《中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策分析-以某公司為例》13000字

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策分析—以某公司為例目錄23803摘要 I625ABSTRACT IITOC\o"1-3"\h\u269241.緒論 126561.1論文的選題背景及意義 164871.2國(guó)內(nèi)外研究概況 1210961.3論文的主要工作內(nèi)容 3318142、相關(guān)理論概述 4109222.1.中小企業(yè)的界定： 4230322.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述 485282.2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義 4321092.2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類 5319592.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述 512222.3.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義 5220552.3.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容 6165513、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析——以藺科公司為例 777643.1公司基本情況 7224663.1.1公司簡(jiǎn)介 730823.1.2公司組織結(jié)構(gòu) 714573.1.3藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司的經(jīng)營(yíng)情況 8278223.2公司涉稅情況 9137103.3公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀 10133974、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析 12294314.1中小企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析 12288264.1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因 12194024.1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部成因 13317185、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策 14114555.1樹(shù)立和強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 1410535.2強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng) 14307075.2.1完善企業(yè)崗位職責(zé)和職權(quán)分配 14183175.2.2提升管理人員的業(yè)務(wù)水平和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) 14196145.2.3建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失責(zé)任追查與賠償、無(wú)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)獎(jiǎng)勵(lì)制度 15169615.3健全企業(yè)重大稅種的監(jiān)控 15290565.3.1增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控 1559475.3.2所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控 1581505.4加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與信息的溝通 1671905.4.1加強(qiáng)企業(yè)與外部信息的溝通 1668645.4.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的評(píng)價(jià)與反饋 16253776、結(jié)論與展望 1781626.1結(jié)論 1716119參考文獻(xiàn) 19摘要隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在這大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)家根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)情況出臺(tái)了各類稅收相關(guān)的政策及法律，特別是針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，以保證市場(chǎng)良好的發(fā)展。中小企業(yè)應(yīng)該對(duì)政策進(jìn)行深入的研究，進(jìn)而認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)自身的管理及發(fā)展的重要作用，但是大多數(shù)中小企業(yè)稅務(wù)管理不僅力量薄弱，而且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別較差，稅務(wù)管理工作及信息來(lái)源較為滯后，使得部分中小企業(yè)因?yàn)闆](méi)有遵循稅法而受到法律的制裁、財(cái)務(wù)損失及聲譽(yù)損害等。因此，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極運(yùn)用稅務(wù)政策保障中小企業(yè)的合法權(quán)益，為后續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。本文主要通過(guò)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理情況進(jìn)行分析，找到中小企業(yè)稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，樹(shù)立和強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并通過(guò)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，加強(qiáng)企業(yè)的溝通與交流等方法解決企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，建立健全的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因；風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)策論文類型：理論研究1.緒論1.1論文的選題背景及意義1.1.1.選題的背景隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中的地位也是越來(lái)越重要，而且隨著其業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，交易行為和涉稅活動(dòng)也是逐漸增多，同時(shí)其涉稅風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。由于近年來(lái)我國(guó)對(duì)于稅收管控是越來(lái)越嚴(yán)格，所以中小企業(yè)應(yīng)該對(duì)政府出臺(tái)的相關(guān)政策進(jìn)行深入研究，進(jìn)而認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)自身管理及發(fā)展的重要作用，但是大多數(shù)中小企業(yè)稅務(wù)管理不僅力量薄弱，而且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別較差，稅務(wù)管理信息來(lái)源滯后，致使大部分中小企業(yè)因沒(méi)有遵循稅法而受到財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害及法律的制裁等。因此，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極運(yùn)用稅務(wù)政策保障中小企業(yè)的合法權(quán)益，為后續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。1.1.2.選題的實(shí)際意義本文主要的意義主是分析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并根據(jù)企業(yè)存在問(wèn)題提出相對(duì)應(yīng)的對(duì)策，這樣，不僅利于中小企業(yè)意識(shí)到自身存在哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且還利于加強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。