審計實施方案14篇

第審計實施方案14篇

審計實施方案篇1

一、審計工作的目的、范圍、內(nèi)容

1、審計項目:寶管一區(qū)高層住宅及人防車庫工程。

2、審計依據(jù)：依據(jù)《建筑法》、《合同法》、《招標投標法》、《審計法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，和貴單位提供的相關(guān)資料，進行工程結(jié)算審核。

3、計劃工作時間：20__年10月10日――20__年12月10日

4、工作目的：通過審計，確定建設(shè)項目結(jié)算造價的真實性、正確性、合規(guī)合法性。

5、審計范圍：寶管一區(qū)高層住宅及人防車庫工程。

6、審計的內(nèi)容：

對委托項目進行審計，重點是檢查項目竣工結(jié)算是否真實合法。具體內(nèi)容如下：

①、工程價款結(jié)算情況審計，重點是工程量計量是否準確，單價是否正確，變更設(shè)計批復(fù)手續(xù)是否齊全，對變更的合理性、必要性及單價的合法性、合理性進行審核；

②、主要材料、設(shè)備的價格及價格簽證是否符合市場行情；

③、施工過程中索賠及索賠價款的合規(guī)性、合理性，索賠價款計算依據(jù)的完整性和數(shù)字的準確性；

④、核算實際完成工程量，審核竣工結(jié)算情況。

二、審計實施步驟和方法

1、審計步驟

1.1審計準備階段

（1）、主要是進行審前調(diào)查，熟悉項目的有關(guān)招標文件、施工圖設(shè)計、施工合同、重大變更批文及重大事項決定的有關(guān)文件、決算報告編制情況，以及項目基本概況和工程規(guī)模等。

（2）、制定審計實施方案，成立審計組并確定人員的分工。

（3）、向被審計建設(shè)單位提供工程竣工決算所需的資料清單，并收集結(jié)算審核所需資料，踏勘現(xiàn)場，了解情況。

1.2審計實施階段

在熟悉項目基本情況、資料收集完整、專業(yè)人員分工確定的情況下，進入審計實施階段。聽取被審計單位情況匯報，根據(jù)專業(yè)分工，各司其職，開展審計查證工作。

1.3審計完成階段

（1）、各小組完成審計的初稿，交項目負責人審查，同時整理審計工作記錄并對發(fā)現(xiàn)問題進行分類整理，編制審計工作底稿；

（2）、項目負責人審查結(jié)束，撰寫審計報告征求意見稿，向建設(shè)單位匯報審計情況。

（3）、出具審計報告，歸還審計原始資料。

（4）、審計資料的整理歸檔。

2、審計方法

對項目的竣工決算進行審計，重點是檢查項目竣工決算、工程質(zhì)量、工程招投標、工程合同及工程造價、施工及監(jiān)理單位相關(guān)財務(wù)收支等方面的真實性和合法性；運用審閱、檢查、查詢、計算、現(xiàn)場測量等審計程序及審計方法。針對審計項目的情況，重點突出以下方面：

（1）、對建設(shè)項目的竣工結(jié)算進行審核，首先檢查合同的執(zhí)行情況及結(jié)算的完整性、合法性。通過實地勘察并結(jié)合竣工圖紙，查驗竣工圖紙是否反映實際情況，是否與設(shè)計施工圖和變更圖一致，在此基礎(chǔ)上，審查單項工程的結(jié)算造價。主要方式為計算實際完成工程量，檢查結(jié)算清單工程量是否準確；依據(jù)招標文件及合同，對結(jié)算價款進行計算并核對。

（2）、審核竣工結(jié)算的工程量是否真實、準確，合同內(nèi)清單項目的結(jié)算單價是否與中標清單報價一致。變更新增項目定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準確、合規(guī)；建設(shè)項目概、預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。

（3）、認真審核計算工程量，檢查送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確；

（4）、對必須測量的工程項目，要進行實地測量計算工程量；

（5）、檢查合同內(nèi)清單項目的結(jié)算單價是否與中標清單報價一致；

（6）、檢查新增分項工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當；

（7）、核實新增工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)和費率標準；

（8）、檢查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致；

（9）、有關(guān)材料調(diào)價是否按規(guī)定進行調(diào)整；

（10）、檢查結(jié)算項目是否與圖紙相符；

（11）、審核設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標書項目重復(fù)計算的現(xiàn)象；

（12）、審核有無實際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報送結(jié)算不一致的情況；

（13）、如有甲方直接分包的項目，會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項目進行現(xiàn)場查勘核實，準確界定各施工單位的施工范圍和造價。對于審核中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時向有關(guān)人員了解，有關(guān)方應(yīng)予協(xié)助配合。

三、審計組織機構(gòu)，人員配備及分工

項目負責人田軍岐，負責審計項目的統(tǒng)籌、組織和協(xié)調(diào)工作，安排工作進度，審計工作底稿復(fù)核，撰寫審計報告征求意見等全盤工作。

審計組人員包括：㈠土建工程：熊曉星、張偉峰、汪榮、㈡安裝工程：羅玉輝、陳西安、龍彩玉

四、審計項目中的重點分析與控制

1、建安工程審核重點

①鋼筋砼工程、裝飾工程重點審核：

核查鋼筋砼的工程量、裝飾工程的工程量、材料價

②管線工程，安裝設(shè)備、器具

管道，電路的長度計量是否正確

安裝設(shè)備、器具單價是否合理

重點審核工程變更簽證

③工程審核應(yīng)關(guān)注

隱藏工程的計算、簽證

工程變更設(shè)計單價的確定是否與招投標要求一致

索賠費用

價格的調(diào)整是否符合合同規(guī)定和調(diào)價規(guī)定

五、審計項目的工作時間計劃

審計計劃在60天之內(nèi)完成整個項目的實施、整理審計工作底稿、征求被審計單位意見、出具審計報告。具體時間安排如下附表：審計實施方案篇2

為切實加強對集體財務(wù)管理和監(jiān)督，正確評價村干部的任期經(jīng)濟責任，把我鄉(xiāng)村干部離任經(jīng)濟責任專項審計工作落到實處，根據(jù)《___人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)第八屆村民委員會換屆選舉工作實施方案的通知》(黔府辦發(fā)【20__】74)號精神，結(jié)合我鄉(xiāng)村集體財務(wù)管理工作實際，特制定本方案。

一、審計目的

通過專項審計，進一步加強村干部黨風廉政建設(shè)和農(nóng)村基礎(chǔ)組織建設(shè)，維護集體經(jīng)濟組織和農(nóng)民切身利益，進一步健全和完善村務(wù)公開和民主管理制度，推動我鄉(xiāng)農(nóng)村財務(wù)管理工作規(guī)范化和制度化建設(shè)，進一步提高農(nóng)村經(jīng)濟審計工作的透明度，真確評估村干部在任期內(nèi)的工作業(yè)績和經(jīng)濟責任，確保第八屆村居委會換屆選舉工作順利進行。

二、審計對象

村干部財務(wù)專項審計工作的主要對象是行使村集體財務(wù)審批權(quán)和參與村級經(jīng)濟活動決策的村兩委成員。

三、審計內(nèi)容

1、集體資產(chǎn)的管理使用情況;

2、財務(wù)預(yù)決算;

3、財務(wù)收支;

4、生產(chǎn)經(jīng)營;

5、項目建設(shè)的發(fā)包管理;

6、集體的債權(quán)、債務(wù);

7、上級劃撥或接受社會捐贈的資金;

8、物資使用;

9、其他需要審計的事項(包括集體土地征用補償費、集體資產(chǎn)經(jīng)營所得、村內(nèi)“”一事一議籌款、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、政府發(fā)放到村到戶的各項補貼資金和物質(zhì)等事項);

10、農(nóng)民群眾要求審計的其他熱點問題。

四、審計依據(jù)

主要依據(jù)《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)制度》、《__省村級財務(wù)管理暫行辦法》、《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》、《__省農(nóng)村集體資產(chǎn)管理條例》等法律法規(guī)進行審計。

五、審計范圍

審計時限為20__年1月1日以來的村財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動，必要時可根據(jù)具體情況追溯和延伸。

六、審計方式

主要由鄉(xiāng)人民政府組織審計小組對各村財務(wù)進行審計，并將審計結(jié)果進行公示，五天內(nèi)對公示結(jié)果無異議的，維持原審計;

若對公示結(jié)果存有異議，則由鄉(xiāng)審計小組報縣審計小組重新進行審計。

七、審計時間

從20__年9月10日開始，至9月25日結(jié)束。各鄉(xiāng)要根據(jù)所制定的換屆選舉工作實施方案的時間、期限，排出審計時間表，確保村財務(wù)審計工作在正式選舉前全面完成。

