全面預(yù)算培訓(xùn)如何制定年度預(yù)算

全面預(yù)算培訓(xùn)如何制定年度預(yù)算1全面預(yù)算的基本概念全面預(yù)算的基本概念什么是全面預(yù)算全面預(yù)算是公司基于中短期的戰(zhàn)略目標(biāo)以及所擁有的資源和對市場狀況（包括供方和需方）的判讀，在一定的假設(shè)基礎(chǔ)上，將下一個周期內(nèi)（通常為一年）運營和管理計劃數(shù)字量化的過程。全面預(yù)算的關(guān)注點中短期目標(biāo)資源分析和判斷市場狀況判斷預(yù)算假設(shè)預(yù)算周期運營和管理計劃數(shù)字量化全面預(yù)算的基本概念為什么要進(jìn)行全面預(yù)算中短期戰(zhàn)略的量化戰(zhàn)術(shù)制定對股東的期望進(jìn)行合理性判斷和調(diào)整對目標(biāo)合理性進(jìn)行判斷和分析的工具董事會與管理層博弈的邏輯依據(jù)績效考核目標(biāo)制定的重要依據(jù)（對公司是BSC，對部門是KPI）現(xiàn)金流管理的工具過程管理的控制和參照工具持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化的量化工具將零散的、不完整的、非邏輯的計劃和預(yù)算進(jìn)行整合和優(yōu)化形成綜合平衡了包括收入、利潤、現(xiàn)金流、投資、組織、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、人員編制等各項關(guān)鍵內(nèi)容的計劃全面預(yù)算的基本概念全面預(yù)算中的角色董事會-人大依據(jù)公司中端期戰(zhàn)略目標(biāo)及歷史數(shù)據(jù)，概念性地提出公司的總體目標(biāo)；審核和批準(zhǔn)公司管理層提出的全面預(yù)算依據(jù)批準(zhǔn)的全面預(yù)算，周期性地審視目標(biāo)執(zhí)行情況預(yù)算管理委員會（虛擬機構(gòu)，通常由公司高管層構(gòu)成）-國務(wù)院指導(dǎo)和審核各部門的年度預(yù)算和計劃，與各部門進(jìn)行預(yù)算、審核提出修正意見、各部門修正、再審核直至確認(rèn)的過程匯總性地分析預(yù)算的可行性、合理性完成年度預(yù)算的匯總和分析報告，提報董事會全面預(yù)算的基本概念全面預(yù)算中的角色財務(wù)部-財政部確定預(yù)算的基本原則基本預(yù)算表格的設(shè)計歷史數(shù)據(jù)的提供提供預(yù)算的大科目、細(xì)分科目以及每項科目的定義及包含內(nèi)容確定預(yù)算內(nèi)容的歸口進(jìn)行預(yù)算的合并以及預(yù)算合并后的大數(shù)據(jù)分析供管理層決策參考完成財務(wù)部本身的預(yù)算預(yù)算的過程控制各事業(yè)部、各部門-各?。ㄖ陛犑校?、各部委完成年度工作計劃依據(jù)年度工作計劃完成年度預(yù)算全面預(yù)算的基本概念中短期戰(zhàn)略市場產(chǎn)品盈利模式產(chǎn)業(yè)布局投資。。。。。。預(yù)算是整個戰(zhàn)略向戰(zhàn)術(shù)轉(zhuǎn)換的核心2.以公司總體目標(biāo)為參考藍(lán)本，基于工作計劃的全面預(yù)算編制、討論、優(yōu)化以及最終批準(zhǔn)、確認(rèn)1.依據(jù)中短期策略的平衡計分卡項下的財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營、人員成長目標(biāo)初步設(shè)定3.形成符合SMART原則的公司年度工作計劃和目標(biāo)預(yù)算與戰(zhàn)略、年度目標(biāo)的關(guān)系2如何制定年度預(yù)算如何制定全面預(yù)算制定預(yù)算的基本準(zhǔn)則：預(yù)算不是財務(wù)部門的事情，也不是各部門預(yù)算之后的簡單加和；預(yù)算是一個從上到下、從下到上再從上到下，再從下到上的工作；要完成比較合理的年度預(yù)算，各個部門必須是通力合作、相互溝通而不是各個部門閉門造車的；制定預(yù)算是從細(xì)到粗的過程，而審核和批準(zhǔn)預(yù)算則是從粗到細(xì)的過程；預(yù)算的顆粒度既不能太大，也不能太小；為避免預(yù)算審核過程中的修正過程太過麻煩，從預(yù)算的表格設(shè)計開始，財務(wù)部門以及各預(yù)算部門都要將所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行公式鏈接，層層鏈接，這樣可以極大的提高預(yù)算調(diào)整完成的效率和調(diào)整后判斷的方便性。