1.2國(guó)內(nèi)外研究概況1.2.1國(guó)內(nèi)研究概況國(guó)內(nèi)相關(guān)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究起步比較晚，其主要研究的是關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的影響。很多進(jìn)行相關(guān)研討的學(xué)者提出了自己的見(jiàn)地，總結(jié)如下：(1)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念的研究蔡昌指出，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅收行為息息相關(guān)，假如企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中不遵守相關(guān)稅收政策的規(guī)定，將會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的后果。魏微分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容中指出，為了應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理漏洞，國(guó)家正在逐漸的完善建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，為了落實(shí)企業(yè)的稅務(wù)責(zé)任，政府強(qiáng)化稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制。張曉提出，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大概分為以下兩種；第一是：企業(yè)存在的主要目的是盈利，同時(shí)減少收入，增加成本也屬于盈利一部分，這就無(wú)法避免會(huì)出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，從而面臨稅收違法處分。第二是：企業(yè)不會(huì)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致政策應(yīng)用混亂，這會(huì)給企業(yè)造成額外的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。(2)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究馬曉穎對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出一些建議：首先，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行事先預(yù)防，事中控制，事后審核，另外企業(yè)還應(yīng)提高自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，搜集相關(guān)政策，建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。羅威提出對(duì)企業(yè)構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)因素有很多，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最主要的因素之一。另外企業(yè)管理層對(duì)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度也非常重要，那么多的企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的原因，主要還是在于管理層的稅務(wù)意識(shí)太差。1.2.2國(guó)外研究概況對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的研究，國(guó)外學(xué)者積累了比較豐富的經(jīng)驗(yàn)。一部分學(xué)者對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)以及對(duì)其微觀和宏觀兩方面進(jìn)行了研究；另一部分學(xué)者關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提出了各部門之間進(jìn)行密切的合作并制訂了相關(guān)的稅收政策等方法。以下是對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)作出的簡(jiǎn)單總結(jié)：(1)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論的研究BredanEpstein等人從宏觀上來(lái)定義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其就屬于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，存在于企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)管理中，也被視為一種風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式。MichaelCarmody主要認(rèn)為，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素主要分為：外部因素與內(nèi)部因素。外部風(fēng)險(xiǎn)因素具有特別大的不確定性，只有企業(yè)自身提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力。內(nèi)部影響因素又屬于可分散的風(fēng)險(xiǎn)，可通過(guò)公司得決策、建立稅務(wù)制度來(lái)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，如果風(fēng)險(xiǎn)得到控制，那就可以提升避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效性。(2)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究ForumonTaxadministrion通過(guò)分析多個(gè)國(guó)家的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，總結(jié)得出相關(guān)結(jié)論：在處理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)中，企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度起到了非常重要的作用，管理層的態(tài)度可以主導(dǎo)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也是降低企稅收負(fù)擔(dān)的重要力量。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)充分利用當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策，將其融入到公司的戰(zhàn)略及決策當(dāng)中。LaruminGU等人認(rèn)為，各個(gè)部門展開(kāi)互相之間的合作對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是十分有必要的，有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)起到至關(guān)重要的作用。而且對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，企業(yè)在合理?xiàng)l件環(huán)境的前提下，結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)稅收相關(guān)政策進(jìn)行解析，并制定出適合自身的稅收籌劃方案。1.3論文的主要工作內(nèi)容本文通過(guò)對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論的分析，得出中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要因素，并制定合理的應(yīng)對(duì)方案，幫助中小企業(yè)制定相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。本文主要包含以下幾個(gè)工作內(nèi)容：緒論。主要介紹了本文的研究背景、研究意義和國(guó)內(nèi)外研究概況。2.對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)理論進(jìn)行闡述。區(qū)別中小企業(yè)界定、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)概念，為本文中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)深入研究建立理論基礎(chǔ)。3.分析中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。了解中小企業(yè)現(xiàn)在存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。主要分析中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因。