會計法規(guī)（第三版）課后答案

第一章緒論1、基本訓練（1）填空題會計法律關(guān)系主體、客體、內(nèi)容管理措施、監(jiān)督措施、制裁措施（2）選擇題AC②ACD③ABD④ACD⑤C（3）簡答題1．答:①會計法規(guī)是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的，用以調(diào)整社會經(jīng)濟活動中會計的規(guī)范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件四個層次，它們共同構(gòu)成我國的會計法規(guī)體系。會計法規(guī)除具有法律規(guī)范的一般性特征外，也具有自身的特點。第一，強制性,會計法規(guī)要借助于國家政權(quán)的強制力保證其他實施和運行，通過其規(guī)范性引導會計行為以保證其會計資料真實可靠。當會計行為與會計法規(guī)相沖突時，會計行為必須無條件服從會計法規(guī)的規(guī)定。第二，標準性，會計法規(guī)具有明確的評價標準，人們可以根據(jù)這些標準判斷哪些會計行為合法，哪些不合法，使會計法規(guī)成為衡量會計行為的重要標準。第三，普遍適應性，會計法規(guī)的調(diào)整對象是所有發(fā)生會計行為的單位和個人，在我國范圍內(nèi)任何單位的會計行為都將得到會計法規(guī)的保護，反之，各種違法行為也均將受到法律的制裁。第四，可預測性，會計法規(guī)明確規(guī)定了哪些會計行為是合法的，哪些是不合法應該禁止的。人們可以借助會計法規(guī)預測某會計行為的未來發(fā)展以及應承擔的法律后果。2．答：一，會計法律關(guān)系的內(nèi)容是指在會計法律關(guān)系中，會計法律關(guān)系主體享有的經(jīng)濟權(quán)利和承擔的經(jīng)濟義務。權(quán)力:(1)會計法律行為主體在法定范圍內(nèi)依照自己的利益需要，根據(jù)自己的意志實施一定的會計行為。（2）會計法律關(guān)系主體有權(quán)要求負有義務的一方做出或不做出一定的會計行為，以實現(xiàn)自己的利益。（3）會計法律關(guān)系主體在其合法權(quán)利受到侵害或不能實現(xiàn)時，依法請求國家有關(guān)機關(guān)給予強制力保護。義務：（1）義務主體必須做出或不做出一定行為。這一行為的目的在于滿足權(quán)利主體的利益需要。（2）利益主體實施的義務行為是在法定的范圍內(nèi)進行的。超越法律規(guī)定的限度。（3）義務主體不依法履行義務，就應承擔相應的法律責任，受到法律的制裁。二，會計法律關(guān)系的保護是指依照會計法規(guī)及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，保證會計法律關(guān)系的參加者正確地行使權(quán)力和切實地履行義務，對不履行義務和違反法律法規(guī)的行為予以制裁，從而使會計法律關(guān)系得到全面實現(xiàn)。主要措施有:eq\o\ac(○,1)管理措施。指國家機關(guān)，企事業(yè)單位、會計機構(gòu)和會計人員對會計活動以及相關(guān)的經(jīng)濟活動進行組織、指導、協(xié)調(diào)和控制的措施。eq\o\ac(○,2)監(jiān)督措施。監(jiān)督措施是國家機關(guān)、主管部門，會計機構(gòu)和會計人員對會計工作及相關(guān)經(jīng)濟活動進行監(jiān)督、檢查、考核。eq\o\ac(○,3)制裁措施。國家機關(guān)對違反會計法規(guī)的行為，根據(jù)其應負法律責任大小所采取的懲罰措施。3.答:（1）會計法律體系包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。（2）隨著改革開放和社會主義市場進一步發(fā)展，社會環(huán)境在不斷變化。若使之與社會經(jīng)濟環(huán)境相適應，就必須強化各單位的會計工作管理，制定完整細致的法律法規(guī)。在經(jīng)濟發(fā)展中不斷找到新的問題，及時補充完善，對單位會計人員以及負責人進行嚴格的管理，強化會計監(jiān)督工作，嚴懲違法的會計工作，獎勵正確的會計工作。更加要強調(diào)會計工作的真實、完整性。根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展，進行會計改革，完善會計法規(guī)體系。4．答：（1）縱向構(gòu)成（2）橫向構(gòu)成①《憲法》中于會計有關(guān)的規(guī)定①基本法規(guī)②《會計法》②專項會計法規(guī)③會計行政法規(guī)③部門會計法規(guī)④會計部門規(guī)章④其他法中的會計法規(guī)⑤會計規(guī)范性文件二、觀念應用答案要點：（1）該案例涉及會計法律關(guān)系。因為法律關(guān)系是指法律規(guī)范在調(diào)整人們行為過程中形成的權(quán)利和義務關(guān)系。而會計法律關(guān)系是指國家機關(guān)，社會團體，公司，企事業(yè)單位和其他組織在會計活動中形成和發(fā)生的受會計法規(guī)約束的各種經(jīng)濟關(guān)系。它是會計主體在按照會計法規(guī)進行會計核算，提供財務報告以及進行會計監(jiān)督時形成的權(quán)利和義務關(guān)系。會計法律關(guān)系由主體，客體，內(nèi)容三要素構(gòu)成，缺一不可。此案例中會計法律關(guān)系主體：廣夏（銀川）實業(yè)股份有限公司、深圳中天會計師事務所客體：財務會計報告、審計報告內(nèi)容：按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供真實公允財務報告是廣夏（銀川）實業(yè)股份有限公司的責任；按照審計準則，實施必要的審計程序，取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，出具恰當審計意見的審計報告是深圳中天會計師事務所的義務。