鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策分析與研究

鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策分析與研究摘要：財(cái)政管理是鐵路施工中的主要部分。當(dāng)下鐵路施工企業(yè)對(duì)財(cái)政管理固然看重，但仍存在一些軟弱環(huán)節(jié)。筆者針對(duì)鐵路施工企業(yè)財(cái)政管理中存在的問(wèn)題，對(duì)怎樣加強(qiáng)鐵路施工企業(yè)財(cái)政管理，促進(jìn)財(cái)政管理工作健康、高效運(yùn)行提出了自己的看法和建議，供相關(guān)人士參考。本文關(guān)鍵詞語(yǔ)：鐵路施工企業(yè)；財(cái)政管理；對(duì)策鐵路施工企業(yè)財(cái)政管理是鐵路施工企業(yè)生存、發(fā)展、盈利的最主要基礎(chǔ)工作之一。經(jīng)營(yíng)中會(huì)面臨著外部市場(chǎng)大環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部管理水平考驗(yàn)，因而，必需充足認(rèn)識(shí)到財(cái)政管理在鐵路施工企業(yè)管理中的主要性。運(yùn)用財(cái)政管理的基本原理和專門(mén)方法，對(duì)鐵路施工企業(yè)的資金及其運(yùn)營(yíng)，進(jìn)行全面系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提升財(cái)政人員素質(zhì)，認(rèn)真履行財(cái)政管理職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)政收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集和利用資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，以質(zhì)量為目的，加強(qiáng)成本控制，搞好財(cái)政管理，充足發(fā)揮財(cái)政管理在鐵路施工企業(yè)管理中的主要作用，提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)鐵路施工企業(yè)的財(cái)政價(jià)值最大化，確保企業(yè)能夠健康連續(xù)地發(fā)展。一、鐵路施工企業(yè)財(cái)政管理存在的問(wèn)題分析隨著鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，要求企業(yè)必需健全與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相適應(yīng)和配套的財(cái)政管理體制，培養(yǎng)高素質(zhì)高水平的復(fù)合型財(cái)政管理人才。鐵路施工企業(yè)項(xiàng)目多，地域分布廣泛，會(huì)受管理幅度的限制。財(cái)政管理上過(guò)度分權(quán)，內(nèi)部控制軟弱混亂，對(duì)整個(gè)財(cái)政管理經(jīng)過(guò)缺乏嚴(yán)格監(jiān)管，部門(mén)財(cái)政人員及管理人員觀念落后，缺乏科學(xué)性，不能適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展。在實(shí)際工作中存在下面問(wèn)題：①鐵路施工企業(yè)財(cái)政制度不健全，財(cái)政信息不透明，管理力量簿弱，財(cái)政控制力度不夠和監(jiān)管不到位。出現(xiàn)企業(yè)財(cái)政治理和會(huì)計(jì)核算違法違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重。一旦項(xiàng)目部、子公司編制會(huì)計(jì)信息不真實(shí)或隱瞞實(shí)際利潤(rùn)，項(xiàng)目部的決算報(bào)表不精確，很難全面把握整個(gè)企業(yè)的財(cái)政狀態(tài)，會(huì)算帳簿記載事項(xiàng)嚴(yán)重失真，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，不能反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，影響效益。②預(yù)算管理控制軟弱。沒(méi)有對(duì)預(yù)算管理更深條理的認(rèn)識(shí)和理解，全面預(yù)算管理好像虛設(shè)，沒(méi)有從預(yù)算目的、組織布置、賞罰機(jī)制、時(shí)間進(jìn)度等方面構(gòu)成明確的規(guī)章制度。