會(huì)計(jì)學(xué)原理筆記-會(huì)原基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

第一章★１、會(huì)計(jì)是以（貨幣）為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位（經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。不是唯一的計(jì)量單位，而是主要計(jì)量單位———填空、判斷２、會(huì)計(jì)是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種管理工作。會(huì)計(jì)的本質(zhì)是（一種經(jīng)濟(jì)管理工作） ?！铮?、編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)最基本的會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的理倫依據(jù)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)：收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)；無(wú)論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用哪種方式發(fā)生，都不會(huì)破壞“資產(chǎn) =負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。企業(yè)在取得收入時(shí)可能會(huì)影響到的會(huì)計(jì)要素是 （資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）；費(fèi)用不受影響。４、經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要?！铮?、會(huì)計(jì)的基本職能：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督?！羁諘?huì)計(jì)核算職能：指會(huì)計(jì)以（貨幣）為主要計(jì)量單位，通過(guò)（確認(rèn)、記錄、計(jì)量、報(bào)告）等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行（記賬、算賬、報(bào)賬），為各有關(guān)方面提供（會(huì)計(jì)信息）的功能?！羁諘?huì)計(jì)核算主要表現(xiàn)為（記賬、算賬、結(jié)賬、報(bào)賬）等具體工作。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作的（起點(diǎn)）和（基礎(chǔ)）。———填空會(huì)計(jì)監(jiān)督職能：指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的（合法性、合理性）進(jìn)行審查?！羁铡⒍噙x會(huì)計(jì)核算是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒(méi)有會(huì)計(jì)核算所提供的會(huì)計(jì)資料、信息，會(huì)計(jì)監(jiān)督就沒(méi)有依據(jù)；同時(shí)，如果只有會(huì)計(jì)核算而沒(méi)有會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)就不能發(fā)揮在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的應(yīng)有的作用。會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督職能是相輔相成，不可分割的；核算職能是會(huì)計(jì)最基本的職能；會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的前提。６、會(huì)計(jì)對(duì)象新增職能：預(yù)測(cè)、決策、控制、分析、評(píng)價(jià)。７、（會(huì)計(jì)對(duì)象）是指會(huì)計(jì)所（核算）和（監(jiān)督）的內(nèi)容。凡是特定能夠以貨幣表現(xiàn)的（經(jīng)濟(jì)活動(dòng)），通常稱為（價(jià)值運(yùn)動(dòng)）或（資金運(yùn)動(dòng)）?！羁?、多選凡是特定對(duì)象能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的內(nèi)容?！獭袛噘Y金的耗用不屬于資金運(yùn)動(dòng)。８、并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所有的活動(dòng)都是會(huì)計(jì)核算的對(duì)象，只有能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才是會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)對(duì)象?！獭袛啵?、會(huì)計(jì)核算的基本前提：是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須明確的前提條件，會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：（會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量）———填空１）會(huì)計(jì)主體：指會(huì)計(jì)所（核算）和（監(jiān)督）的（特定單位或者組織），它辦公室了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的（空間范圍）。———填空它的意義在于：將特定的主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與該主體所有者及職工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別開(kāi)來(lái)，也與其他主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別開(kāi)來(lái)。－——多選★會(huì)計(jì)主體與法律主體（法人）并非（是對(duì)等的概念），法人可以作為（會(huì)計(jì)主體），但會(huì)計(jì)主體不一定就是法人?！羁諘?huì)計(jì)主體與法律主體不完全對(duì)等，法律主體可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。例：法律主體往往是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體并不一定是法律主體。———判斷２）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：指（會(huì)計(jì)主體）在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將根據(jù)（正常的）（經(jīng)營(yíng)方針）和（既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)）持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去?！羁杖魏纹髽I(yè)都不可能永遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)下去，一旦企業(yè)進(jìn)入非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)時(shí)，會(huì)計(jì)人員就要改變會(huì)計(jì)處理方法，使用非持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下的會(huì)計(jì)處理方法。３）會(huì)計(jì)分期：指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）劃分成若干個(gè)相等的（會(huì)計(jì)期間），以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！羁諘?huì)計(jì)期間分為：年度、半年度、季度和月度?！噙x、填空★我國(guó)會(huì)計(jì)年度從（公歷１月１日至12月31日）?！羁眨矗┴泿庞?jì)量：指會(huì)計(jì)主體在（會(huì)計(jì)核算過(guò)程中）采用（貨幣）作為統(tǒng)一的計(jì)量單位?！羁铡飭挝坏臅?huì)計(jì)核算應(yīng)以（人民幣）作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以（人民幣以外的貨幣）為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣?！羁諘?huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段。10、會(huì)計(jì)要素的概念：會(huì)計(jì)要素是對(duì)（會(huì)計(jì)對(duì)象）進(jìn)行的（基本分類），是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化?！羁諘?huì)計(jì)六大要素：靜態(tài)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）；動(dòng)態(tài)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果（收入、費(fèi)用、利潤(rùn)）?！羁?1、（資產(chǎn)）是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)（經(jīng)濟(jì)利益）。它的特點(diǎn)：資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的。資產(chǎn)都是企業(yè)在過(guò)去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中獲得的。———多選企業(yè)資產(chǎn)分為：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)?！羁樟鲃?dòng)資產(chǎn)：指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)分：可辯認(rèn)和不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)?？杀嬲J(rèn)包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)；不可辨認(rèn)包括:商譽(yù)。屬于資產(chǎn)范圍的有（融資租入的設(shè)備、委托加工物資、無(wú)形資產(chǎn)） 。經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備不屬于資產(chǎn)范圍。12、（負(fù)債）是指企業(yè)由于過(guò)去的交易、者事項(xiàng)形成的（現(xiàn)時(shí)義務(wù)） ，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致（經(jīng)濟(jì)利益）流出企業(yè)。———填空它的特點(diǎn)：負(fù)債是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所引起的、 企業(yè)當(dāng)期承擔(dān)的義務(wù)；