（2）說明了會計法規(guī)體系也是由諸多現(xiàn)行會計法律，行政法規(guī)，部門規(guī)章和規(guī)范性文件構(gòu)成，各項法律法規(guī)間相互配合，相互補充，形成一個有機整體，才能更加完美的形成一個體系。第二章會計管理體制1、基本訓練⑴討論題①答：“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理”指的是國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。由于會計工作是一項管理活動，為了規(guī)范會計工作，保證會計工作在經(jīng)濟管理中的作用，政府部門應當遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理”的原則，在宏觀上對會計工作進行必要的指導、監(jiān)督和管理。同時，“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理”是劃分會計工作管理的重要原則。②答：國家統(tǒng)一的會計制度是指國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度。國家實行統(tǒng)一的會計制度，保證了會計制度的統(tǒng)一性，也便于《會計法》的實施，在全國范圍內(nèi)實施的。③答：根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，國家實行會計從業(yè)資格考試制度。申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應當符合下列基本條件：a遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；b具備良好的道德品質(zhì)；c具備會計專業(yè)基礎(chǔ)知識和技能。會計從業(yè)資格考試科目為財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)、會計電算化，考試大綱由財政部門統(tǒng)一制定并公布。申請人符合上述條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專，下同）會計類專業(yè)學歷的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），可以免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化，只需參加財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德科目的考試。會計從業(yè)資格考試全科合格的申請人，可以向會計從業(yè)資格考試所在地的縣級以上的財政部門、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局和中央主管單位申請會計從業(yè)資格證書。會計從業(yè)資格管理機構(gòu)作出準予頒發(fā)會計從業(yè)資格證書決定的，應當自作出決定之日起10日內(nèi)向申請人頒發(fā)會計從業(yè)資格證書；作出不予頒發(fā)會計從業(yè)資格證書的，應當說明理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者行政訴訟的權(quán)利。④答：會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務知識、技能訓練和職業(yè)道德等。其中，會計理論繼續(xù)教育，重點加強會計基礎(chǔ)理論的培訓，提供會計人員用理論指導實踐的能力；政策法規(guī)繼續(xù)教育，重點加強會計法規(guī)制度及其他相關(guān)法規(guī)制度的培訓，提高會計人員依法理財?shù)哪芰Γ粯I(yè)務知識和技能培訓，重點加強履行崗位職責所必備的專業(yè)知識和經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、信息化等方面的培訓，提高會計人員的實際工作能力和業(yè)務技能；職業(yè)道德繼續(xù)教育，重點加強會計職業(yè)道德的培訓，提高會計人員職業(yè)道德水平。⑤答：會計人員的工作交接，是指會計人員調(diào)離或者離職時，就其所承擔的各項工作，所持有的各項會計數(shù)據(jù)資料，按照規(guī)定轉(zhuǎn)交給接替其工作的其他會計人員，并明確各自責任的一種工作交接手續(xù)。其具體內(nèi)容如下：㈠需要辦理會計工作交接的情形根據(jù)有關(guān)規(guī)定，會計人員發(fā)生下列情況之一者，必須將本人所經(jīng)營的會計工作全部移交給接管人員，沒辦清手續(xù)的不得離職：①工作調(diào)動；②因病不能工作超過3個月；③因故臨時離職超過3個月；④撤銷會計職務；⑤單位撤銷；⑥單位合并；⑦單位分立。如遇上述情況，單位領(lǐng)導人應當督促經(jīng)辦人員辦理移交手續(xù)。㈡辦理會計工作交接的基本程序⒈交接前的準備工作⑴已經(jīng)受理經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。⑵尚未登記的賬目應當?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。⑶整理好應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫書面說明材料。⑷編制移交清冊、列明應該移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、公章、現(xiàn)金有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。⑸會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）移交時，應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等向接管人員介紹清楚。