財(cái)務(wù)報(bào)告分析

2023/2/11財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與分析2023/2/1-2-認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表項(xiàng)目解析報(bào)表之間的關(guān)系分析財(cái)務(wù)報(bào)表目錄2023/2/1

-3-股東、債權(quán)人、總經(jīng)理、政府機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)。。。2023/2/1-4-一.是想知道目前有多少錢和欠人家多少錢-----資產(chǎn)負(fù)債表二.是想知道公司業(yè)務(wù)怎么樣？這一段時(shí)間是賺了是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少-----利潤表三.是要知道這一段時(shí)間經(jīng)手了多少實(shí)實(shí)在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子-----現(xiàn)金流量表2023/2/1-5-序號(hào)報(bào)表名稱性質(zhì)1資產(chǎn)負(fù)債表三大主表2利潤表3現(xiàn)金流量表4股東權(quán)益增減變動(dòng)表

三大附表5應(yīng)交增值稅明細(xì)表6利潤分配表2023/2/1財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入成本費(fèi)用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出-6-2023/2/1-7-會(huì)計(jì)報(bào)表匯總帳簿各級(jí)明細(xì)帳簿記帳憑證原始憑證核算資料和證據(jù)記帳依據(jù)編表基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來源2023/2/1-8-拿到報(bào)表先看什么抬頭（紅章）報(bào)表時(shí)間勾稽關(guān)系？2023/2/1-9-報(bào)表項(xiàng)目解析（一）資產(chǎn)負(fù)債表

是反映公司在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)告，資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)和負(fù)債兩部分組成，反映的是公司的資產(chǎn)、負(fù)債之間的平衡關(guān)系。每部分各項(xiàng)目的排列一般以流動(dòng)性的高低為序。

資產(chǎn)部分表示公司所擁有的，以及其他公司所欠的各種資源或財(cái)產(chǎn)；

負(fù)債部分包括負(fù)債和股東權(quán)益兩項(xiàng)。負(fù)債表示公司所應(yīng)支付的所有債務(wù)；股東權(quán)益表示公司的資產(chǎn)凈值，即在清償各種債務(wù)以后，公司股東所擁有的資產(chǎn)價(jià)值。2023/2/1-10-2023/2/1資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)左資產(chǎn)右負(fù)債權(quán)益-11-2023/2/1-12-資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)

=負(fù)債（狹義）+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源固定資產(chǎn)長期投資=2023/2/113編制單位：XXXX有限公司所屬期：2011-12-31單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金1短期借款32交易性金融資產(chǎn)2交易性金融負(fù)責(zé)33應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付票據(jù)34應(yīng)收賬款4應(yīng)付帳款35預(yù)付賬款5預(yù)收帳款36應(yīng)收股利6應(yīng)付職工薪酬37應(yīng)收利息7應(yīng)交稅費(fèi)38其他應(yīng)收款8應(yīng)付利息39存貨9應(yīng)付股利40一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)10其它應(yīng)付款41其它流動(dòng)資產(chǎn)11一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債42

其它流動(dòng)負(fù)債43流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)12流動(dòng)負(fù)債合計(jì)44非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

可供出售金融資產(chǎn)13長期借款45持有至到期投資14應(yīng)付債券46投資性房地產(chǎn)15長期應(yīng)付款47長期股權(quán)投資16專項(xiàng)應(yīng)付款48長期應(yīng)收款17預(yù)計(jì)負(fù)債49固定資產(chǎn)18遞延所得稅負(fù)債50在建工程19其它非流動(dòng)負(fù)債51工程物資20非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)52固定資產(chǎn)清理21負(fù)債合計(jì)53生產(chǎn)性生物資產(chǎn)22

油氣資產(chǎn)23所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)24實(shí)收資本（或股本）54開發(fā)支出25資本公積金55商譽(yù)26減：庫存股56長期待攤費(fèi)用27盈余公積金57遞延所得資產(chǎn)28未分配利潤58其他非流動(dòng)資產(chǎn)29

