房地產(chǎn)建筑業(yè)營改增納稅操作實務(wù)中稅網(wǎng)培訓(xùn)

房地產(chǎn)建筑業(yè)營改增納稅操作實務(wù)中稅網(wǎng)培訓(xùn)孫煒的課程介紹1、?房地產(chǎn)企業(yè)工程全周期納稅籌劃及稅收風(fēng)險防范?20212、?房地產(chǎn)企業(yè)投資融資重組納稅籌劃及風(fēng)險防范?20213、?房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅及其他稅收政策運用解析?20044、?房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳操作實務(wù)及政策解析?20045、?房地產(chǎn)建筑業(yè)‘營改增’應(yīng)對策略及操作實務(wù)?20216、?房地產(chǎn)內(nèi)控管理中的稅務(wù)風(fēng)險防范及籌劃?2021增收范圍和納稅義務(wù)人--1條例第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。增收范圍和納稅義務(wù)人--2細(xì)那么二、三條銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。有償，是指從購置方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。八條境內(nèi)是指：〔一〕銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；

〔二〕提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。九條個人，是指個體工商戶和其他個人十條單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人增收范圍和納稅義務(wù)人--3

視同銷售細(xì)那么第四條單位或者個體工商戶的以下行為，視同銷售貨物：

〔一〕將貨物交付其他單位或者個人代銷；

〔二〕銷售代銷貨物；

〔三〕設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣〔市〕的除外；

〔四〕將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程；

〔五〕將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

〔六〕將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

〔七〕將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

〔八〕將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人國稅發(fā)【1998】137企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物增值稅：開票或收款增收范圍和納稅義務(wù)人--4其他規(guī)定：1〕國家稅務(wù)總局公告〔2021〕13號

融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為2〕國家稅務(wù)總局公告2021年第13號、國家稅務(wù)總局公告2021年第66號在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者局部實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人4〕國家稅務(wù)總局公告2021年第3號

納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅入，5〕國稅函【2007】414、電信國稅函【2007】778、聯(lián)通國稅函【2006】1278移動聯(lián)通

6〕國家稅務(wù)總局公告2021年第32號納稅人將粉煤灰無償提供給他人，征收增值稅。7〕財稅字〔1995〕69號

罰沒商品拍賣收入不交稅增收范圍和納稅義務(wù)人--5財稅【2021】37第一條在中華人民共和國境內(nèi)〔以下稱境內(nèi)〕提供交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞〔以下稱應(yīng)稅效勞〕的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供給稅效勞，應(yīng)當(dāng)按照本方法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。增收范圍和納稅義務(wù)人--5財稅【2021】37第九條提供給稅效勞，是指有償提供給稅效勞，但不包括非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅效勞。

有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

非營業(yè)活動，是指：

〔一〕非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共效勞職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。

〔二〕單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供給稅效勞。

〔三〕單位或者個體工商戶為員工提供給稅效勞。〔比照前面的集體福利和個人消費)〔四〕財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

增收范圍和納稅義務(wù)人--5財稅【2021】37第十條在境內(nèi)提供給稅效勞，是指應(yīng)稅效勞提供方或者承受方在境內(nèi)。

以下情形不屬于在境內(nèi)提供給稅效勞：

〔一〕境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅效勞。

〔二〕境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

〔三〕財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

增收范圍和納稅義務(wù)人--5財稅【2021】37第十一條單位和個體工商戶的以下情形，視同提供給稅效勞：

〔一〕向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

〔二〕財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

增值稅稅率--1條例第二條增值稅稅率：〔一〕納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第〔二〕項、第〔三〕項規(guī)定外，稅率為17％?！捕臣{稅人銷售或者進(jìn)口以下貨物，稅率為13％：〔三〕納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。〔四〕納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)〔以下稱應(yīng)稅勞務(wù)〕，稅率為17％。稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。增收率的調(diào)增，由國務(wù)院規(guī)定。增值稅稅率--2財稅【2021】37第十二條增值稅稅率：

〔一〕提供有形動產(chǎn)租賃效勞，稅率為17%。

〔二〕提供交通運輸業(yè)效勞，稅率為11%。

〔三〕提供現(xiàn)代效勞業(yè)效勞〔有形動產(chǎn)租賃效勞除外〕，稅率為6%。

〔四〕財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。第十三條增值稅征收率為3%。

增值稅稅率--3簡化稅率：財稅〔2021〕57號國家稅務(wù)總局公告2021年第36號

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分及管理

--1條例第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)〔以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)〕，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

條例第十一條小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易方法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分及管理

--2細(xì)那么第二十八條條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

〔一〕從事貨物生產(chǎn)或者提供給稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供給稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額〔以下簡稱應(yīng)稅銷售額〕在50萬元以下〔含本數(shù)，下同〕的；

