個(gè)稅成本控制和報(bào)表閱讀以及財(cái)會(huì)法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范專(zhuān)題講座

個(gè)稅成本控制和報(bào)表閱讀以及財(cái)會(huì)法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范專(zhuān)題講座№1：個(gè)人所得稅新變化——全國(guó)人大常委會(huì)7月30日通過(guò)關(guān)于修改個(gè)稅法的決定。從9月1日起，修改后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》實(shí)施

——法律規(guī)定，工資、薪金所得，每月免征額為3500元，適用超額累進(jìn)稅率為3%至45%，9月1日起施行

第二頁(yè)，共74頁(yè)。個(gè)人所得稅額

=全月應(yīng)納稅所得額（包括工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、年終加薪、勞動(dòng)分紅等總收入），減去“三險(xiǎn)一金”費(fèi)用，再扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元）×適用稅率-速算扣除數(shù)

一、新個(gè)稅計(jì)算第三頁(yè)，共74頁(yè)。2萬(wàn)元月收入計(jì)算

（20000-3500）×25%－1005=3120

（20000-2000）×20%－375=3225

－105

2.5萬(wàn)元月收入計(jì)算

（25000-3500）×25%－1005=4370

（25000-2000）×25%－1375=4375

－5個(gè)人所得稅計(jì)算舉例第四頁(yè)，共74頁(yè)。二、新個(gè)稅修訂主要內(nèi)容——新個(gè)稅此次修訂內(nèi)容主要包括四個(gè)方面：一是提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月。二是工薪所得稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整，由9級(jí)減為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。擴(kuò)大了低檔稅率和最高檔稅率的適用范圍，月薪4000元內(nèi)的中低端工薪階層可免稅，年收入超12萬(wàn)的高收入者稅負(fù)可能增加，一定程度上體現(xiàn)了個(gè)稅再分配的優(yōu)化調(diào)節(jié)功能。三是相應(yīng)調(diào)整個(gè)體工商戶及承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距。從實(shí)際征管情況看，大多數(shù)個(gè)體工商戶均采取核定征稅的方式，其實(shí)際稅負(fù)往往低于名義稅率。四是延長(zhǎng)申報(bào)繳納稅款期限?？劾U義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，由次月7日延長(zhǎng)到次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。第五頁(yè)，共74頁(yè)。社保與公積金免征。個(gè)人取得工資、薪金所得，應(yīng)先扣除按照國(guó)家和省級(jí)地方人民政府規(guī)定比例繳付的住房公積金和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)后的余額，依法計(jì)算繳納個(gè)稅過(guò)節(jié)費(fèi)征收。過(guò)節(jié)費(fèi)屬于工資、薪金所得項(xiàng)目，全額計(jì)入當(dāng)月工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅福利費(fèi)免征。福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。但從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出，不屬于免稅的福利費(fèi)范圍年終獎(jiǎng)?wù)魇?。全年一次性?jiǎng)金的個(gè)稅計(jì)稅辦法進(jìn)行了調(diào)整，明確規(guī)定納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，計(jì)稅辦法為先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，再將全年一次性獎(jiǎng)金據(jù)已確定的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額三、新個(gè)稅的幾個(gè)問(wèn)題第六頁(yè)，共74頁(yè)。年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法是，先將年終獎(jiǎng)除以12，以得出的商確定稅率和速算扣除數(shù)，再依據(jù)如下公式計(jì)算：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

如，陳女士12月獲得的年終獎(jiǎng)為18000元，王女士年終獎(jiǎng)為19000元

陳女士：18000÷12=1500元，對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，應(yīng)納稅額=18000×3%-0=540元，稅后所得17465元

王女士：19000÷12≈1583元，對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，應(yīng)納稅額=19000×10%-105=1795元，稅后所得17205元

年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算舉例第七頁(yè)，共74頁(yè)。韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金24100元

