資源和環(huán)境保護稅崗位試題

資源和環(huán)境保護稅崗位試題一、單項選擇題1.2022年全國稅務(wù)系統(tǒng)全面從嚴(yán)治黨工作會議指出，要持續(xù)構(gòu)建完善政治建設(shè)一體深化、（）的“六位一體”稅務(wù)系統(tǒng)全面從嚴(yán)治黨新格局。A.兩個責(zé)任一體發(fā)力、綜合監(jiān)督一體貫通、黨建業(yè)務(wù)一體融合、約束激勵一體抓實、組織體系一體集成B.兩個責(zé)任一體抓實、綜合監(jiān)督一體集成、黨建業(yè)務(wù)一體融合、約束激勵一體發(fā)力、組織體系一體貫通C.兩個責(zé)任一體發(fā)力、綜合監(jiān)督一體貫通、黨建業(yè)務(wù)一體融合、約束激勵一體抓實、組織體系一體集成D.兩個責(zé)任一體發(fā)力、綜合監(jiān)督一體集成、黨建業(yè)務(wù)一體融合、約束激勵一體抓實、組織體系一體貫通答案解析：2022年全國稅務(wù)系統(tǒng)全面從嚴(yán)治黨工作會議指出，要持續(xù)構(gòu)建完善“政治建設(shè)一體深化、兩個責(zé)任一體發(fā)力、綜合監(jiān)督一體集成、黨建業(yè)務(wù)一體融合、約束激勵一體抓實、組織體系一體貫通”的“六位一體”稅務(wù)系統(tǒng)全面從嚴(yán)治黨新格局。2.涉稅輿情管理是稅費工作的重要組成部分，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)堅持（）的總要求，切實管好陣地、凈化空間，把好導(dǎo)向、牢牢掌握輿論場的主動權(quán)和主導(dǎo)權(quán)。A.“管得住是總要求、正能量是硬道理、用得好是真本事”B.“正能量是總要求、用得好是硬道理、管得住是真本事”C.“正能量是總要求、管得住是硬道理、用得好是真本事”D.“用得好是總要求、管得住是硬道理、正能量是真本事”答案解析：涉稅輿情管理是稅費工作的重要組成部分，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)堅持“正能量是總要求、管得住是硬道理、用得好是真本事”的總要求，切實管好陣地、凈化空間、把好導(dǎo)向，牢牢掌握輿論場的主動權(quán)和主導(dǎo)權(quán)。3.習(xí)近平強調(diào)，要積極穩(wěn)妥推進碳達峰達中和工作，立足富煤貧油少氣的基本國情，按照國家“雙碳”工作規(guī)劃部署，增強系統(tǒng)觀念，堅持穩(wěn)中求進、逐步實現(xiàn)，堅持（）、()、()、()協(xié)同堆進，在降碳的同時確保能源安全、產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全、糧食安全，保障群眾正常生活，不能脫離實際、急于求成。A.減碳降污擴綠增長B.降碳減污擴綠增長C.減碳降污節(jié)能擴綠D.降碳減污節(jié)能擴綠答案解析：2022年3月5日習(xí)近平在參加十三屆全國人大五次會議內(nèi)蒙古代表團審議時強調(diào)，要積極穩(wěn)妥推進碳達峰達中和工作，立足富煤貧油少氣的基本國情，按照國家“雙碳”工作規(guī)劃部署，增強系統(tǒng)觀念，堅持穩(wěn)中求進、逐步實現(xiàn)，堅持降碳、減污、擴綠、增長協(xié)同堆進，在降碳的同時確保能源安全、產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全、糧食安全，保障群眾正常生活，不能脫離實際、急于求成。故B選項正確。4.2022年1月18日，習(xí)近平總書記在中國共產(chǎn)黨第十九屆中央紀(jì)律檢查委員會第六次全體會議上發(fā)表重要講話。他指出，中國共產(chǎn)黨探索出了跳出歷史周期率的成功路徑。該路徑是（）。A.黨的領(lǐng)導(dǎo)B.人民至上C.理論創(chuàng)新D.自我革命答案解析：習(xí)近平指出，黨中央把全面從嚴(yán)治黨納入“四個全面”戰(zhàn)略布局，以前所未有的勇氣和定力推進黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭，剎住了一些多年未剎住的歪風(fēng)邪氣，解決了許多長期沒有解決的頑瘴痼疾，清除了黨、國家、軍隊內(nèi)部存在的嚴(yán)重隱患，管黨治黨寬松軟狀況得到根本扭轉(zhuǎn)，探索出依靠黨的自我革命跳出歷史周期率的成功路徑。D當(dāng)選。5.2021年3月24日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，對深化稅收征管改革作出全面部署，分階段逐步實現(xiàn)目標(biāo)。到2022年應(yīng)實現(xiàn)的主要目標(biāo)是（）。A.基本建成功能強大的智慧稅務(wù)，形成國內(nèi)一流的智能化行政應(yīng)用系統(tǒng)B.在稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范性、稅費服務(wù)便捷性、稅務(wù)監(jiān)管精準(zhǔn)性上取得重要進展C.基本建成“無風(fēng)險不打擾、有違法要追究、全過程強智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系D.基本建成“線下服務(wù)無死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋”的稅費服務(wù)新體系答案解析：根據(jù)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》表述，主要目標(biāo)，到2022年，在稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范性、稅費服務(wù)便捷性、稅務(wù)監(jiān)管精準(zhǔn)性上取得重要進展。B當(dāng)選。6.黨的十九屆六中全會指出，全黨要牢記的根本問題是（）。A.新形勢下實現(xiàn)什么樣的發(fā)展、怎樣發(fā)展B.建設(shè)什么樣的黨、怎樣建設(shè)黨C.什么是社會主義、怎樣建設(shè)社會主義D.中國共產(chǎn)黨是什么，要干什么答案解析：D選項正確。7.《關(guān)于進一步深化征管改革的意見》中指出要基本建成的（）稅務(wù)執(zhí)法新體系。A.無風(fēng)險免打擾、有違法必追究、全過程強智控B.無風(fēng)險不打擾、有違法要追究、全過程全智控C.無風(fēng)險免打擾、有違法必追究、全過程全智控D.無風(fēng)險不打擾、有違法要追究、全過程強智控答案解析：D選項正確。8.下列資源稅應(yīng)稅資源中，征稅對象規(guī)定為原礦或選礦產(chǎn)品的是（）。A.天然氣B.原油C.二氧化碳氣D.泥灰?guī)r答案解析：根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三號）中的《資源稅稅目稅率表》規(guī)定，選項A、B、C征稅對象只針對原礦，選項D征稅對象針對原礦或者選礦。選項D當(dāng)選。9.某省中型煤炭企業(yè)A為一般納稅人，2022年1-3月自采原煤5000噸，其中銷售4500噸，獲取不含稅銷售收入500萬元；500噸原煤和當(dāng)?shù)厮鄰S交換了價值30萬元的水泥。近期當(dāng)?shù)卦菏袌銎骄鶅r1250元/噸。該企業(yè)原煤每噸開采成本為1000元，該省規(guī)定的原煤成本利潤率為10%。4月份，A企業(yè)用于交換水泥的500噸自采原煤按30萬元的銷售額申報了資源稅，主管稅務(wù)機關(guān)在征期后開展日常風(fēng)險管理時發(fā)現(xiàn)該自用礦產(chǎn)品申報價格偏低，應(yīng)確定銷售額的方法是（）。A.按納稅人1-3月份原煤的平均銷售價格確定B.近期當(dāng)?shù)卦菏袌銎骄鶅r格確定C.按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定D.其他合理方法確定。答案解析：納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：1.按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。2.按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。3.按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。4.按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。5.按其他合理方法確定。10.納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)非資源稅產(chǎn)品銷售的，（）。A.按照選礦產(chǎn)品計征資源稅，在選礦移送環(huán)節(jié)繳納B.按照選礦產(chǎn)品計征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)繳納C.按照原礦產(chǎn)品計征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)繳納D.按照選礦產(chǎn)品計征資源稅，在非資源稅產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)繳納答案解析：財政部稅務(wù)總局公告2020年第34號：納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品（通過破碎、切割、洗選、篩分、磨礦、分級、提純、脫水、干燥等過程形成的產(chǎn)品，包括富集的精礦和研磨成粉、粒級成型、切割成型的原礦加工品）銷售，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照選礦產(chǎn)品計征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。11.某瑩石精選公司為增值稅一般納稅人，2021年12月開采瑩石并洗選加工為瑩精粉2000噸，當(dāng)月銷售1500噸，取得不含增值稅銷售收入300萬元，銷售收入中含運輸費用；該公司委托某運輸公司將瑩精粉運送到客戶指定的碼頭，取得的運雜費增值稅專用發(fā)票上注明的金額2萬元，稅額0.18萬元。已知當(dāng)?shù)噩撌x礦的資源稅稅率為3.5％，則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.14B.10.5C.13.93D.10.43答案解析：運雜費用不計算繳納資源稅。應(yīng)納資源稅＝（300－2）×3.5％＝10.43（萬元）。12.位于甲地的中型A鐵礦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，因本地鐵礦品位較低，2022年5月從位于乙地的B鐵礦生產(chǎn)企業(yè)購進鐵原礦，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元。A企業(yè)將其與自采原煤按1：2的比例混合后在本月全部銷售，取得不含稅銷售額400萬元；該批自采鐵原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售價格為150萬元。已知甲地和乙地鐵原礦稅率為3％。計算A企業(yè)2022年5月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納資源稅（）萬元。