會計學(xué)原理筆記-會原基礎(chǔ)知識點(diǎn)

第一章★１、會計是以（貨幣）為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位（經(jīng)濟(jì)活動）的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。不是唯一的計量單位，而是主要計量單位———填空、判斷２、會計是單位經(jīng)濟(jì)活動的一種管理工作。會計的本質(zhì)是（一種經(jīng)濟(jì)管理工作） 。★３、編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)最基本的會計等式 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的理倫依據(jù)編制利潤表的基礎(chǔ)：收入－費(fèi)用＝利潤。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)；無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用哪種方式發(fā)生，都不會破壞“資產(chǎn) =負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會計等式的平衡關(guān)系。企業(yè)在取得收入時可能會影響到的會計要素是 （資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）；費(fèi)用不受影響。４、經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要?！铮?、會計的基本職能：進(jìn)行會計核算和會計監(jiān)督?！羁諘嫼怂懵毮埽褐笗嬕裕ㄘ泿牛橹饕嬃繂挝唬ㄟ^（確認(rèn)、記錄、計量、報告）等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行（記賬、算賬、報賬），為各有關(guān)方面提供（會計信息）的功能。———填空會計核算主要表現(xiàn)為（記賬、算賬、結(jié)賬、報賬）等具體工作。會計核算是會計工作的（起點(diǎn)）和（基礎(chǔ)）。———填空會計監(jiān)督職能：指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的（合法性、合理性）進(jìn)行審查?！羁?、多選會計核算是進(jìn)行會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有會計核算所提供的會計資料、信息，會計監(jiān)督就沒有依據(jù)；同時，如果只有會計核算而沒有會計監(jiān)督，會計就不能發(fā)揮在經(jīng)濟(jì)管理活動中的應(yīng)有的作用。會計的核算和監(jiān)督職能是相輔相成，不可分割的；核算職能是會計最基本的職能；會計核算是會計監(jiān)督的前提。６、會計對象新增職能：預(yù)測、決策、控制、分析、評價。７、（會計對象）是指會計所（核算）和（監(jiān)督）的內(nèi)容。凡是特定能夠以貨幣表現(xiàn)的（經(jīng)濟(jì)活動），通常稱為（價值運(yùn)動）或（資金運(yùn)動）。———填空、多選凡是特定對象能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計核算與監(jiān)督的內(nèi)容。√———判斷資金的耗用不屬于資金運(yùn)動。８、并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所有的活動都是會計核算的對象，只有能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，才是會計核算的內(nèi)容，即會計對象。√———判斷９、會計核算的基本前提：是進(jìn)行會計核算時必須明確的前提條件，會計核算的基本前提包括：（會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量）———填空１）會計主體：指會計所（核算）和（監(jiān)督）的（特定單位或者組織），它辦公室了從事會計工作和提供會計信息的（空間范圍）?！羁账囊饬x在于：將特定的主體的經(jīng)濟(jì)活動與該主體所有者及職工個人的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)別開來，也與其他主體的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)別開來。－——多選★會計主體與法律主體（法人）并非（是對等的概念），法人可以作為（會計主體），但會計主體不一定就是法人。———填空會計主體與法律主體不完全對等，法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。例：法律主體往往是會計主體，但會計主體并不一定是法律主體?！袛啵玻┏掷m(xù)經(jīng)營：指（會計主體）在可預(yù)見的未來，將根據(jù)（正常的）（經(jīng)營方針）和（既定的經(jīng)營目標(biāo)）持續(xù)經(jīng)營下去?！羁杖魏纹髽I(yè)都不可能永遠(yuǎn)經(jīng)營下去，一旦企業(yè)進(jìn)入非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)時，會計人員就要改變會計處理方法，使用非持續(xù)經(jīng)營前提下的會計處理方法。３）會計分期：指將一個會計主體在持續(xù)經(jīng)營的（生產(chǎn)經(jīng)營活動）劃分成若干個相等的（會計期間），以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告?！羁諘嬈陂g分為：年度、半年度、季度和月度?！噙x、填空★我國會計年度從（公歷１月１日至12月31日）?！羁眨矗┴泿庞嬃浚褐笗嬛黧w在（會計核算過程中）采用（貨幣）作為統(tǒng)一的計量單位。———填空★單位的會計核算應(yīng)以（人民幣）作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以（人民幣以外的貨幣）為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣?！羁諘嬛黧w確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要的手段。10、會計要素的概念：會計要素是對（會計對象）進(jìn)行的（基本分類），是會計核算對象的具體化。———填空會計六大要素：靜態(tài)反映企業(yè)財務(wù)狀況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）；動態(tài)反映企業(yè)經(jīng)營成果（收入、費(fèi)用、利潤）。———填空11、（資產(chǎn)）是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來（經(jīng)濟(jì)利益）。它的特點(diǎn)：資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益；資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的。資產(chǎn)都是企業(yè)在過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項中獲得的。———多選企業(yè)資產(chǎn)分為：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。———填空流動資產(chǎn)：指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。無形資產(chǎn)分：可辯認(rèn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)?？杀嬲J(rèn)包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)；不可辨認(rèn)包括:商譽(yù)。屬于資產(chǎn)范圍的有（融資租入的設(shè)備、委托加工物資、無形資產(chǎn)） 。經(jīng)營租入的設(shè)備不屬于資產(chǎn)范圍。12、（負(fù)債）是指企業(yè)由于過去的交易、者事項形成的（現(xiàn)時義務(wù)） ，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致（經(jīng)濟(jì)利益）流出企業(yè)?！羁账奶攸c(diǎn)：負(fù)債是由于過去的交易或事項所引起的、 企業(yè)當(dāng)期承擔(dān)的義務(wù)；