八、審計要求

1、鄉(xiāng)審計小組實施審計要以會計制度和財經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，嚴格按審計程序辦事。認真做好審計筆錄，全面收集審計證據(jù)，做到嚴肅認真、客觀公正、實事求是、一絲不茍，不得主觀臆斷、馬虎了事。

2、審計人員在審計工作中要廉潔奉公，不準吃拿卡要，不準借機刁難，不準故意泄露審計事項，以保障高標準、高質(zhì)量完成審計工作。

3、審計報告經(jīng)審計小組全體成員討論后，要與審計對象見面，征詢審計對象的意見。如審計對象提出不同意見的要進行復(fù)核，復(fù)核屬實的應(yīng)予糾正，復(fù)核無誤后應(yīng)向?qū)徲媽ο笞鞒鼋忉尅?/p>

4、審計小組審計結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果及時撰寫審計報告，并作出審計決定或?qū)徲嬕庖?，?月23日前將審計工作總結(jié)及情況統(tǒng)計表報送縣審計工作領(lǐng)導小組辦公室(縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站)。

九、組織領(lǐng)導

根據(jù)縣委、縣政府和縣村級換屆領(lǐng)導小組工作安排，縣農(nóng)業(yè)局及相關(guān)部門負責全縣業(yè)務(wù)指導，鄉(xiāng)人民政府組織鄉(xiāng)紀委、農(nóng)推、財政及村財務(wù)代管等相關(guān)部門人員組成審計小組開展村委會換屆村財務(wù)審計工作。由于換屆選舉工作時間緊，任務(wù)重，各鄉(xiāng)要加強領(lǐng)導，制定具體審計工作方案，精心組織安排，明確人員責任分工，及時部署開展專項審計。縣成立領(lǐng)導小組及審計工作組，領(lǐng)導小組辦公室設(shè)在縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站。

在審計過程中，要嚴格審計工作紀律，規(guī)范審計操作程序。在對村干部進行審計和確定經(jīng)濟責任時，要堅持實事求是、客觀公正的原則，既要找準問題，又要肯定成績，分清前任與現(xiàn)任、個人與集體、失誤與舞弊等責任的界限。在提出處理建議和審計決定時，要廣泛聽取群眾意見，既不能放縱違紀違法行為，又不能單純脫離實際情況找問題，挫傷干部的積極性。在審計中查出黨政機關(guān)干部和村干部侵占集體資產(chǎn)和資金、鋪張浪費等給集體造成損失的，要責令其如數(shù)退還和賠償，并由紀檢監(jiān)察機關(guān)給予有關(guān)責任人的黨紀政紀處分;

涉嫌犯罪的，應(yīng)當移交司法機關(guān)依法追究當事人的法律責任。審計結(jié)束后，審計結(jié)果要向全體村民公開。

十、工作安排

(一)準備階段(9月10日——15日)

1、建立審計領(lǐng)導工作機構(gòu)

為切實加強對全縣村干部離任審計工作的指導，縣鄉(xiāng)要建立相應(yīng)的工作指導機構(gòu)負責日常工作，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))審計工作小組要在9月15日前建立，列出審計計劃，并報送縣村級離任審計小組辦公室，要求有審計工作組主要負責人的聯(lián)系電話。

2、制定具體審計實施方案

各鄉(xiāng)要結(jié)合各村實際，制定具體的、行之有效工作方案。各鄉(xiāng)的審計方案務(wù)必于9月15日前報送縣村級離任審計小組辦公室。

(二)實施階段(9月15日——9月21日)

根據(jù)審計方案中所確定的范圍和步驟，由各鄉(xiāng)審計小組開展審計工作。對群眾意見大，要求縣級部門審計的由縣級組織人員進行審計。

1、進行初步調(diào)查，收集有關(guān)資料;

2、總體評價村級財務(wù)運行情況;

3、審查有關(guān)資料和經(jīng)濟活動，收取有關(guān)審計證據(jù);

4、做好審計工作記錄;

5、整理匯總審計工作底稿;

(三)總結(jié)、公示、上報階段(9月22日——9月25日)

各鄉(xiāng)在審計工作結(jié)束后，要對審計工作進行全面總結(jié)，對審計事項作出客觀、公正的評價，撰寫和提出審計報告，并作出審計決定，建立審計檔案等。同時，將審計結(jié)果在鄉(xiāng)、村所在地政務(wù)、村務(wù)公開欄予以公示。各鄉(xiāng)在完成全部村干部離任財務(wù)審計工作后，務(wù)必將審計工作總結(jié)和審計情況統(tǒng)計表于9月23日前報送縣第八屆村委換屆離任審計小組辦公室，由審計小組辦公室整理后報送縣第八屆村委換屆領(lǐng)導小組辦公室和省、州業(yè)務(wù)主管部門。審計實施方案篇3

審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務(wù)，從發(fā)出審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排。根據(jù)審計署六號令反映的實施方案從編制條件到質(zhì)量控制等相關(guān)內(nèi)容，可以看出其在整個控制體系中的重要作用。好的審計實施方案不但是審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而且也是防范審計風險，提高審計質(zhì)量的重要保證。在此，筆者結(jié)合自己的實際審計工作，談?wù)勅绾翁岣邔徲媽嵤┓桨傅木幹瀑|(zhì)量。

一、仔細研究審計項目，充分開展審前調(diào)查

審計實施方案是為審計項目服務(wù)的，所以編制審計實施方案必須仔細研究審計項目。一個項目的審計目的、審計所要達到的標準和要求，都是制定這個審計項目實施方案的依據(jù)。比如縣級預(yù)算執(zhí)行審計項目，其目的之一是要摸清家底，所以在制定審計實施方案的時候就要把當年財政收支情況、資產(chǎn)、負債的真實性作為審計重點。這樣在具體實施審計時才不會偏離中心而脫題，才能保證審計目的、達到審計效果。審計項目的要求決定審計實施方案的內(nèi)容，項目要求程度，關(guān)系到實施方案的主要內(nèi)容涉及的范圍。項目要求程度越高，一般涉及的審計內(nèi)容越多，反之，則相對審計內(nèi)容越少。項目審計也相應(yīng)要求審計實施方案的編制有所偏重。比如交通專項資金使用和管理情況審計，在編制審計實施方案時，就要偏重于揭露和發(fā)現(xiàn)專項資金管理使用中的漏洞以及缺陷，應(yīng)把它作為主要審計內(nèi)容。

審計實施方案是部署對被審計單位進行審計的具體規(guī)劃和操作方案，要做到方案科學可行，必須充分了解被審計單位的具體情況，這就要求審前調(diào)查要盡量詳盡充實。一是在態(tài)度上要重視，不能走過程，認真編寫審前調(diào)查提綱，合理安排調(diào)查時間。二是要明確審前調(diào)查內(nèi)容，做到心中有數(shù)。三是靈活運用調(diào)查方式，多渠道收集被審計單位相關(guān)信息。我們在對某單位進行審前調(diào)查時，通過與其職工聊天，了解到該單位年終福利比較好，但是查閱相關(guān)資料卻未發(fā)現(xiàn)有福利支出，在編制審計實施方案時，將此線索作為一項重點審計內(nèi)容，果然在審計中查出了該單位將預(yù)算外資金利息收入不入賬，私設(shè)小金庫20余萬元的問題。全面了解被審計單位的基本情況，熟悉涉及被審計單位財務(wù)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)要求和規(guī)定，不但是編寫審計實施方案的前提和基礎(chǔ)，也是提高審計實施方案編寫質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

二、力求突出審計重點，科學分解審計內(nèi)容

所謂審計重點就是指對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項。它是審計內(nèi)容的核心部分，也是最為關(guān)鍵最為重要的一個單元。全面審計，突出重點就是要求審計既要有完整性，更要有所側(cè)重，不能面面俱到，輕重不分。所以在編制審計實施方案時，應(yīng)該牢牢把握立足全局、突出重點的方向，尤其是要突出重點。如何突出重點?一是對審前調(diào)查的資料進行認真分析，對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行初步測評，排查內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，首先是分析連續(xù)性資料，進行橫向?qū)Ρ?，看是否有異常，初步確定被審計單位經(jīng)濟活動中的重要問題和線索，在此基礎(chǔ)上評估審計風險，確定審計重點。

另外還可以充分利用以前審計成果，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在問題的多發(fā)點。也可以查閱與被審計單位行業(yè)、性質(zhì)相同的單位的審計情況，對存在問題進行分析評價，進行橫向?qū)Ρ?，發(fā)現(xiàn)共性問題，作為編制審計實施方案的重點內(nèi)容。

