報關(guān)實務(wù)9進(jìn)出口稅費(fèi)

第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口關(guān)稅稅進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅（增值稅、消費(fèi)稅）船舶噸稅（不講）

費(fèi)—滯納金和滯報金一、進(jìn)出口關(guān)稅關(guān)稅：是由海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收的主體判斷題：我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品。征收的對象多選：關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括：

A出口貨物的發(fā)貨人B進(jìn)出境物品的所有人C進(jìn)口貨物的收貨人D進(jìn)出境運(yùn)輸工具的負(fù)責(zé)人錯ABC1、進(jìn)口關(guān)稅的計征方法/標(biāo)準(zhǔn)（掌握P197）（一）進(jìn)口關(guān)稅從價稅從量稅復(fù)合稅滑準(zhǔn)稅以貨物、物品的價格作為計稅標(biāo)準(zhǔn)，是主要的計稅標(biāo)準(zhǔn)。公式：從價稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格×從價稅稅率針對于原油、啤酒、膠卷和凍雞公式：從量稅應(yīng)征稅額=貨物數(shù)量×從量稅稅率針對錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等。公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格×從價稅率+貨物數(shù)量×單位稅額當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率，當(dāng)價格下跌時則采用較高稅率計征方法習(xí)題單選題：目前我國不實行從量計稅的進(jìn)口商品是：

A.凍烏雞B.鮮啤酒C.未梳原棉D(zhuǎn).盤裝膠卷多選題：下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅的表述正確的是()

A.當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率

B.當(dāng)商品價格上漲時采用較高稅率

C.當(dāng)商品價格下跌時采用較高稅率

D.當(dāng)商品價格下跌時采用較低稅率CAC2、進(jìn)口關(guān)稅的分類（掌握P197）（一）進(jìn)口關(guān)稅按海關(guān)稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。是對進(jìn)口貨物除征收正稅之外另外征收的進(jìn)口稅。具有臨時性，包括：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅等。反傾銷稅稅額=完稅價格×反傾銷稅稅率正稅附加稅按是否根據(jù)稅則征收判斷題：我國目前征收的進(jìn)口附加稅主要是報復(fù)性關(guān)稅。多選題：下列屬于關(guān)稅附加稅的是()。

A.反傾銷稅B.反補(bǔ)貼稅C.消費(fèi)稅D.增值稅2、進(jìn)口關(guān)稅的分類（掌握）（一）進(jìn)口關(guān)稅按海關(guān)稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。最惠國待遇關(guān)稅協(xié)定關(guān)稅特惠關(guān)稅普通關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅按稅率是否有優(yōu)惠（補(bǔ)充）1、含義：海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。2、目的：主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。（二）出口關(guān)稅（了解197）第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口關(guān)稅稅進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅（增值稅、消費(fèi)稅）船舶噸稅（不講）

費(fèi)—滯納金和滯報金二、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅1981、含義及性質(zhì)：流轉(zhuǎn)稅2、征收機(jī)構(gòu)：進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。3、征收范圍及稅率213基本稅率為17%。按13%征收增值稅的商品有：①糧食、實用植物油②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(注意：不包括石油、汽油、柴油)③圖書、報紙、雜志(圖書)④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜(與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān))⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。4、計算（見第四節(jié)掌握）（一）增值稅二、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅1981、含義及性質(zhì)：流轉(zhuǎn)稅2、征收機(jī)構(gòu)：進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。3、征收范圍（四類P212）第一類：一些過度消費(fèi)會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。(煙、酒、酒精、鞭炮、焰火)第二類：奢侈品等非生活必須品。(貴重首飾及珠寶玉石、化妝品)第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。(小轎車、摩托車)第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。(汽油、柴油)4、計算（見第四節(jié)掌握）（二）消費(fèi)稅

第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口關(guān)稅稅進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅（增值稅、消費(fèi)稅）船舶噸稅（不講）