負(fù)債將要由企業(yè)在未來某個時日加以清償；清償負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)?！噙x企業(yè)預(yù)期將要發(fā)生的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理。×已經(jīng)發(fā)生的13、（所有者權(quán)益）是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。它的特點(diǎn)：所有者權(quán)益不需要償還，除非發(fā)生減資、清算；企業(yè)清算時，負(fù)債優(yōu)先清償；能夠參與利潤分配，但負(fù)債不能參與利潤分配?！噙x包括：實收資本（股本） 、資本公積、盈余公積和未分配利潤等?！羁?4、收入是指企業(yè)在銷售商品、 提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的 （經(jīng)濟(jì)利益的總流入）。它的特點(diǎn)：是從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生的， 營業(yè)外收入不屬于本要素的內(nèi)容； 可表現(xiàn)資產(chǎn)的增加，也可表現(xiàn)負(fù)債的減少， 或同時表現(xiàn)資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少； 收入將引起所有者權(quán)益的增加。收入根據(jù)重要性程度分為主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入；作為會計要素的收入，包括（主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入） 。15、費(fèi)用：指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。它的特點(diǎn)：在銷售商品、提供勞務(wù)中發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益流出； 可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加，或者同時表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少和負(fù)債的增加；將引起所有者權(quán)益的減少。按照其收入的關(guān)系，分為營業(yè)成本和期間費(fèi)用；營業(yè)成本分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。16、利潤：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。17、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的會計要素變動情況：資產(chǎn)權(quán)益同時增加：1）一項資產(chǎn)和一項負(fù)債同時增加；2）一項資產(chǎn)和一項所有者權(quán)益同時增加；資產(chǎn)權(quán)益同時減少：3）一項資產(chǎn)和一項負(fù)債同時減少；4）一項資產(chǎn)和一項所有者權(quán)益同時減少；資產(chǎn)內(nèi)部有增有減：5）一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少；權(quán)益內(nèi)部有增有減：6）一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債減少；7）一項負(fù)債增加，一項所有者權(quán)益減少；8）一項負(fù)債減少，一項所有者權(quán)益增加；9）一項所有者權(quán)益增加，一項所有者權(quán)益減少。第二章1、會計核算的具體內(nèi)容：七方面1）款項和有價證券的收付★款項:是作為支付手段的（貨幣資金）?！羁肇泿刨Y金主要包括（現(xiàn)金、銀行存款）以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、外埠存款等?！羁沼袃r證券：指表示一定（財產(chǎn)擁有權(quán)）或（支配權(quán)）的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券、政府債券、金融債等。———填空款項是資產(chǎn)要素中的（貨幣資金），有價證券是資產(chǎn)要素中的（短期投資）或（長期投資）。（款項）和（有價證券）是企業(yè)資產(chǎn)中（流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)）?！袛唷⑻羁?）財物的收付、增減和使用★財物是（財產(chǎn)、物資）的簡稱，企業(yè)的財物是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有實物形態(tài)的（經(jīng)濟(jì)資源）?！羁找话惆ǎㄔ牧?、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品﹤生產(chǎn)成本﹥、庫存商品）等流動資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)。它們均屬于會計要素中的（資產(chǎn)）要素范疇。財物在（企業(yè)資產(chǎn)中占的比重很大），企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程都國繞財物而進(jìn)行，對財物的收付、增減和使用的核算，是企業(yè)會計核算的（經(jīng)常性業(yè)務(wù)）?！x擇3)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是企業(yè)收取款項的 (權(quán)利)，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款等?！羁諅鶆?wù)是指由于過去的交易、事項形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償付的（現(xiàn)時義務(wù)） ，一般包括各種借款、應(yīng)付和預(yù)收款項，以及應(yīng)交款項等?！羁铡飩鶛?quán)人屬于（資產(chǎn)）類要素內(nèi)容；債務(wù)人屬于（負(fù)債）類素內(nèi)容。———填空4）資本的增減資本是投資者為了開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的（資金） 。會計上的資本專指所有者權(quán)益中的（投入資本）。———填空所以，資本是屬于會計要素中的所有者權(quán)益要素的內(nèi)容。5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計算（收入和費(fèi)用在第一章提到）支出：指企業(yè)所實際發(fā)生的（各項開支），以及在政黨生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的（支出和損失）?！羁粘杀荆褐钙髽I(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的（各項耗費(fèi)），是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費(fèi)用，是（對象化了）的費(fèi)用。———判斷、填空成本計算：指按照一定的成本計算方法，對生產(chǎn)、經(jīng)營過程中所發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行分配歸集，以確定各成本計算對象的（總成本）和（單位成本）?！羁眨ㄊ杖搿⒅С?、費(fèi)用、成本）是計算和確定企業(yè)（經(jīng)營成果）和（盈虧狀況）的主要依據(jù)?！羁?）財務(wù)成果的計算和處理財務(wù)成果：指企業(yè)在一定時期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而在（財務(wù)上）所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為（盈利或虧損）?！袛唷⑻羁肇攧?wù)成果的計算和處理一般包括（利潤的計算、所得稅的計算、所得稅的交納、利潤分配或虧損彌補(bǔ)。財務(wù)成果的計算和處理主要涉及的是利潤要素的范疇。7）需要輸會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項。2、會計核算的一般要求：包括六個方面★1)各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求（核算步驟主要包括）：（設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計報告。）———填空2）各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行（會計核算），編制（財務(wù)會計報告）?！羁?）各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在（依法設(shè)置）的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定（私設(shè)會計賬簿）進(jìn)行登記、核算。