審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標所需實施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標，編制審計實施方案的主要目的是利于審計事項的順利完成。要想切實提高審計實施方案的指導性和可操作性，就必須正確區(qū)分審計內(nèi)容，并加以科學分解。在編制實施方案時可以圍繞審計工作方案規(guī)定的主要內(nèi)容來區(qū)分審計內(nèi)容，而審計內(nèi)容分解則必須立足于審計目標。分解審計內(nèi)容就是針對每一個審計項目確定所要達到的具體審計目標，細化每一審計事項。如果一個審計項目涉及單位多，財政財務(wù)收支量大，審計內(nèi)容多時，如果不加以科學分解，就會導致一是在具體實施中將無法面面兼顧或者統(tǒng)籌安排，二是不利于科學分工，落實審計責任，降低審計風險。而科學分解審計內(nèi)容，就是要把全部審計內(nèi)容加以科學分類并具體細化，以利于實際審計工作。比如我們在同級預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支審計中，根據(jù)審計目標可以先將審計內(nèi)容分解為預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容和其他財政收支審計內(nèi)容，再對兩個方面進行層層分解，例如可以把預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容分解為：①財政部門按照批準的本級預(yù)算，向本級各部門批復(fù)、下達預(yù)算情況。②預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整和預(yù)算收支的變化情況③財政部門及其他部門依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，征繳的國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、專項收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、其他預(yù)算收入情況等等。唯有如此，審計實施方案才具有指導意義和可操作性，才能有效保證審計目標的實現(xiàn)。

三、明確落實人員分工，合理設(shè)計審計步驟

審計實施方案歸根結(jié)底是要靠審計人員來實施的，所以科學編制審計實施方案必須體現(xiàn)出有效配置審計資源、合理科學組織分工的要求，這是完成審計項目、保證審計質(zhì)量、減少審計風險的必要措施。一是要對審計項目的重要程度、難易程度、時間要求進行通盤考慮，再根據(jù)審計人員的業(yè)務(wù)特長、專業(yè)水平，合理分配審計人員，以待項目實施時，審計工作能協(xié)調(diào)鋪開，更好完成任務(wù)。二是在具體分工時，要根據(jù)分解的具體審計內(nèi)容，體現(xiàn)以人為本的工作思路，充分考慮審計組人員專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，有無需要回避的人際關(guān)系等。我們在每年的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計中，根據(jù)審計組人員多來自各個被審計鄉(xiāng)鎮(zhèn)這一客觀情況，采取“鄉(xiāng)土回避制”，讓不是來自本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的審計人員擔任審計組長，大大的減少了“說情風”給審計工作帶來的阻力。三是對能應(yīng)用新的審計技術(shù)和審計方法的人員進行合理安排和搭配，使其充分發(fā)揮優(yōu)勢，有利于審計目標的實現(xiàn)。

審計實施方案不但要明確審計內(nèi)容，還要明確審計的步驟和方法，前者解決審什么。后者解決怎么審。合理的審計步驟不但可以很好的對審計質(zhì)量進行重點控制。而且在很大程度上可以事半功倍，大大的節(jié)約審計資源，提高審計效率。在制定實施方案時，要結(jié)合審前調(diào)查掌握的重要環(huán)節(jié)、重要問題線索等內(nèi)容，制訂出詳實完善的審計實施步驟，明確先審什么，后審什么，在審什么的同時要做什么工作等等。同時還要將重要審計事項的查證過程予以細化，并將責任落實到人，以增強實施方案的可操作性和指導性，達到運籌帷幄，決勝千里的效果。對已確定的審計內(nèi)容尤其是重點內(nèi)容除明確規(guī)定審計步驟外還要明確應(yīng)采用的審計方法，保證審計實施得心應(yīng)手，進展順利。此外對已確定的審計步驟一般情況下要嚴格執(zhí)行，這樣才能最大限度的減少審計人員隨意性帶來的審計風險。

最后，在具體實施審計的過程中，要根據(jù)實際情況適當調(diào)整審計實施方案而不能一成不變，循規(guī)蹈矩。因為，審計實施方案是在前期審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的，而審前調(diào)查核實審計過程中發(fā)現(xiàn)的情況未必完全相符，必然會存在著一些沒有考慮到的新情況，所以原來的實施方案未必同審計實際相符合，所以在審計實施過程中要不斷完善和調(diào)整審計實施方案，使之更適合審計工作，更具有指導意義，只有這樣才能體現(xiàn)出審計實施方案的合理性和科學性。同時也要加強審計實施方案某些計劃的保密性，因為審計實施方案是針對被審計單位情況制定的有針對性的審計工作計劃，如同戰(zhàn)斗中的作戰(zhàn)方案一樣，如果保密不嚴格，使被審計單位有了防范，將會功虧一簣，得不償失。比如被審計單位如果知道實施方案中明確了進駐日突擊盤點現(xiàn)金這一情況，不但會使這一步驟的審計事項失去意義，所獲得的`審計證據(jù)的客觀性難以保證，而且也會因為實質(zhì)性錯誤帶來很大的審計風險。審計實施方案篇4

一、指導思想：

為了更好地展示我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)社會主義新農(nóng)村的工作成果，生動地展現(xiàn)審計人員一線工作的風采，提升我局機關(guān)文化檔次和審計人員的攝影技能和審美情趣，強化全員“不忘歷史、珍視現(xiàn)在、開創(chuàng)未來”的歷史責任感和使命感，特舉辦此次攝影展。

二、舉辦時間：

初步定于8月20日。

三、參展作品范圍：

反映今年以來我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)社會主義新農(nóng)村活動、審計人員一線工作時的場景、實物資料、新舊面貌對照等攝影作品，無論作者是誰均可按科室參展。

四、作品內(nèi)容及規(guī)格要求：

要求作品思想健康向上、表達主題鮮明、富有審美情趣，并有一定攝影水平。規(guī)格按7寸標準擴放，并配有簡潔文字說明，注明作者科室（單位）、姓名。

五、參展地點：

參展地點設(shè)在一樓大廳，分別拿出3個看板和2個看板用于“合力建設(shè)新農(nóng)村攝影展”和“審計歷史的瞬間攝影展”。

六、前期工作：

從現(xiàn)在起，各科室要拿出專門人員搞好攝影作品的搜集整理、文字編輯、分類匯總工作，并于8月10日前提交到綜合科；綜合科進行匯總篩選和文字審核，搞好總體設(shè)計，并于8月15日前將設(shè)計好的清樣提交到分管領(lǐng)導和主要領(lǐng)導審核，8月20日正式展出。

七、評比辦法：

采取全體機關(guān)干部現(xiàn)場觀摩、現(xiàn)場投票的辦法，評出20幅優(yōu)秀作品，在此基礎(chǔ)上評出1名最佳攝影作者、4名優(yōu)勝攝影作者。審計實施方案篇5

審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務(wù)，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排，審計實施方案由審計組編制。根據(jù)《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》第六條的規(guī)定：“審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應(yīng)當編制審計實施方案”。在審計項目質(zhì)量控制體系中，可以說審計實施方案是整個控制體系中的靈魂，是完成審計項目、實現(xiàn)審計目標的關(guān)鍵。

但從審計實踐看，基層審計人員編制審計實施方案還存在許多突出的問題，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一、重視不夠。在基層審計機關(guān)，一些基層審計人員在審前不重視審計實施方案的編制，有的把以前用過的審計實施方案略加改動便作為該次審計的審計實施方案，應(yīng)付了事。

二、缺乏針對性和可操作性。部分審計人員編寫的審計實施方案內(nèi)容不是太繁瑣就是太簡單，缺乏針對性和可操作性。

三、不能準確、科學地確定重要性水平和審計風險。大多數(shù)審計組未按準則的要求對被審計單位或項目實施分析性復(fù)核、內(nèi)部控制制度測評，忽略了重要性水平確定和審計風險的評估，僅憑經(jīng)驗來評定，為完成審計實施方案的編寫而編寫，導致不同項目的重要性水平和審計風險評估存在著千篇一律的現(xiàn)象，增加了審計風險。

四、審前調(diào)查不深入。有的審計人員雖然制訂了審計實施方案，但由于審前調(diào)查不夠，沒有抓住主要問題，實施方案只是流于形式，在實際審計工作中沒有指導意義。

五、組織分工、人員安排職責不明確不到位。一些審計人員在人員的分工安排上完全憑自己的主觀臆斷確定，既不征求審計組的意見，也不考慮審計人員的專業(yè)特長，導致審計分工混亂。

為了寫好審計實施方案，有效地控制審計質(zhì)量，筆者認為，基層審計人員應(yīng)在以下幾個方面采取措施加以改進：

一、增強對審計實施方案重要性的認識?；鶎訉徲嫏C關(guān)應(yīng)多采取一些有效的辦法，組織審計干部深入學習、領(lǐng)會《審計項目質(zhì)量控制辦法》、《審計機關(guān)審計方案準則》、《審計機關(guān)審計重要性與審計風險準則》等規(guī)定的精神，采取多種多樣的方式，開展優(yōu)秀審計實施方案評比活動，將審計實施方案的質(zhì)量情況列入審計項目考核，促使審計人員編制切實可行的審計實施方案。

