《中小企業(yè)稅務風險成因及對策分析-以某公司為例》13000字

中小企業(yè)稅務風險成因及對策分析—以某公司為例目錄23803摘要 I625ABSTRACT IITOC\o"1-3"\h\u269241.緒論 126561.1論文的選題背景及意義 164871.2國內(nèi)外研究概況 1210961.3論文的主要工作內(nèi)容 3318142、相關理論概述 4109222.1.中小企業(yè)的界定： 4230322.2稅務風險概述 485282.2.1稅務風險的定義 4321092.2.2稅務風險的分類 5319592.3稅務風險管理概述 512222.3.1稅務風險管理的定義 5220552.3.2稅務風險管理的內(nèi)容 6165513、中小企業(yè)稅務風險現(xiàn)狀分析——以藺科公司為例 777643.1公司基本情況 7224663.1.1公司簡介 730823.1.2公司組織結構 714573.1.3藺科（上海）建筑設計顧問有限公司的經(jīng)營情況 8278223.2公司涉稅情況 9137103.3公司稅務風險管理現(xiàn)狀 10133974、中小企業(yè)稅務風險成因分析 12294314.1中小企業(yè)存在的稅務風險的原因分析 12288264.1.1企業(yè)稅務風險的內(nèi)部成因 12194024.1.2企業(yè)稅務風險的外部成因 13317185、中小企業(yè)稅務風險的對策 14114555.1樹立和強化企業(yè)稅務風險意識 1410535.2強化企業(yè)稅務風險控制活動 14307075.2.1完善企業(yè)崗位職責和職權分配 14183175.2.2提升管理人員的業(yè)務水平和稅務風險管理意識 14196145.2.3建立稅務風險損失責任追查與賠償、無稅務風險獎勵制度 15169615.3健全企業(yè)重大稅種的監(jiān)控 15290565.3.1增值稅稅務風險的監(jiān)控 1559475.3.2所得稅稅務風險的監(jiān)控 1581505.4加強企業(yè)稅務風險控制與信息的溝通 1671905.4.1加強企業(yè)與外部信息的溝通 1668645.4.2加強企業(yè)內(nèi)部信息的評價與反饋 16253776、結論與展望 1781626.1結論 1716119參考文獻 19摘要隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，在這大的經(jīng)濟環(huán)境下，國家根據(jù)當前市場情況出臺了各類稅收相關的政策及法律，特別是針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，以保證市場良好的發(fā)展。中小企業(yè)應該對政策進行深入的研究，進而認識到稅務風險管控對自身的管理及發(fā)展的重要作用，但是大多數(shù)中小企業(yè)稅務管理不僅力量薄弱，而且稅務風險識別較差，稅務管理工作及信息來源較為滯后，使得部分中小企業(yè)因為沒有遵循稅法而受到法律的制裁、財務損失及聲譽損害等。因此，中小企業(yè)應加強稅務風險意識，積極運用稅務政策保障中小企業(yè)的合法權益，為后續(xù)發(fā)展奠定良好基礎。本文主要通過對中小企業(yè)的稅務風險及管理情況進行分析，找到中小企業(yè)稅務管理中存在的風險，樹立和強化企業(yè)稅務風險意識，并通過對企業(yè)稅務風險的分析和評估，強化企業(yè)稅務風險控制活動，加強企業(yè)的溝通與交流等方法解決企業(yè)的稅務風險問題，建立健全的企業(yè)稅務風險管理體系。關鍵詞：中小企業(yè)；稅務風險成因；風險管理；對策論文類型：理論研究1.緒論1.1論文的選題背景及意義1.1.1.選題的背景隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國中小企業(yè)在社會發(fā)展中的地位也是越來越重要，而且隨著其業(yè)務范圍的不斷擴大，交易行為和涉稅活動也是逐漸增多，同時其涉稅風險也越來越大。由于近年來我國對于稅收管控是越來越嚴格，所以中小企業(yè)應該對政府出臺的相關政策進行深入研究，進而認識到稅務風險管控對自身管理及發(fā)展的重要作用，但是大多數(shù)中小企業(yè)稅務管理不僅力量薄弱，而且稅務風險識別較差，稅務管理信息來源滯后，致使大部分中小企業(yè)因沒有遵循稅法而受到財務損失、聲譽損害及法律的制裁等。因此，中小企業(yè)應加強稅務風險意識，積極運用稅務政策保障中小企業(yè)的合法權益，為后續(xù)發(fā)展奠定良好基礎。1.1.2.選題的實際意義本文主要的意義主是分析中小企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因，并根據(jù)企業(yè)存在問題提出相對應的對策，這樣，不僅利于中小企業(yè)意識到自身存在哪些稅務風險，而且還利于加強中小企業(yè)對稅務風險的應對。