負(fù)債將要由企業(yè)在未來(lái)某個(gè)時(shí)日加以清償；清償負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)?！噙x企業(yè)預(yù)期將要發(fā)生的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理?！烈呀?jīng)發(fā)生的13、（所有者權(quán)益）是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。它的特點(diǎn)：所有者權(quán)益不需要償還，除非發(fā)生減資、清算；企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債優(yōu)先清償；能夠參與利潤(rùn)分配，但負(fù)債不能參與利潤(rùn)分配。———多選包括：實(shí)收資本（股本） 、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等?！羁?4、收入是指企業(yè)在銷售商品、 提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的 （經(jīng)濟(jì)利益的總流入）。它的特點(diǎn)：是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的， 營(yíng)業(yè)外收入不屬于本要素的內(nèi)容； 可表現(xiàn)資產(chǎn)的增加，也可表現(xiàn)負(fù)債的減少， 或同時(shí)表現(xiàn)資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少； 收入將引起所有者權(quán)益的增加。收入根據(jù)重要性程度分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入；作為會(huì)計(jì)要素的收入，包括（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入） 。15、費(fèi)用：指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。它的特點(diǎn)：在銷售商品、提供勞務(wù)中發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益流出； 可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加，或者同時(shí)表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少和負(fù)債的增加；將引起所有者權(quán)益的減少。按照其收入的關(guān)系，分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用；營(yíng)業(yè)成本分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。16、利潤(rùn)：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。17、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)情況：資產(chǎn)權(quán)益同時(shí)增加：1）一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)增加；2）一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)增加；資產(chǎn)權(quán)益同時(shí)減少：3）一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)減少；4）一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)減少；資產(chǎn)內(nèi)部有增有減：5）一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少；權(quán)益內(nèi)部有增有減：6）一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少；7）一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；8）一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加；9）一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。第二章1、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容：七方面1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付★款項(xiàng):是作為支付手段的（貨幣資金）?！羁肇泿刨Y金主要包括（現(xiàn)金、銀行存款）以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、外埠存款等?！羁沼袃r(jià)證券：指表示一定（財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)）或（支配權(quán)）的證券，如國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券、政府債券、金融債等?！羁湛铐?xiàng)是資產(chǎn)要素中的（貨幣資金），有價(jià)證券是資產(chǎn)要素中的（短期投資）或（長(zhǎng)期投資）。（款項(xiàng)）和（有價(jià)證券）是企業(yè)資產(chǎn)中（流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)）?！袛?、填空2）財(cái)物的收付、增減和使用★財(cái)物是（財(cái)產(chǎn)、物資）的簡(jiǎn)稱，企業(yè)的財(cái)物是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的（經(jīng)濟(jì)資源）?！羁找话惆ǎㄔ牧?、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品﹤生產(chǎn)成本﹥、庫(kù)存商品）等流動(dòng)資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)。它們均屬于會(huì)計(jì)要素中的（資產(chǎn)）要素范疇。財(cái)物在（企業(yè)資產(chǎn)中占的比重很大），企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程都國(guó)繞財(cái)物而進(jìn)行，對(duì)財(cái)物的收付、增減和使用的核算，是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的（經(jīng)常性業(yè)務(wù)）?！x擇3)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是企業(yè)收取款項(xiàng)的 (權(quán)利)，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款等?！羁諅鶆?wù)是指由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償付的（現(xiàn)時(shí)義務(wù)） ，一般包括各種借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)，以及應(yīng)交款項(xiàng)等?！羁铡飩鶛?quán)人屬于（資產(chǎn)）類要素內(nèi)容；債務(wù)人屬于（負(fù)債）類素內(nèi)容。———填空4）資本的增減資本是投資者為了開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的（資金） 。會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的（投入資本）?！羁账裕Y本是屬于會(huì)計(jì)要素中的所有者權(quán)益要素的內(nèi)容。5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算（收入和費(fèi)用在第一章提到）支出：指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的（各項(xiàng)開(kāi)支），以及在政黨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的（支出和損失）。———填空成本：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的（各項(xiàng)耗費(fèi)），是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是（對(duì)象化了）的費(fèi)用。———判斷、填空成本計(jì)算：指按照一定的成本計(jì)算方法，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行分配歸集，以確定各成本計(jì)算對(duì)象的（總成本）和（單位成本）。———填空（收入、支出、費(fèi)用、成本）是計(jì)算和確定企業(yè)（經(jīng)營(yíng)成果）和（盈虧狀況）的主要依據(jù)?！羁?）