稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)

業(yè)務(wù)能手考試培訓(xùn)稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)山西省稅務(wù)干部學(xué)校張銀霞電郵:ctr20071743@126.com仔細(xì)閱讀企業(yè)（納稅人）基本情況與說明：企業(yè)概況：增值稅一般納稅人；三大部門；識別所得稅納稅主體

稅款資料說明：該納稅人增值稅、消費(fèi)稅都是以一個(gè)月為一個(gè)納稅期；企業(yè)所得稅一年計(jì)算一次。其它資料說明：適用的企業(yè)會計(jì)制度；答題要求某制藥企業(yè)有限責(zé)任公司基本情況某制藥公司有限責(zé)任公司地處某市區(qū)，年均職工人數(shù)121人，至2011年末，實(shí)收資本500萬元，資本公積30萬元，盈余公積10萬元，未分配利潤10萬元，法定代表人***。甲公司是某制藥公司有限責(zé)任公司的股東，投資額200萬元，占其40%股權(quán)，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)24%。該企業(yè)有兩個(gè)基本生產(chǎn)車間，設(shè)有銷售部門、工會組織。該企業(yè)主要生產(chǎn)藥品又分為乙藥品、甲胃藥、丙藥品。該企業(yè)會計(jì)核算執(zhí)行2008年新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的有關(guān)具體財(cái)務(wù)處理辦法是：材料、庫存商品以實(shí)際成本核算，采用全月一次加權(quán)平均法。企業(yè)建立壞賬準(zhǔn)備金制度，按5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金；損益計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)采用“賬結(jié)法”。該企業(yè)經(jīng)營經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，增值稅以一個(gè)月為一個(gè)納稅期限；企業(yè)所得稅實(shí)行分月預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法。經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)為25%。該企業(yè)各種產(chǎn)品的銷售定價(jià)正常，甲胃藥銷價(jià)240元/箱（24瓶）（成本160元/箱）；乙藥品銷價(jià)480元/箱（10瓶）（成本320元/箱）；丙藥品銷價(jià)6元/斤（成本3元/斤）。以上均為不含稅價(jià)。該企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行稅收優(yōu)惠備案及審批。該企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供并經(jīng)核實(shí)的一年期金融機(jī)構(gòu)利率為6%（年利率），3個(gè)月期限的金融機(jī)構(gòu)利率為5%（年利率）。企業(yè)有關(guān)背景資料該企業(yè)的賬務(wù)資料只選擇了其中一部分，未提供的資料視為正確。以前年度無納稅問題。各賬戶中“記賬憑證”一欄有編號的業(yè)務(wù)本資料提供了記賬憑證，有“*”的業(yè)務(wù)未提供記賬憑證；賬、證、表相互之間的勾稽關(guān)系視為正確；各種憑證視為合法。限于篇幅，部分明細(xì)賬進(jìn)行了匯總填列。憑證、報(bào)表中的地址、電話、開戶銀行及賬戶、稅務(wù)登記證號、負(fù)責(zé)人、會計(jì)、保管員等均用“***”表示，各種章戳省略。該企業(yè)應(yīng)繳的增值稅均于每月終了15日內(nèi)按“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬面收入額申報(bào)繳納；其“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶，每月“銷項(xiàng)稅額”均大于“進(jìn)項(xiàng)稅額”，各期初、期末無留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。答題要求及說明答題要求及分?jǐn)?shù)請將答案做在答題紙上。請按照答題紙的格式，扼要指出存在的問題及相關(guān)資料，并說明其對增值稅、企業(yè)所得稅的影響，計(jì)算2011年度應(yīng)補(bǔ)繳的各稅金額。提出調(diào)賬建議分錄，只調(diào)到利潤表。答題說明。題中稅種檢查只涉及增值稅、企業(yè)所得稅，不考慮其他稅種。多計(jì)或少計(jì)的成本、費(fèi)用直接調(diào)整所得額，無需進(jìn)行比例分配。題中計(jì)算企業(yè)所得稅調(diào)整項(xiàng)目時(shí)，涉及“銷售（營業(yè)）收入”指標(biāo)的，應(yīng)包含相應(yīng)檢查調(diào)整金額附：會計(jì)報(bào)表、申報(bào)表資料明細(xì)賬資料2023/2/2銷售業(yè)務(wù)稽查：

1、業(yè)務(wù)認(rèn)識：發(fā)票，出庫單，收款通知單，消費(fèi)稅計(jì)算單

2、涉稅政策：《增值稅暫行條例》，《實(shí)施細(xì)則》；《消費(fèi)稅暫行條例》《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》14條，國稅函[2008]875號文。