只是在年度終了前臨時(shí)以開(kāi)會(huì)的方式來(lái)布置預(yù)算工作任務(wù)，逛逛形式，沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的分析。③不能及時(shí)把握有效信息。分散性的管理形式對(duì)會(huì)計(jì)信息的掌控不能及時(shí)動(dòng)態(tài)獲知。難以把握各項(xiàng)目部的財(cái)政狀態(tài)、現(xiàn)金流量和經(jīng)營(yíng)結(jié)果。④資金管理不嚴(yán)，使用效率低。原材料價(jià)格上漲，購(gòu)進(jìn)材料超量，造成積壓，使部分資金被不定期的占用。貸款太多，自有資金不足，應(yīng)收帳款清理收回困難。當(dāng)債權(quán)太多，無(wú)形中減少了流動(dòng)資金，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。一些下屬單位多頭開(kāi)戶控制了工程收支，一些項(xiàng)目資金短缺，一些項(xiàng)目資金閑置沒(méi)有充足利用等問(wèn)題上過(guò)度分散和失控，給企業(yè)的資金運(yùn)作帶來(lái)了負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使得資金整體財(cái)政效能降低。資金管理分散，不能集中發(fā)揮應(yīng)有的效益。⑤缺乏有效鼓勵(lì)制。沒(méi)有建立健全的會(huì)計(jì)委派制度，鼓勵(lì)機(jī)制不健全合理，對(duì)財(cái)政人員的有效委派和評(píng)價(jià)沒(méi)有效施行。有的財(cái)政人員能力差，只會(huì)做記賬、報(bào)表、應(yīng)付稅務(wù)審查的簡(jiǎn)單工作。財(cái)政管理人員的理財(cái)觀念滯后，缺乏把握知識(shí)的自動(dòng)性、創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。二、加強(qiáng)鐵路施工企業(yè)財(cái)政管理對(duì)策〔1〕建立健全的財(cái)政管理制度。根據(jù)鐵路施工企業(yè)本身特點(diǎn)，完善各項(xiàng)內(nèi)控制度，制訂合理的財(cái)政管理制度，制度應(yīng)規(guī)定鐵路施工企業(yè)的資金管理籌措、項(xiàng)目部的計(jì)劃和成本費(fèi)用的管理、資金的使用、使用的審批程序等。建立健全有關(guān)資金、收入、成本費(fèi)用管理制度和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制度，并認(rèn)真貫徹履行。設(shè)置需要的帳簿，編制會(huì)計(jì)憑證，定期編報(bào)財(cái)政報(bào)表。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都必需用財(cái)政治理和會(huì)計(jì)制度約束其經(jīng)營(yíng)運(yùn)作形式。正確記錄企業(yè)資產(chǎn)存量、現(xiàn)金流量等情況，為相關(guān)債權(quán)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)等提供有關(guān)財(cái)政狀態(tài)的報(bào)表和納稅申報(bào)資料。嚴(yán)格履行規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)政開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)政狀態(tài)和經(jīng)營(yíng)結(jié)果。對(duì)鐵路施工企業(yè)固定資產(chǎn)和各種物資的收發(fā)、領(lǐng)退、報(bào)廢、清查等工作，也要建立需要的管理制度。項(xiàng)目部的財(cái)政人員應(yīng)歸屬企業(yè)財(cái)政科統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算和集中核算，有效控制項(xiàng)目部的資金運(yùn)作和盈利管理?？粗囟愂沼?jì)劃工作，積極自動(dòng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)絡(luò)，做好稅收計(jì)劃盡量減輕企業(yè)稅負(fù)。完善內(nèi)部財(cái)政管理體系，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督本能機(jī)能，財(cái)政人員實(shí)行委派制，規(guī)范下屬單位的財(cái)政活動(dòng)，確保下屬單位財(cái)政信息真實(shí)可靠。