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果：指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在（財(cái)務(wù)上）所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為（盈利或虧損）?！袛唷⑻羁肇?cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括（利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、所得稅的交納、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)。財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理主要涉及的是利潤(rùn)要素的范疇。7）需要輸會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。2、會(huì)計(jì)核算的一般要求：包括六個(gè)方面★1)各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求（核算步驟主要包括）：（設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。）———填空2）各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行（會(huì)計(jì)核算），編制（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）。———填空3）各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在（依法設(shè)置）的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定（私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿）進(jìn)行登記、核算。—填空4）各單位對(duì)（會(huì)計(jì)作證）、（會(huì)計(jì)賬簿）、（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）和其他付資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管?！羁?）使用（電子計(jì)算機(jī)）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的（會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。具體要求參見(jiàn)《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化考試大綱》———填空6）會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用（中文）。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N（民族漢字）。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。———填空第三章1、會(huì)計(jì)科目：簡(jiǎn)稱科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行 (分類核算)的項(xiàng)目。———填空總分類科目對(duì)明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭作用；明細(xì)分類科目對(duì)總分類科目起補(bǔ)充說(shuō)明作用?！?、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則： （合法性原則、相關(guān)性原則、實(shí)用性原則） ?！噙x、填空1）（合法性）：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定?！羁?）（相關(guān)性）：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求?！羁?）（實(shí)用性）：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身的特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要?！羁?、賬戶：是根據(jù)(會(huì)計(jì)科目設(shè)置的 ),具有一定的（格式和結(jié)構(gòu)） ，用來(lái)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體?！羁赵O(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一?！x擇會(huì)計(jì)賬戶按會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分為（總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶）。4、會(huì)計(jì)科目按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分：總分類科目和明細(xì)分類科目?！羁铡镔~戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分： （總分類賬戶）和（明細(xì)分類賬戶） ?！锟偡诸愘~戶，是根據(jù)（總分類科目）設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行（總括分類核算的賬戶），簡(jiǎn)稱總賬?！羁铡锩骷?xì)分類賬戶，是根據(jù)（明細(xì)分類科目）設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行（分類核算的賬戶），簡(jiǎn)稱明細(xì)賬?！羁湛偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶在金額上必然相等的關(guān)系，稱為勾稽關(guān)系。屬于企業(yè)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算與分配：計(jì)算本年利潤(rùn)，提取盈余公積，向國(guó)家計(jì)算繳納所得稅。2、會(huì)計(jì)科目（或賬戶）按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類科目(或賬戶)?！羁召Y產(chǎn)類流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、物資采購(gòu)、原材料、包裝物、低值易耗品、庫(kù)存商品（存貨）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊（貸方）、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程、在建工程減值準(zhǔn)備無(wú)形及其他資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用另：特殊性質(zhì)的資產(chǎn) :待處理財(cái)產(chǎn)損益負(fù)債類流動(dòng)負(fù)債短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款所有者權(quán)益類實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配成本類生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本損益類收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、期間費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）

、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅4、賬戶的四個(gè)金額要素： （期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額）

?！羁掌谀┯囝~＝期初余額 +本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額 +本期借方發(fā)生額 -本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額 +本期貸方發(fā)生額 -本期借方發(fā)生額費(fèi)用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同，收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同企業(yè)的“現(xiàn)金”賬戶，按提供信息的詳細(xì)程序，屬于（總分類）賬戶，按所歸屬的會(huì)計(jì)要素，屬于（資產(chǎn)類）賬戶。———填空賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括：賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、（增減金額、余額）。———填空在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為（“借方”、“貸方”和“余額”等欄目）。———判斷5、賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶之前的關(guān)系是（兩者的分類口徑一致和性質(zhì)相同）；會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；會(huì)計(jì)科目的分類與賬戶的分類相同。會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶之前的關(guān)系是（兩者的分類口徑一致和性質(zhì)相同） 。———判斷例如：會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶的分類口徑和核算內(nèi)容并不完全一致?！临~戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別：賬戶有結(jié)構(gòu)而會(huì)計(jì)科目無(wú)結(jié)構(gòu)★沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，賬戶就失去了設(shè)置的依據(jù)；同時(shí)，賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目核算目標(biāo)的專門方法，沒(méi)有賬戶，就揮會(huì)計(jì)科目的作用?！