陳共 第七章 財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析

第七章

財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析第一節(jié)財(cái)政收入分類(lèi)第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模的影響因素及我國(guó)的實(shí)證分析第三節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收入分析目錄第一節(jié)財(cái)政收入分類(lèi)一、按財(cái)政收入形式分類(lèi)

《政府收支分類(lèi)科目（2012）》簡(jiǎn)目中“收入分類(lèi)科目”列出的類(lèi)級(jí)科目有稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入。

根據(jù)目前我國(guó)政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國(guó)際通行的分類(lèi)方法，將政府收入分為類(lèi)、款、項(xiàng)、目四級(jí)。其中，類(lèi)、款兩級(jí)科目設(shè)置情況如下：1.稅收收入，分設(shè)20款：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入。2.社會(huì)保險(xiǎn)基金收入，分設(shè)6款：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、失業(yè)保險(xiǎn)基金收入、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、工傷保險(xiǎn)基金收入、生育保險(xiǎn)基金收入和其他社會(huì)保險(xiǎn)基金收入。3.非稅收入，分設(shè)7款：政府性基金收入、專(zhuān)項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、國(guó)有資產(chǎn)（資源）有償使用收入和其他收入。4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入，分設(shè)4款：國(guó)內(nèi)貸款回收本金收入、國(guó)外貸款回收本金收入、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入、國(guó)外轉(zhuǎn)貸回收本金收入。5.債務(wù)收入，分設(shè)2款：國(guó)內(nèi)債務(wù)收入和國(guó)外債務(wù)收入。二、按財(cái)政收入的管理方式分類(lèi)

狹義的財(cái)政收入一般僅包含稅收和一般預(yù)算非稅收入的預(yù)算內(nèi)收入。廣義的財(cái)政收入是指國(guó)際貨幣基金組織定義的財(cái)政收入，即所謂全口徑的財(cái)政收入，包括稅收收入、全部非稅收入和社會(huì)保險(xiǎn)基金收入等。第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模的影響因素及我國(guó)的實(shí)證分析一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映一個(gè)國(guó)家社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，社會(huì)產(chǎn)品豐富，其GDP就多，一般而言，則該國(guó)的財(cái)政收入總額較大，占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重也較高。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性制約：

經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

財(cái)政收入源遠(yuǎn)則流長(zhǎng)根深則葉茂從世界各國(guó)的實(shí)際狀況考察，發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政收入規(guī)模大多高于發(fā)展中國(guó)家，而在發(fā)展中國(guó)家中，中等收入國(guó)家又高于低收入國(guó)家。生產(chǎn)技術(shù)水平也是影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素。它是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平制約財(cái)政收入規(guī)模研究的深化。技術(shù)進(jìn)步生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高，財(cái)源充分經(jīng)濟(jì)效益提高，產(chǎn)品附加值所占比例擴(kuò)大財(cái)政收入增長(zhǎng)（二）分配政策和分配制度分配體制和政治體制的集權(quán)和分權(quán)關(guān)系收入分配政策的傾斜傾向及分配制度的變化（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響

由于價(jià)格變動(dòng)引起的GDP分配的變化也是影響財(cái)政收入增減的一個(gè)不容忽視的因素。

圖7-1財(cái)政收入名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比二、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)的實(shí)證分析圖7-2我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)和占GDP比重變化趨勢(shì)示意圖資料來(lái)源：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》2012（一）增長(zhǎng)變化總趨勢(shì)財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)而增長(zhǎng)；財(cái)政收入占GDP的比重的變化趨勢(shì)：1995年以前表現(xiàn)為不斷下降的趨勢(shì)，從1996年開(kāi)始回升并從1998年表現(xiàn)為快速回升的趨勢(shì)。財(cái)政收入占GDP的比重變化趨勢(shì)同財(cái)政支出占GDP比重的變化趨勢(shì)基本一致。

（二）1978～1995年間財(cái)政收入占GDP比重下降的原因及其經(jīng)濟(jì)影響1978～1995年間財(cái)政形勢(shì)的特點(diǎn)：

1．從預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來(lái)看：財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模加大

2．從財(cái)政與各部門(mén)關(guān)系來(lái)看：政府資金被分散化

3．從中央與地方財(cái)政關(guān)系來(lái)看：中央預(yù)算內(nèi)資金的調(diào)控軟弱無(wú)力

4．從財(cái)政與銀行關(guān)系來(lái)看：銀行擴(kuò)展業(yè)務(wù)領(lǐng)域政策方面：擴(kuò)張性財(cái)政政策：對(duì)企業(yè)減稅讓利，提高居民收入水平貨幣政策主導(dǎo)雙向分權(quán)：