〔二〕除本條第一款第〔一〕項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

細(xì)那么第二十九條年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

第三十二條條例第十三條和本細(xì)那么所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第三十三條除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分及管理

--32021年國家稅務(wù)總局令22號增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理方法財稅【2021】37附件2〔六〕一般納稅人資格認(rèn)定。

?試點實施方法?第三條規(guī)定的應(yīng)稅效勞年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元〔含本數(shù)〕。

財政部和國家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點情況對應(yīng)稅效勞年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展調(diào)整。

國家稅務(wù)總局公告2021年第75號二、除本公告第三條規(guī)定的情形外,營改增試點實施前〔以下簡稱試點實施前〕應(yīng)稅效勞年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應(yīng)向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)〔以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)〕申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

三、試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅效勞的試點納稅人，不需要重新申請認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)?稅務(wù)事項通知書?，告知納稅人。

四、試點實施前應(yīng)稅效勞年銷售額未超過500萬元的試點納稅人,如符合相關(guān)規(guī)定條件，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分及管理

--3國家稅務(wù)總局公告2021年18號調(diào)整一般納稅人管理有關(guān)事項一、增值稅一般納稅人〔以下簡稱一般納稅人〕資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人〔以下簡稱納稅人〕向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

二、納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：1、2、3

三、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)〔以下簡稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)〕，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明〔附件2〕。

個體工商戶以外的其他個人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。

四、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報期完畢后20個工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限完畢后10個工作日內(nèi)制作?稅務(wù)事項通知書?，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

五、除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。

六、本公告自2021年4月1日起施行。?增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理方法?〔國家稅務(wù)總局令第22號〕第四條第二款第〔一〕項、第七條、第八條、第九條、第十一條暫停執(zhí)行，相應(yīng)條款將依照規(guī)定程序修訂后，重新予以公布。

一般納稅人應(yīng)納稅額計算--1條例第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)〔以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)〕，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額缺乏抵扣時，其缺乏局部可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般納稅人應(yīng)納稅額計算--1第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購置方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。第七條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低〔或者偏高〕并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。一般納稅人應(yīng)納稅額計算--1第八條納稅人購進(jìn)貨物或者承受應(yīng)稅勞務(wù)〔以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)〕支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。以下進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：〔一〕從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。〔二〕從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額?！踩迟忂M(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額＝買價×扣除率〔四〕購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7％的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額＝運輸費用金額×扣除率準(zhǔn)予抵扣的工程和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。一般納稅人應(yīng)納稅額計算--1第九條納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。一般納稅人應(yīng)納稅額計算--1第十條以下工程的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：〔一〕用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；〔二〕非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；〔三〕非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；〔四〕國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；〔五〕本條第〔一〕項至第〔四〕項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。一般納稅人應(yīng)納稅額計算--2細(xì)那么二十一、條例第十條第〔一〕項所稱購進(jìn)貨物……細(xì)那么二十二條例第十條第〔一〕項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。細(xì)那么二十三條例第十條第〔一〕項和本細(xì)那么所稱非增值稅應(yīng)稅工程……細(xì)那么二十四條例第十條第〔二〕項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.細(xì)那么二十五納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。細(xì)那么二十六一般納稅人兼營免稅工程或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按以下公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：一般納稅人應(yīng)納稅額計算--3財稅【2021】37第二十二條以下進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

〔一〕從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票〔含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同〕上注明的增值稅額。

〔二〕從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

〔三〕購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。計算公式為：

進(jìn)項稅額=買價×扣除率

〔四〕承受鐵路運輸效勞，按照鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：

進(jìn)項稅額=運輸費用金額×扣除率

運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用〔包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用〕、建立基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

〔五〕承受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅效勞，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證〔以下稱稅收繳款憑證〕上注明的增值稅額。

一般納稅人應(yīng)納稅額計算--3財稅【2021】37第二十三條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證。

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

一般納稅人應(yīng)納稅額計算--3財稅【2021】37第二十四條以下工程的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

〔一〕用于適用簡易計稅方法計稅工程、非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、承受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述工程的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

〔二〕非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)效勞。

〔三〕非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物〔不包括固定資產(chǎn)〕、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)效勞。

〔四〕承受的旅客運輸效勞。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。一般納稅人應(yīng)納稅額計算--3財稅【2021】37附件2二、原增值稅納稅人[指按照?中華人民共和國增值稅暫行條例?(以下稱?增值稅暫行條例?)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策

〔一〕進(jìn)項稅額。

1．原增值稅一般納稅人承受試點納稅人提供的應(yīng)稅效勞，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