5.制定中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。第一，樹(shù)立中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；第二，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)；第三，健全重大稅種監(jiān)控；第四：加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與信息溝通。2、相關(guān)理論概述2.1.中小企業(yè)的界定：對(duì)于中小企業(yè)的界定，一般是以企業(yè)所有權(quán)集中的程度、自主經(jīng)營(yíng)程度、管理的方式和在本行業(yè)所處的地位等為標(biāo)準(zhǔn)。目前我國(guó)的中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，是依據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2009]36號(hào)）文件明確，各省根據(jù)工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部《中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》來(lái)認(rèn)定企業(yè)所屬性質(zhì)。其中按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，中、小企業(yè)的銷售額分別為500萬(wàn)-3億以下、3000萬(wàn)以下、人數(shù)劃分標(biāo)準(zhǔn)分別以：300-2000以下、300以下為線，資產(chǎn)總額的劃分標(biāo)準(zhǔn)分別是5000萬(wàn)-4億以下、5000萬(wàn)以下。因而，中小企業(yè)是一個(gè)相對(duì)的概念，其通常用質(zhì)的指標(biāo)和數(shù)量指標(biāo)來(lái)界定，一般來(lái)說(shuō)，數(shù)量指標(biāo)是利用企業(yè)的資產(chǎn)總額、銷售額、人數(shù)等指標(biāo)中的一個(gè)或幾個(gè)作為劃分大、中、小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；質(zhì)的指標(biāo)主要是指遵照經(jīng)營(yíng)學(xué)的角度等，最能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)特征的指標(biāo)。2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述2.2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是納稅人在符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的情況下承擔(dān)的額外負(fù)擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中由納稅引發(fā)的問(wèn)題，若不加以控制，可能會(huì)影響公司的正常運(yùn)營(yíng)。如果將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)與內(nèi)部控制目標(biāo)做比較，發(fā)現(xiàn)這兩者的目標(biāo)在財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與法律法規(guī)遵循性的兩方面基本趨同。在我國(guó)很多經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的學(xué)者提出了對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種見(jiàn)解，其中劉蓉認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是納稅人在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中承擔(dān)的不確定的稅務(wù)責(zé)任，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)信息失真以及納稅人稅收遵從行為不規(guī)范。認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)未正確按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定繳納稅款而造成自身經(jīng)濟(jì)利益的損失，提出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式為：企業(yè)繳納多余稅金的情況，這種情況主要是由于企業(yè)涉稅行為的不確定因素所導(dǎo)致的，從而給企業(yè)造成了過(guò)多的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)分析出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，具有一定的隱蔽性和危害性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其給予足夠的重視。公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源于法律風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有違反稅法就不會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦產(chǎn)生，想僥幸過(guò)關(guān)還是很難。綜上所述，本文所指的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是從企業(yè)的角度出發(fā)，由于涉稅問(wèn)題的處理不當(dāng)，而給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流失的一種不確定性。2.2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類（1）稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)成本的上升、現(xiàn)金流和利潤(rùn)的下降是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重的最主要原因。企業(yè)承擔(dān)太多稅款會(huì)造成資金流出現(xiàn)象，影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和將來(lái)發(fā)展，嚴(yán)重的情況甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)倒閉。企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)中不按規(guī)定繳納稅款，將會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰加倍滯納金和相關(guān)罰款，而且造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)加重。（2）稅收違法風(fēng)險(xiǎn)為了降低稅款的繳納，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅行為。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律的規(guī)定，納稅人偷稅漏稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，不僅要補(bǔ)交偷逃稅款，而且還要處罰所欠稅款的50%至5倍的罰款和每日0.05%的滯納金[3]，大大加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。偷稅漏稅的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于我國(guó)稅收規(guī)定，將會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的刑事處罰，影響重大的將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)或倒閉。（3）信譽(yù)與政策損失風(fēng)險(xiǎn)納稅人不規(guī)范的納稅行為不但會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)受到賠損，還降低了企業(yè)的商譽(yù)和信譽(yù)等級(jí)，無(wú)形中減少了很多企業(yè)的合作意向。而且，不遵守稅法規(guī)定的納稅人降低了企業(yè)的納稅信譽(yù)，將不會(huì)享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策[4]。我國(guó)稅法明確提出，納稅人不遵守增值稅相關(guān)法律，將禁止領(lǐng)取并使用增值稅專用發(fā)票，并取消增值稅一般納稅人的申請(qǐng)資格[5]。事實(shí)證明，企業(yè)無(wú)形的虧損比經(jīng)濟(jì)上處罰造成的虧損風(fēng)險(xiǎn)更高。2.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述2.3.