企業(yè)稅收入門

模塊三企業(yè)稅收入門模塊三企業(yè)稅收入門第一節(jié)稅收知識概述第二節(jié)常用稅費知識第三節(jié)熱點稅費探討第一節(jié)稅收知識概述一、什么是稅收二、我國稅收制度一、什么是稅收稅收的含義就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。稅收主體稅收本質(zhì)稅收特征+固定性稅與費的區(qū)別費是政府有關(guān)部門為單位和居民個人提供特定的服務(wù)，或賦予某種權(quán)利而向直接受益者收取的代價。收費的特點收費主體分散性收費機制有償性（交易性）收費定價壟斷性國務(wù)院從1998年提出“費改稅”，成功案例：把“車輛購置費”“養(yǎng)路費”轉(zhuǎn)成稅收。一、什么是稅收稅收的職能監(jiān)督職能經(jīng)濟職能財政職能約束納稅人，監(jiān)督社會經(jīng)濟活動調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟活動籌集財政收入最基本職能二、我國稅收制度稅收分類稅收征管體制按征稅對象分類流轉(zhuǎn)稅增值稅消費稅營業(yè)稅關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅個人所得稅資源稅資源稅土地占用稅耕地占用稅土地增值稅財產(chǎn)行為稅房產(chǎn)稅契稅印花稅城市維護建設(shè)稅稅收征管稅務(wù)局機關(guān)海關(guān)：關(guān)稅、船舶噸稅、進口貨物的增值稅和消費稅案例一一日之差兩重天張三辦家公司,登記在6月30日,李四辦家公司,登記在7月1日。大家都向稅務(wù)機關(guān)遞交了申請,要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。當年下半年大家都虧損，免稅也沒有實際意義。張三的公司第二年開始必須要交所得稅。李四的公司可以有兩個選擇：今年的利潤先繳納,明年再開始計算享受一年的所得稅優(yōu)惠；或當年享受優(yōu)惠。由于當年虧損,選擇繳稅也沒有問題,所以李四的公司明年才算免稅一年。稅務(wù)規(guī)定:上半年開業(yè)的公司當年算一年免稅,下半年開業(yè)的公司可以選擇。所以,一日之差命運各異,要經(jīng)營成功,一定要了解稅務(wù)規(guī)定。第二節(jié)常用稅費知識增值稅營業(yè)稅（附加）消費稅附加稅種企業(yè)所得稅個人所得稅一、增值稅增值稅有兩種納稅人：一般納稅人：按月計算繳納，按銷項稅額減進項稅額后正數(shù)交納，負數(shù)不用交納。

應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額小規(guī)模納稅人：按照銷售額一定比率征收增值稅，征收率為3％。不得抵扣進項稅額。應(yīng)納增值稅=銷售額*征收率什么是增值稅：增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。

所謂“增值”，是指納稅人在一定時期內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所得的收入大于購進商品和取得勞務(wù)時所支付的金額的差額，是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營活動中所創(chuàng)造的新增價值。小規(guī)模納稅人指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。(如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。)其取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應(yīng)納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應(yīng)納稅額。銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)舉例一某小型工業(yè)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人。2009年3月取得銷售收入12.36萬元(含增值稅);購進原材料一批，支付貨款3.09萬元(含增值稅)。要求：計算該企業(yè)當月的應(yīng)納增值稅稅額。當月的應(yīng)納增值稅稅額=12.36÷(1+3%)×3%=0.36萬元增值稅的關(guān)注點稅率17%13%0%銷售收入和銷售額的關(guān)系：銷售收入=銷售額/（1+稅率）銷項稅=銷售收入*稅率稅負每月交納的增值稅占銷售收入的比例是3-5%增值稅增值稅是針對商品的每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值額征稅，最終由消費者承擔全部稅額。A企業(yè)B企業(yè)C企業(yè)消費者買進價賣出價買進價賣出價買進價賣出價買進價0元100元100元1000元1000元2000元進項稅額銷項稅額進項稅額銷項稅額進項稅額銷項稅額0元17元17元170元170元340元備注增值稅是價外稅