費(fèi)—滯納金和滯報金（見第四節(jié)）第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價格的審定一、完稅價格的含義及海關(guān)審價的法律依據(jù)（理解）二、進(jìn)口貨物完稅價格的審定（重點）三、特殊進(jìn)口貨物完稅價格的審定（不講）四、出口貨物完稅價格的審定（了解）五、進(jìn)出口貨物完稅價格的計算（理解）一、完稅價格的含義及海關(guān)審價的法律依據(jù)1、完稅價格的含義P199（理解）海關(guān)對進(jìn)出口貨物征收從價稅時審查估定的應(yīng)稅價格，是憑以計征進(jìn)出口貨物關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額的基礎(chǔ)。2、海關(guān)審價的法律依據(jù)(三個層次)：（1）法律層次：《海關(guān)法》（2）行政法規(guī)層次：《關(guān)稅條例》（3）部門規(guī)章層次：《審價辦法》、《征管辦法》第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價格的審定一、完稅價格的含義及海關(guān)審價的法律依據(jù)（理解）二、進(jìn)口貨物完稅價格的審定（重點）三、特殊進(jìn)口貨物完稅價格的審定（不講）四、出口貨物完稅價格的審定（了解）五、進(jìn)出口貨物完稅價格的計算（理解）二、進(jìn)口貨物完稅價格的審定《海關(guān)法》第五十五條：

進(jìn)出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)依法估定。進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。二、進(jìn)口貨物完稅價格的審定海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價格的方法（

6種，記憶、掌握

）：

1、成交價格法

2、相同貨物成交價格法

3、類似貨物成交價格法

4、倒扣價格法

5、計算價格法

6、合理方法注意：P203這六種方法必須依次采用，但如果進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人提出要求，經(jīng)海關(guān)同意，可以顛倒倒扣價格法和計算價格法的適用次序。

可以顛倒考題分析單選：當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價格，依次使用的正確順序是：A、相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法B、類似貨物成交價格方法……相同貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法C、相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法……倒扣價格方法……計算價格方法D、倒扣價格方法……計算價格方法……相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法A考題分析單選：海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價格的方法有：合理方法①;成交價格法②;倒扣價格法③;計算價格法④;類似貨物成交價格法⑤;相同貨物成交價格法⑥。采用上述六種估計方法的正確順序為()A.①②③④⑤⑥

B.②⑤⑥①③④

C.②⑥⑤③④①

D.①②⑥⑤④③單選：海關(guān)確定一般進(jìn)口貨物完稅價格應(yīng)當(dāng)依然采用：①進(jìn)口貨物成交價格法、②相同貨物成交價格法、③類似貨物成交價格法④倒扣價格法⑤計算價格法⑥合理方法。其中，經(jīng)納稅義務(wù)人申請，海關(guān)可以顛倒_____的適用次序。

A.①和②③B.②和③

C.④和⑤D.④⑤和⑥CC二、進(jìn)口貨物完稅價格的審定◆成交價格法(重點、掌握)P199-2011、成交價格的含義P199：是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進(jìn)口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。

注意：成交價格不完全等同于貿(mào)易中實際發(fā)生的發(fā)票價格，需要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，還應(yīng)考慮價格調(diào)整因素。

考題分析判斷題：海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進(jìn)口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的價格總額，包括直接支付的價格和間接支付的價款。

多選題：貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的（）應(yīng)計入進(jìn)口貨物完稅價格

A.運(yùn)輸費(fèi)

B.裝卸費(fèi)

C.搬運(yùn)費(fèi)

D.保險費(fèi)

錯ABCD二、進(jìn)口貨物完稅價格的審定

◆進(jìn)口貨物成交價格法2、成交價格的調(diào)整因素（重點）▲計入項目（計入因素200）：①除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)用②與進(jìn)口貨物作為一個整體的容器費(fèi)③包裝費(fèi)(包括：材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi))④協(xié)助的價值⑤特許權(quán)使用費(fèi)⑥返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益?zhèn)蚪鸱譃椋嘿徹泜蚪鸷弯N售傭金