1.2國內(nèi)外研究概況1.2.1國內(nèi)研究概況國內(nèi)相關的中小企業(yè)稅務風險研究起步比較晚，其主要研究的是關于稅收風險給企業(yè)運營帶來的影響。很多進行相關研討的學者提出了自己的見地，總結如下：(1)關于稅務風險相關概念的研究蔡昌指出，稅務風險與稅收行為息息相關，假如企業(yè)在經(jīng)營的過程中不遵守相關稅收政策的規(guī)定，將會出現(xiàn)嚴重的后果。魏微分析稅務風險的相關內(nèi)容中指出，為了應對稅務風險的管理漏洞，國家正在逐漸的完善建立健全的稅務風險監(jiān)督機制，為了落實企業(yè)的稅務責任，政府強化稅務監(jiān)督機制。張曉提出，企業(yè)稅務風險大概分為以下兩種；第一是：企業(yè)存在的主要目的是盈利，同時減少收入，增加成本也屬于盈利一部分，這就無法避免會出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，從而面臨稅收違法處分。第二是：企業(yè)不會運用稅收優(yōu)惠政策，導致政策應用混亂，這會給企業(yè)造成額外的財務負擔。(2)關于稅務風險管理研究馬曉穎對于稅務風險管理提出一些建議：首先，企業(yè)應進行事先預防，事中控制，事后審核，另外企業(yè)還應提高自身的風險識別能力，搜集相關政策，建立相關的風險評估體系。羅威提出對企業(yè)構成的風險因素有很多，其中稅務風險是最主要的因素之一。另外企業(yè)管理層對與稅務風險的態(tài)度也非常重要，那么多的企業(yè)陷入稅務風險危機的原因，主要還是在于管理層的稅務意識太差。1.2.2國外研究概況對企業(yè)稅務風險相關的研究，國外學者積累了比較豐富的經(jīng)驗。一部分學者對于稅務風險的實質以及對其微觀和宏觀兩方面進行了研究；另一部分學者關于稅務風險管理，提出了各部門之間進行密切的合作并制訂了相關的稅收政策等方法。以下是對相關文獻作出的簡單總結：(1)關于稅務風險相關理論的研究BredanEpstein等人從宏觀上來定義稅務風險，其就屬于企業(yè)的風險，存在于企業(yè)的各個經(jīng)營生產(chǎn)管理中，也被視為一種風險表現(xiàn)形式。MichaelCarmody主要認為，給企業(yè)帶來稅務風險的影響因素主要分為：外部因素與內(nèi)部因素。外部風險因素具有特別大的不確定性，只有企業(yè)自身提高對風險的識別能力。內(nèi)部影響因素又屬于可分散的風險，可通過公司得決策、建立稅務制度來合理規(guī)避風險，如果風險得到控制，那就可以提升避免稅務風險的有效性。(2)關于稅務風險管理理論的研究ForumonTaxadministrion通過分析多個國家的稅務風險管理制度，總結得出相關結論：在處理相關稅務事項中，企業(yè)管理層對稅務風險的態(tài)度起到了非常重要的作用，管理層的態(tài)度可以主導規(guī)避稅務風險，同時也是降低企稅收負擔的重要力量。企業(yè)管理層應當充分利用當前稅收優(yōu)惠政策，將其融入到公司的戰(zhàn)略及決策當中。LaruminGU等人認為，各個部門展開互相之間的合作對稅務風險防范是十分有必要的，有效的稅務風險管理對企業(yè)的運營起到至關重要的作用。而且對于稅務風險管理來說，企業(yè)在合理條件環(huán)境的前提下，結合自身的實際情況，對稅收相關政策進行解析，并制定出適合自身的稅收籌劃方案。1.3論文的主要工作內(nèi)容本文通過對中小企業(yè)稅務風險相關理論的分析，得出中小企業(yè)稅務風險存在的主要因素，并制定合理的應對方案，幫助中小企業(yè)制定相對應的稅務風險對策。本文主要包含以下幾個工作內(nèi)容：緒論。主要介紹了本文的研究背景、研究意義和國內(nèi)外研究概況。2.對稅務風險等相關理論進行闡述。區(qū)別中小企業(yè)界定、稅務風險和稅務風險管理的相關概念，為本文中小企業(yè)稅務風險深入研究建立理論基礎。3.分析中小企業(yè)的稅務風險現(xiàn)狀。了解中小企業(yè)現(xiàn)在存在的稅務風險。4.稅務風險分析。主要分析中小企業(yè)在經(jīng)營中存在稅務風險的原因。5.制定中小企業(yè)稅務風險的對策。第一，樹立中小企業(yè)稅務風險意識；第二，強化企業(yè)稅務風險控制活動；第三，健全重大稅種監(jiān)控；第四：加強企業(yè)稅務風險的控制與信息溝通。2、相關理論概述2.1.中小企業(yè)的界定：對于中小企業(yè)的界定，一般是以企業(yè)所有權集中的程度、自主經(jīng)營程度、管理的方式和在本行業(yè)所處的地位等為標準。目前我國的中小企業(yè)劃分標準，是依據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》和《國務院關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2009]36號）文件明確，各省根據(jù)工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部《中小企業(yè)劃分標準規(guī)定》來認定企業(yè)所屬性質。