橫向：財(cái)政部門(mén)與主管部門(mén)縱向：中央與地方（三）“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)的歷史經(jīng)驗(yàn)1994年實(shí)行分稅制改革，1998年實(shí)行積極財(cái)政政策，推動(dòng)了財(cái)政收支的大幅增長(zhǎng)，并導(dǎo)向良性循環(huán)。“九五”后期財(cái)政支出的增長(zhǎng)來(lái)自?xún)蓚€(gè)方面：一是以稅收為主的財(cái)政收入的大幅增長(zhǎng)；二是來(lái)自以增發(fā)國(guó)債為支撐的財(cái)政赤字的增加。

財(cái)政收支良性循環(huán)圖財(cái)政收入和國(guó)債增長(zhǎng)

財(cái)政支出增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)財(cái)政支出增長(zhǎng)的來(lái)源(億元,%)年份財(cái)政支出增長(zhǎng)額（1）財(cái)政收入增長(zhǎng)額財(cái)政赤字增減額（由國(guó)債彌補(bǔ)）絕對(duì)數(shù)增長(zhǎng)率占（1）的比重絕對(duì)數(shù)增長(zhǎng)率占(1)的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.31-51.9652.86339.81821.36747.6825.27581.00-8.949.9858.3482.7842.881.0221.30-4.664.0821.7234.3727.700.8418.68三、我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和評(píng)估（一）財(cái)政收入規(guī)模水平

分析我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模水平需從狹義財(cái)政收入和廣義財(cái)政收入兩種不同的口徑來(lái)考察。

狹義財(cái)政收入是指僅包含預(yù)算內(nèi)收入，廣義財(cái)政收入則包括預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入。從狹義財(cái)政收入角度分析，目前財(cái)政集中度明顯低于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期水平。國(guó)家財(cái)政收入占GDP比重（％）美國(guó)（1990）法國(guó)（1990）英國(guó)（1990）泰國(guó)（1990）印度（1987）韓國(guó)（1992）34.546.344.421.320.518.5部分國(guó)家財(cái)政收入占GDP的比重(1)年份2008200920102011預(yù)算內(nèi)收入：絕對(duì)數(shù)(億元)61330.3568518.3083080.32103874.43

同比增長(zhǎng)(%)19.511.721.325.0

占GDP比重(%)19.520.120.821.9政府性基金：絕對(duì)數(shù)(億元)15636.3518335.0435781.9441359.63同比增長(zhǎng)(%)40.017.395.215.6占GDP比重(%)5.05.49.08.7社會(huì)保險(xiǎn)基金：絕對(duì)數(shù)(億元)13696.116115.618822.824043.2同比增長(zhǎng)(%)27.716.715.727.7占GDP比重(%)4.44.74.75.1合計(jì)：三項(xiàng)合計(jì)數(shù)(億元)90662.8102968.94137685.06169277.26同比增長(zhǎng)(%)-13.433.622.9占GDP比重(%)28.930.234.635.7近年我國(guó)全口徑財(cái)政收入增長(zhǎng)情況資料來(lái)源：根據(jù)歷年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)整理從廣義財(cái)政收入角度分析

我國(guó)全口徑財(cái)政收入近年增長(zhǎng)較快，主要是政府性基金增長(zhǎng)較快。當(dāng)前我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模水平已接近財(cái)政收入規(guī)模水平較低的發(fā)達(dá)國(guó)家——美國(guó)的水平，已高出發(fā)展中國(guó)家的平均水平。

我國(guó)政府財(cái)政收入規(guī)模繼續(xù)提高的空間和余地已經(jīng)不大。（二）合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路1．正確理解和處理政府與市場(chǎng)的關(guān)系，是合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的前提。我國(guó)的財(cái)政收入規(guī)模又不宜過(guò)大。2．實(shí)行兼顧“以支定收”和“以收定支”的方針。我國(guó)已經(jīng)到了用稅收收入規(guī)模來(lái)制約財(cái)政支出增長(zhǎng)的時(shí)候了。

3．預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入是全口徑財(cái)政收入中不可質(zhì)疑的部分。4．繼續(xù)堅(jiān)持有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅收政策。

最佳途徑是在稅制改革的同時(shí)對(duì)稅負(fù)進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，通過(guò)稅基和稅率的調(diào)整達(dá)到合理控制稅收收入增長(zhǎng)的趨勢(shì)。5．嚴(yán)格控制政府性基金收入的增長(zhǎng)，繼續(xù)稅費(fèi)改革，堅(jiān)決取締濫收費(fèi)。6．調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的有效手段是隨時(shí)觀測(cè)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性系數(shù)和增長(zhǎng)邊際傾向指標(biāo)。2010年全口徑財(cái)政收入的增長(zhǎng)彈性系數(shù)為1.74，邊際增長(zhǎng)傾向?yàn)?0.2％。第三節(jié)非稅收入分析