2.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

3．原增值稅一般納稅人承受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅效勞，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證〔以下稱稅收繳款憑證〕上注明的增值稅額。

上述納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。否那么，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4．原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者承受加工修理修配勞務(wù)，用于?應(yīng)稅效勞范圍注釋?所列工程的，不屬于?增值稅暫行條例?第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅工程，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

一般納稅人應(yīng)納稅額計算--3續(xù)上頁5．原增值稅一般納稅人承受試點納稅人提供的應(yīng)稅效勞，以下工程的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

〔1〕用于簡易計稅方法計稅工程、非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述工程的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

〔2〕承受的旅客運輸效勞。

〔3〕與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)效勞。

〔4〕與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)效勞。

上述非增值稅應(yīng)稅工程，是指?增值稅暫行條例?第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅工程，但不包括?應(yīng)稅效勞范圍注釋?所列工程。

一般納稅人應(yīng)納稅額計算--4價外費用細(xì)那么十二條條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購置方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲藏費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但以下工程不包括在內(nèi)：一般納稅人應(yīng)納稅額計算--5核定銷售額條例七條、細(xì)那么十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低〔或那么偏高〕并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)那么第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按以下順序確定銷售額：

〔一〕按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

〔二〕按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

〔三〕按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=本錢×〔1+本錢利潤率〕

屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。

公式中的本錢是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)本錢，銷售外購貨物的為實際采購本錢。公式中的本錢利潤率由國家稅務(wù)總局確定一般納稅人應(yīng)納稅額計算--6財稅【2021】37附件2(四)銷售額。

經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃效勞，以取得的全部價款和價外費用〔包括殘值〕扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息〔包括外匯借款和人民幣借款利息〕、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。

試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的有效憑證。否那么，不得扣除。

上述憑證是指：

1.支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。

2.繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

3.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)確實認(rèn)證明。

4.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

一般納稅人應(yīng)納稅額計算--7其他規(guī)定：1)細(xì)那么十一條銷售退回和折讓2)國稅發(fā)〔1993〕154號

：二、計稅依據(jù)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金;納稅人采取以舊換新方式銷售貨物;納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按規(guī)定需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的本錢利潤率為10%3)國稅函〔2021〕56號

如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算--8國稅函〔2021〕617號

一、增值稅一般納稅人取得2021年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

二、實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書〔以下簡稱海關(guān)繳款書〕“先比對后抵扣〞管理方法的增值稅一般納稅人取得2021年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送?海關(guān)完稅憑證抵扣清單?〔包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)〕申請稽核比對。

未實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣〞管理方法的增值稅一般納稅人取得2021年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期完畢以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。一般納稅人應(yīng)納稅額計算--8國稅函〔2005〕763號鑒于納稅人采用賬外經(jīng)營手段進(jìn)展偷稅，其取得的賬外經(jīng)營局部防偽稅控專用發(fā)票，未按上述規(guī)定的時限進(jìn)展認(rèn)證，或者未在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，因此，不得抵扣其賬外經(jīng)營局部的銷項稅額一般納稅人應(yīng)納稅額計算--8國稅發(fā)〔1995〕192號

二〔三〕購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項稅額，否那么不予抵扣。一般納稅人應(yīng)納稅額計算--8國稅函〔2000〕584號?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)那么?第三十條規(guī)定：“一般納稅人有以下情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：〔一〕會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；〔二〕符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。〞

此規(guī)定所稱的不得抵扣進(jìn)項稅額是指納稅人在停頓抵扣進(jìn)項稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項稅額，包括在停頓抵扣期間取得的進(jìn)項稅額、上期留抵稅額以及經(jīng)批準(zhǔn)允許抵扣的期初存貨已征稅款。

納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項稅額資格后，其在停頓抵扣進(jìn)項稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項稅額不得抵扣。一般納稅人應(yīng)納稅額計算--8國家稅務(wù)總局公告2021年第55號

一、增值稅一般納稅人〔以下稱“原納稅人〞〕在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人〔以下稱“新納稅人〞〕，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

二、原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實原納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額，填寫?增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項留抵稅額轉(zhuǎn)移單?〔見附件〕。

?增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項留抵稅額轉(zhuǎn)移單?一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。

三、新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來的?增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項留抵稅額轉(zhuǎn)移單?與納稅人報送資料進(jìn)展認(rèn)真核對，對原納稅人尚未抵扣的進(jìn)項稅額，在確認(rèn)無誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報抵扣。

一般納稅人應(yīng)納稅額計算--8國家稅務(wù)總局公告〔2021〕71號

一、增值稅一般納稅人〔以下簡稱納稅人〕因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保存，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額允許繼續(xù)抵扣。