其中按現(xiàn)行標準，中、小企業(yè)的銷售額分別為500萬-3億以下、3000萬以下、人數(shù)劃分標準分別以：300-2000以下、300以下為線，資產(chǎn)總額的劃分標準分別是5000萬-4億以下、5000萬以下。因而，中小企業(yè)是一個相對的概念，其通常用質的指標和數(shù)量指標來界定，一般來說，數(shù)量指標是利用企業(yè)的資產(chǎn)總額、銷售額、人數(shù)等指標中的一個或幾個作為劃分大、中、小企業(yè)的標準；質的指標主要是指遵照經(jīng)營學的角度等，最能反映企業(yè)經(jīng)營實質特征的指標。2.2稅務風險概述2.2.1稅務風險的定義稅務風險是納稅人在符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的情況下承擔的額外負擔。稅務風險主要是指企業(yè)在經(jīng)營管理活動當中由納稅引發(fā)的問題，若不加以控制，可能會影響公司的正常運營。如果將稅務風險目標與內(nèi)部控制目標做比較，發(fā)現(xiàn)這兩者的目標在財務報表的可靠性與法律法規(guī)遵循性的兩方面基本趨同。在我國很多經(jīng)濟領域的學者提出了對于稅務風險的各種見解，其中劉蓉認為，稅務風險是納稅人在企業(yè)的經(jīng)營活動中承擔的不確定的稅務責任，稅務風險產(chǎn)生于企業(yè)財務報告會計信息失真以及納稅人稅收遵從行為不規(guī)范。認為企業(yè)稅務風險是指企業(yè)未正確按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定繳納稅款而造成自身經(jīng)濟利益的損失，提出了企業(yè)稅務風險的具體表現(xiàn)形式為：企業(yè)繳納多余稅金的情況，這種情況主要是由于企業(yè)涉稅行為的不確定因素所導致的，從而給企業(yè)造成了過多的經(jīng)濟損失。同時分析出稅務風險可能產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié)，具有一定的隱蔽性和危害性，企業(yè)應當對其給予足夠的重視。公司的稅務風險源于法律風險，沒有違反稅法就不會有稅務風險，而且公司的稅務風險一旦產(chǎn)生，想僥幸過關還是很難。綜上所述，本文所指的稅務風險是從企業(yè)的角度出發(fā)，由于涉稅問題的處理不當，而給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益流失的一種不確定性。2.2.2稅務風險的分類（1）稅收負擔風險成本的上升、現(xiàn)金流和利潤的下降是企業(yè)稅收負擔過重的最主要原因。企業(yè)承擔太多稅款會造成資金流出現(xiàn)象，影響企業(yè)的運營狀況和將來發(fā)展，嚴重的情況甚至會導致企業(yè)面臨破產(chǎn)倒閉。企業(yè)在正常經(jīng)營中不按規(guī)定繳納稅款，將會被稅務機關處罰加倍滯納金和相關罰款，而且造成企業(yè)稅收負擔風險加重。（2）稅收違法風險為了降低稅款的繳納，在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中會出現(xiàn)偷稅漏稅行為。根據(jù)我國相關法律的規(guī)定，納稅人偷稅漏稅被稅務機關查實后，不僅要補交偷逃稅款，而且還要處罰所欠稅款的50%至5倍的罰款和每日0.05%的滯納金[3]，大大加重了企業(yè)的稅收負擔。偷稅漏稅的金額遠遠大于我國稅收規(guī)定，將會產(chǎn)生相應的刑事處罰，影響重大的將會導致企業(yè)破產(chǎn)或倒閉。（3）信譽與政策損失風險納稅人不規(guī)范的納稅行為不但會導致企業(yè)經(jīng)濟受到賠損，還降低了企業(yè)的商譽和信譽等級，無形中減少了很多企業(yè)的合作意向。而且，不遵守稅法規(guī)定的納稅人降低了企業(yè)的納稅信譽，將不會享受國家稅收優(yōu)惠政策[4]。我國稅法明確提出，納稅人不遵守增值稅相關法律，將禁止領取并使用增值稅專用發(fā)票，并取消增值稅一般納稅人的申請資格[5]。事實證明，企業(yè)無形的虧損比經(jīng)濟上處罰造成的虧損風險更高。2.3稅務風險管理概述2.3.1稅務風險管理的定義稅務風險管理，就是對企業(yè)內(nèi)部控制方面的稅務管理。其不僅能夠對企業(yè)經(jīng)營過程中的風險進行識別和評估，還可以對其中的風險進行防范和控制。日常見的中小企業(yè)稅務風險有如下幾種：第一：企業(yè)納稅的行為違反了國家稅法的規(guī)定，導致受到法律制裁以及財務損失或名譽損害等；第二：是企業(yè)的經(jīng)營決策和日?；顒舆m用的稅收法規(guī)不準確。第三：企業(yè)不能充分借助優(yōu)惠政策來降低稅務風險，導致給企業(yè)增加不少稅負負擔。