A.9萬元B.6萬元C.12萬元D.7.5萬元答案解析：外購已稅原礦和自采未稅原礦混合銷售計稅銷售額=當(dāng)期原礦（選礦）銷售額（銷售數(shù)量）-當(dāng)期外購原礦（選礦）的購進金額（購進數(shù)量）。13.某煤礦為增值稅一般納稅人，屬于衰竭期礦山。2022年5月，該煤礦通過充填開采置換出煤炭1800噸，與外購480萬元原煤混合銷售，取得銷售額900萬元；銷售因安全生產(chǎn)抽采的煤成氣50萬元。已知上述銷售額均為不含增值稅金額，當(dāng)?shù)卦憾惵蕿?%，煤成氣稅率為1%，該企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，該省份最大幅度減征“六稅兩費”。按照最優(yōu)惠方式處理，該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的煤炭資源稅稅額為（）。A.8.4萬元B.5.88萬元C.4.45萬元D.4.2萬元答案解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第14號）第一條第一款規(guī)定，納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量。該礦山應(yīng)繳資源稅的計稅依據(jù)為900-480=420萬元。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第32號）第四條規(guī)定，自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三號）第六條第二款第（四）項規(guī)定，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第34號）第九條規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項執(zhí)行。因此，該納稅人選擇充填開采置換出來的煤炭優(yōu)惠政策為最優(yōu)選擇?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第10號）第一條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三號）第六條第二款煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅。因此，該煤礦應(yīng)繳納的資源稅稅額=420×4%×50%×50%=4.2萬元。D當(dāng)選。14.下列屬于《資源稅法》規(guī)定的免稅項目的是（）。A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣B.從低豐度油氣田開采的天然氣C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品D.納稅人開采尾礦答案解析：B、C選項屬于減稅項目；D選項是省級政府確定的優(yōu)惠項目。15.下列各項中，應(yīng)征收資源稅的是（）。A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油B.進口的礦泉水C.開采銷售的高嶺土D.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣答案解析：A、D免征；B不屬于征收范圍；16.從事收集、貯存、利用、處置危險廢物經(jīng)營活動的單位，貯存危險廢物不得超過（）；確需延長期限的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)頒發(fā)許可證的生態(tài)環(huán)境主管部門批準(zhǔn)；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。A.半年B.一年C.兩年D.三年答案解析：根據(jù)《中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法》第八十一條規(guī)定，從事收集、貯存、利用、處置危險廢物經(jīng)營活動的單位，貯存危險廢物不得超過一年；確需延長期限的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)頒發(fā)許可證的生態(tài)環(huán)境主管部門批準(zhǔn)；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。17.下列單位直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物，（）一定不是環(huán)境保護稅納稅人。A.某國家機關(guān)下屬事業(yè)單位B.某畜禽養(yǎng)殖經(jīng)營戶C.某餐飲個體工商戶D.某稅務(wù)局內(nèi)部職工食堂答案解析：A選項，如果從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的事業(yè)單位直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物，也是環(huán)境保護稅納稅人。B、C選項，一定是環(huán)境保護稅納稅人。D選項，稅務(wù)局是國家行政機關(guān)，不是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)事業(yè)單位，所以不是環(huán)境保護稅納稅人。18.某工業(yè)企業(yè)執(zhí)行的噪聲標(biāo)準(zhǔn)為《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB12347-2008），晝間標(biāo)準(zhǔn)為65分貝，夜間標(biāo)準(zhǔn)為55分貝。廠區(qū)為正方型廠區(qū)，單邊長度為120米。2022年3月監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)車間機器正常運轉(zhuǎn)時，東、南、西、北四個點監(jiān)測的噪聲分別為晝間68.4分貝、74.6分貝、62分貝、77.5分貝；夜間52.8分貝、54.9分貝、50.5分貝、61.5分貝。當(dāng)月企業(yè)車間機器正常運轉(zhuǎn)了29晝、14夜。已知噪聲稅額標(biāo)準(zhǔn)為：超標(biāo)1—3分貝，每月350元；超標(biāo)4—6分貝，每月700元；超標(biāo)7—9分貝，每月1400元；超標(biāo)10—12分貝，每月2800元；超標(biāo)13—15分貝，每月5600元；超標(biāo)16分貝以上，每月11200元。則當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納的噪聲環(huán)境保護稅稅額為（）。A.11550元B.11900元C.12600元D.14000元答案解析：B選項為正確項。19.下列屬于環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物的是（）。A.總氮B.二噁英C.非甲烷總烴D.苯并（a）芘答案解析：根據(jù)《環(huán)境保護稅法》所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定，A、B、C選項均不屬于應(yīng)稅污染物。D選項為第一類應(yīng)稅水污染物。20.監(jiān)測機構(gòu)出具虛假監(jiān)測數(shù)據(jù)，協(xié)助納稅人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以對其采取的處理措施是（）。A.處未繳、少繳的稅款0.5倍以下的罰款B.處未繳、少繳的稅款1倍以下的罰款C.處未繳、少繳的稅款2倍以下的罰款D.處未繳、少繳的稅款3倍以下的罰款答案解析：根據(jù)征管法實施細則第九十三條規(guī)定，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款１倍以下的罰款。故B選項正確。21.某工業(yè)企業(yè)常年向環(huán)境排放一氧化碳，2022年4月直接向環(huán)境排放的一氧化碳經(jīng)自動檢測設(shè)備檢測的排放量為40000千克，濃度值為規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的60%，已知一氧化碳污染當(dāng)量值為16.7千克，當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锒愵~標(biāo)準(zhǔn)為4元/污染當(dāng)量，不考慮其它因素，該工業(yè)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅（）元。A.14371.26B.5748.50C.7185.63D.9580.84答案解析：根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（中華人民共和國主席令第61號）規(guī)定：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。應(yīng)稅大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)=污染物排放量÷污染當(dāng)量值=40000÷16.7=2395.21，環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)x具體適用稅額x減征后比例=2395.21x4x75%=7185.63（元）。22.下列企業(yè)中，屬于海洋工程環(huán)境保護稅納稅人的是（）。A.在膠東半島修建海底隧道工程而向海洋排放應(yīng)稅污染物的甲企業(yè)B.在瓊州海峽修建跨海大橋工程而向海洋排放應(yīng)稅污染物的乙企業(yè)C.在渤海海域從事海上捕撈作業(yè)而向海洋排放應(yīng)稅污染物的丙企業(yè)D.在海南島凌水海域開發(fā)深水油氣田而向海洋排放應(yīng)稅污染物的丁企業(yè)答案解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局國家海洋局關(guān)于發(fā)布〈海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第50號）第二條規(guī)定，本辦法適用于在中華人民共和國內(nèi)水、領(lǐng)海、毗連區(qū)、專屬經(jīng)濟區(qū)、大陸架以及中華人民共和國管轄的其他海域內(nèi)從事海洋石油、天然氣勘探開發(fā)生產(chǎn)等作業(yè)活動，并向海洋環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。D當(dāng)選。23.下列污染因子中，既屬于應(yīng)稅水污染物，又屬于應(yīng)稅大氣污染物的是（）。A.總汞B.總銅C.甲苯D.總磷答案解析：根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（中華人民共和國主席令第六十一號）所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》可知，總汞為第一類水污染物，總銅、總磷為第二類水污染物，甲苯為第二類水污染物，也為大氣污染物。C當(dāng)選。24.下列環(huán)境保護稅相關(guān)說法中，表述錯誤的是()。A.環(huán)境保護稅全部作為地方收入B.鉆井泥漿和鉆屑按照泥漿和鉆屑中石油類、總鎘、總汞的污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)計征C.