二、深入細致地搞好審前調(diào)查。細致周密的審前調(diào)查是編制審計實施方案、有效選擇審計重點的基礎(chǔ)，只有結(jié)合了審前調(diào)查具體情況的審計實施方案才更具有針對性和指導性，才能突出審計重點，提高審計效率。因此，要將審前調(diào)查中初步發(fā)現(xiàn)的重點問題、疑點線索、以及下一步要重點關(guān)注的情況等都融入到審計實施方案中，形成正式審計需要重點關(guān)注的內(nèi)容，使正式審計做到有的放矢。

三、正確評估重要性水平和審計風險。在調(diào)查了解被審計單位的基本情況后，執(zhí)行分析性復(fù)核，然后評估重要性水平和審計風險，以便確定審計的范圍、內(nèi)容、重點和應(yīng)采用的審計方法。把審計檢查風險確定在一個科學合理的水平。做到既能保證審計工作質(zhì)量，降低審計風險，又能降低審計成本，提高審計工作效率。

四、合理安排審計組人員分工。一個審計項目的實施完成，必須依靠審計組全體成員的分工協(xié)作，共同努力。由于審計人員的知識水平、專業(yè)水平、工作經(jīng)驗參差不齊，各有長短。因此，在制定審計實施方案時，對于人員分工應(yīng)充分考慮每個人員的實際情況，做到人盡其才，取長補短，合理分工，避免審計實施階段出現(xiàn)工作混亂的局面。

總之，科學全面的審計實施方案是提高審計質(zhì)量、降低審計風險的基礎(chǔ)性的重要環(huán)節(jié)，只有深刻地認識到這一點，才能克服審計實施方案編制方面存在的不足。審計實施方案篇6

為深入貫徹落實中央八項規(guī)定精神、《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》、《黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》和審計署《關(guān)于進一步加強地方審計機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費工作的通知》等有關(guān)文件要求，提高廣大干部職工對保持“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”重要性的認識，促進局機關(guān)加強內(nèi)部管理，形成“人人講節(jié)儉、事事講節(jié)約”的良好風氣，在全局范圍內(nèi)開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實踐活動，特制定具體實施方案如下：

一、指導思想

認真學習貫徹《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》、《黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》等有關(guān)文件精神，以倡導節(jié)能、增效為目標，從局審計工作實際出發(fā)，深入開展“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的宣傳教育，努力營造勤儉節(jié)約光榮，鋪張浪費為恥的良好氛圍。進一步完善各項規(guī)章制度，加強控制和監(jiān)督，努力從源頭和過程上制止浪費現(xiàn)象，提高資源使用效能。

二、活動目標

使廣大干部職工充分認識建設(shè)節(jié)約型社會的重要意義，進一步樹立“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的意識。深入開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實踐活動，從節(jié)約一度電、一滴水、一張紙做起，嚴格內(nèi)控管理措施，降低行政運行成本，促進資源的合理利用。

三、活動安排

（一）宣傳教育階段

充分利用局域網(wǎng)開展宣傳教育，使廣大干部職工進一步提高對“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”重要性的認識；組織學習領(lǐng)會《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》、《黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》，進一步增強效益理念。在全局大力營造厲行節(jié)約、反對浪費的氛圍，積極開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實踐活動。樹立從小事做起的觀念，形成人人崇尚節(jié)約、人人參與節(jié)能的良好氛圍。

（二）組織實施階段

1、開展節(jié)約用電。充分利用自然光照，減少照明設(shè)備電耗，防止“長明燈”現(xiàn)象。減少計算機、打印機等辦公設(shè)備待機消耗，下班后切斷所有電源。加強對空調(diào)使用的管理，夏季室內(nèi)空調(diào)溫度設(shè)置不得低于26攝氏度。

2、抓好節(jié)約用水?？茖W設(shè)置公共區(qū)域綠地和景觀環(huán)境灌溉用水周期。注重一水多用，堅持重復(fù)和循環(huán)用水，提高水資源利用率。正確使用節(jié)水型龍頭、沖洗閥、水箱等節(jié)水設(shè)備和器具，養(yǎng)成隨用隨開和用后隨關(guān)的用水習慣，杜絕跑冒滴漏和“長流水”現(xiàn)象發(fā)生。

3、搞好公車節(jié)能。嚴格執(zhí)行公務(wù)車輛定編管理，加強公務(wù)用車管理與維護，降低車輛運行成本。嚴格執(zhí)行公務(wù)車輛“一統(tǒng)三定三公開”制度，即統(tǒng)一招投標，定點維修、定點保險、定點加油和公開維修費、公開里程數(shù)、公開用油數(shù)。

4、節(jié)約辦公經(jīng)費。充分發(fā)揮電子政務(wù)優(yōu)勢，大力推進無紙化辦公。提倡文稿雙面用紙和信封、復(fù)印紙的再利用，控制紙質(zhì)公文印刷數(shù)量。推廣使用高效節(jié)能辦公用品，嚴格規(guī)范辦公用品配置、采購、領(lǐng)用制度。

5、嚴格預(yù)算執(zhí)行。按照年度經(jīng)費細化安排使用資金，各項經(jīng)費開支嚴格履行審批、審核、報銷程序。不得無預(yù)算、超預(yù)算列支公務(wù)支出。開支經(jīng)費結(jié)算方式，嚴格實行銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡結(jié)算制度。

6、加強“三公“經(jīng)費管理。進一步強化公務(wù)接待管理，嚴格控制接待范圍、接待標準，建立接待清單，對無公函的公務(wù)活動和來訪人員一律不安排接待。進一步嚴格公務(wù)用車管理，不得公車私用以及使用公車辦理與公務(wù)無關(guān)的事項。進一步嚴格公務(wù)出國（境）管理。

7、規(guī)范會議活動審批程序。嚴格按照會議管理要求辦好會議，嚴格控制會議數(shù)量、時間和規(guī)模，大力減少會議文件、簡報的印制數(shù)量。

8、提倡文明用餐。繼續(xù)開展以“節(jié)儉飲食、減少浪費”為主題的文明餐桌行動，引導干部職工形成“文明消費、節(jié)約用餐”的良好風尚，合理安排繕食，以食取量，杜絕浪費。

（三）總結(jié)提高階段

勤儉節(jié)約是人類永恒的主題，是中華民族的傳統(tǒng)美德，是推進事業(yè)發(fā)展的強大精神力量，是在任何時期都應(yīng)該倡導、踐行的重要行為規(guī)范。為深入開展“勤儉節(jié)約、從我做起”主題實踐活動，確?；顒尤〉脤嵭?，對活動開展情況進行認真總結(jié)，不斷完善內(nèi)部管理制度，把勤儉節(jié)約融入到具體工作中，牢固樹立勤儉節(jié)約的思想觀念。

四、活動要求

（一）提高認識，加強領(lǐng)導。開展“勤儉節(jié)約、從我做起”是加快建設(shè)節(jié)約型機關(guān)的重要舉措。各科室、單位要積極開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實踐活動，樹立“節(jié)約光榮、浪費可恥”的思想觀念，把勤儉節(jié)約的責任細化到每個崗位、每個環(huán)節(jié)，使勤儉節(jié)約工作轉(zhuǎn)化為干部職工的自覺行動。

（二）明確責任，狠抓落實。開展“勤儉節(jié)約、從我做起”是貫徹落實《公共機構(gòu)節(jié)能條例》的具體行動，各科室、單位都要結(jié)合工作實際，從每個崗位細節(jié)入手、從我做起、從點滴做起、從身邊的小事做起。做到人走燈滅、人離水停、人走機關(guān)。從“勤儉節(jié)約、從我做起”的實踐中深刻認識建設(shè)節(jié)約型機關(guān)的重大意義。

（三）求真務(wù)實、注意實效。開展“勤儉節(jié)約、從我做起”是深入貫徹落實《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》的具體要求，各科室、單位都要高度重視做好勤儉節(jié)約工作，抓住重要環(huán)節(jié)、加強日常管理。通過開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實踐活動，使廣大干部職工對建設(shè)節(jié)約型機關(guān)的認識更加深刻，使人人節(jié)約、時時節(jié)約、處處節(jié)約成為廣大干部職工的自覺行動，進一步促進勤儉節(jié)約工作深入開展。審計實施方案篇7

第一條、為了規(guī)范審計方案的編制、審核、調(diào)整和實施，實現(xiàn)審計目標，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定本準則。

