會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課件

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊課程介紹1.教學(xué)目標(biāo)通過本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生獲得會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方面的基本知識(shí)，了解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本原則和程序，掌握不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的技能，為從事會(huì)計(jì)相關(guān)工作打下一定的專業(yè)基礎(chǔ)。

2.相關(guān)課程

《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》是在《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》、《財(cái)務(wù)管理》、《管理會(huì)計(jì)》等課程之后開設(shè)的專業(yè)課程。它與《會(huì)計(jì)職業(yè)道德》等課程緊密相關(guān)。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊3.學(xué)時(shí)學(xué)分：本課程32學(xué)時(shí)，2學(xué)分。

4.考核辦法：《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)選修課程之一，采用考查的方式進(jìn)行考核。具體考核辦法為課堂出勤與課程論文相結(jié)合的方式。

5.文字教材：《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》于長(zhǎng)春主編首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第一章概論第一節(jié)會(huì)計(jì)制度的概念第二節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則和程序第三節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員本章案例會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第一節(jié)會(huì)計(jì)制度的概念

what（什么是會(huì)計(jì)制度）

Why（為什么需要會(huì)計(jì)制度）？？會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊一、會(huì)計(jì)制度的概念（一）會(huì)計(jì)制度的產(chǎn)生和發(fā)展1、1985《會(huì)計(jì)法》1999修訂2、1992《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》163、1997《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》4、2000《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（二）會(huì)計(jì)制度的概念1、概念一：即為會(huì)計(jì)規(guī)范。2、概念二：僅包括統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊3.會(huì)計(jì)法規(guī)體系與企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系：（1）是總體與具體的關(guān)系

從會(huì)計(jì)法規(guī)體系的結(jié)構(gòu)和層次上看：

會(huì)計(jì)法律和會(huì)計(jì)行政法規(guī)屬于宏觀會(huì)計(jì)政策，它著眼于從宏觀上提高所有企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；

企業(yè)會(huì)計(jì)制度則屬于微觀會(huì)計(jì)政策，它立足于保證某個(gè)具體企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（2）會(huì)計(jì)法規(guī)體系是企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)

企業(yè)會(huì)計(jì)制度是在《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的指導(dǎo)和約束下，結(jié)合本行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與管理要求所選擇的能恰當(dāng)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)原則、程序、方法。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊（3）企業(yè)會(huì)計(jì)制度是貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)法律制度的保證

為了規(guī)范會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，通過設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度把《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求具體化、以指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作科學(xué)規(guī)范地進(jìn)行。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊二、會(huì)計(jì)制度的作用會(huì)計(jì)制度作為設(shè)計(jì)成果屬于上層建筑的范疇，必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?？傮w：通過設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。具體：1.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)（1）會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。（2）會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)外部各有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的需要。（3）會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。2、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，增強(qiáng)自我約束機(jī)制（1）維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)就是要在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中認(rèn)真貫徹國(guó)家的財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、金融、稅收等方面的法律和有關(guān)的規(guī)章制度，如《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《稅法》、《經(jīng)濟(jì)合同法》等。（2）建立企業(yè)自我約束機(jī)制的主要內(nèi)容是：責(zé)任約束、行政約束、制度約束、法律約束、財(cái)產(chǎn)約束、分配約束、職業(yè)道德約束。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊3、健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位應(yīng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。”

我國(guó)目前的會(huì)計(jì)監(jiān)督已建立了以國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和單位內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系。4、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益5、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全與完整會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第二節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則和程序一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第二節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則和程序一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原則

1、合法性符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求2、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度能產(chǎn)生具有相關(guān)性、可靠性、可比性和重要性的高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息。3、滿足企業(yè)管理需要

設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)滿足國(guó)家宏觀管理的要求，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的

需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。4、堅(jiān)持成本效益原則

設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)堅(jiān)持成本效益原則，就是針對(duì)企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境以及現(xiàn)有條件，通過制度收益和制度成本的比較，選擇效益最好的設(shè)計(jì)方案。5、體現(xiàn)內(nèi)部控制要求

一是不相容職務(wù)分離

二是組織機(jī)構(gòu)相互控制

三是授權(quán)批準(zhǔn)控制

四是預(yù)算控制

五是實(shí)物控制會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序

1.制定工作規(guī)劃2.調(diào)查企業(yè)狀況1.明確會(huì)計(jì)制度工作程序2.列出經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)工作流程3.確定制度設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)要點(diǎn)1.試行階段2.頒布實(shí)施會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第三節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則1.系統(tǒng)性原則

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置范圍的確定，取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)的規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃2.內(nèi)部控制原則

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須根據(jù)企業(yè)管理上的要求，抓住企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過程的關(guān)鍵點(diǎn)，從而形成對(duì)企業(yè)