想一想，消費者實際購買支出是多少？2340元價外稅是稅金不包含在價格之中的稅，消費者在購買商品時，除需要支付約定的價款外，還須支付按規(guī)定的稅率計算的稅款，二者是分開記載的。一般納稅人給小規(guī)模納稅人及普通消費者開具的是：增值稅普通發(fā)票，是不能抵扣的。舉例二某商場為增值稅一般納稅人，主要銷售數(shù)碼相機，本月銷售了80臺數(shù)碼相機，單價為2340元，開具控稅專用發(fā)票。當月商場從供應(yīng)商購進一批存貨，取得增值稅專用發(fā)票，共支付117000元。問：當月該商場應(yīng)繳納的增值稅額是多少？舉例銷售收入=銷售額/（1+稅率）=2340*80/（1+17%）=160000元銷項稅額=銷售收入*稅率=160000*17%=27200元采購成本=價稅合計金額/（1+稅率）=117000/（1+17%）=100000元進項稅額=采購成本*稅率=100000*17%=17000元應(yīng)繳增值稅=銷項稅額-進項稅額=27200-17000=10200元案例二采購對象差別大S公司為增值稅一般納稅人，欲購進一批應(yīng)稅貨物，現(xiàn)有A、B、C三家公司同時向其推薦同樣的貨物。A公司是增值稅一般納稅人，能夠提供符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票；B、C兩家公司均為小規(guī)模納稅人，但B公司承諾能提供由其主管稅務(wù)機關(guān)代開的注明征收率的增值稅專用發(fā)票；C公司只能提供普通發(fā)票，若A、B、C三家公司的貨物售價一樣（均為含稅價15000元）請問：1、S公司首選的購貨對象是？為什么？2、假定S公司銷售時含稅售價為18000元，請計算選擇不同購貨對象時，增值稅繳納金額有何差別？案例分析首選A公司。從A公司購貨時，S公司能獲用增值稅專用發(fā)票，S公司在該批貨物銷售后，已支付的進項稅金將能獲得全額抵扣。從B公司購貨時，S公司能取得扣稅憑證，但扣稅率為3％，將有可能導致S公司購貨時已支付的進項稅額得不到足額抵扣。從C公司購貨時，S公司得不到任何扣稅憑證，必須按貨物銷售收入依法定用增值稅稅率全額計算繳納增值稅。案例分析S公司從A公司進貨，應(yīng)交增值稅=18000/（1+17%）*17%-15000/（1+17%）*17%=435.9元；S公司從B公司進貨，應(yīng)交增值稅=18000/（1+17%）*17%-15000/（1+3%）*3%=2178.5元；S公司從C公司進貨，應(yīng)交增值稅=18000/（1+17%）*17%=2615.4元。結(jié)論：進貨單位選擇不同，稅負相差很大。二、營業(yè)稅征稅范圍：與增值稅相互補充，互不交叉！具體包括：1、應(yīng)稅勞務(wù)：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)；2、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)；3、銷售不動產(chǎn)。什么是營業(yè)稅：營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

營業(yè)稅的計算：應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)額*稅率營業(yè)稅稅率序號項目稅率（%）備注1交通運輸業(yè)3營改增11%2建筑安裝業(yè)33文體體育業(yè)3廣播影視服務(wù)業(yè)按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增4郵電通信業(yè)3郵政業(yè)納入營改增11%5金融保險業(yè)5融資租賃按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增17%6服務(wù)業(yè)5營改增（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）6%7娛樂業(yè)5-208轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5轉(zhuǎn)讓專利、非專利技術(shù)、商標、著作權(quán)按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增9銷售不動產(chǎn)5營改增試點：交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）舉例三某咨詢管理公司2014年3月取得5000元咨詢費收入，無其他應(yīng)稅收入，則該企業(yè)應(yīng)繳納多少營業(yè)稅？應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)額*稅率=5000*5%=250元營改增測算結(jié)果顯示：營業(yè)稅改征增值稅后，將帶動GDP增長0.5％左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3％和0.2％，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4％；拉動居民消費增長約1.1％，社會投資增長約0.2％，出口增長約0.7％；可直接帶來新增就業(yè)崗位70萬個左右，且第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)占比將有所提升；稅收收入預計凈減少1000億元以上，價格總水平也將有所下降。舉例三（續(xù)）某咨詢管理公司2014年3月取得5000元咨詢費收入，無其他應(yīng)稅收入。該企業(yè)3月購進文化用品一批，取得增值稅專用發(fā)票，含稅價格為1060元。則該企業(yè)應(yīng)繳納多少增值稅？應(yīng)交增值稅=5000/（1+6%）*6%-1060/（1+6%）*6%=223元結(jié)論：營改增后企業(yè)稅負減輕前提企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票