3、正確會計(jì)處理

4、填寫稽查底稿

2023/2/2稽查業(yè)務(wù)類型：1.收款；開票。企業(yè)計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅、所得稅錯(cuò)誤。2.收款；未開票。企業(yè)隱瞞收入。偷逃稅款。3.未收款；未開票。企業(yè)暫估入賬。記賬憑證1號業(yè)務(wù)摘要：2012年12月31日銷售產(chǎn)品。①借：銀行存款117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000

后附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)一張注明的價(jià)款為100000元，稅額為17000元。②借：主營業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品

40000貸：庫存商品——甲產(chǎn)品40000附：產(chǎn)品出庫單③借：營業(yè)稅金及附加30000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅30000附：消費(fèi)稅計(jì)算單：稅務(wù)稽查底稿（答題紙）問題描述什么原因少計(jì)增值稅、少計(jì)所得稅等等影響稅額（影響應(yīng)納稅所得額）調(diào)賬分錄：先作出正確的會計(jì)處理對比

多計(jì)什么沖銷什么，少計(jì)什么補(bǔ)計(jì)什么

2023/2/2借：銀行存款37440

貸：主營業(yè)務(wù)收入30000

其他業(yè)務(wù)收入2340

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100增值稅專用發(fā)票，優(yōu)質(zhì)費(fèi)收據(jù)，進(jìn)賬單借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品出庫單白酒100箱，每箱白酒6瓶，每瓶500毫升，每箱平均售價(jià)300元，每箱單位成本200元。借：營業(yè)稅金及附加6300

貸：庫存商品6300消費(fèi)稅計(jì)算單白酒稅率為20%加0.5元/500克（或者500毫升）。白酒包括糧食白酒、薯類白酒、及其他原料的白酒。化妝品稅率為10%。托收承付結(jié)算方式銷售摘要：銷貨借：應(yīng)收賬款—A市煙酒公司353340

貸：主營業(yè)務(wù)收入—濃香型白酒300000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000

銀行存款2340后附原始憑證：①東泉酒廠產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)一張，載明：銷售濃香型白酒600箱，價(jià)款為300000元，增值稅額51000元，價(jià)稅合計(jì)351000元；購貨單位A市煙酒公司。②東泉酒廠開給興盛運(yùn)輸公司的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根一張，用途為代墊運(yùn)費(fèi)，金額為2340元(貨已發(fā)出)，運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件一張，載明：客戶單位名稱A市煙酒公司，業(yè)務(wù)內(nèi)容—運(yùn)貨，運(yùn)費(fèi)金額為2340元，開票單位興盛運(yùn)輸公司。③托收承付結(jié)算憑證回單一張，載明東泉酒廠向A市煙酒公司托收銷售濃香型白酒貨款及代墊運(yùn)費(fèi)共計(jì)353340元。預(yù)收賬款方式銷售記賬憑證：摘要：預(yù)收貨款發(fā)貨借：預(yù)收賬款——江南酒家64000

貸：庫存商品——鮮橙汁64000附：出庫單100%鮮橙汁200箱單位成本320元金額64000元。2011年12月5日記賬憑證：摘要：銷售散裝橙汁借：應(yīng)收賬款——進(jìn)膳酒店12000

貸：庫存商品12000附：12月5日出庫單散裝橙汁4000斤，成本12000元。購銷合同：甲方：清泉飲品有限責(zé)任公司乙方：進(jìn)膳酒店甲方于2011年12月5日發(fā)貨，乙方收到貨后驗(yàn)貨付款。貨款總金額為28080元，違約者承擔(dān)違約責(zé)任。2011年12月5日。分期收款發(fā)出商品銷售產(chǎn)品：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；會計(jì)：應(yīng)按照合同價(jià)款的公允價(jià)值折現(xiàn)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

2023/2/2如：12年初，甲公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同約定價(jià)款2000萬元（不含稅價(jià)）。分5次每年年末等額收款。該設(shè)備成本1560萬?，F(xiàn)銷售方式下，該大型設(shè)備售價(jià)1600萬元（不含稅價(jià)）。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)，開出增值稅專用發(fā)票。（如果發(fā)貨時(shí)未開發(fā)票）2023/2/2借：長期應(yīng)收款2340萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入1600萬

未實(shí)現(xiàn)融資收益400萬

應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額340萬年末攤銷：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2023/2/2借：長期應(yīng)收款2000萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入1600萬

未實(shí)現(xiàn)融資收益400萬借：銀行存款468萬貸：長期應(yīng)收款400萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額340萬2023/2/22013年12月6日分期收款銷售摘要：分期收款銷藥品借：長期應(yīng)收款——華夏貿(mào)易公司117萬貸：主營業(yè)務(wù)收入96萬其他應(yīng)付款17萬未實(shí)現(xiàn)融資收益4萬附：出庫單2013年12月6日付給：華夏貿(mào)易公司藥品2000箱成本64萬元。增值稅專用發(fā)票：2013年12月25日售價(jià)20萬稅額3.4萬價(jià)稅合計(jì)23.4萬。銷貨單位藥品公司，購貨單位華夏貿(mào)易公司。分期收款購銷合同

