財(cái)政學(xué)第九章

第九章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，是指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反映?；蛘邚牧硪粋€(gè)角度說(shuō)，是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇乃至生產(chǎn)者決策的影響，也就是通常所說(shuō)的稅收的調(diào)節(jié)作用。稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)表現(xiàn)為稅收的收入效應(yīng)和稅收的替代效應(yīng)。一稅收的收入效應(yīng)稅收的收入效應(yīng)是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品的購(gòu)買量和消費(fèi)水平。圖中橫坐標(biāo)和縱坐標(biāo)分別表示食品和衣物的兩種商品的數(shù)量。假定納稅人的收入是固定的，而且全部收入用于購(gòu)買食品和衣物，兩種商品的價(jià)格也是不變的，則將納稅人購(gòu)買兩種商品的數(shù)量連成一條直線，即圖中的AB線，此時(shí)納稅人對(duì)衣物和食品的需要都可以得到滿足。若政府決定對(duì)納稅人課征一次性稅收，稅款相當(dāng)于AC乘以衣物價(jià)格或BD乘以食品的價(jià)格，那么該納稅人購(gòu)買兩種商品的組合線由AB移至CD由以上分析可以看出，由于政府課征一次性稅收而使納稅人購(gòu)買商品的最佳選擇點(diǎn)由P1移至P2，這說(shuō)明政府課稅對(duì)納稅人的影響，表現(xiàn)為因收入水平下降從而減少商品購(gòu)買量或降低消費(fèi)水平，但不改變購(gòu)買兩種商品的數(shù)量組合。二稅收的替代效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)，是指稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)買方面的影響.表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅,重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí),會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格,使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買量,而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買量,即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品.由此可見(jiàn),由于政府對(duì)食品征稅而對(duì)衣物不征稅,改變了納稅人購(gòu)買商品的選擇,其最佳點(diǎn)由P1移至P3,這意味著納稅人減少了食品的購(gòu)買量,相對(duì)增加了衣物的購(gòu)買量,從而改變了兩種商品的數(shù)量組合,也使消費(fèi)者的滿足程度下降.一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)（二）我國(guó)的實(shí)際情況第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)

1.稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)，是指征稅后減少了個(gè)人的可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。稅收的替代效應(yīng)是指由于征稅使勞動(dòng)和閑暇的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，勞動(dòng)收入下降，閑暇的相對(duì)價(jià)格降低，促使人們選擇閑暇替代工作。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的這兩種效應(yīng)，如果是收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，征稅對(duì)勞動(dòng)供給主要是激勵(lì)作用，它促使人們?cè)黾庸ぷ?；如果收入效?yīng)小于替代效應(yīng)，征稅對(duì)勞動(dòng)供給就會(huì)形成超額負(fù)擔(dān)，人們可能會(huì)選擇閑暇替代勞動(dòng)。

閑暇

比例所得稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng)

2.稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)稅收對(duì)勞動(dòng)的替代效應(yīng)，指的是政府征稅會(huì)使閑暇與勞動(dòng)的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，閑暇價(jià)格相對(duì)降低，引起個(gè)人的閑暇代替勞動(dòng)，它表明的是純粹的價(jià)格變換效應(yīng)。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)指的是，政府征稅會(huì)直接減少個(gè)人的可支配收入，從而促使納稅人為維持既定的收入水平而增加工作時(shí)間，減少閑暇時(shí)間。由此可見(jiàn)，收入效應(yīng)與替代效應(yīng)呈相反方向運(yùn)動(dòng)，前者刺激人們更加努力工作，后者促使人們減少勞動(dòng)供給。個(gè)人工作時(shí)間是減少還是增加，最終取決于收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的對(duì)比。

（二）我國(guó)的實(shí)際情況對(duì)我國(guó)現(xiàn)狀而言，可以說(shuō)稅收幾乎不影響勞動(dòng)供給，而且個(gè)人所得稅在短期內(nèi)也不會(huì)成為主體稅種，因此我國(guó)目前和今后相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)需要解決的不是如何增加勞動(dòng)供給，而是如何消化勞動(dòng)力過(guò)剩的問(wèn)題。就業(yè)問(wèn)題的解決不僅需要增加勞動(dòng)總需求，而且需要調(diào)整勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)，以增加就業(yè)崗位和就業(yè)機(jī)會(huì)。解決結(jié)構(gòu)性失業(yè)問(wèn)題，提高就業(yè)率，需要從三方面入手：