二、遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額，填寫?增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)移單?〔見附件〕。

?增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)移單?一式三份，遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。

三、遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來的?增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)移單?與納稅人報送資料進(jìn)展認(rèn)真核對，對其遷移前尚未抵扣的進(jìn)項稅額，在確認(rèn)無誤后，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣。

一般納稅人應(yīng)納稅額計算--8國家稅務(wù)總局公告2021年第49號

國家稅務(wù)總局公告2021年第50號〔逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理方法〕

一、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，比照對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。

增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人應(yīng)納稅額計算--8國家稅務(wù)總局公告2021年第78號

一、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣〞管理方法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進(jìn)項稅額。

一般納稅人應(yīng)納稅額計算--8財稅〔2021〕38號

一、自2021年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均按照?農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施方法?〔附件1〕的規(guī)定抵扣。

二、除本通知第一條規(guī)定以外的納稅人，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。

三、對局部液體乳及乳制品實行全國統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)〔附件2〕。

四、各級財稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真組織試點各項工作，及時總結(jié)試點經(jīng)歷，并向財政部和國家稅務(wù)總局報告試點過程中發(fā)現(xiàn)的問題。附件：1.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施方法

2.全國統(tǒng)一的局部液體乳及乳制品扣除標(biāo)準(zhǔn)表國家稅務(wù)總局公告2021年第35號財稅〔2021〕57號

一般納稅人應(yīng)納稅額計算--8財稅〔2021〕15號

自2021年12月1日起，增值稅納稅人購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、增值稅納稅人2021年12月1日〔含，下同〕以后初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費用，可憑購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減〔抵減額為價稅合計額〕，缺乏抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

二、增值稅納稅人2021年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(不含補(bǔ)繳的2021年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費)，可憑技術(shù)維護(hù)效勞單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，缺乏抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

四、納稅人購置的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購置之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供給商負(fù)責(zé)免費維修，無法維修的免費更換。

一般納稅人應(yīng)納稅額計算--8國稅發(fā)〔2004〕112號

一、對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。國稅函〔2004〕1197號

一、關(guān)于稅務(wù)文書的填開當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣〔含〕以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開?增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書?〔以下簡稱?通知書?，式樣見附件〕一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份二、關(guān)于抵減金額確實定

抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實際抵減金額時，按填開?通知書?的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額。假設(shè)欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；假設(shè)欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算-1

條例第十一條小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易方法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3％。征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。第十三條小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定。具體認(rèn)定方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算-2細(xì)那么第三十條小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按以下公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷〔1＋征收率〕

第三十一條小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購置方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。

第三十二條條例第十三條和本細(xì)那么所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第三十三條除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。進(jìn)口應(yīng)納稅額計算條例第十四條納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：

組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率增值稅免稅規(guī)定-1條例第十五條以下工程免征增值稅：〔一〕農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；〔二〕避孕藥品和用具；〔三〕古舊圖書；〔四〕直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；〔五〕外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；〔六〕由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；〔七〕銷售的自己使用過的物品。增值稅免稅規(guī)定-2細(xì)那么第三十五條條例第十五條規(guī)定的局部免稅工程的范圍，限定如下：

〔一〕第一款第〔一〕項所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

〔二〕第一款第〔三〕項所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

〔三〕第一款第〔七〕項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

第三十六條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

增值稅免稅規(guī)定-3財稅〔2007〕127號

一、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。二、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。三、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅工程放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇局部貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。增值稅免稅規(guī)定-3國稅函〔2005〕780號各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務(wù)局：

為加強(qiáng)免征增值稅貨物專用發(fā)票的管理，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、增值稅一般納稅人〔以下簡稱“一般納稅人〞〕銷售免稅貨物，一律不得開具專用發(fā)票〔國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外〕。如違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，那么對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額，并按照?中華人民共和國發(fā)票管理方法?及其實施細(xì)那么的有關(guān)規(guī)定予以處分。

二、一般納稅人銷售的貨物，由先征后返或即征即退改為免征增值稅后，如果其銷售的貨物全部為免征增值稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票，并不得再對其出售專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反規(guī)定為其出售專用發(fā)票的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。增值稅免稅規(guī)定-3財稅【2021】37附件3一、以下工程免征增值稅

〔一〕個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

〔二〕殘疾人個人提供給稅效勞。

〔三〕航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥效勞。

〔四〕試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞。〔五〕符合條件的節(jié)能效勞公司實施合同能源管理工程中提供的應(yīng)稅效勞?！擦匙员镜貐^(qū)試點實施之日起至2021年12月31日，注冊在中國效勞外包示范城市的試點納稅人從事離岸效勞外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅效勞。