甲方：藥品有限公司乙方：華夏貿(mào)易公司甲方于2013年12月6日發(fā)貨后，乙方5次等額付款，2013年12月25日首次付款20%，第二、第三、第四、第五次分別在12年12月25日、13年12月25日、14年12月25日、15年12月25日個(gè)支付全部貨款的20%。貨款總金額117萬元（585元×2000箱）。違約者應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。2013年12月6日結(jié)轉(zhuǎn)分期收款銷售成本記賬憑證借：主營業(yè)務(wù)成本64萬貸：庫存商品64萬13年年末收到分期收款銷售貨款借：長期應(yīng)收款—華夏貿(mào)易公司37萬

未實(shí)現(xiàn)融資收益666.67貸：銀行存款37萬

財(cái)務(wù)費(fèi)用666.67備注：“未實(shí)現(xiàn)融資收益”按照年限平均法（不采用折現(xiàn)率）計(jì)算并計(jì)入當(dāng)期收益附：進(jìn)賬單：收款37萬2023/2/2售后回購業(yè)務(wù)所得稅與會計(jì)處理相同2023/2/2售后回購：

2013年12月1日記賬憑證摘要：售后回購借：銀行存款5616000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）81600

其他應(yīng)付款4800000附：售后回購合同甲方：藥品公司乙方：精英公司（非金融企業(yè)）甲方向乙方銷售藥品10000箱，開出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)格480萬元，增值稅81.6萬元。甲方應(yīng)于14年2月28日將所受商品購回，回購價(jià)489萬元（不含增值稅）。13年12月1日記賬憑證摘要售后回購借：發(fā)出商品320萬貸：庫存商品320萬附：出庫單1萬箱藥品總成本320萬元。售后回購計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬

貸：其他應(yīng)付款3萬該項(xiàng)資產(chǎn)用于日常生產(chǎn)經(jīng)營，由于回購期3個(gè)月，貨幣時(shí)間價(jià)值影響不大，采用直線法計(jì)提利息費(fèi)用。每月利息費(fèi)用3萬元。2023/2/2該企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供并核實(shí)的一年期金融機(jī)構(gòu)利率6%；3個(gè)月的金融機(jī)構(gòu)利率5%。2023/2/22023/2/2記賬憑證3號業(yè)務(wù)摘要：2011年12月23日銷售產(chǎn)品①借:銀行存款70200貸：預(yù)收賬款——K商廈70200②借：發(fā)出商品——K商廈（丙產(chǎn)品）30000貸：庫存商品——丙產(chǎn)品30000檢查人員審核銷售合同得知：該公司與K商廈簽訂銷售合同約定，向K商廈銷售靚麗新型化妝品10件，不含稅售價(jià)為6萬元；某公司承諾K公司在6個(gè)月內(nèi)對產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。由于新型化妝品是剛試制成功的新產(chǎn)品，無法合理估計(jì)其退貨的可能性，該批產(chǎn)品的成本為3萬元。2023/2/2銷售白酒和酒桶借：銀行存款59670貸：主營業(yè)務(wù)收入50000其他業(yè)務(wù)收入1170應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500普通發(fā)票，出庫單，進(jìn)賬單，借：營業(yè)稅金及附加11000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅110002023/2/2《增值稅條例》納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。企業(yè)所得稅法41條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按合理方法調(diào)整。2023/2/2東泉酒廠位于A市，是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品有濃香型白酒、清香型白酒、藥酒三大系列；2010年新設(shè)一獨(dú)立核算的銷售公司（小規(guī)模納稅人）。2023/2/2

摘要：銷貨借：應(yīng)收賬款—銷售公司88920

貸：主營業(yè)務(wù)收入—濃香型白酒56000—清香型白酒20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12920

后附原始憑證： ①東泉酒廠產(chǎn)品銷售普通發(fā)票記賬聯(lián)一張，載明：銷售濃香型白酒200箱，金額為65520元；購貨單位銷售公司。②東泉酒廠產(chǎn)品銷售普通發(fā)票記賬聯(lián)一張，載明：銷售清香型白酒100箱，金額為23400元；購貨單位銷售公司。濃香型白酒的平均銷售價(jià)格500元／箱（不含稅），成本價(jià)350元／箱，20斤/箱；2023/2/2清香型白酒的平均銷售價(jià)格400元／箱（不含稅），成本價(jià)300元／箱，20斤／箱；出庫單借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2023/2/2征管法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第五十四條規(guī)定，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照合理的方法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額。假設(shè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法（成本利潤率為10%）2023/2/2視同銷售業(yè)務(wù)稽查：