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制方面的稅務(wù)管理。其不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，還可以對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。日常見(jiàn)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有如下幾種：第一：企業(yè)納稅的行為違反了國(guó)家稅法的規(guī)定，導(dǎo)致受到法律制裁以及財(cái)務(wù)損失或名譽(yù)損害等；第二：是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和日?；顒?dòng)適用的稅收法規(guī)不準(zhǔn)確。第三：企業(yè)不能充分借助優(yōu)惠政策來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致給企業(yè)增加不少稅負(fù)負(fù)擔(dān)。[6]2.3.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容隨著我國(guó)稅收管理制度的一直完善改進(jìn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。下面將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容分為四個(gè)部分：第一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。首先，應(yīng)該建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析制度，包含企業(yè)稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和業(yè)務(wù)水平、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)分析企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)的能力和企業(yè)各階層管理人員的監(jiān)管能力和職業(yè)操守[7]。其次，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，應(yīng)成立專業(yè)的評(píng)估團(tuán)隊(duì)，形成完整稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警示體系。第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。企業(yè)需要制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的節(jié)點(diǎn)，對(duì)于較高的涉稅環(huán)節(jié)應(yīng)采取有效措施，具體包括以下四點(diǎn)：一：完善企業(yè)崗位職責(zé)和職權(quán)合理分配；二：優(yōu)化企業(yè)的涉稅及業(yè)務(wù)流程；三：加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督改進(jìn)；四：提升管理人員的業(yè)務(wù)水平和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。第三，監(jiān)督與改進(jìn)。針對(duì)企業(yè)重大稅種存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)需要做好納稅調(diào)整及優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不應(yīng)該為了減收稅負(fù)而虛增成本，要利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，充分考慮是否存在加計(jì)扣除、減稅、免費(fèi)等情形[8]。第四，信息與溝通。企業(yè)信息溝通與交流包括外部與內(nèi)部。外部溝通指企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)人員建立良好的關(guān)系，這有利于企業(yè)能夠盡快得到最新的稅收政策和稅收法律法規(guī)的變動(dòng)，提前預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部溝通指企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員相互溝通，及時(shí)掌握企業(yè)的涉稅情況，盡可能的避免企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。3、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析——以藺科公司為例3.1公司基本情況3.1.1公司簡(jiǎn)介藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司(集團(tuán))股份有限公司于2012年在上海崇明區(qū)成立，是一家以建筑設(shè)計(jì)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的全民所有制企業(yè)。經(jīng)過(guò)七年的發(fā)展，該公司己從最初的設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展成綜合性建筑服務(wù)企業(yè)，藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司作為一家全國(guó)范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)的建筑類企業(yè)，在其經(jīng)營(yíng)的七年間其公司業(yè)務(wù)遍布全國(guó)各地，藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司如何貫徹自身的稅務(wù)管理制度，對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)管理和監(jiān)督就成為了公司內(nèi)部極為重要的管理工作內(nèi)容。結(jié)合上述問(wèn)題，對(duì)于司稅務(wù)管理部門而言，其主要負(fù)責(zé)：一、根據(jù)國(guó)家相關(guān)法規(guī)以及企業(yè)本身需要，制定和完善藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司當(dāng)前的稅務(wù)管理規(guī)章制度；二、結(jié)合藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司的經(jīng)營(yíng)和管理特征制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；三、配合財(cái)務(wù)部門和稅務(wù)管理部門論證并實(shí)施其稅務(wù)籌劃工作；四、負(fù)責(zé)隊(duì)公司內(nèi)部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。3.1.2公司組織結(jié)構(gòu)圖3-1藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖（來(lái)源于：藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司官網(wǎng)）3.1.3藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司的經(jīng)營(yíng)情況藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司是上海市的中小型建筑企業(yè)，其主要經(jīng)營(yíng)范圍包括：裝備制造、工程設(shè)計(jì)、水泥技術(shù)裝備。公司的水泥技術(shù)裝備和裝備制造業(yè)務(wù)己經(jīng)在行業(yè)內(nèi)已經(jīng)小有名氣，水泥裝備銷售占銷售總額的50%以上，同時(shí)，藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司得到海外市場(chǎng)越來(lái)越多的認(rèn)可，公司的海外合同收入達(dá)到總規(guī)模的80%以上。藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司在2018年度實(shí)現(xiàn)的收入為215萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)169萬(wàn)元，2017年實(shí)現(xiàn)收入195萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為105萬(wàn)元，以下是藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司的近五年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)。