第四章經(jīng)營預(yù)測

第四章經(jīng)營預(yù)測2/2/20231管理會計學(xué)習(xí)目標：1、了解：經(jīng)營預(yù)測的特點與程序。2、掌握：銷售預(yù)測的定義；趨勢預(yù)測分析法與因果預(yù)測分析法。3、熟練掌握：成本預(yù)測的高低點預(yù)測法與回歸分析法；利潤預(yù)測的本量利分析法、經(jīng)營杠桿系數(shù)法、敏感性分析法。

2/2/20232管理會計預(yù)測分析的內(nèi)容P61銷售預(yù)測成本預(yù)測利潤預(yù)測資金預(yù)測2/2/20233管理會計特點P62：預(yù)見性明確性相對性客觀性可檢驗性靈活性2/2/20234管理會計經(jīng)營預(yù)測的程序P63

2/2/20235管理會計預(yù)測分析的方法定量分析法主要特征：數(shù)學(xué)方法；模型趨勢預(yù)測分析法：單一變量（時間除外）因果預(yù)測分析法：至少兩個變量定性分析法（判斷分析、主觀性）調(diào)查分析法、專家集合意見法、推銷員判斷法和產(chǎn)品生命周期法。2/2/20236管理會計預(yù)測分析的方法月份123456789銷售量550560540570600580620610630月份123456789銷售量182019162225282129總成本600660650520700790820680840趨勢預(yù)測分析法因果預(yù)測分析法2/2/20237管理會計第二節(jié)銷售預(yù)測銷售預(yù)測，又叫產(chǎn)品需求預(yù)測，是指在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過一定的分析方法，對未來特定時間的全部產(chǎn)品或特定產(chǎn)品的銷售數(shù)量與銷售金額作出的預(yù)計和推測。

銷售預(yù)測在經(jīng)營預(yù)測中起著決定性的作用，是制定經(jīng)營決策的重要依據(jù)。銷售預(yù)測的基本方法：定性和定量2/2/20238管理會計一、定性銷售預(yù)測——主要是依靠預(yù)測人員豐富的實踐經(jīng)驗和知識以及主觀的分析判斷能力，在考慮到政治、經(jīng)濟形勢、市場變化、經(jīng)濟政策、消費傾向等對經(jīng)營影響的前提下，對事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢進行預(yù)測和推測的分析方法。一般來說，在銷售預(yù)測中常用的定性分析方法主要包括調(diào)查分析法、專家集合意見法、推銷員判斷法和產(chǎn)品生命周期法等。2/2/20239管理會計專家集合意見法（德爾菲法）請具有豐富經(jīng)驗的經(jīng)營管理人員、經(jīng)濟專家或市場營銷人員對計劃期間的銷售情況進行綜合研究，及時作出判斷的預(yù)測方法。由于憑借專門人員的豐富經(jīng)驗進行判斷預(yù)測，因此比較適用于歷史資料不夠完備的企業(yè)。2/2/202310管理會計二、定量預(yù)測法——是根據(jù)銷售的歷史資料，用一定的計算方法預(yù)測出未來的銷售變化趨勢。銷售預(yù)測的定量分析方法主要包括趨勢預(yù)測分析法和因果預(yù)測分析法兩種類型。2/2/202311管理會計（一）趨勢預(yù)測分析法

1.算術(shù)平均法適用于每月銷售額波動不大的產(chǎn)品.X=∑xi/n將過去一段時期的歷史資料進行簡單算數(shù)平均，該平均值作為下期預(yù)測數(shù)。2/2/202312管理會計2.移動加權(quán)平均法權(quán)數(shù)為自然數(shù)權(quán)數(shù)遵循近大遠小的原則。適用于每月銷售額波動較大的產(chǎn)品.2/2/202313管理會計3.指數(shù)平滑法此法是特殊的加權(quán)平均法經(jīng)驗值α取0～1之間xt=αAt-1+(1-α)xt-1例題4-42/2/202314管理會計動手練一練：某小家電生產(chǎn)企業(yè)5月實際銷售臺燈為6000臺，原來預(yù)測該月銷售量為5500臺，則預(yù)測6月銷售量為（）臺，假設(shè)平滑指數(shù)為0.6。A、5500B、5700C、5800D、65002/2/202315管理會計1.回歸直線法根據(jù)y=a+bx的直線方程式，按照數(shù)學(xué)上最小平方法的原理，來確定一條能正確反映自變量x與因變量y之間具有誤差的平方和最小的直線.是根據(jù)y=a+bx來預(yù)測銷售量(額)的一種方法。y——預(yù)測銷售量(額)a——固定銷售量(額)x——相關(guān)因素值（時間間隔）b——單位變動銷售量(額)，x的系數(shù)a、b表示回歸系數(shù)關(guān)鍵問題是確定y=a+bx中的系數(shù)a、b?？筛鶕?jù)歷史數(shù)據(jù)資料，運用最小平方原理確定。即使各點距離回歸直線y=a+bx的平方和最小。二、定量預(yù)測法——因果預(yù)測分析法2/2/202316管理會計實戰(zhàn)演練－單選題下列各項中，不屬于定量分析法的是（）A判斷分析法B算術(shù)平均法C回歸分析法D平滑指數(shù)法答案：A2/2/202317管理會計第三節(jié)成本預(yù)測成本預(yù)測是指根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標和相關(guān)資料，運用一定的科學(xué)方法，對未來成本水平及其變化趨勢作出的預(yù)計和推測。