海洋工程環(huán)境保護稅應(yīng)稅生活垃圾按照環(huán)境保護稅法“其他固體廢物”稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行D.畜禽養(yǎng)殖業(yè)水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該畜禽養(yǎng)殖場的日均存欄量除以適用的污染當(dāng)量值計算答案解析：畜禽養(yǎng)殖業(yè)水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，應(yīng)以該畜禽養(yǎng)殖場的月均存欄量除以適用的污染當(dāng)量值計算。故D選項錯誤。25.以下關(guān)于耕地占用稅的表述不正確的是（）。A．耕地占用稅以納稅人實際占用的應(yīng)稅土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)一次性征收B．耕地占用稅兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)C．占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地建房應(yīng)照章征稅D．耕地占用稅最早于1987年7月1日開征答案解析：耕地占用稅最早于1987年4月1日開征。所以為D。26.納稅人占用下列土地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，無需繳納耕地占用稅的是（）。A.農(nóng)村機耕道B.漁業(yè)水域灘涂C.農(nóng)田水利用地D.鐵路征地范圍內(nèi)的林木用地答案解析：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十八號）第十二條規(guī)定，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。B、C不當(dāng)選。根據(jù)《土地利用現(xiàn)狀分類（GB/T21010-2017）》屬于農(nóng)村公路的村道區(qū)別于農(nóng)村道路。農(nóng)村道路，是指農(nóng)村范圍內(nèi)，南方1～8米、北方2～8米，用于村間、田間交通運輸，并在國家公路網(wǎng)絡(luò)體系之外，以服務(wù)于農(nóng)村農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為主要用途的道路（含機耕道），屬于農(nóng)用地范疇。占用耕地修建農(nóng)村道路不在耕地占用稅征稅范圍，占用農(nóng)村道路建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)屬于征稅范圍。A不當(dāng)選。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局自然資源部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法〉的公告》（財政部公告2019年第83號）第二十一條規(guī)定，林地，包括喬木林地、竹林地、紅樹林地、森林沼澤、灌木林地、灌叢沼澤、其他林地，不包括城鎮(zhèn)村莊范圍內(nèi)的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。D當(dāng)選。27.耕地占用稅法所稱的“園地”，不包括（）。A.果園地B.種植咖啡的園地C.橡膠園地D.公園地答案解析：《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》:園地，包括果園、茶園、橡膠園、其他園地。前款的其他園地包括種植桑樹、可可、咖啡、油棕、胡椒、藥材等其他多年生作物的園地，不包括公園地。所以為D。28.某高速公路建設(shè)項目占用A縣基本農(nóng)田6萬平方米、16萬平米耕地及18萬平方米林地，用于路基、路堤、橋梁、涵洞、隧道等建設(shè)；另經(jīng)批準(zhǔn)臨時占用園地2萬平方米用于臨時辦公、臨時設(shè)施、堆場等。當(dāng)?shù)卣加酶氐亩愵~標(biāo)準(zhǔn)是40元/平方米，占用其他地類的稅額標(biāo)準(zhǔn)是25元/平方米。該高速公路建設(shè)項目應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬元。A.136B.130C.84D.90答案解析：根據(jù)耕地占用稅法第七條第二款規(guī)定，公路線路占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。臨時辦公、臨時設(shè)施、堆場的臨時占地不屬于減征范圍，應(yīng)全額征收，因此該高速公路建設(shè)項目應(yīng)繳納的耕地占用稅＝（6+16+18）*2+2*25＝130。所以答案為B。29.某盈利性私立醫(yī)院經(jīng)批準(zhǔn)占用園地建設(shè)門診部、住院部、檢查室、化驗室、急救車庫、鍋爐房等服務(wù)場所，則下列說法正確的是（）。A.該醫(yī)院為盈利性機構(gòu)，不能享受耕地占用稅減免優(yōu)惠B.該醫(yī)院鍋爐房不是醫(yī)療配套設(shè)施，不能享受耕地占用稅減免優(yōu)惠C.急救車庫、鍋爐房為醫(yī)療配套設(shè)施，不屬于醫(yī)療服務(wù)用地，不能享受耕地占用稅減免優(yōu)惠D.該醫(yī)院可以享受耕地占用稅減免優(yōu)惠答案解析：根據(jù)耕地占用稅法實施辦法第九條規(guī)定，免稅的醫(yī)療機構(gòu)，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設(shè)施。門診部、住院部、檢查室、化驗室等屬于醫(yī)療服務(wù)場所，急救車庫、鍋爐房等屬于配套設(shè)施，因此都可以享受耕地占用稅減免優(yōu)惠。為D。30.下列不屬于耕地占用稅法所指的未批先占情形的有（）。A.納稅人已辦理用地申請，但尚未獲得批準(zhǔn)先行占地開工B.納稅人未履行報批程序擅自占用耕地納稅人C.納稅人未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變占地用途D..納稅人實際占用耕地面積超過批準(zhǔn)面積答案解析：根據(jù)總局財行司編寫的《耕地占用稅政策和征管業(yè)務(wù)指南》解釋，未經(jīng)批準(zhǔn)占用的實際用地分為未批先占和批少占多兩種情況：（1）未批先占分兩種情形：第一種為建設(shè)用地人已申請用地，但尚未獲得批準(zhǔn)，先行占地開工；第二種為未履行任何報批程序、擅自占用耕地的。（2）批少占多，即實際占用耕地面積大于批準(zhǔn)占用耕地面積。所以為C。31.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年1月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地20000平方米建房，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為40元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A.800000B.688000C.768000D.720000答案解析：根據(jù)耕地占用稅法實施辦法第六條規(guī)定：免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)，學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校和特殊教育學(xué)校，以及經(jīng)省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。第七條規(guī)定：免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。甲公司都不符合相應(yīng)減免主體條件，因此應(yīng)按全部占地面積繳納耕地占用稅，應(yīng)繳納耕地占用稅=20000*40=800000（元）。所以為A。32.關(guān)于耕地占用稅稅額的說法，不正確的是（）。A.平均稅額是各省、自治區(qū)、直轄市制定本轄區(qū)各地區(qū)耕地占用稅適用稅額的約束性標(biāo)準(zhǔn)B.考慮到不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平不同，資源稀缺程度不同，耕地占用稅每檔稅額均有較大變化幅度C.各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在稅法提出的稅率幅度內(nèi)決定本區(qū)域范圍內(nèi)各縣市的具體適用稅額D.人均耕地低于零點五畝地區(qū)的適用稅額確定程序與確定本地區(qū)具體適用稅額的程序相同答案解析：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第18號）第四條和第五條規(guī)定。各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案，故選項C錯誤。33.根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》規(guī)定，依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為（）。A.車船的所有人或者管理人所在地B.車船的購買地C.擁有車船的個人工作單位所在地D.擁有車船的企業(yè)機構(gòu)所在地答案解析：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》（中華人民共和國主席令第四十三號）第七條規(guī)定，車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。A當(dāng)選。34.下列說法，不符合車船稅法定免稅規(guī)定的是（）。A.捕撈漁船B.警用車船C.混合動力車D.國際組織駐華代表機構(gòu)車輛答案解析：插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。35.下列關(guān)于車船稅納稅申報的表述中，不正確的是（）。A.扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅B.沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納車船稅C.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，需要另外納稅D.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納答案解析：《中華人民共和國車船稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第611號）第二十條規(guī)定，已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅。36.下列關(guān)于繳納車船稅的說法中，錯誤的是（）。A.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅B.跨省使用的車船，納稅地點為車船的登記地C.車船登記地或車船所有人或管理人所在地以外的車船稅，稅務(wù)機關(guān)不應(yīng)征收D.已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自退貨月份次月起至該納稅年度終了期間的稅款。