1、認(rèn)識業(yè)務(wù)

2、涉稅政策：《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》，《消費(fèi)稅暫行條例》，《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》，國稅函[2008]828號文

3、會計(jì)處理

4、對照，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)偷逃稅款。2023/2/2稽查業(yè)務(wù)類型：1.納稅義務(wù)發(fā)生，企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)，形成偷逃稅款。2.實(shí)際業(yè)務(wù)復(fù)雜，納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。2023/2/2摘要：發(fā)給職工藥酒借：應(yīng)付職工薪酬52710

貸：庫存商品42000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10710后附原始憑證：①出庫單一張，數(shù)量：210箱；內(nèi)容：藥酒，金額：成本價(jià)42000元。②“五一”向職工發(fā)放藥酒的請示報(bào)告，有廠長簽字同意。（注：不考慮福利費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)問題）計(jì)提管理人員福利記賬憑證17號借：管理費(fèi)用1600

貸：應(yīng)付職工薪酬1600經(jīng)研究決定，公司用資產(chǎn)橙汁藥品給公司管理人員發(fā)福利。2023/2/2給公司管理人員發(fā)福利：記賬憑證18號借：應(yīng)付職工薪酬1600

貸：庫存商品1600附：出庫單藥品10箱2023/2/2應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利全年累計(jì)借方發(fā)生額：1600貸方發(fā)生額：1600應(yīng)付職工薪酬——職工福利全年累計(jì)借方發(fā)生額：44萬

貸：44萬應(yīng)付職工薪酬——工資明細(xì)賬全年計(jì)提320萬全年發(fā)放320萬2023/2/22023/2/2摘要：藥酒換小麥借：物資采購—小麥20707.96

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2692.04

貸：庫存商品20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400后附原始憑證：①出庫單一張，數(shù)量：100箱；內(nèi)容：藥酒，金額：成本價(jià)20000元。②綠葉公司開出的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)一張，載明：銷售小麥，價(jià)款為20707.96元，稅款2692.04元。③東泉酒廠增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)一張，載明：銷售藥酒100箱，價(jià)款為20000元，增值稅額3400元，價(jià)稅合計(jì)23400元；購貨單位綠葉公司。（注：該批小麥已加工成產(chǎn)品并銷售）2023/2/2摘要：水災(zāi)捐贈借：營業(yè)外支出200000

貸：銀行存款200000后附原始憑證：①財(cái)政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的公益性捐贈票據(jù)一張，金額：200000元。②銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)，收款單位：A市民政局，用途：捐款2023/2/2摘要：歸還借款借：應(yīng)付賬款—明達(dá)公司29250

貸：庫存商品17500

資本公積11750后附原始憑證：①濃香型白酒出庫單，數(shù)量：50箱，金額：17500元。②雙方產(chǎn)品抵債協(xié)議。內(nèi)容：東泉酒廠以濃香型白酒抵償所欠明達(dá)公司的購貨款29250元。不含稅售價(jià)200002023/2/2內(nèi)部管理部門領(lǐng)用產(chǎn)品：借：管理費(fèi)用20000

貸：庫存商品20000附：出庫單，100箱晉豐白酒，每箱白酒200元。每箱500毫升。2023/2/2對外捐贈：借：營業(yè)外支出20000貸：庫存商品20000附：出庫單100箱晉豐白酒，每箱成本200元，每箱6瓶，每瓶500毫升。不含稅售價(jià)每箱300元直接對外捐贈協(xié)議；取得財(cái)政部統(tǒng)一公益救濟(jì)性機(jī)構(gòu)捐贈收據(jù)。假定利潤表提供當(dāng)年利潤總額：800萬2023/2/2

問：企業(yè)將現(xiàn)有部分自產(chǎn)產(chǎn)品展示在公司樣品間，這些從倉庫領(lǐng)出的產(chǎn)品是否應(yīng)該算作銷售處理？2023/2/2

為擴(kuò)大商品銷量，超市采用買一贈一和累計(jì)一定銷量后給予贈品的方式銷售商品，這種情況下企業(yè)所得稅上如何確認(rèn)銷售收入？2023/2/2

