怎樣讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表

如何讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表（提綱）一、閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該具備的基礎(chǔ)知識(shí)和基本概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)＝權(quán)益＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益＝負(fù)債＋所有者權(quán)益利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用會(huì)計(jì)核算的重要前提及原則會(huì)計(jì)分期考核權(quán)責(zé)發(fā)生制原則收入和費(fèi)用配比原則劃分收益性支出和資本性支出原則實(shí)際成本原則明確會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)根據(jù)使用目的的不同，影響到財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇，造成會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)果的不同。一般而言經(jīng)銷商可能有三套以上的報(bào)表：稅務(wù)報(bào)表：出于避稅的目的這份報(bào)表所顯示的資產(chǎn)情況和利潤(rùn)水平是最不含水分的，甚至可能低于實(shí)際情況。依據(jù)此份報(bào)表做出的對(duì)經(jīng)銷商經(jīng)營(yíng)狀況的判斷也是最穩(wěn)健的。銀行（債權(quán)人）報(bào)表：出于套取更多金融支持的目的經(jīng)銷商在此份報(bào)表內(nèi)可能有虛增資產(chǎn)、虛增利潤(rùn)、美化財(cái)務(wù)指標(biāo)等行為，存在水分的可能性最大。因此不能僅靠此份報(bào)表做出判斷。真實(shí)報(bào)表：一般是企業(yè)為自身使用、決策的目的編制，反映著企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，能夠?yàn)闆Q策提供可靠依據(jù)。應(yīng)盡可能在授信調(diào)查的過程中獲取。二、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)體系：經(jīng)審計(jì)年報(bào)（制作結(jié)構(gòu)圖）未經(jīng)審計(jì)的月報(bào)表：每月出具，一般只含資產(chǎn)負(fù)債表及損益表，不出具現(xiàn)金流量表；結(jié)合年報(bào)閱讀，變動(dòng)科目向企業(yè)求證，隨時(shí)關(guān)注異常波動(dòng)三、對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀文字部分閱讀注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的類型無保留意見審計(jì)報(bào)告保留意見審計(jì)報(bào)告無法表示意見審計(jì)報(bào)告否定意見審計(jì)報(bào)告注意；重點(diǎn)關(guān)注后三種情況，對(duì)提及事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)報(bào)告附注閱讀——16項(xiàng)內(nèi)容數(shù)字報(bào)告的閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的整體閱讀方法對(duì)結(jié)構(gòu)的理解：資產(chǎn)要素按照流動(dòng)性依次排列負(fù)債按照其償債的緊迫性排列所有者權(quán)益按照其穩(wěn)定性依次排列關(guān)注重要科目：較不易粉飾的科目：貨幣資金（注意是否有被凍結(jié)的銀行保證金記入本科目）、預(yù)付賬款、存貨、應(yīng)收賬款（是否有不實(shí)部分）、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)（注意是否有土地使用權(quán)記入無形資產(chǎn)）較易粉飾、藏污納垢的科目：其他應(yīng)收、其他應(yīng)付進(jìn)行必要修正：剔除流動(dòng)資產(chǎn)中的不實(shí)部分，對(duì)企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)狀況作出準(zhǔn)確判斷利潤(rùn)表的閱讀分析企