案例三簽合同有講究一家設(shè)備公司，生產(chǎn)設(shè)備以后，需要為客戶在大廈中提供安裝服務(wù)。財務(wù)人員因為出差外出，回來時合同已經(jīng)簽好，合同只寫了一個總價，沒有分開金額。財務(wù)人員要求對方一定配合重簽。對方提出條件：合同價格要降低5萬元，企業(yè)財務(wù)人員無可奈何，最后商量讓利3萬元，重新簽訂合同。請分析：為什么會出現(xiàn)這樣的狀況？案例分析這是一條龍服務(wù)，銷售產(chǎn)品再安裝，屬于混合銷售行為。合同中如果分別注明設(shè)備價款和建筑安裝價款，可以分別適用增值稅和營業(yè)稅。根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當繳納增值稅。重新簽訂，企業(yè)可以節(jié)稅。哪里節(jié)稅的？節(jié)稅金額是？三、消費稅征稅范圍：只針對少數(shù)貨物（奢侈品、高能耗、污染環(huán)境的）征收，只在單一環(huán)節(jié)征收！具體包括：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板。什么是消費稅：消費稅是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種稅。

1、2006/4/1，調(diào)整：新增后5項，取消化妝品中的護膚護發(fā)品；2、2014/12/1，調(diào)整：小排量摩托車、汽車輪胎、含鉛汽油和酒精的消費稅被取消，上調(diào)成品油消費稅。價內(nèi)稅就是稅金包含在價格之中，作為價格組成部分的稅。消費稅和營業(yè)稅就屬于價內(nèi)稅。消費者在購買商品支付價款時，該價款中已經(jīng)包含了商家需要向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅款，因為商品的定價是含稅價格。案例四價內(nèi)價外要分清廠長銷售一件普通產(chǎn)品，成本是80元，定價100元，增值稅率17%，消費者購買這件產(chǎn)品需要花117元，其中17元的增值稅由最終的消費者來承擔，由廠家向稅務(wù)機關(guān)繳納，廠家賺取的利潤是100-80=20元，與增值稅率大小無關(guān)。案例四（續(xù)）續(xù)，若廠家銷售一件自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，成本仍是80元，定價100元，消費稅率10%，消費者需花117元購買這件商品，其中17元增值稅是由消費者承擔的，而10元的消費稅是價內(nèi)稅，計入營業(yè)稅金及附加，那么，廠家的利潤是100-80-10=10元，消費稅率大小直接影響廠家利潤。案例分析