⒉移交點收移交人員離職前，必須將本人經(jīng)管的會計工作在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接管人員移交清楚。接管人員應認真按照移交清冊逐項點收。具體要求是：⑴現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不能短缺，接管人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理。⑵有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按會計賬簿余額交接。⑶會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負責。⑷銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)的余額核對相符；對重要實物要實地盤點；對余額較大的往來賬戶要與往來單位個人核對。⑸公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品必須交接清楚。⑹實行會計電算化的單位，交接雙方在電子計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進行實際操作，確認有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。⒊專人負責監(jiān)交⑴一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交。⑵會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可派人員會同監(jiān)交。⒋交接后的有關(guān)事宜⑴會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。⑵接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后的銜接，內(nèi)容完整。⑶移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。⑵判斷題①×②√③×④√⑤√⑥×⑶選擇題①B②BCD③ABCD④AB⑤ABCD⑥AB2、觀念題案例題答題要點：會計人員享有參加繼續(xù)教育的權(quán)利和接受繼續(xù)教育的義務。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，會計人員每年接受培訓（面授）的時間不應少于24小時。會計人員由于病假、在境外工作、生育等原因無法在當年完成培訓時間的，可以由本人提供合理的證明，經(jīng)歸屬管理的當?shù)刎斦块T或中央主管單位審核確認后，其參加繼續(xù)教育時間可以順延至以后年度完成。實訓題答題要點：⒈持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。⒉持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書及原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會計工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。⒊持證人員離開會計工作崗位超過6各月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，向原注登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案。第三章會計機構(gòu)和會計人員1.基本訓練（1）討論題eq\o\ac(○,1)單位負責人對會計工作的哪些方面負責？答：單位負責人對會計工作負責的具體內(nèi)容包括以下三個方面：第一，依法設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員。單位負責人應根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。第二，依法從事會計行為。單位負責人必須依法設(shè)置會計賬簿，建立健全本單位的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項，不得對依法履行職責、抵制違反會計法規(guī)行為的會計人員實行打擊報復。第三，單位負責人應當承擔違法責任，單位負責人對單位發(fā)生的會計違法行為，除非能證明其表示反對或不知情，否則應當對會計違法行為承擔責任。eq\o\ac(○,2)會計機構(gòu)的負責人（會計主管人員）應具備哪些素質(zhì)？答：根據(jù)會計法規(guī)的規(guī)定，會計機構(gòu)負責人和會計主管人員應具備一下素質(zhì)：第一，政治素質(zhì)。會計機構(gòu)負責人應當遵紀守法，堅持原則，廉潔奉公，具備良好的職業(yè)道德。國家的法律、法規(guī)都通過會計工作來體現(xiàn)，會計人員，特別是會計機構(gòu)負責人如不能遵紀守法，不能堅持原則，就會給國家造成經(jīng)濟損失。第二，科學文化素質(zhì)。會計機構(gòu)負責人應堅持社會主義方向，以科學發(fā)展觀為導向，積極為社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)和改革開放服務。第三，業(yè)務素質(zhì)。會計機構(gòu)負責人應熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，掌握財務會計理論及本行業(yè)業(yè)務的管理知識，要隨著會計理論、知識的更新而更新。會計機構(gòu)負責人還要具有獨立、全面地組織領(lǐng)導本單位的財務會計工作，協(xié)調(diào)處理各方面關(guān)系的能力和經(jīng)驗，對其管理能力、經(jīng)驗應有更高的要求。第四，組織能力。會計機構(gòu)負責人應掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識，有較強的組織領(lǐng)導能力，包括協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等。