設(shè)計與填報思路崔國

2014年版企業(yè)所得稅申報表

設(shè)計與填報思路崔國綿陽市國家稅務(wù)局所得稅處Email:mygscuiguo@163.com2015.01提綱引入：申報表地位及體系一、修訂過程二、修訂背景三、體系特點(diǎn)四、設(shè)計思路五、編碼架構(gòu)六、填報步驟2申報表的地位及體系申報表是征納雙方溝通涉稅情況的重要載體。不論政策多么精通，如果不懂申報表，您都無法為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。企業(yè)所得稅申報表體系簡介按申報時間不同：分為預(yù)繳申報、年度申報、清算申報預(yù)繳申報：國家稅務(wù)總局公告2014年第28號。年度申報：核定征收企業(yè)：B類，預(yù)繳與年度申報同表。

查帳征收企業(yè)：居民企業(yè)或居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)用A類年度納稅申報表，其分支用A類預(yù)繳申報表。一、修訂過程

啟動于2010年2014年開始集中修訂

總局的五次會議：1.5-6南寧框架設(shè)計3.4-9廈門初稿討論5.20-23無錫二次討論7.1-5貴陽發(fā)文準(zhǔn)備

編填說明、企業(yè)試填9.25-28上海表及填報說明討論10月微調(diào)11月3日，總局以14年63號公告正式發(fā)布12月分南北片區(qū)內(nèi)部培訓(xùn)

5國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》的公告國家稅務(wù)總局公告2014年第63號為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)政策，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）填報說明》予以發(fā)布，自2015年1月1日施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕101號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于（中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表）的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2008〕1081號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第29號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函〔2010〕148號）同時廢止。

特此公告。附件：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報說明

國家稅務(wù)總局

2014年11月3日6

《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函〔2010〕148號）有關(guān)企業(yè)所得稅納稅申報口徑：（六）稅收優(yōu)惠填報口徑。對企業(yè)取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)。微調(diào)帶來的影響因148號文而起。計算當(dāng)年可彌補(bǔ)虧損額發(fā)生了變化。如何計算當(dāng)年可彌補(bǔ)虧損額？二、修訂背景現(xiàn)行申報表已經(jīng)實(shí)施6年，對于協(xié)助納稅人履行納稅義務(wù)，強(qiáng)化企業(yè)所得稅匯算清繳，推進(jìn)企業(yè)所得稅管理發(fā)揮了積極作用。隨著企業(yè)所得稅法的深入實(shí)施，現(xiàn)行申報表已不能滿足納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的需求。（一）納稅人2008年版申報表發(fā)布以來，新的政策不斷出臺，納稅人不能準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)，導(dǎo)致納稅人填報差錯率較高，稅收風(fēng)險加大。老表已無法滿足納稅人需要。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)申報表粗放、結(jié)構(gòu)不合理、涉稅信息不準(zhǔn)確，不能滿足新形勢下風(fēng)險管理、后續(xù)管理及稅收分析等要求，制約管理水平；轉(zhuǎn)變管理方式，減少和取消行政審批，減少進(jìn)戶執(zhí)法，只能通過申報掌握涉稅信息；稅務(wù)機(jī)關(guān)僅通過申報表掌握納稅人涉稅信息，這對申報表的功能提出了更高要求。為此，需要對申報表做出修訂和完善。10三、新表體系主要特點(diǎn)——體系P209基礎(chǔ)信息表1新申報表體系主要特點(diǎn)——特點(diǎn)

申報表采取以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)，對稅收與會計差異進(jìn)行納稅調(diào)整---間接計算。

其主要特點(diǎn)：

一是架構(gòu)合理，層次清晰。修訂后的申報表設(shè)索引表，圍繞主表進(jìn)行填報，主、附表層次分明。主表數(shù)據(jù)大部分從附表生成，既可以電子申報，又可以手工填寫。每張表既能獨(dú)立體現(xiàn)的稅收政策或優(yōu)惠體現(xiàn)，又與主表相互關(guān)聯(lián)，層級分明，內(nèi)容清晰，填報便捷。