在預(yù)算開始之前，先明確和確認(rèn)所有相關(guān)的預(yù)算假設(shè)再開始預(yù)算如何制定全面預(yù)算財務(wù)營銷管理人力研發(fā)設(shè)備倉儲采購品管制造預(yù)算初期總圖如何制定全面預(yù)算第一步：預(yù)算的準(zhǔn)備基于會計準(zhǔn)則、稅法等相關(guān)法律的要求，管理層要與財務(wù)部門一起確定，定義清楚以下人員：管理人員制造人員：包括直接、間接、月薪人員、制造管理人員市場、銷售人員研發(fā)人員如果有必要，還需定義人員的成本中心歸屬由此，以上人員發(fā)生的費用或成本對應(yīng)的歸入制造費用、銷售費用、研發(fā)費用和管理費用，當(dāng)然歸入制造部門的人員進(jìn)入制造成本；將利潤表項下的所有科目細(xì)分，拆分成對應(yīng)不同部門的表格，并下發(fā)給相關(guān)部門對下發(fā)表格的所有科目，進(jìn)行清晰的定義和說明提供同一階段的可參考的對應(yīng)的歷史數(shù)據(jù)給各部門，同時，提供諸如原材料、成品、半成品的期初數(shù)據(jù)；如何制定全面預(yù)算預(yù)算結(jié)果最終與利潤表是對應(yīng)的，預(yù)算表格也是由利潤表拆出的如何制定全面預(yù)算第一步：預(yù)算的準(zhǔn)備財務(wù)部門和管理層確認(rèn)一些預(yù)算的原則，比如：銷售收入預(yù)算是以開發(fā)票為準(zhǔn)還是實際到賬為準(zhǔn)；年終獎以上一年年終獎為準(zhǔn)還是預(yù)提下一年的年終獎；研發(fā)過程中的產(chǎn)品，銷售單價如何確定；產(chǎn)品的SKU如何定義。。。。。。財務(wù)部門必須告知一些費用的預(yù)提原則，比如：在人力成本預(yù)算時，職工教育經(jīng)費按照職工工資的2.5%預(yù)提，住房基金按照18%預(yù)提等。。。。。。如何制定全面預(yù)算第二步：預(yù)算假設(shè)各部門在制定預(yù)算的時候，一定有許多不確定的因素，但是這些不確定的因素經(jīng)過分析判斷后，根據(jù)趨勢是可以進(jìn)行假設(shè)的，下面是一些例子：假設(shè)2016年的人均社平工資增長10%假設(shè)原物料中，XX物料降低2%，XX物料上漲5%。。。。假設(shè)房屋租金增長10%假設(shè)營改增正式于6月份開始實施。。。。。預(yù)算假設(shè)是針對預(yù)算的關(guān)鍵條件進(jìn)行假設(shè)，不能將有些預(yù)算的內(nèi)容作為假設(shè)的內(nèi)容進(jìn)行假設(shè)，預(yù)算相關(guān)的數(shù)據(jù)必須是有依據(jù)或者合理邏輯的推算和計算，而不是預(yù)算假設(shè)；在預(yù)算開始前，所有部門的預(yù)算假設(shè)必須獲得管理層的認(rèn)可和同意；如何制定全面預(yù)算第三步：開始預(yù)算銷售部門的預(yù)算：在開始銷售部門的預(yù)算前，首先要與管理層溝通，來年的銷售策略：產(chǎn)品策略：哪些產(chǎn)品重點推向市場，哪些替代品重點向客戶推介，哪些逐步準(zhǔn)備退市，行動計劃是什么；渠道策略：逐步由經(jīng)銷商分銷商渠道轉(zhuǎn)向大客戶銷售，原來的比例是怎么樣的，新的一年如何進(jìn)行比例轉(zhuǎn)換；電商銷售、海外市場拓展等；價格策略：原有產(chǎn)品、新產(chǎn)品的價格策略；市場推廣策略：包括廣告、市場推廣、展銷會的有效性分析；激勵策略：如何改變原有激勵體系，提升銷售量；費用策略：持續(xù)的銷售費用率降低計劃；。。。。。