模塊四任務(wù)一稅收yu稅法

稅收法律制度模塊四1任務(wù)1稅收與稅法任務(wù)2主要稅種2學(xué)習(xí)目標(biāo)

（1）掌握稅收的概念與分類、基本特征；稅法的構(gòu)成要素；（2）掌握增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的計算與納稅申報；

（1）能夠正確計算各稅種應(yīng)納稅額；（2）能夠根據(jù)各稅種要求正確進(jìn)行納稅申報；及時繳納稅款。（1）具有依法納稅的意識；（2）具有誠實(shí)守信的職業(yè)道德和敬業(yè)精神；知識目標(biāo)能力目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)3任務(wù)一稅收與稅法討論：人的一生要負(fù)擔(dān)的稅有哪些？4你知道嗎？中國或征收遺產(chǎn)稅5我國現(xiàn)行稅種有：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。6你沒見過的稅！肥胖稅

為更好節(jié)省成本，愛爾蘭瑞安航空公司一直絞盡腦汁如今，這家歐洲最大的廉價航空公司又推出新招：向超重乘客征收“肥胖稅”。7無子女稅

土地廣袤卻人口稀少的俄羅斯，自1987年起對不生孩子的“丁克”夫婦征收“無子女稅”，稅率高達(dá)月收入的6%，這些錢被用來補(bǔ)貼產(chǎn)婦和多子女家庭。8胡須稅

在俄國蓄胡須者要納稅，如果拒交，檢查人員一定會把他的胡須剪掉。

1698年9月5日俄國沙皇彼得大帝開征“胡須稅”9開窗稅

古希臘規(guī)定，凡是朝著大街和向外打開的窗戶，戶主必須交納開窗稅。

10風(fēng)景稅

美國加州的有個小鎮(zhèn)規(guī)定，凡是住在海濱，住宅面向海洋的居民，每年須繳納66至184美元的風(fēng)景稅。

11帥哥稅日本著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家森永卓郎提出，應(yīng)當(dāng)對那些長相超出常人的男性征收“帥哥稅”，因?yàn)樗麄儾坏茉诠ぷ髦械玫礁玫穆毼弧⒏叩男剿?，在交友戀愛、結(jié)婚生子等方面更是占盡便宜，造成了嚴(yán)重的社會不公。而那些相貌不占優(yōu)勢的人，個稅應(yīng)減少一至兩成。至于何謂帥哥，就由持不同審美觀的女性共同裁決。12一包煙的稅收清單：80%是稅

一位煙草公司財務(wù)科科長算了一筆賬：假如一包煙的生產(chǎn)成本是100元(包括原材料、人工)，此次加稅后，按甲類香煙56%的消費(fèi)稅率來算，加上消費(fèi)稅56元，這包煙的最低出廠價就是156元，還有增值稅156×17%=26.52元，城建稅和教育費(fèi)附加26.52×(7%+3%)=2.652元。煙廠要納的稅就是85.2元。最后是煙廠掏錢嗎？13請思考稅收的主體是誰？國家為什么征稅？國家憑借什么征稅？國家政治權(quán)力法律（稅法）稅收的依據(jù)是什么？14一、稅收（一）稅收的概念與作用稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收的作用（1）是國家組織財政收入的主要形式（2）是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段（3）具有維護(hù)國家政權(quán)的作用（4）是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證15稅收的作用16（二）稅收的特征稅收特征強(qiáng)制性固定性無償性是指國家以社會管理者的身分，憑借政治權(quán)力，通過頒布法律法規(guī)，按照一定的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行強(qiáng)制征稅。指國家取得稅收收入后，對納稅人既不需直接償還、也不需付出任何直接形式的對價。是指國家征稅預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，在一定時間內(nèi)是相對穩(wěn)定的。17（三）稅收的分類1、以征稅對象為標(biāo)準(zhǔn)的分類（1）流轉(zhuǎn)稅類（2）所得稅類（3）資源稅類（4）財產(chǎn)稅類（5）行為稅類2、以稅法其他標(biāo)準(zhǔn)的分類（1）按稅收收入歸屬和征管權(quán)限分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅（what?)

