政府預(yù)算與預(yù)算管理

國家預(yù)算和預(yù)算管理第十三章

本章主要內(nèi)容政府預(yù)算的內(nèi)涵與原則政府預(yù)算的編制政府預(yù)算的執(zhí)行政府決算預(yù)算外資金的管理

從美國聯(lián)邦政府關(guān)門談起

2013年中國國慶假期，美國聯(lián)邦政府關(guān)門。不可思議，為什么？公共財政是“取眾人之財，辦眾人之事”。通過什么來控制政府花錢？用自己的錢用別人的錢給自己辦事AB給別人辦事CD用誰的錢給誰辦事預(yù)算花錢的矩陣模型政府預(yù)算的內(nèi)涵Budget什么是預(yù)算？政府預(yù)算的內(nèi)涵狹義的政府預(yù)算：預(yù)算文件或預(yù)算書，即經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的具有法律效力的政府年度財政收支計劃書。廣義的政府預(yù)算：

涵蓋預(yù)算編制、批準(zhǔn)、執(zhí)行、決算、審計結(jié)果公布與評價等所有環(huán)節(jié)，實(shí)際上是整個預(yù)算制度。政府預(yù)算的內(nèi)涵決算編制審批

執(zhí)行從形式上看政府預(yù)算是以年度政府財政收支計劃的形式存在的。從性質(zhì)上看政府預(yù)算是具有法律效力的文件。從內(nèi)容上看政府預(yù)算反應(yīng)政府集中支配的財力的分配過程。從程序上看政府預(yù)算是通過政治決策程序決定的。從決策管理體制看政府預(yù)算是公共選擇機(jī)制。政府預(yù)算的內(nèi)涵政府預(yù)算的分類單式預(yù)算復(fù)式預(yù)算

按編制組織形式

政府財政收支計劃通過一個統(tǒng)一的計劃表格來反映，將政府全部預(yù)算收支匯集編入一個統(tǒng)一的預(yù)算表之中，而不區(qū)分各項(xiàng)財政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的預(yù)算形式。優(yōu)點(diǎn)：完整性和整體性強(qiáng)，便于審批和了解；缺點(diǎn)：看不出各項(xiàng)收支之間的對應(yīng)平衡關(guān)系，不利于進(jìn)行宏觀調(diào)節(jié)和控制。將同一預(yù)算年度內(nèi)的全部預(yù)算收支按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的對應(yīng)關(guān)系編制成兩個或兩個以上的收支平衡表。最典型的復(fù)式預(yù)算通常分為經(jīng)常預(yù)算和建設(shè)預(yù)算。復(fù)式預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，便于政府對財政活動進(jìn)行分析，有利于對收支的控制；缺點(diǎn)是復(fù)式預(yù)算的編制和審批比較復(fù)雜。政府預(yù)算的分類零基預(yù)算增量預(yù)算

按編制所采用的方法政府財政收支計劃指標(biāo)的確定只以社會經(jīng)濟(jì)在預(yù)算年度的發(fā)展?fàn)顩r為依據(jù)，不考慮以前年度的財政收支狀況，即是以零為起點(diǎn)而編制的預(yù)算。明顯優(yōu)點(diǎn)是有利于優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算效率，控制預(yù)算規(guī)模，但要求具備科學(xué)的預(yù)測和評估方法以及統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，否則可能失之謬誤。通常只用于具體收支項(xiàng)目上。政府財政收支計劃指標(biāo)是在以前預(yù)算年度的基礎(chǔ)上，按照新的預(yù)算年度的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整后確定的。預(yù)算編制較為簡單。初衷是控制支出規(guī)模，但最終結(jié)果則可能是平均分配資金，難以保證重點(diǎn)，導(dǎo)致支出規(guī)模的日益膨脹。國家選擇預(yù)算形式和體系以及編制國家預(yù)算應(yīng)遵循的指導(dǎo)思想和方針。政府預(yù)算的原則政府預(yù)算的原則123456公開性原則年度性原則統(tǒng)一性原則完整性原則可靠性原則分類性原則西方預(yù)算原則的介紹02公開性原則01完整性原則03效率性原則04年度性原則05統(tǒng)一性原則我國的政府預(yù)算原則預(yù)算的完整性原則要求政府的預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括政府的全部預(yù)算收支項(xiàng)目，完整地反映以政府為主體的全部財政收支活動，全面體現(xiàn)政府活動的范圍和方向，不允許在預(yù)算規(guī)定之外還有任何以政府為主體的資金活動。完整性原則公開性原則預(yù)算的公開性原則是指政府預(yù)算應(yīng)當(dāng)對全社會公開的文件，其內(nèi)容應(yīng)為全社會所了解。效率性原則預(yù)算管理的效率性原則，即考慮到投入與產(chǎn)出之間的對比關(guān)系。

年度性原則即各國政府編制和執(zhí)行政府預(yù)算時所依據(jù)的法定期限，通常為一年，有歷年制和跨年制。日本預(yù)算年度：4月1日——次年3月31日美國預(yù)算年度：10月1日——次年9月30日中國預(yù)算年度：1月1日——當(dāng)年12月31日

