報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)9進(jìn)出口稅費(fèi)

第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口關(guān)稅稅進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅（增值稅、消費(fèi)稅）船舶噸稅（不講）

費(fèi)—滯納金和滯報(bào)金一、進(jìn)出口關(guān)稅關(guān)稅：是由海關(guān)代表國(guó)家，按照國(guó)家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收的主體判斷題：我國(guó)關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對(duì)象是各類(lèi)進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品。征收的對(duì)象多選：關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括：

A出口貨物的發(fā)貨人B進(jìn)出境物品的所有人C進(jìn)口貨物的收貨人D進(jìn)出境運(yùn)輸工具的負(fù)責(zé)人錯(cuò)ABC1、進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)征方法/標(biāo)準(zhǔn)（掌握P197）（一）進(jìn)口關(guān)稅從價(jià)稅從量稅復(fù)合稅滑準(zhǔn)稅以貨物、物品的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，是主要的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。公式：從價(jià)稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格×從價(jià)稅稅率針對(duì)于原油、啤酒、膠卷和凍雞公式：從量稅應(yīng)征稅額=貨物數(shù)量×從量稅稅率針對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等。公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格×從價(jià)稅率+貨物數(shù)量×單位稅額當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率，當(dāng)價(jià)格下跌時(shí)則采用較高稅率計(jì)征方法習(xí)題單選題：目前我國(guó)不實(shí)行從量計(jì)稅的進(jìn)口商品是：

A.凍烏雞B.鮮啤酒C.未梳原棉D(zhuǎn).盤(pán)裝膠卷多選題：下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅的表述正確的是()

A.當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率

B.當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較高稅率

C.當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較高稅率

D.當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較低稅率CAC2、進(jìn)口關(guān)稅的分類(lèi)（掌握P197）（一）進(jìn)口關(guān)稅按海關(guān)稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。是對(duì)進(jìn)口貨物除征收正稅之外另外征收的進(jìn)口稅。具有臨時(shí)性，包括：反傾銷(xiāo)稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅等。反傾銷(xiāo)稅稅額=完稅價(jià)格×反傾銷(xiāo)稅稅率正稅附加稅按是否根據(jù)稅則征收判斷題：我國(guó)目前征收的進(jìn)口附加稅主要是報(bào)復(fù)性關(guān)稅。多選題：下列屬于關(guān)稅附加稅的是()。

A.反傾銷(xiāo)稅B.反補(bǔ)貼稅C.消費(fèi)稅D.增值稅2、進(jìn)口關(guān)稅的分類(lèi)（掌握）（一）進(jìn)口關(guān)稅按海關(guān)稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。最惠國(guó)待遇關(guān)稅協(xié)定關(guān)稅特惠關(guān)稅普通關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅按稅率是否有優(yōu)惠（補(bǔ)充）1、含義：海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。2、目的：主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。（二）出口關(guān)稅（了解197）第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口關(guān)稅稅進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅（增值稅、消費(fèi)稅）船舶噸稅（不講）

費(fèi)—滯納金和滯報(bào)金二、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅1981、含義及性質(zhì)：流轉(zhuǎn)稅2、征收機(jī)構(gòu)：進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。3、征收范圍及稅率213基本稅率為17%。按13%征收增值稅的商品有：①糧食、實(shí)用植物油②自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(注意：不包括石油、汽油、柴油)③圖書(shū)、報(bào)紙、雜志(圖書(shū))④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜(與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān))⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。4、計(jì)算（見(jiàn)第四節(jié)掌握）（一）增值稅二、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅1981、含義及性質(zhì)：流轉(zhuǎn)稅2、征收機(jī)構(gòu)：進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。3、征收范圍（四類(lèi)P212）第一類(lèi)：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。(煙、酒、酒精、鞭炮、焰火)第二類(lèi)：奢侈品等非生活必須品。(貴重首飾及珠寶玉石、化妝品)第三類(lèi)：高能耗的高檔消費(fèi)品。(小轎車(chē)、摩托車(chē))第四類(lèi)：不可再生和替代的資源類(lèi)消費(fèi)品。(汽油、柴油)4、計(jì)算（見(jiàn)第四節(jié)掌握）（二）消費(fèi)稅

第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口關(guān)稅稅進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅（增值稅、消費(fèi)稅）船舶噸稅（不講）