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)30所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)60資產(chǎn)總計(jì)31負(fù)債和所有者（或股東權(quán)益）總計(jì)61資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表2023/2/1-14-分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表項(xiàng)目常用度相關(guān)解釋說明流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金常用包括現(xiàn)金、銀行存款、與其他貨幣資金，是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)不常用債券投資、股票投資或基金投資的一種體現(xiàn)形式。應(yīng)收票據(jù)常用屬應(yīng)收類款項(xiàng)，體現(xiàn)為未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。應(yīng)收賬款常用屬應(yīng)收類款項(xiàng)，因銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收未收款項(xiàng)。預(yù)付賬款常用屬應(yīng)收類款項(xiàng)，為購買商品、接受勞務(wù)而先行支付的款項(xiàng)。2023/2/1-15-分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表項(xiàng)目常用度相關(guān)解釋說明流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收股利一般因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤。應(yīng)收利息一般短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。其他應(yīng)收款常用暫時(shí)付出去的、應(yīng)收未收款項(xiàng)。如個(gè)人借款、押金。存貨常用包括原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、低值易耗品等。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)不常用原本屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，到期日已小于一年。其他流動(dòng)資產(chǎn)不常用上述除外的流動(dòng)資產(chǎn)。2023/2/1-16-分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表項(xiàng)目常用度相關(guān)解釋說明非流動(dòng)資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)不常用債券投資、股票投資或基金投資的一種體現(xiàn)形式。持有至到期投資不常用債券投資、或基金投資的一種體現(xiàn)形式。投資性房地產(chǎn)不常用為賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn)。包括土地使用權(quán)、建筑物。長期股權(quán)投資不常用長期持有的通過投資取得被投資單位的股份。長期應(yīng)收款一般企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。2023/2/1-17-分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表項(xiàng)目常用度相關(guān)解釋說明非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)常用企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。在建工程常用正在建設(shè)尚未竣工投入使用的建設(shè)項(xiàng)目。工程物資一般用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料。固定資產(chǎn)清理常用固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢時(shí)所使用的一個(gè)過渡科目，用來核算清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不常用包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等油氣資產(chǎn)不常用企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施。2023/2/1-18-分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表項(xiàng)目常用度相關(guān)解釋說明非流動(dòng)資產(chǎn)無形資產(chǎn)常用企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。開發(fā)支出一般反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分商譽(yù)不常用在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值。長攤待攤費(fèi)用一般企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。遞延所得稅資產(chǎn)一般遞延到以后抵減繳納的稅款。其他非流動(dòng)資產(chǎn)不常用上述除外的非流動(dòng)資產(chǎn)。2023/2/1-19-分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表項(xiàng)目常用度相關(guān)解釋說明流動(dòng)負(fù)債短期借款常用向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。交易性金融負(fù)債不常用采用短期獲利模式進(jìn)行融資所形成的負(fù)債應(yīng)付票據(jù)一般屬應(yīng)付類款項(xiàng)，體現(xiàn)為應(yīng)支付的商業(yè)票據(jù)。應(yīng)付賬款常用屬應(yīng)付類款項(xiàng)，因購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)。預(yù)收賬款常用屬應(yīng)付類款項(xiàng)，為銷售商品、提供勞務(wù)而先行收取的款項(xiàng)。2023/2/1-20-分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表項(xiàng)目常用度相關(guān)解釋說明流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付職工薪酬常用應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、保險(xiǎn)、福利費(fèi)等。應(yīng)交稅費(fèi)常用依法應(yīng)繳納各種稅費(fèi)，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等。應(yīng)付利息一般使用借款、債券等應(yīng)支付的利息。應(yīng)付股利一般應(yīng)分配的現(xiàn)金股利或利潤。其他應(yīng)付款常用應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債不常用原本屬于非流動(dòng)負(fù)債，到期日已小于一年。其他流動(dòng)負(fù)債不常用上述除外的流動(dòng)負(fù)債。2023/2/1-21-分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表項(xiàng)目常用度相關(guān)解釋說明非流動(dòng)負(fù)債長期借款一般向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的借款。應(yīng)付債券不常用為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。長期應(yīng)付款不常用在較長時(shí)間內(nèi)應(yīng)付的款項(xiàng)，如融資租賃款。專項(xiàng)應(yīng)付款不常用應(yīng)付某長期專項(xiàng)項(xiàng)目的款項(xiàng)。預(yù)計(jì)負(fù)債不常用包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)應(yīng)付款項(xiàng)。遞延所得稅負(fù)債一般遞延到以后補(bǔ)充繳納的稅款。其他非流動(dòng)負(fù)債不常用上述除外的非流動(dòng)負(fù)債。2023/2/1-22-分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表項(xiàng)目常用度相關(guān)解釋說明所有者權(quán)益實(shí)收資本（股本）一般股東實(shí)際投入企業(yè)的資本。資本公積一般企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，或者是接受捐贈(zèng)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。盈余公積一般從凈利潤中提取的各種積累資金。未分配利潤常用剩余未作分配的利潤或虧損。（二）利潤表