經(jīng)營(yíng)全過程和全方位的監(jiān)控。3.效率性原則

一是所設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提供的會(huì)計(jì)信息所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益必須大大高于為實(shí)現(xiàn)此目的而發(fā)生的成本費(fèi)用；

二是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置繁簡(jiǎn)相宜，在整個(gè)會(huì)計(jì)工作中各司其職，協(xié)調(diào)一致地履行會(huì)計(jì)的職責(zé)，使企業(yè)管理

從中受益。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊二、會(huì)計(jì)人員的配備（一）會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)要求：所設(shè)計(jì)的崗位責(zé)任制要將工作任務(wù)和工作方法，職責(zé)和權(quán)限，專門核算和群眾核算有機(jī)地結(jié)合起來，保證會(huì)計(jì)任務(wù)的完成。

會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制應(yīng)該按照“事事有人管，人人有專責(zé)、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查”的原則

來設(shè)計(jì)（二）會(huì)計(jì)人員的配備

配備原則：1.根據(jù)實(shí)際需要，實(shí)行結(jié)構(gòu)合理、人數(shù)適當(dāng)?shù)脑瓌t；

2.按照內(nèi)部控制制度的要求，實(shí)行回避原則配備方式：1.由國(guó)家的會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)或上級(jí)主管單位直接任命；

2.由各單位自行聘任；

3.由各單位征得上級(jí)主管部門的同意后聘任。本章案例

小李作為企業(yè)出納，負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章和財(cái)務(wù)章，自己從銀行去對(duì)帳單并負(fù)責(zé)對(duì)帳。男友買車需要錢，小李壯膽偷拿了一張七千多的支票給男友買車。小李每日提心吊膽，祈求不被領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)。從銀行取回對(duì)帳單后，小李對(duì)著對(duì)帳單把偷拿的款項(xiàng)去掉，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。一個(gè)月后，什么事也沒有發(fā)生。小李膽子越來越大，在一年時(shí)間內(nèi)，8次用相同手段挪用公款120萬。

請(qǐng)指出案例中不符合會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原則的地方。

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊說明：（1）出納不得同時(shí)登記保管總分類帳；（2）貨幣資金收付的印章和控制貨幣資金收支的印章不得一人兼管；（3）出納應(yīng)與現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行存款盤點(diǎn)的人相分離。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第二章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)與環(huán)境第一節(jié)會(huì)計(jì)的目標(biāo)一、會(huì)計(jì)理論中關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的描述目標(biāo)一：提供與決策有關(guān)的財(cái)務(wù)信息（決策有用派）；目標(biāo)二：反映會(huì)計(jì)主體的受托責(zé)任及其履行狀況，解釋受托者經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任完成程度（受托責(zé)任學(xué)派）。二、我國(guó)的會(huì)計(jì)目標(biāo)在提供所有者所需會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上，還要提供對(duì)其他相關(guān)者決策有用的會(huì)計(jì)信息。比較點(diǎn)決策有用派受托責(zé)任學(xué)派會(huì)計(jì)目標(biāo)提供與決策有關(guān)的財(cái)務(wù)信息受托者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任其履行狀況會(huì)計(jì)人員的地位服務(wù)人員或提供者相對(duì)獨(dú)立，受法規(guī)約束有用性的載體會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)系統(tǒng)注重點(diǎn)有用性可靠性計(jì)量多種屬性計(jì)量、近似計(jì)量歷史成本、精確計(jì)量會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第二節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的環(huán)境企業(yè)在設(shè)計(jì)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，要從會(huì)計(jì)環(huán)境性假設(shè)和企業(yè)面臨的具體環(huán)境兩個(gè)層次來處理會(huì)計(jì)環(huán)境與會(huì)計(jì)的關(guān)系。一、會(huì)計(jì)環(huán)境性假設(shè)（一）會(huì)計(jì)主體

（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)二、企業(yè)所處的具體環(huán)境（一）企業(yè)組織形式會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊

（二）企業(yè)規(guī)模

1．大中型制造企業(yè)--三級(jí)管理，三級(jí)核算

2．小型工廠--兩級(jí)管理，兩級(jí)核算

（三）企業(yè)所處的行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

商業(yè)企業(yè)--成本會(huì)計(jì)制度和管理會(huì)計(jì)制度合為一套制度設(shè)計(jì)