第二條、本準則所稱審計方案，是指審計機關(guān)為了能夠順利完成審計任務(wù)，達到預(yù)期審計目的，在實施審計前對審計工作所作的計劃和安排。

第三條、審計機關(guān)在實施審計前，應(yīng)當制定審計方案。

第四條、審計方案包括審計工作方案和審計實施方案。審計工作方案是審計機關(guān)為了統(tǒng)一組織多個審計組對部門、行業(yè)或者專項資金等審計項目實施審計而制定的總體工作計劃。審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務(wù)，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全部過程的工作安排。當一個審計項目涉及單位多，財政收支、財務(wù)收支量大時，審計組為了完成審計實施方案所規(guī)定的審計目標，可以對不同的審計事項制定若干具體實施步驟和方法。

第五條、審計機關(guān)應(yīng)當根據(jù)年度審計項目計劃的安排和審計準則的有關(guān)規(guī)定，編制審計工作方案，對審計的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項作出規(guī)定，提出要求。

第六條、審計工作方案的主要內(nèi)容包括：

（一）審計工作目標；

（二）審計范圍；

（三）審計對象；

（四）審計內(nèi)容與重點；

（五）審計組織與分工；

（六）工作要求。

第七條、審計工作方案由負責審計項目組織工作的審計機關(guān)編制，并下達到具體承擔審計任務(wù)的審計機關(guān)執(zhí)行。

第八條、審計實施方案的主要內(nèi)容包括：

（一）編制的依據(jù)；

（二）被審計單位的名稱和基本情況；

（三）審計的目標；

（四）審計的范圍、內(nèi)容和重點；

（五）重要性的確定及審計風險的評估；

（六）預(yù)定的審計工作起訖日期；

（七）審計組組長、審計組成員及其分工；

（八）編制的日期；

（九）其他有關(guān)內(nèi)容。

第九條、審計實施方案由審計組編制，經(jīng)審計組所在部門負責人審核，報審計機關(guān)主管領(lǐng)導批準后，由審計組負責實施。

第十條、審計組編制審計實施方案前，應(yīng)當調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供下列資料：

（一）財政財務(wù)隸屬關(guān)系、機構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；

（二）職責范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；

（三）銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會計資料；

（四）內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計機構(gòu)出具的審計報告；

（五）財務(wù)會計機構(gòu)及其工作情況；

（六）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

（七）相關(guān)的重要會議記錄和有關(guān)的文件；

（八）與審計工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；

（九）其他需要了解的情況。

第十一條、審計組編制審計實施方案時，應(yīng)當收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。

第十二條、審計組對曾經(jīng)審計過的單位，應(yīng)當注意查閱了解過去審計的情況，利用原有的審計檔案資料。

第十三條、審計組編制審計實施方案時，應(yīng)當運用重要性和謹慎性原則，在評估審計風險的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。審計實施方案篇8

一、審計依據(jù)：

公司現(xiàn)行的《采購控制管理程序》、《合同評審程序》、《合同管理規(guī)定》。

二、審計目的：

對采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進行審查，并做出客觀評價，提出建議，揭示其中存在的控制風險，并提出可行的建議和改善措施。

三、審計內(nèi)容：

1、與采購合同管理相關(guān)的制度是否有效和完善。

2、抽樣審計采購合同，確定采購計劃、實際采購是否得到良好的遵循，采購合同管理是否得到有效控制。

3、結(jié)合合同履行情況，審計采購合同審批的真實合理性。

4、對本次采購合同審計發(fā)現(xiàn)的問題進行后續(xù)追蹤審計。

四、審計程序：

（一）審計準備工作：

1、與生管部門相關(guān)人員溝通，了解情況。

2、梳理公司合同管理（包括審批、存檔、臺帳管理等）的流程、實際操作管理模式，判斷其與公司現(xiàn)行的制度規(guī)范是否一致，以及差異合理性。

（二）現(xiàn)場審計工作：

1、采購合同內(nèi)容抽樣審計

（1）抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。

（2）檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性

確認合同關(guān)鍵條款是否與實際采購一致，如存在差異，差異是否合理；檢查格式合同的版本、內(nèi)容與公司合同要求是否相符。通過檢查審核章或者審批記錄。

（3）檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性，能否在維護公司利益的基礎(chǔ)上力求公平、公正。

2、檢查合同的實際執(zhí)行情況：

（1）根據(jù)業(yè)務(wù)實際進展情況，檢查合同中關(guān)于采購、付款、驗收是否得到執(zhí)行。檢查合同中約定的獎罰條款是否得到執(zhí)行。

（2）檢查合同付款臺帳是否清晰、完整，財務(wù)部、生管部是否做到及時對賬，有無超出合同約定的款項支付，是否由未經(jīng)審核的合同。

3、檢查合同存檔情況：

（1）合同是否按供應(yīng)商分類，并以訂單編號為順序建檔，是否置于安全之處并專人保管。

（2）編制審計底稿

（3）現(xiàn)場溝通會議

（4）完成審計分析報告

（5）審計問題的改善后續(xù)追蹤審計

五、審計范圍：

20__年1月1日－20__年8月31日期間的重大采購合同。

六、審計工作進度及審計預(yù)算：

8月23日，下發(fā)審計通知并準備審計方案；

8月24日，與生管部門相關(guān)人員溝通，并準備審計資料；

8月25日，進入財務(wù)部進行現(xiàn)場審計，編制審計工作底稿，預(yù)計兩個工作日審核完結(jié)；

8月27號，作出審核結(jié)論并出具審計報告。

七、審計人員分工：

審計專員___發(fā)審計通知并整理相關(guān)資料；審計專員___起草審計方案，并負責審計資料歸檔；內(nèi)審負責人____復(fù)核并出具審計報告。審計實施方案篇9

一、指導思想：___

二、舉辦時間：初步定于8月20日。

三、參展作品范圍：反映今年以來我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)社會主義新農(nóng)村活動、審計人員一線工作時的場景、實物資料、新舊面貌對照等攝影作品，無論作者是誰均可按科室參展。

四、作品內(nèi)容及規(guī)格要求：要求作品思想健康向上、表達主題鮮明、富有審美情趣，并有一定攝影水平。規(guī)格按7寸標準擴放，并配有簡潔文字說明，注明作者科室（單位）、姓名。

五、參展地點：參展地點設(shè)在一樓大廳，分別拿出3個看板和2個看板用于“合力建設(shè)新農(nóng)村攝影展”和“審計歷史的瞬間攝影展”。

六、前期工作：從現(xiàn)在起，各科室要拿出專門人員搞好攝影作品的搜集整理、文字編輯、分類匯總工作，并于8月10日前提交到綜合科；綜合科進行匯總篩選和文字審核，搞好總體設(shè)計，并于8月15日前將設(shè)計好的清樣提交到分管領(lǐng)導和主要領(lǐng)導審核，8月20日正式展出。

七、評比辦法：采取全體機關(guān)干部現(xiàn)場觀摩、現(xiàn)場投票的辦法，評出20幅優(yōu)秀作品，在此基礎(chǔ)上評出1名最佳攝影作者、4名優(yōu)勝攝影作者。審計實施方案篇10

為進一步做好經(jīng)濟責任審計工作，保證質(zhì)量并按時完成任務(wù)，統(tǒng)一經(jīng)濟責任審計工作的規(guī)范和各項要求，根據(jù)《審計法》及其實施條例、中辦國辦兩個《暫行規(guī)定》及其實施細則，結(jié)合我市實際，特制定本工作方案。

一、審計目標

在審計領(lǐng)導干部任職期間所在單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性的基礎(chǔ)上，摸清單位家底，重點揭露財政財務(wù)收支活動存在的違規(guī)違紀、重大損失浪費和領(lǐng)導干部違反廉政規(guī)定等問題，做出正確評價并分清經(jīng)濟責任。通過審計，增強被審計單位及有關(guān)人員遵紀守法和廉潔自律意識，促進領(lǐng)導干部正確行使權(quán)力，推進依法行政，為黨管干部和經(jīng)濟健康發(fā)展服務(wù)。

二、審計范圍

領(lǐng)導干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級單位為必審單位，其他單位可根據(jù)與本單位經(jīng)濟往來情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當延伸下一級單位。

審計時限應(yīng)為領(lǐng)導干部的任職時間，已進行過任中審計的，原則上不再重復(fù)審計。所需審計時限較長的，可重點審計后三年或最后一屆任期，重大問題追溯到以前年度，重要事項延伸至審計日。

三、審計的主要內(nèi)容及重點

（一）貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和經(jīng)濟政策情況。部門單位執(zhí)行《預(yù)算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財經(jīng)法規(guī)情況，有無做假帳、私設(shè)"帳外帳"，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀問題；部門單位內(nèi)部制訂的財務(wù)管理制度、辦法等是否符合國家規(guī)定；執(zhí)行中央及省市出臺的經(jīng)濟政策情況。