商場賣冰箱市價(jià)（含稅）5000，送成本500，市價(jià)600元(含稅)的手機(jī)，冰箱成本3000元。借：銀行存款5000

貸：庫存商品——冰箱3000——手機(jī)500

其他應(yīng)付款1500附：出庫單進(jìn)賬單

2023/2/2借：銀行存款5000

貸：主營業(yè)務(wù)收入5000/1.17銷項(xiàng)稅額5000/1.17*o.17

借：主營業(yè)務(wù)成本3000+500

貸：庫存商品35002023/2/22023/2/2《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將銷售總金額按照各項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例分?jǐn)傆?jì)算各項(xiàng)商品的銷售收入。2023/2/2《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)以“用于市場推廣或銷售”等方式移送他人，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)視同銷售確定收入。此外，企業(yè)用于業(yè)務(wù)宣傳而發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等的支出，其相關(guān)成本可以計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。不征稅收入檢查：2011年企業(yè)取得財(cái)政性資金1000萬元借：銀行存款1000萬貸：遞延收益1000萬當(dāng)年按縣級以上政府撥付文件規(guī)定使用資金，6月末購入設(shè)備。使用年限5年。借：固定資產(chǎn)1000萬貸：銀行存款1000萬借：制造費(fèi)用100萬（半年）（假定制造費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期利潤）貸：累計(jì)折舊100萬借：遞延收益100萬貸：營業(yè)外收入100萬其余項(xiàng)目按利潤表申報(bào)。某公司根據(jù)財(cái)政部相關(guān)文件規(guī)定2009年12月向財(cái)政申請國家級項(xiàng)目補(bǔ)貼。項(xiàng)目報(bào)告書：本公司于2009年啟動數(shù)字印刷技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總金額360萬元、為期3年，已經(jīng)投入資金120萬元。項(xiàng)目還需投資240萬元，計(jì)劃自籌120萬、申請財(cái)政撥款120萬元。10年初批準(zhǔn)了撥付文件，共補(bǔ)貼款項(xiàng)120萬元。分2次支付。并制定資金監(jiān)督管理辦法。合同簽訂日支付60萬元，項(xiàng)目結(jié)束支付60萬元。10年初收到：借：銀行存款60萬貸：遞延收益60萬借：研發(fā)支出——資本化支出60萬貸：銀行存款60萬10年末、11年末：借：遞延收益30萬貸：營業(yè)外收入30萬11年末項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收到款項(xiàng)借：銀行存款60萬貸：營業(yè)外收入60萬所得稅處理：據(jù)財(cái)稅2008151號文件規(guī)定公司應(yīng)于實(shí)際收到財(cái)政撥款的年度確認(rèn)所得。10年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得30萬。11年調(diào)減應(yīng)納稅所得30萬。12年確認(rèn)所得60萬與會計(jì)處理一致，不作調(diào)整。

第16行不征稅收入：填報(bào)納稅人計(jì)入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政性資金。財(cái)稅[2008]151號文財(cái)稅[2011]70號文2023/2/2摘要：購入原材料借：物資采購—高粱40000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5200

其他應(yīng)付款—昌盛公司10000

貸：銀行存款53200

營業(yè)外收入2000后附原始憑證：①昌盛公司開出的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)一張，載明：銷售高粱，金額40000元，稅款5200元。②東泉酒廠開出的轉(zhuǎn)賬支票存根一張，收款單位昌盛公司，金額53200元，用途，購貨款。③東泉酒廠與昌盛公司2010年1月10日簽訂的高粱購銷合同，載明昌盛公司應(yīng)于2010年3月31日前交貨并于合同簽訂當(dāng)天支付10000元的保證金，逾期至2010年5月31日前交貨支付違約金2000元，2010年5月31日未交貨合同作廢，保證金10000元?dú)w東泉酒廠。2023/2/2

國稅發(fā)2004136號文2023/2/2接受捐贈收入2010年19號公告企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅借：原材料100+1進(jìn)項(xiàng)稅額17貸：營業(yè)外收入117銀行存款12023/2/2出口退稅的計(jì)算

出口退稅可分為三種方式：一是“免、退”稅；二是“免”稅；三是“免、抵、退”稅。免稅就是不繳稅，實(shí)際操作中不需要計(jì)算，需要理解和計(jì)算的，只有退稅，這也是我們把出口貨物退（免）稅簡稱為出口退稅的原因。

交易性金融資產(chǎn)：13年初，甲企業(yè)從深圳證券交易所購入某公司股票100萬股，占某公司股票份額5%，支付價(jià)款508萬。其中交易費(fèi)用8000元。已經(jīng)宣告發(fā)放股利7.2萬?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”：公允價(jià)值記錄“成本”明細(xì)賬，交易費(fèi)用“投資收益”2023/2/2借：交易性金融資產(chǎn)——成本500萬

應(yīng)收股利7.2萬

投資收益0.8萬

貸：銀行存款508萬2023/2/2持有期間被投資單位宣告分派股利，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面余額的部分，借：“交易性金融資產(chǎn)”，貸記“投資收益”。6月20日，收到股利7.2萬6月30日，某公司股票每股交易價(jià)5.2每股。年末，每股交易價(jià)4.9。次年3月，收到某公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。2023/2/26月20：借：銀行存款7.2萬