利潤表是一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果的反映，是關(guān)于收益和損耗情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤表是一個(gè)動(dòng)態(tài)報(bào)告，它展示本公司的損益賬目，反映公司在一定時(shí)間的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，直接明了地揭示公司獲取利潤能力的大小和潛力以及經(jīng)營趨勢。

利潤表由三個(gè)主要部分構(gòu)成。第一部分是營業(yè)收入；第二部分是與營業(yè)收入相關(guān)的生產(chǎn)性費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、其他費(fèi)用；第三部分是利潤。

2023/2/1-23-2023/2/1利潤表概述利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。利潤表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。利潤=收入－成本費(fèi)用損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：-24-2023/2/1企業(yè)利潤池收入成本費(fèi)用如果收入大于成本費(fèi)用？如果收入小于成本費(fèi)用？？利潤虧損-25-2023/2/1-26-編制單位:XXXX有限公司2011年12月單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入1減：營業(yè)成本2營業(yè)稅金及附加3銷售費(fèi)用4管理費(fèi)用5財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以"－"號(hào)填列）6資產(chǎn)減值損失7加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以"－"號(hào)填列）8投資收益9其中對聯(lián)營企業(yè)與合營企業(yè)的投資收益10投資收益（凈損失以"－"號(hào)填列）11二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）12營業(yè)外收入13營業(yè)外支出14其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（凈收益以"-"號(hào)填列）15減：營業(yè)外支出16三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）17減：所得稅18四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）19凈利潤20

利潤表會(huì)企02表2023/2/1-27-分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表項(xiàng)目常用度相關(guān)解釋說明損益類營業(yè)收入常用銷售商品，提供勞務(wù)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)成本常用所銷售商品或者提供勞務(wù)的成本。營業(yè)稅金及附加常用企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育稅附加等。銷售費(fèi)用常用在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費(fèi)用。管理費(fèi)用常用企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用常用為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2023/2/1-28-分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表項(xiàng)目常用度相關(guān)解釋說明損益類資產(chǎn)減值損失一般資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失。公允價(jià)值變動(dòng)收益不常用以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債因公允價(jià)值變動(dòng)所形成的收益。投資收益一般對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收人減去投資損失后的凈收益。營業(yè)利潤常用計(jì)算得出，不含營業(yè)外收支。2023/2/1-29-分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表項(xiàng)目常用度相關(guān)解釋說明損益類營業(yè)外收入常用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入不需要企業(yè)付出代價(jià)，比如接受外界捐贈(zèng)。營業(yè)外支出常用不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接的關(guān)系的支出，比如說固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損、和出售的凈損失、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。利潤總額常用計(jì)算得出，營業(yè)利潤加減營業(yè)外收支。所得稅費(fèi)用常用按稅法規(guī)定當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅，由應(yīng)交所得稅和遞延所得稅組成。凈利潤常用計(jì)算得出，利潤總額減所得稅費(fèi)用。（三）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形。