答案解析：已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。37.2020年11月6日某漁業(yè)公司購置非機動駁船2艘，每艘凈噸位625.8噸，購置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位1980噸，所購船舶均在當(dāng)時取得發(fā)票。所在省車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下（含200噸）的，每噸3元；201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2020年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅（）元。A.834.4B.417.33C.417.2D.833738.某船運公司2020年度擁有舊機動船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船4艘，每艘發(fā)動機功率3000千瓦。2020年7月購置非機動駁船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司機動船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位超過200噸但不超過2000噸的，每噸4元；凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，每噸5元，該公司2020年度應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.75000B.92700C.72600D.95100答案解析：拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算車船稅。該公司應(yīng)繳納的車船稅：1500×5×4+4×3000×0.67×5×50%+3000×6×5×6÷12×50%=72600（元）。39.關(guān)于免征車船稅的新能源汽車的插電式（含增程式）混合動力汽車，下列說法錯誤的是（）。A.插電式混合動力（含增程式）乘用車電量保持模式試驗的燃料消耗量（不含電能轉(zhuǎn)化的燃料消耗量）與《乘用車燃料消耗量限值》（GB19578—2021）中車型對應(yīng)的燃料消耗量限值相比應(yīng)當(dāng)小于70%B.插電式混合動力（含增程式）乘用車純電動續(xù)駛里程應(yīng)滿足有條件的等效全電里程不低于43公里C.插電式混合動力（含增程式）乘用車電量消耗模式試驗的電能消耗量應(yīng)小于電能消耗量目標(biāo)值的135%D.工況純電續(xù)駛里程低于80km的插電式混合動力（含增程式）乘用車B狀態(tài)燃料消耗量（不含電能轉(zhuǎn)化的燃料消耗量）與現(xiàn)行的常規(guī)燃料消耗量國家標(biāo)準(zhǔn)中對應(yīng)限值相比大于70%答案解析：《中華人民共和國工業(yè)和信息化部財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整享受車船稅優(yōu)惠的節(jié)能新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求的公告》工業(yè)和信息化部公告2022年第2號：對財稅〔2018〕74號文中插電式混合動力（含增程式）乘用車有關(guān)技術(shù)要求調(diào)整如下：插電式混合動力（含增程式）乘用車純電動續(xù)駛里程應(yīng)滿足有條件的等效全電里程不低于43公里。插電式混合動力（含增程式）乘用車電量保持模式試驗的燃料消耗量（不含電能轉(zhuǎn)化的燃料消耗量）與《乘用車燃料消耗量限值》（GB19578—2021）中車型對應(yīng)的燃料消耗量限值相比應(yīng)當(dāng)小于70%；電量消耗模式試驗的電能消耗量應(yīng)小于電能消耗量目標(biāo)值的135%。享受車船稅優(yōu)惠節(jié)能、新能源汽車產(chǎn)品的其他技術(shù)要求繼續(xù)按照財稅〔2018〕74號文有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。40.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.煙葉稅實行定額稅率B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天C.沒收違法收購的煙葉，由銷售煙葉的A公司按銷售額納稅D.如果煙葉種植地為A縣，收購地為B縣，則煙葉稅的納稅地點為A縣答案解析：根據(jù)《中華人民共和國煙葉稅法》（中華人民共和國主席令第八十四號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。納稅人應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納煙葉稅。C不當(dāng)選。第四條規(guī)定，煙葉稅的稅率為百分之二十。A不當(dāng)選。第七條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅。D不當(dāng)選。第八條煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日。B當(dāng)選。二、多項選擇題()1.全面推進依法治國總目標(biāo)是（）。A.完善和發(fā)展中國特色社會主義制度B.建設(shè)中國特色社會主義法治體系C.建設(shè)社會主義法治國家D.推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化E.實現(xiàn)科學(xué)立法、嚴(yán)格執(zhí)法、公正司法、全民守法答案解析：黨的十九屆六中全會《決議》指出，全面推進依法治國總目標(biāo)是建設(shè)中國特色社會主義法治體系、建設(shè)社會主義法治國家。2.下列關(guān)于保密管理的說法，錯誤的有（）。A.國家秘密的知悉范圍以外的人員，因工作需要知悉國家秘密的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過機關(guān)、單位負責(zé)人批準(zhǔn)B.馮某可以把涉及稅務(wù)工作秘密的文件，通過浙政釘傳輸給領(lǐng)導(dǎo)處理C.錢某可以通過快遞公司郵寄可依法公開的文件D.國家秘密的保密期限已滿的，經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)同意解密E.涉密人員調(diào)離涉密崗位，實行脫密期管理答案解析：選項A、E正確，根據(jù)《中華人民共和國保守國家秘密法》第十六條、第三十八條規(guī)定。選項B錯誤，稅務(wù)工作秘密不可以通過浙政釘傳輸。選項C正確，可依法公開的文件不需要保密。選項D錯誤，根據(jù)《中華人民共和國保守國家秘密法》第十九條規(guī)定，國家秘密的保密期限已滿的，自行解密。3.下列關(guān)于公文寫作與處理的說法，表述正確的有（）。A.函屬平行文，通知、意見也可以作為平行文使用B.公文標(biāo)題由發(fā)文機關(guān)、發(fā)文事由和文種組成，一律不用標(biāo)點符號C.公文文號應(yīng)當(dāng)連續(xù)編排，當(dāng)年編號后取消發(fā)文的，原文號重新使用D.稅務(wù)機關(guān)各內(nèi)設(shè)機構(gòu)所發(fā)便函的版頭，由稅務(wù)機關(guān)名稱和內(nèi)設(shè)機構(gòu)名稱組成，需加“文件”字樣E.請示屬于上行文，必須事前行文，要求一文一事；報告也屬于上行文，可以根據(jù)情況隨時行文，可以一文一事也可一文多事4.《中國共產(chǎn)黨第十九屆中央紀(jì)律檢查委員會第六次全體會議工作報告》指出，2022年要持續(xù)加固中央八項規(guī)定堤壩，堅持不懈整治群眾身邊腐敗和不正之風(fēng)。在發(fā)揚艱苦奮斗精神，厲行勤儉節(jié)約方面，要嚴(yán)肅整治的問題有（）。A.資本無序擴張B.違規(guī)發(fā)放津貼補貼C.公務(wù)接待中“吃公函”D.借培訓(xùn)名義搞公款旅游E.涉黑涉惡腐敗答案解析：《中國共產(chǎn)黨第十九屆中央紀(jì)律檢查委員會第六次全體會議工作報告》指出，要發(fā)揚艱苦奮斗精神，厲行勤儉節(jié)約，嚴(yán)肅整治違規(guī)發(fā)放津貼補貼、公務(wù)接待中“吃公函”、借培訓(xùn)名義搞公款旅游等問題。A選項屬于斬斷權(quán)力與資本勾連紐帶方面，不當(dāng)選。E選項屬于推進懲治涉黑涉惡腐敗和“保護傘”常態(tài)化方面，不當(dāng)選。選項BCD正確。5.新時代中國特色社會主義事業(yè)的戰(zhàn)略布局包括（）。A.全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家B.全面深化改革C.全面對外開放D.全面依法治國E.全面從嚴(yán)治黨答案解析：2021年以來，習(xí)近平總書記多次指出，新時代中國特色社會主義事業(yè)的戰(zhàn)略布局是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家、全面深化改革、全面依法治國、全面從嚴(yán)治黨四個全面。原來的四個全面的第一個全面是全面建成小康社會，但2021年7月，我國已經(jīng)全面建成小康社會，因此，習(xí)近平總書記在十九屆六中全會上明確第一個全面已經(jīng)變?yōu)槿娼ㄔO(shè)社會主義現(xiàn)代化國家。故答案為ABDE。6.《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出全面改進辦稅繳費方式，下列表述正確的有（）。A.2021年基本實現(xiàn)企業(yè)稅費事項能網(wǎng)上辦理B.2022年基本實現(xiàn)個人稅費事項能掌上辦理C.2022年建成全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局D.2023年基本實現(xiàn)信息系統(tǒng)自動提取數(shù)據(jù)E.2023年基本實現(xiàn)信息系統(tǒng)自動預(yù)填申報答案解析：根據(jù)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》第四條，大力推行優(yōu)質(zhì)高效智能稅費服務(wù)（十四）全面改進辦稅繳費方式。2021年基本實現(xiàn)企業(yè)稅費事項能網(wǎng)上辦理，個人稅費事項能掌上辦理。2022年建成全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局，不斷拓展“非接觸式”、“不見面”辦稅繳費服務(wù)。逐步改變以表單為載體的傳統(tǒng)申報模式，2023年基本實現(xiàn)信息系統(tǒng)自動提取數(shù)據(jù)、自動計算稅額、自動預(yù)填申報，納稅人繳費人確認或補正后即可線上提交。7.以下哪些屬于“其他粘土”稅目征收范圍（）。A.水泥配料用紅土B.水泥配料用泥巖C.海泡石粘土D.伊利石粘土E.耐火粘土答案解析：根據(jù)《資源稅稅目稅率表》，其他粘土的征稅范圍包括鑄型用粘土、磚瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用紅土、水泥配料用黃土、水泥配料用泥巖、保溫材料用粘土。C、D、E選項均為礦物類稅目。8.資源稅納稅人應(yīng)當(dāng)在（）繳納資源稅。A.礦產(chǎn)品的銷售地B.海鹽的生產(chǎn)地C.礦產(chǎn)品的開采地D.海鹽的開采地E.機構(gòu)所在地答案解析：財政部稅務(wù)總局公告2020年第34號：納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。9.下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，屬于“有色金屬”礦產(chǎn)品的有（）。A.輕稀土B.鋁土礦C.鐵礬土D.硫鐵礦E.中重稀土答案解析：根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三號）所附《資源稅稅目稅率表》可知，輕稀土、中重稀土、鋁土礦均為“有色金屬”礦產(chǎn)品，A、B、E當(dāng)選。硫鐵礦、鐵礬土為礦物類礦產(chǎn)品，C、D不當(dāng)選。10.下列各項中，不征或免征資源稅的有（）。A.開采銷售的大理石B.進口的原油C.煤炭開采企業(yè)因安全需要對地面抽采煤層氣D.開采用于出口的井礦鹽E.超市賣的食鹽答案解析：《中華人民共和國資源稅法》:“有下列情形之一的，免征資源稅：

煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣?！背匈u的食鹽屬于已稅資源品。進口石油不征收資源稅。11.下列應(yīng)在移送環(huán)節(jié)繳納資源稅的有（）。A.納稅人自采原煤生產(chǎn)的精煤用于投資B.納稅人自采石灰?guī)r原礦連續(xù)加工成水泥用于銷售C.納稅人銷售自采原煤加工成的精煤D.納稅人自采原油用于抵債E.納稅人自采瑩石洗選加工瑩精粉暫時庫存答案解析：C選項在銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅；E選項資源稅納稅義務(wù)未發(fā)生。12.資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量，包括納稅人（）。A.自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的最終產(chǎn)品銷售數(shù)量B.自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量C.生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量E.開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際投產(chǎn)數(shù)量答案解析：財政部稅務(wù)總局公告2020年第34號:應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量。13.甲油氣田企業(yè)為增值稅一般納稅人，非小型微利企業(yè)。2022年3月，從水深350米的氣田開采天然氣550萬m3，開采成本為750萬元，全部對外銷售，取得增值稅含稅收入1243萬元。另銷售頁巖氣10萬m3，當(dāng)月取得不含稅銷售額150萬元。關(guān)于甲企業(yè)當(dāng)月資源稅申報情況，下列表述正確的有（）。A.銷售頁巖氣減征資源稅2.7萬元B.銷售天然氣減征資源稅20.53萬元C.扣除減征稅額實際應(yīng)繳資源稅54.20萬元D.天然氣和頁巖氣均可享受減征資源稅優(yōu)惠E.天然氣和頁巖氣不得同時享受減征資源稅優(yōu)惠答案解析：根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三號）第六條規(guī)定，有下列情形之一的，減征資源稅：（二）高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅；第十六條第（四）款規(guī)定，深水油氣田，是指水深超過三百米的油氣田。根據(jù)附件《資源稅稅目稅率表》可知，天然氣、頁巖氣適用的資源稅稅率均為6%。銷售天然氣減征資源稅1243÷（1+9%）×6%×30%=20.53萬元，A當(dāng)選。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號）規(guī)定，自2018年4月1日至2023年12月31日，對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。銷售頁巖氣減征資源稅=150×6%×30%=2.7萬元。B當(dāng)選。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第34號）第九條規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項執(zhí)行。上述規(guī)定僅限制同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時享受兩項或兩項以上優(yōu)惠，天然氣和頁巖氣屬不同應(yīng)稅產(chǎn)品，可分別享受各自適用的優(yōu)惠政策。D當(dāng)選，E不當(dāng)選。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=〔1243÷（1+9%）+150〕×6%×（1-30%）=54.20萬元，C當(dāng)選。14.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采?。ǎ┑却胧瑴p少內(nèi)部物料的堆存、傳輸、裝卸等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的粉塵和氣態(tài)污染物的排放。A.密閉B.圍擋C.遮蓋D.清掃E.灑水答案解析：根據(jù)《中華人民共和國大氣污染防治法》第四十八條規(guī)定，工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取密閉、圍擋、遮蓋、清掃、灑水等措施，減少內(nèi)部物料的堆存、傳輸、裝卸等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的粉塵和氣態(tài)污染物的排放。15.關(guān)于環(huán)境保護稅，下列說法正確的有（）。A.事業(yè)單位不是環(huán)境保護稅納稅人B.環(huán)境保護稅稅率為統(tǒng)一比例稅率C.環(huán)境保護稅收入全部歸地方D.機動車和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫予免征環(huán)境保護稅E.環(huán)境保護稅實行“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享”的征管模式答案解析：A選項，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的事業(yè)單位，是環(huán)境保護稅納稅人。B選項，環(huán)境保護稅稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅結(jié)合。16.下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅第二類水污染物的有（）。A.化學(xué)需氧量B.甲基對硫磷C.余氯量D.甲苯E.PH值答案解析：余氯量和PH值屬于其他類水污染物，不是第二類水污染物。16.對環(huán)境保護稅納稅人進行識別的途徑有（）。A.依據(jù)生態(tài)環(huán)境主管部門交送的排污單位信息進行識別B.納稅人首次辦理環(huán)境保護稅納稅申報時進行識別C.聯(lián)合生態(tài)環(huán)境主管部門開展稅源清查時進行識別D.對環(huán)境違法行政處罰信息開展核實追征環(huán)境保護稅時進行識別E.對重大環(huán)境違法刑事案件及污染環(huán)境媒體曝光事件追蹤時進行識別答案解析：略17.納稅人當(dāng)期申報的應(yīng)稅污染物排放量與上一年同期相比明顯偏低，且無正當(dāng)理由，屬于納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常的情形，可以提請生態(tài)環(huán)境主管部門進行復(fù)核。下列選項中，屬于有正當(dāng)理由的有（）。A.納稅人因行政處罰、行政強制等原因處于限產(chǎn)、停產(chǎn)狀態(tài)的B.納稅人因市場原因致使產(chǎn)品產(chǎn)量、能源消耗下降的C.納稅人對治污設(shè)施進行技術(shù)改造且正常使用的D.納稅人享受減免稅政策的E.納稅人因不可抗力導(dǎo)致停產(chǎn)、半停產(chǎn)，但未及時采取有效措施，導(dǎo)致環(huán)境污染擴大的答案解析：提請復(fù)核情形中的正當(dāng)理由主要包括：（一）納稅人因不可抗力導(dǎo)致停產(chǎn)、半停產(chǎn)的（因納稅人未及時采取有效措施，導(dǎo)致環(huán)境污染擴大的除外）。（二）納稅人因行政處罰、行政強制等原因處于限產(chǎn)、停產(chǎn)狀態(tài)的。（三）納稅人因市場原因致使產(chǎn)品產(chǎn)量、能源消耗下降的。（四）納稅人對治污設(shè)施進行技術(shù)改造且正常使用的。（五）納稅人享受減免稅政策的。（六）納稅人按規(guī)定進行廢水接管的。（七）稅務(wù)部門和生態(tài)環(huán)境主管部門認定的其他正當(dāng)理由。故E選項錯誤。18.環(huán)保稅納稅人有（）情形的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量。A.篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)B.規(guī)模化養(yǎng)殖以外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放污染物C.未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備D.損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設(shè)備E.進行虛假納稅申報答案解析：《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》：“納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備或者未將污染物自動監(jiān)測設(shè)備與環(huán)境保護主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)；損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設(shè)備；篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)；通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物；進行虛假納稅申報?！?9.下列關(guān)于環(huán)境保護稅征收管理的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)月無監(jiān)測數(shù)據(jù)的，不予減免環(huán)境保護稅B.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日C.稅務(wù)機關(guān)依法負責(zé)應(yīng)稅污染物監(jiān)測管理，制定和完善污染物監(jiān)測規(guī)范D.