業(yè)盈利或虧損的原因：賺錢了么分析企業(yè)盈利能力的構(gòu)成：競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是什么重要指標(biāo)：毛利率（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率）、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率，銷售增長(zhǎng)率，利潤(rùn)增長(zhǎng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與利潤(rùn)總額配比，應(yīng)保持在合理范圍內(nèi)毛利率水平：整車銷售一般在3－5%，維修一般在30%-40%，對(duì)異常情況予以關(guān)注其它業(yè)務(wù)收入在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的占比：是否為一次性非經(jīng)常收入導(dǎo)致的利潤(rùn)增加營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的占比是否合理，營(yíng)業(yè)費(fèi)用可能根據(jù)銷售政策波動(dòng)較大，關(guān)注其原因；管理費(fèi)用是否有不合理的增長(zhǎng)現(xiàn)金流量表的閱讀內(nèi)容：一分為三：經(jīng)營(yíng)、投資、籌資一分為六：每部分都含現(xiàn)金流出和流入一分為九：加上附表三項(xiàng)內(nèi)容不同情況下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流動(dòng)說明＋＋＋財(cái)務(wù)狀況良好，但應(yīng)注意防止資金浪費(fèi)，可以考慮償還部分借款＋－＋財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定，處于有序擴(kuò)張階段＋＋－經(jīng)營(yíng)、投資良性循環(huán)，財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定安全＋－－經(jīng)營(yíng)狀況尚好，但在償債同時(shí)進(jìn)行投資，應(yīng)防止財(cái)務(wù)狀況惡化，未來可能有現(xiàn)金壓力－＋＋即將面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，通過投資、籌資暫時(shí)緩解，但應(yīng)開始調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略－－＋過度籌資，此時(shí)貸款風(fēng)險(xiǎn)極高－＋－正處于償還債務(wù)高峰期，此時(shí)貸款風(fēng)險(xiǎn)較高－－－企業(yè)已面臨破產(chǎn)或被兼并的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流量表的其他運(yùn)用：銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金≈主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金－購(gòu)買商品接收勞務(wù)收到的現(xiàn)金≈毛利不正常就是在控制應(yīng)收或應(yīng)付支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：匡算平均工資是否合理，與企業(yè)過去情況、同行業(yè)情況進(jìn)行比對(duì)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：觀察企業(yè)支付各稅的總體狀況與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否匹配經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的關(guān)系：經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量＞凈利潤(rùn)正常，較為良好的盈利模式經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量＜凈利潤(rùn)應(yīng)收增加或應(yīng)付增加，凈利潤(rùn)質(zhì)量較差四、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查經(jīng)銷商常用的報(bào)表粉飾方法利用其他應(yīng)收和其他應(yīng)付科目：轉(zhuǎn)移資金折舊：不提或少提：虛增利潤(rùn