—填空4）各單位對（會計作證）、（會計賬簿）、（財務(wù)會計報告）和其他付資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管?！羁?）使用（電子計算機(jī)）進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的（會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告）和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。具體要求參見《初級會計電算化考試大綱》———填空6）會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用（中文）。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N（民族漢字）。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。———填空第三章1、會計科目：簡稱科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行 (分類核算)的項目?！羁湛偡诸惪颇繉γ骷?xì)分類科目具有統(tǒng)馭作用；明細(xì)分類科目對總分類科目起補(bǔ)充說明作用?！?、會計科目的設(shè)置原則： （合法性原則、相關(guān)性原則、實用性原則） 。———多選、填空1）（合法性）：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?！羁?）（相關(guān)性）：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。———填空3）（實用性）：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身的特點(diǎn)，滿足單位實際需要?！羁?、賬戶：是根據(jù)(會計科目設(shè)置的 ),具有一定的（格式和結(jié)構(gòu)） ，用來反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體?！羁赵O(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一?！x擇會計賬戶按會計科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分為（總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶）。4、會計科目按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分：總分類科目和明細(xì)分類科目?！羁铡镔~戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分： （總分類賬戶）和（明細(xì)分類賬戶） 。★總分類賬戶，是根據(jù)（總分類科目）設(shè)置的，用來對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行（總括分類核算的賬戶），簡稱總賬?！羁铡锩骷?xì)分類賬戶，是根據(jù)（明細(xì)分類科目）設(shè)置的，用來對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行（分類核算的賬戶），簡稱明細(xì)賬。———填空總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶在金額上必然相等的關(guān)系，稱為勾稽關(guān)系。屬于企業(yè)財務(wù)成果的計算與分配：計算本年利潤，提取盈余公積，向國家計算繳納所得稅。2、會計科目（或賬戶）按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類科目(或賬戶)?！羁召Y產(chǎn)類流動資產(chǎn)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、短期投資跌價準(zhǔn)備、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、物資采購、原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品（存貨）、存貨跌價準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用長期投資長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、長期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)、累計折舊（貸方）、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程、在建工程減值準(zhǔn)備無形及其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期待攤費(fèi)用另：特殊性質(zhì)的資產(chǎn) :待處理財產(chǎn)損益負(fù)債類流動負(fù)債短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長期借款長期負(fù)債長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款所有者權(quán)益類實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本損益類收入主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、期間費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用）

、營業(yè)外支出、所得稅4、賬戶的四個金額要素： （期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額）

?！羁掌谀┯囝~＝期初余額 +本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額 +本期借方發(fā)生額 -本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額 +本期貸方發(fā)生額 -本期借方發(fā)生額費(fèi)用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同，收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同企業(yè)的“現(xiàn)金”賬戶，按提供信息的詳細(xì)程序，屬于（總分類）賬戶，按所歸屬的會計要素，屬于（資產(chǎn)類）賬戶?！羁召~戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括：賬戶名稱(會計科目)、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、（增減金額、余額）?！羁赵诮栀J記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為（“借方”、“貸方”和“余額”等欄目）?！袛?、賬戶與會計科目的聯(lián)系：會計科目與會計賬戶之前的關(guān)系是（兩者的分類口徑一致和性質(zhì)相同）；會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；會計科目的分類與賬戶的分類相同。會計科目與會計賬戶之前的關(guān)系是（兩者的分類口徑一致和性質(zhì)相同） ?！袛嗬纾簳嬁颇亢蜁嬞~戶的分類口徑和核算內(nèi)容并不完全一致?！临~戶與會計科目的區(qū)別：賬戶有結(jié)構(gòu)而會計科目無結(jié)構(gòu)★沒有會計科目，賬戶就失去了設(shè)置的依據(jù)；同時，賬戶是對會計科目的具體運(yùn)用，是實現(xiàn)會計科目核算目標(biāo)的專門方法，沒有賬戶，就揮會計科目的作用?！袛鄷嬁颇烤褪琴~戶名稱，會計科目和賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，賬戶是分類核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具第四章1、復(fù)式記賬法：是以（資產(chǎn)與權(quán)益）平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在（兩個或兩個以上） 相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記， 系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法?！羁?、判斷復(fù)式記賬主要是借貸記賬法。例：復(fù)式記賬法就是借貨記賬法。