制造企業(yè)--即要設(shè)計(jì)一套財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，又要設(shè)計(jì)一套成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)，還要設(shè)計(jì)一套管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊三、我國(guó)會(huì)計(jì)面臨的經(jīng)濟(jì)全球化背景我國(guó)經(jīng)濟(jì)的三大變化：1、經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變2、全球經(jīng)濟(jì)一體化3、向知識(shí)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化四、我國(guó)會(huì)計(jì)工作的微觀環(huán)境1、經(jīng)濟(jì)環(huán)境：經(jīng)濟(jì)體制改革后，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。2、政治法律環(huán)境：會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度日益完善。評(píng)價(jià)：具有我國(guó)的特色3、入世的影響：（1）對(duì)會(huì)計(jì)人員的影響（2）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響（3）對(duì)內(nèi)部控制的影響——降低成本（4）對(duì)中介機(jī)構(gòu)的影響會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第三節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)一、會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)要符合統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度二、滿足企業(yè)內(nèi)部控制的需要三、滿足不同組織形式的企業(yè)管理的需要會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第三章會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義和原則一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義1、為編制和整理會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)；2、為確定帳戶體系，提供財(cái)務(wù)指標(biāo)創(chuàng)造條件；3、為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目奠定基礎(chǔ)。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則1、以國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度為依據(jù)；2、滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要；3、設(shè)計(jì)出的會(huì)計(jì)科目體系應(yīng)具有周延性和互排性（周延性和互排性的概念）4、會(huì)計(jì)科目的名稱應(yīng)通俗易懂、簡(jiǎn)明確切、便于記憶和使用；5、會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，并有適度的彈性；6、符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，能夠正確反映其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第二節(jié)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容一、會(huì)計(jì)科目總則設(shè)計(jì)范圍包括：設(shè)計(jì)依據(jù)、適用范圍、編號(hào)及使用方法、增刪修補(bǔ)的規(guī)定、其他需要說明的問題。二、會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)設(shè)計(jì)1、名稱（1）大類科目名稱設(shè)計(jì)（2）一級(jí)科目名稱設(shè)計(jì)（3）明細(xì)科目名稱設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊2、編號(hào)（1）大類科目編號(hào)設(shè)計(jì)（2）一級(jí)科目編號(hào)設(shè)計(jì)（3）明細(xì)科目編號(hào)設(shè)計(jì)3、會(huì)計(jì)科目使用說明設(shè)計(jì)（1）核算范圍和內(nèi)容；（2）各科目的核算方法；（3）各科目所屬明細(xì)科目的設(shè)置；（4）編寫主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第三節(jié)幾個(gè)主要科目的設(shè)計(jì)一、預(yù)付帳款、預(yù)收帳款科目設(shè)計(jì)1、預(yù)付帳款（1）發(fā)生時(shí)分錄和抵消時(shí)分錄，可列入“應(yīng)付帳款”（2）轉(zhuǎn)“其他應(yīng)收款”2、預(yù)收帳款發(fā)生時(shí)分錄和抵消時(shí)分錄，可列入“應(yīng)收帳款”二、固定資產(chǎn)和低值易耗品科目設(shè)計(jì)1、固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)的界定（2）科目設(shè)計(jì)2、低值易耗品科目設(shè)計(jì)（1）低值易耗品的界定（下限的設(shè)定）（2）攤消方法的設(shè)定（3）攤消核算會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊三、工資和管理費(fèi)科目設(shè)計(jì)1、工資科目設(shè)計(jì)（1）損益性科目的設(shè)計(jì)（2）負(fù)債性科目的設(shè)計(jì)2、管理費(fèi)科目的設(shè)計(jì)三種方式：（1）全部計(jì)入生產(chǎn)成本；（2）全部計(jì)入期間費(fèi)用；（3）部分計(jì)入生產(chǎn)成本；部分計(jì)入期間費(fèi)用。產(chǎn)銷量不一致導(dǎo)致當(dāng)期利潤(rùn)不一致。四、收支科目設(shè)計(jì)1、收支科目合計(jì)2、收支科目分設(shè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第四章會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)《紅樓夢(mèng)》第五十三回中賈蓉在禮部關(guān)領(lǐng)春祭賞銀的一個(gè)原始憑證

……一面說，一面瞧那黃布口袋，上有印就是“皇恩永錫”四個(gè)大字，那一邊又有禮部祠祭司的印記，又寫著一行小字，道是“寧國(guó)公賈演榮國(guó)公賈源恩錫永遠(yuǎn)春祭賞共二分，凈折銀若干兩，某年月日龍禁尉候補(bǔ)侍衛(wèi)賈蓉當(dāng)堂領(lǐng)訖，值年寺丞某人”，下面一個(gè)朱筆花押。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊

禮部祠祭司付款憑證

×年×月×日摘要金額(白銀：兩)寧國(guó)公榮國(guó)公春祭賞銀二份×××兩合計(jì)(大寫)×佰×拾×兩整禮部祠祭司財(cái)務(wù)專用章審核值年寺丞某制證××領(lǐng)款人龍禁尉候補(bǔ)侍衛(wèi)賈蓉會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的作用和要求一、會(huì)計(jì)憑證的作用1、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供會(huì)計(jì)信息；2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于內(nèi)部控制；3、為監(jiān)督檢查提供主要依據(jù)；4、保證會(huì)計(jì)信息的傳遞與保管。二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的要求1、能夠如實(shí)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況；2、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)能滿足內(nèi)部控制制度的要求；3、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)該簡(jiǎn)明實(shí)用。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊三、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的目標(biāo)第一、能夠全面、詳細(xì)、如實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況；

