課稅客體。對人稅包括所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅。對人稅的特征：

所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的征稅對象是與這些收益、所得或一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值的所有人直接相聯(lián)系的，而這些人，都是可以跨國的。因此，這些征稅對象也可以跨國，并可能成為IT所涉及的的課稅客體。傳統(tǒng)的劃分是按照征稅對象性質(zhì)的不同將不同稅種歸為商品稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。稅類征稅對象商品稅（流轉(zhuǎn)稅）某件具體商品個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅某項(xiàng)具體財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)稅一般財(cái)產(chǎn)稅一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值所得稅收益或所得對物稅對人稅所以，國際稅收涉及的課稅客體，僅僅同所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅等對人稅的征稅對象相聯(lián)系，即指跨國納稅人的跨國收益、所得和跨國一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值。對IT涉及的稅種的簡單介紹商品稅財(cái)產(chǎn)稅所得稅稅收對國際經(jīng)濟(jì)的影響商品稅商品稅又稱流通稅，是對流通中的商品或勞務(wù)課征的稅收，其計(jì)稅依據(jù)為商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額。其稅款一般要通過提高商品價(jià)格轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者和使用者，屬于間接稅。

關(guān)稅商品稅

國內(nèi)商品稅關(guān)稅關(guān)稅是指一國政府對進(jìn)出口關(guān)境的商品課征的稅收。Q:關(guān)境與國境的區(qū)別進(jìn)口稅目前最主要的關(guān)稅出口稅過境稅Q:什么是過境商品國內(nèi)商品稅國內(nèi)商品稅是針對國內(nèi)市場流通的商品（勞務(wù)）課征的稅收。根據(jù)課稅環(huán)節(jié)和具體對象的不同，可分為銷售稅和消費(fèi)稅。即

銷售稅（營業(yè)稅）國內(nèi)商品稅

消費(fèi)稅銷售稅銷售稅的課征著眼于銷售商品或提供勞務(wù)的營業(yè)行為。課征形式單一階段銷售稅多階段銷售稅周轉(zhuǎn)稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅的應(yīng)稅對象一般只包括幾類大宗的消費(fèi)品，如煙草、酒類、汽油煤油、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、金銀首飾、鞭炮、汽車、汽車輪胎和摩托車等。對該稅種的征收僅在零售或產(chǎn)制環(huán)節(jié)進(jìn)行，屬于單一環(huán)節(jié)征稅。財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是以一定財(cái)產(chǎn)額為對象，向擁有或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的納稅人課征的稅收。

個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅一般財(cái)產(chǎn)稅

贈與稅(gifttax)死亡稅跨國一般動態(tài)財(cái)產(chǎn)價(jià)值(繼承稅、贈與稅)跨國一般靜態(tài)財(cái)產(chǎn)價(jià)值(資本稅、財(cái)富稅、富裕稅)對擁有的財(cái)產(chǎn)征稅對轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)征稅

遺產(chǎn)稅(estatetax)繼承稅(inheritancetax)所得稅“所得”的認(rèn)定應(yīng)稅所得的基本分類對跨國所得的簡單劃分所得稅和所得稅制的簡單劃分預(yù)提所得稅“所得”的認(rèn)定凈資產(chǎn)增加說(theoryofincreaseinnetassets)所得源泉說(theoryofincomesources)應(yīng)稅所得的基本分類經(jīng)營所得勞務(wù)所得投資所得財(cái)產(chǎn)所得其他營業(yè)利潤，主營業(yè)務(wù)收入獨(dú)立勞務(wù)所得非獨(dú)立勞務(wù)所得股息、紅利、利息、特許權(quán)使用費(fèi)不動產(chǎn)及有形動產(chǎn)的租賃收益財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓溢價(jià)收益---資本利得保險(xiǎn)、博彩、獎學(xué)金、遺產(chǎn)等對跨國所得的簡單劃分跨國一般經(jīng)常所得Internationalgeneralconstantincome跨國超額所得Internationalexcessincome跨國資本利得Internationalcapitalgains跨