〔七〕臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入

〔八〕臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入〔九〕美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢效勞。〔十〕2021年12月31日之前，播送電影電視行政主管部門〔包括中央、省、地市及縣級〕按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司〔含成員企業(yè)〕、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影。

〔十一〕隨軍家屬就業(yè)。

〔十二〕軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

〔十三〕城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)

〔十四〕失業(yè)人員就業(yè)。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間-1

條例第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：〔一〕銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。〔二〕進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間-2細(xì)那么第三十八條條例第十九條第一款第〔一〕項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

〔一〕采取直接收款方式銷售貨物，不管貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

〔二〕采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

〔三〕采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

〔四〕采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

〔五〕委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者局部貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

〔六〕銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

〔七〕納稅人發(fā)生本細(xì)那么第四條第〔三〕項至第〔八〕項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間-3財稅【2021】37第四十一條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

〔一〕納稅人提供給稅效勞并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供給稅效勞過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅效勞完成的當(dāng)天。

〔二〕納稅人提供有形動產(chǎn)租賃效勞采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

〔三〕納稅人發(fā)生本方法第十一條視同提供給稅效勞的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅效勞完成的當(dāng)天。

〔四〕增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。發(fā)票—收款—合同約定—勞務(wù)完成增值稅發(fā)票管理-1條例第二十一條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購置方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于以下情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：〔一〕向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；〔二〕銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；〔三〕小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

增值稅發(fā)票管理-21995年中華人民共和國主席令第57號

國稅發(fā)〔1996〕210號是對57號主席令的解釋國稅發(fā)【1996】166國稅發(fā)〔1997〕134號國稅發(fā)〔2000〕182號

國稅發(fā)〔2000〕187號國稅發(fā)〔2006〕156號?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?國家稅務(wù)總局公告2021年第33號

納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額國家稅務(wù)總局公告2021年第39號對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：2021年19號公告國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告

財稅〔2021〕112號

國家稅務(wù)總局公告2021年第19號全面推進(jìn)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版增值稅發(fā)票管理-2刑法：第二百零五條【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處分金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。增值稅發(fā)票管理-3增值稅專用發(fā)票防偽稅控國稅發(fā)【1999】221國稅函【2001】730國稅函【2003】962國稅發(fā)【2004】153國稅發(fā)【2006】156國稅函【2006】969國稅發(fā)【2021】44國稅發(fā)【2021】132國稅函【2021】470財稅【2021】15國家稅務(wù)總局公告2021年第19號國家稅務(wù)總局公告2021年第43號國家稅務(wù)總局公告2021年第17號增值稅納稅地點-1條例第二十二條增值稅納稅地點：〔一〕固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣〔市〕的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?！捕彻潭I(yè)戶到外縣〔市〕銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?！踩撤枪潭I(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?！菜摹尺M(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。增值稅納稅地點-2國稅函〔2002〕802號納稅人以總機(jī)構(gòu)的名義在各地開立賬戶，通過資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購貨方收取銷貨款，由總機(jī)構(gòu)直接向購貨方開具發(fā)票的行為，不具備?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知?〔國稅發(fā)〔1998〕137號〕規(guī)定的受貨機(jī)構(gòu)向購貨方開具發(fā)票、向購貨方收取貨款兩種情形之一，其取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅增值稅納稅地點-2財稅〔2021〕9號

根據(jù)?中華人民共和國增值稅暫行條例?第二十二條有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅政策通知如下：固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣〔市〕，但在同一省〔區(qū)、市〕范圍內(nèi)的，經(jīng)省〔區(qū)、市〕財政廳〔局〕、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。省〔區(qū)、市〕財政廳〔局〕、國家稅務(wù)局應(yīng)將審批同意的結(jié)果，上報財政部、國家稅務(wù)總局備案。財稅【2021】74總分機(jī)構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行方法增值稅出口退免稅-1條例第二十五條納稅人出口貨物適用退〔免〕稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退〔免〕稅申報期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項出口貨物的退〔免〕稅。具體方法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。第二十六條增值稅的征收管理，依照?中華人民共和國稅收征收管理法?及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十七條本條例自2021年1月1日起施行。1、國家稅務(wù)總局公告2021年第11號

2、2021年24號公告3、2021年12號公告4、2021年65號公告5、財稅【2021】37增值稅出口退免稅-2財稅【2021】附4一、中華人民共和國境內(nèi)〔以下稱境內(nèi)〕的單位和個人提供的國際運輸效勞、向境外單位提供的研發(fā)效勞和設(shè)計效勞，適用增值稅零稅率。