韓先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。具體計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝(24100＋3400-3500)×10%-105＝2295元。年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算舉例第八頁(yè)，共74頁(yè)。第九頁(yè)，共74頁(yè)?！?：閱讀三大財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表概述閱讀資產(chǎn)負(fù)債表閱讀利潤(rùn)(損益)表閱讀現(xiàn)金流量表第十頁(yè)，共74頁(yè)。一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述1、會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言2、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告組成3、閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表作用第十一頁(yè)，共74頁(yè)。（一）會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)上財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯利潤(rùn)=收入-費(fèi)用1、會(huì)計(jì)語(yǔ)言的要素一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述2、會(huì)計(jì)語(yǔ)言的載體第十二頁(yè)，共74頁(yè)。（一）會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言3、會(huì)計(jì)的語(yǔ)言規(guī)則

——在我國(guó)，會(huì)計(jì)語(yǔ)言的規(guī)則主要有以下層次:一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述第十三頁(yè)，共74頁(yè)。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的組成

一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述第十四頁(yè)，共74頁(yè)。

財(cái)務(wù)報(bào)表組成一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述第十五頁(yè)，共74頁(yè)。-16-（二）閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表作用——理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們

了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)何種財(cái)務(wù)上的影響一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述第十六頁(yè)，共74頁(yè)。二、閱讀資產(chǎn)負(fù)債表1、什么是資產(chǎn)負(fù)債表2、資產(chǎn)負(fù)債表的作用3、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)4、資產(chǎn)負(fù)債表的分析第十七頁(yè)，共74頁(yè)。1.什么是資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表通俗的說(shuō)，在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和狀況，描述了它在發(fā)布那一時(shí)點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況正如同我們拿一臺(tái)相機(jī)在高速行進(jìn)的車(chē)輛中按下快門(mén)，只不過(guò)這里的“車(chē)輛”是資金流。我們得到一幅靜態(tài)的畫(huà)面，它只描述了當(dāng)時(shí)的狀況，即信息具有時(shí)效性二、閱讀資產(chǎn)負(fù)債表第十八頁(yè)，共74頁(yè)。2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映資產(chǎn)及其分布狀況表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間反映凈資產(chǎn)及其形成原因反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì)二、閱讀資產(chǎn)負(fù)債表第十九頁(yè)，共74頁(yè)。-20-3.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來(lái)源流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)債權(quán)人股東固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資二、閱讀資產(chǎn)負(fù)債表第二十頁(yè)，共74頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容

——資產(chǎn)1．流動(dòng)資產(chǎn)2．長(zhǎng)期投資3．固定資產(chǎn)4．無(wú)形資產(chǎn)5．其他資產(chǎn)——負(fù)債

1．流動(dòng)負(fù)債

2．長(zhǎng)期負(fù)債——所有者權(quán)益1．投資者投2．經(jīng)營(yíng)積累二、閱讀資產(chǎn)負(fù)債表第二十一頁(yè)，共74頁(yè)。4.資產(chǎn)負(fù)債表的分析總額觀察具體項(xiàng)目瀏覽

借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況——資產(chǎn)負(fù)債率——流動(dòng)比率——速動(dòng)比率二、閱讀資產(chǎn)負(fù)債表第二十二頁(yè)，共74頁(yè)。借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況——資產(chǎn)負(fù)債率是指負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。這個(gè)指標(biāo)表明企業(yè)資產(chǎn)中有多少是債務(wù)，同時(shí)也可以用來(lái)檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定。由于站的角度不同，對(duì)這個(gè)指標(biāo)的理解也不盡相同。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%請(qǐng)各位計(jì)算貴公司的資產(chǎn)負(fù)債率分析貴公司該指標(biāo)二、閱讀資產(chǎn)負(fù)債表第二十三頁(yè)，共74頁(yè)。借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況——流動(dòng)比率。流動(dòng)比率是指企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債之比流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債——速動(dòng)比率。速動(dòng)比率是指速動(dòng)資產(chǎn)總額除以流動(dòng)負(fù)債總額速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)總額÷流動(dòng)負(fù)債總額速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨請(qǐng)各位計(jì)算貴公司的該指標(biāo)分析貴公司該指標(biāo)二、閱讀資產(chǎn)負(fù)債表第二十四頁(yè)，共74頁(yè)。如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析——供參考的財(cái)務(wù)分析常用指標(biāo)1、變現(xiàn)能力比率2、資產(chǎn)管理比率3、負(fù)債比率4、盈利能力比率5、現(xiàn)金流量分析注：我為大家提供了供參考的財(cái)務(wù)分析常用指標(biāo)案例一第二十五頁(yè)，共74頁(yè)。三、閱讀利潤(rùn)(損益)表1、什么是利潤(rùn)(損益)表2、利潤(rùn)(損益)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容3、閱讀利潤(rùn)(損益)表的方法第二十六頁(yè)，共74頁(yè)。-27-1.什么是利潤(rùn)表利潤(rùn)表又稱損益表，是用來(lái)解釋企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的。反映企業(yè)某一時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果極其構(gòu)成利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)（或凈虧損）損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：收入-成本費(fèi)用=利潤(rùn)三、閱讀利潤(rùn)(損益)表第二十七頁(yè)，共74頁(yè)。企業(yè)利潤(rùn)池收入成本費(fèi)用如果收入大于成本費(fèi)用，就會(huì)形成企業(yè)的利潤(rùn)如果收入小于成本費(fèi)用，就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損利潤(rùn)虧損三、閱讀利潤(rùn)(損益)表第二十八頁(yè)，共74頁(yè)。損益表內(nèi)容