第二、能夠體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求；

第三、能夠適應(yīng)帳務(wù)處理程序的需要；

第四、既滿足加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要，又符合成本效益原則。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第二節(jié)原始憑證的設(shè)計(jì)一、原始憑證的種類二、原始憑證的基本內(nèi)容三、設(shè)計(jì)舉例第三節(jié)記帳憑證的設(shè)計(jì)一、記帳憑證的種類二、記帳憑證的內(nèi)容三、記帳憑證的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊基本類別按填制手續(xù)分類其他分類原始憑證初步記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力、作為記賬原始依據(jù)的證明文件一次性原始憑證：在一項(xiàng)或同類若干項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)一次編制完成按來源：外來原始憑證自制原始憑證累計(jì)性原始憑證：在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄同類業(yè)務(wù)，期末以累計(jì)數(shù)為記賬依據(jù)匯總性原始憑證：按一定標(biāo)準(zhǔn),對(duì)原始憑證定期匯總、整理、歸類編制的記賬憑證由會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證等資料編制的、標(biāo)注有會(huì)計(jì)分錄、作為記賬直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證一次性記賬憑證：一次編制完成作為記賬直接依據(jù)的記賬憑證按內(nèi)容：?jiǎn)问接涃~憑證復(fù)式記賬憑證累計(jì)性記賬憑證：據(jù)一次性記賬憑證分段匯總后作為記賬直接依據(jù)的記賬憑證匯總性記賬憑證：據(jù)一次性記賬憑證按賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系分類匯總作為記賬直接依據(jù)的記賬憑證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和保管制度的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)憑證傳遞程序設(shè)計(jì)1、意義2、注意問題二、會(huì)計(jì)憑證保管制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第五章會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)帳簿設(shè)計(jì)概述一、帳簿的作用1、為連續(xù)、分類、系統(tǒng)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供信息載體；2、為反映資產(chǎn)的增減變動(dòng)提供基礎(chǔ)；3、帳簿記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)；會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊二、會(huì)計(jì)帳簿設(shè)計(jì)的目標(biāo)（要求）第一、符合企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)模，與所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目保持一致，滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要；第二、與企業(yè)選用的記帳方法和帳務(wù)處理程序相適應(yīng)；第三、具有科學(xué)性，即帳簿體系組織嚴(yán)密，各種帳簿之間既有明確分工，又有密切聯(lián)系；既有統(tǒng)馭關(guān)系，又有制約關(guān)系；第四、具有實(shí)用性，即帳簿格式按照所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和提供核算指標(biāo)的要求設(shè)置，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記清楚，各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及時(shí)提供，又簡(jiǎn)便適用，便于記帳、算帳、報(bào)帳、查帳。第五、與會(huì)計(jì)報(bào)表先銜接。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊三、帳簿內(nèi)容的設(shè)計(jì)1按用途分類序時(shí)賬（日記賬）:以會(huì)計(jì)分錄的形式,按時(shí)序記錄業(yè)務(wù)的簿籍分類賬:借助賬戶分門別類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍.(序時(shí)賬和分類賬還可以結(jié)合成為一種聯(lián)合賬簿)備查賬:記錄序時(shí)賬和分類賬都不予記錄的賬簿2按賬簿的外表形式分類會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊四、帳簿種類與格式的設(shè)計(jì)名稱定義優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍訂本式啟用前已連續(xù)編定頁碼,固定地裝訂(聯(lián)系)在一起不易抽換賬頁需預(yù)留賬頁總賬日記賬活頁式使用前只分類編定頁碼,不需連續(xù)編碼靈活容易抽換賬頁明細(xì)賬卡片式采用卡片作為賬頁,置于卡片箱內(nèi)靈活賬頁易散失固定資產(chǎn)材料明細(xì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第二節(jié)日記帳的設(shè)計(jì)一、現(xiàn)金日記帳的設(shè)計(jì)三欄式、訂本式，出納填制二、銀行存款日記帳的設(shè)計(jì)三欄式、訂本式，出納填制三、轉(zhuǎn)帳日記帳的設(shè)計(jì)四、購(gòu)銷貨日記帳的設(shè)計(jì)五、普通日記帳的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊日記賬的登記:怎樣將會(huì)計(jì)分錄記錄在日記賬上.過賬:怎樣按日記賬上的分錄轉(zhuǎn)錄到有關(guān)分類賬戶.通用日記賬(會(huì)計(jì)分錄簿)和普通日記賬