〔一〕國際運輸效勞，是指：

1．在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；

2．在境外載運旅客或者貨物入境；

3．在境外載運旅客或者貨物。

〔二〕境內(nèi)的單位和個人適用增值稅零稅率，以水路運輸方式提供國際運輸效勞的，應(yīng)當(dāng)取得?國際船舶運輸經(jīng)營許可證?；以陸路運輸方式提供國際運輸效勞的，應(yīng)當(dāng)取得?道路運輸經(jīng)營許可證?和?國際汽車運輸行車許可證?，且?道路運輸經(jīng)營許可證?的經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際運輸〞；以航空運輸方式提供國際運輸效勞的，應(yīng)當(dāng)取得?公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證?且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)〞。

〔三〕向境外單位提供的設(shè)計效勞，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計效勞。

增值稅出口退免稅-2財稅【2021】37附4七、境內(nèi)的單位和個人提供的以下應(yīng)稅效勞免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：

〔一〕工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探效勞。

〔二〕會議展覽地點在境外的會議展覽效勞。

〔三〕存儲地點在境外的倉儲效勞。

〔四〕標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃效勞。

〔五〕在境外提供的播送影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映效勞。

〔六〕符合本規(guī)定第一條第〔一〕項規(guī)定但不符合第一條第〔二〕項規(guī)定條件的國際運輸效勞。

〔七〕符合本規(guī)定第二條第一款規(guī)定但不符合第二條第二款規(guī)定條件的港澳臺運輸效勞。

〔八〕向境外單位提供的以下應(yīng)稅效勞：

1．技術(shù)轉(zhuǎn)讓效勞、技術(shù)咨詢效勞、合同能源管理效勞、軟件效勞、電路設(shè)計及測試效勞、信息系統(tǒng)效勞、業(yè)務(wù)流程管理效勞、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓效勞、知識產(chǎn)權(quán)效勞、物流輔助效勞〔倉儲效勞除外〕、認(rèn)證效勞、鑒證效勞、咨詢效勞、播送影視節(jié)目(作品)制作效勞、期租效勞、程租效勞、濕租效勞。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理效勞，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證效勞、鑒證效勞和咨詢效勞。

2.廣告投放地在境外的廣告效勞。

增值稅會計處理-1〔1993〕財會字第83號

〔94〕財會字第31號財會字〔1995〕6號財會字【1995】22財會字[1995]6號國稅發(fā)【1998】44國稅發(fā)【2003】53國稅發(fā)【2004】112國稅發(fā)【2021】40輔導(dǎo)期納稅人，進(jìn)項稅額處理財會【2021】12核算原增值稅一般納稅人，營改增當(dāng)月，不得從當(dāng)期應(yīng)稅效勞應(yīng)納稅額中抵扣的上期留抵稅額

增值稅會計處理-2營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅〔10個三級明細(xì)〕----未交增值稅----待抵扣進(jìn)項稅額----增值稅檢查調(diào)整

增值稅會計處理-2

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅借方貸方進(jìn)項稅額銷項稅額已交稅金進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出減免稅款轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅出口退稅出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額借方余額，期末留抵?jǐn)?shù)貸方無余額增值稅申報表填報實務(wù)國稅函〔2021〕1075號國家稅務(wù)總局公告2021年第66號

國家稅務(wù)總局公告2021年第31號

國家稅務(wù)總局公告2021年第22號國家稅務(wù)總局公告2021年第32號

國家稅務(wù)總局公告2021年第58號

財稅【2021】74國家稅務(wù)總局公告2021年第7號

房地產(chǎn)建筑業(yè)“營改增〞一、房地產(chǎn)建筑企業(yè)“營改增〞具體政策解析營改增政策已提交國務(wù)院審批，爭取5月份出臺，政策要點如下：1、稅率:金融業(yè)和生活效勞業(yè)適用6%稅率，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)等其他行業(yè)適用11%稅率，均適用一般計稅方法。出口效勞:對出口效勞實行零稅率或免稅政策借款利息進(jìn)項稅:2、暫不允許抵扣借款利息進(jìn)項稅不動產(chǎn)進(jìn)項稅:將新增不動產(chǎn)進(jìn)項稅100%納入抵扣范圍，但試點初期分年度按5%比例抵扣，剩余局部作為期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣3、海上自營油田:

將現(xiàn)行對中海油總公司海上自營油田開采的原油、天然氣按5%征收率實物征收增值稅的征收方式，調(diào)整為適用17%稅率的一般計稅方式4、擬將現(xiàn)行增值稅4檔稅率簡并為3檔，保存17%、11%和6%稅率，取消13%稅率。將適用13%稅率貨物中與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和居民生活相關(guān)貨物〔如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、農(nóng)產(chǎn)品、自來水〕的稅率下調(diào)為11%，相應(yīng)將購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率由13%下調(diào)為11%，將化石能源等貨物〔如天然氣、煤氣〕的稅率上調(diào)為17%5、試點實施時間：選擇2021年10月1日全面實施三個行業(yè)營改增并同步簡并稅率房地產(chǎn)建筑業(yè)“營改增〞二、房地產(chǎn)、建筑業(yè)“營改增〞對接實務(wù)1、公司非財務(wù)人員必須學(xué)習(xí)和培訓(xùn)2、“營改增〞涉及到的所有相關(guān)部門，花費時間一起研討、溝通、對接3、按增值稅游戲規(guī)那么，修改相關(guān)的管理制度、流程、考核體系等房地產(chǎn)建筑業(yè)“營改增〞4、建筑企業(yè)需關(guān)注的特殊事項1〕增加供給商稅務(wù)信息的管理：納稅人類型、地區(qū)、稅率、業(yè)務(wù)類型、發(fā)票種類及其他納稅證明等資料；2〕采購環(huán)節(jié)關(guān)注：發(fā)票是否合規(guī)、是否虛開、抵扣率、抵扣認(rèn)證時間、小規(guī)模納稅人是否能代開票；3〕采購業(yè)務(wù)模式設(shè)計關(guān)注：是否符合增值稅的規(guī)定，即貨、款、票、合同的一致性；4〕測算不同情境下供給商的價格平衡點，將不同類型供給商的報價調(diào)整到統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)展評審；5〕跨境建筑安裝是否屬于增值稅的增收范圍6〕EPC工程如何操作，可以降低稅負(fù)7〕建筑企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間：預(yù)收款--發(fā)票—收款—合同約定—勞務(wù)完成8〕跨區(qū)工程，外地設(shè)分支機(jī)構(gòu)如何納稅？外地勞務(wù)開外經(jīng)證明如何納稅？開票方和收款方是否可以一致。根據(jù)財稅〔2021〕9號

，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市，但在同一省的，經(jīng)省級稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以匯總繳納增值稅房地產(chǎn)建筑業(yè)“營改增〞9〕特殊業(yè)務(wù)本卷須知：A)磚、瓦、沙、土、石難于取得發(fā)票B)發(fā)票抬頭與企業(yè)名稱不一致問題，集團(tuán)統(tǒng)一采購，成員企業(yè)領(lǐng)用C)節(jié)能建筑材料屬于資源綜合利用，免稅，無法取得專用發(fā)票D)設(shè)備租賃是17%還是6%的抵扣E)工地現(xiàn)場水電氣等是否能取得發(fā)票F)三角債等抵債是否取得合規(guī)發(fā)票房地產(chǎn)建筑業(yè)“營改增〞5、房地產(chǎn)企業(yè)需關(guān)注特殊事項1〕增加供給商稅務(wù)信息的管理：納稅人類型、地區(qū)、稅率、業(yè)務(wù)類型、發(fā)票種類及其他納稅證明等資料2〕需要對工程中的設(shè)計、物資采購、總分包、銷售等合同條款中的價格標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、發(fā)票開具等涉稅重要事項進(jìn)展修訂3〕采購定價業(yè)務(wù)中，要區(qū)分銷售設(shè)備/材料、安裝勞務(wù)、裝修以及設(shè)計勞務(wù)等對應(yīng)的銷售金額，并要求供給商分別開具發(fā)票4〕注意價格明顯偏低或偏高，且沒有正常理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和稽查環(huán)節(jié)可以核定銷售額進(jìn)展調(diào)整5〕自持物業(yè)和出售物業(yè)比例對增值稅稅負(fù)的影響6〕跨期物業(yè)未來銷售的征稅問題房地產(chǎn)建筑業(yè)“營改增〞7〕促銷中，贈送閣樓、地下室、家電、家具、裝修、消費卡等，贈品是否繳納增值稅？增值稅視同銷售，營業(yè)稅也是視同銷售，但是買一贈一在增值稅的理念中應(yīng)該是不屬于視同銷售，稅法是無償，參總局給移動、聯(lián)通、電信的文件。。。8〕委托代銷，房地產(chǎn)委托獨立法人代理公司銷售，是正常銷售還是視同銷售，如何處理？假設(shè)視同銷售，房地產(chǎn)方涉及提前納稅問題，如何簽訂合同？稅法：開票、收款、代銷清單、183天。9〕開發(fā)產(chǎn)品對外投資視同銷售，營業(yè)稅對外投資是不交的。10〕房地產(chǎn)企業(yè)合并、分立重組業(yè)務(wù)，增值稅不增收、所得稅可以享受特殊性稅務(wù)處理，土地增值稅需要繳納財稅【2021】5、財稅【2021】3711〕房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)過程中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品—綠化局部，上一環(huán)節(jié)免稅，扣稅憑證問題、抵扣率問題。財稅1995【52】號12〕房地產(chǎn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與企業(yè)所得稅的比較，預(yù)收款--發(fā)票—收款—合同約定—勞務(wù)完成預(yù)售階段-----訂金問題、保證金問題、按揭貸款問題現(xiàn)房銷售-----涉及銷項和進(jìn)項的配比，此時很多工程沒有結(jié)算，不能取得扣稅憑證，終究在各個稅務(wù)節(jié)點，有多少本錢、費用可以取得扣稅憑證，能夠抵扣房地產(chǎn)建筑業(yè)“營改增〞