第五，身體素質(zhì)。會計工作勞動強度大，技術(shù)難度高，作為會計機構(gòu)負責人必須有較好的身體狀況，以適應和勝任本職工作。③會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應當遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范的總稱。會計職業(yè)道德與會計法律制度作為社會規(guī)范，均屬于會計人員行為規(guī)范的范疇，兩者既相互聯(lián)系，又相互區(qū)別。其中，兩者之間的聯(lián)系表現(xiàn)在以下方面：一是，會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎(chǔ)，而會計法律制度則是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和得到遵守的制度保障。二是，在內(nèi)容上，會計法律制度中含有會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，同時，會計職業(yè)道德規(guī)范中也包含會計法律制度的某些條款。兩者之間的區(qū)別主要表現(xiàn)在：性質(zhì)不同、作用范圍不同、表現(xiàn)形式不同、實施保障機制不同等四個方面。加強會計職業(yè)道德建設(shè)，一方面需要加強會計職業(yè)道德教育，提升會計人員的職業(yè)道德水平；另一方面需要加強會計職業(yè)道德的檢查與獎懲力度，需要政府部門、行業(yè)組織、有關(guān)單位的積極參與，同時需要運用經(jīng)濟、法律、行政、自律等綜合治理手段，為全面提高會計職業(yè)道德水平的提供必要保障；第三，加強和改善會計職業(yè)道德建設(shè)的組織和領(lǐng)導，各級財政部門、會計職業(yè)團體、機關(guān)和企事業(yè)單位要齊抓共管，保證會計職業(yè)道德建設(shè)的各項任務和要求落到實處。（2）判斷題（1）對認真執(zhí)行《會計法》，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，必須給予精神的或物質(zhì)的獎勵。（×）（2）單位負責人應當保證會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。（√）（3）內(nèi)部會計控制應當達到的基本目標是規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。（√）（4）內(nèi)部會計控制的基本原則是不相容職務相互分離。（√）（5）會計機構(gòu)負責人應對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全和完整負責。（√）（6）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和會計賬目的登記工作。（×）(7)各單位必須根據(jù)會計業(yè)務的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，以保證會計工作的順利進行。（×）（8）國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。（√）(9)企業(yè)的總會計師由本單位主要行政領(lǐng)導人提名，政府主管部門任命或聘任。（√）（10）不具備設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員條件的，應當根據(jù)《會計法》委托經(jīng)批準設(shè)立的從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構(gòu)代理記賬。（√）（3）選擇題eq\o\ac(○,1)ACDeq\o\ac(○,2)ABeq\o\ac(○,3)ABCDeq\o\ac(○,4)CDeq\o\ac(○,5)ABCeq\o\ac(○,6)CD2、觀念應用案例題1答題要點：(1)根據(jù)《會計法》規(guī)定，各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設(shè)置會計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。《代理記賬辦法》規(guī)定，設(shè)立代理記賬機構(gòu)應滿足下列條件：3名以上持會計從業(yè)資格證書的專職人員，主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格，有固定辦公場所，有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。誠信會計公司有持會計從業(yè)資格證書的會計人員5名符合要求，高薪聘請具有注冊會計師證書的會計人員，沒有指定會計主管人員或主管代理記賬業(yè)務的負責人，把具有專業(yè)資格的人員只任命為會計人員，且會計人員的財務分工不明確。（2）在代理記賬業(yè)務時，代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員應履行下列義務：按照委托合同辦理代理記賬，遵守會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定；對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密負有保密業(yè)務。誠信會計公司上個月對甲企業(yè)進行代理記賬業(yè)務，本月又代理乙企業(yè)的會計核算義務，甲、乙企業(yè)屬于同一行業(yè)競爭對手。所以，誠信會計公司應遵守會計法規(guī)規(guī)定，對甲、乙企業(yè)的會計事項負有保密業(yè)務。案例題2答題要點：（1）如果有這么一位為所欲為的經(jīng)理，我不會成為一位唯命是從的會計。會計人員應當遵紀守法，堅持原則，廉潔奉公，具備良好的職業(yè)道德。