費(fèi)—滯納金和滯報(bào)金（見(jiàn)第四節(jié)）第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的審定一、完稅價(jià)格的含義及海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)（理解）二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（重點(diǎn)）三、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（不講）四、出口貨物完稅價(jià)格的審定（了解）五、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算（理解）一、完稅價(jià)格的含義及海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)1、完稅價(jià)格的含義P199（理解）海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物征收從價(jià)稅時(shí)審查估定的應(yīng)稅價(jià)格，是憑以計(jì)征進(jìn)出口貨物關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額的基礎(chǔ)。2、海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)(三個(gè)層次)：（1）法律層次：《海關(guān)法》（2）行政法規(guī)層次：《關(guān)稅條例》（3）部門(mén)規(guī)章層次：《審價(jià)辦法》、《征管辦法》第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的審定一、完稅價(jià)格的含義及海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)（理解）二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（重點(diǎn)）三、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（不講）四、出口貨物完稅價(jià)格的審定（了解）五、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算（理解）二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定《海關(guān)法》第五十五條：

進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依法估定。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的方法（

6種，記憶、掌握

）：

1、成交價(jià)格法

2、相同貨物成交價(jià)格法

3、類(lèi)似貨物成交價(jià)格法

4、倒扣價(jià)格法

5、計(jì)算價(jià)格法

6、合理方法注意：P203這六種方法必須依次采用，但如果進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人提出要求，經(jīng)海關(guān)同意，可以顛倒倒扣價(jià)格法和計(jì)算價(jià)格法的適用次序。

可以顛倒考題分析單選：當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不能按照成交價(jià)格確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價(jià)格，依次使用的正確順序是：A、相同貨物成交價(jià)格方法……類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……合理方法B、類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法……相同貨物成交價(jià)格方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……合理方法C、相同貨物成交價(jià)格方法……類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法……合理方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法D、倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……相同貨物成交價(jià)格方法……類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法……合理方法A考題分析單選：海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的方法有：合理方法①;成交價(jià)格法②;倒扣價(jià)格法③;計(jì)算價(jià)格法④;類(lèi)似貨物成交價(jià)格法⑤;相同貨物成交價(jià)格法⑥。采用上述六種估計(jì)方法的正確順序?yàn)?)A.①②③④⑤⑥

B.②⑤⑥①③④

C.②⑥⑤③④①

D.①②⑥⑤④③單選：海關(guān)確定一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)依然采用：①進(jìn)口貨物成交價(jià)格法、②相同貨物成交價(jià)格法、③類(lèi)似貨物成交價(jià)格法④倒扣價(jià)格法⑤計(jì)算價(jià)格法⑥合理方法。其中，經(jīng)納稅義務(wù)人申請(qǐng)，海關(guān)可以顛倒_____的適用次序。

A.①和②③B.②和③

C.④和⑤D.④⑤和⑥CC二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定◆成交價(jià)格法(重點(diǎn)、掌握)P199-2011、成交價(jià)格的含義P199：是指賣(mài)方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售該貨物時(shí)買(mǎi)方為進(jìn)口該貨物向賣(mài)方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。

注意：成交價(jià)格不完全等同于貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生的發(fā)票價(jià)格，需要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，還應(yīng)考慮價(jià)格調(diào)整因素。

考題分析判斷題：海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，是指賣(mài)方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售該貨物時(shí)買(mǎi)方為進(jìn)口該貨物向賣(mài)方實(shí)付、應(yīng)付的價(jià)格總額，包括直接支付的價(jià)格和間接支付的價(jià)款。

多選題：貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的（）應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

A.運(yùn)輸費(fèi)

B.裝卸費(fèi)

C.搬運(yùn)費(fèi)

D.保險(xiǎn)費(fèi)

錯(cuò)ABCD二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定

◆進(jìn)口貨物成交價(jià)格法2、成交價(jià)格的調(diào)整因素（重點(diǎn)）▲計(jì)入項(xiàng)目（計(jì)入因素200）：①除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)用②與進(jìn)口貨物作為一個(gè)整體的容器費(fèi)③包裝費(fèi)(包括：材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi))④協(xié)助的價(jià)值⑤特許權(quán)使用費(fèi)⑥返回給賣(mài)方的轉(zhuǎn)售收益?zhèn)蚪鸱譃椋嘿?gòu)貨傭金和銷(xiāo)售傭金

購(gòu)貨傭金也叫買(mǎi)方傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格銷(xiāo)售傭金（賣(mài)方傭金）計(jì)入完稅價(jià)格