表3-1藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司2014-2018年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)單位:萬(wàn)元年度2014年2015年2016年2017年2018年?duì)I業(yè)收入28647.2425962.7719069.2719536.8221514.00營(yíng)業(yè)利潤(rùn)164.44645.39571.731059.681693.82凈利潤(rùn)148.00694.55504.59982.941365.09營(yíng)業(yè)成本26910.2421465.0418357.3818399.5819704.47銷售費(fèi)用222.21218.03275.44306.96377.31管理費(fèi)用1297.761313.061378.101548.451186.02財(cái)務(wù)費(fèi)用154.14—64.32—125.04289.23-200.44藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司近三年的主要收入包括工程建設(shè)收入、環(huán)境收入、裝備制造收入以及生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收入，具體的占比情況如表3-2所示：表3-2公司近三年主要收入來(lái)源占比情況年份/項(xiàng)目工程建設(shè)收入環(huán)境收入裝備制造收入生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收入2018年71.59%6.74%14.25%3.93%2017年76.19%6.12%15.49%2.30%2016年82.66%2.93%13.94%4.22%由表3-2可知，近三年藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司的收入來(lái)源中工程建設(shè)收入和裝備制造收入所占比重均大于其他兩項(xiàng)項(xiàng)目收入，主要是因?yàn)樘A科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司的水泥生產(chǎn)線建設(shè)工程和裝備業(yè)務(wù)是其支柱性產(chǎn)業(yè)和立足之本，簽訂合同的數(shù)量一直較多，同時(shí)這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上占有較大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在收入方面，藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司的銷售商品、提供勞務(wù)占比較大。環(huán)境收入所占比重雖小但整體上呈現(xiàn)逐漸增大的趨勢(shì)，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收入的整體占比基本穩(wěn)定，波動(dòng)幅度較小，主要原因是藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司逐漸加強(qiáng)多元化生產(chǎn)建設(shè)活動(dòng)，增加了節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目，圍繞生態(tài)環(huán)保工程、廢棄物處置、工業(yè)節(jié)能等領(lǐng)域，通過(guò)環(huán)保工程服務(wù)、環(huán)保運(yùn)營(yíng)服務(wù)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)投資減少能源浪費(fèi)，加強(qiáng)生態(tài)保護(hù)。從整體構(gòu)成來(lái)看，工程建設(shè)以及裝備制造收入占據(jù)較大比例，是藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司的兩大主要收入來(lái)源。3.2公司涉稅情況增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅以及房產(chǎn)稅是藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司近幾年所涉及白主要稅種，以下是藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司涉及的各個(gè)主要稅種的計(jì)稅依據(jù)與稅率的信息表：表3-3藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司主要涉稅信息表主要稅種計(jì)稅依據(jù)稅率增值稅當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入17%、16%（2018年改）、10%（2018年改）、7%、6%（2018年改）、19%（境外）城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納增值稅額7%、5%企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額25%（境外32.45%、30.89%、24%、28.21%、16.5%、20%)房產(chǎn)稅租賃收入或房產(chǎn)原值12%、1.2%增值稅。藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司從事銷售貨物的執(zhí)行17%增值稅稅率，2018年8月后執(zhí)行16%增值稅稅率；設(shè)計(jì)服務(wù)收入的執(zhí)行7%增值稅稅率，2018年8月后執(zhí)行稅率；工程安裝施工收入執(zhí)行6%的增值稅稅率，2018年8月后執(zhí)行2018年8月后執(zhí)行10%的增值稅稅率對(duì)于境外的增值稅適用19%的稅率。城市維護(hù)建設(shè)稅。按照子公司的所屬地域的不同，所屬地在城區(qū)的適用的稅率為7%，如天津、江蘇等，所屬地在縣、鎮(zhèn)的適用的稅率為5%如安徽。企業(yè)所得稅。本公司以及其國(guó)內(nèi)的子、分公司適用的是25%的企業(yè)所得稅稅率，境外的所得稅適用公司所在地的稅率分別為：印度、適用所得稅稅率32.45%、德國(guó)公司適用所得稅稅率30.89%、馬來(lái)西亞公司適用所得稅稅率24%香港公司適用所得稅稅率16.5%、能源和基建有限公司適用所得稅稅率為20%。房產(chǎn)稅。分別適用兩種計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，包括從租計(jì)征與從價(jià)計(jì)征，從租計(jì)征是以租金收入為納稅基礎(chǔ)，適用稅率為12%，從價(jià)計(jì)征是以房產(chǎn)原值的70%為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為1.2%。3.3公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀從各個(gè)機(jī)構(gòu)職能上來(lái)看，藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司擁有較明確的職能劃分，但藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司的涉稅問(wèn)題統(tǒng)統(tǒng)交由公司的資產(chǎn)財(cái)務(wù)部和審計(jì)部門負(fù)責(zé)，兩個(gè)部門之間缺少分工管理，且藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司內(nèi)缺少獨(dú)立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也缺少專門的稅務(wù)人員負(fù)責(zé)處理稅務(wù)問(wèn)題，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)一般稅務(wù)問(wèn)題的處理，主要職能包括繳納稅金，參與制定公司年度納稅計(jì)劃，編制稅務(wù)報(bào)告，審計(jì)部門的涉稅職責(zé)主要包括：公司的納稅籌劃及內(nèi)部稅務(wù)管理工作的規(guī)章制度制定工作，但主要的工作集中在公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審核內(nèi)部資金的收支情況審查等事宜，對(duì)于涉稅事項(xiàng)在處理方面較為醫(yī)乏，在藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司無(wú)論資產(chǎn)財(cái)務(wù)部還是審計(jì)部都沒(méi)有涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。而且，公司的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有相對(duì)較高的稅務(wù)專業(yè)素質(zhì)，不符合做好防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作要求，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作缺乏重視。