袛鄷?huì)計(jì)科目就是賬戶名稱，會(huì)計(jì)科目和賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，賬戶是分類核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具第四章1、復(fù)式記賬法：是以（資產(chǎn)與權(quán)益）平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在（兩個(gè)或兩個(gè)以上） 相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記， 系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法?！羁?、判斷復(fù)式記賬主要是借貸記賬法。例：復(fù)式記賬法就是借貨記賬法?！痢袛嘟栀J記賬法是指以（“借”、“貸”）作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法，以（資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益）這一會(huì)計(jì)等式作為理論依據(jù)?！羁战栀J記賬法是世界上通用的記賬方法，也是我國(guó)會(huì)計(jì)核算的法定記賬方法?！羁铡锝栀J記賬法的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益?！锝栀J記賬法的記賬規(guī)則 :有借必有貸，借貸必相等?！羁绽喊凑铡坝薪璞赜匈J，借貸必相等”的記賬規(guī)則，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生可能要以同樣金額記錄一個(gè)賬戶的借方和同一個(gè)賬戶的貸方?！?一個(gè)或幾個(gè)賬戶 ———判斷2、收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相同；費(fèi)用、成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同?！袛唷⑻羁铡飵裘Q3、試算平衡：指根據(jù)（資產(chǎn)與權(quán)益）的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程。★試算平衡包括：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。———填空發(fā)生額試算平衡法理論依據(jù)：記賬規(guī)則（有借必有貸，借貸必相等）。發(fā)生額試算平衡法公式:全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡法理論依據(jù)：是會(huì)計(jì)恒等式（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）。余額試算平衡法公式：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)———填空全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)實(shí)際工作中，余額試算平衡通過(guò)編制（試算平衡表）方式進(jìn)行?！羁绽阂粋€(gè)會(huì)計(jì)主體一定時(shí)期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)一定相等?！?、試算平衡表無(wú)法發(fā)現(xiàn)的賬戶記錄錯(cuò)誤有哪些？答：漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶；顛倒記賬方向；借方或貸方發(fā)生額中，偶然一多一少并金額相等可以相互抵消。例：某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶，而方向無(wú)誤，這類錯(cuò)誤可以通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)。×不能5、會(huì)計(jì)分錄：指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其（應(yīng)借應(yīng)貸賬戶）及其（金額）的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。它包括（會(huì)計(jì)賬戶、記賬符號(hào)和發(fā)生金額）三個(gè)基本要素。———填空會(huì)計(jì)分錄按所涉及賬戶的多少分為：簡(jiǎn)單和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄?！羁諒?fù)合會(huì)計(jì)分錄：指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即（一借多貸、一貸多借或多借多貸）的會(huì)計(jì)分錄?！袛?、填空一處復(fù)合分錄可以分解為幾個(gè)簡(jiǎn)單分錄。6、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系：總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有（統(tǒng)馭控制）作用；明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶起（補(bǔ)充說(shuō)明）作用；總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在（總金額）上應(yīng)當(dāng)相等?！羁?、什么是平行登記？應(yīng)做到哪幾點(diǎn)？（平行登記）指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要以（會(huì)計(jì)憑證為）依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。———填空總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到四個(gè)要點(diǎn)：（所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同；借貸方向相同；所屬會(huì)計(jì)期間相同；）計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等?！噙x、填空或總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)可以概括為 （同時(shí)登記、同方向登記、同金額登記、同依據(jù)登記）。通過(guò)同時(shí)登記，可以使總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶保持統(tǒng)馭關(guān)系和對(duì)應(yīng)關(guān)系， 便于核對(duì)和檢查，糾正錯(cuò)誤和遺漏。8、總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶平行登記的結(jié)果，必然是（總分類賬戶期初余額 =所屬明細(xì)分類賬戶期初余額之和；總分類賬戶期末余額 =所屬明細(xì)分類賬戶期末余額之和；總分類賬戶本期借方發(fā)生額 =所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額之和；總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和） 。例：總分類賬戶期初期末余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期初期末余額合計(jì)未必相等?！量偡诸愘~戶登記在借方，其所屬的明細(xì)分類賬戶可以登記在貸方。必須登記在借方?！恋谖逭?、會(huì)計(jì)憑證：指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明， 用以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 也是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按其（填制的程序和用途）的不同分為：原始憑證和記賬憑證?！羁铡镌紤{證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。原始憑證是在（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生）時(shí)，由（業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位人員）取得或填制的。原始憑證：例如銀行存款余額調(diào)節(jié)表原始憑證的主要作用在于（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任） 。會(huì)計(jì)憑證的意義可以概括為 （記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為登賬依據(jù)）。原始憑證是出納人員收款、付款的依據(jù)。自制原始憑證的填制，都應(yīng)由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員填寫，以保證原始憑證填制的正確性。一次憑證只是反映（一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）或（同時(shí)反映若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）的憑證?！羁绽塾?jì)憑證：指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。采用累計(jì)憑證的作用：可以減少憑證的數(shù)量和記賬的次數(shù)。一般外來(lái)原始憑證都是 （一次性憑證）；自制原始憑證既有 （一次憑證），也有（累計(jì)憑證）。——填空編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證（連續(xù)編號(hào)） ，以分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)，確保記賬平整完整無(wú)缺。——填空一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用（分?jǐn)?shù)編號(hào)法）編號(hào)?！