[6]2.3.2稅務風險管理的內(nèi)容隨著我國稅收管理制度的一直完善改進，稅務風險管理成為了企業(yè)風險管理的重要組成部分。下面將稅務風險管理的內(nèi)容分為四個部分：第一，稅務風險識別與評估。首先，應該建立企業(yè)稅務風險分析制度，包含企業(yè)稅務人員的稅務風險管理理念和業(yè)務水平、聘請中介機構分析企業(yè)稅務數(shù)據(jù)的能力和企業(yè)各階層管理人員的監(jiān)管能力和職業(yè)操守[7]。其次，建立企業(yè)稅務風險評估制度，應成立專業(yè)的評估團隊，形成完整稅務風險評價體系和稅務風險警示體系。第二，稅務風險控制活動。企業(yè)需要制定稅務風險控制的節(jié)點，對于較高的涉稅環(huán)節(jié)應采取有效措施，具體包括以下四點：一：完善企業(yè)崗位職責和職權合理分配；二：優(yōu)化企業(yè)的涉稅及業(yè)務流程；三：加強對稅務風險的監(jiān)督改進；四：提升管理人員的業(yè)務水平和稅務風險管理意識。第三，監(jiān)督與改進。針對企業(yè)重大稅種存在的風險問題，企業(yè)需要做好納稅調(diào)整及優(yōu)化稅務風險管理體系，不應該為了減收稅負而虛增成本，要利用國家稅收優(yōu)惠政策，充分考慮是否存在加計扣除、減稅、免費等情形[8]。第四，信息與溝通。企業(yè)信息溝通與交流包括外部與內(nèi)部。外部溝通指企業(yè)稅務人員應與當?shù)囟悇諜C關人員建立良好的關系，這有利于企業(yè)能夠盡快得到最新的稅收政策和稅收法律法規(guī)的變動，提前預防稅務風險。內(nèi)部溝通指企業(yè)內(nèi)部稅務管理人員相互溝通，及時掌握企業(yè)的涉稅情況，盡可能的避免企業(yè)的日常經(jīng)營中存在的稅收風險。3、中小企業(yè)稅務風險現(xiàn)狀分析——以藺科公司為例3.1公司基本情況3.1.1公司簡介藺科（上海）建筑設計顧問有限公司(集團)股份有限公司于2012年在上海崇明區(qū)成立，是一家以建筑設計為主營業(yè)務的全民所有制企業(yè)。經(jīng)過七年的發(fā)展，該公司己從最初的設計業(yè)務發(fā)展成綜合性建筑服務企業(yè)，藺科（上海）建筑設計顧問有限公司作為一家全國范圍內(nèi)經(jīng)營的建筑類企業(yè)，在其經(jīng)營的七年間其公司業(yè)務遍布全國各地，藺科（上海）建筑設計顧問有限公司如何貫徹自身的稅務管理制度，對其進行稅務管理和監(jiān)督就成為了公司內(nèi)部極為重要的管理工作內(nèi)容。結合上述問題，對于司稅務管理部門而言，其主要負責：一、根據(jù)國家相關法規(guī)以及企業(yè)本身需要，制定和完善藺科（上海）建筑設計顧問有限公司當前的稅務管理規(guī)章制度；二、結合藺科（上海）建筑設計顧問有限公司的經(jīng)營和管理特征制定審核各類經(jīng)濟業(yè)務的稅務處理流程；三、配合財務部門和稅務管理部門論證并實施其稅務籌劃工作；四、負責隊公司內(nèi)部的納稅申報及日常稅務管理工作。3.1.2公司組織結構圖3-1藺科（上海）建筑設計顧問有限公司內(nèi)部組織結構圖（來源于：藺科（上海）建筑設計顧問有限公司官網(wǎng)）3.1.3藺科（上海）建筑設計顧問有限公司的經(jīng)營情況藺科（上海）建筑設計顧問有限公司是上海市的中小型建筑企業(yè)，其主要經(jīng)營范圍包括：裝備制造、工程設計、水泥技術裝備。公司的水泥技術裝備和裝備制造業(yè)務己經(jīng)在行業(yè)內(nèi)已經(jīng)小有名氣，水泥裝備銷售占銷售總額的50%以上，同時，藺科（上海）建筑設計顧問有限公司得到海外市場越來越多的認可，公司的海外合同收入達到總規(guī)模的80%以上。藺科（上海）建筑設計顧問有限公司在2018年度實現(xiàn)的收入為215萬元，實現(xiàn)利潤169萬元，2017年實現(xiàn)收入195萬元，實現(xiàn)利潤為105萬元，以下是藺科（上海）建筑設計顧問有限公司的近五年生產(chǎn)經(jīng)營情況數(shù)據(jù)。表3-1藺科（上海）建筑設計顧問有限公司2014-2018年度生產(chǎn)經(jīng)營情況數(shù)據(jù)單位:萬元年度2014年2015年2016年2017年2018年營業(yè)收入28647.2425962.7719069.2719536.8221514.00營業(yè)利潤164.44645.39571.731059.681693.82凈利潤148.00694.55504.59982.941365.09營業(yè)成本26910.2421465.0418357.3818399.5819704.47銷售費用222.21218.03275.44306.96377.31管理費用1297.761313.061378.101548.451186.02財務費用154.14—64.32—125.04289.23-200.44藺科（上海）建筑設計