納稅人因環(huán)境違法行為受到行政處罰的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和處罰信息計算違法行為所屬期的應(yīng)稅污染物排放量E.因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算，納入排污許可管理行業(yè)的納稅人按照排污許可證的規(guī)定確定。生態(tài)環(huán)境部尚未規(guī)定適用排污系數(shù)、物料衡算方法的，暫由納稅人參照繳納排污費時依據(jù)的排污系數(shù)、物料衡算方法及抽樣測算方法計算應(yīng)稅污染物的排放量答案解析：財稅〔2018〕117號：“當(dāng)月無監(jiān)測數(shù)據(jù)的，不予減免環(huán)境保護稅。”生態(tài)環(huán)境主管部門依法負責(zé)應(yīng)稅污染物監(jiān)測管理，制定和完善污染物監(jiān)測規(guī)范。為納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。財稅〔2018〕23號：“因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》（原環(huán)境保護部公告2017第81號）的規(guī)定計算應(yīng)稅污染物排放量。其中，相關(guān)行業(yè)適用的排污系數(shù)方法中產(chǎn)排污系數(shù)為區(qū)間值的，納稅人結(jié)合實際情況確定具體適用的產(chǎn)排污系數(shù)值；納入排污許可管理行業(yè)的納稅人按照排污許可證的規(guī)定確定。生態(tài)環(huán)境部尚未規(guī)定適用排污系數(shù)、物料衡算方法的，暫由納稅人參照繳納排污費時依據(jù)的排污系數(shù)、物料衡算方法及抽樣測算方法計算應(yīng)稅污染物的排放量?！必敹悺?018〕117號：“納稅人因環(huán)境違法行為受到行政處罰的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和處罰信息計算違法行為所屬期的應(yīng)稅污染物排放量”。20.下列（）占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。A.鐵路線路B.飛機場C.港口D.城市道路E.停機坪答案解析：根據(jù)耕地占用稅法第七條第二款規(guī)定：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。城市道路不屬于公路用地范圍，不能減征。所以答案為ABCE。21.免征耕地占用稅的社會福利機構(gòu)包括（）。A.養(yǎng)老院B.托兒所C.療養(yǎng)院D.兒童康復(fù)中心E.社會救助站答案解析：根據(jù)耕地占用稅法實施辦法第八條規(guī)定：免稅的社會福利機構(gòu)，具體范圍限于依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)、殘疾人服務(wù)機構(gòu)、兒童福利機構(gòu)、救助管理機構(gòu)、未成年人救助保護機構(gòu)內(nèi)，專門為老年人、殘疾人、未成年人、生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護、康復(fù)、托管等服務(wù)的場所。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項的公告》（2019年第30號）第三條第二款規(guī)定：養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)，是指為老年人提供養(yǎng)護、康復(fù)、托管等服務(wù)的老年人社會福利機構(gòu)。具體包括老年社會福利院、養(yǎng)老院（或老人院）、老年公寓、護老院、護養(yǎng)院、敬老院、托老所、老年人服務(wù)中心等。殘疾人服務(wù)機構(gòu)，是指為殘疾人提供養(yǎng)護、康復(fù)、托管等服務(wù)的社會福利機構(gòu)。具體包括為肢體、智力、視力、聽力、語言、精神方面有殘疾的人員提供康復(fù)和功能補償?shù)妮o助器具，進行康復(fù)治療、康復(fù)訓(xùn)練，承擔(dān)教育、養(yǎng)護和托管服務(wù)的社會福利機構(gòu)。兒童福利機構(gòu)，是指為孤、棄、殘兒童提供養(yǎng)護、康復(fù)、醫(yī)療、教育、托管等服務(wù)的兒童社會福利服務(wù)機構(gòu)。具體包括兒童福利院、社會福利院、SOS兒童村、孤兒學(xué)校、殘疾兒童康復(fù)中心、社區(qū)特教班等。社會救助機構(gòu)，是指為生活無著的流浪乞討人員提供尋親、醫(yī)療、未成年人教育、離站等服務(wù)的救助管理機構(gòu)。具體包括縣級以上人民政府設(shè)立的救助管理站、未成年人救助保護中心等專門機構(gòu)。托兒所、療養(yǎng)院都不屬于社會福利機構(gòu)范疇。所以答案為ADE。22.某縣稅務(wù)機關(guān)在對甲企業(yè)進行全稅種風(fēng)險評估時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有占用林地行為，遂向財務(wù)人員了解稅款繳納和適用稅額標(biāo)準(zhǔn)情況。關(guān)于財務(wù)人員對耕地占用稅適用稅率的情況說明，符合稅法規(guī)定的有（）。A.當(dāng)?shù)亓值嘏c耕地適用稅額相同B.當(dāng)?shù)匾?guī)定了林地耕地占用稅稅額按耕地適用稅額80%確定C.當(dāng)?shù)匾?guī)定了林地耕地占用稅稅額按耕地適用稅額40%確定D.當(dāng)?shù)厝司?.5畝，占用林地按耕地占用稅稅額的150%申報納稅E.當(dāng)?shù)匾?guī)定了林地耕地占用稅稅額按耕地適用稅額50%確定，疊加享受“六稅兩費”階段性減免政策后，比占用耕地節(jié)約75%的耕地占用稅稅額答案解析：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十八號）第五條規(guī)定，在人均耕地低于零點五畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過本法第四條第二款確定的適用稅額的百分之五十。D不當(dāng)選。根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十八號）第十二條的規(guī)定，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诒镜貐^(qū)按照本法第四條第二款確定的適用稅額，但降低的部分不得超過百分之五十。A、B當(dāng)選。C不當(dāng)選。E當(dāng)選。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第10號）第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。E當(dāng)選。23.符合耕地占用稅減免條件的納稅人，應(yīng)留存的材料包括（）。A.軍事設(shè)施占用應(yīng)稅土地的證明材料B.學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用應(yīng)稅土地的證明材料C.復(fù)墾驗收合格確認書D.臨時占用耕地批準(zhǔn)文件E.農(nóng)村居民建房占用土地及其他相關(guān)證明材料答案解析：國家稅務(wù)總局公告2019年第30號：符合耕地占用稅減免條件的納稅人，應(yīng)留存下列材料：（一）軍事設(shè)施占用應(yīng)稅土地的證明材料；（二）學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用應(yīng)稅土地的證明材料；（三）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用應(yīng)稅土地的證明材料；（四）農(nóng)村居民建房占用土地及其他相關(guān)證明材料；（五）其他減免耕地占用稅情形的證明材料。24.省級人民政府提出各省市的耕地占用稅適用稅額，需要考慮的因素包括（）。A.農(nóng)業(yè)人口數(shù)B.人均純收入C.人均耕地面積D.稅收發(fā)展情況E.經(jīng)濟發(fā)展情況答案解析：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》第四條第二款規(guī)定，各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。C、E當(dāng)選。25.下列屬于車船稅的征稅范圍的有（）。A.臨時入境的外國車船B.純電動乘用車C.拖拉機D.依法不需要在車船登記管理部門登記的車船在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶E.依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶答案解析：車船稅法第一條所稱車輛、船舶，是指：依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。拖拉機不需要繳納車船稅。26.下列車船應(yīng)當(dāng)繳納車船稅的有（）。A.純電動汽車B.主推進動力裝置為混合動力裝置的船舶C.殘疾人專用摩托車D.救護車E.燃料電池乘用車答案解析：選項B，免征車船稅的新能源船舶應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：船舶的主推進動力裝置為純天然氣發(fā)動機。選項C、D，沒有免征車船稅的優(yōu)惠；選項E，純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。27.下列車船中，享受新能源車船免征車船稅優(yōu)惠的是()。A.純電動商用車B.插電式混合動力汽車C.燃料電池商用車D.節(jié)約能源乘用車E.純電動乘用車答案解析：選項ABC為使用新能源車船，免征車船稅。節(jié)約能源乘用車減半征收車船稅。純電動乘用車不征車船稅。28.下列關(guān)于繳納車船稅的說法中，正確的有（）。A.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月B.車船稅具體申報期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定C.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納D.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計算繳納車船稅E.對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間答案解析：選項A，車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；選項D，已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。29.下列車船稅優(yōu)惠政策中，由車船稅法授權(quán)省級立法機關(guān)決定的內(nèi)容有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅B.公共交通車船減征或者免征車船稅C.節(jié)約能源、使用新能源的車船減征或者免征車船稅D.農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車減征或者免征車船稅E.