羁諈R總憑證：指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映 （經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張）原始憑證， 按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證?！羁铡?、原始憑證種類：原始憑證種類外來(lái)原始作證購(gòu)貨發(fā)票、付款收據(jù)、出差取得票據(jù)、銀行結(jié)算憑證、銀行收賬通知單原始憑證的名稱和編號(hào)； 填制原始憑證的日期；接受原始憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 （含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；填制單位及有關(guān)人員簽章；憑證附件?！噙x、簡(jiǎn)答自制原始憑證入庫(kù)單、出庫(kù)單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表填制手續(xù)及內(nèi)容一次憑證購(gòu)貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單、銀行結(jié)算憑證累計(jì)憑證限額領(lǐng)料單、費(fèi)用登記表（累計(jì)憑證一般為自制原始憑證，具有代表性的是“限額領(lǐng)料單”）審核內(nèi)容匯總原始憑證發(fā)出材料匯總表（發(fā)料憑證匯總表）、銷售日?qǐng)?bào)表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、材料耗用匯總表包括（真實(shí)性、合法性、完整性、正確性、及時(shí)性）。———多選、填空★通用憑證某一地區(qū)、某一行業(yè)、全國(guó)通用。例：由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。專用憑證本單位內(nèi)部使用，如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，填制及時(shí)，書寫清楚★3、原始憑證是（編制記賬作證）的依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算是基礎(chǔ)的原始資料；記賬憑證是（登記賬簿）的直接依據(jù)，也是登記明細(xì)分類賬戶和總分類賬戶的依據(jù)?！羁肇?cái)會(huì)部門在審核原始憑證時(shí)，若發(fā)現(xiàn)手續(xù)不完備，記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)當(dāng)（及時(shí)退回，補(bǔ)辦手續(xù)或更改錯(cuò)誤）。原始憑證必須按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項(xiàng)填寫齊全，同時(shí)必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員簽字蓋章。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正?！铮ㄌ钪坪蛯徍藭?huì)計(jì)憑證）是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)和關(guān)鍵。為保證原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性，應(yīng)從（形式上）和（內(nèi)容上）兩方面對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審查和核對(duì)。——填空★記賬憑證主要作用是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證是根據(jù)（審核無(wú)誤）的原始憑證填制的，記賬憑證填制以后，要經(jīng)過(guò)（審核），才能據(jù)以登記賬簿?！羁铡镏挥薪?jīng)過(guò)（審核無(wú)誤）的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)。 ——填空4、記賬憑證種類：記賬憑證的名稱（收、付、轉(zhuǎn)） ；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向 (會(huì)計(jì)分錄)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額；記賬標(biāo)記；所附原始憑證張數(shù)；會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全；科目、金額、書寫是否正確。此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖” 、“付訖”的戳記，以避免重收重付。（付款憑證）（轉(zhuǎn)賬憑證）收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫（現(xiàn)金）和（銀行存款） ?！羁帐湛顟{證的日期填寫的是（編制本憑證）的日期?！羁粘黾{人員在辦理收付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖” ，“付訖”的戳記，以避免重收付。——填空記賬憑證是由（會(huì)計(jì)人員）編制的?！锍Y(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)， 可以用紅字填寫一張與原始憑證內(nèi)定相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣， 同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂下某月某日某號(hào)憑證”字樣。5、原始憑證丟失如何處理？答：應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí)無(wú)法取得證明的，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。6、裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)指定專業(yè)專人保管，年度終了，應(yīng)移交財(cái)務(wù)檔案室歸檔保管一年；期滿之后，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管第六章1、會(huì)計(jì)賬簿：指由一定格式，相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 各單位應(yīng)按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。分類賬簿又分為（總分類賬簿）和（明細(xì)分類賬簿） ?！羁铡锞幹茣?huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)（依據(jù)）是：設(shè)置和登記賬簿。是聯(lián)結(jié)付作證與付報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。會(huì)計(jì)賬簿基本內(nèi)容的是：封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)2、（序時(shí)賬）是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。分類賬是按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。三欄式賬簿是指具有借方、貸方、余額三個(gè)欄目格式的賬簿?！袛嗝骷?xì)分類賬采用的格式有:（三欄、多欄、數(shù)量金額式）。——填空訂本賬：是在啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。多欄式銀行存款支出日記賬中 （銀行存款每日支出合計(jì)數(shù)） 按日轉(zhuǎn)到（銀行存款收入日記賬）中?！羁兆馊牍潭ㄙY產(chǎn)備查簿是（備查賬簿） ，不需要每個(gè)會(huì)計(jì)年度都更換新賬?！羁宅F(xiàn)金和銀行存款日記賬總分類賬和明細(xì)分類賬（備查賬簿）租入固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、受托加工材料、代銷商品登記簿賬頁(yè)格式兩欄式普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬三欄式日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、實(shí)收資本、本年利潤(rùn)、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、物資采購(gòu)、短期借款多欄式收入、費(fèi)用、成本類、銀行存款日記賬、總賬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、本年利潤(rùn)、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅數(shù)量金額式明細(xì)分類賬原材料、庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）、包裝物和低值易耗品、庫(kù)存商品外形特征（訂本賬） 總賬或總分類賬、現(xiàn)金及銀行日記賬 管理費(fèi)用總賬（活頁(yè)賬） 一般用于明細(xì)賬 原材料（卡片賬） 賬頁(yè)需要隨著財(cái)產(chǎn)物資的使用或存放地點(diǎn)的轉(zhuǎn)移而重新排列的明細(xì)賬（固定資產(chǎn)、低值易耗品明細(xì)賬）3、會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)登記。啟用賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明（單位名稱）和（賬簿名稱）；在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附（啟用表）；應(yīng)當(dāng)填寫（賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表）?！羁諘?huì)計(jì)賬簿的主要作用就是把會(huì)計(jì)憑證所記載的大量而又分散的經(jīng)濟(jì)資料，通過(guò)一定的程序，加以歸類整理，進(jìn)行登記，以便為經(jīng)常管理和編制報(bào)表提供分類、系統(tǒng)的資料。4、會(huì)計(jì)賬簿登記規(guī)則包括（記賬必須有依據(jù)，按頁(yè)次順序連續(xù)記賬，賬簿記賬的內(nèi)容應(yīng)與記賬憑證一致不得隨意增減）。