注：上述項(xiàng)目計(jì)入到完稅價(jià)格中必須同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件：①由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)②未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格中③有客觀量化的數(shù)據(jù)資料考題分析多選題：特許權(quán)使用費(fèi)包括：A.專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)B.商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)C.著作權(quán)使用費(fèi)D.專(zhuān)有技術(shù)使用費(fèi)二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定

◆進(jìn)口貨物成交價(jià)格法2、成交價(jià)格的調(diào)整因素（重點(diǎn)）▲扣減項(xiàng)目（扣減因素P200）：①?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，保修費(fèi)除外。②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅收④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用注：利息費(fèi)和碼頭裝卸費(fèi)（THC）也不計(jì)入考題分析1、(單選題)在確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用或價(jià)值不應(yīng)計(jì)入()。A、買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B、作為銷(xiāo)售條件，由買(mǎi)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)C、廠房、機(jī)械等貨物進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)用D、賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益2、(多選題)進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用B、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C、進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收D、作為該貨物向我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售條件，買(mǎi)方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)CABC考題分析3、單選：某工廠從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500,000，運(yùn)保費(fèi)USD5,000，賣(mài)方傭金USD25,000，培訓(xùn)費(fèi)USD2,000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2,000。該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是()

A.USD527,000

B.USD530,000

C.USD532,000

D、USD552,0004、(單選題)某公司從德國(guó)進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款CIF天津USD300,000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10,000，買(mǎi)方傭金USD1,000，賣(mài)方傭金1,500。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格應(yīng)為：

A.USD311000

B.USD301500

C.USD301000

D.USD291500BB二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定

◆進(jìn)口貨物成交價(jià)格法3、成交價(jià)格本身須滿(mǎn)足的條件200（理解）①買(mǎi)方對(duì)進(jìn)口貨物的處置和使用權(quán)不受限制②貨物的價(jià)格不應(yīng)受到導(dǎo)致該貨物成交價(jià)格無(wú)法確定的條件或因素的影響③賣(mài)方不得直接或間接的從買(mǎi)方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生任何收益，除非該收益能被合理確定。④買(mǎi)賣(mài)雙方之間的特殊關(guān)系201不影響價(jià)格?？碱}分析單選：某企業(yè)從國(guó)外購(gòu)進(jìn)一臺(tái)精密數(shù)控機(jī)床，合同約定該機(jī)床只能用于展示。海關(guān)在審定其完稅價(jià)格時(shí)，不能采用__。

A計(jì)算價(jià)格法

B合理方法

C類(lèi)似貨物成交價(jià)格法

D進(jìn)口貨物成交價(jià)格法D第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的審定一、完稅價(jià)格的含義及海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)（理解）二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（重點(diǎn)）三、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（不講）四、出口貨物完稅價(jià)格的審定（了解）五、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算（理解）第二節(jié)完稅價(jià)格的審定四、出口貨物完稅價(jià)格的審定P203（了解）《海關(guān)法》第五十五條：出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。注：出口貨物的完稅價(jià)格以FOB價(jià)為基礎(chǔ)，若包括出口關(guān)稅，應(yīng)剔除。出口貨物的完稅價(jià)格=FOB價(jià)÷（1+出口關(guān)稅稅率）第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的審定一、完稅價(jià)格的含義及海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)（理解）二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（重點(diǎn)）三、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（不講）四、出口貨物完稅價(jià)格的審定（了解）五、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算（理解）第二節(jié)完稅價(jià)格的審定五、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算P204（一）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算方法：先把成交價(jià)格轉(zhuǎn)換為CIF價(jià)，再按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，即計(jì)入一些項(xiàng)目，扣減一些項(xiàng)目（若需要的話）。例1：P204:9.1例2：某貿(mào)易公司從荷蘭進(jìn)口了3000箱“喜力”牌飲料，規(guī)格為24支×330ml／箱，申報(bào)價(jià)格為FOB鹿特丹HKD50／箱，發(fā)票列明：運(yùn)費(fèi)為HKD20000，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，賣(mài)方傭金HKD5000，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)。計(jì)算該批貨物的完稅價(jià)格。