×———判斷借貸記賬法是指以（“借”、“貸”）作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法，以（資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益）這一會計等式作為理論依據(jù)。———填空借貸記賬法是世界上通用的記賬方法，也是我國會計核算的法定記賬方法。———填空★借貸記賬法的理論依據(jù)是會計恒等式：資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益。★借貸記賬法的記賬規(guī)則 :有借必有貸，借貸必相等?！羁绽喊凑铡坝薪璞赜匈J，借貸必相等”的記賬規(guī)則，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生可能要以同樣金額記錄一個賬戶的借方和同一個賬戶的貸方。× 一個或幾個賬戶 ———判斷2、收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相同；費(fèi)用、成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同?！袛?、填空★帳戶名稱3、試算平衡：指根據(jù)（資產(chǎn)與權(quán)益）的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程?！镌囁闫胶獍ǎ喊l(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法?！羁瞻l(fā)生額試算平衡法理論依據(jù)：記賬規(guī)則（有借必有貸，借貸必相等）。發(fā)生額試算平衡法公式:全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計余額試算平衡法理論依據(jù)：是會計恒等式（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）。余額試算平衡法公式：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計———填空全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計實際工作中，余額試算平衡通過編制（試算平衡表）方式進(jìn)行。———填空例：一個會計主體一定時期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計一定相等。√4、試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的賬戶記錄錯誤有哪些？答：漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯賬戶；顛倒記賬方向；借方或貸方發(fā)生額中，偶然一多一少并金額相等可以相互抵消。例：某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯賬戶，而方向無誤，這類錯誤可以通過試算平衡發(fā)現(xiàn)。×不能5、會計分錄：指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其（應(yīng)借應(yīng)貸賬戶）及其（金額）的記錄，簡稱分錄。它包括（會計賬戶、記賬符號和發(fā)生金額）三個基本要素?！羁諘嫹咒洶此婕百~戶的多少分為：簡單和復(fù)合會計分錄。———填空復(fù)合會計分錄：指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即（一借多貸、一貸多借或多借多貸）的會計分錄?！袛唷⑻羁找惶帍?fù)合分錄可以分解為幾個簡單分錄。6、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系：總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有（統(tǒng)馭控制）作用；明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶起（補(bǔ)充說明）作用；總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在（總金額）上應(yīng)當(dāng)相等?！羁?、什么是平行登記？應(yīng)做到哪幾點(diǎn)？（平行登記）指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要以（會計憑證為）依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法?！羁湛偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到四個要點(diǎn)：（所依據(jù)會計憑證相同；借貸方向相同；所屬會計期間相同；）計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等?！噙x、填空或總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)可以概括為 （同時登記、同方向登記、同金額登記、同依據(jù)登記）。通過同時登記，可以使總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶保持統(tǒng)馭關(guān)系和對應(yīng)關(guān)系， 便于核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。8、總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶平行登記的結(jié)果，必然是（總分類賬戶期初余額 =所屬明細(xì)分類賬戶期初余額之和；總分類賬戶期末余額 =所屬明細(xì)分類賬戶期末余額之和；總分類賬戶本期借方發(fā)生額 =所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額之和；總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和） 。例：總分類賬戶期初期末余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期初期末余額合計未必相等。×總分類賬戶登記在借方，其所屬的明細(xì)分類賬戶可以登記在貸方。必須登記在借方?！恋谖逭?、會計憑證：指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明， 用以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 也是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證按其（填制的程序和用途）的不同分為：原始憑證和記賬憑證?！羁铡镌紤{證是進(jìn)行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。原始憑證是在（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生）時，由（業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位人員）取得或填制的。原始憑證：例如銀行存款余額調(diào)節(jié)表原始憑證的主要作用在于（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任） 。會計憑證的意義可以概括為 （記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為登賬依據(jù)）。原始憑證是出納人員收款、付款的依據(jù)。自制原始憑證的填制，都應(yīng)由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員填寫，以保證原始憑證填制的正確性。一次憑證只是反映（一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）或（同時反映若干項同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）的憑證?！羁绽塾嫅{證：指在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計憑證。采用累計憑證的作用：可以減少憑證的數(shù)量和記賬的次數(shù)。一般外來原始憑證都是 （一次性憑證）；自制原始憑證既有 （一次憑證），也有（累計憑證）?！羁站幹朴涃~憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證（連續(xù)編號） ，以分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿核對，確保記賬平整完整無缺。——填空一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用（分?jǐn)?shù)編號法）編號?！羁諈R總憑證：指對一定時期內(nèi)反映 （經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張）原始憑證， 按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證?！