二是注重主體，繁簡適度。申報表雖共有41張，但對于占企業(yè)所得稅納稅戶80%以上的小微企業(yè)而言，可能僅填報4—5張就可以，減輕了辦稅負(fù)擔(dān)，比之前更加簡化、便捷。

三是信息量豐富。申報表中既有會計信息，又有稅會差異情況，同時還包括稅收優(yōu)惠、境外所得等信息，便于進(jìn)行稅收優(yōu)惠、納稅情況、稅收風(fēng)險等工作事項(xiàng)提取信息、數(shù)據(jù)。

四是設(shè)計更加合理。信息化擴(kuò)展性強(qiáng)，

透明度高，備案與申報相結(jié)合。

五是突出重點(diǎn)，便于管理。重點(diǎn)圍繞稅會差異、稅收優(yōu)惠、境外抵免。反映稅款計算的全過程。展現(xiàn)涉稅信息，為風(fēng)險管理提供依據(jù)。

六是相對穩(wěn)定，重點(diǎn)突出。主表、一級附表相對穩(wěn)定，二、三級著眼于未來，可擴(kuò)充變化，匯總不同會計制度統(tǒng)一申報。四、新表修訂思路

以納稅人為主體，稅會差異以納稅調(diào)整方式計算應(yīng)納稅所得額，沿襲了舊體系下稅款間接計算方法，展現(xiàn)稅款計算過程。

兼顧稅務(wù)管理，以重要性、普遍性為原則，設(shè)置多架構(gòu)申報表，適應(yīng)分類管理需要。

重視信息采集，以信息化為支撐，以風(fēng)險管理為手段，精準(zhǔn)申報涉稅信息，提高稅、企雙方稅法遵從度。13五、編碼架構(gòu)編碼規(guī)則：

1、每張表由7位編碼組成，由首位字母A和6位數(shù)字組成，首位字母A代表查帳征收企業(yè)。

2、除首位字母外，首位數(shù)字0為納稅人基礎(chǔ)信息表標(biāo)識，首位數(shù)字1代表年度報表。

3、年報體系中，后五位數(shù)字分別代表各表層級，年報體系共分主表、一、二、三級附表4個層級。14新表體系P209P2161張基礎(chǔ)信息表，1張主表6張收入費(fèi)用明細(xì)表——（編碼1-4）15張納稅調(diào)整明細(xì)表——（編碼5）1張彌補(bǔ)虧損明細(xì)表——（編碼6）11張優(yōu)惠明細(xì)表——（編碼7）4張境外稅收抵免明細(xì)表——（編碼8）2張匯總納企業(yè)明細(xì)表——（編碼9）6張收入費(fèi)用明細(xì)表——（編碼1-4）A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表A104000期間費(fèi)用明細(xì)表16A105000

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表A105040專項(xiàng)用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表A105070捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表A105091

資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表15張納稅調(diào)整明細(xì)表——（編碼5）171張彌補(bǔ)虧損明細(xì)表——（編碼6）A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013金融、保險等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107014研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表11張優(yōu)惠明細(xì)表——（編碼7）194張境外稅收抵免明細(xì)表——（編碼8）A108000

境外所得稅收抵免明細(xì)表A108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表A108020境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表A108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表2張匯總納企業(yè)明細(xì)表——（編碼9）A109000

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表七、填報步驟

填寫步驟

第一步、收集、整理資料，準(zhǔn)備財務(wù)報表、賬薄。第二步、填報企業(yè)基礎(chǔ)信息表

第三步、選擇填報表單第四步、填報收支明細(xì)表

第五步、填報納稅調(diào)整表，從三級到二級，再到一級附表

第六步、填報稅收優(yōu)惠明細(xì)表，從三級到二級

第七步、填報彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

第八步、填報境外所得抵免明細(xì)表，從二級到一級第九步、填報匯總