結(jié)論：作為價內(nèi)稅的消費稅可以直接影響企業(yè)利潤，而增值稅作為價外稅雖然對利潤無直接影響。但以流轉(zhuǎn)稅為計稅依據(jù)的城市維護建設(shè)稅及教育費附加稅等計入營業(yè)稅金及附加，最終影響利潤。案例五不同稅種別孤立北京市某化工廠為增值稅一般納稅人，其經(jīng)營項目包括化妝品，護膚護發(fā)品，痱子粉、爽身粉和民用洗滌靈等日常用品。去年2月，該化工廠向一小規(guī)模納稅人銷售化妝品20萬元，痱子粉、爽身粉5萬元，民用洗滌靈10萬元，并開具普通發(fā)票，本月該廠各項進項稅額為3萬元，月末該廠財務(wù)人員申報應(yīng)納消費稅為8.55萬元，其計算方法如下：20×30％+5×17％+10×17％＝8.55萬元；應(yīng)納增值稅為：（20+5+10）÷（1+17％）×17％-3＝2.1萬元。該項銷售業(yè)務(wù)共應(yīng)納稅10.65萬元。本月該廠生產(chǎn)上述各產(chǎn)品成本為25萬元，由此企業(yè)本月經(jīng)營虧損0.65萬元。分析：企業(yè)納稅存在哪些可改進之處？案例分析1、明確消費稅征稅范圍：護膚護發(fā)品、日常用品不征收消費稅。因此該企業(yè)只有化妝品應(yīng)納消費稅。2、應(yīng)稅消費品的銷售額不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。該企業(yè)向小規(guī)模納稅人銷售而在銷售額中未扣除增值稅稅款的，應(yīng)先轉(zhuǎn)化為不含增值稅的銷售額，再計算應(yīng)納的消費稅。因此，該企業(yè)應(yīng)納消費稅=20/（1+3%）*30%=5.83萬元因此，該企業(yè)本月利潤=35-25-2.1-5.83=2.07萬元案例分析各稅種之間不是孤立的，而是互相聯(lián)系的，如一個稅種的計算牽涉其他稅種，一項銷售行為可能涉及多個稅種，或者同種銷售行為由于行為主體不同而適用不同稅種等。納稅人即要注意各稅種之間的區(qū)別，也要關(guān)注他們之間的聯(lián)系。稅收是構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營成本的一個重要內(nèi)容，也是影響企業(yè)利潤的重要因素，降低稅收成本有利于企業(yè)增加盈利，增加市場競爭力。在銷售環(huán)節(jié)，不恰當?shù)剡x擇銷售對象極有可能增加企業(yè)應(yīng)納稅額。四、附加稅種城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅等三種商品勞務(wù)稅的單位和個人，以實繳的稅額為依據(jù)征收的專門用于城市維護建設(shè)的一種稅，具有附加的性質(zhì)。稅率：區(qū)分納稅人所在地不同

市區(qū)7%，縣城、鎮(zhèn)5%，其他1%分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時同地繳納應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=實繳（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）*稅率四、附加稅種教育費附加教育費附加是隨增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅征收的一種專門用于教育事業(yè)的地方附加。稅率：3%分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時同地繳納應(yīng)交教育費附加=實繳（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）*稅率五、企業(yè)所得稅就是按稅務(wù)利潤（應(yīng)納稅所得額）和適用稅率來征收的稅。

稅率：

一般企業(yè)為25%，小型微利企業(yè)20%，高科技企業(yè)15%稅務(wù)利潤≠會計利潤

稅務(wù)利潤=會計利潤±納稅調(diào)整事項應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率%什么是企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一種稅。小型微利企業(yè)認定標準：工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。優(yōu)惠政策：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額不征稅收入財政撥款依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金國務(wù)院規(guī)定的其他不征收收入準予扣除項目成本、費用、稅金、損失、其他支出不得扣除項目虧損彌補舉例四某納稅人按季度預繳所得稅。一季度實現(xiàn)利潤5萬元，1－6月底實現(xiàn)利潤8萬元；1－9月底實現(xiàn)利潤12萬元；1－12月底實現(xiàn)利潤17萬元，年末調(diào)整后的所得為20萬元。要求：計算該納稅人每季度的預繳稅額和全年應(yīng)納所得稅額。企業(yè)所得稅實行按月或按季預繳、年終匯算清繳、多退少補的征收辦法。舉例四解：一季度：預期利潤＝5×4＝20（萬元）預繳所得稅＝5×25%＝1.25（萬元）二季度：預期利潤＝8×2＝16（萬元）預繳所得稅＝8×25%－1.25＝0.75（萬元）三季度：預期利潤＝12÷3×4＝16（萬元）預繳所得稅＝12×25%－1.25－0.75＝1（萬元）舉例四四季度：預期利潤＝17（萬元）預繳所得稅＝17×25%－1.25－0.75－1＝1.25（萬元）全年匯算清繳：全年應(yīng)納所得稅＝20×25%