登記會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、 編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到（數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整） 。——填空書寫賬簿時(shí)，不得寫滿格，就占格距的（二分之一） ?！羁铡锏怯涃~簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫可以用紅色墨水記賬的情況有：按照紅字沖賬的記賬，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。（紅色墨水筆）只能在結(jié)賬、劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)采用。★會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的主要區(qū)別在于（會(huì)計(jì)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄是零散的；會(huì)計(jì)賬簿對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄是分類、序時(shí)、全面、連續(xù)的；會(huì)計(jì)賬簿能為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的核算資料）。5、現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證。現(xiàn)金日記賬是根據(jù)（現(xiàn)金收款憑證，現(xiàn)金付款憑證）按時(shí)間順序逐日逐筆登記的。銀行存款日記賬是根據(jù)（相關(guān)的現(xiàn)金付款憑證，銀行存款收款憑證，銀行存款付款憑證）逐日逐筆登記的?，F(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。6、總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)彩的賬務(wù)處理程序?！锟偡诸愘~的登記方法：可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記?！锩骷?xì)分類賬的登記方法：依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。逐日逐筆登記的明細(xì)賬有：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)。逐筆登記或定期匯總登記的明細(xì)賬有：庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)及收入、費(fèi)用。7、賬證核對(duì)：指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬核對(duì)：指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符?！镔~實(shí)核對(duì)：指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等（賬面余額）與（實(shí)有數(shù)額）之間的核對(duì)。對(duì)賬內(nèi)容核對(duì)內(nèi)容（賬證核對(duì)）日記賬與收、付款憑證相核對(duì)

總賬應(yīng)與記賬憑證相核對(duì)

明細(xì)賬應(yīng)與記賬憑證或原始憑證核對(duì)（賬賬核對(duì)）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì) 總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì) 總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì) 明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)（賬實(shí)核對(duì)）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金余額是否相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符賬表核對(duì)8、錯(cuò)賬更正：（劃線更正法） 憑證正確，賬簿登記有誤（紅字更正法） 當(dāng)年內(nèi)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤或記賬憑證會(huì)計(jì)科目無(wú)誤金額多記（補(bǔ)充登記法） 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，金額少記注意：如果是會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤的應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明： “更正某月某日某號(hào)的憑證”字樣，如果是金額多記，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“沖轉(zhuǎn)某月某日某號(hào)憑證多計(jì)數(shù)” ，如果是金額少記的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)充某月某日某號(hào)作證少計(jì)數(shù)” 。9、結(jié)賬的內(nèi)容（意義）包括兩個(gè)方面：結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額和余額。10、結(jié)賬的程序：1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性；2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；3）將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目；4）結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。11、結(jié)帳的方法：包括月結(jié)和年結(jié)例：結(jié)賬包括日結(jié)、旬結(jié)、月結(jié)、年結(jié)?！?）對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)一次余額。2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。3）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明 “本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。4）總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。5）年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫了年結(jié)轉(zhuǎn)的余額， 并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。例：會(huì)計(jì)賬簿是整個(gè)會(huì)計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)， 因此會(huì)計(jì)對(duì)外提供信息的主要方式就是會(huì)計(jì)賬簿。×?xí)?jì)報(bào)表 ———判斷各賬戶在一張賬頁(yè)記滿時(shí)，應(yīng)在該賬頁(yè)最后一行結(jié)出余額，并在“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣。√———判斷即將有余額的賬戶的余額直接記入新賬余額內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年度有余額的賬戶的余額變?yōu)榱??！獭袛?2、（總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬） ，要每年更換一次賬簿?！羁铡飼?huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管（一年），期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的（檔案部門保管）。第七章1、賬務(wù)處理程序：也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指（會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、 ）會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式?！羁湛茖W(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對(duì)于有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義?？偡诸愘~登記的依據(jù)可以是（記賬憑證、記賬憑證匯總表、匯總記賬憑證）常用賬務(wù)處理程序種類★記賬憑證賬務(wù)處理程序（最基本的賬務(wù)處理程序）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬★（主要特點(diǎn)）填空根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；（主要特點(diǎn)）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符（賬賬核對(duì)）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。相同點(diǎn)填制記賬憑證的依據(jù)相同、 登記明細(xì)賬的依據(jù)和方法相同、 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)和方法相同★不同點(diǎn)登記總分類賬的依據(jù)和程序不同———判斷、選擇優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單明了，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡缺點(diǎn)登記總分類賬的工作量較大編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，不利于日常核算工作的合理分工不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系不便于查對(duì)賬目適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多，是目前最流利的賬務(wù)處理程序2、根據(jù)（收款憑證）、（付款憑證）逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬?！