購貨傭金也叫買方傭金，不計入完稅價格銷售傭金（賣方傭金）計入完稅價格

注：上述項目計入到完稅價格中必須同時滿足三個條件：①由買方負(fù)擔(dān)②未包括在進(jìn)口貨物的實付或應(yīng)付價格中③有客觀量化的數(shù)據(jù)資料考題分析多選題：特許權(quán)使用費(fèi)包括：A.專利權(quán)使用費(fèi)B.商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)C.著作權(quán)使用費(fèi)D.專有技術(shù)使用費(fèi)二、進(jìn)口貨物完稅價格的審定

◆進(jìn)口貨物成交價格法2、成交價格的調(diào)整因素（重點）▲扣減項目（扣減因素P200）：①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，保修費(fèi)除外。②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅及其他國內(nèi)稅收④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用注：利息費(fèi)和碼頭裝卸費(fèi)（THC）也不計入考題分析1、(單選題)在確定進(jìn)口貨物的完稅價格時，下列哪一項費(fèi)用或價值不應(yīng)計入()。A、買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)C、廠房、機(jī)械等貨物進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)用D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益2、(多選題)進(jìn)口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計入貨物關(guān)稅完稅價格的有()。A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用B、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)C、進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收D、作為該貨物向我國境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)CABC考題分析3、單選：某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500,000，運(yùn)保費(fèi)USD5,000，賣方傭金USD25,000，培訓(xùn)費(fèi)USD2,000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2,000。該批貨物向海關(guān)申報的總價應(yīng)是()

A.USD527,000

B.USD530,000

C.USD532,000

D、USD552,0004、(單選題)某公司從德國進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價款CIF天津USD300,000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10,000，買方傭金USD1,000，賣方傭金1,500。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價格應(yīng)為：

A.USD311000

B.USD301500

C.USD301000

D.USD291500BB二、進(jìn)口貨物完稅價格的審定

◆進(jìn)口貨物成交價格法3、成交價格本身須滿足的條件200（理解）①買方對進(jìn)口貨物的處置和使用權(quán)不受限制②貨物的價格不應(yīng)受到導(dǎo)致該貨物成交價格無法確定的條件或因素的影響③賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生任何收益，除非該收益能被合理確定。④買賣雙方之間的特殊關(guān)系201不影響價格。考題分析單選：某企業(yè)從國外購進(jìn)一臺精密數(shù)控機(jī)床，合同約定該機(jī)床只能用于展示。海關(guān)在審定其完稅價格時，不能采用__。

A計算價格法

B合理方法

C類似貨物成交價格法

D進(jìn)口貨物成交價格法D第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價格的審定一、完稅價格的含義及海關(guān)審價的法律依據(jù)（理解）二、進(jìn)口貨物完稅價格的審定（重點）三、特殊進(jìn)口貨物完稅價格的審定（不講）四、出口貨物完稅價格的審定（了解）五、進(jìn)出口貨物完稅價格的計算（理解）第二節(jié)完稅價格的審定四、出口貨物完稅價格的審定P203（了解）《海關(guān)法》第五十五條：出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。注：出口貨物的完稅價格以FOB價為基礎(chǔ)，若包括出口關(guān)稅，應(yīng)剔除。出口貨物的完稅價格=FOB價÷（1+出口關(guān)稅稅率）第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價格的審定一、完稅價格的含義及海關(guān)審價的法律依據(jù)（理解）二、進(jìn)口貨物完稅價格的審定（重點）三、特殊進(jìn)口貨物完稅價格的審定（不講）四、出口貨物完稅價格的審定（了解）五、進(jìn)出口貨物完稅價格的計算（理解）第二節(jié)完稅價格的審定五、進(jìn)出口貨物完稅價格的計算P204（一）進(jìn)口貨物完稅價格的計算方法：先把成交價格轉(zhuǎn)換為CIF價，再按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，即計入一些項目，扣減一些項目（若需要的話）。例1：P204:9.1例2：某貿(mào)易公司從荷蘭進(jìn)口了3000箱“喜力”牌飲料，規(guī)格為24支×330ml／箱，申報價格為FOB鹿特丹HKD50／箱，發(fā)票列明：運(yùn)費(fèi)為HKD20000，保險費(fèi)率為3‰，賣方傭金HKD5000，經(jīng)海關(guān)審查屬實。計算該批貨物的完稅價格。