管理報(bào)告內(nèi)容

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1銷(xiāo)售收入1

減：銷(xiāo)售折扣與折讓

減：銷(xiāo)售折扣與折讓2

減：銷(xiāo)售稅金及附加3

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額2銷(xiāo)售收入凈額4=1-2-3

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

減：可變成本5

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3可變利潤(rùn)6=4-5

減：固定成本7

三、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)4毛利潤(rùn)8=6-7

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

減：銷(xiāo)售費(fèi)用9

市場(chǎng)費(fèi)用10

運(yùn)輸裝卸費(fèi)用11

5銷(xiāo)售利潤(rùn)12=8-9-10-11

管理費(fèi)用

減：管理費(fèi)用13

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)14

6經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)15=12-13+14

加：補(bǔ)貼收入

加：補(bǔ)貼收入16

加：投資收益

加：投資收益17

營(yíng)業(yè)外收支

加：營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)18

7息稅前利潤(rùn)19=15+16+17+18

財(cái)務(wù)費(fèi)用

減：財(cái)務(wù)費(fèi)用20

三、利潤(rùn)總額8稅前利潤(rùn)21=19-20

減：所得稅

減：所得稅22

減：少數(shù)股東收益

減：少數(shù)股東收益23

四、凈利潤(rùn)9凈利潤(rùn)24=21-22-232.利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容第二十九頁(yè)，共74頁(yè)。

計(jì)算公式主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外凈收入+(-)以前年度損益調(diào)整凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅三、閱讀利潤(rùn)(損益)表第三十頁(yè)，共74頁(yè)。

3.閱讀利潤(rùn)表的方法和技巧把握結(jié)果——觀察公司是賺錢(qián)還是賠錢(qián)?分層觀察——企業(yè)在哪兒賺的錢(qián)?對(duì)企業(yè)賺錢(qián)的基本感覺(jué)——評(píng)估滿意程度瀏覽、對(duì)比利潤(rùn)表項(xiàng)目，觀察收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的變化趨勢(shì)；評(píng)估公司的盈利能力三、閱讀利潤(rùn)(損益)表第三十一頁(yè)，共74頁(yè)。

從利潤(rùn)表看經(jīng)營(yíng)實(shí)力主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：看收入：了解企業(yè)市場(chǎng)占有率，占有率高，說(shuō)明市場(chǎng)份額高，經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)能力就越強(qiáng)看收入：與去年同期比，了解企業(yè)生存和發(fā)展趨勢(shì)，一般說(shuō)，收入增長(zhǎng)，企業(yè)就是成長(zhǎng)凈利潤(rùn)僅從收入分析，尚無(wú)法全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，必須將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與成本費(fèi)用和獲得的利得結(jié)合起來(lái)分析三、閱讀利潤(rùn)(損益)表第三十二頁(yè)，共74頁(yè)。