（2）我認為企業(yè)應當從實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，具體應做到：①以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量，將符合會計要素定義及其確認條件的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等如實反映在財務報表中，不得根據(jù)虛構(gòu)的、沒有發(fā)生的或尚未發(fā)生的交易或事項進行確認、計量和報告。②在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會計信息的完整性，不得隨意遺漏或減少應予披露的信息。（3）①加強職業(yè)道德教育，提高經(jīng)營者的素質(zhì)。通過學習會計職業(yè)道德知識，樹立會計職業(yè)道德觀念，了解會計職業(yè)道德對社會經(jīng)濟秩序、會計信息質(zhì)量的影響，以及違反會計職業(yè)道德將受到的懲罰和處罰。②國有企業(yè)內(nèi)部應當建立完善的監(jiān)督體系，通過內(nèi)部控制、內(nèi)部審計等一系列制度、程序和方法實現(xiàn)監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部應明確職責權(quán)限，實行職務分離、相互制約。③國家對國有企業(yè)的工作通過財政、審計、稅務等機關(guān)實行監(jiān)督，社會各界各盡其責，相互配合，齊抓共管，社會輿論監(jiān)督形成良好的社會氛圍。④通過違法行為的懲處起到警示作用，提高國有企業(yè)經(jīng)營者的法律意識、會計職業(yè)道德觀念和辨別是非的能力。實訓題答題要點：1、（1）登記總賬分配給一個會計人員，為第一組的工作。（2）登記應付款明細賬（3）登記應收款明細賬，分配給一個會計人員，為第二組的工作。（4）開具支票，并登記現(xiàn)金日記賬（5）檢查銀行賬單和調(diào)節(jié)表（6）處理并送存所以入的現(xiàn)金，分配給一個會計人員，為第三組的工作。2、會計機構(gòu)負責人應當承擔第一組的工作。①總賬全面、系統(tǒng)地記錄和反映一個單位的經(jīng)濟業(yè)務，把大量分散的數(shù)據(jù)進行歸類整理，逐步加工為有用的會計信息。②總賬是進行會計分析和會計檢查的必要依據(jù)，又是編制會計報表的主要依據(jù)。會計報表的編制及報送都與總賬的登記有密切聯(lián)系。③總賬是重要的經(jīng)濟檔案，是考核經(jīng)營成果的依據(jù)。綜上所述，會計機構(gòu)負責人應當承擔登記總賬的工作。第四章會計核算1.基本訓練(1)填空題eq\o\ac(○,1)真實性原則eq\o\ac(○,2)會計核算的對象eq\o\ac(○,3)空間時間eq\o\ac(○,4)客觀性、可比性、一貫性、相關(guān)性；修訂性慣例的原則有謹慎性、重要性eq\o\ac(○,5)真實性、合法性、完整性、正確性。eq\o\ac(○,6)訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿(2)選擇題eq\o\ac(○,1)ABCDeq\o\ac(○,2)BDeq\o\ac(○,3)BCDeq\o\ac(○,4)ABCeq\o\ac(○,5)A(3)簡答題eq\o\ac(○,1)會計核算的內(nèi)容:a款項和有價證券的收付是經(jīng)濟業(yè)務活動的具體表現(xiàn)形式直接關(guān)系到單位資金的增減變動，所以必須及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算。b財務的收發(fā)，增減和使用c債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算d資本、基金的增減e收入、支出、費用、成本的計算f財務成果的計算和處理g需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的其他事項eq\o\ac(○,2)對會計資料的基本要求：a會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計核算的一切手續(xù)、程序、方法。凡是國家統(tǒng)一的會計制度做了規(guī)定的，都要遵照制度規(guī)定辦理以保證會計資料的真實、完整和準確。b不得做假賬會計法第十條第三款規(guī)定：任何單位和個人不得偽裝、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告’’。c會計電算化實行會計電算化的單位填制會計憑證和登記會計賬簿的有關(guān)要求，應當符合財政部《會計電算化工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定?；疽鬄椋阂皇怯秒娮佑嬎銠C進行會計核算的單位，使用的會計軟件應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，即符合財政部關(guān)于會計軟件應達到的標準并經(jīng)過相應機構(gòu)的評審通過。二是用電子計算機生成的會計資料應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。eq\o\ac(○,3)填制原始憑證的基本要求:a阿拉伯數(shù)字應當一個一個的寫，不得連筆寫。b所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分。c漢字大寫數(shù)字金額一律用正楷或行書體書寫，不得用簡化字代替。e大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。f阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字;阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字。阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時。漢字大寫金額可以只寫一個“零根據(jù)財政部發(fā)布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條規(guī)定，原始憑證還應符合以下基本要求：a原始憑證的內(nèi)容必須具備。b從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章。e凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。f一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。g發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明。退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。h職工借出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。i經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。eq\o\ac(○,4)企業(yè)需要變更會計處理方法的情況：a變更會計處理方法后，能夠使單位所提供的企業(yè)財務狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息更加可靠，更加相關(guān)。b國家的會計制度發(fā)生了變化。比如制定了新的會計制度，根據(jù)新會計制度的要求，需要變更會計處理方法等。eq\o\ac(○,5)《公司法》對公司，企業(yè)進行會計核算禁止的行為：a禁止隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認標準或者計量方法。b禁止虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入。c禁止隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。d禁止隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法。編造虛假利潤或者隱瞞利潤。e禁止有違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。2．觀念應用案例題根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，要保證會計資料的真實、完整、準確。所謂真實就是會計核算資料的文字說明、金額、數(shù)量、業(yè)務發(fā)生時間等記錄，都有根有據(jù)，與經(jīng)濟活動事實相符，不估計、不誤記、不歪曲捏造且任何單位和個人不得偽造會計憑證，以虛假的經(jīng)濟業(yè)務為前提，編制會計憑證。無本案例中該企業(yè)所提供的會計資料不真實并沒有根據(jù)，屬于違反國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。《會計法》第二十六條對公司、企業(yè)會計核算的禁止行為作了明確規(guī)定，其中有禁止隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認標準或者計量方法。在本案中該企業(yè)將本應計入固定資產(chǎn)的當作管理費用處理。這種行為不利于會計的監(jiān)督管理。容易引發(fā)不真實的會計核算現(xiàn)象，必須絕對禁止。第五章財務會計報告基本訓練（1）填空題財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量月度財務會計報告、季度財務會計報告、半年度財務會計報告、年度財務會計報告，會計報表、會計報表附注、財務情況說明書，資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實、計算準確、編報及時注冊會計師簽章單位負責人以個別會計報表為準則、一體性原則、重要性原則企業(yè)管理當局、政府部門、投資者、債權(quán)人、職工選擇題eq\o\ac(○,1)C②D③B④B⑤A(3)簡答題財務會計報告的構(gòu)成有:會計報表、會計報表附注、財務情況說明書以及其他應當在報告中披露的相關(guān)信息和資料。編制財務會計報告的要求：內(nèi)容完整：財務會計報告必須全面、系統(tǒng)地反映會計主體的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，不能殘缺不全、故意遺漏。數(shù)據(jù)真實：財務會計報告提供的所有會計信息必須是真實可靠的。計算準確：在編制會計報告過程中嚴格按照會計制度規(guī)定的報表編制說明操作。采用正確計算方法，保證計算結(jié)果正確。編報及時：財務報告必須按照規(guī)定的時間和程序及時編制并對外提供。編制財務會計報告人員的特殊規(guī)定：編制會計報告的相關(guān)人員的職責權(quán)限應當明確：記賬及編制財務會計報告的會計人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離相互制約。④會計報告需要的簽章：單位負責人簽章、會計機構(gòu)負責人簽章、主管會計工作的負責人簽章。設(shè)置總會計師的企業(yè)應有總會計師的簽章⑤財務會計報告應報給單位：政府部門、投資者、債券人、職工2、觀念應用答題要點：劉作為財務處處長私下將企業(yè)資金交給張做生意并參與分攤好處，不符合國家規(guī)定，此行為屬于挪用公款，嚴重違反了會計職業(yè)道德及相關(guān)法律。劉用賬外資金己用，證明其肯定做了假賬，并貪污公款，嚴重違反了相關(guān)會計準則。劉某作為會計機構(gòu)的負責人，授權(quán)有關(guān)會計人員編制并提供虛假會計報表的行為是違法的。而王某作為會計人員，不顧會計準則提供虛假報表的行為也是違法的。劉對張和王實施打擊報復的行為是違法的。