（二）出口貨物完稅價格的計算以FOB價為基礎(chǔ)計算；出口貨物的完稅價格=FOB價÷（1+出口關(guān)稅稅率）第三節(jié)原產(chǎn)地確定與稅率適用P205一、原產(chǎn)地的確定二、稅率的確定一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定（一）原產(chǎn)地規(guī)則的含義（了解）為確定貨物原產(chǎn)地而制定的標(biāo)準(zhǔn)和方法。優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則，為實施國別優(yōu)惠政策而制定，優(yōu)惠范圍以原產(chǎn)地受惠國產(chǎn)品為限，通過多邊、雙邊或自主的形式制定205。又稱自主原產(chǎn)地規(guī)則，由本國立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則，其實施遵循最惠國待遇原則205。一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定原產(chǎn)地規(guī)則（認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則(標(biāo)準(zhǔn))非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則(標(biāo)準(zhǔn))完全獲得標(biāo)準(zhǔn)實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)稅則歸類改變制造或加工工序從價百分比完全獲得標(biāo)準(zhǔn)實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)區(qū)域價值百分比標(biāo)準(zhǔn)加工工序標(biāo)準(zhǔn)（二）原產(chǎn)地規(guī)則的基本內(nèi)容

一、原產(chǎn)地的確定

▲優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則2071、完全獲得標(biāo)準(zhǔn)

（掌握）即從優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定成員國或者地區(qū)直接運(yùn)輸進(jìn)口的貨物是完全在該成員國或者地區(qū)獲得或生產(chǎn)的。包括：①在該成員國或者地區(qū)境內(nèi)收獲、采摘或者采集的植物產(chǎn)品；②在該成員國或者地區(qū)境內(nèi)出生并飼養(yǎng)的活動物；③在該成員國或者地區(qū)領(lǐng)土或者領(lǐng)海開采、提取的礦產(chǎn)品；④其他符合相應(yīng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項下完全獲得標(biāo)準(zhǔn)的貨物。

一、原產(chǎn)地的確定

▲優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則2072、實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)“非完全在該成員國或者地區(qū)獲得或者生產(chǎn)”（1）稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)（補(bǔ)充）▲含義：指原產(chǎn)于非成員國或者地區(qū)的材料在出口成員國或者地區(qū)境內(nèi)進(jìn)行制造、加工后，所得貨物在《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》中稅則歸類發(fā)生了改變。注：《亞太貿(mào)易協(xié)定》前4位應(yīng)相同，其他前6位。

一、原產(chǎn)地的確定

▲優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則2072、實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)（2）區(qū)域價值成分標(biāo)準(zhǔn)P207（從價百分比標(biāo)準(zhǔn)）掌握出口貨物船上交貨價格(FOB價)扣除該貨物生產(chǎn)過程中該成員國或者地區(qū)非原產(chǎn)材料價格后，所余價款在出口貨物船上交貨價格(FOB價)中所占的百分比，即

（FOB價—非成員國價值）÷FOB價各優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定區(qū)域價值成份標(biāo)準(zhǔn)：各優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定區(qū)域價值成份標(biāo)準(zhǔn)1、《亞太貿(mào)易協(xié)定》成員國：6國，孟加拉國、印度、老撾、韓國、斯里蘭卡、中國價值百分比規(guī)定：