從利潤(rùn)表看經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)收入結(jié)構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占大的比重產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)結(jié)構(gòu)：根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)明細(xì)表，銷(xiāo)售明細(xì)表計(jì)算各種產(chǎn)品在總的生產(chǎn)或銷(xiāo)售或業(yè)務(wù)收入中的比重成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：一般占成本費(fèi)用大，工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本一般占銷(xiāo)售收入80%三項(xiàng)期間費(fèi)用：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三、閱讀利潤(rùn)(損益)表第三十三頁(yè)，共74頁(yè)。四、閱讀現(xiàn)金流量表1、什么是現(xiàn)金流量表2、凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的關(guān)系3、現(xiàn)金流量表的作用與閱讀分析4、如何增加經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量第三十四頁(yè)，共74頁(yè)。1.什么是現(xiàn)金流量表反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：四、閱讀現(xiàn)金流量表第三十五頁(yè)，共74頁(yè)。2.凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤(rùn)是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個(gè)重要的時(shí)間差凈利潤(rùn)只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出四、閱讀現(xiàn)金流量表第三十六頁(yè)，共74頁(yè)。-37-凈利潤(rùn)+折舊攤銷(xiāo)等非現(xiàn)金支出-存貨增加-應(yīng)收款項(xiàng)的增加+應(yīng)付款項(xiàng)的增加+財(cái)務(wù)費(fèi)用=經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量四、閱讀現(xiàn)金流量表將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量第三十七頁(yè)，共74頁(yè)。-38-凈利潤(rùn)同現(xiàn)金流量的差異權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)報(bào)告顯示公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元會(huì)計(jì)師說(shuō)公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)原因企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓由于客戶財(cái)務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加不能利用商業(yè)信用延長(zhǎng)付款期限現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來(lái)補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)所需要的流動(dòng)資金第三十八頁(yè)，共74頁(yè)。凈利潤(rùn)企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，說(shuō)明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷(xiāo)售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場(chǎng)投入以提升銷(xiāo)量。企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營(yíng)惡化，又得不到外部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。第三十九頁(yè)，共74頁(yè)。3.現(xiàn)金流量表的作用概括地反映了企業(yè)的所有活動(dòng)四、閱讀現(xiàn)金流量表第四十頁(yè)，共74頁(yè)?，F(xiàn)金流量模型揭示公司的不同發(fā)展階段四、閱讀現(xiàn)金流量表第四十一頁(yè)，共74頁(yè)。-42-4.如何增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?通過(guò)提升企業(yè)盈利能力增加企業(yè)自身產(chǎn)生的資金通過(guò)存貨管理、信用政策管理和供應(yīng)商付款管理，提高流動(dòng)資金的管理效率四、閱讀現(xiàn)金流量表第四十二頁(yè)，共74頁(yè)。閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表小結(jié)1、三大財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系2、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算3、會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析第四十三頁(yè)，共74頁(yè)。-44-資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表凈利潤(rùn)通過(guò)利潤(rùn)分配形成留存收益和應(yīng)付利潤(rùn)分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況三大財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)系第四十四頁(yè)，共74頁(yè)。投資經(jīng)營(yíng)與分配籌資資產(chǎn)

資產(chǎn)負(fù)債表(特定時(shí)點(diǎn))負(fù)債與凈資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)表流動(dòng)負(fù)債+

收入+

固定資產(chǎn)成本費(fèi)用長(zhǎng)期負(fù)債+

利潤(rùn)總額+其他資產(chǎn)所得稅所有者權(quán)益=

凈利潤(rùn)=

總資產(chǎn)留用利潤(rùn)總負(fù)債和凈資產(chǎn)向股東支付股利

現(xiàn)金流量表

投資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量第四十五頁(yè)，共74頁(yè)。財(cái)務(wù)目標(biāo)資本增值財(cái)務(wù)活動(dòng)籌資活動(dòng)投資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分配活動(dòng)會(huì)計(jì)核算資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表