（二）出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算以FOB價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算；出口貨物的完稅價(jià)格=FOB價(jià)÷（1+出口關(guān)稅稅率）第三節(jié)原產(chǎn)地確定與稅率適用P205一、原產(chǎn)地的確定二、稅率的確定一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定（一）原產(chǎn)地規(guī)則的含義（了解）為確定貨物原產(chǎn)地而制定的標(biāo)準(zhǔn)和方法。優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則又稱(chēng)協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則，為實(shí)施國(guó)別優(yōu)惠政策而制定，優(yōu)惠范圍以原產(chǎn)地受惠國(guó)產(chǎn)品為限，通過(guò)多邊、雙邊或自主的形式制定205。又稱(chēng)自主原產(chǎn)地規(guī)則，由本國(guó)立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則，其實(shí)施遵循最惠國(guó)待遇原則205。一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定原產(chǎn)地規(guī)則（認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則(標(biāo)準(zhǔn))非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則(標(biāo)準(zhǔn))完全獲得標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)稅則歸類(lèi)改變制造或加工工序從價(jià)百分比完全獲得標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)稅則歸類(lèi)改變標(biāo)準(zhǔn)區(qū)域價(jià)值百分比標(biāo)準(zhǔn)加工工序標(biāo)準(zhǔn)（二）原產(chǎn)地規(guī)則的基本內(nèi)容

一、原產(chǎn)地的確定

▲優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則2071、完全獲得標(biāo)準(zhǔn)

（掌握）即從優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定成員國(guó)或者地區(qū)直接運(yùn)輸進(jìn)口的貨物是完全在該成員國(guó)或者地區(qū)獲得或生產(chǎn)的。包括：①在該成員國(guó)或者地區(qū)境內(nèi)收獲、采摘或者采集的植物產(chǎn)品；②在該成員國(guó)或者地區(qū)境內(nèi)出生并飼養(yǎng)的活動(dòng)物；③在該成員國(guó)或者地區(qū)領(lǐng)土或者領(lǐng)海開(kāi)采、提取的礦產(chǎn)品；④其他符合相應(yīng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下完全獲得標(biāo)準(zhǔn)的貨物。

一、原產(chǎn)地的確定

▲優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則2072、實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)“非完全在該成員國(guó)或者地區(qū)獲得或者生產(chǎn)”（1）稅則歸類(lèi)改變標(biāo)準(zhǔn)（補(bǔ)充）▲含義：指原產(chǎn)于非成員國(guó)或者地區(qū)的材料在出口成員國(guó)或者地區(qū)境內(nèi)進(jìn)行制造、加工后，所得貨物在《商品名稱(chēng)及編碼協(xié)調(diào)制度》中稅則歸類(lèi)發(fā)生了改變。注：《亞太貿(mào)易協(xié)定》前4位應(yīng)相同，其他前6位。

一、原產(chǎn)地的確定

▲優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則2072、實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)（2）區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)P207（從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)）掌握出口貨物船上交貨價(jià)格(FOB價(jià))扣除該貨物生產(chǎn)過(guò)程中該成員國(guó)或者地區(qū)非原產(chǎn)材料價(jià)格后，所余價(jià)款在出口貨物船上交貨價(jià)格(FOB價(jià))中所占的百分比，即

（FOB價(jià)—非成員國(guó)價(jià)值）÷FOB價(jià)各優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定區(qū)域價(jià)值成份標(biāo)準(zhǔn)：各優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定區(qū)域價(jià)值成份標(biāo)準(zhǔn)1、《亞太貿(mào)易協(xié)定》成員國(guó)：6國(guó)，孟加拉國(guó)、印度、老撾、韓國(guó)、斯里蘭卡、中國(guó)價(jià)值百分比規(guī)定：

（1）非成員國(guó)原產(chǎn)的材料、零件或產(chǎn)物的總價(jià)值不超過(guò)55%。即：成員國(guó)的材料要達(dá)45%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國(guó)為受惠國(guó)。（2）原產(chǎn)于孟加拉國(guó)的貨物，非成員國(guó)的材料、零件或產(chǎn)物的總價(jià)值不超過(guò)65%2、《中國(guó)-東盟合作框架協(xié)議》成員國(guó)包括10國(guó)：印度尼西亞、馬來(lái)西亞、菲律賓、新加坡、泰國(guó)、文萊、越南、老撾、緬甸、柬埔寨)價(jià)值百分比規(guī)定：非中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件或產(chǎn)物的總價(jià)值不超過(guò)60%