羁?、記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的區(qū)別有（總賬的記賬依據(jù)不同，記賬憑證的種類不同）。在各種不同賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制依據(jù)都是相同的。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中，其賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序是基本相同的。第八章1、簡(jiǎn)答：什么是財(cái)產(chǎn)清查？種類？財(cái)產(chǎn)清查：指通過(guò)對(duì)（貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)）和（往來(lái)款項(xiàng)）的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)在業(yè)查明（賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)）是否相符的一種專門方法?！羁?、判斷種類：按其清查范圍分：（全面和局部清查）；——填空按其清查的時(shí)間分：（定期和不定期清查）；——填空按其清查的對(duì)象分：實(shí)物、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)和其他財(cái)產(chǎn)清查。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查工作，對(duì)于（加強(qiáng)企業(yè)管理）、（充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用）具有重要意義?！羁?、企業(yè)資產(chǎn)的賬實(shí)不符包括：收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)量和檢驗(yàn)不夠準(zhǔn)確而發(fā)生的品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯(cuò)；登記財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，發(fā)生漏記、重記或計(jì)算錯(cuò)誤等；財(cái)產(chǎn)物資保管過(guò)程中的自然損耗或升溢；管理不善或工作人員的失誤而造成財(cái)產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或缺少；發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失；營(yíng)私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的短缺和損失?！噙x例：財(cái)產(chǎn)清查如果賬實(shí)不符，說(shuō)明記賬肯定出現(xiàn)了差錯(cuò)。×可能3、全面清查的范圍：現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金；材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)；應(yīng)收應(yīng)付款、預(yù)收預(yù)付款等往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)；有價(jià)證券、專項(xiàng)物資等其他各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資等?！噙x全面清查的特點(diǎn)：具有清查范圍廣、內(nèi)容多、時(shí)間長(zhǎng)、參與人員多、工作量大、成本較高等。使用全面清查的情況有：在年終結(jié)算前，為了保證年度會(huì)計(jì)報(bào)表資料的真實(shí)可靠進(jìn)行的清查；為明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在企業(yè)發(fā)生撤銷、破產(chǎn)清算、合并、清產(chǎn)核資或改變隸屬關(guān)系的時(shí)候進(jìn)行的清查；在單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離工作崗位時(shí)進(jìn)行的清查?！噙x4、局部清查的對(duì)象：主要是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)以及容易造成短缺、損耗的貴重財(cái)產(chǎn)物資。局部清查的內(nèi)容通常包括：每天由出納人員核對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金；每月至少對(duì)銀行存款和往來(lái)銀行的對(duì)帳單進(jìn)行一次逐筆核對(duì)；對(duì)于材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)物資，在年度內(nèi)進(jìn)行重點(diǎn)抽查或輪流盤點(diǎn)；對(duì)各種貴重物品每月進(jìn)行一次清查；對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付各種往來(lái)款項(xiàng)每年進(jìn)行不少于一次的核對(duì)；對(duì)于價(jià)值較大的固定資產(chǎn)和在建工程可根據(jù)需要進(jìn)行重點(diǎn)清查?！噙x5、定期清查通常在月末、季末、年末進(jìn)行。定期清查，可以是全面清查，也可是局部清查?！袛嗖欢ㄆ谇宀橥ǔＪ蔷植壳宀?。不定期清查用于對(duì)發(fā)生自然災(zāi)害或貪污盜竊受損的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行街道清查。企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符。6、在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查前，會(huì)計(jì)部門應(yīng)將所有賬目全部登記入賬，結(jié)出余額，核對(duì)清楚，做到賬簿記錄完整，計(jì)算準(zhǔn)確，賬證相符，賬賬相符?！镌谪?cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，應(yīng)注意的問(wèn)題主要有：必須暫停被清查物資的收發(fā)工作；即要查數(shù)量，又要注重質(zhì)量的檢查、做好清查的原始記錄，并堅(jiān)持以實(shí)物為準(zhǔn)；及時(shí)研究和處理清查中出現(xiàn)的問(wèn)題；正確運(yùn)用清查的技術(shù)方法。———多選7、現(xiàn)金的清查方法：（采用實(shí)地盤點(diǎn)法）來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)與（現(xiàn)金日記賬）的賬面核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況?！羁涨宀闀r(shí)，（出納人員）必須在場(chǎng)，并配合清查人員共同對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)進(jìn)行清點(diǎn)。盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填制（ “庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”），并由（盤點(diǎn)人）和（出納人員）簽章。8、銀行存款的清查：采用賬實(shí)核對(duì)，開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行逐步核對(duì)。銀行存款實(shí)有數(shù)就是銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后相等的余額。例：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用于核對(duì)銀行存款余額的，因此可以作為記賬的依據(jù)?！敛豢梢运^（未達(dá)賬項(xiàng)）是指由于企業(yè)和銀行雙方收付款項(xiàng)的記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已入賬，而另一方未入賬的款項(xiàng)?！羁铡锲髽I(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)表現(xiàn)有四種情況：企業(yè)已收款入賬，銀行未收款入賬；企業(yè)已付款入賬，銀行未付款入賬；銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。為了消除因未達(dá)賬項(xiàng)而導(dǎo)致的不相符，應(yīng)根據(jù)雙方核對(duì)后發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)，編制（“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”），據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額?！羁战?jīng)過(guò)調(diào)整后重新求得的余額，既不等于本單位賬面余額，也不等于銀行賬面余額，而是銀行存款的真正實(shí)有數(shù)。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬面，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證?！袛?、實(shí)物清查通常使用的方法主要有： （實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法） ?！羁眨▽?shí)地盤點(diǎn)法）：指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器來(lái)確定實(shí)物的實(shí)存數(shù)量的一種方法。