企業(yè)納稅實務(wù)及技巧講義

企業(yè)納稅實務(wù)及技巧講義生活中的稅收李某為一名軟件工程師，每個月工資收入為12000元，每月公司在發(fā)放工資時，都要代扣代繳個人所得稅；李某的一套房屋出租給某公司做辦公用房，李某獲得收入時需要繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、個人所得稅等稅費；李某在2010年購置了一輛轎車，在購置車輛時，繳納了車輛購置稅，此外，每年李某還要繳納車船稅。第二頁，共27頁。第三頁，共27頁。思考：1.什么是稅收？2.國家為什么征稅？3.稅收制度由哪些要素構(gòu)成？4.我國現(xiàn)行稅種有哪些？

第四頁，共27頁。一、什么是稅收？稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標準，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。稅收三性強制性無償性：也稱不直接償還性

固定性第五頁，共27頁。二、稅收制度構(gòu)成要素

1.納稅人與征稅人2.征稅對象

3.稅率

4.納稅期限

5.納稅環(huán)節(jié)6.納稅地點7.稅負調(diào)整措施8.罰則第六頁，共27頁。（一）納稅義務(wù)人簡稱納稅人，是稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱“納稅主體”。

第七頁，共27頁。與納稅人有關(guān)的概念負稅人：實際負擔稅款的單位和個人納稅人和負稅人有時一致，有時不一致稅負轉(zhuǎn)嫁問題（直接稅、間接稅）扣繳義務(wù)人：有義務(wù)從依法持有的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。第八頁，共27頁。（二）征稅對象

又稱課稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的客體。一個稅種區(qū)別于另外一個稅種的主要標志。第九頁，共27頁。與課稅對象有關(guān)的概念1.計稅依據(jù)：又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)和標準。2.稅目：稅目是課稅對象的具體化，是征稅的具體品目。明確征稅的范圍解決征稅對象的歸類問題，并根據(jù)歸類確定稅率第十頁，共27頁。（三）稅率

應納稅額與征稅對象數(shù)額的比率或?qū)φ鞫悓ο蟮恼魇疹~度。稅率與課稅對象的關(guān)系稅率反映了征稅的深度征稅對象反映了征稅的廣度。稅率的形式比例稅率、累進稅率、定額稅率第十一頁，共27頁。1.比例稅率單一比例稅率差別比率稅率產(chǎn)品比例稅率：消費稅行業(yè)比例稅率：營業(yè)稅地區(qū)差別比例稅率：原來的農(nóng)業(yè)稅幅度比例稅率：營業(yè)稅中對娛樂業(yè)的征稅第十二頁，共27頁。2.累進稅率全額累進稅率超額累進稅率超率累進稅率我國：超額累進稅率和超率累進稅率。第十三頁，共27頁。（四）納稅期限

納稅人向國家繳納稅款的法定期限。我國現(xiàn)行稅制納稅期限的三種形式：按期納稅按次納稅按年計征，分期預繳納稅期限的確定涉與到：納稅義務(wù)發(fā)生時間申報納稅時間第十四頁，共27頁。（五）納稅環(huán)節(jié)一次課征制多次課征制（道道課征制）第十五頁，共27頁。（六）納稅地點

納稅人申報納稅的地點我國現(xiàn)行稅制規(guī)定的納稅地點機構(gòu)所在地納稅，即納稅人向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。勞務(wù)提供地納稅，即納稅人向勞務(wù)提供地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。進口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。第十六頁，共27頁。（七）稅負調(diào)整措施1.減輕稅負的措施減稅和免稅起征點和免征額起征點也稱“征稅起點”，是指對課稅對象開始征稅的數(shù)額界限。免征額是指對課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。第十七頁，共27頁。（七）稅負調(diào)整措施2.加重稅負的措施稅收加征（加成）根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅后，再以應納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。第十八頁，共27頁。勞務(wù)報酬的個人所得稅應納稅所得額：每次收入不超過4000元的，扣除800元；超過4000元的扣除20%。應納稅額：適用20%的稅率，但應納稅所得額2-5萬元之間的，按應納稅額加征五成；應納稅所得額超過5萬元的，按應納稅額加征十成。某人勞務(wù)報酬的所得為3000元，應繳納的個人所得稅為：

應納稅額=(3000-800)×20%=440元第十九頁，共27頁。某人勞務(wù)報酬的所得為8000元，應繳納的個人所得稅為：應納稅所得額=8000-8000×20%=6400應納稅額=6400×20%=1280元第二十頁，共27頁。某人勞務(wù)報酬的所得為24000元，應繳納的個人所得稅為：

應納稅所得額=24000-24000×20%=19200元

應納稅額=19200×20%=3840元注意：按什么決定是否征收加成？按應納稅所得額第二十一頁，共27頁。某人勞務(wù)報酬的所得為30000元，應繳納的個人所得稅為：

應納稅所得額=30000-30000×20%=24000元相當于應納稅所得額在2-5萬元之間，適用的稅率為30%。

應納稅額=24000×20%+（24000-20000）×20%×50%=5200元應納稅額=20000×20%+（24000-20000）×20%+（24000-20000）×20%×50%=20000×20%+（24000-20000）×30%=5200元注意：按什么計算加成？按應納稅額計算加成第二十二頁，共27頁。（八）罰則責令限期改正征收滯納金從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的0.5‰的滯納金。稅收保全