1)兩欄式(略)、2)多欄式日記賬的過賬和登記

登記

過賬1凡設(shè)有專欄的賬戶,在相應(yīng)的專欄借\貸方登記金額設(shè)有專欄的賬戶,據(jù)專欄合計(jì)數(shù)過入總賬2未設(shè)專欄的賬戶,應(yīng)在“其他賬戶”欄登記賬戶名稱\方向\金額未設(shè)專欄的賬戶,據(jù)“其他賬戶”欄記錄逐筆過入分類賬戶會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第三節(jié)分類帳簿的設(shè)計(jì)

一、總帳的設(shè)計(jì)1、三欄式2、多欄式二、明細(xì)分類帳的設(shè)計(jì)1、三欄式（往來帳）2、數(shù)量金額式（資產(chǎn)）3、多欄式（費(fèi)用）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊(一)設(shè)置總賬:按一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置明細(xì)賬:按二級(jí)或三級(jí)明細(xì)科目設(shè)置;二級(jí)明細(xì)賬設(shè)置也可缺省,即將三級(jí)明細(xì)賬按二級(jí)明細(xì)賬的要求排序.(二)明細(xì)賬的格式:三欄式:借、貸、余三個(gè)基本金額欄別.適用于總賬和只需記錄金額的明細(xì)賬多欄式:借方或貸方設(shè)特別專欄,適用于費(fèi)用成本及收入成果類的明細(xì)賬數(shù)量金額式:適用于需掌握數(shù)量\單價(jià)\金額的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬(三)登記方法:1設(shè)日記賬時(shí),根據(jù)日記賬逐筆或匯總過入;2不設(shè)日記賬時(shí),根據(jù)記賬憑證逐筆或匯總過入會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第四節(jié)備查帳簿的設(shè)計(jì)一、備查帳反映的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)1、租入固定資產(chǎn)2、代管、代加工、代銷售的資產(chǎn)3、反映重要空白憑證的備查記錄二、備查簿的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊應(yīng)收賬款賬戶2000年

摘要借方貸方借貸余額月日1130本月發(fā)生額及余額500

600

借

800會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第五節(jié)對(duì)賬、結(jié)賬和試算表的設(shè)計(jì)(一)對(duì)賬(核對(duì)賬目)1意義及作用:對(duì)賬簿記錄所作的檢查核對(duì).主要作用是借以發(fā)現(xiàn):技術(shù)方面出現(xiàn)的問題并予以更正;對(duì)自然或人為原因出現(xiàn)的問題予以處理.2對(duì)賬的內(nèi)容及方法:1)賬證核對(duì)日記賬簿賬簿總分類賬簿明細(xì)分類賬簿核對(duì)抽查或逐筆核對(duì)憑證原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊2)賬賬核對(duì)總賬互相核對(duì)方法:編制總分類賬戶發(fā)生額對(duì)照表總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì)編制明細(xì)分類賬戶發(fā)生額明細(xì)表日記賬與分類賬核對(duì)逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)生額\余額會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)賬核對(duì)逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)生額\余額

3)賬實(shí)核對(duì):財(cái)產(chǎn)物資賬存與實(shí)存核對(duì)(財(cái)產(chǎn)清查）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第六章帳務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

賬務(wù)處理程序：會(huì)計(jì)憑證組織、會(huì)計(jì)賬簿組織、記賬程序的有機(jī)結(jié)合。會(huì)計(jì)憑證組織：會(huì)計(jì)憑證的種類、格式和各種憑證間的互相關(guān)系會(huì)計(jì)賬簿組織：會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式和各種賬簿間的互相關(guān)系記賬程序：從填制和整理會(huì)計(jì)憑證到為編制會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)備資料為止,記賬工作所采取的程式和順序。不同的憑證組織、賬簿組織、記賬程序，以及它們之間的不同的結(jié)合方式，形成了各具特色的賬務(wù)處理程序。本節(jié)著重介紹記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第一節(jié)帳務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的作用和原則一、作用1、有利于科學(xué)的、經(jīng)濟(jì)的提供會(huì)計(jì)信息，保證信息的質(zhì)量；2、是保證會(huì)計(jì)工作有條不紊進(jìn)行的重要條件；3、是憑證設(shè)計(jì)和帳簿設(shè)計(jì)的前提；二、設(shè)計(jì)原則1、有利于提高工作效率，準(zhǔn)確迅速的生成信息；2、有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和加強(qiáng)監(jiān)督管理；3、從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第一、保證會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定的環(huán)節(jié)和時(shí)間傳遞，及時(shí)登記各種帳簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提高會(huì)計(jì)核算工作