（二）財政財務(wù)收支情況。一是部門單位預(yù)算編制和執(zhí)行情況，決算報表的真實性、完整性，財政資金的管理、使用和撥付情況，財政財務(wù)收支是否真實、合法。二是各類資金、基金和收費項目是否符合國家政策規(guī)定，有無亂收費、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項收入問題；執(zhí)行"收支兩條線"政策是否到位，票據(jù)和帳戶是否合規(guī)等；有無隱瞞收入、私設(shè)"小金庫"等問題。三是各項專項資金的管理、使用及其效益情況，有無擠占挪用專項經(jīng)費和其它專項資金問題。

（三）資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內(nèi)各項資產(chǎn)的真實性、完整性、合法性（包括貨幣資金、有價證券、各項應(yīng)收款、庫存材料、對外投資、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等），各項資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，有無賬外資產(chǎn)。通過任期內(nèi)國有資產(chǎn)（一般按凈資產(chǎn)數(shù)）的增減變化，確認國有資產(chǎn)保值增值情況，分析國有資產(chǎn)有無流失、損失、浪費等問題。

（四）負債情況。主要審核任期內(nèi)單位債務(wù)的真實性、合法性。重點審查往來款項催要及清理是否及時，有無長期掛賬和利用往來賬戶隱瞞收入等問題；有無賬外債務(wù)，并及時查明原因，并分析債務(wù)的增減變化情況。

（五）重大經(jīng)濟決策情況。基本建設(shè)、對外投資等重大經(jīng)濟事項的決策程序是否正確，是否經(jīng)過科學論證，資金來源是否正當，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無違規(guī)擔保、抵押和購買股票、債券等現(xiàn)象。有無因決策失誤或管理不善造成損失浪費等現(xiàn)象。

（六）領(lǐng)導干部遵守廉政規(guī)定情況。領(lǐng)導干部本人及其親屬有無長期借用公款或本單位及下屬單位資產(chǎn)問題；有無從單位注入資金進行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問題；有無從下屬單位領(lǐng)取報酬和補助問題；有無公款裝修、購買私房及超標準購車等問題；有無通過親屬子女從事與管理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的經(jīng)營活動牟取私利問題；有無轉(zhuǎn)移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個人和小團體牟取私利等問題。

四、審計評價及責任界定

審計評價是經(jīng)濟責任審計的重點，應(yīng)按照審計內(nèi)容全面評價，重點包括被審計單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)濟決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內(nèi)控制度和遵紀守法情況，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題形成的原因、背景，在取得相關(guān)批件、簽字、會議記錄、調(diào)查筆錄等審計證據(jù)的基礎(chǔ)上進行評價，正確界定領(lǐng)導干部應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任，具體分為直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任，并在審計報告中簡要說明理由。在沒有或無法取得相關(guān)證據(jù)，責任確實難以區(qū)分的情況下，采取寫實手法，描述其經(jīng)濟活動或決策活動的具體過程。

領(lǐng)導干部對直接決定、認可、簽署意見、簽字、授意、指使或經(jīng)辦的經(jīng)濟事項形成的問題，在集體決策過程中具有最終決定權(quán)的經(jīng)濟事項形成的問題，應(yīng)承擔直接責任；對職責范圍內(nèi)的基本建設(shè)、投資、收費、出借資金等重大經(jīng)濟事項存在的問題，分管范圍內(nèi)的工作存在的違紀違規(guī)或分管的下屬單位存在的重大違紀違規(guī)問題，應(yīng)承擔主管責任；對經(jīng)領(lǐng)導班子集體研究，按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定，或受上級領(lǐng)導指示、授意的經(jīng)濟事項形成的問題，分工范圍內(nèi)的工作存在的一般性管理問題和分管的下屬單位存在的一般性違紀違規(guī)問題，應(yīng)承擔領(lǐng)導責任。

五、審計實施步驟

（一）搞好審前調(diào)查。了解被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制，財政財務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，職責或經(jīng)營范圍，被審計人員的職責及工作分工，經(jīng)濟目標或指標的完成情況，財務(wù)會計機構(gòu)及其工作情況，相關(guān)內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況，以往接受審計及檢查情況，所屬單位及其基本情況。搜集被審計單位所適用的財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度。注意廣泛聽取意見，以便確定審計重點。

（二）制定審計實施方案。審計組根據(jù)審計工作方案和審前調(diào)查情況制定審計實施方案，實施方案要突出所審內(nèi)容，確定審計重點和延伸審計單位，明確分工，責任到人，嚴格落實各項審計質(zhì)量控制。審計過程中遇有重大事項或人員調(diào)整，應(yīng)變更審計方案，并履行必要的審批手續(xù)。

（三）審計組于實施審計3日前將審計通知書送達被審計單位和被審計領(lǐng)導干部本人，并要求單位搞好自查，寫出書面自查報告，領(lǐng)導干部本人要寫出任職期間的經(jīng)濟工作總結(jié)，并界定對問題應(yīng)承擔的責任。

（四）審計組進點要開好單位班子成員、中層干部和下屬單位主要負責人及其他有關(guān)人員參加的進點座談會，講明審計目的和內(nèi)容，聽取自查情況及單位機構(gòu)設(shè)置、人員編制和財務(wù)收支等情況介紹，被審計的領(lǐng)導干部宣讀自己任職以來的工作總結(jié)。張貼審計公告書，設(shè)立舉報箱。與被審計單位及被審計領(lǐng)導干部分別簽定雙向承諾書。

（五）審計組長根據(jù)方案進行審計分工，各成員應(yīng)明確責任，認真實施審計，記錄好工作底稿和審計日記，整理好取證材料，做到真實、全面、規(guī)范、準確，并交審計組長審核把關(guān)。

（六）審計組匯總審計情況，寫出審計報告并向分管領(lǐng)導匯報，做到重點問題未查清的不離點，未摸清資產(chǎn)真實情況的不離點，審計范圍和內(nèi)容達不到規(guī)定要求的不離點，審計工作底稿不完整的不離點。審計報告應(yīng)征求被審計單位和被審計對象的意見。

（七）審計組將審計報告、審計方案等檔案所需材料送局法制科復(fù)核后，將審計情況和被審計單位、被審計人提出的意見一并通過定案會向局領(lǐng)導匯報，經(jīng)局領(lǐng)導審核通過后出具審計結(jié)果報告，下達審計決定。需要移交的，向有關(guān)部門送交移送處理書。

六、審計組織與管理

經(jīng)濟責任審計項目由經(jīng)責辦統(tǒng)一組織管理和安排，經(jīng)責辦兩個科室與局業(yè)務(wù)科共同承擔完成。經(jīng)責辦負責向市紀委、組織部等委托部門了解被審計單位及人員情況，并告知承擔審計項目的科室。審計結(jié)果報告由經(jīng)責辦負責統(tǒng)一向有關(guān)部門報送。經(jīng)責辦負責對內(nèi)對外的溝通與協(xié)調(diào)，以解決審計過程中遇到的情況和問題。審計實施方案篇11

為充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計的作用，結(jié)合前期與市局信息中心的交流學習，以及我局實際情況，制定信息中心開展大數(shù)據(jù)審計的工作實施方案。

一、大數(shù)據(jù)審計思路

（一）樹立大數(shù)據(jù)審計的理念。將大數(shù)據(jù)審計的貫穿到每個審計項目中，不斷研究新思路、新經(jīng)驗和新做法，以數(shù)據(jù)為核心，將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場延伸調(diào)查相結(jié)合的方式，更精準的定位審計疑點，縮小核實范圍，提高工作效率。

（二）充實大數(shù)據(jù)審計資源。定期采集包括財政、民生等使用較為頻繁的數(shù)據(jù)資源；

積極推動數(shù)據(jù)采集規(guī)范化建設(shè)；

推動大數(shù)據(jù)審計方法庫的構(gòu)建，使計算機審計方法的應(yīng)用更為便利、快捷。

（三）強化大數(shù)據(jù)審計隊伍建設(shè)。運用計算機和大數(shù)據(jù)進行審計應(yīng)動員全局力量，而不僅僅局限在計算機人員。加強復(fù)合型人才的培養(yǎng)，審計人員不僅要懂得數(shù)據(jù)庫的知識，還要懂得審計實務(wù)；

加強數(shù)據(jù)分析能力和業(yè)務(wù)知識的學習培訓，提升綜合素質(zhì)。

二、提高大數(shù)據(jù)審計的措施

（一）前期數(shù)據(jù)調(diào)查

對全市各部門（單位）所運用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行調(diào)查了解，摸清各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容及其存儲情況，為采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和審計項目中可能涉及到跨部門數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)做準備。接入用友財務(wù)統(tǒng)一核算軟件審計端口，審計端口的接入更靈活、方便地為各審計組財務(wù)數(shù)據(jù)采集提供服務(wù)。