（2）按征收管理的分工體系不同：工商稅、關(guān)稅。（3）按照計稅標(biāo)準(zhǔn)不同：從量稅、從價稅和復(fù)合稅。18稅收的分類所得稅流轉(zhuǎn)稅資源稅行為稅財產(chǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和營業(yè)稅。與商品生產(chǎn)、流通、消費(fèi)密切聯(lián)系包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。其特點(diǎn)是可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等房產(chǎn)稅、車船稅等印花稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等19練一練【例1】下列各項(xiàng)稅收中，屬于流轉(zhuǎn)稅類的（）A、增值稅B、消費(fèi)稅C、企業(yè)所得稅D、契稅【例2】下列各項(xiàng)稅收中，屬于行為稅類的有（

）A、增值稅B、消費(fèi)稅C、企業(yè)所得稅D、印花稅20【例3】下列各項(xiàng)稅收中屬于中央稅類的有（）A、增值稅B、消費(fèi)稅C、關(guān)稅D、房產(chǎn)稅【例4】下列各項(xiàng)稅收中，屬于中央地方共享稅類的有（）A、增值稅B、消費(fèi)稅C、企業(yè)所得稅D、資源稅21二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系

（二）稅法的分類

（三）稅法的構(gòu)成要素22（一）稅收與稅法的關(guān)系1．稅法的概念：國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2．稅收與稅法的關(guān)系聯(lián)系：稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式、法律依據(jù)和法律保障。區(qū)別：稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動，屬經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；稅法是一種法律制度，屬上層建筑范疇。所以，有稅必有法，無法不成稅。23

（二）稅法的分類

1、以稅法功能為標(biāo)準(zhǔn)的分類：（1）稅收實(shí)體法：規(guī)定稅種及其征稅對象、納稅人、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅地點(diǎn)等要素（定稅種法）（2）稅收程序法：規(guī)定稅收管理工作的步驟和方法等方面。如發(fā)票管理、納稅程序、征收管理等（稅務(wù)管理方面的法律）2、按照行使稅收管轄權(quán)的不同：國內(nèi)稅法、外國稅法以及國際稅法。3、按照法律級次劃分：稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。24練一練【例5】按照稅法的功能作用的不同，可將稅法分為（）A、稅收行政法規(guī)B、稅收實(shí)體法C、稅收程序法D、國際稅法【例6】下列屬于稅收法律制度的有（）A.稅收法律B.稅收行政法規(guī)C.稅收規(guī)章D.稅收規(guī)范性文件25稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素又稱稅制要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。包括：對什么征稅、向誰征稅、征多少稅、何時納稅、何地納稅等納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率構(gòu)成稅法的三個最基本的要素26稅法的構(gòu)成要素

（11個）納稅人稅目征稅對象計稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)稅率是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人；包括自然人、法人又稱課稅對象、納稅客體，是指稅法規(guī)定對什么征稅是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，如消費(fèi)稅有煙、酒等14個稅目也稱計稅基數(shù)，是指根據(jù)稅法規(guī)定據(jù)以計算應(yīng)納稅額的基數(shù)（三類）對征稅對象的征收比例或征收額度（三類）是指稅法規(guī)定的征稅對象在生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)展開征稅人代表國家行使稅收征管職權(quán)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)27稅率比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小,規(guī)定相同的征收比例。如我國的增值稅、企業(yè)所得稅等.分為：單一/差別/幅度比例稅率按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。指同一課稅對象，隨數(shù)量的增大,征收比例也會隨之增高的稅率。分為：全額累進(jìn)稅率/超額累進(jìn)稅率/超率累進(jìn)稅率28累進(jìn)稅率①全額累進(jìn)稅率：分若干級，確定不同等級的稅率，達(dá)那級，就按那級稅率征稅。（計算簡單，但負(fù)擔(dān)不合理）②超額累進(jìn)稅率：分若干級，每級規(guī)定一稅率，并依次提高。③超率累進(jìn)稅率：分若干級，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。29舉例級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）15000（含）以下1025000-20000(含)20320000以上30某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為6000元

全額累進(jìn)制下：該納稅人本月應(yīng)納稅額=6000*20%=1200（元）超額累進(jìn)制下：該納稅人本月應(yīng)納稅額=5000*10%+1000*20%=700（元）30超率累進(jìn)稅率，

目前，我國實(shí)行超率累進(jìn)稅率的是土地增值稅。稅率表如下：

檔次級距稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）1增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分3002增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的部分4053增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的部分50154增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分603531減免稅