貸：應(yīng)收股利7.2萬6月30日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動20萬

貸：公允價(jià)值變動損益20萬年末：借：公允價(jià)值變動損益30萬

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動30萬借：應(yīng)收股利10萬

貸：投資收益10萬2023/2/2次年5月，出售每股4.5，支付交易費(fèi)用7200元。借：銀行存款4492800

投資收益407200

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動10萬

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本500萬同時(shí)：借：投資收益10萬

貸：公允價(jià)值變動10萬2023/2/2甲公司支付105萬（含交易費(fèi)用）從上海交易所買某公司年初同日發(fā)行的5年期公司債券100萬元。債券票面價(jià)值100萬元。到期一次還本付息。票面年利率4.72%。2023/2/2借：持有至到期投資——成本100萬——利息調(diào)整5萬

貸：銀行存款105萬

2023/2/2年末計(jì)算利息：借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息4.72萬

貸：投資收益4.72萬借：投資收益1萬

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整1萬2023/2/2可供出售金融資產(chǎn)：13年初，甲企業(yè)從深圳證券交易所購入某公司股票100萬股，占某公司股票份額5%，支付價(jià)款508萬。其中交易費(fèi)用8000元。已經(jīng)宣告發(fā)放股利7.2萬。2023/2/2借：可供出售金融資產(chǎn)——成本500。8萬

應(yīng)收股利7.2萬

貸：銀行存款508萬借：銀行存款7.2萬

貸：應(yīng)收股利7.2萬6月30日：每股5.2元借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動19.2萬

貸：資本公積19.2萬年末，每股4.9元借：資本公積30萬

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動30萬2023/2/2次年宣告：借：應(yīng)收股利10萬

貸：投資收益10萬出售股票：按每股4.5元借：銀行存款449280

投資收益407200

可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動108000

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本5008000同時(shí)：借：投資收益108000

貸：資本公積1080002023/2/22023/2/22023/2/2（一）免、退稅

這種方式針對的是外貿(mào)企業(yè)，即進(jìn)出口貿(mào)易的商業(yè)企業(yè)。外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是購進(jìn)價(jià)格。例如，某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批貨物全部出口，以不含稅價(jià)格100萬元購進(jìn)，以200萬元價(jià)格出口，稅率17%，退稅率13%。出口的時(shí)候，免銷項(xiàng)稅，不用單獨(dú)計(jì)算。退稅的時(shí)候，應(yīng)退增值稅＝100×13%＝13（萬元）。稅率差產(chǎn)生的4萬元，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入銷售成本。2023/2/2（三）免、抵、退稅

“免、抵、退”中的“退”稅，實(shí)際上應(yīng)該理解為出口部分對應(yīng)的應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅＝免抵退中的“抵”＋免抵退中的“退”。例如，生產(chǎn)企業(yè)全部材料是200萬元購進(jìn)，進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，內(nèi)銷貨物80萬元產(chǎn)品，銷售稅額13.6萬元，當(dāng)期出口貨物220萬元，稅率17%，退稅率13%。第一步：稅率差異部分。

出口價(jià)格×（征稅率－退稅率）＝220×（17%－13%）＝8.8（萬元）。2023/2/22023/2/2第二步：計(jì)算應(yīng)納稅額，也是計(jì)算抵稅數(shù)額。

應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷銷項(xiàng)稅－（進(jìn)項(xiàng)稅－稅率差異部分的稅）－上期留抵＝13.6－34+8.8－0＝-11.6（萬元）。應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，說明進(jìn)項(xiàng)稅未抵完，應(yīng)予以退稅。第三步：計(jì)算免抵退稅額，即免抵退稅最高限額。

免抵退稅額＝離岸價(jià)×退稅率＝220×13%＝28.6（萬元）。第四步：計(jì)算實(shí)際應(yīng)退稅額，取第二步的絕對值與第三步的較小者。

實(shí)際退稅為11.6萬元。2023/2/2第三步：計(jì)算免抵退稅額，即免抵退稅最高限額。

免抵退稅額＝離岸價(jià)×退稅率＝220×13%＝28.6（萬元）。第四步：計(jì)算實(shí)際應(yīng)退稅額，取第二步的絕對值與第三步的較小者。