（二）積極配合項目組

在項目實施前積極與組長、主審進行溝通，如何開展計算機審計、項目組需要什么、項目所需要的數(shù)據(jù)、主審想得到的目的和結(jié)果。以確定審計方向和重點，并將相關(guān)的審計內(nèi)容納入到審計工作實施方案。在審計項目實施過程中，對審計方法、發(fā)現(xiàn)的疑點、采集到的數(shù)據(jù)方面存在的問題、以及審計思路的變化，及時與主審反饋，以調(diào)整審計方法和思路，并配合項目組核實疑點。

（三）參與重點項目

年初審計計劃項目制定后，確定重點審計項目，加入到項目組中。除數(shù)據(jù)分析外，通過參與其他審計內(nèi)容，熟悉財務(wù)知識、財經(jīng)法規(guī)以及其他業(yè)務(wù)方面知識，盡快地提升自身業(yè)務(wù)能力，積累經(jīng)驗。今后審計工作中，運用自己的思路和方法開展審計。

（四）編寫計算機審計方法

在審計項目完成后，總結(jié)項目實施過程中所采用的計算機審計方法，并編寫計算機審計方法或案例，為以后的審計項目開展打好基礎(chǔ)。

（五）加強學習提升能力

一是加強與開展大數(shù)據(jù)審計較好的單位學習交流，部門項目可參考他們的經(jīng)驗、思路、方法。二是利用知網(wǎng)平臺查看業(yè)務(wù)方面的學術(shù)文獻、論文。擴展審計思路，學習審計方法，閱讀計算機審計案例，提升自己的業(yè)務(wù)能力。審計實施方案篇12

一、抗旱專項資金跟蹤審計的目標

通過跟蹤審計一是摸清抗旱專項資金的總體規(guī)模、構(gòu)成及其分配和使用情況；二是查處抗旱專項資金管理和使用中存在的截留、滯留、擠占、挪用、虛報冒領(lǐng)、揮霍浪費及侵占貪污等嚴重損害群眾利益的違法違紀問題；三是對有關(guān)部門或單位在抗旱專項資金管理和使用中存在的問題，加以揭露并依法予以糾正和處理；四是對抗旱專項資金管理、使用情況進行綜合評價，對存在的主要問題，認真進行分析研究，提出具體的意見和建議，促使進一步加強對抗旱專項資金的管理，提高資金的使用效益。

二、抗旱專項資金跟蹤審計的范圍及對象

20__年縣財政、民政及有關(guān)部門和單位對抗旱專項資金和社會捐贈抗旱救災(zāi)款物的管理和使用情況。跟蹤審計財政、民政、接受社會捐贈抗旱救災(zāi)款物的相關(guān)部門，以及具體使用抗旱專項資金和捐贈抗旱款物的有關(guān)部門、單位和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）及村民委員會。

三、抗旱專項資金跟蹤審計的內(nèi)容

對抗旱專項資金和捐贈款物管理使用情況的跟蹤審計，主要包括以下內(nèi)容：

（一）20__年中央和省、市、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府安排的抗旱專項資金、社會捐贈抗旱救災(zāi)款物的總體規(guī)模，并對資金和物資的管理使用情況及使用效果進行綜合分析和總體評價。

（二）20__年中央和省、市、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）抗旱專項資金的安排、撥付、使用情況。跟蹤審計抗旱專項資金在會計核算和管理方面內(nèi)控制度的健全性、有效性，財政、民政等有關(guān)部門分配抗旱專項資金是否公平、公正，是否按預(yù)算安排支出，按計劃進度及時、足額撥付資金和物資，有無不落實和欠撥、滯留抗旱救災(zāi)專項資金的問題，具體執(zhí)行單位是否將抗旱救災(zāi)資金和物資及時如數(shù)發(fā)放到位。

（三）社會捐贈抗旱救災(zāi)款物的管理和使用情況。主要跟蹤審計接受社會捐贈抗旱款物的內(nèi)控制度是否健全有效，收入是否完整，并向捐贈人開具合法、有效收據(jù)；捐贈物資是否登記造冊，賬物是否相符；捐贈款項是否按規(guī)定存入財政專戶，捐贈的款物是否及時分配，使用是否有效。

（四）抗旱專項資金是否?？顚Ｓ茫⒆裱攸c使用原則。抗旱資金和社會捐贈款物的分配、使用和發(fā)放過程中是否堅持公平、公正原則；分配依據(jù)的正確性和分配標準的合理性；有無隱瞞、套取、截留、轉(zhuǎn)移、抵扣、挪用抗旱資金和物資等問題；有無貪污、私分、克扣抗旱資金及物資的問題；抗旱物資采購管理是否規(guī)范，有無利用工作職務(wù)之便，謀取私利的問題；有無用抗旱資金購買交通工具、通訊工具、彌補行政經(jīng)費、亂發(fā)補助等問題；有無擴大抗旱資金及物資的使用范圍，方便親友或平均分配的問題；基層發(fā)放抗旱資金及物資是否堅持民主評議、登記造冊、張榜公布、公開發(fā)放的程序，有無虛報冒領(lǐng)、損失浪費問題。

四、組織與分工

為確?？购祵ｍ椯Y金跟蹤審計工作順利實施，經(jīng)局領(lǐng)導研究決定，成立抗旱資金跟蹤審計領(lǐng)導小組，其組成人員如下：

組長：段連毓（局長）

副組長：趙宏專（副局長）

成員：趙正堂（副局長）楊忠坤陳加國楊有恩

領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，具體負責本次跟蹤審計協(xié)調(diào)、匯總和有關(guān)文件起草工作。辦公室設(shè)在行政事業(yè)審計科，辦公室主任由楊忠坤擔任。并由行政事業(yè)審計科具體負責實施此次抗旱資金跟蹤審計工作。

五、相關(guān)要求

（一）高度認識抗旱救災(zāi)款物跟蹤審計工作的重要性、效益性和緊迫性?？购蒂Y金是受災(zāi)群眾的“救命錢”，審計人員要高度重視抗旱資金跟蹤審計工作，保證審計工作質(zhì)量。

（二）切實履行審計職責，加強審計監(jiān)督，對抗旱救災(zāi)款物的審計監(jiān)督要提前介入、事中監(jiān)督、全程跟蹤，摸清抗旱資金和捐贈抗旱款物的總體情況。主動與財政、民政、縣總工會等部門聯(lián)系，重點查清財政專項資金的安排、撥付情況以及捐贈款物的接受、分配、撥付和使用情況。

（三）嚴格執(zhí)行審計紀律，注意工作方法，要通過扎實有效的監(jiān)管工作，保證抗旱救災(zāi)款物全部都用于受災(zāi)群眾，發(fā)揮最大效益，為奪取抗旱救災(zāi)全面勝利作出審計機關(guān)應(yīng)有的貢獻。

（四）及時向有關(guān)部門報送抗旱救災(zāi)款物審計情況，審計局將向社會公告全縣抗旱救災(zāi)款物管理使用的審計結(jié)果。

（五）切實加強協(xié)作與配合，及時上報抗旱救災(zāi)款物情況。凡涉及抗旱資金和捐贈抗旱款物的部門和單位,認真安排專人負責，于每月20日前將資金撥付管理使用情況形成書面材料報送縣審計局行政事業(yè)科，并相應(yīng)報送電子文檔。審計實施方案篇13

審計實施方案是審計項目實施的指南和靈魂，是完成審計計劃、落實工作方案、指導實施過程、控制審計質(zhì)量、實現(xiàn)審計成果的“作戰(zhàn)計劃”。自《中華人民共和國國家審計準則》（20__年審計署第8號令，以下簡稱“準則”）20__年1月1日正式施行，迄今已逾一年。與原有的質(zhì)量控制規(guī)范相比，準則對審計實施方案編制和調(diào)整的規(guī)定是最引人注目的內(nèi)容變動之一，從總體來看，這些規(guī)定適應(yīng)審計工作的現(xiàn)實需求，各級審計機關(guān)普遍認可和接受這些規(guī)定是指導審計實施方案編制、調(diào)整、執(zhí)行的至關(guān)重要的依據(jù)。但也不可否認，在具體操作的微觀層面審計實施方案編制質(zhì)量不高、對實際執(zhí)行指導性不足等問題仍未得到徹底解決，且受到審計組內(nèi)部人員素質(zhì)、質(zhì)量管理、控制水平等影響，編制不及時、內(nèi)容針對性不強等問題又逐漸顯現(xiàn)。審計實施方案編制和執(zhí)行水平已經(jīng)成為制約審計現(xiàn)場管理乃至審計項目整體質(zhì)量提高的重要因素，需要予以進一步關(guān)注和研究。

一、審計實施方案編制和執(zhí)行存在的主要問題

（一）編制時間滯后。隨著新舊準則更替，審前調(diào)查和審計實施的界限不復(fù)存在，審計實施方案不再強調(diào)要求審計業(yè)務(wù)會議審議，一般只要經(jīng)審計組組長審定就可以，雖然有及時報審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門備案的要求，但對很大一部分項目而言審計組與其所在業(yè)務(wù)處室重合，且審定和備案的具體時間要求并未確定，審計實施方案的編制在一定意義上成為審計組的內(nèi)部事項。不少項目編制審計實施方案明顯滯后于進度安排，有些項目審計實施時間過半實施方案還未成型，個別項目甚至直至審計報告提交審理前才匆匆倒擬實施方案，使得審理工作受到阻滯和影響。