這些策略的確定，是衡量預(yù)算合理性的指標(biāo)之一；如何制定全面預(yù)算在這些銷售策略確定后，銷售部門可以啟動銷售預(yù)算的工作了：如前所述，銷售預(yù)算也是從細(xì)到粗進(jìn)行的，即從區(qū)域甚至銷售人員到銷售部，銷售預(yù)算包括銷售收入預(yù)算和銷售費用預(yù)算（包括市場費用預(yù)算）銷售收入預(yù)算：按照前述確定的銷售策略，按照區(qū)域、渠道、產(chǎn)品等幾個維度進(jìn)行收入預(yù)算；預(yù)算的所有數(shù)據(jù)必須是有邏輯推理的或者是有基本依據(jù)的，比如某大客戶下一年的采購計劃以及我們公司所占的份額；又比如經(jīng)銷商上年的銷售情況，今年根據(jù)市場判斷略有上升或者持平；預(yù)算必須合理的加入管理層的意志和要求，比方說某些產(chǎn)品或者渠道銷售額有一定比例的提升；由于預(yù)算的結(jié)果與管理者績效相關(guān)，這其中必然存在著銷售管理人員和銷售人員與管理層討價還價的過程，但總的原則是預(yù)算的結(jié)果是符合SMART原則以及“摘蘋果”原理；通常切忌直接填寫財務(wù)給予的銷售預(yù)算表格，而是由銷售部門的“細(xì)”再自動匯總為財務(wù)部門的粗的數(shù)據(jù)。如何制定全面預(yù)算銷售費用預(yù)算：銷售費用包括銷售過程費用、售前、售中、售后費用，在捷捷也還包括市場拓展費用，同時包括銷售人員工資、提成和獎金；銷售費用的預(yù)算一部分可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，推算出銷售過程費用，但顆粒度要適中，切忌顆粒度過粗或者過細(xì)；比如售前、售中、售后的費用要分開，通過這樣的分類預(yù)算和數(shù)據(jù)積累，日后各類數(shù)據(jù)的分析和對比越有說明性；而招待費用等只要參照歷史數(shù)據(jù)，按照一定的比例進(jìn)行預(yù)算，而無需預(yù)算每一次的應(yīng)酬和招待費用；由于產(chǎn)品有淡旺季的原因，無論是銷售收入預(yù)算還是銷售費用預(yù)算均建議細(xì)到每個月，或者至少細(xì)到每個季度，季度內(nèi)的月份按照均攤原則進(jìn)行；對于特殊的大項目或者客戶開拓，可以另外進(jìn)行預(yù)算，但最終數(shù)據(jù)將并入整個銷售數(shù)據(jù)如何制定全面預(yù)算預(yù)算的合理性判斷：對于銷售預(yù)算的合理性判斷除了整體銷售額是否與上升預(yù)期基本吻合外，還要從以下幾個指標(biāo)與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對比：人均銷售額（與銷售人員的人頭預(yù)算相關(guān)）銷售費用率渠道比例是否與銷售渠道策略相符合；銷售額/市場推廣費用，是否上升；銷售額/售前人數(shù)以及銷售額/售后人數(shù)。。。。。除非有合理的解釋或者特別的新產(chǎn)品推廣需要，否則以上指標(biāo)應(yīng)該是逐步優(yōu)化的在進(jìn)行對比分析時，要確保對比的內(nèi)容所包含的科目是一致的，否則會誤導(dǎo)管理者做出錯誤的判斷和決定。通常銷售人頭預(yù)算及人員相關(guān)的費用和薪酬、提成預(yù)算又人力資源部統(tǒng)一編制；如何制定全面預(yù)算制造部門預(yù)算：確定新的一年產(chǎn)量要求：產(chǎn)量預(yù)算（某類產(chǎn)品）=銷售計劃-期初數(shù)+期末計劃數(shù)產(chǎn)量預(yù)算也是根據(jù)銷售計劃按照月進(jìn)行的；根據(jù)年度的產(chǎn)量預(yù)算、設(shè)備效率、合格產(chǎn)品率進(jìn)行排班計劃；根據(jù)排班計劃，推出人頭計劃，根據(jù)人頭計劃，推出人力成本計劃（人力資源部的工作）同時，根據(jù)產(chǎn)量計劃，推出物料需求計劃（依據(jù)BOM清單）、變動成本（水、電氣）計劃、固定成本計劃等；根據(jù)以上產(chǎn)量和成本，確定不同不同產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本；依據(jù)持續(xù)的成本降低要求，作出改進(jìn)計劃，依據(jù)改進(jìn)計劃，進(jìn)行人頭、設(shè)備效率、成品合格率提升的要求進(jìn)行預(yù)算修正和完善對應(yīng)的，推出在線檢查員、機修、工藝人員的數(shù)量和編制；推出相應(yīng)人員的薪酬福利預(yù)算如何制定全面預(yù)算品質(zhì)、設(shè)施、工程部門預(yù)算：回顧組織架構(gòu)，確定崗位和崗位工作內(nèi)容；確定人頭數(shù)，確定招聘/裁員計劃進(jìn)而