顧問有限公司近三年的主要收入包括工程建設收入、環(huán)境收入、裝備制造收入以及生產(chǎn)運營收入，具體的占比情況如表3-2所示：表3-2公司近三年主要收入來源占比情況年份/項目工程建設收入環(huán)境收入裝備制造收入生產(chǎn)運營收入2018年71.59%6.74%14.25%3.93%2017年76.19%6.12%15.49%2.30%2016年82.66%2.93%13.94%4.22%由表3-2可知，近三年藺科（上海）建筑設計顧問有限公司的收入來源中工程建設收入和裝備制造收入所占比重均大于其他兩項項目收入，主要是因為藺科（上海）建筑設計顧問有限公司的水泥生產(chǎn)線建設工程和裝備業(yè)務是其支柱性產(chǎn)業(yè)和立足之本，簽訂合同的數(shù)量一直較多，同時這兩項業(yè)務在國內(nèi)外市場上占有較大的競爭優(yōu)勢，在收入方面，藺科（上海）建筑設計顧問有限公司的銷售商品、提供勞務占比較大。環(huán)境收入所占比重雖小但整體上呈現(xiàn)逐漸增大的趨勢，生產(chǎn)運營收入的整體占比基本穩(wěn)定，波動幅度較小，主要原因是藺科（上海）建筑設計顧問有限公司逐漸加強多元化生產(chǎn)建設活動，增加了節(jié)能環(huán)保項目，圍繞生態(tài)環(huán)保工程、廢棄物處置、工業(yè)節(jié)能等領域，通過環(huán)保工程服務、環(huán)保運營服務、環(huán)保產(chǎn)業(yè)投資減少能源浪費，加強生態(tài)保護。從整體構成來看，工程建設以及裝備制造收入占據(jù)較大比例，是藺科（上海）建筑設計顧問有限公司的兩大主要收入來源。3.2公司涉稅情況增值稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅以及房產(chǎn)稅是藺科（上海）建筑設計顧問有限公司近幾年所涉及白主要稅種，以下是藺科（上海）建筑設計顧問有限公司涉及的各個主要稅種的計稅依據(jù)與稅率的信息表：表3-3藺科（上海）建筑設計顧問有限公司主要涉稅信息表主要稅種計稅依據(jù)稅率增值稅當期營業(yè)收入17%、16%（2018年改）、10%（2018年改）、7%、6%（2018年改）、19%（境外）城市維護建設稅應納增值稅額7%、5%企業(yè)所得稅應納稅所得額25%（境外32.45%、30.89%、24%、28.21%、16.5%、20%)房產(chǎn)稅租賃收入或房產(chǎn)原值12%、1.2%增值稅。藺科（上海）建筑設計顧問有限公司從事銷售貨物的執(zhí)行17%增值稅稅率，2018年8月后執(zhí)行16%增值稅稅率；設計服務收入的執(zhí)行7%增值稅稅率，2018年8月后執(zhí)行稅率；工程安裝施工收入執(zhí)行6%的增值稅稅率，2018年8月后執(zhí)行2018年8月后執(zhí)行10%的增值稅稅率對于境外的增值稅適用19%的稅率。城市維護建設稅。按照子公司的所屬地域的不同，所屬地在城區(qū)的適用的稅率為7%，如天津、江蘇等，所屬地在縣、鎮(zhèn)的適用的稅率為5%如安徽。企業(yè)所得稅。本公司以及其國內(nèi)的子、分公司適用的是25%的企業(yè)所得稅稅率，境外的所得稅適用公司所在地的稅率分別為：印度、適用所得稅稅率32.45%、德國公司適用所得稅稅率30.89%、馬來西亞公司適用所得稅稅率24%香港公司適用所得稅稅率16.5%、能源和基建有限公司適用所得稅稅率為20%。房產(chǎn)稅。分別適用兩種計稅標準，包括從租計征與從價計征，從租計征是以租金收入為納稅基礎，適用稅率為12%，從價計征是以房產(chǎn)原值的70%為計稅依據(jù)，適用稅率為1.2%。3.3公司稅務風險管理現(xiàn)狀從各個機構職能上來看，藺科（上海）建筑設計顧問有限公司擁有較明確的職能劃分，但藺科（上海）建筑設計顧問有限公司的涉稅問題統(tǒng)統(tǒng)交由公司的資產(chǎn)財務部和審計部門負責，兩個部門之間缺少分工管理，且藺科（上海）建筑設計顧問有限公司內(nèi)缺少獨立的稅務風險管理部門，也缺少專門的稅務人員負責處理稅務問題，資產(chǎn)財務部負責一般稅務問題的處理，主要職能包括繳納稅金，參與制定公司年度納稅計劃，編制稅務報告，審計部門的涉稅職責主要包括：公司的納稅籌劃及內(nèi)部稅務管理工作的規(guī)章制度制定工作，但主要的工作集中在公司財務報表的審核內(nèi)部資金的收支情況審查等事宜，對于涉稅事項在處理方面較為醫(yī)乏，在藺科（上海）建筑設計顧問有限公司無論資產(chǎn)財務部還是審計部都沒有涉及稅務風險管理。而且，公司的財務人員沒有相對較高的稅務專業(yè)素質，不符合做好防范稅務風險的工作要求，對于稅務風險的防范工作缺乏重視。