＝5（萬元）應(yīng)補繳所得稅＝5－1.25－0.75－1－1.25＝0.75（萬元）案例六不拿發(fā)票多繳稅稅務(wù)機關(guān)實施“以票控稅”,企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證,否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。有些人認為不開發(fā)票對方收得便宜,要開發(fā)票對方收得貴,其實羊毛出在羊身上,結(jié)果是一回事?？纯蠢?購買1000元的文具,不開發(fā)票給900元,開發(fā)票給1000元,相差100元。多給100元,所得稅少交250元,少給100元,所得稅多交250元。多給100元獲得發(fā)票,實際上還是能給企業(yè)帶來收益。結(jié)論：不拿發(fā)票就會多繳稅。案例七做善事也交稅企業(yè)對外承擔的是一種社會責任,一個有責任的企業(yè)家會熱心公益事業(yè),捐款捐物,奉獻愛心。做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對外捐贈的款項和實物,一是可能涉及視同銷售,繳納增值稅,因此,在捐贈的時候,要考慮到后面還有稅務(wù)負擔;二是捐贈要合理進入成本費用,還有符合稅務(wù)上的條件,包括需要通過國家稅務(wù)機關(guān)認可的單位和渠道捐贈。例如:政府機關(guān)、民政部門、慈善機構(gòu),另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈的專用收據(jù)。如果不符合條件,捐贈完了還不能進入成本費用,結(jié)果還要納25%的所得稅,這個善事也就做得太大了。結(jié)論：做善事也要有講究。六、個人所得稅征稅項目：工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得。定義：是對個人取得的應(yīng)納稅所得征收的一種稅。實行分項定率征收計算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率六、個人所得稅1、工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率（見下表）

新修訂的個人所得稅法施行，個稅的起征點為3500元/月工資、薪金所得適用個人所得稅七級超額累進稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅所得額）稅率%速算扣除數(shù)（元）一不超過1500元30二超過1500元至4500元10105三超過4500元至9000元20555四超過9000元至35000元251005五超過35000元至55000元302755六超過55000元至80000元355505七超過80000元4513505算算你的工資交多少稅？六、個人所得稅2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：適用5%至35%的5級超額累進稅率。3、其余各項所得適用20%的比例稅率。儲蓄利息于2007年8月15日下調(diào)為5%，2008年10月8日被取消個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅舉例五某演員2014年10月份工資收入5500元，參加某團演出收入6000元，當月取得儲蓄利息收入500元，企業(yè)債券利息收入2400元，房屋租金收入3000元，計算該演員應(yīng)納個人所得稅額。

舉例工資收入應(yīng)納稅額

=（5500-3500）×10％-105＝95（元）演出收入應(yīng)納稅額＝6000×（1－20％）×20％＝960（元）儲蓄利息收入免稅債券利息應(yīng)納稅額＝2400×20％＝480（元）租金收入應(yīng)納稅額＝（3000－800）×20％＝440（元）10月份應(yīng)納稅額

＝95+960＋480＋440＝1975（元）

案例八發(fā)過節(jié)費還是雙薪中國企業(yè)福利制度的特點是有人情味,逢年過節(jié)都會有發(fā)一點所謂的過節(jié)費，但發(fā)法不同納稅也不同。個人所得稅規(guī)定,過節(jié)費需要并入當月工資繳納個人所得稅；而發(fā)放年終雙薪可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅。由于不需要與當月工資合并繳納個稅,因此可以降低稅率,減少員工的個人所得稅負擔。都是發(fā)點錢,過節(jié)費交稅多,雙薪繳稅少。為了少繳稅,應(yīng)該改變那種過年發(fā)點過節(jié)費的做法,改成年底發(fā)雙薪的方式。案例九好心干壞事某公司發(fā)年終獎,老板覺得張三的表現(xiàn)較好,發(fā)6000元,李四表現(xiàn)更加突出,值得嘉獎,多發(fā)200。發(fā)完年終獎,李四來找老板質(zhì)疑:橫看豎看,我都比張三表現(xiàn)好,辛苦了一年,表現(xiàn)不如我的張三年終獎金為什么還比我多呢?老板詫異:明明發(fā)得多為什么說拿得少?向財務(wù)詢問,原來不小心中了個人所得稅得陷阱:張三的獎金要交300元個人所得稅,李四的獎金要交595元個人所得稅,結(jié)果張三拿到5700元,李四拿到5605元。結(jié)果是老板想嘉獎的人拿得少。這么個小事情都被稅務(wù)陷阱絆一跤,不懂稅法看來要吃虧！第三節(jié)熱點稅費探討房產(chǎn)稅土地增值稅一、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅醞釀7年的《不動產(chǎn)登記暫行條例》于2014年12月22日出臺，2015年3月1日起正式實