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類。是反映公司會(huì)計(jì)期間運(yùn)用資金(或現(xiàn)金)的變動(dòng)及其原因，即資金的來源及其用途的報(bào)表。2023/2/1-30-2023/2/1-31-項(xiàng)目金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量借款收到的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額編制單位：XX2011年12月單位：元會(huì)企03表現(xiàn)金流量表2023/2/1-32-經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出投資活動(dòng)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出匯率變動(dòng)凈增加額期初余額期末余額經(jīng)營活動(dòng)：投資、籌資活動(dòng)以外的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。投資活動(dòng)：狹義，長期資產(chǎn)的投資及處置?；I資活動(dòng)：狹義，長短期借款、債券、融資租賃、股權(quán)籌資等。2023/2/1-33-分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表項(xiàng)目常用度相關(guān)解釋說明經(jīng)營活動(dòng)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金常用本期與前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金、本期預(yù)收商品款勞務(wù)款、收到的前期核銷的壞賬損失、支付的銷售退回款（減項(xiàng)）等。收到的稅費(fèi)返還不常用本期收到返還的各項(xiàng)稅費(fèi)，如各項(xiàng)退稅返還。收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金常用收到的除上述兩項(xiàng)外的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款、賠款、押金、利息收入等。2023/2/1-34-分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表項(xiàng)目常用度相關(guān)解釋說明經(jīng)營活動(dòng)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金常用本期與前期購買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金、本期預(yù)付商品款勞務(wù)款、收到的購貨退回款（減項(xiàng)）等。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金常用包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)、公積金、福利費(fèi)等。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)常用本期實(shí)際支付的未予資產(chǎn)化（既計(jì)入資產(chǎn)成本）的各項(xiàng)稅費(fèi)。支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金常用支付的除上述項(xiàng)目外的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、除去職工薪酬與稅金以外的當(dāng)期付現(xiàn)的管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用中支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)，支付的職工借款，租金等2023/2/1-35-分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表項(xiàng)目常用度相關(guān)解釋說明投資活動(dòng)收回投資收到的現(xiàn)金不常用出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、持有至到期投資等收回的現(xiàn)金，包括轉(zhuǎn)讓收益，但不包括收到的現(xiàn)金股利和利息。取得投資收益收到的現(xiàn)金不常用反應(yīng)企業(yè)因各種投資而收到的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額一般收到的現(xiàn)金需減去相關(guān)的稅費(fèi)。處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不常用收到的現(xiàn)金需減去相關(guān)的稅費(fèi)。2023/2/1-36-分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表項(xiàng)目常用度相關(guān)解釋說明投資活動(dòng)收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金不常用上述項(xiàng)目以外的收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如收到買價(jià)中包含的現(xiàn)金股利或利息等。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金常用購買、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，不包括借款利息資本化部分的支出。投資支付的現(xiàn)金不常用取得子公司及其他營業(yè)單位以外的各項(xiàng)投資。取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額不常用取得子公司及其他營業(yè)單位的各項(xiàng)投資。支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金不常用上述項(xiàng)目以外的支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。2023/2/1-37-分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表項(xiàng)目常用度相關(guān)解釋說明籌資活動(dòng)吸收投資收到的現(xiàn)金一般收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括發(fā)行股票與債券直接扣除發(fā)行費(fèi)用后收到的現(xiàn)金凈額。取得借款收到的現(xiàn)金常用包括借入短期借款、長期借款收到的現(xiàn)金。收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金不常用上述項(xiàng)目以外收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。償還債務(wù)支付的現(xiàn)金常用償還長短期借款、債券的本金所支付的現(xiàn)金，不包括應(yīng)支付的利息。分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金一般現(xiàn)金支付的現(xiàn)金股利、利潤或利息。支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金不常用上述項(xiàng)目以外的支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。2023/2/1-38-經(jīng)營活動(dòng)籌資活動(dòng)投資活動(dòng)分析結(jié)果1－＋＋經(jīng)營惡化，靠借款和賣固定資產(chǎn)維持2－－＋面臨破產(chǎn)，靠變賣固定資產(chǎn)還債和維持3－＋－借債維持，尚在投資，要看項(xiàng)目前景4－－－快速擴(kuò)張，資金吃緊，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)巨大5＋＋＋經(jīng)營現(xiàn)金好，但保守，資金可能浪費(fèi)6＋－＋賺錢還債降低風(fēng)險(xiǎn)，但保守，易浪費(fèi)機(jī)會(huì)7＋＋－擴(kuò)張期，投融資依存，看項(xiàng)目8＋－－償債同時(shí)投資，防止經(jīng)營惡化“＋”代表現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，“－”代表現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)。2023/2/1-39-三大報(bào)表間的關(guān)系2023/2/1資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系-40-2023/2/141凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營成果經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營成果收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個(gè)重要的時(shí)間差凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系2023/2/1-42-報(bào)表名稱時(shí)限性效果編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)點(diǎn)/靜態(tài)/余額財(cái)務(wù)狀況權(quán)責(zé)發(fā)生制利潤表時(shí)期/動(dòng)態(tài)/發(fā)生額經(jīng)營成果權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金流量表時(shí)期/動(dòng)態(tài)/發(fā)生額現(xiàn)金流量收付實(shí)現(xiàn)制2023/2/1-43-資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目現(xiàn)金流量表項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)流動(dòng)負(fù)債長期資產(chǎn)投資活動(dòng)長期負(fù)債籌資活動(dòng)所有者權(quán)益2023/2/1凈利潤經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)運(yùn)營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對流動(dòng)資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場投入以提升銷量。企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。-44-2023/2/1凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難生存？生存？？？生存？？發(fā)展?。?！-45-2023/2/1-46-總資產(chǎn)100萬元130萬元企業(yè)的經(jīng)營過程債權(quán)人40萬元投資人60萬元存貨100萬元銷售收入150萬元投資借款購買銷售利潤40萬元扣除采購成本及期間費(fèi)用10萬元分紅10萬元留存收益30萬元注：此處不考慮稅金2023/2/1-47-實(shí)例說明2023/2/1-48-例一、公司注冊時(shí)，存入銀行投資款50萬元例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資8萬元例三、出納從銀行提取現(xiàn)金3萬元例四、購入材料10萬元例五、公司銷售收入5萬元例六、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2萬元例七、購入電腦2臺(tái)計(jì)1萬元報(bào)表的數(shù)據(jù)來源2023/2/1-49-資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金銀行存款流動(dòng)資產(chǎn)：500000……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)500000實(shí)收資本500000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)500000資產(chǎn)總計(jì)500000………例一：公司注冊時(shí)存入銀行投資款50萬元資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)企01表單位：元所有者權(quán)益合計(jì)5000002023/2/1-50-資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金銀行存款流動(dòng)資產(chǎn)：420000……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)420000實(shí)收資本500000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)420000資產(chǎn)總計(jì)420000………資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)企01表單位：元所有者權(quán)益合計(jì)420000例二：用轉(zhuǎn)帳支票付銷售員工資8萬元50減8萬元未分配利潤-80000？2023/2/1-51-利潤表