（二）編制過程隨意性大。審計實施方案的編制建立在對被審計對象及其相關(guān)情況的調(diào)查了解基礎(chǔ)之上，準則對調(diào)查了解的操作對象、執(zhí)行方法及其范圍程度，就此作出職業(yè)判斷的依據(jù)、標準、重點，審計應(yīng)對措施的確定作出了極其詳盡的規(guī)定，但是在實踐中，很多審計組并未按照這些規(guī)范從審計工作方案提出的審計目標出發(fā)，對調(diào)查了解過程進行完整、精確、明細的分工，審計人員對調(diào)查了解的目標、重點和執(zhí)行要求不清楚，工作的重復(fù)、遺漏和大量的“無用功”不同程度地存在，表現(xiàn)出一定的盲目性和無序性。

（三）編制內(nèi)容針對性不強。盡管自20__年以來，審計機關(guān)在提升審計實施方案編制和執(zhí)行水平上做了很多探索和總結(jié)，把調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應(yīng)對措施，編制審計實施方案，并且做到審計分工和時限細化到人等做法在某些審計機關(guān)已經(jīng)得到公認和較為普遍的執(zhí)行。但是，從更廣泛的領(lǐng)域來看，審計實施方案的目標和內(nèi)容與審計項目對應(yīng)性不強、審計重點不突出、重要審計事項的方法步驟不具體、審計分工責任不明晰等實質(zhì)性問題仍未得到徹底解決，且其存在程度與范圍在審計機關(guān)之間極不平衡，個別審計項目的實施方案還在照搬工作方案，審計重點流于行業(yè)審計通用審查內(nèi)容而無法突出項目本身特點，這些都使得實施方案內(nèi)容失于籠統(tǒng)模糊，欠缺針對性和操作性。

（四）對審計實施的指導性不足。在審計實施方案的執(zhí)行過程中，偏離和執(zhí)行不到位現(xiàn)象不容忽視。部分審計組未能把審計實施方案作為統(tǒng)一明確的執(zhí)行目標和行動綱領(lǐng)進行強調(diào)，甚至把實施方案擱置或形式化，以行政指令代替實施方案，使得各個小組主要依靠自身的習慣實施審計，一些項目中盡管發(fā)現(xiàn)了頗具價值的問題，但是由于缺乏系統(tǒng)的計劃指導，各小組之間不能形成默契的協(xié)調(diào)和溝通，難以就其在項目中的問題形成整體情況和規(guī)?；男畔Ⅻc，或者對相同問題執(zhí)行的探查范圍、審查深度、輸出口徑各不相同，影響最終匯總形成審計結(jié)論。在現(xiàn)今審計項目對協(xié)作和聯(lián)動需求日益強調(diào)的背景下這一問題也越加凸顯。

二、影響審計實施方案編制和執(zhí)行質(zhì)量的主要因素分析

由于上述問題的存在，審計組內(nèi)部對“審哪些內(nèi)容”、“怎么審”、“審到何種程度”、“輸出什么樣的成果”等關(guān)鍵性問題缺乏完整明確的共識，項目組織和執(zhí)行呈現(xiàn)出一定程度的無序和渙散，忙閑不均、控制缺位比較普遍，導致資源浪費，審計成果分散，集約效果差，直接削弱了審計實施方案的指揮引領(lǐng)作用，并進而損及審計項目執(zhí)行的秩序、效率和效果，甚至影響審理工作的正常開展。導致上述問題出現(xiàn)的因素是多方面的，既有審計組內(nèi)部對審計規(guī)范的認識和管理水平，也有外部質(zhì)量控制過程演變和考核機制等制度環(huán)境。

（一）控制節(jié)點的適度前移使得審計組對審計實施方案的質(zhì)量控制責任凸顯?！秾徲嫏C關(guān)審計方案準則》（20__年審計署第2號令）第一次以部門規(guī)章的形式定義“審計實施方案”并就其編制的基礎(chǔ)、內(nèi)容、程序和調(diào)整、執(zhí)行、歸檔等做出規(guī)定，《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》（20__年審計署第6號令）進一步鞏固和強化了審計實施方案對于辦理審計項目的綱領(lǐng)性作用。20__年開始實行的準則對審計實施方案的重視程度有增無減，在審計實施一章的第一節(jié)就對審計實施方案作出專門而詳細的規(guī)定，同時，從順應(yīng)審計實踐進一步改進審計質(zhì)量分級控制的要求，對審計實施方案的審定和調(diào)整程序提出要求：除了重要審計項目的審計實施方案應(yīng)當報經(jīng)審計機關(guān)負責人審定，其他項目的審計實施方案由審計組組長審定，并及時報審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門備案；除了對審計目標、審計組組長、審計重點、現(xiàn)場審計結(jié)束時間四大事項外，其他調(diào)整事項由審計組自行實施。前已述及，以前需要經(jīng)審計機關(guān)業(yè)務(wù)會議審議、經(jīng)主管領(lǐng)導審批的實施方案，現(xiàn)在基本上已經(jīng)成為審計組可以自行決定內(nèi)容的事項，且由于審計組現(xiàn)場實際負責人均是業(yè)務(wù)處室的負責人，并且其中的“重要審計項目”尚沒有明確定義，審計項目通常比照一般項目執(zhí)行，因此，審計實施方案的編制、調(diào)整由審計組所在處室主導，且其編制、執(zhí)行、調(diào)整過程中的質(zhì)量控制責任也落在了審計組。有些審計機關(guān)的審理部門盡管在項目執(zhí)行中也會提醒審計組及時編寫實施方案，但是這也只能是指引性的建議，從規(guī)范設(shè)定的控制節(jié)點上講，只有到審計項目提交審理時，審理部門才能取得審計實施方案。

（二）審計組對審計質(zhì)量的系統(tǒng)管理和控制水平尚不能完全適應(yīng)現(xiàn)實需求。一方面，審計組對審計質(zhì)量管理的認識還不夠到位。在前準則時期審計質(zhì)量控制的實質(zhì)性工作大多是由法規(guī)部門承擔，審計組、業(yè)務(wù)處習慣于根據(jù)法規(guī)部門提出的要求和檢查內(nèi)容來逐項安排控制事項，體現(xiàn)為一種“被動”式控制責任，準則的施行使得審計組需要承擔更加積極的質(zhì)量管理責任，且賦予審計組更大的空間，而大多審計組還未建立與這一要求相適應(yīng)的質(zhì)量管理意識。另一方面，審計組對審計實施的組織管理活動還不夠系統(tǒng)規(guī)范。由于當前審計現(xiàn)場管理水平不高，目標分散、組織失序、溝通不暢等問題普遍存在，審計組習慣于“見招拆招”，未雨綢繆、全盤掌控的系統(tǒng)控制思路和精細化管理模式尚未建立。

（三）現(xiàn)有考核機制的不完善不健全在客觀上加重了審計實施方案的形式化風險。審計質(zhì)量是規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量和成果實現(xiàn)質(zhì)量的統(tǒng)一，但是由于后者實現(xiàn)的難度更大，且無法后補，審計機關(guān)現(xiàn)行行政考核機制更多地突出審計要情、案件移送、專題報告等審計成果的取得，因此長期以來審計項目形成了“重成果、輕管理”的問題導向模式，審計組織從開始就要集中精銳優(yōu)先突擊重大違法違規(guī)問題和查找違法犯罪案件線索，因此就不可能在調(diào)查了解被審計單位總體情況和編制審計實施方案上投注足夠的時間和精力。

三、提高審計實施方案編制和執(zhí)行質(zhì)量的建議

審計項目的執(zhí)行過程實質(zhì)上也正是審計實施方案的貫徹和落實過程，因此，改進實施方案編制的質(zhì)量并緊緊圍繞其提出的目標、內(nèi)容、步驟、方法展開審計，對于保證和提升審計質(zhì)量來說具有至關(guān)重要的作用。

（一）在認識層面，著力樹立審計實施方案作為一項重大資源的定位。如果將編制、調(diào)整審計實施方案形式化、模版化，那么勢必會把實施方案作為一項工作負擔，僅僅停留在應(yīng)付檢查的層面。但事實上，它不僅不是負擔，反而是可以開發(fā)利用的重要審計資源。對于團隊管理來說，統(tǒng)一任務(wù)目標、確定合理路徑、明晰人員分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此，可以采取組織審計組管理評析、典型案例交流座談、重要項目審計講評等有效手段引導審計組、業(yè)