現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)效率償債能力營(yíng)運(yùn)能力盈利能力增長(zhǎng)能力財(cái)務(wù)結(jié)果企業(yè)價(jià)值財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算第四十六頁(yè)，共74頁(yè)。會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析——企業(yè)財(cái)務(wù)分析作為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其效率與結(jié)果的分析，其目標(biāo)必然與企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)一致?！髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，包括三張表。財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的體現(xiàn)?！?cái)務(wù)報(bào)表有動(dòng)態(tài)和靜態(tài)報(bào)表，它不僅能直接反映籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和分配活動(dòng)的狀態(tài)與狀況，而且可揭示或通過(guò)財(cái)務(wù)分析揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率或能力。包括盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力第四十七頁(yè)，共74頁(yè)。財(cái)務(wù)分析和程序與步驟——財(cái)務(wù)分析的程序與步驟可以歸納為四個(gè)階段十個(gè)步驟：第一個(gè)階段：財(cái)務(wù)分析信息搜集整理階段。明確財(cái)務(wù)分析目的/制定財(cái)務(wù)分析計(jì)劃/搜集整理財(cái)務(wù)分析信息第二個(gè)階段：戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段。企業(yè)戰(zhàn)略分析/財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析第三個(gè)階段：財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析/基本因素分析第四個(gè)階段：財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)階段。財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)/財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與價(jià)值評(píng)估/財(cái)務(wù)分析報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析第四十八頁(yè)，共74頁(yè)。會(huì)計(jì)分析步驟第一步：閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告第二步：比較會(huì)計(jì)報(bào)表第三步：解釋會(huì)計(jì)報(bào)表第四步：修正會(huì)計(jì)報(bào)表信息會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析第四十九頁(yè)，共74頁(yè)。分析方法——水平分析法——垂直分析法——趨勢(shì)分析法——杜邦財(cái)務(wù)分析體系（屬于綜合分析）——帕利普財(cái)務(wù)分析體系（杜邦財(cái)務(wù)分析體系的變形與發(fā)展）會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析第五十頁(yè)，共74頁(yè)。第五十一頁(yè)，共74頁(yè)。第五十二頁(yè)，共74頁(yè)?！?：汽車(chē)制造企業(yè)成本成本控制概述成本控制基礎(chǔ)工作成本控制方法成本控制措施及案例第五十三頁(yè)，共74頁(yè)?！杀究刂?/p>

世界汽車(chē)市場(chǎng)上汽車(chē)巨頭的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，集中體現(xiàn)在降低成本上，成本控制問(wèn)題引起了各大汽車(chē)集團(tuán)的高度重視，紛紛聘用有“成本殺手”稱號(hào)的人擔(dān)任要職，以成本管理創(chuàng)新為手段，以低成本為基礎(chǔ)，以價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)作為搶占市場(chǎng)的法寶

作為當(dāng)今世界上具有最大潛在汽車(chē)市場(chǎng)的中國(guó)，汽車(chē)工業(yè)充滿了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，受到全方位的沖擊和震撼，價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)是我國(guó)汽車(chē)企業(yè)與世界汽車(chē)巨頭之間無(wú)法回避的競(jìng)爭(zhēng)

因此降低汽車(chē)成本是我國(guó)汽車(chē)制造業(yè)的必然選擇，成本控制成為各汽車(chē)巨頭的一種市場(chǎng)戰(zhàn)略——前言第五十四頁(yè)，共74頁(yè)。

1.成本分類(lèi)支出：企業(yè)的一切開(kāi)支及耗費(fèi)–資本性、收益性、營(yíng)業(yè)外和利潤(rùn)分配性費(fèi)用：支出中凡同本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的部分都表現(xiàn)或轉(zhuǎn)化為費(fèi)用成本：費(fèi)用按其與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系劃分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。–生產(chǎn)成本：生產(chǎn)過(guò)程中物化勞動(dòng)和活的勞動(dòng)耗費(fèi)的貨幣體現(xiàn)–期間費(fèi)用：與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)系但與產(chǎn)品生產(chǎn)無(wú)直接關(guān)系–產(chǎn)品成本：按一定的產(chǎn)品加以歸集和匯總形成的生產(chǎn)成本一、成本控制概述第五十五頁(yè)，共74頁(yè)。2.產(chǎn)品成本成本：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所消耗的各種經(jīng)濟(jì)資源的經(jīng)濟(jì)價(jià)值,具體構(gòu)成如下：生產(chǎn)成本（工廠成本）=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用制造費(fèi)用=折舊費(fèi)+水電費(fèi)+辦公費(fèi)+差旅費(fèi)…一、成本控制概述第五十六頁(yè)，共74頁(yè)。