2000年6月編制單位：XX公司會(huì)企02表單位：元科目名稱行次本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入整車、售后銷售收入二、主營業(yè)務(wù)成本三、主營業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤80000-80000-80000-80000費(fèi)用增加2023/2/1-52-資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金銀行存款流動(dòng)資產(chǎn)：390000……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)420000實(shí)收資本500000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)420000資產(chǎn)總計(jì)420000………資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)企01表單位：元所有者權(quán)益合計(jì)420000未分配利潤-80000例三：用現(xiàn)金支票提現(xiàn)金3萬元42減3萬元300002023/2/1-53-資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金銀行存款流動(dòng)資產(chǎn)：390000……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)520000實(shí)收資本500000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)520000資產(chǎn)總計(jì)520000………資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)企01表單位：元所有者權(quán)益合計(jì)420000未分配利潤-8000042減3萬元30000例四：購入材料10萬，賬期60天存貨100000應(yīng)付賬款100000流動(dòng)負(fù)債：負(fù)債合計(jì)1000002023/2/1-54-資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金銀行存款流動(dòng)資產(chǎn)：390000……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)578500實(shí)收資本500000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)578500資產(chǎn)總計(jì)578500………資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)企01表單位：元所有者權(quán)益合計(jì)470000未分配利潤-300005萬*1.1730000例五：銷售取得收入5萬，稅金0.85萬存貨100000應(yīng)付賬款100000流動(dòng)負(fù)債：負(fù)債合計(jì)108500應(yīng)收賬款58500應(yīng)交稅金85002023/2/1-55-利潤表