各優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定區(qū)域價(jià)值成份標(biāo)準(zhǔn)3、港澳CEPA要求港澳產(chǎn)品的增值標(biāo)準(zhǔn)為30%及以上，則原產(chǎn)地為香港、澳門(mén)

4、《中巴自由貿(mào)易協(xié)定》成員方成份不少于40%5、《中智自由貿(mào)易協(xié)定》成員方成份不少于60%原產(chǎn)地規(guī)則的基本內(nèi)容原產(chǎn)地規(guī)則（認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則(標(biāo)準(zhǔn))非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則(標(biāo)準(zhǔn))完全獲得標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)稅則歸類(lèi)改變制造或加工工序從價(jià)百分比完全獲得標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)稅則歸類(lèi)改變標(biāo)準(zhǔn)區(qū)域價(jià)值百分比標(biāo)準(zhǔn)加工工序標(biāo)準(zhǔn)

一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定

▲優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則

2、實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)（3）制造加工工序標(biāo)準(zhǔn)（補(bǔ)充）指賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序。3、直接運(yùn)輸規(guī)則P207題多選題：關(guān)于各類(lèi)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下的優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),以下表述正確的是:A.完全獲得,是指從成員國(guó)(地區(qū))直接運(yùn)輸進(jìn)口的貨物是完全在該成員國(guó)(地區(qū))獲得或產(chǎn)生的B.稅則歸類(lèi)改變,是指原產(chǎn)于成員國(guó)(地區(qū))的材料在非成員國(guó)(地區(qū))境內(nèi)進(jìn)行制造,加工后,所得稅則歸類(lèi)發(fā)生了變化C.區(qū)域價(jià)值成份,是指出口貨物FOB價(jià)格扣除生產(chǎn)過(guò)程中該成員國(guó)(地區(qū))非原產(chǎn)材料價(jià)格后,所余價(jià)格在出口貨物FOB價(jià)格中所占的百分比D.制造加工工序,是指賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序ACD原產(chǎn)地規(guī)則的基本內(nèi)容原產(chǎn)地規(guī)則（認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則(標(biāo)準(zhǔn))非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則(標(biāo)準(zhǔn))完全獲得標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)稅則歸類(lèi)改變制造或加工工序從價(jià)百分比完全獲得標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)稅則歸類(lèi)改變標(biāo)準(zhǔn)區(qū)域價(jià)值百分比標(biāo)準(zhǔn)加工工序標(biāo)準(zhǔn)

一、貨物原產(chǎn)地的確定

▲非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)205-2061、完全獲得標(biāo)準(zhǔn)

含義：完全在一個(gè)國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn)或獲得。具體包括：P2062、實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)

206含義：兩個(gè)及兩個(gè)以上國(guó)家(地區(qū))參與生產(chǎn)或制造的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國(guó)家(地區(qū))為原產(chǎn)地。以稅則歸類(lèi)改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)，稅則歸類(lèi)不能反映實(shí)質(zhì)性改變的，以從價(jià)百分比、制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。

一、貨物原產(chǎn)地的確定

①稅則歸類(lèi)改變：指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在《進(jìn)出口稅則》中四位數(shù)一級(jí)的稅則歸類(lèi)已經(jīng)改變②制造或加工工序：指在某一國(guó)家(地區(qū))進(jìn)行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。③從價(jià)百分比：是指一個(gè)國(guó)家(地區(qū))對(duì)非該國(guó)(地區(qū))原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，不低于所得貨物價(jià)值的30%。練一練單選題：下列不屬于非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”的是()。A.完全獲得標(biāo)準(zhǔn)B.稅則歸類(lèi)改變標(biāo)準(zhǔn)C.從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)D.加工工序標(biāo)準(zhǔn)單選題：非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)，是指在某一國(guó)家(地區(qū))對(duì)非該國(guó)(地區(qū))原產(chǎn)原料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，超過(guò)所得貨物價(jià)值的比例()。A.≥30%

B.≥40%

C.≥55%

D.≥60%AA3、單選：非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”。其基本標(biāo)準(zhǔn)是：A稅則歸類(lèi)改變B從價(jià)百分比C制造、加工工序D完全獲得標(biāo)準(zhǔn)A題馬來(lái)西亞生產(chǎn)的橡膠在日本制成汽車(chē)輪胎并出口到香港，在香港使用報(bào)廢后回收并出口到我國(guó)作為再生原料。根據(jù)我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)則，該貨物的原產(chǎn)地為：