制度建設對企業(yè)行為具有規(guī)范和引導的作用，藺科（上海）建筑設計顧問有限公司為了能夠對公司的經(jīng)營行為進行有效的管理，制定了相應的管理制度，如公司財務制度、考勤制度等，同時公司的管理層對于工程的研發(fā)與建設十分重視，定期通過實地考察的方式對下屬子、分公司進行監(jiān)督，各個部門的管理人員也都各司其職，但是在制度建設方面還存在一定的不完善問題，沒有將稅務風險管理制度包含在制度體系內(nèi)。公司上下對于稅務風險在處理上缺乏規(guī)范性，內(nèi)部職員普遍將關注的稅務問題集中于其代扣代繳的個人所得稅方面，財務部門職員將關注的稅務問題主要集中于其上繳的稅款方面，且在實際的工作流程中，存在未將增值稅專用發(fā)票按規(guī)定處理等相關細節(jié)，對于防范公司稅務風險問題沒有貫徹到具體的行動上來，雖然藺科（上海）建筑設計顧問有限公司在涉稅日常工作方面做得較為完善，但是由于建筑行業(yè)具有施工周期長以及內(nèi)部審計部門依然沒有定期完善和修訂稅務管理方面的規(guī)章制度工作導致稅務風險無法進行具體的防范，使得藺科（上海）建筑設計顧問有限公司存在許多潛在的稅務問題。有效的溝通是企業(yè)做好經(jīng)營管理活動的基礎，對于藺科（上海）建筑設計顧問有限公司而言，管理層為了加強溝通建設經(jīng)常提倡溝通的重要性，但是沒有將溝通貫穿于公司的全部經(jīng)營管理活動中形成一體化的溝通管理。藺科（上海）建筑設計顧問有限公司的大部分業(yè)務都集中于水泥裝備和建設工程項目，忽視了有關涉稅信息的溝通，對于出現(xiàn)的較大稅務風險問題，由資產(chǎn)財務部門進行處理，未及時和審計部門進行適當?shù)臏贤ㄅc研究，公司內(nèi)部缺少專門的部門對涉稅事項進行及時的監(jiān)督管理，并且國內(nèi)外的稅收環(huán)境復雜多樣，這些因素造成藺科（上海）建筑設計顧問有限公司無法快速有效地做好稅務風險的防范工作，對于藺科（上海）建筑設計顧問有限公司的日常經(jīng)營具有一定的不良影響，因此，藺科（上海）建筑設計顧問有限公司內(nèi)部應重視及時的交流溝通以及較為專業(yè)的監(jiān)督，防止相關稅務風險問題日趨嚴重，減輕公司的稅務負擔。此外，藺科（上海）建筑設計顧問有限公司內(nèi)缺少定期收集、了解和學習國內(nèi)外有關稅收法律法規(guī)的規(guī)范性條文，未做到定期普及稅法等有關合法納稅業(yè)務知識的宣傳與教育，也未及時與所在地稅務機關保持適當?shù)臏贤ㄅc聯(lián)系，由于國外的稅收法律法規(guī)與國內(nèi)相比具有很多差異，藺科（上海）建筑設計顧問有限公司未能在最短時間內(nèi)進行掌握和吸收，從而導致其對于稅收政策在理解與掌握方面不夠全面，處理涉稅問題不是十分的嚴謹和規(guī)范。

4、中小企業(yè)稅務風險成因分析4.1中小企業(yè)存在的稅務風險的原因分析中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在非常嚴重的稅務風險，以下將從內(nèi)外成因兩方面對企業(yè)的稅務風險進行分析。4.1.1企業(yè)稅務風險的內(nèi)部成因(1)企業(yè)的稅務風險管理意識淡薄我國中小企業(yè)稅務風險的管理意識理念非常淡薄，極度缺乏稅務風險意識和處理稅務風險的經(jīng)驗和能力。雖然有很多企業(yè)意識到了稅務風險的嚴重性，但僅僅是簡單的認為財務處理得當就可以避免，殊不知，企業(yè)在每個生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生稅務風險。例如前期資金籌備、材料的采購和銷售等環(huán)節(jié)，稅務風險則是貫穿整個企業(yè)運營生產(chǎn)環(huán)節(jié)。而且大部分企業(yè)的財務入員的稅務工作，只是注重日常工作的賬務處理、納稅申報和足額繳稅，完全忽略了業(yè)務工作的事前籌劃、評估和風險預警等稅務工作。（2）企業(yè)稅務風險管理制度不健全中小企業(yè)有稅務風險管理制度不完善。如今很多企業(yè)都是家族式的企業(yè)，員工的相關文化基礎較差，而且管理具有較大的局限性，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營制度、績效考核制度、財務管理制度以及其他管理制度和規(guī)范都如同虛設。導致企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中遇到較多的稅務風險情況，不能及時合理的預防和管控。（3）企業(yè)缺乏內(nèi)部稅務信息溝通在深入了解中小企業(yè)的經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)，只有財務部和與對方有來往業(yè)務的部門可以獲取企業(yè)的稅務詳細信息，其他部門了解企業(yè)稅務信息的渠道較少，也因此得不到他們部門業(yè)務相關的稅務信息。企業(yè)稅務信息流通性較差，導致很多部門的工作人員對稅務風險的認識極度缺乏，這樣企業(yè)運營過程中就會很容易發(fā)生稅務風險。