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛車船稅的減征或免征答案解析：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》（中華人民共和國主席令第四十三號）第三條第（一）項規(guī)定，捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。A不當(dāng)選。（四）懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶。E不當(dāng)選。第四條規(guī)定，對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅；對受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。具體辦法由國務(wù)院規(guī)定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案，C不當(dāng)選。第五條規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。B、D當(dāng)選。30.以下屬于專用作業(yè)車的有（）。A.汽車起重機B.清障車C.采血車D.救護車E.混凝土泵車解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第42號）規(guī)定。對于在設(shè)計和技術(shù)特性上用于特殊工作，并裝置有專用設(shè)備或器具的汽車，應(yīng)認定為專用作業(yè)車，如汽車起重機、消防車、混凝土泵車、清障車、高空作業(yè)車、灑水車、掃路車等。以載運人員或貨物為主依賴于要目的專用汽車，如救護車，不屬于專用作業(yè)車。依賴于三、判斷題()1.干部守住守牢拒腐防變防線，要層層設(shè)防、處處設(shè)防。要守住政治關(guān)、權(quán)力關(guān)、交往關(guān)、生活關(guān)、親情關(guān)。()A.正確B.錯誤答案解析：習(xí)近平總書記在2022年春季學(xué)期中央黨校（國家行政學(xué)院）中青年干部培訓(xùn)班開班式上發(fā)表重要講話強調(diào)，干部守住守牢拒腐防變防線，要層層設(shè)防、處處設(shè)防。要守住政治關(guān)、權(quán)力關(guān)、交往關(guān)、生活關(guān)、親情關(guān)。2.自2022年7月14日起，辦理過涉稅事宜但沒有領(lǐng)用、沒有申請代開過發(fā)票的個體工商戶，向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷，可免于到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明。()A.正確B.錯誤答案解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化辦理市場主體歇業(yè)和注銷環(huán)節(jié)涉稅事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第12號），營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”改革實施后設(shè)立登記的個體工商戶，向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷，符合下列條件之一的，可免于到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明：1.未辦理過涉稅事宜的；2.辦理過涉稅事宜但沒有領(lǐng)用、沒有申請代開過發(fā)票，且沒有欠稅和沒有其他未辦結(jié)事項的。3.黨的十八大以來，黨和國家事業(yè)取得歷史性成就、發(fā)生歷史性變革，為實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興提供了更為完善的制度保證、更為堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)、更為主動的精神力量。()A.正確B.錯誤答案解析：習(xí)近平總書記在慶祝中國共產(chǎn)黨成立100周年大會上指出，為了實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興，中國共產(chǎn)黨團結(jié)帶領(lǐng)中國人民，自信自強、守正創(chuàng)新，統(tǒng)攬偉大斗爭、偉大工程、偉大事業(yè)、偉大夢想，創(chuàng)造了新時代中國特色社會主義的偉大成就。黨和國家事業(yè)取得歷史性成就、發(fā)生歷史性變革，為實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興提供了更為完善的制度保證、更為堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)、更為主動的精神力量。4.習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想實質(zhì)上就是“人民至上論”“人民幸福論”。()A.正確B.錯誤答案解析：略5.國家允許外國的公司、企業(yè)依照中華人民共和國有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄的其他海域投資勘查、開采礦產(chǎn)資源。()A.正確B.錯誤6.資源稅納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)可以直接采用組成計稅價格確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額。()A.正確B.錯誤答案解析：財政部稅務(wù)總局公告2020年第34號：“納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：（一）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。（二）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。（三）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。（四）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）7.資源稅納稅人以自采原礦經(jīng)過采礦過程采出后未進行選礦直接銷售，或者自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照原礦計征資源稅。()A.正確B.錯誤答案解析：財政部稅務(wù)總局公告2020年第34號:“納稅人以自采原礦（經(jīng)過采礦過程采出后未進行選礦或者加工的礦石）直接銷售，或者自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照原礦計征資源稅。8.對于稅源零星分散的礦產(chǎn)資源，可以采取代扣代繳的征管方式。()A.正確B.錯誤答案解析：資源稅法實施后取消了資源稅代扣代繳征管方式。9.A公司符合“六稅兩費”減免條件，但2022年3月未及時享受資源稅減免優(yōu)惠。A公司選擇抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款，系統(tǒng)將在A公司下次申報時，自動抵減。()A.正確B.錯誤答案解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局辦公廳《關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告〉的解讀》第十一個問題，納稅人未及時享受減免優(yōu)惠如何處理？答：為確保納稅人足額享受減免優(yōu)惠，《公告》規(guī)定，納稅人符合條件但未及時申報享受減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費款或者申請退還。對申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費款的，系統(tǒng)將在納稅人下次申報時，自動抵減同稅費種的應(yīng)納稅費款。10.金、銀、頁巖氣、油頁巖適用幅度比例稅率，具體的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。()A.正確B.錯誤答案解析：根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三號）中的《資源稅稅目稅率表》規(guī)定，金、銀、油頁巖適用幅度比例稅率，具體的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。頁巖氣適用固定比例稅率，稅率為4%。11.稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)納稅人申報的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致，可以提請環(huán)境保護主管部門進行復(fù)核，并按照環(huán)境保護主管部門復(fù)核的數(shù)據(jù)資料確定應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)。()A.正確B.錯誤答案解析：根據(jù)《環(huán)境保護稅法實施條例》第二十一條規(guī)定，納稅人申報的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，按照環(huán)境保護主管部門交送的數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)。12.某企業(yè)的工業(yè)污水按規(guī)定排入城鎮(zhèn)污水管網(wǎng)。生態(tài)環(huán)境部門在監(jiān)督性監(jiān)測中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)期排放的污水存在應(yīng)稅污染物超標(biāo)逐給予行政處罰，并將處罰信息傳遞給稅務(wù)部門。稅務(wù)部門收到處罰信息后，應(yīng)根據(jù)處罰信息涉及的應(yīng)稅污染物種類和排放量計算并向該企業(yè)追繳環(huán)境保護稅。()A.正確B.錯誤答案解析：該企業(yè)的工業(yè)污水截污納管，未直接向環(huán)境排放，因此不需要繳納環(huán)境保護稅。13.納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機關(guān)對稅收征收管轄有爭議的，應(yīng)根據(jù)污染物排放地確定主管稅務(wù)機關(guān)。()A.正確B.錯誤答案解析：根據(jù)《環(huán)境保護稅法實施條例》第十八條規(guī)定，納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機關(guān)對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)決定。14.某依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所主要向環(huán)境排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物，當(dāng)期某一項應(yīng)稅大氣污染物超標(biāo)，其他應(yīng)稅大氣污染物和水污染物均不超標(biāo)，該納稅人僅需對所有應(yīng)稅大氣污染物申報繳納環(huán)境保護稅。