用于對(duì)現(xiàn)金、實(shí)物（原材料、產(chǎn)成品、低值易耗品、固定資產(chǎn)）等（技術(shù)推算法）：指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。用于對(duì)大量的、成堆的、無(wú)法逐一清點(diǎn)或準(zhǔn)確計(jì)量的實(shí)物資產(chǎn)。例如，煤炭、砂石。例：實(shí)地盤點(diǎn)法與技術(shù)推算法相比，花費(fèi)的時(shí)間少，工作量也要小的多?；ㄙM(fèi)的時(shí)間多，工作量也大。×在實(shí)物清查過(guò)程中，實(shí)物保管人員和盤點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。對(duì)清查盤點(diǎn)的結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登記在“盤存單”上，并由保管人員和盤點(diǎn)人員簽章?！氨P存單”是記錄實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)的（原始憑證） 。盤點(diǎn)結(jié)束后，為了進(jìn)一步查明賬存實(shí)存是否相符， 確定笑盈盈和盤虧情況， 還應(yīng)根據(jù)“盤存單”和有關(guān)賬簿記錄，填制“實(shí)存賬存對(duì)比表” 。該表既是據(jù)以（調(diào)整賬面記錄的重要原始憑證），也是分析差異原因，明確相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。10、往來(lái)款項(xiàng)清查（可稱債權(quán)債務(wù)清查）：指對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的清查。一般采用（發(fā)函詢證）的方法進(jìn)行核對(duì)?！羁胀鶃?lái)款項(xiàng)的清查，主要采用對(duì)賬單的方式，逐筆核實(shí)賬目。11、在財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求：分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議；積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清查往來(lái)款項(xiàng)；總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度；及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符?！噙x12、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟：分（審批前和審批后的處理） 。——填空1）審批前處理：根據(jù)清查中填寫的（“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”）等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符；將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。——填空2）審批后處理：得到審批后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批的意見(jiàn)，進(jìn)行（差異處理） ，并（調(diào)整賬項(xiàng)）。在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置（ “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”）賬戶?！羁战璐幚碡?cái)產(chǎn)損溢 貸例1：盤盈現(xiàn)金，經(jīng)審核無(wú)法查明原因，記入營(yíng)業(yè)外收入①盤虧、毀損數(shù) ②盤盈數(shù)（批準(zhǔn)前）借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢③轉(zhuǎn)銷已處理盤④盤虧、毀損數(shù)處理后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資盈數(shù)（批準(zhǔn)處理后）（批準(zhǔn)處理后）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入例2：盤虧現(xiàn)金，經(jīng)審核無(wú)法查明原因，記管理費(fèi)用處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理后：借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢例：盤點(diǎn)實(shí)物時(shí)，發(fā)現(xiàn)其賬存數(shù)和大于實(shí)存數(shù)，即為盤盈。×盤虧13、現(xiàn)金清查中，無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)記入（營(yíng)業(yè)外收入）賬戶核算?！袛嘤捎诜钦p失導(dǎo)致存貨的盤虧一般應(yīng)作為（營(yíng)業(yè)外支出）處理?，F(xiàn)金清查中，無(wú)法查明原因的短款，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入（管理費(fèi)用） 。由于管理不善盤虧，無(wú)法查明原因的短款，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入（借：管理費(fèi)用）發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈時(shí)，應(yīng)借記（ “固定資產(chǎn)”賬戶）

。14、結(jié)轉(zhuǎn)盤虧的固定資產(chǎn)時(shí)，不能列入“營(yíng)業(yè)外支出”核算的是（固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，過(guò)失人賠償部分，已經(jīng)提取的折舊）。15、造成賬實(shí)不符的原因包括（儲(chǔ)存中發(fā)生自然損耗，財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤，財(cái)產(chǎn)物資的毀損、被盜，賬簿的漏記、重記）。第九章1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！锬甓取肽甓蓉?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書?！羁铡锛径?、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指：(會(huì)計(jì)報(bào)表)，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）———填空（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）可以匯總反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的全貌。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及其相附表的（補(bǔ)充與說(shuō)明），它也是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分?！羁?、（經(jīng)?？迹┚幹曝?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求：（真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、相關(guān)可比、便于理解。）———填空財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念：是單位根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的（會(huì)計(jì)賬簿記錄）和（有關(guān)資料）編制，對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、 現(xiàn)金流量的文件。 ———判斷、填空★企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者通常包括（投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、單位管理人員、社會(huì)公眾）?！噙x、填空編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)核算的一種重要方法。3、會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及各種附表（利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表等）?！羁?、判斷資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）（財(cái)務(wù)狀況）的會(huì)計(jì)報(bào)表。4、資產(chǎn)負(fù)債表的意義：從資產(chǎn)項(xiàng)目來(lái)看，通過(guò)編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；從負(fù)債項(xiàng)目來(lái)看，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成情況，分析企業(yè)目前與未來(lái)需要支付的債務(wù)數(shù)額；從所有者權(quán)益項(xiàng)目來(lái)看，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)總額所占的。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。5、資產(chǎn)負(fù)債表格式主要有： （報(bào)告式和賬戶式）?！羁铡镂覈?guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表一般采用的賬戶式。★資產(chǎn)負(fù)債表左邊為 (資產(chǎn))，右邊為（負(fù)債和所有者權(quán)益）項(xiàng)目?！羁兆筮叺馁Y產(chǎn)按（流動(dòng)性大?。┡帕?。流動(dòng)性較大的資產(chǎn)排在前面，流動(dòng)性較小的排在后面。右邊的負(fù)債和所有者權(quán)益按（求償權(quán)）先后順序排列。上半段是負(fù)債，償還期限較短排在前面，償還期限較長(zhǎng)的排在后面；下半段是