)多提：避稅虛增存貨：不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨中含有大量無法變現(xiàn)的不實(shí)資產(chǎn)虛擬資產(chǎn)：待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目，虛增資產(chǎn)，實(shí)際是費(fèi)用，將影響后期利潤(rùn)利用關(guān)聯(lián)方交易：關(guān)聯(lián)購(gòu)銷：控制應(yīng)收應(yīng)付，調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)關(guān)聯(lián)擔(dān)保：負(fù)債轉(zhuǎn)移、表外負(fù)債利用資產(chǎn)評(píng)估：虛增資產(chǎn)直接調(diào)整：科目借貸方直接沖抵、調(diào)整報(bào)表真實(shí)性審查報(bào)表正確性及科目勾稽關(guān)系審查一般搜集的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)分配表；所有的相關(guān)聯(lián)企業(yè)，包括同一老板名下的所有的品牌店，或者從財(cái)務(wù)明細(xì)中發(fā)覺有絲毫關(guān)聯(lián)的企業(yè)都需要提供明細(xì)各關(guān)聯(lián)企業(yè)間的應(yīng)收應(yīng)付、對(duì)沖科目的勾稽關(guān)系必須保持一致所有明細(xì)科目的總和必須與報(bào)表的數(shù)字碰的起來，各明細(xì)科目需要標(biāo)注摘要，往來企業(yè)名稱或人名，以備查分錄與憑證，明細(xì)一般要求將金額從大往小降序排列，筆筆列清，其它項(xiàng)一般不超過總金額的5%，大額往來須查明往來憑證，核對(duì)憑證金額是否一致請(qǐng)檢查當(dāng)期提供報(bào)表起初數(shù)是否與上期的期末數(shù)對(duì)得整齊如其它應(yīng)收款中有大額應(yīng)收關(guān)聯(lián)企業(yè)與個(gè)人的款項(xiàng)，請(qǐng)確認(rèn)其準(zhǔn)確用途，如為股權(quán)投資，請(qǐng)?jiān)诜治鰰r(shí)調(diào)整入股權(quán)投資科目企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本之間勾稽關(guān)系的審查資產(chǎn)負(fù)債表“期末未分配利潤(rùn)”和利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”勾稽關(guān)系審查負(fù)債與資產(chǎn)匹配檢查汽車貿(mào)易商的本質(zhì)生意模式是向整車廠買車，銷售給最終消費(fèi)者，因此公司的負(fù)債應(yīng)該用來支持整個(gè)生意模式，負(fù)債與資產(chǎn)匹配檢查旨在考察是否經(jīng)銷商將所有的資金都用于主營(yíng)業(yè)務(wù)，是否存在資金抽逃的可能性：現(xiàn)金＋庫存＋在途＋可被證實(shí)的應(yīng)收款與預(yù)付款>短期借款＋票據(jù)余額＋其它應(yīng)收款如果是正的，那么表示公司的資金應(yīng)該大多用于正常貿(mào)易經(jīng)營(yíng)否則可能是通過其它應(yīng)付款或預(yù)付款抽逃，清盤時(shí)將會(huì)資不抵債重點(diǎn)科目審查通過實(shí)地抽查企業(yè)財(cái)務(wù)軟件內(nèi)重要科目，核實(shí)數(shù)額較大的發(fā)生額，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的不實(shí)部分，同時(shí)判斷企業(yè)做賬水平現(xiàn)金科目現(xiàn)金科目一般分為，現(xiàn)金，銀行存款與保證金賬戶現(xiàn)金一般金額較小，一般企業(yè)會(huì)有臺(tái)帳記錄需要財(cái)務(wù)列示所有銀行的開戶賬戶，可以備查銀行的對(duì)帳單、明細(xì)、網(wǎng)銀等等，檢查每個(gè)賬戶的流水與當(dāng)期余額審計(jì)報(bào)告時(shí)，銀行一般會(huì)對(duì)審計(jì)師出具詢證函，作為審計(jì)報(bào)告的工作底稿，可以證明當(dāng)時(shí)的賬戶余額保證金賬戶一般為某一授信或票據(jù)的保障，一般可以通過銀行的授信協(xié)議與保證金繳付憑證為證，而且通過該筆融資現(xiàn)在的使用與歸還狀況可以判斷現(xiàn)在保證金是否仍然在銀行質(zhì)押應(yīng)收款項(xiàng)檢查應(yīng)收款項(xiàng)一般與公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)，所以需要查清欠款對(duì)象的貿(mào)易實(shí)質(zhì)，是否有真正的車輛銷售發(fā)生由于汽車貿(mào)易采取的賒銷模式非常有限，除非大額的政府采購(gòu)，所以一般車行的應(yīng)收款項(xiàng)余額非常?。