〔2〕強(qiáng)化預(yù)算管理，提升資金使用效率。要提升鐵路施工企業(yè)盈利，需要編制預(yù)算工作，預(yù)算工作不僅僅是財(cái)政部門(mén)的事，需要其他業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與。企業(yè)應(yīng)成立專門(mén)負(fù)責(zé)的工程預(yù)算編制小組，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況編制內(nèi)部工程預(yù)算，然后由負(fù)責(zé)的主管人員、技術(shù)人員進(jìn)行討論定稿。根據(jù)施工點(diǎn)、材料價(jià)格、人員工資等基本信息編制項(xiàng)目預(yù)算，制訂項(xiàng)目的目的成本，在預(yù)算后附上人工、材料、機(jī)械等需要量清單，項(xiàng)目所耗工、料、機(jī)等費(fèi)用由財(cái)政人員按預(yù)算進(jìn)行審核支付，預(yù)算確定后不能隨意更改，除非出現(xiàn)不可控時(shí)間，再根據(jù)相關(guān)程序調(diào)整預(yù)算。鐵路施工企業(yè)資金運(yùn)行長(zhǎng)，工期長(zhǎng)一般都跨年度，在資金控制方面存在許多問(wèn)題，需要強(qiáng)化鐵路施工企業(yè)資金控制，做好現(xiàn)金管理，力爭(zhēng)現(xiàn)金流入與流出同步化。以現(xiàn)金流為目的，完善財(cái)政預(yù)算單項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)容和體系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算履行情況的分析，查找原因和差距。加快應(yīng)收賬款的回收，在支付材料款和勞務(wù)費(fèi)時(shí)，充足利用信譽(yù)條件，盡可能延長(zhǎng)付款周期。建立有效的資金管理信息系統(tǒng)和資金管理制度，實(shí)現(xiàn)資金業(yè)務(wù)的預(yù)算控制、資金分析和預(yù)測(cè)等。防備內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)化資源配置，提升資金利用率。健全科學(xué)合理的績(jī)效考核機(jī)制，嚴(yán)格根據(jù)財(cái)政預(yù)算指標(biāo)考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，規(guī)范財(cái)政預(yù)算考核的內(nèi)容和方法?！踩臣訌?qiáng)項(xiàng)目成本管理控制。成本的管理和控制是財(cái)政管理主要工作之一。根據(jù)預(yù)算結(jié)果，確定工程的目的成本。對(duì)于工程項(xiàng)目成本的控制要考慮多個(gè)方面，能否有盲目購(gòu)買(mǎi)材料，物資采購(gòu)能否及時(shí)，資金使用情況。對(duì)超越預(yù)算的開(kāi)支要分析其原因。建立合理的考核制度和相關(guān)責(zé)任人制度。為了方便財(cái)政部門(mén)如實(shí)把握工程項(xiàng)目成本的實(shí)際消耗情況，要做好各個(gè)環(huán)節(jié)的記錄工作，對(duì)材料的領(lǐng)用要嚴(yán)格履行，嚴(yán)禁材料不入庫(kù)直接送往工地使用，及時(shí)盤(pán)點(diǎn)材料能否賬實(shí)相符。嚴(yán)格控制租賃機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)和油料消耗，提升使用效率。對(duì)工程中的機(jī)械租賃、材料采購(gòu)、用工等都要以正式合同的方式確定下來(lái)，合同的簽訂能夠明確分清雙方責(zé)任，規(guī)范的合同，財(cái)政管理本能機(jī)能能力有效發(fā)揮?！菜摹匙龊觅Y金管理工作。鐵路施工企業(yè)資產(chǎn)占用比較大，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)困難。加強(qiáng)資金流出管理及債權(quán)清理力度。要建立起全企業(yè)的資金結(jié)算中心，統(tǒng)一開(kāi)設(shè)資金賬戶，分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金收入統(tǒng)一歸集，確保資金安全。財(cái)政部門(mén)與購(gòu)料部門(mén)對(duì)原材料的購(gòu)進(jìn)和使用要共同把關(guān)，不定期對(duì)帳面數(shù)據(jù)和庫(kù)存實(shí)物進(jìn)行核查，做出合理的用購(gòu)計(jì)劃。