6、修改定價策略1〕建筑企業(yè)預(yù)算編制思路和方法改變，需要調(diào)整預(yù)算定額，制定與增值稅配套工程造價和定價體系：現(xiàn)在是：本錢+稅金+利潤；營改增之后的思路是：？？2〕修訂銷售合同范本，注意收款方式及開票時間，直接收款、委托銀行收款、賒銷和分期收款、預(yù)收貨款、委托代銷等3〕房地產(chǎn)企業(yè)營改增之后的定價調(diào)整、促銷優(yōu)惠、跨期工程定價7、強(qiáng)化采購環(huán)節(jié)發(fā)票管理和傳遞、分清責(zé)任、實施獎懲8、重新審視增值稅下--內(nèi)控制度及業(yè)務(wù)流程設(shè)計1〕企業(yè)在管理上，增加?增值稅發(fā)票管理方法?2〕考核制度中增加增值稅考核因素3〕人工勞務(wù)本錢不可以扣除因素的關(guān)注房地產(chǎn)建筑業(yè)“營改增〞9、建筑企業(yè)本錢進(jìn)項稅額分析管理周轉(zhuǎn)材料-----鋼模板、木模板、擋板、腳手架、架料等周轉(zhuǎn)材料人工費------直接建筑施工人員的工資等各項費用材料費-------施工過程中構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷機(jī)械使用費----折舊、大修理、經(jīng)常修理費用、安拆費、場外運輸費、燃料動力費用、機(jī)械設(shè)備租賃費其他直接費----設(shè)計和技術(shù)援助費、冬雨季施工增加費、夜間施工增加費、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、儀器儀表使用費、生產(chǎn)工具盒用具使用費、檢驗試驗費、特殊工程培訓(xùn)費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、特殊地區(qū)工程施工增加費、場地清理費、臨時設(shè)施攤銷費用、水電費間接費用----企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工現(xiàn)場發(fā)生的費用，包括施工生產(chǎn)管理人員工資等、勞動保護(hù)費、固定資產(chǎn)折舊和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等房地產(chǎn)建筑業(yè)“營改增〞10、房地產(chǎn)企業(yè)本錢進(jìn)項稅額分析管理10-1、土地獲得價款政府地價及市政配套費：支付的土地出讓金、土地開發(fā)費，向政府部門交納的契稅、土地使用費、耕地占用稅，土地變更用途及補(bǔ)交的地價。拆遷補(bǔ)償費：有關(guān)地上、地下建筑物或附著物的拆遷補(bǔ)償凈支出，安置及動遷支出，農(nóng)作物補(bǔ)償費，危房補(bǔ)償費等。合作款項：補(bǔ)償合作方地價、合作工程建房轉(zhuǎn)入分給合作方的房屋本錢和相應(yīng)稅金等。房地產(chǎn)建筑業(yè)“營改增〞10-2、前期工程費：指在取得土地開發(fā)權(quán)之后、工程開發(fā)前期的水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究、籌建、“三通一平〞等前期費用。主要包括以下內(nèi)容：1〕勘察費勘測丈量費：包括初勘、詳勘等。主要有：水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費，沉降觀測費，日照測試費、拔地釘樁驗線費、復(fù)線費、定線費、施工放線費、建筑面積丈量費等。2〕規(guī)劃設(shè)計費〔1〕規(guī)劃費：方案招標(biāo)費、規(guī)劃設(shè)計模型制作費、方案評審費、效果圖設(shè)計費、總體規(guī)劃設(shè)計費。〔2〕設(shè)計費：施工圖設(shè)計費、修改設(shè)計費、環(huán)境景觀設(shè)計費等。〔3〕其他：可行性研究費、制圖、曬圖、趕圖費、樣品制作費等。〔4〕建筑研究用房費：包括材料及施工費。房地產(chǎn)建筑業(yè)“營改增〞3〕報批報建費〔1〕報批報建費：包括質(zhì)檢費、標(biāo)底編制費、交易中心手續(xù)費、人防報建費