制度建設(shè)對(duì)企業(yè)行為具有規(guī)范和引導(dǎo)的作用，藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司為了能夠?qū)镜慕?jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效的管理，制定了相應(yīng)的管理制度，如公司財(cái)務(wù)制度、考勤制度等，同時(shí)公司的管理層對(duì)于工程的研發(fā)與建設(shè)十分重視，定期通過(guò)實(shí)地考察的方式對(duì)下屬子、分公司進(jìn)行監(jiān)督，各個(gè)部門的管理人員也都各司其職，但是在制度建設(shè)方面還存在一定的不完善問(wèn)題，沒(méi)有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度包含在制度體系內(nèi)。公司上下對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在處理上缺乏規(guī)范性，內(nèi)部職員普遍將關(guān)注的稅務(wù)問(wèn)題集中于其代扣代繳的個(gè)人所得稅方面，財(cái)務(wù)部門職員將關(guān)注的稅務(wù)問(wèn)題主要集中于其上繳的稅款方面，且在實(shí)際的工作流程中，存在未將增值稅專用發(fā)票按規(guī)定處理等相關(guān)細(xì)節(jié)，對(duì)于防范公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題沒(méi)有貫徹到具體的行動(dòng)上來(lái)，雖然藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司在涉稅日常工作方面做得較為完善，但是由于建筑行業(yè)具有施工周期長(zhǎng)以及內(nèi)部審計(jì)部門依然沒(méi)有定期完善和修訂稅務(wù)管理方面的規(guī)章制度工作導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法進(jìn)行具體的防范，使得藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司存在許多潛在的稅務(wù)問(wèn)題。有效的溝通是企業(yè)做好經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，對(duì)于藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司而言，管理層為了加強(qiáng)溝通建設(shè)經(jīng)常提倡溝通的重要性，但是沒(méi)有將溝通貫穿于公司的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中形成一體化的溝通管理。藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司的大部分業(yè)務(wù)都集中于水泥裝備和建設(shè)工程項(xiàng)目，忽視了有關(guān)涉稅信息的溝通，對(duì)于出現(xiàn)的較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行處理，未及時(shí)和審計(jì)部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ㄅc研究，公司內(nèi)部缺少專門的部門對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督管理，并且國(guó)內(nèi)外的稅收環(huán)境復(fù)雜多樣，這些因素造成藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司無(wú)法快速有效地做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，對(duì)于藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司的日常經(jīng)營(yíng)具有一定的不良影響，因此，藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司內(nèi)部應(yīng)重視及時(shí)的交流溝通以及較為專業(yè)的監(jiān)督，防止相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日趨嚴(yán)重，減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。此外，藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司內(nèi)缺少定期收集、了解和學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)范性條文，未做到定期普及稅法等有關(guān)合法納稅業(yè)務(wù)知識(shí)的宣傳與教育，也未及時(shí)與所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)保持適當(dāng)?shù)臏贤ㄅc聯(lián)系，由于國(guó)外的稅收法律法規(guī)與國(guó)內(nèi)相比具有很多差異，藺科（上海）建筑設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司未能在最短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行掌握和吸收，從而導(dǎo)致其對(duì)于稅收政策在理解與掌握方面不夠全面，處理涉稅問(wèn)題不是十分的嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范。

4、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析4.1中小企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在非常嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以下將從內(nèi)外成因兩方面對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。4.1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因(1)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)理念非常淡薄，極度缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)和能力。雖然有很多企業(yè)意識(shí)到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，但僅僅是簡(jiǎn)單的認(rèn)為財(cái)務(wù)處理得當(dāng)就可以避免，殊不知，企業(yè)在每個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如前期資金籌備、材料的采購(gòu)和銷售等環(huán)節(jié)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是貫穿整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)。而且大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)入員的稅務(wù)工作，只是注重日常工作的賬務(wù)處理、納稅申報(bào)和足額繳稅，完全忽略了業(yè)務(wù)工作的事前籌劃、評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等稅務(wù)工作。（2）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全中小企業(yè)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善。如今很多企業(yè)都是家族式的企業(yè)，員工的相關(guān)文化基礎(chǔ)較差，而且管理具有較大的局限性，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)制度、績(jī)效考核制度、財(cái)務(wù)管理制度以及其他管理制度和規(guī)范都如同虛設(shè)。導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中遇到較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，不能及時(shí)合理的預(yù)防和管控。（3）企業(yè)缺乏內(nèi)部稅務(wù)信息溝通在深入了解中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，只有財(cái)務(wù)部和與對(duì)方有來(lái)往業(yè)務(wù)的部門可以獲取企業(yè)的稅務(wù)詳細(xì)信息，其他部門了解企業(yè)稅務(wù)信息的渠道較少，也因此得不到他們部門業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)信息。企業(yè)稅務(wù)信息流通性較差，導(dǎo)致很多部門的工作人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)極度缺乏，這樣企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中就會(huì)很容易發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(4)稅務(wù)人員專業(yè)能力不足企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是要求專業(yè)能力很強(qiáng)的稅務(wù)工作，需要稅務(wù)人員有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度以及能力，才能保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有序開(kāi)展。