嚴(yán)格控制貸款額度，由財(cái)政管理部門(mén)審核通過(guò)并履行數(shù)額有限的貸款計(jì)劃。催促相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)加快履約金的收回。對(duì)于工程墊款的要建立相關(guān)責(zé)任制。獨(dú)立核算的項(xiàng)目部要及時(shí)登記每筆債權(quán)、債務(wù)的構(gòu)成。做好資金集中管理，充足發(fā)揮資金集中管理和運(yùn)用的優(yōu)勢(shì)。制訂流動(dòng)資金管理辦法，將任務(wù)和責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，并加強(qiáng)與付款單位的聯(lián)絡(luò)，爭(zhēng)取及時(shí)結(jié)算，加快資金回籠速度，緩解資金緊張的矛盾。財(cái)政管理部門(mén)要監(jiān)管和催促債權(quán)的產(chǎn)生和清欠，對(duì)于項(xiàng)目完工清算時(shí)出現(xiàn)債權(quán)債務(wù)沒(méi)有全部清償?shù)模?cái)政人員要負(fù)責(zé)?！参濉臣涌煊?jì)算機(jī)在鐵路施工企業(yè)財(cái)政管理中的應(yīng)用。根據(jù)鐵路施工企業(yè)本身情況和業(yè)務(wù)流程可建立財(cái)政集中管理系統(tǒng)，物資管理系統(tǒng)等信息系統(tǒng)。財(cái)政集中信息化系通通一了鐵路施工企業(yè)底層會(huì)計(jì)核算的信息化，并規(guī)范了業(yè)務(wù)操作，做到了數(shù)據(jù)真實(shí)性、數(shù)據(jù)及時(shí)性和統(tǒng)一。能夠隨時(shí)核算工程所需要的材料物資情況，根據(jù)施工進(jìn)度有計(jì)劃的組織材料物資供給，規(guī)范了鐵路施工企業(yè)員工的工作流程。在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)集中方面，要建立主子賬數(shù)據(jù)系統(tǒng)，在總部建立單一會(huì)計(jì)主帳來(lái)確定整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，科目設(shè)置和重要會(huì)計(jì)應(yīng)用流程。主子帳是進(jìn)行集中核算和控制、能夠查詢統(tǒng)計(jì)分析。在主帳下，能夠按項(xiàng)目建立多個(gè)獨(dú)立核算的子帳。自上而下的賬套控制，保證了信息的分享，又保證了各核算主體數(shù)據(jù)獨(dú)立保密。財(cái)政管理系統(tǒng)知足了信息披露及時(shí)性、精確性的需求，加強(qiáng)了鐵路施工企業(yè)管控能力，提升鐵路施工企業(yè)內(nèi)部管理效率、財(cái)政管理和會(huì)計(jì)核算的水平?！擦硰?qiáng)化鐵路施工企業(yè)財(cái)政人員隊(duì)伍建設(shè)強(qiáng)化鐵路施工企業(yè)財(cái)政管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)調(diào)整財(cái)政人員適應(yīng)新環(huán)境的知識(shí)構(gòu)造。加大財(cái)政人員的培訓(xùn)力度，培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力、復(fù)合型的財(cái)政人才。健全財(cái)政人員競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，擇優(yōu)運(yùn)用，加強(qiáng)考核監(jiān)督施行約束鼓勵(lì)機(jī)制。提升財(cái)政人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，財(cái)政人員要及時(shí)采集會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，保證系統(tǒng)歸集數(shù)據(jù)的及時(shí)性。三、結(jié)束語(yǔ)鐵路施工企業(yè)要健康有序發(fā)展，需要制訂符合本身發(fā)展的內(nèi)部財(cái)政控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)視，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提升財(cái)政人員素質(zhì)。財(cái)政管理差，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益就會(huì)低。鐵路施工企業(yè)要對(duì)財(cái)