提問：為什么美國政府關(guān)門始于10月1日？

2013年10月1日是美國2014財政年度的開始之日，民主黨和共和黨與2014財年預(yù)算未達(dá)成一致意見，預(yù)算在國會未獲得通過。統(tǒng)一性原則預(yù)算的統(tǒng)一性原則要求一國或一級政府預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的政策和程序進(jìn)行。政府預(yù)算的編制

預(yù)算編制是一個優(yōu)化過程，由政府主管機(jī)構(gòu)運(yùn)用預(yù)算編制技術(shù)，根據(jù)已經(jīng)確定的目標(biāo)，制定下一個年度的政府收支計劃，是預(yù)算程序中首要的和最重要的一環(huán)。

預(yù)算編制在支出和收入項(xiàng)下分別包括不同的任務(wù)。在支出方面，在編制預(yù)算時應(yīng)考慮確定預(yù)算的總規(guī)模、不同職能上的支出規(guī)模，以及體現(xiàn)部分職能的各類方案的支出數(shù)量；在收入方面，則需要明確總收入的規(guī)模、各類收入的來源；

政府預(yù)算的編制我國政府預(yù)算編制的程序一般采取自下而上和自上而下相結(jié)合的方式進(jìn)行。從法定程序上講，先由國務(wù)院下達(dá)關(guān)于編制下一年度預(yù)算草案的指示和要求，具體事項(xiàng)由財政部門部署。政府預(yù)算的編制一級政府預(yù)算由本級政府所屬的各部門預(yù)算構(gòu)成。什么是部門預(yù)算？部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層單位編制，逐級上報，由主管部門按規(guī)定匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項(xiàng)收支的綜合財政計劃。舉例：教育部2013年部門預(yù)算思考：如何解讀？主管部門匯總建議數(shù)財政部提交預(yù)算人大/政府單位預(yù)算主體批復(fù)預(yù)算下達(dá)控制數(shù)匯總預(yù)算數(shù)批復(fù)預(yù)算上報建議數(shù)下達(dá)控制數(shù)上報預(yù)算數(shù)批復(fù)預(yù)算部門預(yù)算編制流程兩上兩下部門預(yù)算編制內(nèi)容部門預(yù)算支出基本支出項(xiàng)目支出人員經(jīng)費(fèi)支出公用經(jīng)費(fèi)支出……基建類支出業(yè)務(wù)類支出……部門項(xiàng)目支出預(yù)算的編制統(tǒng)一規(guī)劃分級管理合理排序滾動管理01020304

項(xiàng)目支出預(yù)算是行政事業(yè)單位為完成其特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項(xiàng)目支出計劃。

項(xiàng)目支出預(yù)算實(shí)施項(xiàng)目庫管理。

政府預(yù)算的執(zhí)行是實(shí)現(xiàn)政府財政收支的過程，是整個預(yù)算工作程序的重要環(huán)節(jié)，通常由政府的職能部門具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施。包括預(yù)算收入入庫、預(yù)算支出撥付以及預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)過批準(zhǔn)的各級預(yù)算，在執(zhí)行過程中因?yàn)樘厥馇闆r需要增加支出或減少收入，使總支出超過總收入或使原舉借債務(wù)的數(shù)額增加。政府預(yù)算的執(zhí)行

政府收入預(yù)算的執(zhí)行政府預(yù)算收入繳庫的劃分和緩解1、預(yù)算收入劃分報解的含義劃分：預(yù)算收入和分成收入報解：報告預(yù)算收入，解繳庫款2、政府預(yù)算收入劃分報解的程序：劃分預(yù)算級次——編制收入日報表——辦理收入的劃分報解預(yù)算收入劃分和報解的要求：及時、準(zhǔn)確自下而上政府預(yù)算收入的退庫管理1、預(yù)算收入退庫的范圍（1）技術(shù)性差錯退庫（2）結(jié)算性退庫（3）政策性退庫2、預(yù)算收入退庫的審批3、辦理預(yù)算收入退庫的程序和方法申請——審查——簽發(fā)“收入退還書”——辦理退庫從當(dāng)日入庫款中退庫政府支出預(yù)算的執(zhí)行財政直接支付由財政部門開具支付命令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。財政直接支付業(yè)務(wù)流程圖財政授權(quán)支付預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。思考：財政直接支付與財政授權(quán)支付的差異？

財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)流程圖

政府決算政府決算是經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計報告，是整個預(yù)算工作程序的總結(jié)和終結(jié)，也是國家經(jīng)濟(jì)社會活動在財政上的集中反映。通過決算的編制，總結(jié)研究預(yù)算編制、執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算管理和平衡收支方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，有利于提高以后年度的預(yù)算工作水平，也為政府制定經(jīng)濟(jì)政策提供參考和依據(jù)。決算由各級政府的財政部門編制，決算的數(shù)字必須準(zhǔn)確，內(nèi)容應(yīng)該完整，并且送報及時。決算通常采取自下而上的方法編制。

預(yù)算外資金的管理預(yù)算外資金是根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定不納入國家預(yù)算的財政性資金。與預(yù)算內(nèi)資金相比較，預(yù)算外資金具有專用性、分散性、靈活性的特點(diǎn)。預(yù)算外資金屬于國家財政資金，不是部門和單位的自有資金。預(yù)算外資金的管理：預(yù)算