稅務(wù)專職人員必須具有扎實(shí)的稅務(wù)理論知識(shí)和豐富的處理工作經(jīng)驗(yàn)，另外還需要具備對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敏銳的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。根據(jù)調(diào)查顯示，如今很多中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專門的稅務(wù)崗位，大多數(shù)企業(yè)都是讓財(cái)務(wù)人員兼職擔(dān)任。事實(shí)會(huì)計(jì)工作與稅務(wù)工作是有非常大的差別，普通的財(cái)務(wù)人員難以勝任這個(gè)崗位，所以企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)工作人員。否則將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大稅務(wù)隱患。4.1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部成因（1）目前國(guó)家稅收政策不完善隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷的發(fā)展改變，每年都會(huì)頒布較多新的的稅收法律法規(guī)，而且地方政府也會(huì)依據(jù)國(guó)家制定的稅收政策和各地區(qū)的稅收情況制定切實(shí)的地方稅收政策和實(shí)施準(zhǔn)則。由于稅收政策的復(fù)雜和多變，致使企業(yè)對(duì)最新發(fā)布的稅收政策不熟悉，不能及時(shí)應(yīng)用到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)中，出現(xiàn)多繳或少繳稅的違反稅收政策現(xiàn)象。因?yàn)橹行∑髽I(yè)對(duì)國(guó)家最新發(fā)布的稅收法律法規(guī)不熟悉，所以造成企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)用的稅收政策不合理，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻繁出現(xiàn)。（2）企業(yè)缺乏與稅務(wù)部門有效的溝通在進(jìn)一步了解中小企業(yè)相關(guān)部門后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通較少，企業(yè)稅務(wù)人員僅在納稅申報(bào)和交納稅款時(shí)才與稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)人員有簡(jiǎn)短的交流。正是因?yàn)橹行∑髽I(yè)與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門的溝通太少，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)獲得稅務(wù)的最新相關(guān)優(yōu)惠政策，也不能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的指導(dǎo)，致使企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的稅收政策完全不符合國(guó)家稅收要求。5、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策5.1樹(shù)立和強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，給與企業(yè)決策者和財(cái)務(wù)人員樹(shù)立和強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。首先，應(yīng)該對(duì)中小企業(yè)的老板進(jìn)行關(guān)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行一次宣講或培訓(xùn)，由于中小企業(yè)老板知識(shí)層面處于中下等，對(duì)于稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識(shí)了解很少，所以對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)層面很差，致使企業(yè)管理者對(duì)于業(yè)務(wù)的決策產(chǎn)生很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另外，還需要加強(qiáng)對(duì)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的新政實(shí)時(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣有利于企業(yè)最大程度的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5.2強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)5.2.1完善企業(yè)崗位職責(zé)和職權(quán)分配從中小企業(yè)現(xiàn)在的崗位職責(zé)和權(quán)利分配來(lái)看，企業(yè)應(yīng)該招聘專業(yè)的會(huì)計(jì)人員和出納人員，同時(shí)，應(yīng)該制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)管理制度，并細(xì)化會(huì)計(jì)人員和出納人員的崗位要求。在崗位配置方面，會(huì)計(jì)管理人員的職責(zé)主要以企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中涉及的發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款交納和與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常溝通為主。在職權(quán)分配方面，應(yīng)該給會(huì)計(jì)管理人員持有一定的管理權(quán)力，能對(duì)企業(yè)相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有效及時(shí)的檢查和監(jiān)督。會(huì)計(jì)管理人員有權(quán)對(duì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的部門或個(gè)人進(jìn)行績(jī)效考核并限期整改。中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)工作與稅務(wù)工作緊密聯(lián)系，但企業(yè)只設(shè)立了財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)人員，沒(méi)有設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)部和稅務(wù)管理人員，稅務(wù)工作也由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，所以，企業(yè)應(yīng)該配備專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，主要負(fù)責(zé)處理企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的涉稅業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督，研究當(dāng)?shù)囟愂照卟⒅贫ǔ銎髽I(yè)相應(yīng)的處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的辦法。面對(duì)企業(yè)較高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)情況，稅務(wù)部門應(yīng)該全程關(guān)注并進(jìn)一步控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并上報(bào)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員，積極參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施的制定與落實(shí)。