羁铡?、原始憑證種類：原始憑證種類外來原始作證購貨發(fā)票、付款收據(jù)、出差取得票據(jù)、銀行結(jié)算憑證、銀行收賬通知單原始憑證的名稱和編號； 填制原始憑證的日期；接受原始憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 （含數(shù)量、單價、金額等）；填制單位及有關(guān)人員簽章；憑證附件。———多選、簡答自制原始憑證入庫單、出庫單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計算表填制手續(xù)及內(nèi)容一次憑證購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單、銀行結(jié)算憑證累計憑證限額領(lǐng)料單、費(fèi)用登記表（累計憑證一般為自制原始憑證，具有代表性的是“限額領(lǐng)料單”）審核內(nèi)容匯總原始憑證發(fā)出材料匯總表（發(fā)料憑證匯總表）、銷售日報表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報銷單、材料耗用匯總表包括（真實性、合法性、完整性、正確性、及時性）?！噙x、填空★通用憑證某一地區(qū)、某一行業(yè)、全國通用。例：由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。專用憑證本單位內(nèi)部使用，如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報銷單、工資費(fèi)用分配表、折舊計算表記錄真實，內(nèi)容完整，填制及時，書寫清楚★3、原始憑證是（編制記賬作證）的依據(jù)，是會計核算是基礎(chǔ)的原始資料；記賬憑證是（登記賬簿）的直接依據(jù)，也是登記明細(xì)分類賬戶和總分類賬戶的依據(jù)?！羁肇敃块T在審核原始憑證時，若發(fā)現(xiàn)手續(xù)不完備，記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)當(dāng)（及時退回，補(bǔ)辦手續(xù)或更改錯誤）。原始憑證必須按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項填寫齊全，同時必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員簽字蓋章。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?！铮ㄌ钪坪蛯徍藭嫅{證）是會計工作的起點(diǎn)和關(guān)鍵。為保證原始憑證內(nèi)容的真實性，應(yīng)從（形式上）和（內(nèi)容上）兩方面對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審查和核對。——填空★記賬憑證主要作用是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證是根據(jù)（審核無誤）的原始憑證填制的，記賬憑證填制以后，要經(jīng)過（審核），才能據(jù)以登記賬簿?！羁铡镏挥薪?jīng)過（審核無誤）的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)。 ——填空4、記賬憑證種類：記賬憑證的名稱（收、付、轉(zhuǎn)） ；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計科目及其記賬方向 (會計分錄)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額；記賬標(biāo)記；所附原始憑證張數(shù)；會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。內(nèi)容是否真實；項目是否齊全；科目、金額、書寫是否正確。此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖” 、“付訖”的戳記，以避免重收重付。（付款憑證）（轉(zhuǎn)賬憑證）收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫（現(xiàn)金）和（銀行存款） 。——填空收款憑證的日期填寫的是（編制本憑證）的日期?！羁粘黾{人員在辦理收付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖” ，“付訖”的戳記，以避免重收付?！羁沼涃~憑證是由（會計人員）編制的?！锍Y(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時， 可以用紅字填寫一張與原始憑證內(nèi)定相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣， 同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂下某月某日某號憑證”字樣。5、原始憑證丟失如何處理？答：應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。6、裝訂成冊的會計憑證，應(yīng)指定專業(yè)專人保管，年度終了，應(yīng)移交財務(wù)檔案室歸檔保管一年；期滿之后，應(yīng)由財會部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管第六章1、會計賬簿：指由一定格式，相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 各單位應(yīng)按照統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。分類賬簿又分為（總分類賬簿）和（明細(xì)分類賬簿） 。——填空★編制會計報表的基礎(chǔ)（依據(jù)）是：設(shè)置和登記賬簿。是聯(lián)結(jié)付作證與付報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。會計賬簿基本內(nèi)容的是：封面、扉頁、賬頁2、（序時賬）是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。分類賬是按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。三欄式賬簿是指具有借方、貸方、余額三個欄目格式的賬簿。——判斷明細(xì)分類賬采用的格式有:（三欄、多欄、數(shù)量金額式）?！羁沼啽举~：是在啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進(jìn)行連續(xù)編號的賬簿。多欄式銀行存款支出日記賬中 （銀行存款每日支出合計數(shù)） 按日轉(zhuǎn)到（銀行存款收入日記賬）中?！羁兆馊牍潭ㄙY產(chǎn)備查簿是（備查賬簿） ，不需要每個會計年度都更換新賬?！羁宅F(xiàn)金和銀行存款日記賬總分類賬和明細(xì)分類賬（備查賬簿）租入固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、受托加工材料、代銷商品登記簿賬頁格式兩欄式普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬三欄式日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、實收資本、本年利潤、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、物資采購、短期借款多欄式收入、費(fèi)用、成本類、銀行存款日記賬、總賬主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、本年利潤、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅數(shù)量金額式明細(xì)分類賬原材料、庫存商品（產(chǎn)成品）、包裝物和低值易耗品、庫存商品外形特征（訂本賬） 總賬或總分類賬、現(xiàn)金及銀行日記賬 管理費(fèi)用總賬（活頁賬） 一般用于明細(xì)賬 原材料（卡片賬） 賬頁需要隨著財產(chǎn)物資的使用或存放地點(diǎn)的轉(zhuǎn)移而重新排列的明細(xì)賬（固定資產(chǎn)、低值易耗品明細(xì)賬）3、會計賬簿應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)登記。啟用賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明（單位名稱）和（賬簿名稱）；在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附（啟用表）；應(yīng)當(dāng)填寫（賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表）?！