第六章會計監(jiān)督⒈基本訓練⑴填空題eq\o\ac(○,1)單位內(nèi)部會計機構(gòu)、會計人員、政府部門、社會中介組織。eq\o\ac(○,2)單位及其經(jīng)濟活動。eq\o\ac(○,3)單位內(nèi)部會計監(jiān)督、國家監(jiān)督、社會監(jiān)督。eq\o\ac(○,4)內(nèi)容包括對原始憑證的真實性、合法性的監(jiān)督、對原始憑證準確性、完整性監(jiān)督、會計賬簿的監(jiān)督、對財務會計報告的監(jiān)督、對物資款項的監(jiān)督、對財務收支的監(jiān)督、配合國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。eq\o\ac(○,5)獨立性、客觀性、公正性。eq\o\ac(○,6)不真實、不合法原始憑證；扣留、單位領(lǐng)導；不準確、不完整；退回（2）選擇題①ABCD②ABCD③ABCD④A⑤B⑥ABCD(3)簡答題①a.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約。b.重大對外投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約。c.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。②a.是否依法設(shè)置會計賬簿。b.監(jiān)督各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。c.是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。d.監(jiān)督各單位從事會計人員是否具備會計資格。③a.保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責。b.不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。④a.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告。b.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。c.辦理會計合并、分立、清算事宜的審計業(yè)務。d.法律法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。2.觀念應用答題要點：①對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證還應扣留，并及時向單位領(lǐng)導報告，請求查明原因，追求當事人的責任。②對記賬不準確、不完整的憑證予以退回，要求經(jīng)辦人更正、補充。第七章企業(yè)內(nèi)部控制基本訓練討論題①內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。加強內(nèi)部控制建設(shè)有助于實現(xiàn)以下五個目標：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、維護資產(chǎn)安全、保證財務報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果和促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。②制定和實施內(nèi)部控制規(guī)范，具有十分重要的現(xiàn)實意義：首先，有助于加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制；其次，有助于全面提升企業(yè)經(jīng)濟管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展；第三，有利于維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。企業(yè)尤其是上市公司是創(chuàng)造社會財富的市場經(jīng)濟主體和宏觀經(jīng)濟的細胞。③建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制，首先必須強調(diào)企業(yè)領(lǐng)導者，尤其是董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在建立與實施內(nèi)部控制中的重要作用。如果企業(yè)領(lǐng)導者對于內(nèi)部控制沒有足夠的認識和高度的重視，內(nèi)部控制是難以有效實施的；其次，必須明確內(nèi)部控制是全體員工的共同責任。企業(yè)的各級管理層和全體員工都應當樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識，以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實施，并主動承擔相應的責任，而不是被動地遵守內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定。第三，必須明確內(nèi)部控制是一個過程。內(nèi)部控制是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，也是對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標過程的控制。同時，內(nèi)部控制又是一個不斷優(yōu)化完善的過程，只有起點，沒有終點，必須堅持不懈、持之以恒地持續(xù)改進。此外，在企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制過程中，還必須堅持全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益等五項原則，促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部控制，確保其有效運行。