A、馬來(lái)西亞B、日本

C、香港D、未列明國(guó)家(地區(qū))我國(guó)某公司從香港購(gòu)進(jìn)SONY牌29寸電視機(jī)100臺(tái)，該電視機(jī)的外殼標(biāo)明日本產(chǎn)，但其中顯象管為韓國(guó)生產(chǎn)，集成電路板由新加坡生產(chǎn)，其余零件由馬來(lái)西亞生產(chǎn)，最后由韓國(guó)組裝成整機(jī)。該公司向海關(guān)申報(bào)時(shí)，原產(chǎn)地為：

A、日本B、韓國(guó)

C、新加坡D、馬來(lái)西亞CB第三節(jié)原產(chǎn)地確定與稅率適用P205一、原產(chǎn)地的確定二、稅率的確定

二、稅率的確定208稅率名稱(chēng)適用范圍最惠國(guó)稅率原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國(guó)或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物。協(xié)定稅率原產(chǎn)于我國(guó)加入的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。特惠稅率原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或我國(guó)自主給予特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇的國(guó)家的進(jìn)口貨物。普通稅率原產(chǎn)于上述國(guó)家或地區(qū)以外的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。（一）稅率種類(lèi)208（二）稅率的適用原則209可選稅率最終適用稅率同時(shí)適用最惠國(guó)稅率、進(jìn)口暫定稅率

暫定稅率同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進(jìn)口暫定稅率

從低適用同時(shí)適用國(guó)家優(yōu)惠政策、進(jìn)口暫定稅率取低計(jì)征，但不得在暫定稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免適用普通稅率的進(jìn)口貨物，存在進(jìn)口暫定稅率適用普通稅率的貨物，不適用暫定稅率適用關(guān)稅配額稅率、其他稅率配額內(nèi)的適用配額稅率，配額外的適用其他同時(shí)適用ITA稅率ITA（信息技術(shù)產(chǎn)品協(xié)議）稅率反傾銷(xiāo)、反補(bǔ)貼、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅適用反傾銷(xiāo)率、反補(bǔ)貼率、保障措施關(guān)稅率、報(bào)復(fù)性關(guān)稅率練一練1、單選：稅率適用的原則，下列表述不正確的是：A、適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率B、同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率C、適用普通稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，不適用暫定稅率D、執(zhí)行國(guó)家關(guān)稅減征政策時(shí)，分別在最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的基礎(chǔ)上按國(guó)家優(yōu)惠政策執(zhí)行2、單選：以下關(guān)于稅率適用的原則，表述錯(cuò)誤的是：A.適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率B.適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用特惠稅率C.適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率D.適用普通稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)用普通稅率DB第四節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算★基本規(guī)定209-210：1、海關(guān)征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)一律以人民幣計(jì)征，起征點(diǎn)為人民幣50元。完稅價(jià)格、稅額采用四舍五入法計(jì)算至分。2、進(jìn)口貨物的成交價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，計(jì)算稅款前海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。3、海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三(第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個(gè)星期三)中國(guó)人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率。以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計(jì)價(jià)的，采用同一時(shí)間中國(guó)銀行公布的現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià)和現(xiàn)匯賣(mài)出價(jià)的中間值。第四節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算（重點(diǎn)）一、進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算；二、出口關(guān)稅的計(jì)算；三、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計(jì)算（增值稅、消費(fèi)稅）；四、滯納金和滯報(bào)金的計(jì)算。一、進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算▲從價(jià)稅公式：應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格×適用稅率▲計(jì)算步驟（了解）：1、根據(jù)貨物名稱(chēng)和規(guī)格確定稅則歸類(lèi)，找到其相應(yīng)的稅則號(hào)；2、根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用原則，確定貨物的稅率；3、根據(jù)完稅價(jià)格的審定方法，確定貨物的完稅價(jià)格（CIF價(jià)）；4、根據(jù)匯率適用原則，將外幣CIF價(jià)換算成本幣；5、根據(jù)從價(jià)稅計(jì)算公式計(jì)算稅款；進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅舉例例1：P210單選題：境內(nèi)某公司與香港某公司簽約進(jìn)口韓國(guó)產(chǎn)的彩色超聲波診斷儀1臺(tái)，直接由韓國(guó)運(yùn)抵上海，成交價(jià)格CIF上海10000美元/臺(tái)。設(shè)1美元=7元人民幣，最惠國(guó)稅率為5%，普通稅率為17%，亞太貿(mào)易協(xié)定稅率為4.5%，應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為()A.0B.3150元人民幣