2000年6月編制單位：XX公司會(huì)企02表單位：元科目名稱行次本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)成本三、主營業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤80000-30000-30000-3000050000收入增加2023/2/1-56-資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金銀行存款流動(dòng)資產(chǎn)：390000……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)558500實(shí)收資本500000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)558500資產(chǎn)總計(jì)558500………資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)企01表單位：元所有者權(quán)益合計(jì)450000未分配利潤-5000030000例六：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2萬元存貨80000應(yīng)付賬款100000流動(dòng)負(fù)債：負(fù)債合計(jì)108500應(yīng)收賬款58500應(yīng)交稅金8500存貨減少2023/2/1-57-利潤表

2000年6月編制單位：XX公司會(huì)企02表單位：元科目名稱行次本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入營業(yè)成本三、主營業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤80000-50000-50000-500005000020000成本增加2023/2/1-58-資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金銀行存款流動(dòng)資產(chǎn)：380000……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)548500實(shí)收資本500000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)558500資產(chǎn)總計(jì)558500………資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)企01表單位：元所有者權(quán)益合計(jì)450000未分配利潤-50000固定資產(chǎn)增加30000例七：購電腦1萬元，轉(zhuǎn)賬支付存貨80000應(yīng)付賬款100000流動(dòng)負(fù)債：負(fù)債合計(jì)108500應(yīng)收賬款58500應(yīng)交稅金8500固定資產(chǎn)10000…2023/2/1-59-例一、公司成立時(shí)收到投

資款50萬元例二、轉(zhuǎn)帳支付員工工資8

萬元例三、出納從銀行提取現(xiàn)

金3萬元例四、購入材料10萬例五、銷售收入5萬元例六、結(jié)轉(zhuǎn)成本2萬元例七、購電腦1萬元現(xiàn)金流量表

2000年度編制單位：XX公司會(huì)企03表單位：元項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

…….

現(xiàn)金流入小計(jì)以現(xiàn)金支付的費(fèi)用購買商品支付的現(xiàn)金

…….

現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金收到現(xiàn)金保費(fèi)中責(zé)任準(zhǔn)備金部分籌資活產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額80,000500,00010,000410,0002023/2/1-60-理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展?fàn)顩r準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題預(yù)測、決策企業(yè)的發(fā)展方向，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)2023/2/161通過報(bào)表上的數(shù)據(jù)，可以得到許多財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款增長率等等從而可以很好的分析公司的償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等等指標(biāo)分析2023/2/162資產(chǎn)負(fù)債表單位（%）流動(dòng)資產(chǎn)60負(fù)債40速動(dòng)資產(chǎn)30流動(dòng)負(fù)債30盤存資產(chǎn)30長期負(fù)債10固定資產(chǎn)40所有者權(quán)益60實(shí)收資本20公積金30未分配利潤10總計(jì)100總計(jì)1002023/2/163關(guān)注報(bào)表上的重點(diǎn)項(xiàng)目對利潤的影響

查看注冊資本的真實(shí)性當(dāng)取得資產(chǎn)負(fù)債表后，首先應(yīng)查看該表的“所有者權(quán)益”部分。這時(shí)可查看“股本”或“實(shí)收資本”項(xiàng)目的數(shù)額，并將其與企業(yè)的注冊資本數(shù)額相比較。如果該項(xiàng)目的數(shù)額小于注冊資本的數(shù)額，則說明該企業(yè)的注冊資本存在不到位的現(xiàn)象，對此應(yīng)做出進(jìn)一步的了解、搞清資本金未到位的原因?！肮杀尽被颉皩?shí)收資本”是企業(yè)承擔(dān)有限責(zé)任的根本保證。在查看清楚企業(yè)注冊資本可靠性的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步了解“資本公積”項(xiàng)目的構(gòu)成。因?yàn)橛械钠髽I(yè)在不具備法定資產(chǎn)評(píng)估條件的情況下，通過虛假評(píng)估來虛增企業(yè)的凈資產(chǎn)，借此來調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、蒙騙債權(quán)人或潛在債權(quán)人。2023/2/1-64-在資產(chǎn)負(fù)債表中，“貨幣資金”(包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金)列第一項(xiàng)，它的流動(dòng)性是最強(qiáng)的。