羁諘嬞~簿的主要作用就是把會計憑證所記載的大量而又分散的經(jīng)濟(jì)資料，通過一定的程序，加以歸類整理，進(jìn)行登記，以便為經(jīng)常管理和編制報表提供分類、系統(tǒng)的資料。4、會計賬簿登記規(guī)則包括（記賬必須有依據(jù)，按頁次順序連續(xù)記賬，賬簿記賬的內(nèi)容應(yīng)與記賬憑證一致不得隨意增減）。登記會計賬簿進(jìn)，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、 編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到（數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整） ?！羁諘鴮戀~簿時，不得寫滿格，就占格距的（二分之一） ?！羁铡锏怯涃~簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫可以用紅色墨水記賬的情況有：按照紅字沖賬的記賬，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（紅色墨水筆）只能在結(jié)賬、劃線、改錯和沖賬時采用?！飼嬞~簿和會計憑證的主要區(qū)別在于（會計憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄是零散的；會計賬簿對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄是分類、序時、全面、連續(xù)的；會計賬簿能為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的核算資料）。5、現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證。現(xiàn)金日記賬是根據(jù)（現(xiàn)金收款憑證，現(xiàn)金付款憑證）按時間順序逐日逐筆登記的。銀行存款日記賬是根據(jù)（相關(guān)的現(xiàn)金付款憑證，銀行存款收款憑證，銀行存款付款憑證）逐日逐筆登記的?，F(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。6、總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)彩的賬務(wù)處理程序?！锟偡诸愘~的登記方法：可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記?！锩骷?xì)分類賬的登記方法：依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。逐日逐筆登記的明細(xì)賬有：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)。逐筆登記或定期匯總登記的明細(xì)賬有：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)及收入、費(fèi)用。7、賬證核對：指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬核對：指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。★賬實核對：指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等（賬面余額）與（實有數(shù)額）之間的核對。對賬內(nèi)容核對內(nèi)容（賬證核對）日記賬與收、付款憑證相核對

總賬應(yīng)與記賬憑證相核對

明細(xì)賬應(yīng)與記賬憑證或原始憑證核對（賬賬核對）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對 總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對 總分類賬簿與序時賬簿核對 明細(xì)分類賬簿之間的核對（賬實核對）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金余額是否相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符賬表核對8、錯賬更正：（劃線更正法） 憑證正確，賬簿登記有誤（紅字更正法） 當(dāng)年內(nèi)記賬憑證所記的會計科目錯誤或記賬憑證會計科目無誤金額多記（補(bǔ)充登記法） 記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，金額少記注意：如果是會計科目錯誤的應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明： “更正某月某日某號的憑證”字樣，如果是金額多記，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“沖轉(zhuǎn)某月某日某號憑證多計數(shù)” ，如果是金額少記的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)充某月某日某號作證少計數(shù)” 。9、結(jié)賬的內(nèi)容（意義）包括兩個方面：結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤；結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額和余額。10、結(jié)賬的程序：1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性；2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費(fèi)用；3）將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目；4）結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。11、結(jié)帳的方法：包括月結(jié)和年結(jié)例：結(jié)賬包括日結(jié)、旬結(jié)、月結(jié)、年結(jié)。×1）對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)一次余額。2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。3）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明 “本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。4）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。5）年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一個會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫了年結(jié)轉(zhuǎn)的余額， 并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。例：會計賬簿是整個會計核算的中心環(huán)節(jié)， 因此會計對外提供信息的主要方式就是會計賬簿?！?xí)媹蟊?———判斷各賬戶在一張賬頁記滿時，應(yīng)在該賬頁最后一行結(jié)出余額，并在“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣?！獭袛嗉磳⒂杏囝~的賬戶的余額直接記入新賬余額內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年度有余額的賬戶的余額變?yōu)榱??！獭袛?2、（總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬） ，要每年更換一次賬簿。——填空★會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管（一年），期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的（檔案部門保管）。第七章1、賬務(wù)處理程序：也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指（會計憑證、會計賬簿、 ）會計報表相結(jié)合的方式?！羁湛茖W(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于有效地組織會計核算具有重要意義?？偡诸愘~登記的依據(jù)可以是（記賬憑證、記賬憑證匯總表、匯總記賬憑證）常用賬務(wù)處理程序種類★記賬憑證賬務(wù)處理程序（最基本的賬務(wù)處理程序）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬★（主要特點(diǎn)）填空根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；（主要特點(diǎn)）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（賬賬核對）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。