()A.正確B.錯誤答案解析：納稅人任何一個排放口排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值，以及沒有排放口排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值，超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的，所有應(yīng)稅污染物均不得享受環(huán)境保護稅減免。15.納稅人委托監(jiān)測機構(gòu)對應(yīng)稅大氣污染物和水污染物排放量進行監(jiān)測時，其當(dāng)月同一個排放口排放的同一種污染物有多個監(jiān)測數(shù)據(jù)的，應(yīng)按照監(jiān)測數(shù)據(jù)以流量為權(quán)的加權(quán)平均值計算應(yīng)稅污染物的排放量。()A.正確B.錯誤答案解析：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局生態(tài)環(huán)境部關(guān)于環(huán)境保護稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕23號）第一條規(guī)定，納稅人委托監(jiān)測機構(gòu)對應(yīng)稅大氣污染物和水污染物排放量進行監(jiān)測時，其當(dāng)月同一個排放口排放的同一種污染物有多個監(jiān)測數(shù)據(jù)的，應(yīng)稅大氣污染物按照監(jiān)測數(shù)據(jù)的平均值計算應(yīng)稅污染物的排放量；應(yīng)稅水污染物按照監(jiān)測數(shù)據(jù)以流量為權(quán)的加權(quán)平均值計算應(yīng)稅污染物的排放量。16.海洋工程環(huán)境保護稅納稅人運回陸域處理的海洋工程應(yīng)稅污染物，應(yīng)當(dāng)就近向海洋石油稅務(wù)（收）管理分局申報繳納環(huán)境保護稅。()A.正確B.錯誤答案解析：《海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法》：納稅人運回陸域處理的海洋工程應(yīng)稅污染物，應(yīng)當(dāng)按照《環(huán)境保護稅法》及其相關(guān)規(guī)定，向污染物排放地稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。17.某石油開采企業(yè)在開采過程中，采用疏干排水的方法將含有應(yīng)稅水污染物的地下涌水排入河流，不需要繳納環(huán)境保護稅。()A.正確B.錯誤答案解析：根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（中華人民共和國主席令第六十一號）第二條規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。石油開采企業(yè)疏干排水排入自然水體屬于直接向環(huán)境排放應(yīng)稅水污染物，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護稅。18.海洋工程環(huán)境保護稅申報，對向海洋水體排放生產(chǎn)污水和機艙污水、鉆井泥漿（包括水基泥漿和無毒復(fù)合泥漿）和鉆屑及生活污水的，按照應(yīng)稅污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)計征。()A.正確B.錯誤答案解析：《海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法》：對向海洋水體排放生產(chǎn)污水和機艙污水、鉆井泥漿（包括水基泥漿和無毒復(fù)合泥漿，下同）和鉆屑及生活污水的，按照應(yīng)稅污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)計征。19.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)占用基本農(nóng)田新建自用住宅的，減稅稅額=減稅面積×適用稅額×50%。()A.正確B.錯誤答案解析：根據(jù)耕地占用稅法第六條：占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照本法第四條第二款或者第五條確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按百分之一百五十征收。該處的減稅稅額=減稅面積×適用稅額×150%×50%。20.耕地占用稅以自然資源部門實際審批的農(nóng)用地面積為計稅依據(jù)。()A.正確B.錯誤答案解析：根據(jù)耕地占用稅法第三條規(guī)定：耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。21.耕地占用稅納稅人實際占地面積大于批準(zhǔn)占地面積的，按實際占地面積計稅；實際占地面積小于批準(zhǔn)占地面積的，也應(yīng)按實際占地面積計稅。()A.正確B.錯誤答案解析：根據(jù)總局財行司編寫的《耕地占用稅政策和征管業(yè)務(wù)指南》解釋，確定實際占用耕地面積的原則：經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，批準(zhǔn)文件中規(guī)定的面積為實際占用面積；未經(jīng)批準(zhǔn)占用的，以實際占用的耕地面積為準(zhǔn)。22.減征或免征耕地占用稅的建設(shè)項目需臨時占用農(nóng)用地的，可以一并享受減免稅。()A.正確B.錯誤答案解析：根據(jù)耕地占用稅法有關(guān)減免稅規(guī)定，臨時占地不能免征耕地占用稅。23.違法占地的納稅人按規(guī)定繳納耕地占用稅后依法復(fù)墾，可以憑自然資源部門出具的復(fù)墾驗收合格確認書，向稅務(wù)部門申請退還耕地占用稅款。()A.正確B.錯誤答案解析：耕地占用稅法有關(guān)復(fù)墾退稅的規(guī)定，只針對臨時占地和損毀耕地，違法占地復(fù)墾沒有退稅的依據(jù)。24.城市輕軌建設(shè)占地可以按規(guī)定減征耕地占用稅。()A.正確B.錯誤答案解析：根據(jù)總局財行司編寫的《耕地占用稅政策和征管業(yè)務(wù)指南》解釋，城市輕軌建設(shè)占地屬于城市建設(shè)用地中的交通服務(wù)場站用地，不屬于公路用地范圍，不能減征耕地占用稅。25.低速載貨汽車，是指以柴油機為動力，最高設(shè)計車速不超過每小時50公里，具有四個車輪的貨車。()

A.正確B.錯誤答案解析：低速載貨汽車，是指以柴油機為動力，最高設(shè)計車速不超過每小時70公里，具有四個車輪的貨車。26.車船稅法所稱客貨兩用車，是指在設(shè)計和結(jié)構(gòu)上主要用于載運貨物，但在駕駛員座椅后帶有固定或折疊式座椅，可運載5人以上乘客的貨車。()A.正確B.錯誤答案解析：國家稅務(wù)總局公告2013年第42號：客貨兩用車，又稱多用途貨車，是指在設(shè)計和結(jié)構(gòu)上主要用于載運貨物，但在駕駛員座椅后帶有固定或折疊式座椅，可運載3人以上乘客的貨車。27.對受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一年內(nèi)免征車船稅。()A.正確B.錯誤答案解析：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》對受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報國務(wù)院備案。28.納稅人對保險機構(gòu)代收代繳稅款數(shù)額有異議的，應(yīng)直接向稅務(wù)機關(guān)申報繳納。()A.正確B.錯誤答案解析：納稅人對保險機構(gòu)代收代繳稅款數(shù)額有異議的，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申報繳納，也可以在保險機構(gòu)代繳稅款后向稅務(wù)機關(guān)提出申訴。29.獲許在中國境內(nèi)銷售的排量為1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油且綜合工況燃料消耗量符合標(biāo)準(zhǔn)的乘用車減半征收車船稅。()A.正確B.錯誤答案解析：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部交通運輸部關(guān)于節(jié)能新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕74號）規(guī)定，減半征收車船稅的節(jié)能乘用車應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)：1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的排量為1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用車（含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料乘用車）；2.綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)。30.在中華人民共和國境內(nèi)，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人。()A.正確B.錯誤答案解析：根據(jù)《中華人民共和國煙葉稅法》（中華人民共和國主席令第八十四號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。四、綜合題

某混凝土生產(chǎn)企業(yè)A成立于2018年10月，2019年1月1日登記為一般納稅人，2020年匯算清繳結(jié)果為小微企業(yè)，資源稅按季申報，2022年1-3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1.因本地建筑用（凝灰?guī)r）硬度不夠，外購了硬度較高的建筑用（花崗巖）原礦，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。

2.將外購礦石和自采建筑用（凝灰?guī)r）原礦混合后經(jīng)破碎、洗選、篩分、分級加工成機制砂5000噸。

3.自采建筑用（凝灰?guī)r）原礦經(jīng)破碎、洗選、篩分、分級加工成碎石10000噸。

4.5000噸機制砂對外銷售給C公司，取得不含稅銷售額100萬元；由該企業(yè)運輸隊將貨物運輸?shù)紺公司所在地，另收取不含稅運雜費5.45萬元（其中運輸費5萬元、建設(shè)基金0.15萬元、碼頭倉儲費0.3萬元）。

5.2000噸碎石以內(nèi)部結(jié)算價銷售給母公司某混凝土企業(yè)B，取得不含稅銷售額10萬元；碎石無同類市場銷售價格,其開采加工成本為80元/噸。

6.1000噸碎石捐贈給貧困村用于修路。

7.7000噸碎石移送本公司混凝土車間加工為混凝土,取得不含稅銷售額180萬元。

其他相關(guān)資料：砂石原礦稅率4%，砂石選礦稅率3%，砂石自用或連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品稅率2元/噸，以上銷售業(yè)務(wù)和運雜費均取得增值稅專用發(fā)