一是調(diào)整和改變?nèi)藗兊木蜆I(yè)觀念；二是從提高勞動(dòng)力素質(zhì)和技能入手改變勞動(dòng)供給結(jié)構(gòu)；三是調(diào)整需求結(jié)構(gòu)，在重視科技進(jìn)步的同時(shí)，不可忽視能夠容納較多勞動(dòng)力的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)和部門。二、稅收對(duì)居民的儲(chǔ)蓄的影響（一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)影響居民儲(chǔ)蓄的兩個(gè)主要因素是個(gè)人收入水平和儲(chǔ)蓄利率水平。個(gè)人收入越高，儲(chǔ)蓄的邊際傾向越大，儲(chǔ)蓄率越高；儲(chǔ)蓄利率水平越高，對(duì)人們儲(chǔ)蓄的吸引力越大，個(gè)人儲(chǔ)蓄意愿越強(qiáng)。稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響，主要是通過(guò)個(gè)人的所得稅、利息稅和間接稅影響居民的儲(chǔ)蓄傾向及全社會(huì)的儲(chǔ)蓄率。稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)是指在對(duì)個(gè)人所得稅征稅后，個(gè)人的實(shí)際收入（或購(gòu)買力）下降，會(huì)按其既定的收入減少當(dāng)前消費(fèi)。對(duì)儲(chǔ)蓄利息（收益）征利息稅，會(huì)減少儲(chǔ)蓄人的收益，從而降低儲(chǔ)蓄報(bào)酬率，影響個(gè)人的儲(chǔ)蓄和消費(fèi)傾向?？傊枚惻c儲(chǔ)蓄之間的關(guān)系可以歸納為：（1）稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；（2）邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所的說(shuō)的累進(jìn)程度越高，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的抑制作用越大；（3）高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)高收入者征稅有礙于儲(chǔ)蓄增加；（4）減征或免征利息所得稅將提高儲(chǔ)蓄的收益率，有利于儲(chǔ)蓄。（二）我國(guó)實(shí)際情況近年來(lái)我國(guó)居民儲(chǔ)蓄增長(zhǎng)速度很快，目前城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款余額已超過(guò)10億元。就我國(guó)的情況而言，稅收對(duì)我國(guó)的儲(chǔ)蓄影響并不明顯，這說(shuō)明人們對(duì)儲(chǔ)蓄的態(tài)度還取決于稅收以外的諸多因素，如居民隊(duì)為例想飛的預(yù)期、其他投機(jī)資渠道等，因此應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用稅收杠桿促進(jìn)儲(chǔ)蓄想投資轉(zhuǎn)化。這方面，我國(guó)曾有很多成功的案例。如1994年借鑒新加坡的經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)始推行住房公積金制度，公積金繳費(fèi)免征所得稅；2000年中國(guó)人民銀行推出教育儲(chǔ)蓄，并免征利息稅；證券投資基金試點(diǎn)5年來(lái)，基金分紅暫免征所得稅的政策一直延續(xù)至今。從表面上看，稅收優(yōu)惠政策會(huì)減少政府的即期收入，但實(shí)際上，隨著居民投資的發(fā)展，資本市場(chǎng)日益繁榮，居民金融資產(chǎn)不斷升值，反過(guò)來(lái)能促進(jìn)遠(yuǎn)期消費(fèi)向即期消費(fèi)轉(zhuǎn)化，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和政府財(cái)力的不斷增強(qiáng)。三、稅收對(duì)投資的影響（一）稅收影響投資的原理投資是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素，而投資決策是由投資的凈收益和投資的成本決定的。稅收對(duì)投資的影響，主要是通過(guò)征收企業(yè)所得稅、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。從投資的結(jié)果來(lái)看，r(1-t)可能大于或等于i，即出現(xiàn)虧損，這就是說(shuō)一個(gè)投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。顯然，由于課征企業(yè)所得稅，增加了投資風(fēng)險(xiǎn)，而稅收卻不能為投資者承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。（二）稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析課征企業(yè)所得稅，會(huì)壓低納稅人的投資收益，如果因此而降低了投資的投資者的吸引力，導(dǎo)致其減少投資而已消費(fèi)替代投資，就是發(fā)生了稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)。如圖P244如果征稅和提高稅率減少了投資者的稅后利潤(rùn)，而投資者為了維持稅前的收益水平趨向于增加投資，這是稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)。如圖：（三）稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響一般而言，發(fā)展中國(guó)家吸引外資都給予內(nèi)資所不能享受的特殊優(yōu)惠措施。投資者的居住國(guó)對(duì)納稅人在東道國(guó)的已稅收入可以實(shí)行三種不同的處理方法，即免稅法、扣除法和抵免法。四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響（一）個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具。在各種收入來(lái)源既定的情況下，個(gè)人間收入分配的結(jié)果及其差距在很大程度上取決于個(gè)人所得稅的征稅狀況。個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：

個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：

（1）直接對(duì)納稅人的所得綜合或分類進(jìn)行征稅，即使實(shí)行比例稅率也體現(xiàn)了支付能力原則，即高收入者多征，低收入者少征；（2）可以實(shí)行累進(jìn)稅率制度，稅率隨著收入層級(jí)的提高而提高，收入水平越高，適用稅率越高，從而具有較強(qiáng)的再分配作用。（二）稅收支出也是影響收入分配的重要工具。

政府可以通過(guò)對(duì)很多項(xiàng)目做出不予課稅、稅額抵免、所得扣除等特殊規(guī)定，增加低收入階層的實(shí)際收入。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的途徑有兩條：（1）直接對(duì)低收入階層的許多納稅項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠照顧；（2）對(duì)有助于間接增加低收入階層收入或減少低收入者消費(fèi)支出的行為給予稅收優(yōu)惠照顧。（三）社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段。

社會(huì)保險(xiǎn)稅是以納稅人的工薪所得作為征稅對(duì)象的一種稅收，在為全體居民提供社會(huì)保險(xiǎn)基金的同時(shí)，也發(fā)揮高收入群體和低收入群體之間的再分配作用。（四）所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法。