（1）非成員國原產(chǎn)的材料、零件或產(chǎn)物的總價值不超過55%。即：成員國的材料要達(dá)45%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為受惠國。（2）原產(chǎn)于孟加拉國的貨物，非成員國的材料、零件或產(chǎn)物的總價值不超過65%2、《中國-東盟合作框架協(xié)議》成員國包括10國：印度尼西亞、馬來西亞、菲律賓、新加坡、泰國、文萊、越南、老撾、緬甸、柬埔寨)價值百分比規(guī)定：非中國—東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件或產(chǎn)物的總價值不超過60%

各優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定區(qū)域價值成份標(biāo)準(zhǔn)3、港澳CEPA要求港澳產(chǎn)品的增值標(biāo)準(zhǔn)為30%及以上，則原產(chǎn)地為香港、澳門

4、《中巴自由貿(mào)易協(xié)定》成員方成份不少于40%5、《中智自由貿(mào)易協(xié)定》成員方成份不少于60%原產(chǎn)地規(guī)則的基本內(nèi)容原產(chǎn)地規(guī)則（認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則(標(biāo)準(zhǔn))非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則(標(biāo)準(zhǔn))完全獲得標(biāo)準(zhǔn)實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)稅則歸類改變制造或加工工序從價百分比完全獲得標(biāo)準(zhǔn)實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)區(qū)域價值百分比標(biāo)準(zhǔn)加工工序標(biāo)準(zhǔn)

一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定

▲優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則

2、實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)（3）制造加工工序標(biāo)準(zhǔn)（補(bǔ)充）指賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序。3、直接運(yùn)輸規(guī)則P207題多選題：關(guān)于各類優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項下的優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),以下表述正確的是:A.完全獲得,是指從成員國(地區(qū))直接運(yùn)輸進(jìn)口的貨物是完全在該成員國(地區(qū))獲得或產(chǎn)生的B.稅則歸類改變,是指原產(chǎn)于成員國(地區(qū))的材料在非成員國(地區(qū))境內(nèi)進(jìn)行制造,加工后,所得稅則歸類發(fā)生了變化C.區(qū)域價值成份,是指出口貨物FOB價格扣除生產(chǎn)過程中該成員國(地區(qū))非原產(chǎn)材料價格后,所余價格在出口貨物FOB價格中所占的百分比D.制造加工工序,是指賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序ACD原產(chǎn)地規(guī)則的基本內(nèi)容原產(chǎn)地規(guī)則（認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則(標(biāo)準(zhǔn))非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則(標(biāo)準(zhǔn))完全獲得標(biāo)準(zhǔn)實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)稅則歸類改變制造或加工工序從價百分比完全獲得標(biāo)準(zhǔn)實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)區(qū)域價值百分比標(biāo)準(zhǔn)加工工序標(biāo)準(zhǔn)

一、貨物原產(chǎn)地的確定

▲非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)205-2061、完全獲得標(biāo)準(zhǔn)

含義：完全在一個國家或地區(qū)生產(chǎn)或獲得。具體包括：P2062、實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)

206含義：兩個及兩個以上國家(地區(qū))參與生產(chǎn)或制造的貨物，以最后完成實質(zhì)性改變的國家(地區(qū))為原產(chǎn)地。以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)，稅則歸類不能反映實質(zhì)性改變的，以從價百分比、制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。

一、貨物原產(chǎn)地的確定

①稅則歸類改變：指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在《進(jìn)出口稅則》中四位數(shù)一級的稅則歸類已經(jīng)改變②制造或加工工序：指在某一國家(地區(qū))進(jìn)行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。③從價百分比：是指一個國家(地區(qū))對非該國(地區(qū))原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，不低于所得貨物價值的30%。練一練單選題：下列不屬于非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中“實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”的是()。A.完全獲得標(biāo)準(zhǔn)B.稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)C.從價百分比標(biāo)準(zhǔn)D.加工工序標(biāo)準(zhǔn)單選題：非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的從價百分比標(biāo)準(zhǔn)，是指在某一國家(地區(qū))對非該國(地區(qū))原產(chǎn)原料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，超過所得貨物價值的比例()。A.≥30%