相同點(diǎn)填制記賬憑證的依據(jù)相同、 登記明細(xì)賬的依據(jù)和方法相同、 編制會計報表的依據(jù)和方法相同★不同點(diǎn)登記總分類賬的依據(jù)和程序不同———判斷、選擇優(yōu)點(diǎn)簡單明了，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡缺點(diǎn)登記總分類賬的工作量較大編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，不利于日常核算工作的合理分工不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系不便于查對賬目適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多，是目前最流利的賬務(wù)處理程序2、根據(jù)（收款憑證）、（付款憑證）逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬?！羁?、記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的區(qū)別有（總賬的記賬依據(jù)不同，記賬憑證的種類不同）。在各種不同賬務(wù)處理程序下，會計報表的編制依據(jù)都是相同的。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中，其賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序是基本相同的。第八章1、簡答：什么是財產(chǎn)清查？種類？財產(chǎn)清查：指通過對（貨幣資金、實物資產(chǎn)）和（往來款項）的盤點(diǎn)或核對，確定其實在業(yè)查明（賬存數(shù)與實存數(shù)）是否相符的一種專門方法?！羁?、判斷種類：按其清查范圍分：（全面和局部清查）；——填空按其清查的時間分：（定期和不定期清查）；——填空按其清查的對象分：實物、貨幣資金、往來款項和其他財產(chǎn)清查。加強(qiáng)財產(chǎn)清查工作，對于（加強(qiáng)企業(yè)管理）、（充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用）具有重要意義?！羁?、企業(yè)資產(chǎn)的賬實不符包括：收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量和檢驗不夠準(zhǔn)確而發(fā)生的品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯；登記財產(chǎn)物資時，發(fā)生漏記、重記或計算錯誤等；財產(chǎn)物資保管過程中的自然損耗或升溢；管理不善或工作人員的失誤而造成財產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或缺少；發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失；營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的短缺和損失?！噙x例：財產(chǎn)清查如果賬實不符，說明記賬肯定出現(xiàn)了差錯。×可能3、全面清查的范圍：現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金；材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)；應(yīng)收應(yīng)付款、預(yù)收預(yù)付款等往來結(jié)算款項；有價證券、專項物資等其他各項財產(chǎn)物資等?！噙x全面清查的特點(diǎn)：具有清查范圍廣、內(nèi)容多、時間長、參與人員多、工作量大、成本較高等。使用全面清查的情況有：在年終結(jié)算前，為了保證年度會計報表資料的真實可靠進(jìn)行的清查；為明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在企業(yè)發(fā)生撤銷、破產(chǎn)清算、合并、清產(chǎn)核資或改變隸屬關(guān)系的時候進(jìn)行的清查；在單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離工作崗位時進(jìn)行的清查。———多選4、局部清查的對象：主要是流動性較大的財產(chǎn)以及容易造成短缺、損耗的貴重財產(chǎn)物資。局部清查的內(nèi)容通常包括：每天由出納人員核對企業(yè)的現(xiàn)金；每月至少對銀行存款和往來銀行的對帳單進(jìn)行一次逐筆核對；對于材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等流動性較大的財產(chǎn)物資，在年度內(nèi)進(jìn)行重點(diǎn)抽查或輪流盤點(diǎn)；對各種貴重物品每月進(jìn)行一次清查；對于企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付各種往來款項每年進(jìn)行不少于一次的核對；對于價值較大的固定資產(chǎn)和在建工程可根據(jù)需要進(jìn)行重點(diǎn)清查?！噙x5、定期清查通常在月末、季末、年末進(jìn)行。定期清查，可以是全面清查，也可是局部清查。———判斷不定期清查通常是局部清查。不定期清查用于對發(fā)生自然災(zāi)害或貪污盜竊受損的財產(chǎn)物資進(jìn)行街道清查。企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財產(chǎn)、核實債務(wù)。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符。6、在進(jìn)行財產(chǎn)清查前，會計部門應(yīng)將所有賬目全部登記入賬，結(jié)出余額，核對清楚，做到賬簿記錄完整，計算準(zhǔn)確，賬證相符，賬賬相符?！镌谪敭a(chǎn)清查過程中，應(yīng)注意的問題主要有：必須暫停被清查物資的收發(fā)工作；即要查數(shù)量，又要注重質(zhì)量的檢查、做好清查的原始記錄，并堅持以實物為準(zhǔn)；及時研究和處理清查中出現(xiàn)的問題；正確運(yùn)用清查的技術(shù)方法。———多選7、現(xiàn)金的清查方法：（采用實地盤點(diǎn)法）來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)與（現(xiàn)金日記賬）的賬面核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況?！羁涨宀闀r，（出納人員）必須在場，并配合清查人員共同對庫存現(xiàn)金的實有數(shù)進(jìn)行清點(diǎn)。盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填制（ “庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”），并由（盤點(diǎn)人）和（出納人員）簽章。8、銀行存款的清查：采用賬實核對，開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行逐步核對。銀行存款實有數(shù)就是銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后相等的余額。例：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用于核對銀行存款余額的，因此可以作為記賬的依據(jù)?！敛豢梢运^（未達(dá)賬項）是指由于企業(yè)和銀行雙方收付款項的記賬時間不一致而發(fā)生的一方已入賬，而另一方未入賬的款項?！羁铡锲髽I(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項表現(xiàn)有四種情況：企業(yè)已收款入賬，銀行未收款入賬；企業(yè)已付款入賬，銀行未付款入賬；銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。為了消除因未達(dá)賬項而導(dǎo)致的不相符，應(yīng)根據(jù)雙方核對后發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項，編制（“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”），據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額?！羁战?jīng)過調(diào)整后重新求得的余額，既不等于本單位賬面余額，也不等于銀行賬面余額，而是銀行存款的真正實有數(shù)。