3.成本按習(xí)性劃分變動(dòng)成本：總額隨業(yè)務(wù)量總數(shù)成正比例增減變動(dòng)的成本固定成本：一定時(shí)期內(nèi)和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)的成本混合成本：在實(shí)際工作中，成本總額隨業(yè)務(wù)量總數(shù)增減變動(dòng)不成比例變動(dòng)的成本一、成本控制概述第五十七頁(yè)，共74頁(yè)。3.所謂成本控制是企業(yè)根據(jù)一定時(shí)期預(yù)先建立的成本管理目標(biāo)，由成本控制主體在其職權(quán)范圍內(nèi)，在生產(chǎn)耗費(fèi)發(fā)生以前和成本控制過(guò)程中，對(duì)各種影響成本的因素和條件采取的一系列預(yù)防和調(diào)節(jié)措施，以保證成本管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理行為它包括成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本考核和成本分析等六個(gè)環(huán)節(jié)這些環(huán)節(jié)按成本發(fā)生的時(shí)間先后分為事前控制、事中控制和事后控制事前控制進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和成本計(jì)劃，對(duì)控制核算提出要求事中控制進(jìn)行成本控制和成本核算，為分析考核提供依據(jù)事后控制進(jìn)行成本考核和成本分析，對(duì)預(yù)測(cè)計(jì)劃提供信息一、成本控制概述第五十八頁(yè)，共74頁(yè)。成本控制的基礎(chǔ)工作成本控制的起點(diǎn)，或者說(shuō)成本控制過(guò)程的平臺(tái)就是成本控制的基礎(chǔ)工作。成本控制不從基礎(chǔ)工作做起，成本控制的效果和成功可能性將受到大大影響。包括定額制定、標(biāo)準(zhǔn)化工作、制度建設(shè)等1.定額制定定額是企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)和服務(wù)提供活動(dòng)或執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中，對(duì)人、財(cái)、物等各種資源的配置、利用和消耗以及獲得成果方面所應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)達(dá)到的水平。定額一般包括消耗定額、勞動(dòng)定額、費(fèi)用定額、儲(chǔ)備定額和設(shè)備定額二、成本控制基礎(chǔ)工作第五十九頁(yè)，共74頁(yè)。2、標(biāo)準(zhǔn)化工作標(biāo)準(zhǔn)化工作是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求，它是企業(yè)正常運(yùn)行的基本保證，它促使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和各項(xiàng)管理工作達(dá)到合理化、規(guī)范化、高效化，是成本控制成功的基本前提。在成本控制過(guò)程中，下面三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化工作極為重要第一、

計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)化第二、

價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)化第三、

質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化二、成本控制基礎(chǔ)工作第六十頁(yè)，共74頁(yè)。3、制度建設(shè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)運(yùn)行的基本保證，一是制度，二是文化，制度建設(shè)是根本，文化建設(shè)是補(bǔ)充沒(méi)有制度建設(shè)，就不能固化成本控制運(yùn)行，就不能保證成本控制質(zhì)量。成本控制中最重要的是定額管理制度、預(yù)算管理制度、費(fèi)用審報(bào)制度在實(shí)際中，制度建設(shè)有兩個(gè)問(wèn)題制度不完善，首先在制度內(nèi)容上，制度建設(shè)更多的從規(guī)范角度出發(fā)，看起來(lái)像命令。正確的做法應(yīng)該是制度建設(shè)要從運(yùn)行出發(fā)，這樣才能使責(zé)任人找準(zhǔn)位置，便于操作制度執(zhí)行不力，老是強(qiáng)調(diào)管理基礎(chǔ)差，人員限制等客觀原因，一出現(xiàn)利益調(diào)整內(nèi)容，就收縮起來(lái)，最終導(dǎo)致制度形同虛設(shè)二、成本控制基礎(chǔ)工作第六十一頁(yè)，共74頁(yè)。