B.≥40%

C.≥55%

D.≥60%AA3、單選：非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的“實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”。其基本標(biāo)準(zhǔn)是：A稅則歸類改變B從價百分比C制造、加工工序D完全獲得標(biāo)準(zhǔn)A題馬來西亞生產(chǎn)的橡膠在日本制成汽車輪胎并出口到香港，在香港使用報廢后回收并出口到我國作為再生原料。根據(jù)我國原產(chǎn)地規(guī)則，該貨物的原產(chǎn)地為：

A、馬來西亞B、日本

C、香港D、未列明國家(地區(qū))我國某公司從香港購進(jìn)SONY牌29寸電視機(jī)100臺，該電視機(jī)的外殼標(biāo)明日本產(chǎn)，但其中顯象管為韓國生產(chǎn)，集成電路板由新加坡生產(chǎn)，其余零件由馬來西亞生產(chǎn)，最后由韓國組裝成整機(jī)。該公司向海關(guān)申報時，原產(chǎn)地為：

A、日本B、韓國

C、新加坡D、馬來西亞CB第三節(jié)原產(chǎn)地確定與稅率適用P205一、原產(chǎn)地的確定二、稅率的確定

二、稅率的確定208稅率名稱適用范圍最惠國稅率原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。協(xié)定稅率原產(chǎn)于我國加入的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。特惠稅率原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或我國自主給予特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇的國家的進(jìn)口貨物。普通稅率原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。（一）稅率種類208（二）稅率的適用原則209可選稅率最終適用稅率同時適用最惠國稅率、進(jìn)口暫定稅率

暫定稅率同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進(jìn)口暫定稅率

從低適用同時適用國家優(yōu)惠政策、進(jìn)口暫定稅率取低計征，但不得在暫定稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免適用普通稅率的進(jìn)口貨物，存在進(jìn)口暫定稅率適用普通稅率的貨物，不適用暫定稅率適用關(guān)稅配額稅率、其他稅率配額內(nèi)的適用配額稅率，配額外的適用其他同時適用ITA稅率ITA（信息技術(shù)產(chǎn)品協(xié)議）稅率反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅適用反傾銷率、反補(bǔ)貼率、保障措施關(guān)稅率、報復(fù)性關(guān)稅率練一練1、單選：稅率適用的原則，下列表述不正確的是：A、適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率B、同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率C、適用普通稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，不適用暫定稅率D、執(zhí)行國家關(guān)稅減征政策時，分別在最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的基礎(chǔ)上按國家優(yōu)惠政策執(zhí)行2、單選：以下關(guān)于稅率適用的原則，表述錯誤的是：A.適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率B.適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用特惠稅率C.適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率D.適用普通稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)用普通稅率DB第四節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的計算★基本規(guī)定209-210：1、海關(guān)征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)一律以人民幣計征，起征點為人民幣50元。完稅價格、稅額采用四舍五入法計算至分。2、進(jìn)口貨物的成交價格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計價的，計算稅款前海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合人民幣計算完稅價格。3、海關(guān)每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三(第三個星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個星期三)中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準(zhǔn)匯率。以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值。第四節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的計算（重點）一、進(jìn)口關(guān)稅的計算；二、出口關(guān)稅的計算；三、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計算（增值稅、消費(fèi)稅）；四、滯納金和滯報金的計算。一、進(jìn)口關(guān)稅的計算▲從價稅公式：應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格×適用稅率▲計算步驟（了解）：1、根據(jù)貨物名稱和規(guī)格確定稅則歸類，找到其相應(yīng)的稅則號；2、根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用原則，確定貨物的稅率；3、根據(jù)完稅價格的審定方法，確定貨物的完稅價格（CIF價）；4、根據(jù)匯率適用原則，將外幣CIF價換算成本幣；5、根據(jù)從價稅計算公式計算稅款；進(jìn)口從價關(guān)稅舉例例1：P210單選題：境內(nèi)某公司與香港某公司簽約進(jìn)口韓國產(chǎn)的彩色超聲波診斷儀1臺，直接由韓國運(yùn)抵上海，成交價格CIF上海10000美元/臺。設(shè)1美元=7元人民幣，最惠國稅率為5%，普通稅率為17%，亞太貿(mào)易協(xié)定稅率為4.5%，應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為()A.0B.3150元人民幣