效率和會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。第二、簡(jiǎn)化和減少會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和數(shù)量，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)節(jié)約費(fèi)用支出。第三、有利于會(huì)計(jì)工作的分工協(xié)作和明確責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。第四、及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的要求。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊三、設(shè)計(jì)要求1、反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；2、三大要素不可任意增減；3、防止信息重復(fù)抄錄；4、符合企業(yè)自身特點(diǎn)。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊記賬憑證賬務(wù)處理程序憑證組織原始憑證及原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬(出納業(yè)務(wù)賬)核對(duì)記賬程序①②③④⑤⑤核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表⑥評(píng)價(jià)：層次清楚，程序簡(jiǎn)單；但總賬登記工作量大?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序科目匯總表④1④2評(píng)價(jià):減少了總賬登記工作量;總賬分析力減弱;適用業(yè)務(wù)不復(fù)雜的中小企業(yè)。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證評(píng)價(jià):減少總賬登記工作量;總賬分析力強(qiáng);編制較難，復(fù)雜；適用于規(guī)模較大的企業(yè)0賬務(wù)處理程序圖會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊二科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn):根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,據(jù)以登記總賬.較之記賬憑證記賬程序,它增設(shè)了科目匯總表,改變了總賬的記賬依據(jù)和記賬程序.3.2三匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn):根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證,月末據(jù)其累計(jì)數(shù)登記總賬.較之記賬憑證賬務(wù)處理程序,它以匯總記賬憑證作為總賬登記的直接依據(jù).0四

多欄式日記賬賬務(wù)處理程序特點(diǎn):設(shè)置多欄式現(xiàn)金\銀行存款特種日記賬,有關(guān)收付款業(yè)務(wù)據(jù)以登記總賬五日記總賬賬務(wù)處理程序特點(diǎn):設(shè)置序時(shí)和總分類記錄相結(jié)合的日記賬(P184，圖表4－35),以它取代三欄式總賬.憑證組織和記賬程序與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同..1會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊多欄式日記賬賬務(wù)處理程序:憑證組織原始憑證或原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬存款日記賬(出納業(yè)務(wù)賬)多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬核對(duì)核對(duì)記賬程序①②③④⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦賬務(wù)處理程序圖.評(píng)價(jià)：多欄式日記賬起到了匯總收款(付款)憑證的作用，既有利于收付款業(yè)務(wù)的分析，又簡(jiǎn)化總賬登記工作；多欄式日記賬賬頁過長(zhǎng)，不便于登記。適用于收付款業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)。日記總賬賬務(wù)處理程序日記總賬會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊三、帳務(wù)處理程序的選擇（1）針對(duì)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量方面的差異：

中小型企業(yè)可選擇記帳憑證帳務(wù)處理程序；

大中型企業(yè)可選擇匯總記帳憑證、科目匯總表或多欄式日記帳帳務(wù)處理程序；

特大型企業(yè)可選擇科目匯總表帳務(wù)處理程序

（2）針對(duì)業(yè)務(wù)種類繁簡(jiǎn)方面的差異：

業(yè)務(wù)較繁雜的企業(yè)，采用科目匯總表帳務(wù)處理程序一般企業(yè)，采用匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序

（3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員分工方面的差異：

機(jī)構(gòu)較小的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較少，采用記帳憑證帳務(wù)處理程序；

大型企業(yè)中，采用匯總記帳憑證或科目匯總表帳務(wù)處理程序，

（4）會(huì)計(jì)核算手段方面的差異：

手工處理的企業(yè)選擇能夠相對(duì)減少工作量的帳務(wù)處理程序，

電算化處理的企業(yè)在選擇帳務(wù)處理程序可以不考慮工作量的問題。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第七章會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用和設(shè)計(jì)要求一、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用1、對(duì)企業(yè)投資者和債權(quán)人的作用2、對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門的作用3、對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局的作用二、設(shè)計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)決定了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的目標(biāo)：

以最簡(jiǎn)明扼要的形式，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地提供反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量的信息。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊三、設(shè)計(jì)原則1、充分反映（1）能反映企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益總額及其變化情況（2）能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其形成情況（3）能反映企業(yè)與國(guó)家、企業(yè)與其他利益關(guān)系人的財(cái)務(wù)關(guān)系情況2、有利于信息快速生成原則3、清晰性原則（1）表內(nèi)各項(xiàng)目的排列要清晰，順序有邏輯性（2）有關(guān)數(shù)字勾稽關(guān)系清晰（3）格式標(biāo)準(zhǔn)（4）簡(jiǎn)明扼要4、有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊四、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則（一）報(bào)表指標(biāo)體系完整（二）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合（三）具有可比性與一貫性（四）便于編制與分析會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類設(shè)計(jì)和內(nèi)容設(shè)計(jì)一、種類設(shè)計(jì)

1.按會(huì)計(jì)報(bào)表是否對(duì)外報(bào)送或公告：對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表2.按會(huì)計(jì)報(bào)表的編制時(shí)間：定期報(bào)表和非定期報(bào)表

3.按會(huì)計(jì)報(bào)表反映內(nèi)容的不同：靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表