(4)稅務人員專業(yè)能力不足企業(yè)稅務風險管理是要求專業(yè)能力很強的稅務工作，需要稅務人員有嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度以及能力，才能保證稅務風險管理工作有序開展。稅務專職人員必須具有扎實的稅務理論知識和豐富的處理工作經(jīng)驗，另外還需要具備對稅務風險敏銳的風險意識和嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。根據(jù)調(diào)查顯示，如今很多中小企業(yè)沒有設置專門的稅務崗位，大多數(shù)企業(yè)都是讓財務人員兼職擔任。事實會計工作與稅務工作是有非常大的差別，普通的財務人員難以勝任這個崗位，所以企業(yè)應該培養(yǎng)專業(yè)的稅務工作人員。否則將會給企業(yè)帶來很大稅務隱患。4.1.2企業(yè)稅務風險的外部成因（1）目前國家稅收政策不完善隨著我國經(jīng)濟體制的不斷的發(fā)展改變，每年都會頒布較多新的的稅收法律法規(guī)，而且地方政府也會依據(jù)國家制定的稅收政策和各地區(qū)的稅收情況制定切實的地方稅收政策和實施準則。由于稅收政策的復雜和多變，致使企業(yè)對最新發(fā)布的稅收政策不熟悉，不能及時應用到企業(yè)的正常經(jīng)營中，出現(xiàn)多繳或少繳稅的違反稅收政策現(xiàn)象。因為中小企業(yè)對國家最新發(fā)布的稅收法律法規(guī)不熟悉，所以造成企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中應用的稅收政策不合理，企業(yè)的稅務風險頻繁出現(xiàn)。（2）企業(yè)缺乏與稅務部門有效的溝通在進一步了解中小企業(yè)相關部門后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務部門和財務部門與稅務機關的溝通較少，企業(yè)稅務人員僅在納稅申報和交納稅款時才與稅務機關相關人員有簡短的交流。正是因為中小企業(yè)與當?shù)氐亩悇詹块T的溝通太少，導致企業(yè)不能及時獲得稅務的最新相關優(yōu)惠政策，也不能得到稅務機關人員的指導，致使企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中使用的稅收政策完全不符合國家稅收要求。5、中小企業(yè)稅務風險的對策5.1樹立和強化企業(yè)稅務風險意識中小企業(yè)應該加強對企業(yè)稅務風險的認識，給與企業(yè)決策者和財務人員樹立和強化企業(yè)稅務風險的意識。首先，應該對中小企業(yè)的老板進行關于企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因進行一次宣講或培訓，由于中小企業(yè)老板知識層面處于中下等，對于稅務及稅務風險的相關知識了解很少，所以對于企業(yè)業(yè)務涉及的稅務風險認識層面很差，致使企業(yè)管理者對于業(yè)務的決策產(chǎn)生很大的稅務風險，另外，還需要加強對于中小企業(yè)財務人員的新政實時培訓，加強財務人員對于企業(yè)的稅務風險意識，這樣有利于企業(yè)最大程度的規(guī)避稅務風險。5.2強化企業(yè)稅務風險控制活動5.2.1完善企業(yè)崗位職責和職權分配從中小企業(yè)現(xiàn)在的崗位職責和權利分配來看，企業(yè)應該招聘專業(yè)的會計人員和出納人員，同時，應該制定詳細的財務管理制度，并細化會計人員和出納人員的崗位要求。在崗位配置方面，會計管理人員的職責主要以企業(yè)日常經(jīng)營中涉及的發(fā)票管理、納稅申報、稅款交納和與地方稅務機關經(jīng)常溝通為主。在職權分配方面，應該給會計管理人員持有一定的管理權力，能對企業(yè)相關涉稅業(yè)務進行有效及時的檢查和監(jiān)督。會計管理人員有權對造成稅務風險的部門或個人進行績效考核并限期整改。中小企業(yè)在經(jīng)營過程中財務工作與稅務工作緊密聯(lián)系，但企業(yè)只設立了財務部和財務人員，沒有設立專業(yè)的稅務部和稅務管理人員，稅務工作也由財務人員擔任，所以，企業(yè)應該配備專業(yè)的稅務籌劃人員，主要負責處理企業(yè)日常經(jīng)營過程中遇到的涉稅業(yè)務，加強對企業(yè)的相關涉稅風險環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督，研究當?shù)囟愂照卟⒅贫ǔ銎髽I(yè)相應的處理稅務風險事項的辦法。面對企業(yè)較高涉稅風險的經(jīng)營情況，稅務部門應該全程關注并進一步控制，及時發(fā)現(xiàn)問題并上報企業(yè)稅務籌劃人員，積極參與稅務風險管理應對措施的制定與落實。5.2.2提升管理人員的業(yè)務水平和稅務風險管理意識企業(yè)將來的發(fā)展前景和經(jīng)營方法都會被企業(yè)管理人員的業(yè)務能力所影響，所以，首先，企業(yè)應該提升管理人員的稅務風險意識。