5.2.2提升管理人員的業(yè)務(wù)水平和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)企業(yè)將來(lái)的發(fā)展前景和經(jīng)營(yíng)方法都會(huì)被企業(yè)管理人員的業(yè)務(wù)能力所影響，所以，首先，企業(yè)應(yīng)該提升管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)管理人員的管理方式直接影響企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，所以，高層管理人員必須要有更高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅收法律的認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)，熟練掌握國(guó)家目前的稅收政策和企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其次，要提高財(cái)務(wù)及稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。強(qiáng)化管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，能夠有效的提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。第一，應(yīng)該聘用熟練掌握稅收法律法規(guī)、執(zhí)行能力較強(qiáng)的專業(yè)人士任職企業(yè)的稅務(wù)人員。第二，企業(yè)應(yīng)該按時(shí)安排稅務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，加強(qiáng)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力；第三，提升企業(yè)所有涉稅人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，盡量避免涉稅人員在日常涉稅工作中操作不當(dāng)導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加重。5.2.3建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失責(zé)任追查與賠償、無(wú)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)獎(jiǎng)勵(lì)制度中小企業(yè)受資金和人力資源的限制，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的獎(jiǎng)勵(lì)和考核制度建立難度很大。所以對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們可以通過(guò)對(duì)工薪結(jié)構(gòu)的調(diào)整來(lái)制定一些制度。另外，對(duì)于企業(yè)建立有無(wú)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及賠償?shù)莫?jiǎng)勵(lì)制度的制定也能起到一定的作用。如這些制度得到實(shí)施后，企業(yè)員工“偷懶”的現(xiàn)象會(huì)有很大的改善。還應(yīng)該注意的是，這些制度的制定對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失責(zé)任范圍一定要明確分列。最后為了最大程度降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可增加對(duì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)谋壤约霸黾悠髽I(yè)人員未造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的獎(jiǎng)勵(lì)制度。5.3健全企業(yè)重大稅種的監(jiān)控5.3.1增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控增值稅是我國(guó)最大的流轉(zhuǎn)稅稅種，也是國(guó)家稅務(wù)部門最重視的稅種，稅務(wù)部門把增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額作為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。因此中小企業(yè)需要對(duì)企業(yè)的增值稅的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效合理的監(jiān)控和管理，應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：一是銷售合同，二是增值稅發(fā)票，三是發(fā)票的抵扣。首先企業(yè)需要對(duì)銷售合同進(jìn)行詳細(xì)審核和確認(rèn)，因?yàn)槎悇?wù)部門很重視對(duì)企業(yè)銷售收入的檢查；其次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)部門開(kāi)出的發(fā)票嚴(yán)格審查，查詢?cè)鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的真?zhèn)涡?，找出?cái)務(wù)部門是否存在虛開(kāi)或代開(kāi)增值稅發(fā)票；最后，企業(yè)應(yīng)該查清企業(yè)是否存在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不按稅法申報(bào)抵扣，是否存在抵扣不合理不合法。5.3.2所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控所得稅是我國(guó)第二大流轉(zhuǎn)稅稅種，也是國(guó)家稅務(wù)部門重視的稅種，所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)在企業(yè)收入和成本方面，稅務(wù)部門會(huì)重視企業(yè)是否存在隱瞞銷售收入和虛增生產(chǎn)成本的問(wèn)題。。所以探路者企業(yè)需要對(duì)企業(yè)的銷售收入嚴(yán)格審查，保證銷售收入的準(zhǔn)確性和合法性，同時(shí)應(yīng)該注意企業(yè)虛增銷售收入的情況，導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重。企業(yè)也需要加強(qiáng)對(duì)成本核算的監(jiān)督，因?yàn)閷?duì)企業(yè)所得稅的數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)，在所得稅成本核算方面稅收差距很大，所以企業(yè)需要制定納稅調(diào)整方案，不能惡意虛增成本從而減少稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)也應(yīng)該充分的利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，要充分考慮企業(yè)在所得稅的繳納上是否存在加計(jì)扣除、減稅或免稅等情況。5.4加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與信息的溝通5.4.1加強(qiáng)企業(yè)與外部信息的溝通根據(jù)調(diào)查顯示，中小企業(yè)普遍存在信息溝通不足的問(wèn)題。所以，企業(yè)部門之間信息溝通需要嚴(yán)格加強(qiáng)，要充分利用信息資源。過(guò)程中，需要注意一些問(wèn)題。例如，當(dāng)企業(yè)各部門進(jìn)行涉稅信息溝通時(shí)，應(yīng)以企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)部門為重心，各部門之間進(jìn)行協(xié)同配合，從而處理好企業(yè)的業(yè)務(wù)及稅務(wù)工作。其次，關(guān)于業(yè)務(wù)部門人員，要將信息反饋到財(cái)務(wù)部門，企業(yè)財(cái)務(wù)及稅務(wù)工作方可順利進(jìn)行。另外，在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，存在稅務(wù)機(jī)權(quán)利使用不當(dāng)?shù)膯?wèn)題。根據(jù)這情況，中小企業(yè)要和政府稅務(wù)各部門處理好關(guān)系，這樣可以及時(shí)掌握稅務(wù)部門的優(yōu)惠政策，避免企業(yè)因?yàn)橄⒌拈]塞導(dǎo)致多繳稅款或產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，降低企業(yè)稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。5.4.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的評(píng)價(jià)與反饋第一，中小企業(yè)要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，企業(yè)的每個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它體現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，和企業(yè)的各個(gè)分支密切相關(guān)。第二，中小企業(yè)應(yīng)該讓稅務(wù)部門參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策。制定長(zhǎng)期有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門對(duì)稅務(wù)工作的相互合作。有利于稅務(wù)管理人員及時(shí)掌握企業(yè)的涉稅情況