成本預(yù)測的方法主要有高低點預(yù)測法、加權(quán)平均法和回歸分析法等。2/2/202318管理會計第四節(jié)利潤預(yù)測利潤預(yù)測是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標和其他相關(guān)資料，對企業(yè)未來應(yīng)當達到和可望實現(xiàn)的利潤水平及其變動趨勢作出的預(yù)計和測算。利潤預(yù)測的方法主要有本量利分析法、經(jīng)營杠桿系數(shù)法、敏感性分析法和相關(guān)比率（銷售利潤率、銷售成本利潤率、利潤增長百分率）分析法。2/2/202319管理會計銷售利潤=單價×銷售量－單位變動成本×銷售量－固定成本總額1、本量利分析法例：某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，單價為300元，單位變動成本為180元，固定成本總額為600000元，本年度的銷售量為10000件。要求：計算本年度的利潤。本年度的利潤＝300×10000－180×10000－600000＝600000（元）2/2/202320管理會計某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品甲，其單位售價為48元，本年度銷售收入為33600元，變動成本28000元，凈虧損2400元。要求：（1）為了扭虧甲產(chǎn)品的銷售量至少增加多少件？（2）若固定成本增加4000元，有望實現(xiàn)利潤4000,其他因素不變，銷售量是多少？

趁熱打鐵練一練！2/2/202321管理會計解：1)銷售量=33600/48=700(件)固定成本=33600-28000+2400=8000(元)單位變動成本=28000/700=40(元)單位貢獻邊際=48-40=8(元)保本量=8000/8=1000(件)銷售量增加為1000-700=300(件)(2)目標銷售量=(8000+4000+4000)/(48-40)=2000(件)趁熱打鐵練一練！2/2/202322管理會計2、經(jīng)營杠桿系數(shù)分析法經(jīng)營杠桿效應(yīng)的含義銷售量增加20％，利潤是否有變化？如何變化？

經(jīng)營杠桿效應(yīng)的產(chǎn)生原因？產(chǎn)銷量增加→固定成本被攤薄→單位固定成本減少→單位利潤增加→總利潤增加→利潤變動率大于產(chǎn)銷量變動率2009年2010年變動率銷售量1000120020％利潤200002600030％2/2/202323管理會計經(jīng)營杠桿系數(shù)=利潤變動率/銷量變動率=基期貢獻毛益總額/基期利潤總額未來利潤變動率=銷量變動率×經(jīng)營杠桿系數(shù)預(yù)測利潤額=基期利潤×（1+利潤變動率）=基期利潤×（1+銷量變動率×經(jīng)營杠桿系數(shù)）2/2/202324管理會計經(jīng)營杠桿系數(shù)的含義若銷售量增加20％，利潤增加30％則經(jīng)營杠桿系數(shù)為30％/20％＝1.52、經(jīng)營杠桿系數(shù)分析法練習(xí)：已知經(jīng)營杠桿系數(shù)為2，若銷售量增加10％，則利潤增加多少？2×10％＝20％2/2/202325管理會計實戰(zhàn)演練－單選題已知企業(yè)今年利潤為200000元，下一年的經(jīng)營杠桿系數(shù)為1.8，預(yù)計銷售量變動率為20％，則下半年利潤預(yù)測為（）A200000元B240000元C272000元D360000元答案：C2/2/202326管理會計某企業(yè)生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，今年的產(chǎn)銷量為1000件，售價200元／件，單位變動成本90元／件，獲利55000元。要求：（1）計算經(jīng)營杠桿系數(shù)。（2）明年計劃增加銷售5%，預(yù)測可實現(xiàn)的利潤。（3）若明年目標利潤為66000元，計算應(yīng)達到的銷售量。

趁熱打鐵練一練！2/2/202327管理會計解：(1)基期貢獻邊際＝產(chǎn)銷量×單位貢獻邊際=1000×(200-90)=110000(元

經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期貢獻邊際/基期利潤=110000/55000=2(2)預(yù)測利潤額＝基期利潤×（1＋產(chǎn)銷量變動率×經(jīng)營杠桿系數(shù)）=55000×(1+5%×2)=60500(元)(3)利潤變動率＝（目標利潤－上年利潤）/上年利潤＝（66000-55000）/55000=20%銷售量變動率=利潤變動率/經(jīng)營杠桿系數(shù)=20%/2=10%銷售量=原銷售量×（1+銷售量變率）=1000×(1+10%)=1100(件)趁熱打鐵練一練！2/2/202328管理會計3、敏感性分析法

某因素敏感系數(shù)

4、相關(guān)