企業(yè)管理人員的管理方式直接影響企業(yè)的未來發(fā)展，所以，高層管理人員必須要有更高的稅務風險意識，加強對稅收法律的認識和學習，熟練掌握國家目前的稅收政策和企業(yè)面臨的稅務風險問題。其次，要提高財務及稅務人員的風險管理意識。強化管理人員對稅務風險管理的認識，能夠有效的提升企業(yè)的稅務風險管理能力。第一，應該聘用熟練掌握稅收法律法規(guī)、執(zhí)行能力較強的專業(yè)人士任職企業(yè)的稅務人員。第二，企業(yè)應該按時安排稅務人員進行專業(yè)的學習和培訓，加強稅務人員的業(yè)務能力；第三，提升企業(yè)所有涉稅人員的稅務風險識別能力，盡量避免涉稅人員在日常涉稅工作中操作不當導致企業(yè)的稅務風險加重。5.2.3建立稅務風險損失責任追查與賠償、無稅務風險獎勵制度中小企業(yè)受資金和人力資源的限制，企業(yè)對于稅務風險管理的獎勵和考核制度建立難度很大。所以對于企業(yè)來說，他們可以通過對工薪結構的調(diào)整來制定一些制度。另外，對于企業(yè)建立有無稅務風險及賠償?shù)莫剟钪贫鹊闹贫ㄒ材芷鸬揭欢ǖ淖饔?。如這些制度得到實施后，企業(yè)員工“偷懶”的現(xiàn)象會有很大的改善。還應該注意的是，這些制度的制定對企業(yè)稅務風險造成的損失責任范圍一定要明確分列。最后為了最大程度降低企業(yè)的稅務風險，還可增加對造成稅務風險損失的相關責任人賠償?shù)谋壤约霸黾悠髽I(yè)人員未造成稅務風險的獎勵制度。5.3健全企業(yè)重大稅種的監(jiān)控5.3.1增值稅稅務風險的監(jiān)控增值稅是我國最大的流轉稅稅種，也是國家稅務部門最重視的稅種，稅務部門把增值稅的進項稅額和銷項稅額作為重點關注對象。因此中小企業(yè)需要對企業(yè)的增值稅的相關業(yè)務進行有效合理的監(jiān)控和管理，應該注意以下幾點：一是銷售合同，二是增值稅發(fā)票，三是發(fā)票的抵扣。首先企業(yè)需要對銷售合同進行詳細審核和確認，因為稅務部門很重視對企業(yè)銷售收入的檢查；其次，企業(yè)應該對財務部門開出的發(fā)票嚴格審查，查詢增值稅進項稅發(fā)票的真?zhèn)涡?，找出財務部門是否存在虛開或代開增值稅發(fā)票；最后，企業(yè)應該查清企業(yè)是否存在增值稅進項稅額不按稅法申報抵扣，是否存在抵扣不合理不合法。5.3.2所得稅稅務風險的監(jiān)控所得稅是我國第二大流轉稅稅種，也是國家稅務部門重視的稅種，所得稅的稅務風險管理體現(xiàn)在企業(yè)收入和成本方面，稅務部門會重視企業(yè)是否存在隱瞞銷售收入和虛增生產(chǎn)成本的問題。。所以探路者企業(yè)需要對企業(yè)的銷售收入嚴格審查，保證銷售收入的準確性和合法性，同時應該注意企業(yè)虛增銷售收入的情況，導致企業(yè)稅收負擔加重。企業(yè)也需要加強對成本核算的監(jiān)督，因為對企業(yè)所得稅的數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)，在所得稅成本核算方面稅收差距很大，所以企業(yè)需要制定納稅調(diào)整方案，不能惡意虛增成本從而減少稅收負擔。企業(yè)也應該充分的利用國家稅收優(yōu)惠政策，要充分考慮企業(yè)在所得稅的繳納上是否存在加計扣除、減稅或免稅等情況。5.4加強企業(yè)稅務風險控制與信息的溝通5.4.1加強企業(yè)與外部信息的溝通根據(jù)調(diào)查顯示，中小企業(yè)普遍存在信息溝通不足的問題。所以，企業(yè)部門之間信息溝通需要嚴格加強，要充分利用信息資源。過程中，需要注意一些問題。例如，當企業(yè)各部門進行涉稅信息溝通時，應以企業(yè)的財務和稅務部門為重心，各部門之間進行協(xié)同配合，從而處理好企業(yè)的業(yè)務及稅務工作。其次，關于業(yè)務部門人員，要將信息反饋到財務部門，企業(yè)財務及稅務工作方可順利進行。另外，在中小企業(yè)稅務風險中，存在稅務機權利使用不當?shù)膯栴}。根據(jù)這情況，中小企業(yè)要和政府稅務各部門處理好關系，這樣可以及時掌握稅務部門的優(yōu)惠政策，避免企業(yè)因為消息的閉塞導致多繳稅款或產(chǎn)生稅務風險等，降低企業(yè)稅務處罰的風險。5.4.2加強企業(yè)內(nèi)部信息的評價與反饋第一，中小企業(yè)要強化稅務風險管理機構和其他機構的聯(lián)系，企業(yè)的每個生產(chǎn)和經(jīng)營過程中都會存在稅務風險，它體現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，和企業(yè)的各個分支密切相關。第二，中小企業(yè)應該讓稅務部門參與企業(yè)的經(jīng)營管理決策。制定長期有效的稅務風險管理制度，加強企業(yè)各個部門對稅務工作的相互合作。有利于稅務管理人員及時掌握企業(yè)的涉稅情況