關(guān)注要點(diǎn)：根據(jù)企業(yè)規(guī)模，判斷其資金是否適當(dāng)。過高過低均不好。過低，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難，這個(gè)道理大家都懂。那么過多不好為什么呢？資金運(yùn)用效率不高。尤其是那些現(xiàn)金高但還進(jìn)行配股等融資行為的企業(yè)，其資金的真實(shí)性大打折扣。既然手持大量現(xiàn)金為何還大肆圈錢？發(fā)現(xiàn)有這類公司，首先把它歸入問題公司，其股票也要遠(yuǎn)離為妙。2023/2/1-65-貨幣資金是企業(yè)準(zhǔn)備在未來一年內(nèi)要變現(xiàn)投資，一般都是企業(yè)購買的股票、企業(yè)債券、國庫券。短期投資隨時(shí)可以變現(xiàn)，也稱為準(zhǔn)現(xiàn)金或者有價(jià)證券，因此在流動(dòng)資產(chǎn)中列第二項(xiàng)關(guān)注要點(diǎn)：有的企業(yè)為了改善流動(dòng)資產(chǎn)狀況，將部分長期投資劃入短期投資。鑒別方法：察看以前年度或以前月度報(bào)表，和現(xiàn)在的余額進(jìn)行對比，看財(cái)務(wù)報(bào)告說明書以及相關(guān)變更說明。短期投資是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。有的公司名義上買賣國債，這是低風(fēng)險(xiǎn)行為，但實(shí)質(zhì)上又委托一些機(jī)構(gòu)，對國債進(jìn)行質(zhì)押獲取貨款，投入股市，這樣風(fēng)險(xiǎn)被擴(kuò)大。而短期投資不需要披露相關(guān)信息，這樣就方便了公司的暗箱操作。短期投資不應(yīng)該太大。2023/2/1-66-交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收項(xiàng)目包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列明估計(jì)無法收回的款項(xiàng)、貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓的款項(xiàng)以及非交易性應(yīng)收項(xiàng)目(其他應(yīng)收款)應(yīng)收帳款是企業(yè)應(yīng)收回的銷貨款，形成原因在于企業(yè)的信用結(jié)算方式。有的企業(yè)為了增加產(chǎn)品銷量、占領(lǐng)市場，大量采用賒銷，這樣雖然增大了銷售量，但應(yīng)收帳款也相應(yīng)增大，太大的應(yīng)收款一是不利于企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，二是必定會(huì)產(chǎn)生一些呆帳、壞帳，而且部分企業(yè)更是偽造原始憑證、虛增收入，造成大量的應(yīng)收帳款，而同時(shí)這些應(yīng)收款按國家規(guī)定要計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，大部分企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤達(dá)到一些不可告人的目的，有的是零計(jì)提，有的隨意變更計(jì)提比例和改變計(jì)提方法。2023/2/1-67-應(yīng)收賬款應(yīng)收帳款的增幅與主營收入的增幅對比，應(yīng)該是同比例增長，如果應(yīng)收款的增幅遠(yuǎn)大于收入的增幅，就要當(dāng)心了