④企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督內(nèi)在聯(lián)系主要體現(xiàn)在：（1）內(nèi)部控制是一個過程，包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個要素，包含了企業(yè)經(jīng)營管理活動的方方面面。而會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，也是會計系統(tǒng)的功能之一。會計系統(tǒng)控制則是企業(yè)內(nèi)部控制要素中的控制活動的重要控制措施，因此，企業(yè)內(nèi)部控制包含了會計監(jiān)督；（2）會計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制要素中的內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分。內(nèi)部監(jiān)督中的日常監(jiān)督大部分是通過會計監(jiān)督實現(xiàn)的；（3）企業(yè)內(nèi)部控制是全員參與的過程，會計監(jiān)督的主體是會計人員。會計人員也是內(nèi)部控制主體之一。所以，會計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制不可分割的重要組成不分，加強會計監(jiān)督有利于促進企業(yè)內(nèi)部控制的有效運行。兩者間的不同之處主要表現(xiàn)在會計監(jiān)督不僅包括單位內(nèi)部的會計監(jiān)督，還包括政府部門的會計監(jiān)督，而內(nèi)部控制僅僅是企業(yè)內(nèi)部建立的控制系統(tǒng)，并不包含來自包括政府部門的外部監(jiān)督和其他因素，它們只構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制運行的外部環(huán)境。判斷題①×②√③√④√⑤×選擇題①BC②ABCD③ABD④ABC⑤ACD2．觀念應用擁有信息系統(tǒng)的企業(yè)，一般都比較注重外部安全威脅，注意加強病毒、木馬以及黑客的防護，而往往忽視對內(nèi)部員工的防范。在本案例中，業(yè)務計費和業(yè)務稽核、系統(tǒng)運行與維護均屬于不相容職務，不相容職務應當分離。該公司忽視了不相容職務分離控制，從而導致了舞弊行為的發(fā)生，給企業(yè)帶來了損失。因此，企業(yè)應當完善信息系統(tǒng)用戶管理措施，避免將不相容的操作權(quán)限授予同一員工。第八章會計檔案管理1.基本訓練（1）討論題：eq\o\ac(○,1)會計檔案在經(jīng)濟活動中具有什么作用？會計檔案的作用有兩點：一是具有歷史作用，二是具有查證作用。首先：利用會計檔案可以檢查單位的經(jīng)濟活動和財務收支情況，還可以根據(jù)會計檔案的原始性、真實性的特點，了解有關(guān)單位在開展經(jīng)濟業(yè)務的過程中辦理會計手續(xù)、進行會計核算、執(zhí)行會計制度的情況。其次會計檔案可以提供比較詳細、完整的經(jīng)濟、技術(shù)資料，從而進行會計分析等工作，對國家制定宏觀經(jīng)濟政策以及具體經(jīng)濟部門的經(jīng)濟決策具有重要的參考意義。再次：會計檔案可以比較詳細地反映出一個單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范中的一些情況，同時會計信息也是落實政策、打擊經(jīng)濟犯罪、清理債權(quán)債務、解決經(jīng)濟糾紛以及處理財會事務的重要依據(jù)，是檢查督促經(jīng)濟活動的重要工具。最后：會計檔案對經(jīng)濟科學研究有重要的史料價值。eq\o\ac(○,2)會計檔案在銷毀時應注意些什么？會計檔案的銷毀辦法由國務院財政部門會同有關(guān)部門制定。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊可會計檔案保管清冊上列明。正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。除此之外，會計檔案在保管期滿后，可以按照下列程序銷毀：a由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同會計部門共同鑒定，嚴格審核，編制會計檔案銷毀清冊，列名銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。b單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。c銷毀會計檔案時，應當由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；國家機關(guān)銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷；財政部門銷毀會計檔案時應由設(shè)計部門派員參加監(jiān)銷。f監(jiān)銷人員在銷毀會計檔案前，應按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況書面報告本單位負責人。(2)判斷題①√②×③×④×⑤×⑥×⑦√⑧×⑨×2.觀念應用答題要點：該企業(yè)會計檔案一直保留在財務會計部門，由本單位的出納人員兼管是不正確行為。會計檔案的管理原則首先要遵循統(tǒng)一管理、分工負責原則，單位每年形成的會計檔案，由財務會計部門負責整理、立卷或裝訂成冊，按期移交檔案部門，由檔案部門管理。其次，出納人員不得兼任會計檔案保管。如果允許一個人既管理一個單位的現(xiàn)金，又保管會計檔案，顯然容易在現(xiàn)金上做手腳之后利用管理會計檔案的機會掩蓋自己的行為。正因為本單位讓出納人員兼管會計檔案，所以使出納人員利用職務之便，形成犯罪行為。案例題：所謂“隱匿”就是指用隱藏、轉(zhuǎn)移、封鎖等手段掩蓋會計資料，不使他人知道的行為。隨著我國金融體制改革的加快以及金融市場的建立和發(fā)展，日益開放的國民經(jīng)濟中金融資本的集中趨勢明顯，所以應防范主要金融風險。加快企業(yè)與商