由人力資源部確定人力成本預(yù)算；各類特別項目預(yù)算，根據(jù)年度計劃進(jìn)行測算‘各類備品、備件的采購計劃；（依據(jù)產(chǎn)量及設(shè)備使用情況測算）差旅、招待等費用；各類認(rèn)證費用等；外協(xié)維修和加工費用；材料費用；外部咨詢費用；其他各項費用如何制定全面預(yù)算倉儲和采購部門的預(yù)算：各類材料的年度采購額=生產(chǎn)計劃需要的采購量-期初數(shù)+期末數(shù)采購部門在進(jìn)行年度采購預(yù)算的時候，要主材進(jìn)行價格趨勢判斷，并依據(jù)判斷結(jié)果，假設(shè)下年度的價格，然后進(jìn)行采購費用預(yù)算；在采購預(yù)算過程中，采購人員要充分考慮安全庫存、價格趨勢、供應(yīng)商交貨周期等多方面矛盾的因素，以庫存最小化為原則，進(jìn)行采購預(yù)算；采購和倉儲預(yù)算中，要考慮過期原材料的處理，依據(jù)處理時間以及假設(shè)的價格，進(jìn)行過期原物料出售或者置換收入預(yù)算；如何制定全面預(yù)算制造部門預(yù)算判斷：直接人員人均產(chǎn)出準(zhǔn)直人員人均產(chǎn)出制造部門人員/制造管理人員單位SKU產(chǎn)品物料耗用設(shè)備維修費用/產(chǎn)出標(biāo)準(zhǔn)成本對比投入產(chǎn)出對比：產(chǎn)值/制造部門總?cè)肆Τ杀井a(chǎn)值/維修費用如何制定全面預(yù)算研發(fā)部門預(yù)算制定：制定完整的年度研發(fā)計劃；基于年度研發(fā)計劃編制和優(yōu)化組織及人頭編制；依據(jù)人頭確定人力招聘/裁減計劃；依據(jù)研發(fā)計劃，預(yù)算材料費用、小試、中試費用項目申報、專利申報費用；高科技企業(yè)維持費用；研發(fā)設(shè)備購買、耗用、維護(hù)費用；差旅費用；外部咨詢服務(wù)費用；如何制定全面預(yù)算人力資源部門的預(yù)算制定：所有人力相關(guān)的費用包括工資、福利、社保、公積金、培訓(xùn)、招聘、職工活動、工會費用獎金、人員解職費用（準(zhǔn)備金）等預(yù)算統(tǒng)一歸口到人力資源部進(jìn)行預(yù)算；在進(jìn)行預(yù)算前，人力資源部要參與各部門的人頭編制計劃的討論和審議中，在所有預(yù)算開始前，首先與管理層確定最終人員編制計劃；人力資源部要充分了解各部門的培訓(xùn)需求、人員認(rèn)證需求等，在年度培訓(xùn)計劃的基礎(chǔ)上確定培訓(xùn)預(yù)算（值得注意的是，培訓(xùn)費用可以從職工教育經(jīng)費中支出，避免重復(fù)預(yù)算）招聘費用根據(jù)招聘的崗位、時間、渠道確定；員工活動費用（如團(tuán)隊活動、家庭日等）可從職工福利金預(yù)提中支出，避免重復(fù)預(yù)算；相關(guān)人力投入產(chǎn)出的分析，由人力資源部與運營部門及相關(guān)部門聯(lián)合進(jìn)行分析。如何制定全面預(yù)算行政部門預(yù)算：所有行政相關(guān)的費用（在捷捷還包括EHS費用）包括辦公費用、食堂費用、辦公用品費用、公共區(qū)域的電費、水費、電話費用、快遞及包裹費用、報刊雜志費用、政府關(guān)系維護(hù)費用、公共招待費用、保安、清潔費用、制服費用等均由行政部進(jìn)行預(yù)算；行政部可參照歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)預(yù)算；特別項目如消防系統(tǒng)改造等可單另預(yù)算然后最終按照科目進(jìn)行合并計算；行政費用預(yù)算也是以預(yù)算周期為期間，按月進(jìn)行預(yù)算；如何制定全面預(yù)算財務(wù)部門的預(yù)算：財務(wù)部門在完成本部門的包括差旅、會務(wù)、審計、咨詢等費用外，還負(fù)責(zé)其他非運營費用/營業(yè)外收入的預(yù)算，包括：利息融資費用折舊攤銷稅收壞賬損失預(yù)提同時，財務(wù)部門負(fù)責(zé)將各部門預(yù)算進(jìn)行合并財務(wù)部門中的管理會計負(fù)責(zé)相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析如利潤率，資金周轉(zhuǎn)次數(shù)、投資回報率等分析。3