4.按會(huì)計(jì)報(bào)表反映內(nèi)容的重要性程度不同：主表和附表

5.按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的主體不同：個(gè)別和合并會(huì)計(jì)報(bào)表、分部和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊二、會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容：

（一）報(bào)表名稱與編號(hào)；

（二）報(bào)表日期；

（三）編制單位；

（四）幣種與金額單位；

（五）文字；

（六）會(huì)計(jì)信息指標(biāo)體系；

（七）附注

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第三節(jié)基本會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)一、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)1、表頭的設(shè)計(jì)2、表體的設(shè)計(jì)（1）格式（2）項(xiàng)目（3）排列（4）金額會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊光華工廠19XX年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表行次項(xiàng)目金額行次項(xiàng)目金額1貨幣資金1400018短期借款35002應(yīng)收票據(jù)800019應(yīng)付票據(jù)44003應(yīng)收賬款600020應(yīng)付賬款46004其他應(yīng)收款400021預(yù)收賬款18005存貨4263022預(yù)收收入10006待攤費(fèi)用140023其他應(yīng)付款1507待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失70024應(yīng)付福利費(fèi)33008

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)7673025未交稅金5009固定資產(chǎn)原值22000026應(yīng)付利潤(rùn)120010

減：累計(jì)折舊2000027預(yù)提費(fèi)用500011固定資產(chǎn)凈值20000028長(zhǎng)期借款5728012無形資產(chǎn)600029

負(fù)債合計(jì)8273013遞延資產(chǎn)30實(shí)收資本15000014其他長(zhǎng)期資產(chǎn)31資本公積300001532盈余公積300001633未分配利潤(rùn)500017

資產(chǎn)合計(jì)28273034

權(quán)益合計(jì)200000會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊二、利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)1、表頭的設(shè)計(jì)2、表體的設(shè)計(jì)（1）格式（2）項(xiàng)目與排列（3）金額會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊

利潤(rùn)表(1919XX年4月).

項(xiàng)目行次金額產(chǎn)品銷售收入144150減：產(chǎn)品銷售成本223917

產(chǎn)品銷售費(fèi)用33450

產(chǎn)品銷售稅金43037產(chǎn)品銷售利潤(rùn)513746加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)65315減：管理費(fèi)用72183

財(cái)務(wù)費(fèi)用8700營(yíng)業(yè)利潤(rùn)916178加：營(yíng)業(yè)外收入103400

營(yíng)業(yè)外支出115414利潤(rùn)總額1214164減：所得稅134674.12凈利潤(rùn)149489.88

產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出

所得稅本年利潤(rùn)100442502391734503037153151000021833001000340054144674.12⑴⑵⑶⑷⑸⑹⑺⑻⑼⑽

本月本月

43375.1252865

94989.88=52865-43375.12⑾會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊所有者權(quán)益變動(dòng)表

所有者權(quán)益變動(dòng)表列示了所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況，有利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者進(jìn)一步了解企業(yè)凈資產(chǎn)狀況。股東權(quán)益增減變動(dòng)表包括表首、正表兩部分。其中，表首說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是股東權(quán)益增減變動(dòng)表的主體，具體說明股東權(quán)益增減變動(dòng)表的各項(xiàng)內(nèi)容，包括股本(實(shí)收資本)、資本公積、法定和任意盈余公積、法定公益金、未分配利潤(rùn)等。每個(gè)項(xiàng)目中，又分為年初余額、本年增加數(shù)、本年減少數(shù)、年末余額四小項(xiàng)，每個(gè)小項(xiàng)中，又分別具體情況列示其不同內(nèi)容。

股東權(quán)益增減變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”等科目的發(fā)生額分析填列。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊三、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)1、使用原因2、作用3、設(shè)計(jì)1、表頭的設(shè)計(jì)2、表體的設(shè)計(jì)（1）項(xiàng)目設(shè)計(jì)（2）格式設(shè)計(jì)四、三張主表的內(nèi)部勾稽關(guān)系會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第四節(jié)附表和附注的設(shè)計(jì)一、附表設(shè)計(jì)附表是以表格的形式對(duì)主表中的某些項(xiàng)目和內(nèi)容作進(jìn)一步補(bǔ)充說明，以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金

流量情況的細(xì)節(jié)，為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供更多的信息，便于進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)與決策。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊（一）資產(chǎn)負(fù)債表的附表1、所有者權(quán)益增減變動(dòng)表2、存貨表設(shè)計(jì)3、固定資產(chǎn)變動(dòng)與結(jié)存表（累計(jì)折舊）4、在建工程表5、減值準(zhǔn)備表6、應(yīng)交增值稅明細(xì)表會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊（二）利潤(rùn)表的附表1、利潤(rùn)分配表2、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表3、期間費(fèi)用明細(xì)表4、營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊二、附注設(shè)計(jì)（1）主要會(huì)計(jì)處理方法（2）會(huì)計(jì)方法變更的說明（3）非常性項(xiàng)目（4）重要項(xiàng)目的說明（5）其他會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第五節(jié)內(nèi)部報(bào)表的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部報(bào)表的特點(diǎn)與設(shè)計(jì)要求1、特點(diǎn)：內(nèi)容的針對(duì)性，指標(biāo)的多樣性，編制時(shí)間的靈活性2、要求3、內(nèi)部報(bào)表的種類：日?qǐng)?bào)表