C.3500元人民幣D.11900元人民幣B一、進(jìn)口關(guān)稅的計算▲從量稅公式和征收范圍（四類商品）：應(yīng)征稅額=貨物數(shù)量×單位稅額▲計算步驟（了解）：1、根據(jù)貨物名稱和規(guī)格確定稅則歸類，找到其相應(yīng)的稅則號；2、根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用原則，確定貨物的稅率；3、確定實際進(jìn)口數(shù)量；4、根據(jù)從量稅計算公式計算稅款；進(jìn)口從量關(guān)稅舉例例1：P211單選題：某公司從香港購買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷(寬度35㎜，長度2m之內(nèi))，成交價格為CIF上海HKD12/卷。設(shè)外匯折算價為1港元=1.2元人民幣，以上規(guī)格膠卷0.05平方米/卷。該批商品的最惠國稅率為30元人民幣/平方米，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為：

A.0元B.34560元C.16800元D.12000元D一、進(jìn)口關(guān)稅的計算復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅（P211、212略）二、出口關(guān)稅的計算212從價稅公式：出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率

=FOB÷（1+出口關(guān)稅稅率）×出口關(guān)稅稅率例：某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每噸售價CFR香港7610港幣，運(yùn)費(fèi)為850元/噸。匯率：1港幣＝1.1元人民幣。出口稅率為30％。求出口關(guān)稅。三、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅的計算212增值稅的計算：應(yīng)納增值稅稅額=組成價格×增值稅稅率

組成價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額消費(fèi)稅的計算：從價征收的消費(fèi)稅計算公式：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率

組成計稅價格=（完稅價格+關(guān)稅稅額）÷（1－消費(fèi)稅稅率）若有三、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅的計算212（一）消費(fèi)稅的計算和征收范圍：從價征收的消費(fèi)稅計算公式：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率

組成計稅價格=（完稅價格+關(guān)稅稅額）÷（1－消費(fèi)稅稅率）例：某公司向海關(guān)申報進(jìn)口一批小轎車，價格為FOB橫濱10

000

000日元，運(yùn)費(fèi)200

000日元，保險費(fèi)率5‰。關(guān)稅稅率80%，消費(fèi)稅稅率8%。100

000日元兌換人民幣買賣中間價為8500元，求消費(fèi)稅。三、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅的計算從量征收的消費(fèi)稅計算公式（了解）：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額三、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計算（二）增值稅的計算和征收范圍：應(yīng)納增值稅稅額=組成價格×增值稅稅率

組成價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額例：某外貿(mào)公司代某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺，F(xiàn)OBAntwerp

SFr223

343，運(yùn)費(fèi)RMB42

240，保險費(fèi)率0.3%,瑞士法郎對人民幣外匯市場買賣中間價為SFR100=RMB387.055。關(guān)稅稅率為15%

。求增值稅。

◆滯納金214（一）滯納金概述1、含義：指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。2、起征額：50元3、滯納天數(shù)的計算（重點）：見法律原文（下頁）四、滯納金和滯報金滯納天數(shù)的計算（重點）《征稅管理辦法》：第二十條

納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。逾期繳納稅款的，由海關(guān)自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)滯納金繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納滯納金。滯納金繳款書的格式與稅款繳款書相同。繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個工作日。國務(wù)院臨時調(diào)整休息日與工作日的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整后的情況計算繳款期限。滯納天數(shù)的計算1、海關(guān)于9月10日(周二)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。

A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日2、海關(guān)于9月6日(周五)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。

A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日3、海關(guān)于9月30日(周一)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定的銀行繳納關(guān)稅。

A、10月14B、10月15C、10月21D、10月124、海關(guān)于9月17日(周二)填發(fā)稅