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬面，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證?！袛?、實物清查通常使用的方法主要有： （實地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法） 。——填空（實地盤點(diǎn)法）：指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計量儀器來確定實物的實存數(shù)量的一種方法。用于對現(xiàn)金、實物（原材料、產(chǎn)成品、低值易耗品、固定資產(chǎn)）等（技術(shù)推算法）：指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。用于對大量的、成堆的、無法逐一清點(diǎn)或準(zhǔn)確計量的實物資產(chǎn)。例如，煤炭、砂石。例：實地盤點(diǎn)法與技術(shù)推算法相比，花費(fèi)的時間少，工作量也要小的多?；ㄙM(fèi)的時間多，工作量也大?！猎趯嵨锴宀檫^程中，實物保管人員和盤點(diǎn)人員必須同時在場。對清查盤點(diǎn)的結(jié)果，應(yīng)如實登記在“盤存單”上，并由保管人員和盤點(diǎn)人員簽章?！氨P存單”是記錄實物盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實有數(shù)的（原始憑證） 。盤點(diǎn)結(jié)束后，為了進(jìn)一步查明賬存實存是否相符， 確定笑盈盈和盤虧情況， 還應(yīng)根據(jù)“盤存單”和有關(guān)賬簿記錄，填制“實存賬存對比表” 。該表既是據(jù)以（調(diào)整賬面記錄的重要原始憑證），也是分析差異原因，明確相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。10、往來款項清查（可稱債權(quán)債務(wù)清查）：指對各項應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項的清查。一般采用（發(fā)函詢證）的方法進(jìn)行核對?！羁胀鶃砜铐椀那宀?，主要采用對賬單的方式，逐筆核實賬目。11、在財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求：分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議；積極處理多余積壓財產(chǎn)，清查往來款項；總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度；及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符?！噙x12、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟：分（審批前和審批后的處理） 。——填空1）審批前處理：根據(jù)清查中填寫的（“清查結(jié)果報告表”、“盤點(diǎn)報告表”）等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符；將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)?！羁?）審批后處理：得到審批后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批的意見，進(jìn)行（差異處理） ，并（調(diào)整賬項）。在進(jìn)行賬務(wù)處理時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置（ “待處理財產(chǎn)損溢”）賬戶?！羁战璐幚碡敭a(chǎn)損溢 貸例1：盤盈現(xiàn)金，經(jīng)審核無法查明原因，記入營業(yè)外收入①盤虧、毀損數(shù) ②盤盈數(shù)（批準(zhǔn)前）借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢③轉(zhuǎn)銷已處理盤④盤虧、毀損數(shù)處理后：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資盈數(shù)（批準(zhǔn)處理后）（批準(zhǔn)處理后）借：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入例2：盤虧現(xiàn)金，經(jīng)審核無法查明原因，記管理費(fèi)用處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢處理后：借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢例：盤點(diǎn)實物時，發(fā)現(xiàn)其賬存數(shù)和大于實存數(shù)，即為盤盈?！帘P虧13、現(xiàn)金清查中，無法查明原因的長款，應(yīng)記入（營業(yè)外收入）賬戶核算?！袛嘤捎诜钦p失導(dǎo)致存貨的盤虧一般應(yīng)作為（營業(yè)外支出）處理?，F(xiàn)金清查中，無法查明原因的短款，經(jīng)批準(zhǔn)后計入（管理費(fèi)用） 。由于管理不善盤虧，無法查明原因的短款，經(jīng)批準(zhǔn)后計入（借：管理費(fèi)用）發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈時，應(yīng)借記（ “固定資產(chǎn)”賬戶）

。14、結(jié)轉(zhuǎn)盤虧的固定資產(chǎn)時，不能列入“營業(yè)外支出”核算的是（固定資產(chǎn)的變價收入，過失人賠償部分，已經(jīng)提取的折舊）。15、造成賬實不符的原因包括（儲存中發(fā)生自然損耗，財產(chǎn)物資收發(fā)計量錯誤，財產(chǎn)物資的毀損、被盜，賬簿的漏記、重記）。第九章1、企業(yè)財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。★年度、半年度財務(wù)會計報告包括：會計報表、會計報表附注以及財務(wù)情況說明書?！羁铡锛径?、月度財務(wù)會計報告通常僅指：(會計報表)，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）———填空（財務(wù)會計報告）可以匯總反映企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的全貌。會計報表附注是對會計報表及其相附表的（補(bǔ)充與說明），它也是企業(yè)財務(wù)會計報告的重要組成部分?！羁?、（經(jīng)?？迹┚幹曝攧?wù)會計報告的要求：（真實可靠、全面完整、編報及時、相關(guān)可比、便于理解。）———填空財務(wù)會計報告概念：是單位根據(jù)經(jīng)過審核的（會計賬簿記錄）和（有關(guān)資料）編制，對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、 現(xiàn)金流量的文件。 ———判斷、填空★企業(yè)財務(wù)會計報告的使用者通常包括（投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、單位管理人員、社會公眾）?！噙x、填空編制財務(wù)會計報告是會計核算的一種重要方法。3、會計報表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及各種附表（利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表等）?！羁?、判斷資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）（財務(wù)狀況）的會計報表。4、資產(chǎn)負(fù)債表的意義：從資產(chǎn)項目來看，通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；從負(fù)債項目來看，通過資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成情況，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額；從所有者權(quán)益項目來看，通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)總額所占的。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。5、資產(chǎn)負(fù)債表格式主要有： （報告式和賬戶式）?！羁铡镂覈髽I(yè)資產(chǎn)負(fù)債表一般采用的賬戶式?！镔Y產(chǎn)負(fù)債表左邊為 (資產(chǎn))，右邊為（負(fù)債和所有者權(quán)益）項目?！羁兆筮叺馁Y產(chǎn)按（流動性大?。┡帕?。流動性較大的資產(chǎn)排在前面，流動性較小的排在后面。右邊的負(fù)債和所有者權(quán)益按（求償權(quán)）先后順序排列。上半段是負(fù)債，償還期限較短排在前面，償還期限較長的排在后面；下半段是