實(shí)際退稅為11.6萬元。2023/2/22023/2/2購進(jìn)業(yè)務(wù)稅務(wù)稽查

1.發(fā)票的合法性檢查

2.已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

3.已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物用于非正常損失

4、資產(chǎn)的計(jì)稅成本

2023/2/2企業(yè)概況資料：市酒業(yè)有限公司是一家中型國有企業(yè)，現(xiàn)在職工300人，占地面積15萬平方米，地址在市區(qū)，公司內(nèi)設(shè)置有機(jī)構(gòu)有：白酒生產(chǎn)車間、白酒灌裝車間、啤酒生產(chǎn)車間、啤酒灌裝車間、機(jī)修車間、鍋爐車間、供水車間、非獨(dú)立核算銷售門市部、非獨(dú)立核算的車隊(duì)及公司其他各職能科室。2023/2/2山西省晉城市農(nóng)產(chǎn)銷售普通發(fā)票,出售單位公司收購站（非獨(dú)立核算）；收購單位某酒業(yè)公司。2023/2/2根據(jù)增值稅暫行條例第八條“納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：..........（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率2023/2/2借：原材料66990

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10010

貸：銀行存款77000附：收購發(fā)票。開票方某酒業(yè)，銷貨方收購站2023/2/2合法的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票：購買方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的。農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票：是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者向購買方開具的。按照農(nóng)產(chǎn)品收購或銷售發(fā)票上注明的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額2023/2/2借：原材料10.93萬

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.77萬貸：銀行存款12.7萬附：增值稅專用發(fā)票：不含稅售價(jià)10萬，增值稅1.7萬運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票：運(yùn)雜費(fèi)1萬支票存根付款12.7萬元2023/2/213年8月1日之前，山西省運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。自2013年8月1日起，全國范圍內(nèi)推行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作。自此，增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物運(yùn)輸業(yè)勞務(wù)（不含鐵路運(yùn)輸），必須取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票作為抵扣憑證，所取得的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票將不得作為增值稅抵扣憑證。

2023/2/2新版專用發(fā)票、貨運(yùn)專票和增值稅普通發(fā)票自2014年8月1日起啟用，老版專用發(fā)票、貨運(yùn)專票和增值稅普通發(fā)票暫繼續(xù)使用。

2023/2/22012年購進(jìn)柴油用于貨物運(yùn)輸借：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：銀行存款234002023/2/2借：預(yù)收賬款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000借：營業(yè)稅金及附加3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅3000借：其他業(yè)務(wù)成本20000

貸：原材料20000附：山西省公路貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)賬單汽車運(yùn)輸勞務(wù)耗油匯總表

2023/2/2購進(jìn)水泥后來用于不動產(chǎn)建造借：管理費(fèi)用100萬應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬貸：銀行存款117萬附：增值稅專用發(fā)票2023/2/22011年12月份部分資料如下：記賬憑證1號，借：原材料——某材料41400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4600貸：庫存現(xiàn)金46000附：入庫單數(shù)量57.5噸，單價(jià)800元，金額46000元。山西省收購發(fā)票購貨單位黃河廠，數(shù)量57.5噸，單價(jià)800元，金額46000元。銷貨單位農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者2023/2/2摘要處理發(fā)霉的高梁借：現(xiàn)金10350管理費(fèi)用10350貸：原材料20700附：出庫單，上述外購入庫的高粱有一半發(fā)霉了。借：原材料——某材料41400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4600貸：庫存現(xiàn)金460002023/2/2一般納稅人企業(yè)2009年購進(jìn)一批酒，2011年末已經(jīng)過了保質(zhì)期還有一部分沒有銷售出去，在所得稅方面應(yīng)該如何處理？2011年25號公告2011年末銷售：借：銀行存款6萬+1.02萬營業(yè)外支出2萬貸：庫存商品8萬應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1.02萬2023/2/22011年25號公告：第4條企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。2023/2/2業(yè)務(wù)招待費(fèi)檢查：

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)所得稅計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)

2、生產(chǎn)經(jīng)營期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)

3、籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)2023/2/22011年全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。（等等）

2023/2/2籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出，如何在企業(yè)所得稅前扣除？2011年7月1日籌辦甲企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，2012年開始生產(chǎn)經(jīng)營。2012年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，銷售（營業(yè)）收入500萬元。2023/2/2總局2012年34號公告企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)2012年開始生產(chǎn)經(jīng)營，籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。2012年企業(yè)做：借：管理費(fèi)用100萬貸：銀行存款100萬

2023/2/2企業(yè)開辦費(fèi)中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)應(yīng)與其他費(fèi)用分別歸集，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的扣除暫按如下規(guī)定執(zhí)行：一是攤銷時(shí)間按開辦費(fèi)攤銷時(shí)間確定。二是攤銷金額并入攤銷年份，按新稅法關(guān)于稅前扣除的有關(guān)規(guī)定辦理。2023/2/2關(guān)于開（籌）辦費(fèi)的處理