蝗缬写箢~應(yīng)收款，必須查明對(duì)象、貿(mào)易實(shí)質(zhì)與帳齡其他應(yīng)收款檢查其它應(yīng)收款科目一般是經(jīng)銷商調(diào)撥資金的主要出入科目，所以一定要對(duì)這個(gè)科目中每一筆金額仔細(xì)調(diào)查，可能為：支持其它公司（特別是其它品牌）的資金注冊(cè)資金的的抽逃（一般永遠(yuǎn)都不可能收回）老板與其它關(guān)鍵人的提款行為通過該公司借殼融資（一般該公司本身盈利能力較強(qiáng)，銀行給與較多授信，然后集團(tuán)通過該公司融資，借給其它企業(yè)發(fā)展）通過該科目出去的每一筆資金的指向都應(yīng)該作為同一利益人來考慮預(yù)付款項(xiàng)的檢查檢查預(yù)付款項(xiàng)的支付對(duì)象，確認(rèn)交易實(shí)質(zhì)如果支付給整車廠的款項(xiàng)，可以與整車廠確認(rèn)一般預(yù)付款項(xiàng)除了整車廠的訂貨款，與租金類項(xiàng)目，汽車貿(mào)易商不應(yīng)有其它大額的預(yù)付款項(xiàng)庫存/在途檢查庫存臺(tái)數(shù)由庫存報(bào)表、臺(tái)帳支持，通過該品牌車輛的平均大家可以有一個(gè)大致庫存金額的判斷整車廠的系統(tǒng)可以檢查在途庫存數(shù)量倉(cāng)庫實(shí)地考察，一次簡(jiǎn)單的庫存盤點(diǎn)可以檢查報(bào)表數(shù)字的可靠性，考察存貨的數(shù)量、質(zhì)量一般較好的庫存管理機(jī)制、完善的出入庫機(jī)制，裝訂較好的憑證可以側(cè)面反映出該車行對(duì)庫存管控的力度固定資產(chǎn)/在建工程檢查實(shí)地考察經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所：判斷經(jīng)營(yíng)規(guī)模、銷售收入是否匹配，核實(shí)固定資產(chǎn)將記入在建工程的金額的明細(xì)逐一列明，并檢查付款與所簽署的承建合同的配比情況通過對(duì)所有大額承建合同的付款時(shí)間的統(tǒng)計(jì)，可以預(yù)計(jì)近期付款的需求與資金缺口可以詢問老板對(duì)資金缺口的融資計(jì)劃來關(guān)注潛在的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)如果在建工程中有付給個(gè)人的金額，請(qǐng)一定判斷該人與工程的關(guān)系，或有其它隱情通過觀察工地可以感受工程進(jìn)度與開工情況金融機(jī)構(gòu)負(fù)債檢查：借款與票據(jù)首先將所有金融機(jī)構(gòu)的借款與負(fù)債全部一一列明，檢查所有的合同文本、安全條件、抵押或擔(dān)保人檢查貸款卡中的負(fù)債與或有負(fù)債，檢查是否所有的負(fù)債都在財(cái)務(wù)報(bào)表中有所反映考察每筆負(fù)債的用途與資金使用狀況，判斷是否有所挪用，是否按真實(shí)的用途使用檢查每筆負(fù)債擔(dān)保人與該企業(yè)的關(guān)系，是否有反擔(dān)保的存在檢查每筆負(fù)債抵押財(cái)產(chǎn)的歸屬，與該企業(yè)的關(guān)系考察每筆負(fù)債到期后，續(xù)借的肯能性，判斷企業(yè)是否存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)其它應(yīng)付款檢查其它應(yīng)付款一般表現(xiàn)為關(guān)聯(lián)公司與股東對(duì)公司的資金支持，須檢查所有借款人與公司的關(guān)系，是否有其它或有負(fù)債作為交換條件考察所有的其它應(yīng)付款的剩余期限為多長(zhǎng)，是否短期內(nèi)需要?dú)w還資本類項(xiàng)目的檢查核對(duì)注冊(cè)資本、實(shí)收資本與驗(yàn)資報(bào)告上是否一致，本期注冊(cè)資本的增減與股東的變化應(yīng)有新的文件支持貸款卡中可以檢查出該公司的注冊(cè)資金為多少公司的如果連年虧損，凈資產(chǎn)急劇減少必須要增資企業(yè)或有事項(xiàng)的檢查企業(yè)或有事項(xiàng)的檢查企業(yè)集團(tuán)的或有事項(xiàng)檢查主要途徑有：貸款卡上的記錄每筆負(fù)債的安全條件中是否存在反擔(dān)保老板是否有其它生意，盈利狀況如何，融資途徑如何3）關(guān)注財(cái)務(wù)比率異常變動(dòng)比率極端優(yōu)秀比率突然好轉(zhuǎn)或惡化利潤(rùn)表異常變化銷售收入與銷