一、非稅收入概述

非稅收入是指由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的除稅收和政府債務(wù)以外的財(cái)政收入，是政府財(cái)政收入的重要組成部分。

政府非稅收入的范圍行政性事業(yè)收費(fèi)、政府性基金、彩票公益金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。非稅收入特點(diǎn)征收依據(jù)多樣化政府權(quán)力、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、政府信譽(yù)使用方向?qū)ｍ?xiàng)化滿(mǎn)足特定的公共職能征收主體和管理方式有別于稅收以各級(jí)政府為主體，由各級(jí)政府及所屬部門(mén)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織收取，納入財(cái)政綜合預(yù)算二、非稅收入的主要形式1.行政事業(yè)性收費(fèi)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過(guò)程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。體現(xiàn)了受益的直接對(duì)稱(chēng)性，即誰(shuí)受益誰(shuí)交費(fèi)，是公共收入的一個(gè)重要組成部分。2、收費(fèi)的特殊作用彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈；（解決外部性，減少擁擠等）提高公共物品的配置效率。2.政府性基金收入政府性基金收入是政府通過(guò)向社會(huì)征收以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，并專(zhuān)項(xiàng)用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展的收入。政府性基金收入是另編預(yù)算，并沒(méi)有納入一般預(yù)算中。目前納入政府性基金預(yù)算管理的基金共43項(xiàng)：向社會(huì)征收的基金31項(xiàng)，其他收入來(lái)源的基金12項(xiàng)；屬于中央收入的基金9項(xiàng)，屬于地方收入的基金20項(xiàng)，屬于中央與地方共享收入的基金14項(xiàng)。年份財(cái)政收入(億元)政府性基金收入(億元)政府性基金收入相當(dāng)于財(cái)政收入比例(%)國(guó)有土地出讓收入（億元）200861330.3515636.3525.5010375.28200968518.3018335.0426.8013964.76201083080.3235781.9443.0729109.942011103874.4341359.6339.8233166.24政府性基金收入增長(zhǎng)情況資料來(lái)源：根據(jù)歷年預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告統(tǒng)計(jì)國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入（一）概念國(guó)有土地出讓收入是市縣政府依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，以土地所有者身份出讓國(guó)有土地使用權(quán)所取得的收入。主要是以招標(biāo)、拍賣(mài)、掛牌和協(xié)議方式出讓土地取得的收入，也包括向改變土地使用條件的土地使用者依法收取的收入、劃撥土地時(shí)依法收取的拆遷安置等成本性收入、依法出租土地的租金收入等。（二）預(yù)算管理方式2007年前，土地出讓收入先納入預(yù)算外專(zhuān)戶(hù)管理，再將扣除費(fèi)用和成本等支出后的余額繳入地方國(guó)庫(kù)，納入地方政府性基金預(yù)算。2007年開(kāi)始，全部土地出讓收入繳入地方國(guó)庫(kù)，納入地方政府性基金預(yù)算，實(shí)行“收支兩條線”管理，專(zhuān)款專(zhuān)用。土地出讓收入繳入國(guó)庫(kù)后，市縣財(cái)政部門(mén)先分別按規(guī)定比例計(jì)提國(guó)有土地收益基金和農(nóng)業(yè)土地開(kāi)發(fā)資金，繳納新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)，余下部分通稱(chēng)為國(guó)有土地使用權(quán)出讓金。（三）國(guó)有土地使用權(quán)出讓金支出使用范圍1、征地和拆遷補(bǔ)償支出；2、土地開(kāi)發(fā)支出；3、補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會(huì)保障等支出；4、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出；5、農(nóng)業(yè)土地開(kāi)發(fā)支出；6、城市建設(shè)支出；7、耕地開(kāi)發(fā)、土地整理、基本農(nóng)田建設(shè)和保護(hù)支出；8、城鎮(zhèn)廉租房保障支出；9、土地出讓業(yè)務(wù)支出；10、破產(chǎn)或改制國(guó)有企業(yè)土地出讓收入用于職工安置等支出。土地財(cái)政土地財(cái)政是指地方政府為了緩解財(cái)政收入不足，利用手中的土地所有權(quán)和管理權(quán)，一方面通過(guò)土地出讓獲得直接收入，并以此作為財(cái)政收入的主要來(lái)源；另一方面是把與土地有關(guān)的稅費(fèi)收入作為財(cái)政收入的另一個(gè)重要來(lái)源。2010年全國(guó)土地出讓金數(shù)額同比增70.4%