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稅制體制改革一、稅收的基本內(nèi)容二、稅種分類、稅率及稅負三、稅制體制改革四、稅制改革遺留的問題25%的關(guān)稅,17%的增值稅以及區(qū)間在1%-40%之間的消費稅以德國進口的4.4排量的寶馬X6為例,假設(shè)這款車的完稅價格是50萬元人民幣,那么經(jīng)過計算,需要交納12.5萬的關(guān)稅,41.6萬的消費稅以及17.7萬的增值稅,最終這輛車的進口成本是121.8萬元。稅收是國家為滿足社會公共需要,憑借公共權(quán)力,按照法律所規(guī)定的標準和程序,參與國民收入分配,強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。稅收的強制性:征稅過程稅收的無償性(個體的無償性、整體的有償性)政府-提供社會公共產(chǎn)品和公共服務(wù)稅收的固定性:國家征稅之前預先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標準稅?稅收的本質(zhì)是“取之于民、用之于民、造福于民”,用于社會公共需要支出國家通過稅收籌集財政收入,并通過預算安排將之用于財政支出,進行交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和城市公共建設(shè),支持農(nóng)村和地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展,用于環(huán)境保護和生態(tài)建設(shè),促進教育、科學、文化、衛(wèi)生等社會事業(yè)發(fā)展,用于社會保障和社會福利,用于政府行政管理,進行國防建設(shè),維護社會治安,保障國家安全,促進經(jīng)濟社會發(fā)展,滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)文化等方面的需要。稅種的分類按征稅對象分類流轉(zhuǎn)稅:對商品的流轉(zhuǎn)額和非商品的營業(yè)額征收的一類稅收;所得稅:對納稅人的各種所得征收的一類稅收;資源稅:以自然資源及其級差收入為征稅對象的那一類稅收;財產(chǎn)稅:對屬于納稅人所有的財產(chǎn)或支配的財產(chǎn)的數(shù)量或價值額征收的一類稅收;行為稅:以某些特定行為為征稅對象征收的一類稅收。稅率稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額之間的比例,是計算稅額的尺度1.比例稅率:差別比例、單一比例、幅度比例2.累進稅率:全額累進、超額累進、超率累進3.定額累進:適用于從量計征的稅種。4.零稅率納稅義務(wù)人:居民納稅人與非居民納稅人應(yīng)稅所得項目:11個稅目稅率超額累進稅率:工資,薪金比例稅率:20%(勞務(wù):加成;稿酬:減征)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定個人所得稅所得稅-個人所得稅工資、薪金所得個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他所得其他四類稅工資-社保等(1300元)<3500元?稅收負擔稅收負擔指納稅人應(yīng)履行納稅義務(wù)而承受的一種經(jīng)濟負擔,是國家稅收政策改革的核心。宏觀稅收負擔:是一國范圍內(nèi)的全體納稅人所承受的稅收負擔微觀稅收負擔:是從納稅人個體來分析稅收負擔稅收負擔-宏觀稅負小口徑:稅收收入占GDP的比重中口徑:財政收入占GDP的比重大口徑:政府收入占GDP的比重整個國民經(jīng)濟的負擔水平財政收入預算外收入制度外收入“納稅人”中國稅收負擔(1985-2007)單位:億元中國稅收負擔(2008-2011)單位:億元200830067054219.6218.0320093353536310418.8220103979837739019.4520114715649572920.302014年和2015年中國宏觀稅負均為29%人均GDP/美元國家級別宏觀稅負平均值/%<785低收入國家13.07786-3125中下等收入國家18.593126-9655中上等收入國家21.59>9656高收入國家28.90稅制體制改革(一)有計劃的商品經(jīng)濟時期的稅制改革(1978-1993年)(二)社會主義市場經(jīng)濟初期的稅制改革(1994-2000年)1994年我國實行分稅制財政體制改革實施了以增值稅為核心的流轉(zhuǎn)稅制統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅改革了個人所得稅簡化稅種:37--23初步建立了財政收入穩(wěn)定增長的機制,并且稅收成為財政收入最主要的來源(三)社會主義市場經(jīng)濟完善期的稅制改革(2001年至今)稅制體制改革2003年十六屆三中全會-“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”2006廢除農(nóng)業(yè)稅2008年個人所得稅起征點從1600元提升至2000元2011年個人所得稅起征點從2000元提升至3500元營改增稅制改革降低了企業(yè)稅負負擔2007年對企業(yè)所得稅及車船使用稅進行改革個人所得稅稅改問題-個人所得稅起征點個稅起征點至少提高到月收入1000美元以上(即6500元人民幣以上),而不是現(xiàn)在的3500元1980年800元2005年1600元2007年2000元2011年3500元2015年全年全國居民人均可支配收入21966元,比上年增長8.9%問題-個人所得稅起征點工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制綜合考慮納稅人的家庭負擔,將贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素不規(guī)范的稅收致使實際稅負與名義稅負嚴重背離,政府預算外收入、土地收入膨脹,各級政府非稅收入所占比例至少都在10%以上,有些地方非稅收入更是高達50%以上,從而掩蓋了宏觀稅負高的事實。我國稅收分為商品和勞務(wù)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)和行為稅、特定目的稅類五大類,共18個稅種個人所得稅、企業(yè)所得稅和車船稅問題-稅收法定問題-取之于民用之于民2015全國教育支出26205億元,增長8.4%;文化體育與傳媒支出3067億元,增長9.3%;醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育、社會保障和就業(yè)、城鄉(xiāng)社區(qū)、農(nóng)林水、節(jié)能環(huán)保和交通運輸支出增幅均為兩位數(shù),分別達到17.1%、16.9%、11.5%、16.9%、26.2%和17.7%。我國財政支出中僅有28%左右用于教育、醫(yī)療、社會保障和就業(yè)服務(wù)等民生領(lǐng)域,而在發(fā)達國家這個比重一般都在60%以上,例如,挪威為70.6%,瑞典為68.6%,丹麥為71.6%,芬蘭為68.3%,法國為71%,意大利為61.9%,荷蘭為61.7%。問題-國民收入<財政收入增速政府必須設(shè)置宏觀稅負上限,即財政稅收的增長不能高于國民收入增長。從2002年到2011年中國財政收入年增長20%以上,而國民收入年均實際增長不到10%。同一時期,美國財政收入年均增長1.86%,

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