1.事先預(yù)算：按照費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目、金額分解到每個(gè)人，并告訴每個(gè)人費(fèi)用預(yù)算的目的，提高每個(gè)人費(fèi)用預(yù)算意識(shí)2.事中分析：每筆費(fèi)用發(fā)生前后，有關(guān)人員都要知道該筆費(fèi)用預(yù)算是多少、都要分析現(xiàn)在要發(fā)生的費(fèi)用能否節(jié)省3.事后控制：財(cái)務(wù)部門(mén)必須嚴(yán)格按照費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，超過(guò)費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕報(bào)賬4.事畢評(píng)價(jià)：對(duì)費(fèi)用控制結(jié)果應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括費(fèi)用賬管理情況、費(fèi)用指標(biāo)完成情況和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)三、成本控制方法第六十二頁(yè)，共74頁(yè)。

1.建立層層費(fèi)用臺(tái)賬發(fā)揮全員控制作用。通過(guò)費(fèi)用臺(tái)賬的建立，讓每個(gè)人全面了解自己在企業(yè)中的貢獻(xiàn)。具體包括：費(fèi)用中心臺(tái)賬：財(cái)務(wù)部門(mén)建立“費(fèi)用中心庫(kù)”，全面反映各部門(mén)的項(xiàng)目費(fèi)用，盡可能的反映每個(gè)人的費(fèi)用明細(xì)部門(mén)費(fèi)用臺(tái)賬：各部門(mén)同樣建立“費(fèi)用中心庫(kù)”，全面反映本部門(mén)的項(xiàng)目費(fèi)用和每個(gè)人的費(fèi)用明細(xì)個(gè)人費(fèi)用臺(tái)賬：人手一本賬，全面記錄預(yù)算費(fèi)用和實(shí)際開(kāi)支的費(fèi)用明細(xì)，時(shí)刻提醒自己要用有限的資金，思考有效的方法，為企業(yè)爭(zhēng)創(chuàng)效益四、成本控制措施第六十三頁(yè)，共74頁(yè)。

2.定期對(duì)賬確認(rèn)專(zhuān)（兼）職人員核對(duì)本各部門(mén)上月費(fèi)用明細(xì)并確定相符3.定期閱讀費(fèi)用信息各級(jí)主管特別是部門(mén)經(jīng)理一定要定期至少次月5日前閱讀上月本轄區(qū)的費(fèi)用明細(xì)并確定是否準(zhǔn)確四、成本控制措施第六十四頁(yè)，共74頁(yè)。

4.把成本費(fèi)用降下來(lái)的技巧現(xiàn)場(chǎng)——優(yōu)化現(xiàn)場(chǎng)管理，消除3M.——就是指忙亂、盲目和迷茫這三種表象，叫“三忙”有時(shí)也叫“3M”。其具體內(nèi)容是：

（1）忙亂：表面上看起來(lái)每個(gè)人都很忙，其實(shí)，他們盡在做多余的事情，活著所做的事情沒(méi)有功效，就像是在“無(wú)事忙”，他們往往沒(méi)有時(shí)間去思考如何做好事情，而只是一味的瞎忙亂；

（2）盲目：由于太忙，人們總是機(jī)械地做事，沒(méi)有工作方向，效率不高，好像是在盲目地工作；

（3）迷茫：長(zhǎng)期盲目的工作導(dǎo)致人們思想麻木，意識(shí)迷茫，整天不知道自己在做什么，干什么都是糊里糊涂。

為了能夠徹底消除現(xiàn)場(chǎng)的”三忙“現(xiàn)象，我們又必要了解現(xiàn)場(chǎng)的特點(diǎn)、作用、任務(wù)與功能、運(yùn)作方式和特征等內(nèi)容，以便做到有的放矢，行動(dòng)有效四、成本控制措施第六十五頁(yè)，共74頁(yè)。

4.把成本費(fèi)用降下來(lái)的技巧現(xiàn)場(chǎng)——優(yōu)化現(xiàn)場(chǎng)管理分類(lèi)——固定費(fèi)用或變動(dòng)費(fèi)用為出發(fā)點(diǎn)