定期報(bào)表會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊二、內(nèi)部報(bào)表的設(shè)計(jì)1、出納報(bào)告單2、銀行借款報(bào)告單3、進(jìn)貨日?qǐng)?bào)表4、存貨日?qǐng)?bào)表5、銷售日?qǐng)?bào)表6、利潤(rùn)分析表7、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)分析表8、利潤(rùn)預(yù)測(cè)表會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊三、成本報(bào)表1、產(chǎn)品成本及銷售成本表設(shè)計(jì)2、主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本及銷售成本表設(shè)計(jì)3、制造費(fèi)用明細(xì)表4、制造費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況表5、成本分析表6、在產(chǎn)品成本明細(xì)表7、生產(chǎn)情況表8、材料成本考核表9、人工成本考核表本章案例

小麗作為企業(yè)出納，負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章和財(cái)務(wù)章，自己從銀行去對(duì)帳單并負(fù)責(zé)對(duì)帳。男友買車需要錢，小麗壯膽偷拿了一張七千多的支票給男友買車。小麗每日提心吊膽，祈求不被領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)。從銀行取回對(duì)帳單后，小麗對(duì)著對(duì)帳單把偷拿的款項(xiàng)去掉，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。一個(gè)月后，什么事也沒有發(fā)生。小麗膽子越來越大，在一年時(shí)間內(nèi)，8次用相同手段挪用公款120萬。

請(qǐng)指出案例中不符合會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原則的地方。

說明：（1）出納不得同時(shí)登記保管總分類帳；（2）貨幣資金收付的印章和控制貨幣資金收支的印章不得一人兼管；（3）出納應(yīng)與現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行存款盤點(diǎn)的人相分離。第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)容與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)一、貨幣資金的內(nèi)容及特點(diǎn)1、內(nèi)容：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金2、特點(diǎn)：（1）流動(dòng)性強(qiáng)

（2）具有同其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性

（3）國(guó)家的宏觀管理要求嚴(yán)格二、設(shè)計(jì)目標(biāo)1、落實(shí)貨幣資金的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，保證貨幣資金的安全；2、便于貨幣資金的合理調(diào)度，滿足各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要；3、準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供貨幣資金的會(huì)計(jì)信息；4、借助于對(duì)貨幣資金的控制，理順并強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理。第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)一、貨幣資金使用的授權(quán)批準(zhǔn)制度（1）明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)

范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

（2）規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部分報(bào)告。

（3）對(duì)于重要的貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。

（4）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。二、貨幣資金日常管理核算的崗位分工制度崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，即包括企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的人工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。

性質(zhì)：貨幣資金的崗位分工制度是融于企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門的崗位分工、各管理職能部門的崗位分工和財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分工等一系列崗位責(zé)任制度中。

制度建立：貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專用的印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。不相容崗位分離：在一系列崗位責(zé)任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。

（2）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類帳的登記和保管。

（3）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金帳戶的記帳工作。

（4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。

（5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。

（6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。

（7）出納人員應(yīng)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)帳的人員相分離。三、貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)（一）貨幣資金收入的控制程序（見教材）（二）貨幣資金收入的其他控制制度

（1）嚴(yán)格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時(shí)收取，不缺不漏并及時(shí)送存銀行。

（2）所有收款收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)編號(hào)，并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度。

（3）建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗(yàn)制度。四、貨幣資金支出的控制制度（一）貨幣資金支出的控制程序（見教材）

貨幣資金支出的控制程序設(shè)計(jì)一般包括以下四個(gè)環(huán)節(jié)：

1.支付申請(qǐng)

單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟藛T提交貨幣資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

2.支付審批

審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

3.支付復(fù)核

復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，包括貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否超出預(yù)算范圍或標(biāo)準(zhǔn)，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

4.辦理支付

出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。（二）貨幣資金支出的其他控制制度

（1）嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，盡可能地使用銀行轉(zhuǎn)帳方式支付款項(xiàng)。

（2）落實(shí)庫存現(xiàn)金的限額管理制度，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要和取款的方便程序與開戶銀行商定的庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)確定，必須嚴(yán)格執(zhí)行，這既是國(guó)家宏觀管理的需要，也是企業(yè)內(nèi)部保證現(xiàn)金安全的重要管理措施。

（3）建立收支兩條制度，將貨幣資金的收入與支出分別運(yùn)行和管理，防止由于收支不清可能造成