C.3500元人民幣D.11900元人民幣B一、進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算▲從量稅公式和征收范圍（四類(lèi)商品）：應(yīng)征稅額=貨物數(shù)量×單位稅額▲計(jì)算步驟（了解）：1、根據(jù)貨物名稱(chēng)和規(guī)格確定稅則歸類(lèi)，找到其相應(yīng)的稅則號(hào)；2、根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用原則，確定貨物的稅率；3、確定實(shí)際進(jìn)口數(shù)量；4、根據(jù)從量稅計(jì)算公式計(jì)算稅款；進(jìn)口從量關(guān)稅舉例例1：P211單選題：某公司從香港購(gòu)買(mǎi)一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷(寬度35㎜，長(zhǎng)度2m之內(nèi))，成交價(jià)格為CIF上海HKD12/卷。設(shè)外匯折算價(jià)為1港元=1.2元人民幣，以上規(guī)格膠卷0.05平方米/卷。該批商品的最惠國(guó)稅率為30元人民幣/平方米，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為：

A.0元B.34560元C.16800元D.12000元D一、進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅（P211、212略）二、出口關(guān)稅的計(jì)算212從價(jià)稅公式：出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率

=FOB÷（1+出口關(guān)稅稅率）×出口關(guān)稅稅率例：某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每噸售價(jià)CFR香港7610港幣，運(yùn)費(fèi)為850元/噸。匯率：1港幣＝1.1元人民幣。出口稅率為30％。求出口關(guān)稅。三、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅的計(jì)算212增值稅的計(jì)算：應(yīng)納增值稅稅額=組成價(jià)格×增值稅稅率

組成價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額消費(fèi)稅的計(jì)算：從價(jià)征收的消費(fèi)稅計(jì)算公式：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1－消費(fèi)稅稅率）若有三、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅的計(jì)算212（一）消費(fèi)稅的計(jì)算和征收范圍：從價(jià)征收的消費(fèi)稅計(jì)算公式：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1－消費(fèi)稅稅率）例：某公司向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口一批小轎車(chē)，價(jià)格為FOB橫濱10

000

000日元，運(yùn)費(fèi)200

000日元，保險(xiǎn)費(fèi)率5‰。關(guān)稅稅率80%，消費(fèi)稅稅率8%。100

000日元兌換人民幣買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)為8500元，求消費(fèi)稅。三、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅的計(jì)算從量征收的消費(fèi)稅計(jì)算公式（了解）：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額三、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計(jì)算（二）增值稅的計(jì)算和征收范圍：應(yīng)納增值稅稅額=組成價(jià)格×增值稅稅率

組成價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額例：某外貿(mào)公司代某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺(tái)，F(xiàn)OBAntwerp

SFr223

343，運(yùn)費(fèi)RMB42

240，保險(xiǎn)費(fèi)率0.3%,瑞士法郎對(duì)人民幣外匯市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)為SFR100=RMB387.055。關(guān)稅稅率為15%

。求增值稅。

◆滯納金214（一）滯納金概述1、含義：指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。2、起征額：50元3、滯納天數(shù)的計(jì)算（重點(diǎn)）：見(jiàn)法律原文（下頁(yè)）四、滯納金和滯報(bào)金滯納天數(shù)的計(jì)算（重點(diǎn)）《征稅管理辦法》：第二十條

納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。逾期繳納稅款的，由海關(guān)自繳款期限屆滿(mǎn)之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)滯納金繳款書(shū)之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納滯納金。滯納金繳款書(shū)的格式與稅款繳款書(shū)相同。繳款期限屆滿(mǎn)日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。國(guó)務(wù)院臨時(shí)調(diào)整休息日與工作日的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整后的情況計(jì)算繳款期限。滯納天數(shù)的計(jì)算1、海關(guān)于9月10日(周二)填發(fā)稅款繳款書(shū)，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。

A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日2、海關(guān)于9月6日(周五)填發(fā)稅款繳款書(shū)，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。

A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日3、海關(guān)于9月30日(周一)填發(fā)稅款繳款書(shū)，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定的銀行繳納關(guān)稅。

A、10月14B、10月15C、10月21D、10月124、海關(guān)于9月17日(周二)填發(fā)稅