新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。國稅函[2009]98號

2023/2/22011年發(fā)生的費(fèi)用，年末未取得發(fā)票企業(yè)2011年當(dāng)年發(fā)生的部分費(fèi)用，12月底之前無法取得發(fā)票，發(fā)票大約能在2012年的1月份開過來，日期也是2012年的。企業(yè)取得這樣的發(fā)票是否可以將這部分費(fèi)用在2011年稅前扣除？2023/2/2材料暫估入賬，領(lǐng)用，轉(zhuǎn)成本借：原材料暫估價(jià)10萬貸：應(yīng)付賬款暫估價(jià)10萬借：成本、費(fèi)用10萬貸：原材料10萬2011年12月。發(fā)票一直未取。次年匯算清繳之前取得。未取得。2023/2/2總局2011年34號公告關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供成本、費(fèi)用的有效憑證。本公告自2011年7月1日起執(zhí)行。2023/2/2廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅務(wù)檢查

1、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)

2、籌建期間廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

3、生產(chǎn)經(jīng)營期間廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2023/2/22011年發(fā)生廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元。假定利潤表營業(yè)收入5萬元，2011年業(yè)務(wù)。摘要：產(chǎn)品用于推廣宣傳借：銷售費(fèi)用5000

貸：庫存商品5000附件：出庫單；將化妝品10盒放至美特好化妝品柜臺做試用妝。每盒成本500元，不含稅售價(jià)1000元。2023/2/2職工薪酬業(yè)務(wù)檢查：記賬憑證8號業(yè)務(wù)摘要：2012年12月31日，為歡度節(jié)日發(fā)放10件乙產(chǎn)品作為職工福利。①借：管理費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利10000②借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利10000

貸：庫存商品——乙產(chǎn)品10000同時(shí)檢查人員對“應(yīng)付職工薪酬”賬有關(guān)明細(xì)賬戶全年發(fā)生數(shù)進(jìn)行審查，資料匯總?cè)缦卤砻骷?xì)賬借方貸方工資890萬元900萬元（假設(shè)合理）職工福利130萬元130萬元工會經(jīng)費(fèi)18萬元（收據(jù)）18萬元職工教育經(jīng)費(fèi)18.5萬元22.5萬元非貨幣性福利1萬1萬2023/2/2公司為員工一次性購置了八套上班服飾，要求員工上班時(shí)必須統(tǒng)一著裝。請問這筆服飾費(fèi)用支出能否在企業(yè)所得稅前扣除？2023/2/22011年34號公告：企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)的特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)條例27條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。自2011年7月1日施行?？偩?011年6月9日2023/2/2我企業(yè)沒有工會組織，工會經(jīng)費(fèi)是通過地方稅務(wù)局進(jìn)行代扣代繳的，請問我們可以憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？2023/2/2自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2010年11月9日

2023/2/22011年30號公告：自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收公會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，也可憑有效、合法的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

2011年5月11日。2023/2/2折舊檢查2023/2/2房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建2011年34號公告推到重置（不是另置）舊廠房，20年折舊，提了10年，凈值200萬，11年7月1日重新蓋，花了1000萬元年末成新廠房。2011年企業(yè)：借：營業(yè)外支出200萬累計(jì)折舊1800萬貸：固定資產(chǎn)2000萬借：在建工程1000萬貸：銀行存款1000萬借：固定資產(chǎn)1000萬貸：在建工程1000萬借：在建工程200萬累計(jì)折舊1800萬貸：固定資產(chǎn)2000萬借：在建工程1000萬貸：銀行存款1000萬計(jì)稅基礎(chǔ)：1200萬，年限20年2023/2/2提升功能、增加面積3層的樓房，加蓋2層，已經(jīng)提了5年折舊，加蓋花了500萬元，前3層凈價(jià)值1500萬元。改擴(kuò)建：借：在建工程1500萬累計(jì)折舊500萬貸：固定資產(chǎn)2000萬借：在建工程500萬貸：銀行存款500萬計(jì)稅基礎(chǔ)2000萬元。年限20年以內(nèi)，如果企業(yè)按15年提可以。2023/2/2已提取但尚未使用的維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)如何處理？財(cái)會[2009]8號文收益性支出：借：制造費(fèi)用100萬貸：專項(xiàng)儲備100萬使用時(shí)：借：專項(xiàng)儲備100萬貸：銀行存款100萬疑點(diǎn)線索：發(fā)現(xiàn)所有者權(quán)益年末數(shù)大于年初數(shù)。沒有接受資本金。資本公積反而加大了。原因是資本公積里面填報(bào)了專項(xiàng)儲備資金。利潤表：銷售費(fèi)用變動率增長幅度異常。2023/2/2資本性支出：2011年末購入，并使用借：固定資產(chǎn)120萬貸：銀行存款120萬計(jì)提時(shí)：借：制造費(fèi)用12萬貸：專項(xiàng)儲備12萬12年使用時(shí)：借：專項(xiàng)儲備12萬貸：累計(jì)折舊12萬2023/2/22011年26號公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企