應(yīng)收帳款占主營收入的比重。應(yīng)當(dāng)控制在10%以下，達(dá)到30%以上的，小心財(cái)務(wù)狀況惡化，因?yàn)檫@樣的企業(yè)每銷售10元商品，就有3元掛帳而拿不到現(xiàn)金，達(dá)到50%的就遠(yuǎn)離為好，肯定做了手腳，財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)在惡化。反過來，極小也不正常2023/2/1-68-看應(yīng)收帳款的質(zhì)量。從帳齡分析來看，一年期以內(nèi)的所占比重越大越好，三年以上的越少越好，因?yàn)槿暌陨系?0%有可能成為壞帳。對債務(wù)人進(jìn)行分析，分析債務(wù)人資金實(shí)力、信譽(yù)、關(guān)聯(lián)情況，債務(wù)是否集中于少數(shù)幾個(gè)債務(wù)人手里。應(yīng)收帳款的壞帳準(zhǔn)備提取得是否準(zhǔn)確。因?yàn)閼?yīng)收款總有部分債務(wù)會(huì)成為壞帳無法收回，所以，可以按一定方法和比例計(jì)提，攤?cè)氤杀?。這是會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎原則，也符合核算需要。（操縱利潤的主要手段之一）2023/2/1-69-長虹海信營業(yè)收入14151凈利潤2.40.45應(yīng)收賬款502.35應(yīng)收票據(jù)25短期借款20現(xiàn)金流凈增加1.6-2壞賬準(zhǔn)備2023/2/1702003年四川長虹和海信電器的財(cái)務(wù)報(bào)表單位：億元

存貨上的做假方式一般為：虛構(gòu)不存在的存貨，存貨數(shù)量操縱，不記錄存貨的購入以及虛假的存貨資本化。即以各種方式來增加存貨的價(jià)值。存貨余額太大不好。如果存貨主要構(gòu)成是庫存商品，而且?guī)齑嫔唐吩鲩L幅度大過整個(gè)存貨增長幅度，說明企業(yè)產(chǎn)銷銜接不好商品積壓。如果存貨增長過大的原因是原料，則要根據(jù)情況分析。如果是因?yàn)槭袌隹春枚罅坎少徳牧袭?dāng)然是再好不過了。警惕做假的可能性。2023/2/171存貨關(guān)注要點(diǎn)：

關(guān)注企業(yè)是否變更固定資產(chǎn)折舊方法和減值準(zhǔn)備的計(jì)提，以及相關(guān)會(huì)計(jì)處理的合理性。這些計(jì)提方法是可以實(shí)現(xiàn)跨年度轉(zhuǎn)移利潤的。對于固定資產(chǎn)比重較大的，任何調(diào)整固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的原則和方法的變更都可能導(dǎo)致年報(bào)利潤的明顯變化。關(guān)于虛增資產(chǎn)：查看企業(yè)待處理項(xiàng)目，具體是：待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失、固定資產(chǎn)清理，正常情況下，年報(bào)中這三個(gè)項(xiàng)目余額應(yīng)為0，如果數(shù)額巨大，則企業(yè)可能存在虛增資產(chǎn)、虛增利潤或掩蓋虧損的嫌疑。我們有些極少數(shù)上市公司在這些項(xiàng)目上做手腳，連續(xù)幾年都有幾億余額，借此虛增企業(yè)凈資產(chǎn)。一旦問題不得不解決之時(shí)，企業(yè)的利潤、凈資產(chǎn)會(huì)立刻有較大抵減。2023/2/172固定資產(chǎn)通過“主營業(yè)務(wù)利潤”與“主營業(yè)務(wù)收入”相比較，可以了解到企業(yè)主營業(yè)務(wù)的毛利率，借此了解到企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)的技術(shù)含量和市場競爭力。通過“主營業(yè)務(wù)利潤”與“其他業(yè)務(wù)利潤”相比較，可以了解到企業(yè)的主營業(yè)務(wù)是否突出，并借此對企業(yè)未來獲利能力的穩(wěn)定性做出相應(yīng)的判斷。通過“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”與“主營業(yè)務(wù)利潤”相比較。則可分別了解到企業(yè)銷售部門、管理部門的工作效率以及企業(yè)融資業(yè)務(wù)的合理性。再通過企業(yè)之間的橫向比較及企業(yè)前后會(huì)計(jì)期間的縱向比較，進(jìn)一步挖掘企業(yè)降低“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”的潛力、提高其工作效率，并對企業(yè)的融資行為做出審慎安排2023/2/173從經(jīng)營